Személyi jövedelemadó&

Általános forgalmi adó

Sándor Zoltán2010/2011/2

Miről lesz szó?

• Jövedelem- és profitadók:• Személyi jövedelemadó• Társasági nyereségadó• Egyszerűsített vállalkozói adó

• Belföldi áruk, javak és szolgáltatások adója:• Általános forgalmi adó• Jövedéki adó

Jövedelemadó

• Családi jövedelemadó:(családba tartozók jövedelme/családtagok száma)

• Személyi jövedelemadó

Személyi jövedelemadó

„Legnehezebb dolog a világon: megérteni a személyi jövedelemadó lényegét!”

(Albert Einstein)

Személyi jövedelemadó II.• 1988-ban vezették be• Magánszemélyek jövedelemadózásának

egységesítése• Szabályait az 2010. évi XC. törvény tartalmazza• Naptári évenként kell megállapítani és megfizetni• Minden magánszemélynek eleget kell tenni

közteherviselési kötelezettségeinek• Saját egyéni jövedelem alapján• „A magánszemély az összes jövedelme után

adózni köteles!” - alapelv

Személyi jövedelemadó III.

• Célja:• Állami feladatok ellátásához szükséges adóbevétel

biztosítása• Társadalmi, gazdasági célok megvalósulásának elősegítése

• Elve:• Arányosság• Méltányosság

Személyi jövedelemadó IV.

Eltérő adóztatás:• Sávos• Lineáris

• Egyenlő elbánás elve• Adókötelezettség:

• Belföldi illetékességű magánszemély – minden jövedelem• Külföldi illetékességű magánszemély – belföldről származó

jövedelem

Személyi jövedelemadó V.

• Független a jövedelem forrásától• SZJA rendszere preferenciákat tartalmazhat• Jövedelem, bevétel és költség elkülönítése

Jövedelem típusok

• Összevont adóalapba tartozó• Önálló tevékenységből származó,• nem önálló tevékenységből származó, illetve• egyéb jövedelmek.

• Külön adózó• Egyéni vállalkozói jövedelmek,• tőkejövedelmek, valamint• átalányadózás hatálya alá tartozó bevételek.

• Adóalapba nem tartozó

Adófizetési kötelezettség megállapítása

• Jövedelem meghatározása• Költség elszámolás

• Adófizetési kötelezettség meghatározása• Összevont adóalap – adótábla alapján• Külön adózó jövedelmek – lineáris adókulccsal• Vegyes jövedelmek – mindegyikre külön szabály

2011

16%

Az összevont adóalap a jövedelem adóalap-kiegészítéssel (27 százalékkal) megnövelt összege.

Forrás: http://www.apeh.hu

Adóbevallás módja

• Önadózás• Munkáltatói adó-megállapítás• Egyszerűsített bevallás• Adónyilatkozat

2011 - Változások

• Két sáv --> Egy sáv

2011

16%

Az összevont adóalap a jövedelem adóalap-kiegészítéssel (27 százalékkal) megnövelt összege.

2010

0 - 5 000 000 Ft

17%

5 000 001 Ft-tól

850 000 Ft és az 5 000 000 Ft-on felüli rész 32%-a

Az összevont adóalap a jövedelem adóalap-kiegészítéssel (27 százalékkal) megnövelt összege.

2011 – Változások II.

• Családok támogatása• Egységesen 16%• Adóalap kiegészítés: 27%• Gyermeknevelés• Nem pénzbeli juttatások• Cafeteria

2011 – Változások II.

• Adónyilatkozat bevezetése• Adóterhet nem viselő járandóság fogalmának

megszűnése• Üzleti ajándék definíció módosulása• Összteher csökkenése: 81% --> 46,04%• Tőkejövedelmek adókulcsa egységesen 16%• Ingatlan bérbeadás összevont adóalap

részeként adóköteles

2011 – Változások III.

• Sportszolgáltatás, személyszállítás, a munkavállalóknak egységesen vagy szabályzat alapján történő juttatás:• Munkavállaló:

• 16 %• Munkáltató:

• 27 % tb-járulék• 1,5 % szakképzési hozzájárulás

Általános forgalmi adó

Általános forgalmi adó

• Magyarországon 1988. január 1-jét követően vezették be

• Szabályait a 2010. évi CXXIII. törvény tartalmazza• Legfőbb költségvetési bevétel egyike• Legismertebb adónemek közé tartozik• Mindenkinek meg kell fizetnie aki terméket

vásárol vagy szolgáltatást vesz igénybe• Magánszemélyek és vállalkozások

Általános forgalmi adó II.

• Mértéke az adó alapján meghatározott, jelenleg 25%

• Kivételek: kedvezményes kulccsal adóznak pl.: gyógyszerek, könyvek --> 5%

• Adómentes termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás pl.: humanitárius tevékenység --> 0%

• Alanyi adómentesség --> 0%

Általános forgalmi adó III.• Többfázisú nettó forgalmi adó• Általános jelleg• Forgalmi adó jelleg• Fogyasztói jelleg --> Adóteher a végső felhasználót

terheli• Közvetett jelleg• Összfázisú jelleg• Nettó típusú adó• Semleges hatású adó

Általános forgalmi adó IV.

• Alapvető kérdések:• Kikre?• Milyen tevékenységekre?• Hol alkalmazandó?

• Adóköteles:• Termékértesítés• Szolgáltatás nyújtás• Import

Általános forgalmi adó V.

• Adó alanya minden jog- és cselekvőképes• személy, illetve• szervezet.

• Csoportos adóalanyiság• Alapja:

• Termék értékesítés, vagy• szolgáltatásnyújtás pénzben kifejezett értéke.

Általános forgalmi adó VI.

• Különleges áfa elszámolási módszerekpl.: mezőgazdasági tevékenység, utazásszervezési szolgáltatás --> egyszerűsített eljárás, kevesebb nyilvántartási kötelezettség

• Fordított adózási rendpl.: ingatlan létrehozatalára, bővítésére vagy átalakítására irányuló szolgáltatások

Források

• Solt Katalin, Kovács Gábor, Limpók Valéria – Pénzügytan II.

• http://www.apeh.hu/adokulcsok_jarulekmertekek/adotablak - adótábla

• http://www.trendlines.hu/2011/01/02/szja-valtozasok-2011/ - Szja változások

• http://www.skik.hu/index.php?id=4154 – ÁFA változások

Köszönöm a figyelmet!