SMMM YETERLİLİK FİNANSAL MUHASEBE - Fuat Hoca...101 Alınan Çekler 12.000 102 Bankalar 16.000 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri 3.000 108 Diğer Hazır Değerler 2.000 110

FİNANSAL MUHASEBE

SMMM YETERLİLİK

FİNANSAL MUHASEBE

1

PROBLEM: 1(X) Limited Şirketinin 31.12.2017 tarihi itibariyle düzenlenen Genel Geçici Mizanında yer alan hesap-ların bakiyeleri aşağıdaki gibidir.

Hesaplar Bakiye (TL)100 Kasa 8.000101 Alınan Çekler 12.000102 Bankalar 16.000103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri 3.000108 Diğer Hazır Değerler 2.000110 Hisse Senetleri 5.000119 Menkul Kıymet Değer Düşüklüğü Karşılığı 500120 Alıcılar 13.500121 Alacak Senetleri 12.500128 Şüpheli Ticari Alacaklar 15.500129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı 11.500153 Ticari Mallar 310.000159 Verilen Sipariş Avansları 5.000191 İndirilecek KDV 15.000193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar 5.000197 Sayım ve Tesellüm Noksanları 600250 Araziler ve Arsalar 10.000254 Taşıtlar 50.000255 Demirbaşlar 30.000257 Birikmiş Amortismanlar 40.000320 Satıcılar 10.000321 Borç Senetleri 25.000335 Personele Borçlar 3.000391 Hesaplanan KDV 6.500400 Banka Kredileri 20.000431 Ortaklara Borçlar 22.000480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler 4.500500 Sermaye 133.100501 Ödenmemiş Sermaye 50.000570 Geçmiş Yıllar Kârları 20.000600 Yurt İçi Satışlar 300.000610 Satıştan İadeler 20.000611 Satış İskontoları 10.000642 Faiz Gelirleri 3.000649 Diğer Olağan Gelir ve Kârlar 8.000679 Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar 15.000760 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri 5.000770 Genel Yönetim Giderleri 30.000

FİNANSAL MUHASEBE

2

Yıl sonunda şirketin envanter işlemleri sırasında aşağıdaki hususlar tespit edilmiştir.

1. Şirketin kredili olarak aldığı 5.000 TL + % 18 KDV tutarlı mal alışını gösteren bir faturanın defter kayıtlarına hiç intikal ettirilmediği görülmüştür.

2. Kısa vadeli senet karşılığı bir mal satışı için düzenlenmiş olan ve mal bedeli 10.000 TL + % 18 KDV olarak yer alan bir satış faturasının defterlere “101 Alınan Çekler Hesabı borçlu 11.800 TL, 153 Ticari Mallar Hesabı alacaklı 10.000 TL, 391 Hesaplanan KDV Hesabı alacaklı 1.800 TL” şeklinde kaydedildiği anlaşılmıştır.

3. 5.000 TL’lik alacak senedinin borca karşılık satıcılara ciro edildiği ancak bu konuda defterlere herhangi bir kayıt yapılmadığı anlaşılmıştır.

4. 500 TL değer düşüklüğü karşılığı olan mevcut hisse senetlerinin tamamının bir aracı kurum va-sıtasıyla 5.000 TL’ye satılarak şirketin banka hesabına yatırıldığı ancak bu konuda defterlere henüz bir kayıt yapılmadığı görülmüştür.

5. Keşide edilen 2.000 TL tutarındaki bir çekin lehdarı tarafından tahsil edildiği bankadan gelen dekontan anlaşılmış olup ancak herhangi bir kayıt yapılmadığı görülmüştür.

6. Şüpheli alacakların tamamı kanuni faizi olan 300 TL ile birlikte tahsil edilmiş olmasına rağmen defterlere kayıt yapılmadığı görülmüştür.

7. Yıl içinde ödenerek tamamı dönemin ilgili gider hesabına kaydedilmiş olan işyeri kirasının 8.000 TL’lik kısmının gelecek yıla ait olduğu anlaşılmıştır.

8. Dönem içinde satın alınarak bir bilanço hesabında muhasebeleştirilen 2000 TL tutarlı posta pul-larından 300 TL’lik kısmının kaldığı tespit edilmiştir.

9. Aralık ayı sonu itibariyle katma değer vergisi hesapları arasında yapılması gereken mahsup işle-mine ilişkin kayıtların yapılmadığı görülmüştür.

10. Yıl içinde yapılan bir sayım sonucu ortaya çıkan ve ilgili hesaba alınan kasa sayım noksanının nedeni tespit edilememiş ve kasadan sorumlu ortaktan tahsil edilmesi kararlaştırılmıştır.

11. Vadeleri dikkate alınarak, alacak senetleri için 3.000 TL, borç senetleri için 1.500 TL reeskont hesaplanmıştır.

12. Şirketin pazarlama işlerinde kullandığı taşıtlar ile yönetim işlerinde kullandığı demirbaşlar için %20 oranında amortisman ayrılması gerektiği tespit edilmiştir.

13. Yapılan sayım ve değerleme sonucu yıl sonunda mevcut ticari malların maliyet bedelinin 120.000 TL olduğu anlaşılmıştır.

14. Şirketin 1.500 TL kanunen kabul edilmeyen giderleri mevcut olup Kurumlar vergisi oranı %20 dikkate alınarak vergi karşılığı ayrılmıştır.

İstenilenler:

1. Yevmiye kayıtlarını Tekdüzen Hesap Planına uygun olarak yapınız.

2. Defteri Kebir kayıtları ile kesin mizanın düzenlenmiş olduğu varsayımı(1) ile Şirketin dönem sonu Ayrıntılı Bilanço ve Gelir Tablosunu düzenleyerek dönem kârı veya zararını tespit ediniz.

1 Monogrofi sınavlarında istenmese bile defteri kebir kayıtları ile mizanları yapmanız doğru sonuca ulaşmanız açısın-dan yapılması önerilir. Bu monogrofinin defteri kebir kayıtları ile kesin mizanın düzenlemesi adaylara bırakılmıştır.

FİNANSAL MUHASEBE

3

/

/

/

/

/

/

/

/

1

3

4

5

6

7

2

153 TİCARİ MALLAR

191 İNDİRİLECEK KDV

320 SATICILAR

- Dönem içinde kaydedilemeyen mallar

153 TİCARİ MALLAR

121 ALACAK SENETLERİ

600 YURTİÇİ SATIŞLAR

101 ALINAN ÇEKLER

- Hatalı kaydın düzeltilmesi

320 SATICILAR


- Satıcılara ciro edilen senet

102 BANKALAR

119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KAR-ŞILIĞI

110 HİSSE SENETLERİ

644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR

- Karşılık ayrılmış hisse senetlerinin satışı

100 KASA

129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI

128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR


642 FAİZ GELİRLERİ

- Şüpheli alacağın faizi ile birlikte tahsili

180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ

103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ

102 BANKALAR

5.000

900

10.000

11.800

5.000

5.000

500

2.000

15.800

11.500

8.000

5.900

10.000

11.800

5.000

5.000

500

2.000

15.500

11.500

300

8.000

FİNANSAL MUHASEBE

4

/

/

/

/

/

/

/

/

/

/

8

10

11/a

11/b

12

13

14

15

9

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 108 DİĞER HAZIR DEĞERLER

391 HESAPLANAN KDV190 DEVREDEN KDV 191 İNDİRİLECEK KDV

131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI - Kasa noksanının ortaktan alınması

657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU- Alacak Senetlerine reeskont ayrılması

760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR- Amortisman kaydı

621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 153 TİCARİ MALLAR

631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ

761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ YANSITMA

771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA


771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM

GİDERLERİ 770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ

322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ- Borç senetlerine reeskont ayrılması

1.700

6.5009.400

600

3.000

1.500

10.0006.000

205.000

1.700

15.900

600

3.000

1.500

16.000

205.000

15.00029.700

15.000

29.700

15.000

29.70015.000

29.700

FİNANSAL MUHASEBE

5

/

/

/

//

/

/

/

17

18

19

20

21

16

5.000

5.000

600 YURTİÇİ SATIŞLAR642 FAİZ GELİRLERİ644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ649 DİĞER OLAĞAN GELİR ve KARLARI679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR ve KARLAR 690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI - Gelirlerin kâr – zarar hesabına aktarılması

310.0003.300

12.0001.5008.000

15.000349.800

691 DÖNEM KÂRI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI


Vergi Karşılığının Hesaplanması:Dönem Kârı veya Zararı Hesabının Bakiyesi: 67.100Kanunen Kabul Edilmeyen Giderleri:1.500Mali Kâr: 68.600 Kurumlar Vergisi Oranı: %20= 13.720

690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI691 DÖNEM KÂRI VERGİ ve DİĞER

YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI692 DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI

67.100

13.720

53.380

692 DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI

590 DÖNEM NET KÂRI

TOPLAM

53.380

995.800 995.800

53.380

13.720

13.720

371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERİ

193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve FONLAR

690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI610 SATIŞTAN İADELER611 SATIŞ İSKONTOLARI621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM

GİDERLERİ632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ

- Giderlerin kâr – zarar hesabına aktarılması

282.70020.00010.000

205.00015.000

29.7003.000

FİNANSAL MUHASEBE

6

(1/1/2017 – 31/12/2017 DÖNEMİ) GELİR TABLOSUA. BRÜT SATIŞLAR 310.000 1. Yurtiçi Satışlar 310.000 2. Yurtdışı Satışlar --B- SATIŞTAN İNDİRİMLER (-) (30.000)1. Satıştan İadeler 20.0002. Satış İskontoları 10.000C- NET SATIŞLAR 280.000D- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 205.000 1. Satılan Mamuller Maliyeti (-) -- 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 205.000 3. Satılan Hizmet Maliyeti (-) -- 4. Diğer Satışların Maliyeti (-) --BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 75.000E- FAALİYET GİDERLERİ (-) (44.700) 1. Araştırma Geliştirme Giderleri (-) -- 2. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 15.000 3. Genel Yönetim Giderleri (-) 29.700FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI 30.300F- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 24.800 1. İştiraklerden Temettü Gelirleri -- 2. Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri -- 3. Faiz Gelirleri 3.300 4. Komisyon Gelirleri -- 5. Konusu Kalmayan Karşılıklar 12.000 6. Menkul Kıymet Satış Kârları -- 7. Kambiyo Kârları -- 8. Reeskont Faiz Gelirleri 1.500 9. Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Kârlar 8.000G- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (3.000) 1. Komisyon Giderleri -- 2. Karşılık Giderleri -- 3. Menkul Kıymet Satış Zararları (-) -- 4. Kambiyo Zararları (-) -- 5. Reeskont Faiz Giderleri (-) 3.000 6. Diğer Olağan Gider ve Zararlar --H- FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (--) 1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) -- 2. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) --OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR 52.100I- OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR 15.000 1. Önceki Dönem Gelir ve Kârlar -- 2. Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar 15.000J- OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (--) 1. Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) -- 2. Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) -- 3. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) --DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 67.100K- DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) 13.720DÖNEM NET KÂRI 53.380

FİNANSAL MUHASEBE

7

AKTİF (VARLIKLAR) I. DÖNEN VARLIKLAR

A. Hazır Değerler1. Kasa2. Alınan Çekler3. Bankalar 4. Verilen Çekler ve

Ödeme Emir (-)5. Diğer Hazır

Değerler

C. Ticari Alacaklar 1. Alıcılar 2. Alacak Senetleri 3. Alacak Senetleri

Reeskontu (-)

D. Diğer Alacaklar 1. Ortaklardan

Alacaklar

E. Stoklar 4. Ticari Mallar8. Verilen Sipariş

Avansları

G. Gelecek Ayl.Ait Gid. ve Gel. Tah. 1. Gelecek Aylara Ait

Giderler

H. Diğer Dönen Varlıklar 1. Devreden KDV

II. DURAN VARLIKLAR D. Maddi Duran Varlıklar

1. Arazi ve Arsalar5. Taşıtlar 6. Demirbaşlar 8. Birikmiş

Amortismanlar (-)

PASİF (KAYNAKLAR)

III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

B. Ticari Borçlar 1. Satıcılar 2. Borç Senetleri 3. Borç Senetleri

Reeskontu (-)

C. Diğer Borçlar 4. Personele Borçlar

G. Borç ve Gider Karşılıkları 1. Dön.Karı Verg.ve

Diğ. Yasal Yüküm.Karşıl.

2. Dön. Karı.Peşin Öden.Verg.ve Diğ.Yükü (-)

IV. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR

A. Mali Borçlar 1. Banka Kredileri

C. Diğer Borçlar 1. Ortaklara Borçlar

F. Gelecek Yıl.Ait Gelir. ve Gider Tahakkuk. 1. Gelecek Yıllara

Ait Gelirler

V. ÖZ KAYNAKLAR A. Ödenmiş Sermaye

1. Sermaye 2. Ödenmemiş

Sermaye (-) D. Geçmiş Yıllar Karları F. Dönem Net Karı

23.800200

19.0001.000

300

13.50019.3003.000

600

120.0005.000

8.000

9.400

10.00050.00030.00056.000

10.90025.000

1.500

3.000

13.720

5.000

20.000

22.000

4.500

133.10050.000

215.10042.300

29.800

600

125.000

8.000

9.400

34.000

46.120

34.400

3.000

8.720

46.500

20.000

22.000

4.500

156.48083.100

20.00053.380

AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI249.100 249.100

X Ltd.Şti. 31.12.2017 Tarihli Bilançosu

FİNANSAL MUHASEBE

8

KAPANIŞ KAYITLARI

/

/


122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR

320 SATICILAR

321 BORÇ SENETLERİ

335 PERSONELE BORÇLAR

370 DÖNEM KÂRI VERGİ ve DİĞER

YÜK KARŞ.

400 BANKA KREDİLERİ

431 ORTAKLARA BORÇLAR

480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER

500 SERMAYE

570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI


100 KASA

101 ALINAN ÇEKLER

102 BANKALAR

108 DİĞER HAZIR DEĞERLER

120 ALICILAR


131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR

153 TİCARİ MALLAR

159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI


190 DEVREDEN KDV

250 ARSA ve ARAZİLER

254 TAŞITLAR

255 DEMİRBAŞLAR

322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU

371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YAS.YÜKÜM

501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE

1.000

3.000

56.000

10.900

25.000

3.000

13.720

20.000

22.000

4.500

133.100

20.000

53.380

23.800

200

19.000

300

13.500

19.300

600

120.000

5.000

8.000

9.400

10.000

50.000

30.000

1.500

5.000

50.000

FİNANSAL MUHASEBE

9

PROBLEM: 2XY Kollektif Şirketinin 30.11.2015 tarihli mizanında yer alan hesap bakiyeleri aşağıdaki gibidir.

HESAPLARTOPLAMLAR KALANLAR

BORÇ ALACAK BORÇ ALACAK

100 Kasa 396.500 300.000 96.500 0

102 Bankalar 272.000 100.000 172.000 0

110 Hisse Senetleri 15.000 0 15.000 0

112 Kamu Kesim Tahvil Senet ve Bonoları 10.000 0 10.000 0

120 Alıcılar 340.000 140.000 200.000 0

121 Alacak Senetleri 237.500 130.000 107.500 0

126 Verilen Depozito ve Teminatlar 12.500 0 12.500 0

153 Ticari Mallar 1.200.000 50.000 1.150.000 0

190 Devreden KDV 45.000 0 45.000 0

195 İş Avansları 15.000 0 15.000 0

196 Personel Avansları 30.000 2.500 27.500 0

242 İştirakler 150.000 0 150.000 0

243 İştiraklere Sermaye Taahhütleri 0 50.000 0 50.000

250 Arsa ve Araziler 100.000 0 100.000 0

254 Taşıtlar 50.000 0 50.000 0

255 Demirbaşlar 20.000 0 20.000 0

257 Birikmiş Amortismanlar 0 25.000 0 25.000

259 Yapılmakta Olan Yatırımlar 300.000 0 300.000 0

320 Satıcılar 25.000 506.500 0 481.500

321 Borç Senetleri 37.500 400.000 0 362.500

331 Ortaklara Borçlar 0 12.000 0 12.000

332 İştiraklere Borçlar 0 15.000 0 15.000

397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları 0 7.500 0 7.500

500 Sermaye 0 820.000 0 820.000

600 Yurtiçi Satışlar 0 4.394.500 0 4.394.500

610 Satıştan İadeler 600.000 0 600.000 0

621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 3.000.000 400.000 2.600.000 0

642 Faiz Gelirleri 0 7.500 0 7.500

645 Menkul Kıymet Satış Kârları 0 60.000 0 60.000

760 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri 147.500 0 147.500 0

770 Genel Yönetim Giderleri 162.000 0 162.000 0

780 Finansman Giderleri 255.000 0 255.000 0

950 Borçlu Nazım Hesap (Kredili Alacak Teminatları) 7.000 0 7.000 0

951 Alacaklı Nazım Hesap (Alınan Teminatlar) 0 7.000 0 7.000

TOPLAM 7.427.500 7.427.500 6.242.500 6.242.500

FİNANSAL MUHASEBE

10

Şirketin Aralık 2015 ayı içinde yapmış olduğu ticari işlemler aşağıdaki gibidir.

1. Kasım ayı için düzenlenen ücret bordrosuna göre, şirket çalışanlarına ödenecek brüt ücret top-lamı 50.000 TL, gelir vergisi stopajı 8.000 TL, damga vergisi 550 TL, sigorta primi işçi payı 6.000 TL, sigorta primi işveren payı ise 8.500 TL’dir. İşçilerin dönem içinde aldıkları avans toplamı 25.000 TL’dir.

2. Ziraat Bankasından faizi ile birlikte vadesinde ödenmek üzere 24 ay vadeli 150.000 TL kredi alınarak aynı bankadaki vadesiz mevduat hesabına kaydedilmiştir.

3. Aktife 15.000 TL kayıtlı, piyasa değeri 20.000 TL olan hisse senetleri verilerek ile geri kalanı ala-cak senedi ciro edilerek iştiraklere olan sermaye taahhüdü yerine getirilmiştir.

4. Daha önce peşin bedelle satılan 15.000 TL maliyetli bir mal gerekli şartları taşımadığı gerekçesi ile şirkete iade edilmiş, mal bedeli 20.000 TL ile Katma Değer Vergisi 3.600 TL. müşteriye nakden ödenmiştir.

5. 25.000 TL maliyetli bir mal 30.000 TL + 5.400 TL KDV’li olarak satılmış, KDV’si nakden mal bedeli için 3 ay vadeli bir çek alınmıştır. Malların taşıması işletmeye ait olup 1.500 TL +%18 KDV nak-den ödenmiştir.

6. Şirket çalışanlarının Kasım ayı ücret bordrosu yetkililerce imzalanarak yapılacak ödemeler kesin-lik kazanmış, işçilere ödemeler banka aracılığı ile ödenmiştir.

7. Ücret tahakkuku ile ilgili vergiler ile sosyal güvenlik kesintileri ödenmek üzere işletme mutemedi tarafından kasadan avans alınmıştır.

8. Piyasa değeri 12.000 TL olan 120 gün önce alınan % 24 faiz oranlı 10.000 TL nominal değerli devlet tahvilleri verilerek ortaklara olan borç kapatılmıştır.

9. 30.000 TL’lik alacak senedi borca karşılık satıcılara ciro edilmiştir.

10. Borç senetlerinin 50.500 TL’lık kısmı ödenmiştir.

11. İşletmenin Ciro ettiği alacak senetlerinin senet muhatapları tarafından ödendiği anlaşılmıştır.

12. Vergi ve sigorta primlerinin ödendiğini gösteren belgeler mutemet tarafından muhasebe servisine verilerek avans kapatılmıştır.

13. KDV Hariç (% 18) 35.000 TL bedelli ticari mal çek keşidesi ile alınmıştır. Malların işletmeye taşın-ması için 1.000 TL + % 18 KDV nakden ödenmiştir.

Yıl sonunda yapılan envanter ve değerleme sonuçları ile diğer tespitler aşağıdaki gibidir.

1. Aralık ayı sonu itibariyle Katma Değer Vergisi hesapları arasında mahsup işlem ve kaydı yapıl-ması gerekmektedir.

2. Yıl içinde tespit edilen ve ilgi hesaba alınmış olan, kasa fazlasının bir alacak senedinin tahsil kaydının unutulmasından kaynaklandığı tespit edilmiştir.

3. Kredili 10.000 TL’lik alacak kısmı borçlusu tarafından vadesinde ödenmediğinden icrai takibata geçilmiş ve tahsili şüpheli hale gelen bu alacaklar için karşılık ayrılmasına karar verilmiştir. Söz konusu alacak için 7.000 TL değerli banka teminat mektubu mevcuttur.

4. İşletmede yıl sonunda yapılan sayım ve değerleme sonucu, mevcut, ticari malların toplam değe-rinin 1.100.000 TL olduğu anlaşılmıştır. Farkın nedeni tespit edilememiş olup, farkın nedeninin izleyen yılda araştırılması için farkın tamamı kadar karşılık ayrılmıştır.

FİNANSAL MUHASEBE

11

5. Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin tamamı yönetim departmanında kullanılmakta olup ekono-mik ömrü 5 yıl dikkate alınarak normal usulde amortisman ayrılmıştır.

6. Alacak senetlerinin vadesi 30 Ocak tarihi olup senet üzerindeki faiz oranı % 12 dir.

7. Borç Senetlerinin vadesi 01 Mart olup senet üzerindeki faiz oranı %15 dir.

İstenilenler:

1. Yukarıdaki veri ve tespitlerle ilgili olarak Tekdüzen Hesap Planına uygun yevmiye ve Defter-i Kebir kayıtlarını yapınız.

2. Şirketin genel geçici mizanını ve kesin mizanını düzenleyiniz.

3. Şirketin dönem sonu Ayrıntılı Bilanço ve Gelir Tablosunu düzenleyerek dönem kârı veya zararını tespit ediniz.

FİNANSAL MUHASEBE

12

a) Aralık Ayı Yevmiye defteri kayıtları

/

/

/

/

1

3

2


360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR

- Gelir Vergisi:8.000

- Damga Vergisi: 550

361 ÖDENECEK SOS. GÜVENLİK KESİNTİLERİ

- SGK İşçi:6.000

- SGK İşveren:8.500

195 PERSONEL AVANSLARI


- Ücret tahakkuk kaydı

64.500

8.550

14.500

25.000

16.450

102 BANKALAR


- Bankadan kredi çekimi

150.000

150.000

243 İŞTİRAKLERE SERMAYE TAAHÜTLERİ



645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARI

- İştirak sermaye taahhüdünün yerine getirilmesi

50.000

15.000

30.000

5.000

FİNANSAL MUHASEBE

13

/

/

/

/

/

/

/

/

/

4

6

7

8

5

610 SATIŞTAN İADELER


100 KASA

20.000

3.600

23.600

153 TİCARİ MALLAR

621 SATILAN TİC. MAL. MALİYETİ

- İade edilen mallar

15.000

15.000

100 KASA

101 ALINAN ÇEKLER


391 HESAPLANAN KDV

- Mal satışı

5.400

30.000

30.000

5.400

621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ

153 TİCARİ MALLAR

25.000

25.000

760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ


100 KASA

1.500

270

1.770

195 İŞ AVANSLARI

100 KASA

23.050

23.050


112 KAMU KESİM TAHVİL SENET ve BONOLARI


645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI

- Ortaklara olan borcun tahville ödenmesi

İşlemiş Faiz:10.000 x % 24 x 120/360= 800

12.000

10.000

800

1.200


102 BANKALAR

16.450

16.450

FİNANSAL MUHASEBE

14

/

/

/

/

/

/

/

/

9

11

12

13

10

320 SATICILAR


- Satıcılara senet cirosu ile ödeme

30.000

30.000

910 NAZIM HESAP

911 NAZIM HESAP

- Senet cirosundan doğan sorumluluk

30.000

30.000


100 KASA

- Borç senetlerinin nakden ödenmesi

50.500

50.500

911 NAZIM HESAP

910 NAZIM HESAP

- Senet cirosundan doğan sorumluluğun sona ermesi

30.000

30.000

153 TİCARİ MALLAR


103VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ

- Çek keşide ile mal alımı

35.000

6.300

41.300

153 TİCARİ MALLAR


100 KASA

- Mal alım gideri

TOPLAM 8.050.300 8.050.300

1.000

180

1.180


361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ

195 İŞ AVANSLARI

8.550

14.500

23.050

FİNANSAL MUHASEBE

15

X KOLL.ŞTİ GENEL GEÇİCİ MİZANI



100 Kasa 401.900 400.100 1.800 0

101 Alınan Çekler 30.000 0 30.000 0

102 Bankalar 422.000 116.450 305.550 0

103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri 0 41.300 0 41.300

110 Hisse Senetleri 15.000 15.000 0 0

112 Kamu Kesim Tahvil Senet ve Bonoları 10.000 10.000 0 0

120 Alıcılar 340.000 140.000 200.000 0



153 Ticari Mallar 1.251.000 75.000 1.176.000 0

190 Devreden KDV 45.000 0 45.000 0

191 İndirilecek KDV 10.350 0 10.350 0

195 İş Avansları 38.050 23.050 15.000 0


242 İştirakler 150.000 0 150.000 0

243 İştiraklere Sermaye Taahhütleri 50.000 50.000 0 0

250 Arsa ve Araziler 100.000 0 100.000 0

254 Taşıtlar 50.000 0 50.000 0

255 Demirbaşlar 20.000 0 20.000 0



320 Satıcılar 55.000 506.500 0 451.500

FİNANSAL MUHASEBE

16

321 Borç Senetleri 88.000 400.000 0 312.000

331 Ortaklara Borçlar 12.000 12.000 0 0


335 Personole Borçlar 16.450 16.450 0 0

360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 8.550 8.550 0 0

361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 14.500 14.500 0 0

391 Hesaplanan KDV 0 5.400 0 5.400

397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları 0 7.500 0 7.500

400 Banka Kredileri 0 150.000 0 150.000

500 Sermaye 0 820.000 0 820.000

600 Yurtiçi Satışlar 0 4.424.500 0 4.424.500


621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 3.025.000 415.000 2.610.000 0

642 Faiz Gelirleri 0 8.300 0 8.300

645 Menkul Kıymet Satış Karları 0 66.200 0 66.200

760 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri 149.000 0 149.000 0


780 Finansman Giderleri 255.000 0 255.000 0

910 Borçlu Nazım Hesap (cirolarımız) 30.000 30.000 0 0

911 Alacaklı Nazım Hesap 30.000 30.000 0 0

950 Borçlu Nazım Hesap (Kredili Alacak Teminatları)

7.000 0 7.000 0

951 Alacaklı Nazım Hesap (Alınan Teminatlar)

0 7.000 0 7.000

TOPLAM 8.050.300 8.050.300 6.333.700 6.333.700

FİNANSAL MUHASEBE

17

Envanter (Dönem Sonu) Kayıtları:

/

/

/

/

/

/

/

/

/

1

3

4

5

6

2

391 HESAPLANAN KDV

190 DEVREDEN KDV


- KDV Tahakkuk kaydı

5.400

4.950

10.350

397 SAYIM ve TESELLÜM FAZLALARI


- Hatalı kaydın düzeltilmesi

7.500

7.500

654 KARŞILIK GİDERLERİ


7.000

7.000


120 ALICILAR

10.000

10.000

197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI

153 TİCARİ MALLAR

- Ticari mallardaki noksanlık:

(1.176.000-1.100.000=)76.000

76.000

76.000



- Amortisman Ayrılması

(50.000 + 20.000) x % 20 = 14.000

14.000

14.000

657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ


- Alacak senetlerine reeskont hesaplanması

(40.000 x 12 x 30) / 36.000 = 400

400

400


199 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR KARŞILIĞI

76.000

76.000

DEVREDEN 8.050.300 8.050.300

FİNANSAL MUHASEBE

18

/

/

/

/

/

7

9

10

8


647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ

- Borç senetlerine reeskont hesaplanması

(312.0 00 x 60 x 15) / 36.000= 7.800

7.800

7.800



660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ



781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA

149.000

240.500

255.000

149.000

240.500

255.000

149.000

240.500

255.000

149.000

240.500

255.000

690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI


621 SATILAN TİC. MAL.MALİYETİ

631 PAZ. SATIŞ DAĞ. GİDERLERİ






3.957.900

620.000

2.610.000

149.000

240.500

83.000

400

255.000






780 FİNANSMAN GİDERLERİ

FİNANSAL MUHASEBE

19

/

/

/

/

11

13

12



645 MENKUL KIYMET SATIŞ GELİRLERİ



- Gelirlerin kâr – zarar hesabına aktarılması

4.424.500

8.300

66.200

7.800

4.506.800


692 DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI548.900

548.900



548.900

19.110.850 19.110.850

548.900

TOPLAM

FİNANSAL MUHASEBE

20

X KOLL.ŞTİ GENEL GEÇİCİ MİZANI



100 Kasa 401.900 400.100 1.800 0

101 Alınan Çekler 30.000 0 30.000 0

102 Bankalar 422.000 116.450 305.550 0

103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri 0 41.300 0 41.300

110 Hisse Senetleri 15.000 15.000 0 0

112 Kamu Kesim Tahvil Senet ve Bonoları 10.000 10.000 0 0

120 Alıcılar 340.000 150.000 190.000 0


122 Alacak Senetleri Reeskontu 0 400 0 400


128 Şüpheli Ticari Alacaklar 10.000 0 10.000 0

129 Şüpheli Ticari Alacaklar karşılığı 0 7.000 0 7.000

153 Ticari Mallar 1.251.000 151.000 1.100.000 0

190 Devreden KDV 49.950 0 49.950 0

191 İndirilecek KDV 10.350 10.350 0 0

195 İş Avansları 38.050 23.050 15.000 0


197 Sayım ve Tesellüm Noksanları 76.000 0 76.000 0

199 Diğer Dönen Varlıklar Karşılığı 0 76.000 0 76.000

242 İştirakler 150.000 0 150.000 0

243 İştiraklere Sermaye Taahhütleri 50.000 50.000 0 0

250 Arsa ve Araziler 100.000 0 100.000 0

254 Taşıtlar 50.000 0 50.000 0

255 Demirbaşlar 20.000 0 20.000 0



320 Satıcılar 55.000 506.500 0 451.500

321 Borç Senetleri 88.000 400.000 0 312.000

322 Borç Senetleri Reeskontu 7.800 0 7.800 0


FİNANSAL MUHASEBE

21


335 Personele Borçlar 16.450 16.450 0 0

360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 8.550 8.550 0 0

361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 14.500 14.500 0 0

391 Hesaplanan KDV 5.400 5.400 0 0

397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları 7.500 7.500 0 0

400 Banka Kredileri 0 150.000 0 150.000

500 Sermaye 0 820.000 0 820.000

590 Dönem Net karı 0 548.900 0 548.900

600 Yurtiçi Satışlar 4.424.500 4.424.500 0 0

610 Satıştan İadeler 620.000 620.000 0 0

621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 3.025.000 3.025.000 0 0

631 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri 149.000 149.000 0 0

632 Genel Yönetim Giderleri 240.500 240.500 0 0

642 Faiz Gelirleri 8.300 8.300 0 0

645 Menkul Kıymet Satış Karları 66.200 66.200 0 0

647 Reeskont Faiz Gelirleri 7.800 7.800 0 0

654 Karşılık Giderleri 83.000 83.000 0 0

657 Reeskont Faiz Giderleri 400 400 0 0

660 Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri 255.000 255.000 0 0

690 Dönem Karı veya Zararı 4.506.800 4.506.800 0 0

692 Dönem Net karı veya Zararı 548.900 548.900 0 0




771 Genel Yönetim Giderleri Yansıtma 240.500 240.500 0 0

780 Finansman Giderleri 255.000 255.000 0 0

781 Finansman Giderleri Yansıtma 255.000 255.000 0 0

910 Borçlu Nazım Hesap (cirolarımız) 30.000 30.000 0 0

911 Alacaklı Nazım Hesap 30.000 30.000 0 0

950 Borçlu Nazım Hesap (Kredili Alacak Teminatları)

7.000 0 7.000 0

951 Alacaklı Nazım Hesap (Alınan Teminatlar) 0 7.000 0 7.000

TOPLAM 19.110.850 19.110.850 2.468.100 2.468.100

FİNANSAL MUHASEBE

22

(1/1/.... – 31/12/.... DÖNEMİ) GELİR TABLOSUA. BRÜT SATIŞLAR 4.424.500 1. Yurtiçi Satışlar 4.424.500 2. Yurtdışı Satışlar -- 3. Diğer Gelirler --B. SATIŞTAN İNDİRİMLER (-) (620.000) 1. Satıştan İadeler 620.000C- NET SATIŞLAR 3.804.500D- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (2.610.000) 1. Satılan Mamuller Maliyeti (-) -- 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 2.610.000 3. Satılan Hizmet Maliyeti (-) -- 4. Diğer Satışların Maliyeti (-) --BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 1.194.500E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (389.500) 1. Araştırma Geliştirme Giderleri (-) -- 2. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 149.000 3. Genel Yönetim Giderleri (-) 240.500FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI 805.000F. DİĞER FAAL OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 82.300 1. İştiraklerden Temettü Gelirleri -- 2. Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri -- 3. Faiz Gelirleri 8.300 4. Komisyon Gelirleri -- 5. Konusu Kalmayan Karşılıklar -- 6. Menkul Kıymet Satış Kârları 66.200 7. Kambiyo Kârları -- 8. Reeskont Faiz Gelirleri 7.800 9. Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Kârlar --G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (83.400) 1. Komisyon Giderleri -- 2. Karşılık Giderleri 83.000 3. Menkul Kıymet Satış Zararları (-) -- 4. Kambiyo Zararları (-) -- 5. Reeskont Faiz Giderleri (-) 400 6. Diğer Olağan Gider ve Zararlar --H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (255.000) 1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 255.000 2. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) --OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR 548.900I. OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR -- 1. Önceki Dönem Gelir ve Kârlar -- 2. Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar --J. OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) -- 1. Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) -- 2. Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) -- 3. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) --DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 548.900K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) --DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 548.900

FİNANSAL MUHASEBE

23

I. DÖNEN VARLIKLAR A. Hazır Değerler

1. Kasa 2. Alınan Çekler3. Bankalar 4. Verilen Çekler ve

Öd. Em(-)

C. Ticari Alacaklar 1. Alıcılar 2. Alacak Senetleri 3. Alacak Senetleri

Reeskontu (-) 4. Verilen Depozito ve

Tem. 5. Şüpheli Tic. Ala-

caklar6. Şüpheli Tic. Alacak

Karş.(-)

E. Stoklar 1.Ticari Mallar

G. Diğer Dönen Varlıklar

1. Devreden KDV2. İş Avansları3. Personel Avansları4. Sayım ve Tes.Nok-

sanları5. Diğ. Dön. Varlık.

Karşılığı(-)

II. DURAN VARLIKLAR E. Mali Duran Varlıklar

1.İştirakler

D. Maddi Duran Varlıklar 1. Arsa Araziler2. Taşıtlar3. Demirbaşlar 4. Birikmiş Amortis-

manlar (-) 5. Yapılmakta Olan

Yatırımlar

1.80030.000

305.55041.300

190.00040.000

400

12.500

10.000

7.000

1.100.000

49.95015.0002.500

76.000

76.000

150.000

100.00050.00020.00039.000

300.000

III. KISA VADELİ YABANCI

KAYNAKLAR

B. Ticari Borçlar

1. Satıcılar

2. Borç Senetleri

3. Borç Senetleri Reeskontu(-)

C. Diğer Borçlar

1. İştiraklere Borçlar


A. Mali Borçlar

1. Banka Kredileri

V. ÖZ KAYNAKLAR

A. Ödenmiş Sermaye

1. Sermaye

F. Dönem Net Karı

1. Dönem Net Karı

451.500312.000

7.800

15.000

150.000

820.000

548.900

1.708.600296.050

245.100

1.100.000

67.450

581.000150.000

431.000

770.700

755.700

15.000

150.000

1.368.900820.000

548.900

AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI2.289.600 2.289.600

Kolektif Şti.’nin 31.12.20.. Tarihli Bilançosu

AKTİF (VARLIKLAR) PASİF (KAYNAKLAR)

FİNANSAL MUHASEBE

24

KAPANIŞ KAYITLARI

/

/




199 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR KARŞILIĞI


320 SATICILAR


332 İŞTİRAKLERE BORÇLAR


500 SERMAYE

590 DÖNEM NET KARI

100 KASA

101 ALINAN ÇEKLER

102 BANKALAR

120 ALICILAR


126 VERİLEN DEPOZİTO ve TEMİNATLAR


153 TİCARİ MALLAR

190 DEVREDEN KDV

195 İŞ AVANSLARI

196 PERSONEL AVANSLARI


242 İŞTİRAKLER


254 TAŞITLAR

255 DEMİRBAŞLAR

258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR


41.300

400

7.000

76.000

39.000

451.500

312.000

15.000

150.000

820.000

548.900

1.800

30.000

305.550

190.000

40.000

12.500

10.000

1.100.000

49.950

15.000

2.500

76.000

150.000

100.000

50.000

20.000

300.000

7.800

FİNANSAL MUHASEBE

25

DEFTERİ KEBİR KAYITLARI

110 HİSSEBorç SENETLERİ Alacak

(GGM) 15.000 (3) 15.000

103 VERİLEN ÇEKLER VEBorç ÖDEME EMİRLERİ Alacak

(13) 41.300

112 KAMU KESİM TAHVİL SENETBorç BONOLARI Alacak

(GGM) 10.000 (8) 10.000

121 ALACAKBorç SENETLERİ Alacak

(GGM) 237.500 (GGM) 130.000

(3) 30.000

(9) 30.000237.500 190.000

(DS2) 7.500

Borç 120 ALICILAR Alacak

(GGM) 340.000 (GGM) 140.000

(DS2) 10.000

122 ALACAK SENETLERİBorç REESKONTU Alacak

(DS6) 400

101 ALINANBorç ÇEKLER Alacak

(5) 30.000

Borç 100 KASA Alacak

(GGM) 396.500

(5) 5.400

(GGM) 300.000

(4) 23.600

(5) 1.770

(7) 23.050

(10) 50.500

(13) 1.180

401.900 400.100

Borç 102 BANKALAR Alacak

(GGM) 272.000

(2) 150.000

(GGM) 100.000

(6) 16.450

422.000 116.450

FİNANSAL MUHASEBE

26

190 DEVREDENBorç KDV Alacak

(GGM) 45.000

(DS1) 4.950

321 BORÇBorç SENETLERİ Alacak

(GGM) 37.500

(10) 50.500

(GGM) 400.000

88.000 400.000

153 TİCARİBorç MALLAR Alacak

(GGM) 1.200.000

(4) 15.000

(13) 35.000

(13) 1.000

(GGM) 50.000

(5) 25.000

1.251.000 75.000

(DS4) 76.000

Borç 320 SATICILAR Alacak

(GGM) 25.000

(9) 30.000

(GGM) 506.500

55.000 506.500

191 İNDİRİLECEKBorç KDV Alacak

(4) 3.600

(5) 270

(13) 6.300

(13) 18010.350 (DS1) 10.350

322 BORÇ SENETLERİBorç REESTONTU Alacak

(DS7) 7.800

128 ŞÜPHELİ TİCARİBorç ALACAKLAR Alacak

(DS3) 10.000

126 VERİLEN DEPOZİTO veBorç TEMİNATLAR Alacak

(GGM) 12.500

129 ŞÜPHELİ ALACAKLARBorç KARŞILIĞI Alacak

(DS3) 7.000

FİNANSAL MUHASEBE

27

361 ÖDENECEK SOS. GÜV.Borç KESİNTİLERİ Alacak

(12) 14.500 (1) 14.500

360 ÖDENECEK VERGİ veBorç FONLAR Alacak

(12) 8.550 (1) 8.550

391 HESAPLANANBorç KDV Alacak

(DS1) 5.400 (GGM) 5.400

Borç 500 SERMAYE Alacak

(GGM) 820.000

397 SAYIM VE TESELLÜMBorç FAZLALARI Alacak

(DS2) 7.500 (GGM) 7.500

590 DÖNEM NETBorç KARI Alacak

(DS13) 548.900

332 İŞTİRAKLEREBorç BORÇLAR Alacak

(GGM) 15.000

331 ORTAKLARABorç BORÇLAR Alacak

(8) 12.000 (GGM) 12.000

335 PERSONELEBorç BORÇLAR Alacak

(6) 16.450 (1) 16.450

FİNANSAL MUHASEBE

28

632 GENEL YÖNETİMBorç GİDERLERİ Alacak

(DS8) 240.500 (DS10) 240.500

631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIMBorç GİDERLERİ Alacak

(DS8) 149.000 (DS10) 149.000

642 FAİZBorç GELİRLERİ Alacak

(GGM) 7.500

(8) 200

(DS11) 8.300 8.300

647 REESKONT FAİZBorç GELİRLERİ Alacak

(DS11) 7.800 (DS7) 7.800

645 MENKUL KIYMETBorç KÂRLARI Alacak

(GGM) 60.000

(3) 5.000

(8) 1.200

66.200 66.200

654 KARŞILIKBorç GİDERLERİ Alacak

(DS3) 7.000

(DS4) 76.000

83.000 (DS10) 83.000

610 SATIŞTANBorç İADELER Alacak

(GGM) 600.000

(4) 20.000

620.000 620.000

600 YURTİÇİBorç SATIŞLAR Alacak

(DB) 4.394.500

(5) 30.000

4.424.500 4.424.500

621 SATILAN TİC. MAL.Borç MALİYETİ Alacak

(GGM) 3.000.000

(5) 25.000

(GGM) 400.000

(4) 15.000

3.025.000 415.0002.610.000

3.025.000 3.025.000

FİNANSAL MUHASEBE

29

760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ.Borç GİDERLERİ Alacak

(GGM) 147.500

(5) 1.500

149.000 149.000

692 DÖNEM NET KARI veyaBorç ZARARI Alacak

(DS13) 548.900 (DS12) 548.900

761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ. GİD.Borç YANSITMA Alacak

(DS9) 149.000 (DS8) 149.000

771 GENEL YÖNETİM GİD.Borç YANSITMA Alacak

(DS9) 240.500 (DS8) 240.500


(GGM) 162.000

(1) 64.500

226.500

(DS5) 14.000

240.500 240.500

780 FİNANSMANBorç GİDERLERİ Alacak

(GGM)255.000 (DS9) 255.000

660 KISA VADELİ BORÇLANMABorç GİDERLERİ Alacak

(DS8) 255.000 (DS10) 255.000

657 REESKONT FAİZBorç GİDERLERİ Alacak

(DS6) 400 (DS10) 400

690 DÖNEM KARI veyaBorç ZARARI Alacak

(DS10) 3.397.900

(DS12) 548.900

(DS11) 4.506.800

4.506.800 4.506.800

FİNANSAL MUHASEBE

30

951 NAZIMBorç HESAP Alacak

7.000


7.000


(5) 30.000 (11) 30.000

781 FİNANSMAN GİDERLERİBorç YANSITMA Alacak

(DS9) 255.000 (DS8) 255.000

911 NAZIMBorç KDV Alacak

(11) 30.000 (9) 30.000

FİNANSAL MUHASEBE

31

PROBLEM 31. XYZ LTD.ŞTİ. 01.12.2016 tarihinde 3 ortak tarafından olarak toplam 200.000 TL sermaye taah-

hüt edilerek kurulmuştur.2. Şirket kuruluş işlemleri sırasında I. Ortak 6.000 TL masraf yaparak karşılığında herhangi bir

varlık edinmemiştir. Masraflarda KDV söz konusu değildir. Şirket yetkilisi bu masrafları aktifleştir-meyi tercih etmiştir.

Ortakların sermaye payları aşağıdaki gibidir:3. I. Ortağın sermaye payı %20 olup, kuruluş masrafları düştükten sonra kalan tutarı nakden işlet-

meye vererek sermaye taahhüdünü yerine getirmiştir.4. II. Ortağın sermaye payı %55 olup sermaye taahhüdünü bankadaki vadesiz mevduata 110.000

TL’sini havale ederek yerine getirmiştir.5. III. Ortağın sermaye payı %25 olup sermaye taahhüdünü 5.000 TL değerindeki bilgisayarını ve

45.000 TL değerindeki kamyonetini sermaye olarak koymak suretiyle yerine getirmiştir. (Şirket gider hesaplarında 7/A seçeneğini uygulamaya karar vermiş olup mal hareketlerini ara-

lıklı envanter yöntemi ile izlemeye karar vermiştir.)6. 1 Aralık 2016 günü 3 yıllığına pazarlama faaliyetlerinde kullanmak için iş yeri (depo) kiralamış

olup bir aylık (Aralık ayı) kirası olarak net 2.000 TL nakten ödenmiştir. (Gelir vergisi stopaj kesinti oranı: %20’dir.)

7. 1 Aralık 2016 günü vadesiz banka mevduatındaki 30.000 TL vadeli mevduat hesabına aktarılmış ayrıca 10.000 TL nakden çekilmiştir.

8. 2 Aralık 2016 günü elektrik ve su aboneliği için 3.000 TL depozito nakden yatırmıştır.9. Isınma ihtiyacı için 5.000 TL + %18 KDV bedelli doğalgazı ön ödemeli kontürü nakden almıştır.10. 2 Aralık 2016 günü işyeri için yapılan işlemler sonucu gelen fatura detayı aşağıdaki gibidir:

● Numune Malların Sergilenmesi için Sabit Vitrin ................... 6.000 TL

● Yönetim Ofisi boyanması .................................................... 1.000 TL

● Pazarlama bölümü için personeli için çalışma masası ....... 3.000 TL

● Yük Asansörü ...................................................................... 5.000 TL

● Forklift alımı ......................................................................... 10.000 TL

TOPLAM .............................................................................. 35.000 TL

KDV ..................................................................................... 6.300 TL

Yukarıdaki fatura bedeli için bankaya ödeme emri verilmiştir.11. 3 Aralık 2016 günü, satın alınan forklift için 5.000 TL KOSGEB hibe desteği alınmıştır. Destek

bedeli banka hesabına yatırılmış olup varlığın maliyetinden indirilmesine karar verilmiştir.12. 3 Aralık 2016 günü % 18 KDV dahil 23.600 TL’lik mal satın alınmış. Mal bedeli kredili olup KDV’si

banka aracılığıyla ödenmiştir.13. Malın taşınması için fatura karşılığında KDV dahil 590 TL nakden ödenmiştir.14. 3 Aralık 2016 günü pazarlama personeli müşteri bulması ve işletmenin tanıtılması amacı ile gö-

revlendirilmiş ve personelin yolluk harcamaları için 1.500 TL avans verilmiştir.

15. 5 Aralık 2016 günü kredili mal alımı için borçlanılan 20.000 TL için çek keşide edilmiştir.

16. 6 Aralık 2016 günü 118.000 TL’lik (% 18 KDV dahil) mal satın alınmış ve karşılığında 30 Ocak 2017 tarihli bir bono verilmiştir.

FİNANSAL MUHASEBE

32

17. 7 Aralık 2016 günü, keşide ettiği çekler ile verilen ödeme emirlerinin lehdarları tarafından ban-kadan tahsil edildiği anlaşılmıştır.

18. 8 Aralık 2016 günü KDV hariç 60.000 TL tutarında mal satılmış karşılığında çek alınmıştır.

19. 9 Aralık 2016 günü 70.800 TL tutarındaki çekleri tahsil etmek için bankaya göndermiştir.

20. 10 Aralık 2016 günü mal alımı için satıcıya kısa vadeli banka kredisi kullanılarak 10.000 TL avans gönderilmiştir. Ayrıca malların sigortalanması için 500 TL kredi hesabından ödenmiştir.

21. 11 Aralık 2016 günü tahsil için bankaya gönderilen çeklerin banka tarafından tahsilinde 800 TL tahsil masrafı kesilerek hesaba geçtiği anlaşılmıştır.

22. 12 Aralık 2016 günü 10.000 TL avans verilen mallar teslim alınmış KDV’si için borçlanılmış an-cak söz konusu malların teslim anında söz konusu malların 2.000 TL’lik kısmının hasarlı olduğu anlaşılmıştır.

23. Malların sigortalı olması nedeni ile aynı gün işletmeye davet edilen eksper mallara 2.000 TL ödeneceğini açıklamış ve mallar imha edilmiştir.

24. 15 Aralık 2016 günü yönetim faaliyetlerinde kullanılmak üzere bir binek otomobil alınmıştır. Bi-nek otomobilin faturasının dökümü aşağıdaki gibidir.

● Taşıt bedeli .......................................................................... 40.000,00

● LPG Sistemi Takılması ........................................................ 5.000,00

● Özel Tüketim Vergisi ............................................................ 15.000,00

● KDV ..................................................................................... 10.800,00

Toplam ................................................................................ 70.800,00

İşletme vergi kanunlarının kendine tanıdığı yetkiye istinaden ÖTV’i maliyete, KDV’i ise gider he-saplarına alınmasını kararlaştırmıştır. Söz konusu otomobil uzun vadeli banka kredisi ile finanse edilmiştir. Kredi aylık faiz ödemeli olup anaparası 3 yılda eşit taksitle ödenecektir.

25. 16 Aralık 2016 günü alıcı Bay Y 80.000 TL tutarlı mal alımı için 30.000 TL avansı banka aracılığı ile göndermiştir.

26. Sipariş ettiği malların miktarını nazım hesaplarda izlemektedir.

27. 17 Aralık 2016 günü akşamı kasa sayımı yapılmış kasada fiilen 31.000 TL olduğu anlaşılmıştır. Farkın nedeni tespit edilememiştir.

28. 18 Aralık 2016 günü pazarlama personeli görevden dönerek yolluk masraflarını gösteren 2.000 TL + % 8 KDV tutarındaki otel ve diğer masraf belgelerini ibraz etmiştir. Yolluk avansını aşan kısım personele ödenmek üzere ilgili hesaba alınmıştır.

29. Pazarlama personeli 19 Aralık 2016 günü işten ayrılmıştır.

30. 19 Aralık 2016 günü bankadan gelen ekstereden vadesiz mevduat hesabında 99.500 TL olduğu görülmüş olup farkın nedeni bulunamamıştır. Farkın nedeninin araştırılması için bankadan de-taylı hesap ekstresi istenmiştir.

31. 20 Aralık 2016 günü bankadan gelen detaylı ekstreden, bankadaki farkın kısa vadeli kredinin 90 TL faiz ve 10 TL BSMV ödenerek 18 Aralık günü kapatıldığı ancak bununla ilgili bir kaydın yapılmadığından kaynaklandığı anlaşılmıştır.

32. 21 Aralık 2016 günü Alıcı Bay Y’nin sipariş vermiş olduğu KDV hariç 80.000 TL tutarlı mallar teslim edilmiş, avansı aşan kısım ve KDV’si için 31.03.2017 tarihli senet alınmıştır.

33. Siparişlerin izlendiği nazım hesapları kapatılır.

FİNANSAL MUHASEBE

33

34. 22 Aralık 2016 günü Alıcı Bay Y’e satılan malların taşınması için 1.000 TL + % 18 KDV nakden ödenmiştir.

35. 23 Aralık 2016 günü Alıcı Bay Z’ye %18 KDV hariç 20.000 TL tutarında mal 26 Aralık 2016 vadeli satılmıştır. Mallar işyeri teslimi olup taşıma alıcıya aittir.

36. 25 Aralık 2016 günü stok kontrol programı satın alması için personele 1.000 TL avans verilmiştir.37. 27 Aralık 2016 günü Alıcı Bay Z’nin 26 Aralık Tarihli borcunu ödemediği anlaşılarak 1.000 TL

masraf yapılarak ihtarname gönderilmiştir.38. 28 Aralık 2016 günü stok kontrol programı satın almak için görevlendirilen personel 5.000 TL’ye

yazılım firması ile anlaştığını ve 1.000 TL de avans verdiğini işletmeye bildirmiştir.39. 30 Aralık 2016 günü Alıcı Bay Y’nin 21 Aralık tarihinde aldığı malların 40.000 TL’lik kısmı iade

alınmıştır. Bu nedenle önceki senet iptal edilerek yeni borç üzerinden aynı vadeli yeni senet alınmıştır.

40. 30 Aralık 2016 günü yazılım firması stok programını teslim etmiş avansı aşan kısım ve % 18 KDV’si banka havalesi ile ödenmiştir.

41. 31 Aralık 2016 günü, 3 Aralık 2016 günü alınan malların yarısı satıcı işletmeye iade edilmiştir.42. 31 Aralık 2016 günü 200 TL özel usulsüzlük para cezası ödenmiştir.43. Özel usulsüzlük cezasının vergi kanunlarıyla uyum sağlaması amacıyla nazım hesaplarda izlenir.44. 31 Aralık 2016 günü pazarlamada çalışan personelin Aralık ayı ücret bordrosu aşağıdaki şekilde

düzenlenmiştir. ● Brüt Ücret ..........................................8.000 ● SSK İşçi Primi .....................................1.000 ● SSK İşveren Primi ..............................1.500 ● Gelir Vergisi ........................................1.135 ● Damga Vergisi ........................................ 20

45. 31 Aralık 2016 günü KDV tahakkuk kaydı yapılmıştır.

Envanter sırasında aşağıdaki hususlar belirleniyor.

46. Malın fiili sayımı yapılmış ve stokta kalan malların maliyet değerinin 69.000 TL olduğu belirlen-miştir.

47. Bankadaki vadeli mevduat hesabına 1.000 TL faiz tahakkuk ettirilmiş olduğu vergi kesintisinden sonra 850 TL’nin hesaba geçtiği anlaşılmıştır.

48. Kullanılan uzun vadeli kredinin 2017 yılında ödenecek taksiti için gerekli işlem yapılmış olup cari döneme ait faiz gideri 1.200 TL olarak banka hesabından ödenmiştir. Faiz ödemesi için Vergi Usul Kanunu hükümleri dikkate alınmıştır.

49. Alacak bilanço günündeki değerine indirgenmesinde uygulanacak faiz oranı % 12 olarak belir-lenmiş olup iç iskonto yöntemi kullanılmıştır.

50. Borç senetlerinin bilanço günündeki değerine indirgenmesinde uygulanacak faiz oranı %12 ola-rak belirlenmiş olup iç iskonto yöntemi kullanılmıştır.

51. İşletme, maddi duran varlıklar için % 20 oranında amortisman ayırılmıştır. Binek otomobiller için Vergi Usul Kanunu hükümleri uygulanmıştır. (Binek otomobil ile bilgisayar yönetim departmanın-da kullanılmıştır.)

52. Özel maliyet bedeli için kira sözleşmesindeki süre, diğer maddi olmayan duran varlıklar için % 20 amortisman oranı dikkate alınarak amortisman hesaplanmıştır.

53. Alıcı Bay Z yapılan ihtarnameye rağmen ödeme yapmamıştır. Alacak şüpheli hâle gelmiştir.

FİNANSAL MUHASEBE

34

54. Şüpheli alacağın tamamı için karşılık ayrılmıştır. 55. Dönem içinde tespit edilen kasa farkının önemsiz olduğu dikkate alınarak gider yazılması karar-

laştırılmıştır.56. Noksanlığın vergi kanunlarına uyumunu sağlamak amacıyla nazım hesaplara aktarılır.57. Dönem içinde satın alınan doğalgazın yarısının kullanıldığı tespit edilmiştir. (Kullanım yönetim

departmanına aittir)

Kurumlar Vergisi oranı %20’dir.

Yevmiye Defteri Kayıtları

1/12/2016

1/12/2016

1/12/2016

1/12/2016

1/12/2016

/

1

3

4

5

2


- I.Ortak 40.000

- II Ortak 110.000

- III Ortak 50.000

500 SERMAYE

- Sermaye taahüdü

200.000

200.000

100 KASA



I. Ortak 40.000

I.Ortağın sermaye taahhüdünü yerine getirmesi

34.000

6.000

40.000

102 BANKALAR

- Vadesiz mevduat


II. Ortak 110.000

II.Ortağın sermaye taahhüdünü yerine getirmesi

110.000

110.000

254 TAŞITLAR

255 DEMİRBAŞLAR


III. Ortak 110.000

III.Ortağın sermaye taahhüdünü yerine getirmesi

45.000

5.000

50.000

263 KURULUŞ ve ÖRGÜTLENME GİDERLERİ


- Ortağın ödediği kuruluş giderlerinin aktifleştirilmesi

6.000

6.000

FİNANSAL MUHASEBE

35

1/12/2016

1/12/2016

02/12/2016

02/12/2016

02/12/2016

/

6

8

9

10

7


100 KASA


- Aralık kirasının ödenmesi. (3)

2.500

2.000

500


100 KASA

- Elektrik ve su abonelikleri için depozito

3.000

3.000



100 KASA

Doğalgaz ön ödemeli kontör alışı

5.000

900

5.900

253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR - Forklift

255 DEMİRBAŞLAR - Pazarlama demirbaşları

264 ÖZEL MALİYETLER - Sabit vitrin - Yük asansörü

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ - Boyama

191 İNDİRİLECEK KDV103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME

EMİRLERİ- Ödeme emirleri

- Ödeme emri ile işyerine harcama yapılması

10.000

3.000

21.000

1.000

6.30041.300

100 KASA102 BANKALAR -Vadeli Mevduat 102 BANKALAR

- Vadesiz TL. MevduatVadesiz mevduattan vadeli mevduata aktarım ve nakit çekimi

10.00030.000

40.000

4

3 Net ödemelerin brüte ibra edilip gelir vergisi stopajının brüt tutar üzerinden hesaplanması gerekir. Net 2.000 TL öden-miş ve stopaj oranı % 20 ise brüt tutar 2.500 TL’dir.

FİNANSAL MUHASEBE

36

03/12/2016

03/12/2016

03/12/2016

03/12/2016

05/12/2016

06/12/2016

07/12/2016

/

11

13

14

15

16

17

12

102 BANKALAR

253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR

- KOSGEB desteği

5.000

5.000

153 TİCARİ MALLAR191 İNDİRİLECEK KDV 100 KASAMal taşıma gideri olarak ödenen

50090

590

196 PERSONEL AVANSLAR Yolluk avansları

100 KASA

1.500

1.500

320 SATICILAR103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME

EMİLERİ -Verilen çekler

- Satıcıya olan borcun çekle ödenmesi

20.00020.000

153 TİCARİ MALLAR



- Borç senedi karşılığında mal alımı

100.000

18.000

118.000

103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİLERİ - Verilen çekler

103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ - Ödeme emirleri

102 BANKALARÖdeme emri ve çeklerin bankadan ödenmesi

20.000

41.300

61.300

153 TİCARİ MALLAR191 İNDİRİLECEK KDV 102 BANKALAR 320 SATICILAR- Mal alımı

20.0003.600

3.60020.000

FİNANSAL MUHASEBE

37

08/12/2016

09/12/2016

10/12/2016

11/12/2016

12/12/2016

13/12/2016

/

18

19

20

21

22

23

101 ALINAN ÇEKLER

- Cüzdandaki çekler


391 HESAPLANAN KDV

Çek karşılığı yapılan satışlar

60.000

10.800

70.800

101 ALINAN ÇEKLER

- Tahsildeki çekler

101 ALINAN ÇEKLER

- Cüzdandaki çekler

Çeklerin tahsile gönderilmesi

70.800

70.800

10.500

10.500


- Mal avansı

- Sigorta gideri


- Banka kredisi ile mal avansı verilmesi ve sigorta gideri

102 BANKALAR


101 ALINAN ÇEKLER

- Tahsildeki çekler

70.000

800

70.800

153 TİCARİ MALLAR




320 SATICILAR

- Avansı daha önce verilen malların teslim alınması

8.500

2.000

1.800

10.500

1.800

136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR


- Hasarlı malların tahakkuk eden sigorta bedeli

2.000

2.000

FİNANSAL MUHASEBE

38

15/12/2016

16/12/2016

16/12/2016

17/12/2016

18/12/2016

19/12/2016

/

24

25

26

27

28

29

254 TAŞITLAR

- Binek otomobil bedeli 40.000

- LPG 5.000

- ÖTV 15.000


- KDV


- Binek otomobil alınması

102 BANKALAR

340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI

- Alıcı Bay Y’nın göndermiş olduğu avans

940 NAZIM HESAP

941 NAZIM HESAP

- Sipariş miktarı

197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI (4)

- Kasa noksanı

100 KASA Mevcut 31.000Hesap Kalanı - 31.010Kasa Noksanı - 10

760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ191 İNDİRİLECEK KDV 196 PERSONEL AVANSLARI - Yolluk avansları 335 PERSONELE BORÇLAR- Avans kapatma


336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR

- Üsten ayrılan personele olan borcun ilgili hesaba devri

60.000

10.800

30.000

80.000

10

2.000

160

660

70.800

30.000

80.000

10

1.500

660

660

5

4 Bu tarih itibari ile 100 KASA hesabının borç toplamın 44.000 TL, alacak toplamı 12.990 TL olduğuna göre hesabın borç kalanı (44.000-12.900 = ) 31.010 TL’dir. Fiili Kasa mevcudu 31.000 TL olduğuna göre 31.010 - 31.000 = 10 TL noksanlık vardır.

FİNANSAL MUHASEBE

39

19/12/2016

20/12/2016

21/12/2016

21/12/2016

22/12/2016

23/12/2016

25/12/2016

/

30

31

32

33

36

35

34

197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI (5)

102 BANKALAR

- Banka hesabındaki noksanlık

10.600

10.600


780 FİNANSMAN GİDERLERİ - Faiz 90

- BSMV 10


- Banka noksan nedeninin tespiti

10.500

100

10.600

340 ALINAN SİPARİŞ AVASLARI



391 HESAPLANAN KDV

Avansı alınan malların satılması

30.000

64.400

80.000

14.400

941 NAZIM HESAP

940 NAZIM HESAP

- Siparişlerin izlendiği nazım hesapların kapatılması

80.000

80.000



100 KASA

- Mal satış gideri

1.000

180

1.180

120 ALICILAR

- Alıcı Bay Z

600 YURTİÇİ SATIŞLAR 391 HESAPLANAN KDVMal satışı

195 İŞ AVANSLARI

100 KASA

- Personele iş avansı verilmesi

23.600

20.0003.600

1.000

1.000

6

5 Bu tarih itibari ile 102 Bankalar (vadesiz) hesabının borç toplamın 215.000 TL, alacak toplamı 104.900 TL olduğuna göre hesabın borç kalanı (215.000-104.900=)110.100 TL’dir. Fiili Vadesiz Banka mevcudu 99.500 TL olduğuna göre 110.100-99.500=10.600 TL noksanlık vardır.

FİNANSAL MUHASEBE

40

27/12/2016

28/12/2016

30/12/2016

30/12/2016

31/12/2016

31/12/2016

/

37

38

39

40

41

42

127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR

- İdari takipteki alacaklar

120 ALICILAR

100 KASA

- Alıcı Bay Z’nin alacağının idari takibe alınması ve takip masrafı

24.600

23.600

1.000

269 VERİLEN AVANSLAR

195 İŞ AVANSLARI

İş Avansının ilgili hesaba devri

1.000

1.000




- Yeni senet


- Eski senet

- Satıştan iade ve senet değişimi

40.000

7.200

17.200

64.400

260 HAKLAR


269 VERİLEN AVANSLAR

102 BANKALAR

-Stok programının teslim alınması

5.000

900

1.000

4.900

127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR (6)

153 TİCARİ MALLAR - Alıştan İadeler 391 HESAPLANAN KDVMalın iade edilmesi

11.80010.000

1.800

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR

100 KASA

Özel Usulsüzlük Cezası Ödemesi

200

200

7

6 Söz konusu satıcının borcu ödendiği için 320 Satıcılar hesabı borçlanmaz. Bu nedenle O satıcıdan alacak doğduğu 127 Diğer Ticari Alacaklar hesabı borçlanır.

FİNANSAL MUHASEBE

41

31/12/2016

31/12/2016

31/12/2016

43

44

45

950 NAZIM HESAP

-KKEG

951 NAZIM HESAP

- Vergi kanunları ile uyum sağlanması amacı ile KKEG

200

200


360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR

- Ödenecek Gelir Vergisi 1.135 TL

- Ödenecek Damga Vergisi 20 TL


- SSK Primleri-İşçi Payı 1.000 TL

- SSK Primleri-İşveren Payı 1.500 TL


Ücret tahakkuk kaydı

9.500

1.155

2.500

5.845

190 DEVREDEN KDV

391 HESAPLANAN KDV


KDV İndirim İşlemi

TOPLAM 1.527.630 1.527.630

8.530

30.600

39.130

FİNANSAL MUHASEBE

42

XYZ LTD.ŞTİ GENEL GEÇİCİ MİZANI



100 Kasa 44.000 16.380 27.620 0

101 Alınan Çekler 141.600 141.600 0 0

102 Bankalar (Vadesiz) 215.000 120.400 94.600 0

102 Bankalar (Vadeli) 30.000 0 30.000 0

103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirl. 61.300 61.300 0 0

120 Alıcılar 23.600 23.600 0 0


127 Diğer Ticari Alacaklar 36.400 0 36.400 0

136 Diğer Çeşitli Alacaklar 2.000 0 2.000 0

153 Ticari Mallar 129.000 10.000 119.000 0

159 Verilen Sipariş Avansları 10.500 10.500 0 0

180 Gelecek Aylara Ait Giderler 5.000 0 5.000 0

190 Devreden KDV 8.530 0 8.530 0

191 İndirilecek KDV 39.130 39.130 0 0

195 İş Avansları 1.000 1.000 0 0

196 Personel Avansları 1.500 1.500 0 0

197 Sayım Ve Tesellüm Noksanları 12.610 12.600 10 0


253 Tesis Makine ve Cihazlar 10.000 5.000 5.000 0

254 Taşıtlar 105.000 0 105.000 0

255 Demirbaşlar 8.000 0 8.000 0

260 Haklar 5.000 0 5.000 0

263 Kuruluş ve Örgütlenme Gider. 6.000 0 6.000 0

264 Özel Maliyetler 21.000 0 21.000 0

FİNANSAL MUHASEBE

43

269 Verilen Avanslar 1.000 1.000 0 0

300 Banka Kredileri 10.500 10.500 0 0

320 Satıcılar 20.000 21.800 0 1.800

321 Borç Senetleri 0 118.000 0 118.000


335 Personole Borçlar 660 6.505 0 5.845

336 Diğer Çeşitli Borçlar 0 660 0 660

340 Alınan Sipariş Avansları 30.000 30.000 0 0

360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 0 1.655 0 1.655

361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kes. 0 2.500 0 2.500

391 Hesaplanan KDV 30.600 30.600 0 0

400 Banka Kredileri 0 70.800 0 70.800

500 Sermaye 0 200.000 0 200.000

501 Ödenmemiş Sermaye 200.000 200.000 0 0

600 Yurtiçi Satışlar 0 160.000 0 160.000


689 Diğer Olağandışı Gider ve Zarar. 200 0 200 0

760 Pazarlama Satış Dağıtım Gider 15.000 0 15.000 0


780 Finansman Giderleri 100 0 100 0

940 Nazım Hesap 80.000 80.000 0 0

941 Nazım Hesap 80.000 80.000 0 0

950 Nazım Hesap 200 0 200 0

951 Nazım Hesap 0 200 0 200

TOPLAM 1.527.630 1.527.630 561.460 561.460

FİNANSAL MUHASEBE

44

31/12/2016

31/12/2016

31/12/2016

31/12/2016

31/12/2016

/

DEVREDEN TOPLAM 1.527.630 1.527.63046

47

48

49

50

621 SATILAN TİCARİMALLAR MALİYETİ

153 TİCARİ MALLARAlışlar 129.000Alış indirimleri (10.000)Alıştan İadeler 10.000Ticari Mallar Hesabın Kalanı 119.000Dönem Sonu Mevcudu (69.000)Satışların Maliyeti 50.000

50.000

50.000

102 BANKALAR

- Vadeli mevduat



Vadeli mevduata faiz tahakkuk ettirilmesi

850

150

1.000

254 TAŞITLAR (7)

- Binek otomobil.

102 BANKALAR

- Ödenen faizlerin taşıt maliyetine eklenmesi.

1.200

1.200

657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ (8)


F = A – [A x 360 / 360 + (m x t )]

=17.200 – (17.200 x 360 / 360 + (0,12 x 90) = 500

Alacak senetlerinin reeskont uygulanması

500

500



F = A – [ A x 360 / 360 + (m x t )]

= 118.000 – (118.000 x 360 / 360 + (0,12 x 30) = 1.168

Borç senetlerinin reeskont uygulanması

1.168

1.168

8

7 Vergi Uygulamalarında Maddi duran varlık alımı için alınan kredilerin alındığı dönem sonuna kadar işleyen faizlerin varlığın maliyetine alınması zorunludur.

8 Alacak senetlerinin nominal değeri 17.200 TL faiz oranı % 12 ve vadesine 90 gün kalmıştır.(01.01.2017-31.03.2017) Ayrıca borç senetlerinin vadesi 30 ocak olduğu için vadesine 30 gün kalmıştır.

FİNANSAL MUHASEBE

45

31/12/2016

31/12/2016

31/12/2016

31/12/2016

31/12/2016

/

51

52

53

54

55



257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (9)

- Binek Oto Amortismanı (Kıst) 61.200 x % 20 x1/12 = 1.020- Kamyonet Amortismanı = 45.000 x %20 = 9.000Demirbaşlar Amortismanı - Bilgisayar = 5.000 x % 20 = 1.000- Pazarlamada kullanılan masa = 3.000X % 20 = 600Forklift Amortismanı = 5.000 X % 20 = 1.000Maddi Duran varlıklara amortisman ayrılması

10.600

2.020

12.620



268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (10)

- Sabit vitrin amortismanı = 6.000 / 3 = 2.000

- Yük asansörü amortismanı = 15.000 / 3 = 5.000

- Kuruluş ve örgütlenme giderleri = 6.000 x %20 = 1.200

- Stok kontrol programı = 5.000 x %20 = 1.000

Maddi Olmayan Duran varlıklara amortisman ayrılması

8.000

1.200

9.200



Alıcı Z den olan alacağın şüpheli hale gelmesi

24.600

24.600



Alıcı Z den olan alacağın şüpheli alacağa karşılık ayrılması

24.600

24.600

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR


Noksanlığın tespit edilememesi

10

10

9

9 Kamyonet, forklift ve pazarlamada kullanılan masa pazarlama fonksiyonunu, binek otomobil ile bilgisayar yönetim fonksiyonunu ilgilendirmektedir.

10 Kamyonet, forklift ve pazarlamada kullanılan masa pazarlama fonksiyonunu, binek otomobil ile bilgisayar yönetim fonksiyonunu ilgilendirmektedir.

FİNANSAL MUHASEBE

46

31/12/2016

31/12/2016

31/12/2016

31/12/2016

31/12/2016

31/12/2016

31/12/2016

/

56

57

58

60

59

61

62

950 NAZIM HESAP

- KKEG

951 NAZIM HESAP

- Vergi kanunları ile uyum sağlanması amacı ile KKEG

10

10



2.500

2.500


303 UZUN VADELİ KREDİLERİN ANAPARA

TAKSİT VE FAİZ ÖDEMELERİ (11)

23.600

23.600



761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ. GİD. YANSITMA


33.600

18.320

33.600

18.320

761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ YANS.


760 PAZARLAMA SAT. DAĞ.GİDERLERİ


33.600

18.320

33.600

18.320



100

100



100

100

10

11 Sınavlarda bazen soru olmadan da yapmanız gereken kayıt olabilir.

FİNANSAL MUHASEBE

47

31/12/2016

31/12/2016

31/12/2016

31/12/2016

63

64

65

66




631 PAZARLAMA SAT.DAĞ. GİDERLERİ




660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERL.

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARAR.


167.330

40.000

50.000

33.600

18.320

24.600

500

100

210






160.000

1.000

1.168

162.168

692 DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI

690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI

5.162

5.162

591 DÖNEM NET ZARARI (12)


TOPLAM 2.122.500 2.122.500

5.162

5.162

11

12 Şirket dönemi zararla kapattığı için vergi karşılığı ayrılmaz ve 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar hesabı 371 nolu hesaba aktarılmaz.

FİNANSAL MUHASEBE

48

XYZ LTD.ŞTİ GENEL GEÇİCİ MİZANI



100 Kasa 44.000 16.380 27.620 0

101 Alınan Çekler 141.600 141.600 0 0

102 Bankalar (Vadesiz) 215.850 121.600 94.250 0

102 Bankalar (Vadeli) 30.000 0 30.000 0

103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-) 61.300 61.300 0 0

120 Alıcılar 23.600 23.600 0 0


122 Alacak Senetleri Reeskontu (-) 0 500 0 500

127 Diğer Ticari Alacaklar 36.400 24.600 11.800 0

128 Şüpheli Ticari Alacaklar 24.600 0 24.600 0

129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-) 0 24.600 0 24.600

136 Diğer Çeşitli Alacaklar 2.000 0 2.000 0

153 Ticari Mallar 129.000 60.000 69.000 0

159 Verilen Sipariş Avansları 10.500 10.500 0 0

180 Gelecek Aylara Ait Giderler 5.000 2.500 2.500 0

190 Devreden KDV 8.530 0 8.530 0

191 İndirilecek KDV 39.130 39.130 0 0

193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar 150 0 150 0

195 İş Avansları 1.000 1.000 0 0

196 Personel Avansları 1.500 1.500 0 0

197 Sayım Ve Tesellüm Noksanları 12.610 12.610 0 0


253 Tesis Makine ve Cihazlar 10.000 5.000 5.000 0

254 Taşıtlar 106.200 0 106.200 0

FİNANSAL MUHASEBE

49

255 Demirbaşlar 8.000 0 8.000 0

257 Birikmiş Amortismanlar (-) 0 12.620 0 12.620

260 Haklar 5.000 0 5.000 0

263 Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri 6.000 0 6.000 0

264 Özel Maliyetler 21.000 0 21.000 0

268 Birikmiş Amortismanlar (-) 0 9.200 0 9.200

269 Verilen Avanslar 1.000 1.000 0 0

300 Banka Kredileri 10.500 10.500 0 0

303 Uzun Vadeli Kredi Anap.Tak.Faizleri 0 23.600 0 23.600

320 Satıcılar 20.000 21.800 0 1.800

321 Borç Senetleri 0 118.000 0 118.000

322 Borç Senetleri Reeskontu (-) 1.168 0 1.168 0


335 Personole Borçlar 660 6.505 0 5.845

336 Diğer Çeşitli Borçlar 0 660 0 660

340 Alınan Sipariş Avansları 30.000 30.000 0 0

360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 0 1.655 0 1.655

361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 0 2.500 0 2.500

391 Hesaplanan KDV 30.600 30.600 0 0

400 Banka Kredileri 23.600 70.800 0 47.200

500 Sermaye 0 200.000 0 200.000

501 Ödenmemiş Sermaye 200.000 200.000 0 0

591 Dönem Net Zararı (-) 5.162 0 5.162 0

600 Yurtiçi Satışlar 160.000 160.000 0 0

610 Satıştan İadeler 40.000 40.000 0 0

FİNANSAL MUHASEBE

50

621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 50.000 50.000 0 0



642 Faiz Gelirleri 1.000 1.000 0 0

647 Reeskont Faiz Gelirleri 1.168 1.168 0 0

654 Karşılık Giderleri 24.600 24.600 0 0

657 Reeskont Faiz Giderleri 500 500 0 0

660 Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri 100 100 0 0

689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar 210 210 0 0

690 Dönem Karı veya Zararı 167.330 167.330 0 0

692 Dönem Net Karı veya Zararı 5.162 5.162 0 0


761 Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri Yans. 33.600 33.600 0 0


771 Genel Yönetim Giderleri Yansıtma 18.320 18.320 0 0

780 Finansman Giderleri 100 100 0 0

781 Finansman Giderleri Yansıtma 100 100 0 0

940 Nazım Hesap 80.000 80.000 0 0

941 Nazım Hesap 80.000 80.000 0 0

950 Nazım Hesap 210 0 210 0

951 Nazım Hesap 0 210 0 210

TOPLAM 2.122.500 2.122.500 448.390 448.390

FİNANSAL MUHASEBE

51

(1/1/2016 – 31/12/2016 DÖNEMİ) GELİR TABLOSU

A. BRÜT SATIŞLAR 160.000

1. Yurtiçi Satışlar 160.000

B. SATIŞTAN İNDİRİMLER (-) (40.000)

1. Satıştan İadeler 40.000

C. NET SATIŞLAR 120.000

D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (50.000)

2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 50.000

BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 70.000

E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (51.920)

2. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 33.600

3. Genel Yönetim Giderleri (-) 18.320

FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI 18.080

F. DİĞER FAAL OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 2.168

3. Faiz Gelirleri 1.000

8. Reeskont Faiz Gelirleri 1.168

G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (25.100)

2. Karşılık Giderleri 24.600

5. Reeskont Faiz Giderleri (-) 500

H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (100)

1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 100

OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR (4.952)

I. OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR -

J. OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (210)

3. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) 210

DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI (13) (5.162)

K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) -

DÖNEM NET ZARARI 5.16212

13 Şirket zarar ettiği için vergi karşılığı olmaz.

FİNANSAL MUHASEBE

52

31.12.2016 TARİHLİ BİLANÇOSU

AKTİF (VARLIKLAR) I. DÖNEN VARLIKLAR

A. Hazır Değerler 1. Kasa 2. Bankalar

- Vadesiz 94.250- Vadeli 30.000

B. Ticari Alacaklar 1. Alacak Senetleri 2. Alacak Sen Reesk. (-) 3. Diğer Ticari

Alacaklar4. Şüpheli Ticari

Alacaklar 5. Şüpheli Tic. Al.Karşıl. (-)

C. Diğer Alacaklar 1. Diğer Çeşitli

Alacaklar

D. Stoklar 1. Ticari Mallar

E. Gelecek Ay. Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları1. Gelecek Ay. Ait

Giderler

F. Diğer Dönen Varlıklar 1. Devreden KDV 2. Peşin Öd. Vergi Fonlar

II. DURAN VARLIKLAR A. Ticari Alacaklar

1. Verilen Dep. ve Temi-natlar

B. Maddi Duran Varlıklar1. Tesis Makine ve Cihazlar2. Taşıtlar3. Demirbaşlar4. Birikmiş Amortismalnar

C. Maddi Olm. Duran Varlıklar1. Haklar2. Kuruluş ve Örgütl.Gider.3. Özel Maliyetler4. Birikmiş Amortismanlar(-)

PASİF (KAYNAKLAR)III. KISA VADELİ YAB.

KAYNAKLAR

A. Mali Borçlar

1. Uz.Vad. Kred Anap. Ta. F.

B. Ticari Borçlar

1. Satıcılar

2. Borç Senetleri

3. Borç Sen.Reeskontu (-)

C. Diğer Borçlar

1. Personele Borçlar

2. Diğer Çeş. Borçlar

D. Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümler

1. Ödenecek Vergi ve Fonlar

2. Öd. Sos Güvenlik Ks.

IV.UZ. VAD.YABAN.KAYNAKL. A. Mali Borçlar

1. Banka Kredileri

V. ÖZ KAYNAKLAR


1. Sermaye

B. Dönem Net Karı (Zararı)

1. Dönem Net Zararı

27.620124.250

17.200(500)

11.800

24.600

(24.600)

2.000

69.000

2.500

8.530150

3.000

5.000106.200

8.000(12.620)

5.0006.000

21.000(9.200)

23.600

1.800

118.000

(1.168)

5.845

660

1.655

2.500

47.200

200.000

(5.162)

262.550151.870

28.500

2.000

69.000

2.500

8.680

132.3803.000

106.580

22.800

152.892

23.600

118.632

6.505

4.155

47.20047.200

194.838

200.000

(5.162)


FİNANSAL MUHASEBE

53

KAPANIŞ KAYITLARI

/

/





303 UZUN VADELİ KREDİ ANAPARA TAKSİT FAİZLERİ

320 SATICILAR



336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR

361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV. KES.


500 SERMAYE

100 KASA

102 BANKALAR





153 TİCARİ MALLAR


190 DEVREDEN KDV

193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR

226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR

253 TESİS MAKİNA CİHAZLAR

254 TAŞITLAR

255 DEMİRBAŞLAR

260 HAKLAR

262 KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ

264 ÖZEL MALİYETLER


591 DÖNEM NET ZARARI

500

24.600

12.620

9.200

23.600

1.800

118.000

5.845

660

1.655

2.500

47.200

200.000

27.620

124.250

17.200

11.800

24.600

2.000

69.000

2.500

8.530

150

3.000

5.000

106.200

8.000

5.000

6.000

21.000

1.168

5.162

FİNANSAL MUHASEBE

54

b) Defteri kebir kayıtları

101 ALINAN Borç ÇEKLER Alacak

(18) 70.800

(19) 70.800

(19) 70.800

(21) 70.800

141.600 141.600


(3) 34.000

(7) 10.000

(6) 2.000(8) 3.000(9) 5.900 (13) 590

(14) 1.500(27) 10

(34) 1.180(36) 1.000(37) 1.000

(42) 200

44.000 16.380

102 BANKALAR Borç (vadesiz) Alacak

(4) 110.000

(11) 5.000

(21) 70.000

(7) 30.000

(7) 40.000

(12) 3.600

(17) 61.300

(30) 10.600

(40) 4.9000

215.000

(47) 850

120.400

(48) 1.200

215.850 121.600


(49) 500


(32) 64.400

(39) 17.200

(39) 64.400

81.600 64.400

127 DİĞER TİCARİBorç ALACAKLAR Alacak

(37) 24.600

(41) 11.800

36.400 24.600

103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDE-Borç ME EMİRLERİ Alacak

(17) 20.000

(17) 41.300

(10) 41.300

(15) 20.000

61.300 61.300

102 BANKALAR Borç (vadeli) Alacak

(7) 30.000


(35) 23.600 (37) 23.600

FİNANSAL MUHASEBE

55

159 VERİLEN SİPARİŞBorç AVANSLARI Alacak

(20) 10.500 (22) 10.500

153 TİCARİBorç ALACAKLAR Alacak

(12) 20.000

(13) 500

(16) 100.000

(22) 8.500

(4) 10.000

129.000 10.000

(46) 50.000

129.000 60.000

180 GELECEK AYLARA AİTBorç GİDERLER Alacak

(9) 5.000 (57) 2.500


(9) 900(10) 6.300(12) 3.600

(13) 90(16) 18.000

(28) 160(22) 1.800

(34) 180(39) 7.200

(40) 900

39.130 39.130


(45) 8.530

193 PEŞİN ÖDENEN VERGİBorç VE FONLAR Alacak

(47) 150

129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKBorç KARŞILIĞI Alacak

(54) 24.600


(53) 24.600

136 DİĞER ÇEŞİTLİBorç ALACAKLAR Alacak

(23) 2.000

FİNANSAL MUHASEBE

56

253 TESİS MAKİNEBorç CİHAZLAR Alacak

(10) 10.000 (11) 5.000

226 VERİLEN DEPOZİTO VEBorç TEMİNATLAR Alacak

(8) 3.000

Borç 254 TAŞITLAR Alacak

(5) 45.000

(24) 60.000

105.000

(48) 1.200

106.200

257 BİRİKMİŞBorç AMORTİSMANLAR Alacak

(51) 12.620

255Borç DEMİRBAŞLAR Alacak

(5) 5.000

(10) 3.000

8.000

Borç 260 HAKLAR Alacak

(40) 5.000

196 PERSONELBorç AVANSLARI Alacak

(14) 1.500 (28) 1.500

195 İŞBorç AVANSLARI Alacak

(36) 1.000 (38) 1.000

197 SAYIM VE TESELLÜMBorç NOKSANLARI Alacak

(22) 2.000

(27) 10

(30) 10.600

(23) 2.000

(31) 10.600

12.610 12.600

(55) 10

12.610 12.610

FİNANSAL MUHASEBE

57

300 BANKABorç KREDİLERİ Alacak

(31) 10.500 (20) 10.500

269 VERİLENBorç AVANSLAR Alacak

(38) 1.000 (40) 1.000

303 UZUN VADELİ KREDİANAPARA TAKSİT FAİZ

10.500 10.500


(16) 118.000

320Borç SATICILAR Alacak

(15) 20.000 (12) 20.000

(22) 1.800

20.000 21.800

322 BORÇ SENETLERİBorç REESKONTU Alacak

(50) 1.168

264 ÖZELBorç MALİYETLER Alacak

(19) 21.000

263 KURULUŞ VE ÖRGÜT-Borç LENME GİDER Alacak

(2) 6.000


(52) 9.200

FİNANSAL MUHASEBE

58

340 ALINAN SİPARİŞBorç AVANSLARI Alacak

(32) 30.000 (25) 30.000

360 ÖDENECEK VERGİ VEBorç FONLAR Alacak

(6) 500

(44) 1.155

1.655


(18) 10.800

(32) 14.400

(35) 3.600

(41) 1.800

30.600 30.600

361 ÖDENECEK SOSYALGÜVENLİK KESİNTİLERİ

(44) 2.500


(58) 24.600 (24) 70.800


(29) 660 (28) 660

(44) 5.845

660 6.505

331 ORTAKLARA Borç BORÇLAR Alacak

(3) 6.000

336 DİĞER ÇEŞİTLİBorç BORÇLAR Alacak

(29) 660

500Borç SERMAYE Alacak

(1) 200.000

200.000

FİNANSAL MUHASEBE

59


(18) 60.000

(32) 80.000

(35) 20.000

160.000 160.000


(39) 40.000 (63) 40.000

Borç 621 STMM Alacak

(46) 50.000 (63) 50.000


(59) 33.600 (63) 33.600

632 GENEL YÖNETİMGİDERLERİ

(59) 18.320 (63) 18.320


(64) 1.000 (47) 1.000

501 ÖDENMEMİŞBorç SERMAYE Alacak

(1) 200.000 (3) 40.000

(4) 110.000

(5) 50.000

200.000 200.000

590 DÖNEMBorç NET ZARARI Alacak

(66) 5.162


(64) 1.168 (50) 1.168

FİNANSAL MUHASEBE

60

660 KISA VADELİBorç BORÇ GİDERİ Alacak

(61) 100 (63) 100

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD.Borç VE ZARARLAR Alacak

(42) 200

(55) 10

(63) 210

210 210

690 DÖNEM KÂRI veyaBorç ZARARI Alacak

(63) 167.330 (64) 162.168

(65) 5.162

167.330 167.330

692 DÖNEM NET KÂRI veyaBorç ZARARI Alacak

(65) 5.162 (66) 5.162


(6) 2.500(28) 2.000(34) 1.000(44) 9.500

15.000

(51) 10.600

(52) 8.000

33.600 33.600


(60) 33.600 (59) 33.600


(49) 500 (63) 500


(54) 24.600 (63) 24.600


(10) 1.000

(21) 800

(24) 10.800

12.600

(51) 2.020

(52) 1.200

(57) 2.500

18.320 18.320

FİNANSAL MUHASEBE

61


80.000 80.000


80.000 80.000


200

10

210


20010

210

771 GENEL YÖNETİM GİDER.Borç YANSITMA Alacak

(60) 18.320 (59) 18.320

781 FİNANSMAN GİD.Borç YANSITMA Alacak

(62) 100 (61) 100

FİNANSAL MUHASEBE

62

PROBLEM 4X Anonim Şirketinin Kasım Ayı Mizanı Aşağıdaki Gibidir.

HESAPLAR BORÇ ALACAK

KASA 2.000.000 300.000

BANKALAR 3.000.000 100.000

VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ 100.000 200.000

KAMU KESİMİ TAHVİL SENET ve BONOLARI 200.000 0

HİSSE SENETLERİ 50.000 0

MAMULLER 2.000.000 0

İNDİRİLECEK KDV 100.000 0

DEVREDEN KDV 10.000 0

SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI 10.000 0

HESAPLANAN KDV 0 220.000

DEMİRBAŞLAR 250.000 0

BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 0 50.000

SATICILAR 0 100.000

BORÇ SENETLERİ 125.000 750.000

GELİR TAHAKKUKLARI 100.000 0

SERMAYE 0 1.050.000

ÖDENMEMİŞ SERMAYE 200.000 0

GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 0 50.000

YURTİÇİ SATIŞLAR 0 4.175.000

SATIŞTAN İADELER 300.000 0

FAİZ GELİRLERİ 0 1.400.000

DİĞER OLAĞAN GELİR ve KARLAR 0 600.000

DİREKT İLK MADDE ve MALZEME GİD. 200.000 0

DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ 300.000 0

GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 50.000 0

TOPLAM 8.995.000 8.995.000

FİNANSAL MUHASEBE

63

2015 yılı Aralık ayı içerisinde aşağıdaki işlemler yapılmıştır.

1. 1.000.000 TL’lik mamül satılmış ve bedeli karşılığında senet alınmıştır.

2. 100.000 TL’lik önceden tahakkuk etmiş gelir nakden tahsil edilmiştir.

3. Vadesi dolan 200.000. TL’lik devlet tahvili 100.000 TL’lik faiziyle birlikte banka hesabına aktarıl-mıştır. (%10 oranında vergi kesintisi yapılmıştır.)

4. 250.000 TL’lik ilk madde ve malzeme satın alınmış, bedeli için çek düzenlenmiştir.

5. 4. maddedeki alışla ilgili olarak 20.000 TL nakliye bedeli ödenmiştir.

6. Satılan mamüllerden 200.000 TL’lik kısmı anlaşma şartlarına uygun olmadığı gerekçesiyle ilgili firma tarafından iade edilmiştir.

7. İşletme işlerinde kullanılmak üzere 50.000 TL’lik damga pulu alınmıştır.

8. Geçmiş yıllar kârlarının sermayeye eklenmesi kararlaştırılmıştır.

9. Üretim sonucunda elde edilen ve satışa hazır hale gelmiş olan mamüller ambara alınmıştır.

10. Gelecek yıllarda işletmeden ayrılacak ve genel yönetim gider yerlerinde çalışan personel için 150.000 TL’lik kıdem tazminatı karşılığı ayrılması kararlaştırılmıştır.

11. Kasım ayına ilişkin KDV ile ilgili tahakkuk işlemlerinin yapılmadığı ve süresi içerisinde vergi dai-resine yatırılmadığı anlaşılmıştır.

12. Genel yönetim gider yerleri için 30.000 TL’lik elektrik faturası ödenmiştir.

13. Sayım ve tesellüm noksanının nedeni belirlenememiş ve sorumlu personel (B) adına ilgili tutar borç kaydedilmiştir.

14. Bankadan gelen dekonttan bütün çeklerin ödendiği anlaşılmıştır.

15. 50.000 TL’lik alacak senedinin tahsili şüpheli hale gelmiş ve 30.000 TL’lik karşılık ayrılması karar-laştırılmıştır.

16. İşletmeye gelen 20.000 TL’lik posta havalesinin nedeni anlaşılamamıştır.

Yıl sonu işlemleri ile ilgili bilgiler şunlardır:

1. Şüpheli hale gelen ve karşılık ayrılan alacağın 10.000. TL’lik kısmı tahsil edilmiş, kalan 20.000 TL’nin tahsil edilemeyeceği kesinleşmiştir.

2. Yapılan envanter çalışması sonucunda ambardaki mal mevcudu değerinin 1.000.000 TL olduğu tespit edilmiştir.

3. Damga pullarından 20.000 TL’lik kısmının kullanıldığı belirlenmiştir.

4. İşletmenin elinde bulunan alacak senetlerinin vadesi 30 gün, borç senetlerinin vadesi 60 gündür. Faiz oranı %60’dır. Senetlerin bilanço günündeki değerlerinin hesaplanmasında iç iskonto yönte-mi uygulanacaktır.

5. İşletmenin elinde bulunan hisse senetlerinde 10.000 TL’lik değer düşüklüğü meydana gelmiş ve tamamı için karşılık ayrılmıştır.

FİNANSAL MUHASEBE

64

6. Amortisman oranı %20 dir. Demirbaşlar genel yönetim gider yerlerinde kullanılmaktadır.

7. KDV ile ilgili tahakkuk işlemi yapılacaktır.

8. Sözleşme gereğince satıcılara olan 100.000 TL’lik borcumuza %30 oranında faiz uygulanmıştır.

9. Kurumlar vergisinin hesaplanmasında %20 oranı uygulanacaktır.

NOT:

1. KDV oranı % 18’dir.

2. Kanunen kabul edilmeyen giderler nazım hesaplarda izlenmektedir.

İstenilenler:

a) Aralık ayı yevmiye ve büyük defter kayıtlarını yaparak genel geçici mizanı düzenleyiniz.

b) Yıl sonu envanter işlemleriyle ilgili yevmiye ve büyük defter kayıtlarını yaparak genel kesin mizanı düzenleyiniz.

c) Kapanış bilançosunu düzenleyiniz.

d) Özet tipi gelir tablosunu düzenleyiniz.

a) Aralık Ayı Yevmiye defteri kayıtları

/

/

/

/

1

2

3



391 HESAPLANAN KDV

- Mamul satışı

1.180.000

1.000.000

180.000

100 KASA

181 GELİR TAHAKKUKLARI

- Önceden tahakkuk etmiş gelirin tahsilİ

100.000

100.000

102 BANKALAR


112 KAMU KESİM TAHVİL SENET BONOLARI


- Devlet tahvillerinin faizi ile birlikte tahsili

290.000

10.000

200.000

100.000

DEVREDEN 8.995.000 8.995.000

FİNANSAL MUHASEBE

65

/

/

/

/

/

/

/

/

4

5

6

7

8

9

150 İLK MADDE ve MALZEME



- İlk madde ve malzeme alışı

250.000

45.000

295.000



100 KASA

- Taşıma gideri

20.000

3.600

23.600




- İade edilen mamuller

200.000

36.000

236.000


100 KASA

- Damga Pulu alınması

50.000

50.000

570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI

500 SERMAYE

50.000

50.000

151 YARI MAMUL ÜRETİM

711 DİREKT İLK MADDE ve MALZEME GİDERLERİ YANSITMA

721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ YANSITMA

731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANSITMA

550.000

200.000

300.000

50.000

152 MAMULLER


- Üretimi biten mamullerin ambara alınması

550.000

550.000

FİNANSAL MUHASEBE

66

/

/

/

/

/

/

/

/

/

10

11

12

13

14

15

16

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI- Kıdem tazminatı karşılığı ayrılması

150.000150.000

950 NAZIM HESAP 951 NAZIM HESAP- Kanunen Kabul edilmeyen giderler (14)

150.000150.000

391 HESAPLANAN KDV 191 İNDİRİLECEK KDV 190 DEVREDEN KDV

368 VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ VERGİ ve DİĞER YÜK.

- Önceki dönem tahakkuku yapılmamış ve vadesin-de ödenmemiş KDV kaydı

220.000100.000

10.000110.000

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ191 İNDİRİLECEK KDV 100 KASA - Elektrik gideri

30.0005.400

35.400

135 PERSONELDEN ALACAKLAR Personel (B)

197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI- Kasa noksanının personelden aranması

10.000

10.00

103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ 102 BANKALAR- Çeklerin ödenmesi

395.000395.000

128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 121 ALACAK SENETLERİ- Alacak senedinin şüpheli hale gelmesi

654 KARŞILIK GİDERLERİ 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞ.- Karşılık Ayrılması

108 DİĞER HAZIR DEĞERLER - Posta havaleleri 397 SAYIM ve TESELLÜM FAZLALARI- Nedeni anlaşılamayan posta havalesi

TOPLAM

50.000

30.000

20.000

13.390.000

50.000

30.000

20.000

13.390.000 15

14 Fiilen ödendiği dönemlerde gider yazılabilen kıdem tazminatları için ayrılan karşılıklar kanunen kabul edilmeyen gider niteliğindedir.

FİNANSAL MUHASEBE

67

/

/

/

/

/

/

/

1

2

3

4/a

4/b

5/a

100 KASA


659 DİĞER OLAĞAN GİDER ve ZARARLAR


10.000

30.000

10.000

50.000

620 SATILAN MAMUL MALİYETİ

150 MAMULLER

Satılan Mamul Maliyetinin Tespiti:

Dönem Başı Mamul Maliyeti : 2.000.000 TL

Dönem İçi Üretilen Mamul : 550.000 TL

Dönem Sonu Mamul : (1.000.000) TL

Satılan Mamul Maliyeti : 1.550.000 TL

1.550.000

1.550.000



- Kullanılan pulların giderleştirilmesi

20.000

20.000



- Alacak senetlerine reeskont hesaplanması

(894.000 x 60 x 30) / [36.500 + (60 x 30)] = 42.015

42.015

42.015



- Borç senetlerine reeskont hesaplanması

(625.000 x 60 x 60) / [36.500 +(60 x 60)] = 56.110

56.110

56.110


119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI

- Hisse Senetlerine Karşılık ayrılması

10.000

10.000

Envanter (Dönem Sonu) Kayıtları DEVREDEN 13.390.000

FİNANSAL MUHASEBE

68

/

/

/

/

/

/

/

5/b

6

7

8

9

10

11

950 NAZIM HESAP

951 NAZIM HESAP

- Kanunen Kabul edilmeyen giderler

10.000

10.000



Demirbaşlara Amortisman Ayrılması

50.000

50.000

/

391 HESAPLANAN KDV




180.000

90.000

90.000

780 FİNANSMAN GİDERLERİ (15)

320 SATICILAR

- Sözleşme gereği satıcılara hesaplanan faiz

30.000

30.000

711 DİREKT İLK MADDE ve MAL. GİD. YANSITMA



710 DİREKT İLK MADDE MALZEME GİDERLERİ

720 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ

730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ

- Maliyet ve yansıtma hesapların kapatılması

200.000

300.000

50.000

200.000

300.000

50.000



250.000

250.000



250.000

250.000

16

15 Satıcının uyguladığı faiz KDV’e tabidir. Yürütülen faiz için satıcının işletmeye fatura düzenlemesi ve işletmenin de bu KDV’i 191 İndirilecek KDV (Yada soruda KDV tahakkuk kaydı yapıldığı için 360 Ödenecek Vergi ve Fon azaltmakge-relkir.) hesabına kaydetmesi . Ancak soruda açıkca belirtilmediği için KDV uygulaması yapılmamıştır.

FİNANSAL MUHASEBE

69

/

/

/

/

/

/

12

13

14

15

16



30.000

30.000



30.000

30.000










2.422.015

500.000

1.550.000

250.000

40.000

42.015

10.000

30.000




649 DİĞER OLAĞAN GELİR ve KARLARI



5.175.000

1.500.000

56.110

600.000

7.331.110

371 DÖNEM KARININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERİ


10.000

10.000

FİNANSAL MUHASEBE

70

/

/

/

17

18

19

691 DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI


Vergi Karşılığının Hesaplanması:

Dönem Karı veya Zararı Hesabının Bakiyesi : 4.909.095

Kanunen Kabul Edilmeyen Giderleri : 160.000

Mali Kar : 5.069.095

Kurumlar Vergisi Oranı : % 20 = 1.013.819

1.013.819

1.013.819

690 DÖNEM KARI veya ZARARI


692 DÖNEM NET KARI veya ZARARI

4.909.095

1.013.819

3.895.276

692 DÖNEM NET KARI veya ZARARI

590 DÖNEM NET KARI

3.895.276

36.079.440

3.895.276

36.079.440TOPLAM

FİNANSAL MUHASEBE

71

GENEL GEÇİCİ MİZANI

HESAPLARTOPLAMLAR KALAN


100 KASA 2.100.000 409.000 1.691.000 0

102 BANKALAR 3.290.000 495.000 2.795.000 0

103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ

495.000 495.000 0 0

108 DİĞER HAZIR DEĞERLER 70.000 0 70.000 0

110 HİSSE SENETLERİ 50.000 0 50.000 0

112 KAMU KESİM TAHVİL SENET BO-NOLARI

200.000 200.000 0 0

121 ALACAK SENETLERİ 1.180.000 286.000 894.000 0

128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 50.000 0 50.000 0


0 30.000 0 30.000

135 PERSONELDEN ALACAKLAR 10.000 0 10.000 0

150 İLK MADDE MALZEME 270.000 0 270.000 0

151 YARI MAMUL ÜRETİM 550.000 550.000 0 0

152 MAMULLER 2.550.000 0 2.550.000 0

181 GELİR TAHAKKUKLARI 100.000 100.000 0 0

190 DEVREDEN KDV 10.000 10.000 0 0

191 İNDİRİLECEK KDV 190.000 100.000 90.000 0

193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve FONLAR 10.000 0 10.000 0

197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI 10.000 10.000 0 0

255 DEMİRBAŞLAR 250.000 0 250.000 0

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMALAR 0 50.000 0 50.000

320 SATICILAR 0 100.000 0 100.000

321 BORÇ SENETLERİ 125.000 750.000 0 625.000

FİNANSAL MUHASEBE

72

368 VADESİ GEÇ.ERT.VEYATAKS. VERGİ VE DİĞ.YÜK.

0 110.000 0 110.000

391 HESAPLANAN KDV 220.000 400.000 0 180.000

397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI 0 20.000 0 20.000

472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI 0 150.000 0 150.000

500 SERMAYE 0 1.100.000 0 1.100.000

501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE 200.000 0 200.000 0

570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 50.000 50.000 0 0

600 YURTİÇİ SATIŞLAR 0 5.175.000 0 5.175.000

610 SATIŞTAN İADELER 500.000 0 500.000 0

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 180.000 0 180.000 0

642 FAİZ GELİRLERİ 0 1.500.000 0 1.500.000

649 DİĞER OLAĞAN GELİR ve KARLAR 0 600.000 0 600.000

654 KARŞILIK GİDERLERİ 30.000 0 30.000 0

710 DİREKT İLK MADDE ve MALZEME GİD.

200.000 0 200.000 0

711 DİREKT İLK MADDE ve MALZEME GİD. YANSITMA

0 200.000 0 200.000

720 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ 300.000 0 300.000 0


0 300.000 0 300.000

730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 50.000 0 50.000 0


0 50.000 0 50.000

910 NAZIM HESAP 150.000 0 150.000 0

911 NAZIM HESAP 0 150.000 0 150.000

TOPLAM 13.390.000 13.390.000 10.340.000 10.340.000

FİNANSAL MUHASEBE

73

KESİN MİZANI



100 KASA 2.110.000 409.000 1.701.000 0

102 BANKALAR 3.290.000 495.000 2.795.000 0

103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ

495.000 495.000 0 0

108 DİĞER HAZIR DEĞERLER 70.000 20.000 50.000 0

110 HİSSE SENETLERİ 50.000 0 50.000 0

112 KAMU KESİM TAHVİL SENET BO-NOLARI

200.000 200.000 0 0


0 10.000 0 10.000

121 ALACAK SENETLERİ 1.180.000 286.000 894.000 0

122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU 0 42.015 0 42.015

128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 50.000 50.000 0 0


30.000 30.000 0 0


150 İLK MADDE MALZEME 270.000 0 270.000 0

151 YARI MAMUL ÜRETİM 550.000 550.000 0 0

152 MAMULLER 2.550.000 1.550.000 1.000.000 0

181 GELİR TAHAKKUKLARI 100.000 100.000 0 0

190 DEVREDEN KDV 10.000 10.000 0 0

191 İNDİRİLECEK KDV 190.000 190.000 0 0

193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve FONLAR 10.000 10.000 0 0

197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI 10.000 10.000 0 0

FİNANSAL MUHASEBE

74

255 DEMİRBAŞLAR 250.000 0 250.000 0


320 SATICILAR 0 130.000 0 130.000

321 BORÇ SENETLERİ 125.000 750.000 0 625.000

322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU 56.110 0 56.110 0

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 0 90.000 0 90.000

368 VADESİ GEÇ. ERT. VEYA TAKSİT. VER VE DİĞ.YÜK.

0 110.000 0 110.000

370 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK.KARŞ.

0 1.013.819 0 1.013.819

371 DÖNEM KARI.PEŞİN ÖD.VERGİ VE DİĞ.YAS.YÜK..

10.000 0 10.000 0

391 HESAPLANAN KDV 400.000 400.000 0 0

397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI 0 20.000 0 20.000

472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI 0 150.000 0 150.000

500 SERMAYE 0 1.100.000 0 1.100.000



590 DÖNEM NET KARI 0 3.895.276 0 3.895.276

600 YURTİÇİ SATIŞLAR 5.175.000 5.175.000 0 0

610 SATIŞTAN İADELER 500.000 500.000 0 0

620 SATILAN MAMUL MALİYETİ 1.550.000 1.550.000 0 0

632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 250.000 250.000 0 0

642 FAİZ GELİRLERİ 1.500.000 1.500.000 0 0

647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 56.110 56.110 0 0

649 DİĞER OLAĞAN GELİR ve KARLAR 600.000 600.000 0 0

FİNANSAL MUHASEBE

75

654 KARŞILIK GİDERLERİ 40.000 40.000 0 0

657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 42.015 42.015 0 0

659 DİĞER OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR

10.000 10.000 0 0


30.000 30.000 0 0

690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 7.331.110 7.331.110 0 0

691 DÖNEM KARININ VERGİ VE DİĞE.YAS.YÜK.KARŞ.

1.013.819 1.013.819 0 0

692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 3.895.276 3.895.276 0 0

710 DİREKT İLK MADDE ve MALZEME GİD.

200.000 200.000 0 0

711 DİREKT İLK MADDE ve MALZEME GİD. YANSITMA

200.000 200.000 0 0

720 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ 300.000 300.000 0 0

721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ YAN-SITMA

300.000 300.000 0 0

730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 50.000 50.000 0 0


50.000 50.000 0 0



250.000 250.000 0 0

780 FİNANSMAN GİDERLERİ 30.000 30.000 0 0

781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA 30.000 30.000 0 0

950 NAZIM HESAP 160.000 0 160.000 0

951 NAZIM HESAP 0 160.000 0 160.000

TOPLAM 36.079.440 36.079.440 7.446.110 7.446.110

FİNANSAL MUHASEBE

76

(1/1/.... – 31/12/.... DÖNEMİ) GELİR TABLOSUA. BRÜT SATIŞLAR 5.175.000 1. Yurtiçi Satışlar 5.175.000 2. Yurtdışı Satışlar -- 3. Diğer Gelirler --B. SATIŞTAN İNDİRİMLER (-) (500.000) 1. Satıştan İadeler 500.000C. NET SATIŞLAR 4.675.000D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (1.550.000) 1. Satılan Mamuller Maliyeti (-) 1.550.000 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) -- 3. Satılan Hizmet Maliyeti (-) -- 4. Diğer Satışların Maliyeti (-) --BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 3.125.000E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (250.000) 1. Araştırma Geliştirme Giderleri (-) -- 2. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (-) -- 3. Genel Yönetim Giderleri (-) 250.000FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI 2.875.000F. DİĞER FAAL OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 2.156.110 1. İştiraklerden Temettü Gelirleri -- 2. Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri -- 3. Faiz Gelirleri 1.500.000 4. Komisyon Gelirleri -- 5. Konusu Kalmayan Karşılıklar -- 6. Menkul Kıymet Satış Kârları -- 7. Kambiyo Kârları -- 8. Reeskont Faiz Gelirleri 56.110 9. Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Kârlar 600.000G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) ( 92.015 ) 1. Komisyon Giderleri -- 2. Karşılık Giderleri 40.000 3. Menkul Kıymet Satış Zararları (-) -- 4. Kambiyo Zararları (-) -- 5. Reeskont Faiz Giderleri (-) 42.015 6. Diğer Olağan Gider ve Zararlar 10.000H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (30.000) 1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 30.000 2. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) --OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR 4.909.095I. OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR -- 1. Önceki Dönem Gelir ve Kârlar -- 2. Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar --J. OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) -- 1. Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) -- 2. Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) -- 3. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) --DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 4.909.095K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK.KARŞILIKLARI (-) 1.013.819DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 3.895.276

FİNANSAL MUHASEBE

77

X A.Ş’nin 31.12.20.. TARİHLİ BİLANÇOSU

I. DÖNEN VARLIKLAR

A. Hazır Değerler

1. Kasa

2. Bankalar

3. Diğer Hazır Değerler

B. Menkul Kıymetler

1. Hisse Senetleri

2. Menk.Kıym.Değer Düşük.Karş.(-)

C. Ticari Alacaklar

1. Alacak Senetleri

2. Alacak Senetleri Reeskontu (-)

D. Diğer Alacaklar

1. Personelden Alacaklar

E. Stoklar

1. İlk Madde ve Malzeme

2. Mamuller

II. DURAN VARLIKLAR

D. Maddi Duran Varlıklar

1. Demirbaşlar

2. Birikmiş Amortismanlar (-)


A. Ticari Borçlar

1. Satıcılar

2. Borç Senetleri

3. Borç Senetleri Reeskontu(-)

B. Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümler


2. Vade Geçm. Ertele veya Taks. Ver. Diğ. Yükü.

C. Borç ve Gider Karşılıkları

1. Dön.KarıVerg.ve Diğ. Yas.Yük..Karş.

2. Dön. Karı.Peşin Öden. Verg ve Diğ. Yükü.(-)

D. Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar

1. Sayım ve Tesellüm Fazlaları

IV. UZUN VAD.YABAN. KAYNAKLAR

A. Borç ve Gider Karşılıkları

1. Kıdem Tazminatı Karşılıkları

V. ÖZ KAYNAKLAR


1. Sermaye

2. Ödenmemiş Sermaye (-)

B. Dönem Net Karı

1. Dönem Net Karı

1.701.000

2.795.000

50.000

50.000

10.000

894.000

42.015

10.000

270.000

1.000.000

250.000

100.000

6.717.9854.546.000

40.000

851.985

10.000

1.270.000

150.000150.000

130.000

625.000

56.110

90.000

110.000

1.013.819

10.000

20.000

150.000

1.100.000

200.000

3.895.276

1.922.709

698.890

200.000

1.003.819

20.000

150.000

150.000

4.795.276

900.000

3.895.276



FİNANSAL MUHASEBE

78

KAPANIŞ KAYITLARI

/

/

119 MENKUL KIYMET DEĞ. DÜŞ. KARŞ.



320 SATICILAR



368 VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ TAK.VERGİ ve DİĞER YÜK.

370 DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER YÜK KARŞ.


472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI

500 SERMAYE

590 DÖNEM NET KARI

951 NAZIM HESAP

100 KASA

102 BANKALAR




135 PERSEONELDEN ALACAKLAR

150 İLK MADDE MALZEME

152 MAMULLER

255 DEMİRBAŞLAR


371 DÖNEM KARININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YAS.YÜKÜM


950 NAZIM HESAP

10.000

42.015

100.000

130.000

625.000

90.000

110.000

1.013.819

20.000

150.000

1.100.000

3.895.276

160.000

1.701.000

2.795.000

50.000

50.000

894.000

10.000

270.000

1.000.000

250.000

56.110

10.000

200.000

160.000

FİNANSAL MUHASEBE

79



(GGM) 50.000

50.000

108 DİĞER HAZIRBorç DEĞERLER Alacak

(7) 50.000

(16) 20.000

70.000 (DS3) 20.000

112 KAMU KESİM TAHLİL SEN.Borç BONOLARI Alacak

(GGM) 200.000 (3) 200.000

200.000 200.000


(1) 1.180.000 (6) 236.000

(15) 50.000

1.180.000 286.000

119 MENKUL KIYMET DEĞERBorç DÜŞÜK KAR. Alacak

(DS5/a) 10.000


(DS4/a) 42.015


(GGM) 3.000.000

(3) 290.000

(GGM) 100.000

(14) 395.000

3.290.000 495.000


(GGM) 2.000.000

(2) 100.000

(GGM) 300.000

(5) 23.600

(7) 50.000

(12) 35.400

2.100.000

(DS1) 10.000

409.000

2.110.000 409.000

103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖD.Borç EMİRLERİ Alacak

(GGM) 100.000 (GGM) 200.000

(4) 295.000

100.000

(14) 395.000

495.000

495.000 495.000

FİNANSAL MUHASEBE

80

151 YARI MAMULBorç ÜRETİM Alacak

(9) 550.000 (9) 550.000

550.000 550.000

150 İLK MADDEBorç MALZEME Alacak

(4) 250.000

(5) 20.000

270.000

Borç 152 MAMULLER Alacak

(GGM) 2.000

(9) 550.000

2.550.000 (DS2) 1.550.000


(GGM) 10.000 (11) 10.000

10.000 10.000

181 GELİRBorç TAHAKKUKLARI Alacak

(GGM) 100.000 (2) 100.000

100.000 100.000


(GGM) 100.000

(4) 45.000

(5) 3.600

(6) 36.000

(12) 5.400

(11) 100.000

190.000 100.000

(DS7) 90.000

190.000 190.000

129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK.Borç KARŞILIĞI Alacak

(DS1) 30.000 (15) 30.000

30.000 30.000


(15) 50.000 (DS1) 50.000

50.000 50.000

135 PERSONELDENBorç ALACAKLAR Alacak

(13) 10.000

10.000

FİNANSAL MUHASEBE

81


(GGM) 100.000

100.000

(DS8) 30.000

130.000


(GGM) 50.000

(DS6) 50.000

100.000


(GGM) 125.000 (GGM) 750.000

125.000 750.000


(DS7) 90.000

90.000


(DS4/b) 56.110

56.110

368 VADESİ GEÇMİŞ ERT.VEYA TAKSİT. VERGİ VE

DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERBorç Alacak

(11) 110.000

110.000


(GGM) 10.000 (13) 10.000

10.000 10.000

193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ veBorç FONLAR Alacak

(3) 10.000 (DS16) 10.000

10.000 10.000


(GGM) 250.000

250.000

FİNANSAL MUHASEBE

82

472 KIDEM TAZMİNATIBorç KARŞILIĞI Alacak

(10) 150.000

150.000


(16) 20.000

20.000


(GGM) 1.050.000

(8) 50.000

1.100.000

570 GEÇMİŞ YILLARBorç KÂRLARI Alacak

(8) 50.000 (GGM) 50.000

50.000 50.000


(GGM) 200.000

200.000

590 DÖNEMBorç NET KÂRI Alacak

(DS19) 3.895.276

3.895.276

371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER

YÜKÜMLÜLÜKLERİBorç Alacak

(DS16) 10.000

10.000

370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK

Borç KARŞILIKLARI Alacak

(DS17) 1.013.819

1.013.819


(11) 220.000 (GGM) 220.000

(1) 180.000

(DS7) 220.000

180.000

400.000

400.000 400.000

FİNANSAL MUHASEBE

83


(GGM) 1.400.000

(3) 100.000

(DS15) 1.500.000 1.500.000


(DS19) 250.000 (DS14) 250.000

250.000 250.000


(DS4/b) 56.110

(DS15) 56.110 56.110


(15) 30.000(DS5/a) 10.000

40.000 (DS14) 40.000

649 DİĞER OLAĞAN GELİR veBorç KÂRLAR Alacak

(GGM) 600.000

(DS15) 600.000 600.000


(DS4/a) 42.015

42.015 (DS14) 42.015


(GGM) 300.000

(6) 200.000

500.000 500.000


(GGM) 4.175.000

(1) 1.000.000

5.175.00 5.175.000

620 SATILAN MAMULBorç MALİYETİ Alacak

(DS2) 1.550.000 (DS14) 1.550.000

1.550.000 1.550.000

FİNANSAL MUHASEBE

84


(DS19) 3.895.276 (DS18) 3.895.276

691 DÖNEM KÂRININ VERGİ ve DİĞ. YAS. YÜK.

Borç KARŞILIĞI Alacak

(DS17) 1.013.819 (DS18) 1.013.819

710 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME

Borç GİDERLERİ Alacak

(GGM) 200.000

200.000 (DS9) 200.000

720 DİREKT İŞÇİLİKBorç GİDERLERİ Alacak

(GGM) 300.000

300.000 (DS9) 300.000

711 DİRKT İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ

Borç YANSITMA Alacak

(9) 200.000

(DS9) 200.000 200.000

721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİBorç YANSITMA Alacak

(9) 300.000

(DS9) 300.000 300.000


(DS12) 30.000

30.000 (DS14) 30.000

659 DİĞER OLAĞAN GİDER veBorç ZARARLAR Alacak

(DS1) 10.000

10.000 (DS14) 10.000


(DS14) 2.422.015

(DS18) 4.909.095

(DS15) 7.331.110

7.331.110 7.331.110

FİNANSAL MUHASEBE

85


150.000

10.000

160.000


150.000

10.000

160.000


(DS8) 30.000 (DS13) 30.000



(DS11) 250.000 (DS10) 250.000


(DS13) 30.000 (DS12) 30.000

731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİBorç YANSITMA Alacak

(9) 50.000

(DS9) 50.000 50.000

730 GENEL ÜRETİMBorç GİDERLERİ Alacak

(GGM) 50.000

50.000 (DS9) 50.000


(10) 150.000

(12) 30.000

180.000

(DS3) 20.000

(DS6) 50.000 0

250.000 (DS11) 250.000

FİNANSAL MUHASEBE

86

PROBLEM: 5A işletmesinin 31.12.2017 tarihli Genel Geçici Mizanı aşağıdaki gibidir.

HESAPLARTUTAR

BORÇ ALACAK KASA 850.000 660.000

BANKALAR 900.000 100.000

VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ 300.000 400.000

ALICILAR 650.000 240.000

ALACAK SENETLERİ 500.000 200.000

TİCARİ MALLAR 1.500.000 100.000

GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 15.000 0

İNDİRİLECEK KDV 120.000 80.000

PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve FONLAR 70.000 0

TESİS MAKİNE CİHAZLAR 800.000

DEMİRBAŞLAR 200.000 0

BİRİKMİŞ AMORTİSMALAR 0 400.000

BANKA KREDİLERİ 0 200.000

SATICILAR 100.000 530.000

BORÇ SENETLERİ 50.000 100.000

ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 18.000 21.000

ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 16.000 19.000

GİDER TAHAKKUKLARI 40.000 50.000

HESAPLANAN KDV 120.000 140.000

SERMAYE 0 1.800.000

GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 0 200.000

YURTİÇİ SATIŞLAR 0 1.100.000

DİĞER GELİRLER 0 50.000

SATIŞTAN İADELER 10.000 0

SATIŞ İSKONTOLARI 15.000 0

KOMİSYON GELİRLERİ 0 10.000

DİĞER OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR 6.000 0

DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR 5.000 0

MEMUR ÜCRET VE GİDERLERİ 70.000 0

ÇEŞİTLİ GİDERLER 35.000 0

FİNANSMAN GİDERLERİ 10.000 0

TOPLAM 6.400.000 6.400.000

FİNANSAL MUHASEBE

87

Yıl Sonu İşlemleri İle İlgili Envanter Bilgileri:

1. Banka işletme lehine 100.000 TL faiz tahakkuk ettirmiş, %10 Gelir vergisi stopajı keserek bakiye-yi işletmenin hesabına geçirmiştir.

2. 50.000 TL’lik alacağın şüpheli hale geldiği anlaşılmış ve yüzde yüz karşılık ayrılmasına karar verilmiştir.

3. Mal stoklarının değerinin 802.000 TL olduğu belirlenmiştir.

4. Mal sayımında 40.000 TL’lik değeri düşük mal tespit edilmiş, emsal bedel olarak 30.000 TL değer biçilmiştir.

5. İşletmenin elinde bulunan alacak senetlerinin bugünkü iskontolu peşin değeri 270.000 TL’dir.

6. İşletmenin elinde bulunan borç senetlerinin bugünkü iskontolu peşin değeri 45.000 TL’dir.

7. Geçmiş yıl kârlarının, ortakların cari hesaplarına devredilmesi kararlaştırılmıştır.

8. Gelecek aylara ait kira giderinin 5.000 TL’lik kısmı gerçekleşmiştir.

9. Amortisman oranı %20 olup normal amortisman yöntemi uygulanmıştır.

10. KDV mahsubu yapılmıştır.

11. İşletme %50 oranında vergiye tabidir.

A) İstenilenler:

a) İşletmenin yıl sonu işlemleri ile ilgili yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız.

b) Devir işlemlerini yapınız.

c) Kesin mizanı düzenleyiniz.

d) Kapanış kaydını yapınız.

e) Bilançoyu düzenleyiniz.

f) Gelir tablosunu düzenleyiniz.

2018 Yılı Ocak Ayı İşlemleri :1. C İşletmesinden kredili olarak 80.000 TL’lik mal alınmıştır.

2. C işlemesine 40.000 TL’lik senet ve bakiye borç için de çek verilmiştir.

3. Z işletmesine 100.000 TL’lik mal satılmış ve karşılığında 65.000 TL peşin, 25.000 TL’lik çek alınmıştır. Satılan malın maliyeti 50.000 TL’dir.

4. İşletme elindeki senetlerin 100.000 TL’lik kısmını K Bankasına iskonto ettirerek , 83.000 TL’sini banka hesabına yatırmıştır.

5. P işletmesinden bedeli bir hafta içinde ödendiği takdirde %4 iskonto yapılacağı bildirilerek 150.000 TL’lik mal satın alınmıştır.

6. Alınan mallar için 5.000 TL’lik taşıma ve sigorta gideri ödenmiştir.

7. P işletmesinden alınan malların 10.000 TL’lik kısmı iade edilmiş, iade bedeli cari hesaplardan düşülmüştür.

FİNANSAL MUHASEBE

88

8. P işletmesine mal bedeli çek verilerek ödenmiş ve iskontodan faydalanılmıştır.

9. L işletmesine bedeli on gün içinde ödenmesi halinde %2 iskonto yapılacağı bildirilerek 300.000 TL’lik mal satılmıştır. Satılan malların maliyeti 160.000 TL’dir.

10. L işletmesi 20.000 TL’lik malı iade etmiştir. İade alınan malların maliyeti 10.000 TL’dir. Bakiye borcunu çek ile ödemiştir.

11. Dönem içinde 5.000 TL’lik kırtasiye gideri yapılmıştır.

12. Dönem içinde 1.000 TL’lik telefon, 2.000 TL’lik elektrik ve 1.000 TL’lik su gideri tahakkuk etmiştir.

13. KDV’nin mahsubu yapılmıştır.

B) İstenilenler:Ocak ayı işlemleri ile ilgili olarak sadece yevmiye kayıtlarını yapınız.

/

/

/

/

/

/

1

2/b

3

4

2/a

102 BANKALAR



- Faiz tahakkuku

90.000

10.000

100.000


120 ALICILAR

- Alacağın şüpheli hale gelmesi

50.000

50.000


153 TİCARİ MALLAR

- STMM hesaplanması

(1.500.000-100.000)-802.000=598.000

598.000

598.000


129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK KARŞILIĞI

- Şüpheli alacağa karşılık ayrılması

50.000

50.000

157 DİĞER STOKLAR


153 TİCARİ MALLAR

- Değeri düşen mallar

30.000

10.000

40.000

FİNANSAL MUHASEBE

89

/

/

/

/

/

/

/

/

5

7

8

9

10

11

6



- Alacak Senetlerine reeskont hesaplanması

(500.000-200.000)-270.000=30.000

30.000

30.000



- Borç Senetlerine reeskont hesaplanması

(100.000-50.000)-45.000=5.000

5.000

5.000



200.000

200.000

794 ÇEŞİTLİ GİDERLER


5.000

5.000

796 AMORTİSMANLAR ve TÜKENME PAYLARI


- Amortisman Hesaplanması:

(800.000 +200.000) x %20= 200.000

200.000

200.000



798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA

- Gider hesaplarının kapatılması

310.000

10.000

320.000

391 HESAPLANAN KDV

- (140.000-120.000)

190 DEVREDEN KDV


- (120.000-80.000)

- KDV Tahakkuk Kaydı

20.000

20.000

40.000

FİNANSAL MUHASEBE

90

/

/

/

/

/

12

13

14

15


792 MEMUR ÜCRET ve GİDERLERİ


796 AMORTİSMANLAR ve TÜKENME PAYLARI


- Gider ve Yansıtma hesaplarının karşılaştırılarak kapatılması

320.000

70.000

40.000

200.000

10.000



611 SATIŞ İSKONTOLARI

621 SATILAN TİC. MAL. MALİYETİ








1.044.00010.000

15.000

598.000

310.000

50.000

30.000

16.000

10.000

5.000


602 DİĞER GELİRLER


643 KOMİSYON GELİRLERİ




1.100.000

50.000

100.000

10.000

5.000

1.265.000

371 DÖNEM KÂRININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKLERİ


80.000

80.000

FİNANSAL MUHASEBE

91

/

/

/

/

16

17



Vergi Karşılığının Hesaplanması:

Dönem Kârı veya Zararı Hesabının Bakiyesi: 221.000

Kurumlar Vergisi Oranı: % 50 = 110.500

110.500

110.500




221.000

110.500

110.500



110.500

11.189.000 11.189.000

110.500

TOPLAM

FİNANSAL MUHASEBE

92

KESİN MİZAN



100 KASA 850.000 660.000 190.000 0

102 BANKALAR 990.000 100.000 890.000 0

103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ 300.000 400.000 0 100.000

120 ALICILAR 650.000 290.000 360.000

121 ALACAK SENETLERİ 500.000 200.000 300.000 0

122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU 0 30.000 0 30.000


129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 0 50.000 0 50.000

153 TİCARİ MALLAR 1.500.000 738.000 762.000 0

157 DİĞER STOKLAR 30.000 0 30.000

180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 15.000 5.000 10.000 0

190 DEVREDEN KDV 20.000 0 20.000 0

191 İNDİRİLECEK KDV 120.000 120.000 0 0


253 TESİS MAKİNA CİHAZLAR 800.000 0 800.000

255 DEMİRBAŞLAR 200.000 0 200.000 0


300 BANKA KREDİLERİ 0 200.000 0 200.000

320 SATICILAR 100.000 530.000 0 430.000

321 BORÇ SENETLERİ 50.000 100.000 0 50.000

322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU 5.000 0 5.000 0

331 ORTAKLARA BORÇLAR 200.000 0 200.000

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 18.000 21.000 0 3.000

361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.KESİNTİLERİ 16.000 19.000 0 3.000

370 DÖN. KARI VERGİ VE DİĞER YAS.YÜK.KARŞ. 0 110.500 0 110.500

371 DÖN.KAR. PEŞ. ÖD. VER.VE DİĞ.YAS.YÜK. 80.000 0 80.000 0

FİNANSAL MUHASEBE

93

381 GİDER TAHAKKUKLARI 40.000 50.000 0 10.000

391 HESAPLANAN KDV 140.000 140.000 0 0

500 SERMAYE 0 1.800.000 0 1.800.000


590 DÖNEM NET KARI 0 110.500 0 110.500

600 YURTİÇİ SATIŞLAR 1.100.000 1.100.000 0 0

602 DİĞER GELİRLER 50.000 50.000 0 0


611 SATIŞ İSKONTOLARI 15.000 15.000 0 0

621 SATILAN TİC. MAL MALİYETİ 598.000 598.000 0 0


642 FAİZ GELİRLERİ 100.000 100.000 0 0

643 KOMİSYON GELİRLERİ 10.000 10.000 0 0




659 DİĞER OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR 16.000 16.000 0 0

660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ 10.000 10.000 0 0

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR 5.000 5.000 0 0

690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 1.265.000 1.265.000 0 0

691 DÖNEM KAR. VERGİ VE DİĞ.YAS.YÜK.KARŞ. 110.500 110.500 0 0

692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 110.500 110.500 0 0

792 MEMUR ÜCRET VE GİDERLERİ 70.000 70.000 0 0

794 ÇEŞİTLİ GİDERLER 40.000 40.000 0 0

796 AMORTİSMAN VE TÜKENME PAYLARI 200.000 200.000


798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA HESABI 320.000 320.000 0

TOPLAM 11.189.000 11.189.000 3.697.000 3.697.000

FİNANSAL MUHASEBE

94

(1/1/.... – 31/12/.... DÖNEMİ) GELİR TABLOSUA. BRÜT SATIŞLAR 1.150.00 1. Yurtiçi Satışlar 1.100.000 2. Yurtdışı Satışlar -- 3. Diğer Gelirler 50.000B. SATIŞTAN İNDİRİMLER (-) (25.000) 1.Satıştan İadeler 10.000 2.Satış İskontoları 15.000C- NET SATIŞLAR 1.125.000D- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) (598.000) 1. Satılan Mamuller Maliyeti (-) -- 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 598.000 3. Satılan Hizmet Maliyeti (-) --BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 527.000E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (310.000) 1. Araştırma Geliştirme Giderleri (-) -- 2. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (-) -- 3. Genel Yönetim Giderleri (-) 310.000FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI 217.000F. DİĞER FAAL OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 115.000 1. İştiraklerden Temettü Gelirleri -- 2. Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri -- 3. Faiz Gelirleri 100.000 4. Komisyon Gelirleri 10.000 5. Konusu Kalmayan Karşılıklar -- 6. Menkul Kıymet Satış Kârları -- 7. Kambiyo Kârları -- 8. Reeskont Faiz Gelirleri 5.000 9. Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve KârlarG. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (96.000) 1. Komisyon Giderleri -- 2. Karşılık Giderleri 50.000 3. Menkul Kıymet Satış Zararları (-) -- 4. Kambiyo Zararları (-) -- 5. Reeskont Faiz Giderleri (-) 30.000 6. Diğer Olağan Gider ve Zararlar 16.000H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (10.000) 1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 10.000 2. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) --OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR 226.000I. OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR -- 1. Önceki Dönem Gelir ve Kârlar -- 2. Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar --J. OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (5.000) 1. Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) -- 2. Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) -- 3. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) 5.000DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 221.000K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK.KARŞILIKLARI (-) 110.500DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 110.500

FİNANSAL MUHASEBE

95

I. DÖNEN VARLIKLAR

A. Hazır Değerler

1. Kasa

2. Bankalar

3. Ver. Çek.ve Ödeme Emil.(-)

B. Ticari Alacaklar

1. Alıcılar

2. Alacak Senetleri

3. Alac.Senetleri Rees-kontu (-)

4. Şüpheli Ticari Ala-caklar

5. Şüp. Tic. Alacakl. Karşıl.(-)

C. Stoklar

1. Ticari Mallar

2. Diğer Stoklar

D. Gelec Ayl.Ait Gid. ve Gel. Tah.

1. Gelecek Aylara Ait Giderler

E. Diğer Dönen Varlıklar

1. Devreden KDV

II. DURAN VARLIKLAR

A. Maddi Duran Varlıklar

1. Tesis ,Makina ve Cihazlar

2. Demirbaşlar

3. Birikmiş Amortis-manlar (-)

190.000890.000100.000

360.000300.00030.000

50.000

50.000

762.00030.000

10.000

20.000

800.000

200.000600.000


A. Mali Borçlar 1. Banka Kredileri

B. Ticari Borçlar 1. Satıcılar 2. Borç Senetleri 3. Borç Senetleri Rees-

kontu(-)

C. Diğer Borçlar 1. Ortaklara Borçlar

D. Ödenecek Vergi ve Diğer Yük.1. Ödenecek Vergi ve

Fonlar 2. Öden.Sos. Güv.

Kesintileri

E. Borç ve Gider Karşılıkları 1. Dön.Karı Verg.ve

Diğ. Yasal Yük..Karşıl.

2. Dön. Karı.Peş. Ö..Verg.ve Diğ. Yükü(-)

F. Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Ta-hakkuk. 1. Gider Tahakkukları

IV. UZUN VAD.YAB. KAYNAKLAR


1. Sermaye

B. Dönem Net Kârı (Zararı) 1. Dönem Net Kârı

2.432.000980.000

630.000

792.000

10.000

20.000

400.000400.000

921.500

200.000

475.000

200.000

6.000

30.500

10.000

0

1.910.5001.800.000


A işletmesi’nin 31.12.20.. Tarihli Bilançosu


200.000

430.00050.0005.000

200.000

3.000

3.000

110.500

80.000

10.000

1.800.000

110.500

FİNANSAL MUHASEBE

96

KAPANIŞ KAYITLARI

/

/



129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞ.



320 SATICILAR




361 ÖDENECEK SOS.GÜV.KESİNTİLERİ

370 DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER

YÜK KARŞ.

381 GİDER TAHAKKUKLARI

500 SERMAYE

590 DÖNEM NET KARI

100 KASA

102 BANKALAR

120 ALICILAR



153 TİCARİ MALLAR

157 DİĞER STOKLAR

180 GELECEK AY.AİT GİDERLER

190 DEVREDEN KDV


255 DEMİRBAŞLAR


371 DÖN.KARININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YAS.YÜKÜM

100.000

30.000

50.000

600.000

200.000

430.000

50.000

200.000

3.000

3.000

110.500

10.000

1.800.000

110.500

190.000

890.000

360.000

300.000

50.000

762.000

30.000

10.000

20.000

800.000

200.000

5.000

80.000

FİNANSAL MUHASEBE

97

OCAK AYI İŞLEMLERİ:

/

/

/

100 KASA

102 BANKALAR

120 ALICILAR



153 TİCARİ MALLAR

157 DİĞER STOKLAR


190 DEVREDEN KDV


255 DEMİRBAŞLAR


371 DÖNEM KARININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YAS.YÜKÜM






320 SATICILAR




361 ÖDENECEK SOS.GÜV. KESİNTİLERİ

370 DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER

YÜK KARŞ.

381 GİDER TAHAKKUKLARI

500 SERMAYE

590 DÖNEM NET KARI

- Açılış kaydı

190.000

890.000

360.000

300.000

50.000

762.000

30.000

10.000

20.000

800.000

200.000

5.000

80.000

100.000

30.000

50.000

600.000

200.000

430.000

50.000

200.000

3.000

3.000

110.500

10.000

1.800.000

110.500

0

0/b590 DÖNEM NET KARI


- Önceki dönem karının devri

110.500

110.500

FİNANSAL MUHASEBE

98

18

/

/

/

/

/

/

/

/

0/c

3/a

3/b

4

2

0/d

1



- Borç senetleri reeskontunun iptali

5.000

5.000



- Alacak senetleri reeskontunun iptali

30.000

30.000

320 SATICILAR



- Satıcıya çek ve senet verilmesi

94.400

54.400

40.000

153 TİCARİ MALLAR


320 SATICILAR

- Kredili mal alımı

80.000

14.400

94.400

100 KASA101 ALINAN ÇEKLER120 ALICILAR 600 YURT İÇİ SATIŞLAR 391 HESAPLANAN KDV- Mal satışı

65.00025.00028.000

100.00018.000

102 BANKALAR

797 FİNASMAN GİDERLERİ


83.000

17.000

100.000

621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ (16)

153 TİCARİ MALLAR

50.000

50.000

16 Soruda herhangi bir bilgi notu olmamasına rağmen İşletmenin önceki dönem genel geçici mizanında 621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti hesabı bulunmadığından önceki dönemde işletmenin aralıklı envanter yöntemini kullandığı kesin olarak söylenebilir. Ancak izleyen dönem sorularında satış ve satıştan iade işlemlerinde maliyet tespit edildiğine göre işlet-me bu dönemde sürekli envanter yöntemini kullandığı düşünülmektedir. Ancak tutarlılık kavramının dikkate alınması durumunda aralıklı envanter kayıtları da yapılabilir. Bu durumda maliyet kayıtlarının yapılmaması gerekecektir. Her ne kadar seçilen muhasebe politikalarının tutarlılık kavramı gereği değiştirilmemesi gerekmekte birlikte geçerli nedenler-de bu politikaların değiştirilebileceği de aynı kavram gereğidir.

FİNANSAL MUHASEBE

99

19

/5153 TİCARİ MALLAR191 İNDİRİLECEK KDV 320 SATICILAR- Kredili mal alımı

150.000

27.000

177.000

/

/

/

/

/

/

6

8

9/a

9/b

7

153 TİCARİ MALLAR

191 İNDİRİLECEK KDV (17)

100 KASA

- Alınan mallar için yapılan giderler

5.000

900

5.900

320 SATICILAR

153 TİCARİ MALLAR

391 HESAPLANAN KDV

- Mal iadesi

11.800

10.000

1.800

320 SATICILAR


153 TİCARİ MALLAR

391 HESAPLANAN KDV

- P işletmesine olan borç 177.000-11.800 = 165.200

- İskonto Tutarı 165.200 x %4 = 6.608

- İskonto KDV 6.608 x % 18 = 1.189,4

165.200

157.402,6

6.608

1.189,4

120 ALICILAR

600 YURT İÇİ SATIŞLAR

391 HESAPLANAN KDV

- Mal satışı

354.000

300.000

54.000


153 TİCARİ MALLAR

160.000

160.000

17 Sigorta işlemleri KDV’e tabi olmamasına rağmen soruda taşıma ve sigorta tutarları ayrıştırılmadığı için toplam üzerin-den hesaplanmıştır.

FİNANSAL MUHASEBE

100

20

/

/

/

/

/

/

/

10/a

10/c

11

12

13

10/b



120 ALICILAR

20.000

3.600

23.600

153 TİCARİ MALLAR


10.000

10.000



100 KASA

5.000

900

5.900

101 ALINAN ÇEKLER

611 SATIŞ İSKONTOLARI


120 ALICILAR

- L işletmesinden olan alacak 354.000 - 23.600 = 330.400

- İskonto Tutarı 330.400 x %2 = 6.608

- İskonto KDV 6.608x % 18 = 1.189,4

322.602,6

6.608

1.189,4

330.400

793 DIŞARDAN SAĞLANAN FAYDA ve HİZMETLER


329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR

4.000

720

4.720

391 HESAPLANAN KDV (18)

190 DEVREDEN KDV



- KDV Mahsup kaydı

74.989,4

20.000

48.709,4

6.280

18 Mahsup kaydından önce:

191 İNDİRİLECEK KDV 391 HESAPLANAN KDV

14.40027.000

9003.600

1.189,4900720

18.0001.800

1.189,454.000

48.709,4 74.989,4

FİNANSAL MUHASEBE

101



(GGM) 500.000 (GGM) 200.000


(GGM) 650.000 (GGM) 240.000

(2/a) 50.000

650.000 290.000


(5) 30.000



(2/b) 50.000


(2/a) 50.000


(GGM) 1.500.000 (GGM) 100.000

(3) 598.000

(4) 40.000

1.500.000 738.000


(GGM) 900.000

(1) 90.000

(GGM) 100.000

990.000 100.000


(GGM)850.000 (GGM) 660.000

103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME

Borç EMİRLERİ Alacak

(GGM) 300.000 (GGM) 400.000

FİNANSAL MUHASEBE

102


(GGM) 70.000

(1) 10.000

80.000 (15) 80.000


(GGM) 120.000 (GGM) 80.000

(10) 40.000

120.000 120.000

253 TESİS MAKİNE VEBorç CİHAZLAR Alacak

(GGM) 800.000


(GGM) 400.000

(9) 200.000


(GGM) 200.000


(GGM) 200.000


(GGM) 15.000 (8) 5.000

157 DİĞERBorç STOKLAR Alacak

(4) 30.000


(10) 20.000

FİNANSAL MUHASEBE

103


(GGM) 18.000 (GGM) 21.000


(7) 200.000

361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.Borç KESİNTİLERİ Alacak

(GGM) 16.000 (GGM) 19.000

371 DÖNEM KARININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ ve DİĞER

Borç YÜKÜMLÜLÜKLERİ Alacak

(15) 80.000

370 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜKBorç KARŞILIKLARI Alacak

(15) 110.500

381 GİDERBorç TAHAKKUKLARI Alacak

(GGM) 40.000 (GGM) 50.000


(GGM) 50.000 (GGM) 100.000


(GGM) 100.000 (GGM) 530.000


(6) 5.000

FİNANSAL MUHASEBE

104


(14) 1.100.000 (GGM) 1.100.000

1.100.000 1.100.000

590 DÖNEM NETBorç KÂRI Alacak

110.500

602 DİĞERBorç GELİRLER Alacak

(14) 50.000 (GGM) 50.000

50.000 50.000

611 SATIŞBorç İSKONTOLARI Alacak

(GGM) 15.000 (13) 15.000

15.000 15.000


(GGM) 10.000 (13) 10.000

10.000 10.000

621 SATILAN TİCARİ MALLARBorç MALİYETİ Alacak

(3) 598.000 (13) 598.000

598.000 598.000


(GGM) 1.800.000


(GGM) 120.000

(10) 20.000

(GGM) 140.000

140.000 140.000


(7) 200.000 (GGM) 200.000

200.000 200.000

FİNANSAL MUHASEBE

105


(2/b) 50.000 (13) 50.000

50.000 50.000


(14) 5.000 (6) 5.000

5.000 5.000


(5) 30.000 (13) 30.000

30.000 30.000


(11) 10.000 (13) 10.000

10.000 10.000

659 DİĞER OLAĞAN GİDER veBorç ZARARLAR Alacak

(GGM) 6.000

(4) 10.000

16.000 (13) 16.000

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDERBorç ve ZARARLAR Alacak

(GGM) 5.000 (13) 5.000

5.000 5.000


(14) 100.000 (1) 100.000

100.000 100.000


(11) 310.000 (13) 310.000

310.000 310.000

643 KOMİSYONBorç GELİRLERİ Alacak

(14) 10.000 (GGM) 10.000

10.000 10.000

FİNANSAL MUHASEBE

106

794 ÇEŞİTLİBorç GİDERLER Alacak

(GGM) 35.000

(8) 5.000

(12) 40.000

40.000 40.000

792 MEMUR ÜCRET VEBorç GİDERLERİ Alacak

(GGM) 70.000 (12) 70.000

70.000 70.000

796 AMORTİSMAN VE TÜKENMEBorç PAYLARI Alacak

(9) 200.000 (12) 200.000

798 GİDER ÇEŞİTLERİBorç YANSITMA Alacak

(12) 320.000 (11) 320.000


(GGM) 10.000 (12) 10.000

10.000 10.000

691 DÖNEM KÂRININ VERGİ ve DİĞ. YAS. YÜK


(15) 110.500 (16) 110.500


(13) 1.044.000

(16) 221.000

(14) 1.265.000

1.265.000 1.265.000


(17) 110.500 (16) 110.500

FİNANSAL MUHASEBE

107

PROBLEM: 6Z Ticaret İşletmesinin Dönembaşı Bilançosu aşağıdaki gibidir:

I. DÖNEN VARLIKLAR

A. Hazır Değerler

1. Kasa

2. Bankalar

B. Ticari Alacaklar

1. Alıcılar

2. Alacak Senetleri

C. Stoklar

1. Ticari Mallar

2. Diğer Stoklar

II. DURAN VARLIKLAR


1. Tesis ,Makine ve Cihazlar

2. Taşıtlar


1.350.000

1.450.000

150.000

600.000

350.000

100.000

950.000

800.000

586.000


A. Ticari Borçlar1. Satıcılar 2. Borç Senetleri 3. Diger Ticari Borçlar

II. UZUN VAD.YAB. KAYNAKLAR

III. ÖZ KAYNAKLAR A. Ödenmiş Sermaye

1. Sermaye 2. Geçmiş Yıl Kârları

4.000.000

1.164.000

3.680.000

1.484.000


Z TİCARİ İŞLETMESİNİN DÖNEMBAŞI BİLANÇOSU (TL)


1.780.0001.000.000

900.000

1.400.00084.000

Z Ticaret İşletmesi dönem içerisinde asağıdaki ticari işemleri gerçekleştirmiştir.

(KDV oranı % 18’dir):

1. İşletme, maliyeti 280.000 TL olan ticari malı 400.000 TL’ye satmıştır. Satılan mal bedelinin yarısı ve KDV’si nakit, geriye kalan tutar için senet almıştır. Ayrıca bu malın alıcı İşletmeye nakli için 20.000 TL’ lik taşıma gideri için çek keşide etmiştir.

2. İşletme, vadesi gelen 110.000 TL’lik ticari alacağına karşılık bir çek almıştır.

3. İşletme, kayıtlı bedeli 140.000 TL olan makineyi 70.000 TL’ si ve KDV’si peşin, kalanı da alınan bir senet karşılığında 180.000 TL’ye satmıştır. Satış anında makineye ait birikmiş amortisman tutarı 35.000 TL’dir.

FİNANSAL MUHASEBE

108

4. İşletme, nominal bedeli 2.000 TL olan hisse senetlerinden 300 adedini peşin bedelle satın almış-tır. Ayrıca alımla ilgili olarak 4.000 TL gider yapılmıştır.

5. İşletme, 40.000 TL’si ve KDV’si peşin, 80.000 TL’si senetle ve geriye kalanı da kredili olmak üzere 190.000 TL’lik mal satın almıştır. Bu işlemle ilgili 9.000 TL’lik taşıma gideri ve KDV’si için bir çek ciro etmiştir.

6. İşletme, cari dönemde satın aldığı hisse senetlerinin yarısını adedi 2.100 TL’den peşin bedelle satmıştır.

7. İşletme, A şirketine 1 Mayıs tarihinde, Mart ve Nisan ayı kirası olarak 50.000 TL’sini peşin olarak ödemiştir. Bu gider yapılma anında bir gider hesabında muhasebeleştirilmiştir.

8. İşletmeye, sattığı maldan kusurlu olduğu saptanan 40.000 TL’lik mal iade edilmiştir. İade edilen malın maliyeti 35.000 TL’dir.

9. İşletmenin kayıtlı bedeli 20.000 TL olan binek otosu kaza sonucu kullanılamaz hale gelmiştir. Binek otonun kaza anında ayrılmış olan amortisman tutarı 3.000 TL’ dir. Sigorta şirketi 16.000 TL ödeyeceğini bildirmiştir.

10. İşletme, 1 Kasım tarihinde B Ticaret İşletmesine 6 ay vade ile 200.000 TL borç vermistir. Faiz oranı yıllık %30’dur. Faiz anapara ile birlikte vade sonunda tahsil edilecektir.

Z Ticaret İşletmesinin dönem sonu işlemleri şu şekildedir:

1. İşletmenin yönetim kısmında çalışan personelin ücretleri 400.000 TL’dir. Bu gidere ilişkin gelir vergisi stopajı 30.000 TL, işveren sosyal güvenlik payı 25.000 TL, işçi sosyal güvenlik kesin-tisi 12.000 TL’dir. Ücret ve kesintilere ilişkin tahakkuk işlemi yapılmıştır (damga vergisi oranı %0.6’dır).

2. İşletme 5.000 TL’ lik alacağının şüpheli hale geldiğini tespit etmiş ve aynı tutarda karşılık ayırmıştır.

3. Yapılan envanter işlemleri sırasında 15.000 TL kasa noksanı olduğu saptanmış ancak nedeni bulunamamıştır.

4. İşletme, duran varlıkları için 40.000 TL tutarında amortisman hesaplamıştır. Bu tutarın 10.000 TL’ si pazarlama bölümü ile ilgilidir.

5. İşletme alacak senetleri için 12.000 TL, borç senetleri için 18.000 TL reeskont hesaplamıştır.

6. Bankadan gelen dekonttan İşletme lehine 60.000 TL faiz tahakkuk ettirildiği ve %10 oranında olan ilgili verginin hesaben tahsil edildigi anlaşılmıştır (Vergi oranı %10 alınacaktır).

7. Faiz geliri ve KDV ile ilgili tahakkuk işlemi yapılmıştır.

İstenilenler:Z Ticaret İşletmesinin;

a. Dönemiçi işlemlerine ilişkin muhasebe kayıtlarını yapınız (Mal hareketleri Aralıksız Sayım Yönte-mine göre muhasebeleştirilecektir)

b. Genel Geçici Mizanını düzenleyiniz.

c. Dönemsonu envanter işlemlerini yapınız.

d. Genel Kesin Mizanını düzenleyiniz.

FİNANSAL MUHASEBE

109

/

/

/

/

/

/

0

2

1

100 KASA

102 BANKALAR

120 ALICILAR


153 TİCARİ MALLAR

157 DİĞER STOKLAR

253 TESİS MAKİNE CİHAZLAR

254 TAŞITLAR


320 SATICILAR



500 SERMAYE

570 GEÇMİŞ YIL KARLARI

- Açılış kaydı

1.350.000

1.450.000

150.000

600.000

350.000

100.000

950.000

800.000

586.000

1.780.000

1.000.000

900.000

1.400.000

84.000

100 KASA



391 HESAPLANAN KDV

- Mal satışı

272.000

200.000

400.000

72.000




- Satış gideri

20.000

3.600

23.600


153 TİCARİ MALLAR

- Satılan malların maliyete yüklenmesi

280.000

280.000

101 ALINAN ÇEKLER

120 ALICILAR

- Alacak tahsili

110.000

110.000

FİNANSAL MUHASEBE

110

22

/

/

/

/

/

/

3

5

6

4

100 KASA


-Senetli diğer alacaklar


253 TESİS MAKİNE ve CİHAZLAR

391 HESAPLANAN KDV

679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR ve KÂRLAR

- Makina satışı

102.400

110.000

35.000

140.000

32.400

75.000


770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (19)

100 KASA

- Hisse senedi alımı(300 x 2000)

600.000

4.000

604.000

153 TİCARİ MALLAR


100 KASA

320 SATICILAR


- Mal alımı

190.000

34.200

74.200

70.000

80.000

153 TİCARİ MALLAR


101 ALINAN ÇEKLER

- Mal alım ile ilgili taşıma gideri

9.000

1.620

10.620

100 KASA



-Hisse senedi satışı

315.000

300.000

15.000

19 Gider çeşidi tam olarak belirtilmediği için yönetim gideri olarak muhasebeleştirilmiştir. Bu tip sorularda genellikle ko-misyon ödendiği hususu belirtilmektedir. Bu durumlarda Komisyon Gideri olarak muhasebeleştirilir.

FİNANSAL MUHASEBE

111

/

/

/

/

/

/

7

8

9

10

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (20)


100 KASA

-Kira ödemesi

50.000

9.000

59.000



329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR (21)

-Satıştan iade

40.000

7.200

47.200

153 TİCARİ MALLAR


-Iade alınan malların stoklara geri alınması

35.000

35.000


-Sigorta alacakları



254 TAŞITLAR

-Kaza yapan aracın aktiften çıkarılması ve sigorta tazminatı

16.000

3.000

1.000

20.000


-B İşletmesi

100 KASA

- B işletmesine verilen borç

200.000

200.000

TOPLAM 8.398.020 8.398.0202324

20 Kiralama işleminin konusu, bir şirkete ait gayrimenkul olduğu için katma değer vergisinin dikkate alınması gerekir.21 İade işlem bedelinin ne şekilde değerlendirildiği (borçtan düşme yada nakit ödeme vs.) belirtilmemiştr. Bu işlemden

önce 120 Alıcılar hesabının bakiyesi 40.000 TL’dir ve önceki dönemden gelen hesap bakiyesidir. İade işleminin madde: 1 ile ilglimi yoksa önceki dönemden gelen alıcı bakiyesi ile mi ilgili olduğu da belirtilmemiştir.Madde 1’deki satış işlemi nakit ve senet karşılığı olduğundan 120 Alıcılar heabının kullanılması doğru değildir. Diğer yandan Alıcılar hesabına kayıt yapılsa bu hesap alacak bakiyesi verecektir. Bu nedenle 329 Diğer Ticari Borçlar hesabı kullanılmıştır.

FİNANSAL MUHASEBE

112

/

/

/

/

/

/

/

1

2

3

4

5


-Brüt ücretler: 400.000

-SSK işveren payı:25.000


-G.V.:30.000

- D.V.:2.400


-SSK İşveren:25.000

-SSK İşçi:12.000


- Ücret tahakkuku

425.000

32.400

37.000

355.600


120 ALICILAR

-Alacağın şüpheli duruma düşmesi

5.000

5.000


129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞ.

-Şüpheli alacak için karşılık ayrılması

5.000

5.000


100 KASA

-Kasa noksanı

15.000

15.000




-Dönem amortismanı

10.000

30.000

40.000



- Alacak senetlerine reeskont ayrılması

12.000

12.000

DÖNEM SONU KAYITLARI DEVREDEN TOPLAM 8.398.020 8.398.020

FİNANSAL MUHASEBE

113

25

/

/

/

/

/

/

/

/

6

7

8

9

10



- Borç Senetlerine reeskont ayrılması

18.000

18.000

102 BANKALAR



- Faiz geliri

54.000

6.000

60.000



-B ticaret işletmesine verilen borçla ilgili Faiz geliri

(200.000 x 2 / 12 x 30 / 100) = 10.000

10.000

10.000

391 HESAPLANAN KDV




104.400

55.620

48.780

131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR (22)


-Peşin ödenen vergilerin ilgili hesaba devri

6.000

6.000



761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM Gİ-DERLERİ YANSITMA

771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YAN-SITMA

30.000

509.000

30.000

509.000

761 PAZAR. SATIŞ DAĞIT.GİD. YANSITMA




30.000

509.000

30.000

509.000

22 Soruda işletmenin kurumlar vergisi mükellefiyeti ile ilgili bir bilgi yer almadığı için 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar hesabına alınan tutar bu hesaba aktarılmıştır. Çünkü işletme sahipleri yıllık gelir vergisi beyannamesini verirken bu işletmeden elde ettiği ticari kazancı beyan ederken bu vergileri de mahsup edecektir.

FİNANSAL MUHASEBE

114

/

/

/

/

/

11

12

13

14




631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM Gİ-DERLERİ






842.000

40.000

245.000

30.000

509.000

5.000

12.000

1.000








400.000

70.000

15.000

18.000

75.000

578.000



264.000

264.000



264.000

264.000

TOPLAM 12.124.420 12.124.420

FİNANSAL MUHASEBE

115

GENEL GEÇİCİ MİZAN



100 KASA 2.039.400 937.200 1.102.200 0

101 ALINAN ÇEKLER 110.000 10.620 99.380 0

102 BANKALAR 1.450.000 0 1.450.000 0

103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ 0 23.600 0 23.600

110 HİSSE SENETLERİ 600.000 300.000 300.000 0

120 ALICILAR 150.000 110.000 40.000 0

121 ALACAK SENETLERİ 800.000 0 800.000 0

136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 326.000 0 326.000 0

153 TİCARİ MALLAR 584.000 280.000 304.000 0

157 DİĞER STOKLAR 100.000 0 100.000 0

191 İNDİRİLECEK KDV 55.620 0 55.620 0

253 TESİS MAKİNE ve CİHAZLAR 950.000 140.000 810.000 0

254 TAŞITLAR 800.000 20.000 780.000 0

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLARI (-) 38.000 586.000 0 548.000

320 SATICILAR 0 1.850.000 0 1.850.000

321 BORÇ SENETLERİ 0 1.080.000 0 1.080.000

329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 0 947.200 0 947.200

391 HESAPLANAN KDV 0 104.400 0 104.400

500 SERMAYE 0 1.400.000 0 1.400.000

570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 0 84.000 0 84.000

600 YURTİÇİ SATIŞLAR 0 400.000 0 400.000


621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 280.000 35.000 245.000 0

645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI 0 15.000 0 15.000

679 DİĞER OLAĞAN DIŞI GELİR ve KARLAR 0 75.000 0 75.000

689 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER ve ZARARLAR 1.000 0 1.000 0

760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ 20.000 0 20.000 0


TOPLAM 8.398.020 8.398.020 6.527.200 6.527.200

FİNANSAL MUHASEBE

116

KESİN MİZAN



100 KASA 2.039.400 952.200 1.087.200 0

101 ALINAN ÇEKLER 110.000 10.620 99.380 0

102 BANKALAR 1.504.000 0 1.504.000 0

103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ 0 23.600 0 23.600

110 HİSSE SENETLERİ 600.000 300.000 300.000 0

120 ALICILAR 150.000 115.000 35.000 0


122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU(-) 0 12.000 0 12.000


129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-) 0 5.000 0 5.000

131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 6.000 0 6.000 0

136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 326.000 0 326.000 0

153 TİCARİ MALLAR 584.000 280.000 304.000 0

157 DİĞER STOKLAR 100.000 0 100.000 0

181 GELİR TAHAKKUKLARI 10.000 0 10.000 0

190 DEVREDEN KDV 0 0 0 0

191 İNDİRİLECEK KDV 55.620 55.620 0 0


197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLAR 15.000 0 15.000 0

253 TESİS MAKİNE ve CİHAZLAR 950.000 140.000 810.000 0

254 TAŞITLAR 800.000 20.000 780.000 0


320 SATICILAR 0 1.850.000 0 1.850.000

321 BORÇ SENETLERİ 0 1.080.000 0 1.080.000

322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-) 18.000 0 18.000 0

FİNANSAL MUHASEBE

117

329 DİĞER TİCARİ BORÇLAR 0 947.200 947.200

335 PERSONELE BORÇLAR 0 355.600 0 355.600

360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR 0 81.180 0 81.180

361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV. KESİNT. 0 37.000 0 37.000

391 HESAPLANAN KDV 104.400 104.400 0 0

500 SERMAYE 0 1.400.000 0 1.400.000


591 DÖNEM NET ZARARI(-) 264.000 0 264.000 0

600 YURTİÇİ SATIŞLAR 400.000 400.000 0 0


621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ 280.000 280.000 0 0

631 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ 30.000 30.000 0 0


642 FAİZ GELİRLERİ 70.000 70.000 0 0

645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI 15.000 15.000 0 0



656 KAMBİYO ZARARLARI 0 0 0 0


679 DİĞER OLAĞAN DIŞI GELİR ve KARLAR 75.000 75.000 0 0

689 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER ve ZARARLAR 1.000 1.000 0 0

690 DÖNEM KARI veya ZARARI 842.000 842.000 0 0

692 DÖNEM NET KARI veya ZARARI 264.000 264.000 0 0



30.000 30.000 0 0


771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA 509.000 509.000 0 0

TOPLAM 12.124.420 12.124.420 6.463.580 6.463.580

FİNANSAL MUHASEBE

118

(1/1/200X – 31/12/200X DÖNEMİ) GELİR TABLOSUA. BRÜT SATIŞLAR 400.000 1. Yurtiçi Satışlar 400.000 2. Yurtdışı Satışlar --B- SATIŞTAN İNDİRİMLER (-) (40.000)1. Satıştan İadeler 40.0002. Satış İskontolarıC- NET SATIŞLAR 360.000D- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 245.000 1. Satılan Mamuller Maliyeti (-) -- 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 245.000 3. Satılan Hizmet Maliyeti (-) --BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 115.000E- FAALİYET GİDERLERİ (-) (539.000) 1. Araştırma Geliştirme Giderleri (-) -- 2. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 30.000 3. Genel Yönetim Giderleri (-) 509.000FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI (424.000)F- DİĞER FAAL OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 103.000 1. İştiraklerden Temettü Gelirleri -- 2. Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri -- 3. Faiz Gelirleri 70.000 4. Komisyon Gelirleri -- 5. Konusu Kalmayan Karşılıklar -- 6. Menkul Kıymet Satış Kârları 15.000 7. Kambiyo Kârları -- 8. Reeskont Faiz Gelirleri 18.000 9. Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Kârlar --G- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (17.000) 1. Komisyon Giderleri -- 2. Karşılık Giderleri 5.000 3. Menkul Kıymet Satış Zararları (-) -- 4. Kambiyo Zararları (-) -- 5. Reeskont Faiz Giderleri (-) 12.000 6. Diğer Olağan Gider ve Zararlar --H- FİNANSMAN GİDERLERİ (-) -- 1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) -- 2. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) --OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR (338.000)I- OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR 75.000 1. Önceki Dönem Gelir ve Kârlar -- 2. Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar 75.000J- OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (1.000) 1. Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) -- 2. Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) -- 3. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) 1.000DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI (264.000)K- DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-)DÖNEM NET ZARARI (264.000)

FİNANSAL MUHASEBE

119

4.332.980

3.859.200

355.600

118.180

1.220.000

1.400.000

84.000

264.000

5.552.980

I. DÖNEN VARLIKLAR A. Hazır Değerler

1. Kasa 2. Alınan Çekler3. Bankalar 4. Veril. Çek.Ve

Öd.Em.(-)

B. Menkul Kıymetler 1. Hisse Senetleri

C. Ticari Alacaklar 1. Alıcılar 2. Alacak Senetleri3. Alacak Senet.

Reesk.(-)4. Şüpheli Ticari

Alacaklar5. Şüpheli Tic.Alac.

Karş(-)

D. Diğer Alacaklar 1. Ortaklardan

Alacaklar 2. Diğer Çeşitli

Alacaklar

E. Stoklar 1. Ticari Mallar2. Diğer Stoklar

F. Gel. Ayl. Gid.ve Gelir Tah. 1. Gelir Tahakkukları

G. Diğer Dönen Varlıklar1. Sayım ve Tesellüm

Noks.

II.DURAN VARLIKLAR A. Maddi Duran Varlıklar

1. Tesis Mak.Cihazlar2. Taşıtlar3. Birikmiş Amortis. (-)


A. Ticari Borçlar 1. Satıcılar2. Borç Senetleri3. Borç Senetleri

Rees.(-)4. Diğer Ticari Borçlar

B. Diğer Borçlar 1. Personele Borçlar

C. Ödenecek Vergi ve Diğ.Yük.1. Ödenecek Vergi ve

Fonl.2. Ödenecek Sos.Güv.

Kes.

IV. UZ. VAD. YAB.KAYNAK.V.ÖZ KAYNAKLAR

A. Ödenmiş Sermaye 1. Sermaye

B. Geçmiş Yıllar Karları 1. Geçmiş Yıl karı

C. Dönem Net Karı (Zararı)1. Dönem Net Zararı

4.550.9802.666.980

300.000

823.000

332.000

404.000

10.000

15.000

1.002.0001.002.000

1.087.20099.380

1.504.00023.600

300.000

35.000800.00012.000

5.000

5.000

6.000

326.000

304.000100.000

10.000

15.000

810.000780.000588.000

AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI5.552.980

Z işletmesi’nin 31.12.20.. Tarihli Bilançosu


1.850.0001.080.000

18.000

947.200

355.600

81.180

37.000

1.400.000

84.000

FİNANSAL MUHASEBE

120

KAPANIŞ KAYITLARI

/

/





320 SATICILAR




360 ÖDENECEK VERGİ FONLAR

361 ÖDENECEK SOS. GÜV. KESİNTİLERİ

500 SERMAYE


100 KASA

101 ALINAN ÇEKLER

102 BANKALAR


120 ALICILAR



131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR


153 TİCARİ MALLAR

157 DİĞER STOKLAR




254 TAŞITLAR



23.600

12.000

5.000

588.000

1.850.000

1.080.000

947.200

355.600

81.180

37.000

1.400.000

84.000

1.087.200

99.380

1.504.000

300.000

35.000

800.000

5.000

6.000

326.000

304.000

100.000

10.000

15.000

810.000

780.000

18.000

264.000

FİNANSAL MUHASEBE

121



(4) 600.000 (6) 300.000

103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEMEBorç EMİRLERİ Alacak

(1) 23.600


(DB) 150.000 (2) 110.000

(DS2) 5.000

150.000 115.000


(DS5) 12.000


(DB) 600.000

(1) 200.000

800.000

128 ŞÜPELİ TİCARİBorç ALACAKLAR Alacak

(DS2) 5.000


(2) 110.000 (5) 10.620


(DB)1.350.000

(1) 272.000

(3) 102.400

(6) 315.000

(4) 604.000

(5) 74.200

(7) 59.000

(10) 200.0002.039.400 937.200

(DS3) 15.000

2.039.400 952.200


(DB) 1.450.000

(DS6) 54.000

1.504.000

FİNANSAL MUHASEBE

122

157 DİĞERBorç STOKLAR Alacak

(DB) 100.000


(DB) 350.000

(5) 190.000

(5) 9.000

(8) 35.000

(1) 280.000

584.000 280.000


(1) 3.600

(5) 34.200

(5) 1.620

(7) 9.000

(8) 7.20055.620 55.620


(DS6) 6.000 (DS8) 6.000

181 GELİRBorç TAHAKKUKLARI Alacak

(DS7) 10.000

197 SAYIM ve TESELLÜMBorç NOKSANLARI Alacak

(DS3) 15.000

131 ORTAKLARDANBorç ALACAKLAR Alacak

(DS8) 6.000

129 ŞÜPHELİ TİCERİ ALACAKLAR


(DS2) 5.000


(3) 110.000

(9) 16.000

(10) 200.000

326.000

FİNANSAL MUHASEBE

123


(DB) 1.000.000

(5) 80.000

1.080.000


(DB) 1.780.000

(5) 70.000

1.850.000


(DS5) 18.000

335 PERSONELEBorç BOÇLAR Alacak

(DS1) 335.600

329 DİĞER TİCARİBorç BORÇLAR Alacak

(DB) 900.000

(8) 47.200

947.200


(DS1) 32.400

(DS7) 48.780

81.180


(DB) 800.000 (9) 20.000

253 TESİS MAKİNE veBorç CİHAZLAR Alacak

(DB) 950.000 (3) 140.000


(3) 35.000

(9) 3.000

(DB) 586.000

38.000 586.000

(DS4) 40.000

38.000 626.000

FİNANSAL MUHASEBE

124

590 DÖNEM NETBorç ZARARI Alacak

(DS14) 264.000


(DB) 84.000


(DS12) 400.000 (1) 400.000


(1) 280.000 (8) 35.000

(DS11) 245.000

280.000 280.000


(8) 40.000 (DS11) 40.000


(DS9) 30.000 (DS11) 30.000


(1) 72.000

(3) 32.400

(DS7) 104.400 104.400

361 ÖDENECEK SOSYALBorç GÜV. KES. Alacak

(DS1) 37.000


(DB) 1.400.000

FİNANSAL MUHASEBE

125


(DS2) 5.000 (DS11) 5.000


(DS12) 18.000 (DS5) 18.000


(DS5) 12.000 (DS11) 12.000

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDERBorç ve ZARARLAR Alacak

(9) 1.000 (DS11) 1.000

679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİRBorç ve KÂRLAR Alacak

(DS12) 75.000 (3) 75.000


(DS11) 842.000 (DS12) 578.000

(DS13) 264.000

842.000 842.000


(DS6) 60.000

(DS7) 10.000

(DS12) 70.000 70.000


(DS9) 509.000 (DS11) 509.000

645 MENKUL KILMET SATIŞBorç KÂRLARI Alacak

(DS12) 15.000 (6) 15.000

FİNANSAL MUHASEBE

126

771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİBorç YANSITMA Alacak

(DS10) 509.000 (DS9) 509.000


(4) 4.000

(7) 50.000

54.000

(DS1) 425.000

(DS4) 30.000

509.000 (DS10) 509.000


(1) 20.000

(DS4) 10.000

30.000 (DS10) 30.000


(DS13) 264.000 (DS14) 264.000

761 PAZARLAMA SAT. DAĞ. GİD.Borç YANSITMA Alacak

(DS10) 30.000 (DS9) 30.000

FİNANSAL MUHASEBE

127

PROBLEM 7A. Perakende emtia ticareti yapmakta olan (X) Limited Şirketinin 31.12.2016 tarihi itibariyle

düzenlenen Genel Geçici Mizanında yer alan hesapların bakiyeleri aşağıdaki gibidir.

Hesaplar Bakiye (TL)

100 Kasa 2.000

102 Bankalar 6.000

110 Hisse Senetleri 4.000

120 Alıcılar 3.500

121 Alacak Senetleri 2.500

128 Şüpheli Ticari Alacaklar 1.500

129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı 1.500

153 Ticari Mallar 310.400

159 Verilen Sipariş Avansları 5.000

191 İndirilecek KDV 5.000

193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar 3.000

197 Sayım ve Tesellüm Noksanları 600

254 Taşıtlar 60.000

255 Demirbaşlar 30.000

257 Birikmiş Amortismanlar 36.000

320 Satıcılar 7.000

321 Borç Senetleri 15.000

335 Personele Borçlar 2.000

391 Hesaplanan KDV 6.500

400 Banka Kredileri 10.000

431 Ortaklara Borçlar 12.000

480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler 3.500

500 Sermaye 26.000

570 Geçmiş Yıllar Kârları 20.000

600 Yurt İçi Satışlar 321.000

610 Satıştan İadeler 4.000

679 Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar 14.000

791 İşçi Ücret ve Giderleri 15.000

793 Dışardan Sağlanan Fayda ve Hizmetler 1.500

794 Çeşitli Giderler 16.000

797 Finansman Giderleri 4.500

FİNANSAL MUHASEBE

128

B. Yıl sonunda şirketin muhasebe ile ilgili belge ve kayıtlarının kontrol edilmesi sırasında aşağıdaki hususlar tespit edilmiştir.

1. Şirketin kredili olarak 3.000 TL’lik mal alışını gösteren bir faturanın defter kayıtlarına hiç intikal ettirilmediği görülmüştür. Fatura üzerinde hesaplanmış olan katma değer vergisi tutarı 540 TL’dir.

2. Kayıtlarda yeralan 500 TL’lik alacak senedinin borca karşılık satıcılara ciro edildiği ancak bu ko-nuda defterlere herhangi bir kayıt yapılmadığı anlaşılmıştır.

3. Mevcut şüpheli alacakların tamamı kanuni faizi olan 400 TL ile birlikte tahsil edilmiş olmasına rağmen bu konuda defterlere kayıt yapılmadığı görülmüştür.

4. Aralık ayı içinde, kısa vadeli senet karşılığı bir mal satışı için düzenlenmiş olan ve mal bedeli 600 TL, hesaplanan katma değer vergisi 108 TL olarak yer alan bir satış faturasının defterlere “120 Alıcılar Hesabı borçlu 708 TL, 153 Ticari Mallar Hesabı alacaklı 600 TL, 391 Hesaplanan KDV Hesabı alacaklı 108 TL” şeklinde kaydedildiği anlaşılmıştır.

5. Mevcut hisse senetlerinin tamamı bir aracı kurum vasıtasıyla 5.000 TL’ye satılarak şirketin banka hesabına yatırıldığı ancak bu konuda defterlere henüz bir kayıt yapılmadığı görülmüştür.

6. Yıl içinde ödenerek tamamı dönemin ilgili gider hesabına kaydedilmiş olan işyeri kirasının 6.000 TL’lik kısmının gelecek yıla ait olduğu anlaşılmıştır.

7. Aralık ayı sonu itibariyle katma değer vergisi hesapları arasında yapılması gereken mahsup işle-mine ilişkin kayıtların yapılmadığı görülmüştür.

C. Yıl sonu itibariyle yapılan envanter ve değerleme işlemleri ile ilgili tespit ve veriler aşağı-daki gibidir.

1. Yıl içinde yapılan bir sayım sonucu ortaya çıkan ve ilgili hesaba alınan kasa sayım noksanının, işyerine ait aynı tutardaki bir elektrik faturasının defterlere kaydedilmemiş olmasından ileri geldiği anlaşılmıştır.

2. Vadeleri dikkate alınarak, alacak senetleri için 200 TL, borç senetleri için 1.000 TL reeskont he-saplanmıştır.

3. Şirketin pazarlama işlerinde kullandığı taşıtlar ile demirbaşlar için %20 nispetinde amortisman ayrılması gerektiği tespit edilmiştir.

4. Yapılan sayım ve değerleme sonucu yıl sonunda mevcut ticari malların maliyet bedelinin 71.000 TL olduğu anlaşılmıştır.

İstenenler

a) Yukarıda A, B, C bölümlerindeki veri ve tespitlerle ilgili yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını Tekdü-zen Hesap Planına uygun olarak yapınız.

b) Şirketin dönem sonu Ayrıntılı Bilanço ve Gelir Tablosunu düzenleyerek dönem kârı veya zararını tespit ediniz.

FİNANSAL MUHASEBE

129

/

/

/

/

/

/

/

1

2

3

4

5

153 TİCARİ MALLAR


320 SATICILAR

- Unutulan satış kaydı

3.000

540

XXX(23)

3.540

XXX

320 SATICILAR


- Satıcılara alacak senedi ciro edilmesi (24)

500

500

100 KASA





- Şüpheli alacakların faizi ile birlikte tahsili

1.900

1.500

1.500

400

1.500


153 TİCARİ MALLAR


120 ALICILAR

- Düzeltme maddesi (25)

708

600

600

708

102 BANKALAR



- Hisse senedi satışı

5.000

4.000

1.000

910 NAZIM HESAP

911 NAZIM HESAP

- Ciro sorumluluğu

500

500

282930

23 Soruya göre genel geçici mizandaki hesapların borç ve alacak toplamları bilinmemektedir. Bu nedenle kesin mizan-daki borç ve alacak sütun toplamları ile yevmiye maddelerinin altındaki toplamlar karşılaştırılamaz.

24 Cirodan doğan sorumluluk için nazım hesapların kullanılması gerekir.25 Hatalı madde ters kayıtla kapılarak doğru madde kaydedilebilir ancak tek madde ile kayıt öneririz.

FİNANSAL MUHASEBE

130

/

/

/

/

/

/

/

/

6

7

8

9

10

11

12



- Gelecek yıla ait kira gideri

6.000

6.000

391 HESAPLANAN KDV




6.500

5.540

960




200

200




1.000

1.000

796 AMORTİSMAN ve TÜKENME PAYLARI


- Amortsiman kaydı


153 TİCARİ MALLAR

- STMM = 314.000 – 71.000 = 243.000

18.000

243.000

18.000

243.000

793 DIŞARDAN SAĞLANAN FAYDA ve HİZMETLER(26)


- Kasa noksanının nedeninin tespiti

600

600

31

26 Elektirik faturasında KDV olması gerekirdi. Ancak soruda böyle bir bilgi yer almadığı için KDV dikkate alınmamıştır.

FİNANSAL MUHASEBE

131

/

/

/

/

13

14

15

631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ

- Amortismanlar (taşıtlar) 12.000


- Amortismanlar(demirbaşlar) 6.000

- İşçi ücret ve giderleri 15.000

- Çeşitli Giderleri 10.000

- Dışardan sağlanan fayda ve hizmetler 2.100

661 UZUN VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ (27)

798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA (28)

- Giderlerin sonuç hesaplarına yansıtılması


791 İŞÇİ ÜCRET VE GİDERLERİ

793 DIŞARDAN SAĞ. FAYDA VE HİZM.


796 AMORTİSMAN TÜKENME PAYLARI









661 UZUN VADELİ BORÇL. GİDERLERİ


12.000

33.100

4.500

49.600

296.800

49.600

15.000

2.100

10.000

18.000

4.500

4.000

243.000

12.000

33.100

200

4.500

3233

27 Finansman giderinin uzun vadeli borçlanmadan kaynaklandığı genel geçici mizanda yer alan “400 Banka Kredileri” hesabından dolayıdır.

28 Giderlerin fonksiyonlara aktarılması için bir dağıtım anahtarının verilmesi gerekirdi. Ancak soruda taşıt amortismanla-rın pazarlama ile ilgili olduğu söylendiğinden pazarlama satış dağıtım gideri olarak dikkate alınmıştır.

FİNANSAL MUHASEBE

132

/

/

/

/

/

16

17

18

19

20






679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR ve KARLAR



371 DÖNEM KARININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ

ve DİĞER YÜKÜMLÜKLERİ


691 DÖNEM KARININ VERGİ ve DİĞER YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI

370 DÖNEM KARININ VERGİ ve DİĞER YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI (29)

(339.500 – 296.800) x% 20 = 8.540



691 DÖNEM KARININ VERGİ ve DİĞER YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI



TOPLAM

321.600

400

1.500

1.000

1.000

14.000

3.000

8.540

42.700

34.160

339.500

3.000

8.540

34.160

8.540

34.160

34

29 İşletmenin hukuki statüsü gereği Kurumlar Vergisi mükellefi olmasından dolayı vergi karşılığının ayrılması gerekir. Soruda her hangi bir bilgi notu verilmemesine rağmen öğretici olması nedeni ile %20 oran üzerinden kurumlar vergisi karşılığı ayrılmıştır.

FİNANSAL MUHASEBE

133

KESİN MİZANI



100 KASA 3.900 0 3.900 0

102 BANKALAR 11.000 0 11.000 0

110 HİSSE SENETLERİ 4.000 4.000 0 0

120 ALICILAR 3.500 708 2.792 0


122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-) 0 200 0 200


129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

1.500 1.500 0 0

153 TİCARİ MALLAR 314.000 243.000 71.000 0

159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 5.000 0 5.000 0

180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 6.000 0 6.000 0

191 İNDİRİLECEK KDV 5.540 5.540 0 0


197 SAYIM ve TESELLÜM NOKSANLARI 600 600 0 0

254 TAŞITLAR 60.000 0 60.000 0

255 DEMİRBAŞLAR 30.000 0 30.000 0

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLARI (-) 0 54.000 0 54.000

320 SATICILAR 500 10.540 0 10.040

321 BORÇ SENETLERİ 0 15.000 0 15.000


335 PERSONELE BORÇLAR 0 2.000 0 2.000

360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR 0 960 0 960

370 DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞ.YAS.YÜK.KARŞI.

0 8.540 0 8.540

371 DÖNEM KARI PEŞİN ÖD.VERGİ ve DİĞ YÜK (-)

3.000 0 3.000 0

391 HESAPLANAN KDV 6.500 6.500 0 0

400 BANKA KREDİLERİ 0 10.000 0 10.000

FİNANSAL MUHASEBE

134

431 ORTAKLARA BORÇLAR 0 12.000 0 12.000

480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER 0 3.500 0 3.500

500 SERMAYE 0 26.000 0 26.000

570 GEÇMİŞ YIL. KARLARI 0 20.000 0 20.000

590 DÖNEM NET KARI 0 34.160 0 34.160






642 FAİZ GELİRLERİ 400 400 0 0

644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR 1.500 1.500 0 0



657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 200 200 0 0

661 UZUN VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ 4.500 4.500 0 0

679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR ve KARLAR 14.000 14.000 0 0


691 DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER YAS.YÜK. 8.540 8.540 0 0


791 İŞÇİ ÜCRET ve GİDERLERİ 15.000 15.000 0 0


2.100 2.100 0 0


796 AMORTİSMAN ve TÜKENME PAYLARI 18.000 18.000 0 0


798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA HESABI 49.600 49.600 0 0

910 NAZIM HESAP 500 0 500 0

911 NAZIM HESAP 0 500 0 500

TOPLAM 1.587.948 1.587.948 196.900 196.900

FİNANSAL MUHASEBE

135

(1/1/.... – 31/12/.... DÖNEMİ) GELİR TABLOSU

A. BRÜT SATIŞLAR 321.600

1. Yurtiçi Satışlar 321.600 2. Yurtdışı Satışlar --B. SATIŞTAN İNDİRİMLER (-) (4.000) 1. Satıştan İadeler 4.000 2. Satış İskontoları --C. NET SATIŞLAR 317.600D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 243.000 1. Satılan Mamuller Maliyeti (-) -- 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 243.000 3. Satılan Hizmet Maliyeti (-) --BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 74.600E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (45.100) 1. Araştırma Geliştirme Giderleri (-) -- 2. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 12.000 3. Genel Yönetim Giderleri (-) 33.100FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI 29.500F. DİĞER FAAL OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 3.900 1. İştiraklerden Temettü Gelirleri -- 2. Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri -- 3. Faiz Gelirleri 400 4. Komisyon Gelirleri -- 5. Konusu Kalmayan Karşılıklar 1.500 6. Menkul Kıymet Satış Kârları 1.000 7. Kambiyo Kârları -- 8. Reeskont Faiz Gelirleri 1.000 9. Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Kârlar --G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (200) 1. Komisyon Giderleri -- 2. Karşılık Giderleri -- 3. Menkul Kıymet Satış Zararları (-) -- 4. Kambiyo Zararları (-) -- 5. Reeskont Faiz Giderleri (-) 200 6. Diğer Olağan Gider ve Zararlar --H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (4.500) 1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 2. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 4.500OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR 28.700I. OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR 14.000 1. Önceki Dönem Gelir ve Kârlar -- 2. Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar 14.000J. OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (--) 1. Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) -- 2. Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) -- 3. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) --DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 42.700K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK.KARŞILIKLARI (-) (8.540)DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI (KARI) 34.160

FİNANSAL MUHASEBE

136

X A.Ş’nin 31.12.201. TARİHLİ BİLANÇOSU

I. DÖNEN VARLIKLAR

A. Hazır Değerler

1. Kasa

2. Bankalar

B. Ticari Alacaklar

1. Alıcılar

2. Alacak Senetleri


C. Stoklar

1. Ticari Mallar

2. Verilen Sipa. Avansları

D. Gel. Ayl. Ait Gid. ve Gel.Tah.

1. Gelecek Ay. Ait Giderler

II. DURAN VARLIKLAR


1. Taşıtlar

2. Demirbaşlar

3. Birik.Amortismanlar (-)


A. Ticari Borçlar

1. Satıcılar

2. Borç Senetleri

3. Borç Sen.Reesk. (-)

B. Diğer Borçlar

1. Personele Borçlar

C. Öd.Vergi ve Diğer Yük.

2. Öden. Vergi ve Fonlar

D. Borç ve Gid.Karş.

1. Dön.Karı Ver.Diğ.Yas.Yük. Kar.

2. Dön.Karı Peş.Öd.Ver.Diğ.Yük (-)

IV. UZUN VADELİ YAB.KAYN.

A. Mali Borçlar

1. Banka Kredileri

B. Dğeri Borçlar

1. Ortaklara Borçlar

C. Gel.Yıl.Ait Gid.ve Gel.Tah.

1. Gelecek Yı.Ait Gelirler

V. ÖZ KAYNAKLAR


1. Sermaye

B. Geçmiş Yıllar Karları

1. Geçmiş Yıllar Karları

C. Dönem Net Karı (Zararı)

1. Dönem Net Karı

3.900

11.000

2.792

2.708

200

71.000

5.000

6.000

60.000

30.000

54.000

102.200

14.900

5.300

76.000

6.000

36.00036.000

10.040

15.000

1.000

2.000

960

8.540

3.000

10.000

12.000

3.500

26.000

20.000

34.160

32.540

24.040

2.000

960

5.540

25.50010.000

12.000

3.500

80.16026.000

20.000

34.160



FİNANSAL MUHASEBE

137

KAPANIŞ KAYITLARI

/

/



320 SATICILAR




370 DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞ.YAS.YÜK.KARŞ.



480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER

500 SERMAYE


590 DÖNEM NET KARI

911 NAZIM HESAP

100 KASA

102 BANKALAR

120 ALICILAR


153 TİCARİ MALLAR



254 TAŞITLAR

255 DEMİRBAŞLAR


371 DÖNEM KARININ PEŞİN ÖDEN VERGİ ve DİĞ.YÜK

910 NAZIM HESAP

200

54.000

10.040

15.000

2.000

960

8.540

10.000

12.000

3.500

26.000

20.000

34.160

500

3.900

11.000

2.792

2.708

71.000

5.000

6.000

60.000

30.000

1.000

3.000

500

FİNANSAL MUHASEBE

138



(GGM) 2.500

(4) 708

(2) 500

3.208 500


(GGM) 3.500 (4) 708


(9) 200

129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAK.Borç KARŞILIĞI Alacak

(3) 1.500 (GGM) 1.500


(GGM) 1.500 (3) 1.500


(GGM) 310.400

(1) 3.000

(4) 600

314.000 (12) 243.000


(GGM) 6.000

(5) 5.000

11.000


(GGM) 2.000

(3) 1.900

3.900


(GGM) 4.000 (5) 4.000

FİNANSAL MUHASEBE

139


(GGM) 600 (8) 600


(GGM) 3.000 (17) 3.000


(GGM) 60.000


(GGM) 36.000

(11) 18.000

54.000


(GGM) 30.000


(2) 500 (GGM) 7.000

(1) 3.540

500 10.540


(6) 6.000


(GGM) 5.000


(GGM) 5.000

(1) 540

(7) 5.540

5.540 5.540

FİNANSAL MUHASEBE

140


(7) 6.500 (GGM) 6.500


(7) 960

370 DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK

Borç KARŞILIKLARI Alacak

(18) 8.540


(GGM) 10.000

371 DÖNEM KARININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER

YÜKÜMLÜLÜKLERİBorç Alacak

(17) 3.000


(GGM) 12.000


(10) 1.000


(GGM) 15.000


(GGM) 2.000

FİNANSAL MUHASEBE

141


(GGM) 321.000

(4) 600

321.600 321.600

590 DÖNEMBorç NET KÂRI Alacak

(20) 34.160


(GGM) 4.000 (15) 4.000


(13) 12.000 (15) 12.000

621 SATILAN TİC. MALBorç MALİYETİ Alacak

(12) 243.000 (15) 243.000


(13) 33.100 (15) 33.100


(GGM) 26.000

480 GELECEK AYLARA AİTBorç GELİRLER Alacak

(GGM) 3.500


(GGM) 20.000

FİNANSAL MUHASEBE

142


(9) 200 (15) 200


(16) 1.000 (10) 1.000

661 UZUN VADELİ BORÇLANMABorç GİDERLERİ Alacak

(13) 4.500 (15) 4.500


(15) 296.800(19) 42.700

(16) 339.500

339.500 339.500

679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİRBorç VE KÂRLAR Alacak

(16) 14.000 (GGM) 14.000

691 DÖNEM KÂRININ VERGİ ve DİĞ. YAS. YÜK


(18) 8.540 (19) 8.540

644 KONUSU KALMAYANBorç KARŞILIKLAR Alacak

(16) 1.500 (3) 1.500


(16) 400 (3) 400

645 MENKUL KIYMET SATIŞBorç KÂRLARI Alacak

(16) 1.000 (5) 1.000

FİNANSAL MUHASEBE

143

796 AMORTİSMAN VE TÜK.Borç PAYLARI Alacak

(11) 18.000 (14) 18.000


(GGM) 16.000 (6) 6.000

(14) 10.000

16.000 16.000


(GGM) 4.500 (14) 4.500


(2) 500

798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSIT.Borç HESABI Alacak

(14) 49.600 (13) 49.600


(2) 500

791 İŞÇİ ÜCRET VEBorç GİDERLERİ Alacak

(GGM) 15.000 (14) 15.000

692 DÖNEM NET KÂRI VEYABorç ZARARI Alacak

(20) 34.160 (19) 34.160

793 DIŞARDAN SAĞLANAN FAYDA VE

Borç HİZMETLER Alacak

(GGM) 1.500

(8) 600

2.100 2.100

FİNANSAL MUHASEBE

144

PROBLEM 8A. Gider ve maliyet hesaplan yönünden 7/B seçeneğini kullanan ve perakende emtia ticareti ya-

pan 3 ortaklı (X) Kollektif Şirketinin 30.11.2016 tarihi itibariyle hesap bakiyeleri aşağıdaki gibidir.

Hesaplar Bakiye (TL)

100 Kasa 2.500

102 Bankalar 7.000

111 Özel Kesim Tahvil Senet ve Bonoları 1.000

120 Alıcılar 8.000

121 Alacak Senetleri 4.300

126 Verilen Depozito ve Teminatlar 500

135 Personelden Alacaklar 1.500

153 Ticari Mallar 166.000

190 Devreden KDV 2.000

242 İştirakler 6.000

243 İştiraklere Sermaye Taahhütleri 2.000

254 Taşıtlar 20.000

255 Demirbaşlar 5.000

257 Birikmiş Amortismanlar 10.000

320 Satıcılar 11.000

321 Borç Senetleri 14.500

331 Ortaklara Borçlar 7.400

332 İştiraklere Borçlar 2.000

397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları 300

500 Sermaye 6.000

600 Yurtiçi Satışlar 186.000

642 Faiz Gelirleri 300

645 Menkul Kıymet Satış Karları 2.400

647 Reeskont Faiz Gelirleri 4.500

791 İşçi Ücret ve Giderleri 10.200

793 Dışardan Sağlanan Fayda ve Hizmetler 5.500

794 Çeşitli Giderler 6.500

795 Vergi Resim ve Harçlar 400

FİNANSAL MUHASEBE

145

B. Şirketin Aralık 2016 ayı içinde yapmış olduğu ticari işlemler aşağıdaki gibidir.

1. Kasım ayı için düzenlenen ücret bordrosuna göre şirket çalışanlarına ödenecek brüt ücret top-lamı 5.000 TL, kesilecek vergiler toplamı 680 TL, sigorta primi işçi hissesi 600 TL, sigorta primi işveren hissesi ise 950 TL’dir.

2. Bir bankadan faizi ile birlikte vadesinde ödenmek üzere 18 ay vadeli 15.000 TL kredi alınmıştır.

3. İştiraklere olan sermaye taahhüdü nakten ödenmiştir.

4. Şirketçe daha önce peşin bedelle satılan bir mal bozuk çıktığından alıcısı tarafından, şirkete iade edilmiş, mal bedeli 200 TL ve Katma Değer Vergisi 36 TL müşteriye nakden ödenmiştir.

5. 3.600 TL’si KDV, 20.000 TL’si mal bedeli olmak üzere satın alınan mallar için 5.000 TL’lik çek, 10.000 TL’lik senet verilmiş, kalanı için de nakit ödeme yapılmıştır. Verilen çek aynı gün satıcı tarafından nakde çevrilmiştir.

6. Şirket çalışanlarının Kasım ayı ücret bordrosu yetkililerce imzalanarak yapılacak ödemeler ke-sinlik kazanmış ve personelden olan alacaklar mahsup edilerek işçi ücretleri ödenmiştir.

7. Ortaklara olan borcun 4.400 TL’si ödenmiştir.

8. 6.300 TL’si KDV, 35.000 TL’si mal bedeli olmak üzere 41.300 TL’lık mal satılmış, 15.300 TL’si nakden, kalan için de senet alınmıştır.

9. Borç senetlerinin 7.500 TL’lik kısmı ödenmiştir.

10. 8.000 TL’lik alacak senedi borca karşılık satıcılara ciro edilmiştir.

11. İşyerinin 470 TL’lik elektrik faturası ödenmiştir. Ödenen miktarın 70 TL’si KDV’dir.

12. Şirketin kredili mal aldığı bir satıcı firma, kendilerine verilmiş olan depozito tutarının şirket bor-cundan mahsup edildiğini bildirmiştir.

13. Bankadan alınan bilgiden müşterilerin borçlarına karşılık şirket hesabına 5.700 TL ödedikleri anlaşılmıştır.

C. Yıl sonunda yapılan envanter ve değerleme sonuçları ile diğer tespitler aşağıdaki gibidir.

1. Yıl içinde tespit edilen ve ilgili hesaba alınmış olan, kasa fazlasının bir müşteriden yapılan tah-silatın kayıt dışı kalmasından ileri geldiği anlaşılmıştır.

2. Özel kesime ait mevcut menkul kıymetlerin değerinin 400 TL’ye düştüğü anlaşıldığından, değer düşüklüğü için karşılık ayrılmasına karar verilmiştir.

3. Alacak senetlerinin 5.000 TL’Iik kısmı borçlusu tarafından vadesinde ödenmediğinden icrai taki-bata geçilmiş ve tahsili şüpheli hale gelen bu alacaklar için karşılık ayrılmasına karar verilmiştir.

4. Aralık ayı sonu itibariyle Katma Değer Vergisi hesapları arasında mahsup işlem ve kaydı yapıl-ması gerekmektedir.

5. Vadeleri dikkate alınarak mevcut alacak senetleri için 600 TL, borç senetleri için de 800 TL rees-kont hesaplanmıştır.

6. Demirbaşlar ile şirketin taşıma işlerinde kullanılan taşıtlar için % 20 nispetinde amortisman ay-rılması gerektiği tespit edilmiştir.

7. Yıl sonunda yapılan sayım ve değerleme sonucu, mevcut, ticari malların toplamı değerinin 40.000 TL olduğu anlaşılmıştır.

FİNANSAL MUHASEBE

146

İstenenler

a) Yukarıda A,B,C bölümlerinde belirtilen veri ve tespitlerle ilgili olarak Tekdüzen Hesap Planına uygun yevmiye ve Defter-i Kebir kayıtlarını yapınız.

b) Şirketin dönem sonu Ayrıntılı Bilanço ve Gelir Tablosunu düzenleyerek dönem karı veya zararını tespit ediniz.

/

/

/

/

/

/

1

2

3

4

5

791 İŞÇİ ÜCRET ve GİDERLERİ


361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KES.

- işçi payı: 600

- işveren payı: 950


- Ücret tahakkuk kaydı

100 KASA


- 18 Ay vadeli banka kredisi alınması

243 İŞTİRAKLERE SERMAYE TAAHHÜDÜ

100 KASA

- Iştirake sermaye taahüdünün yerine getirilmesi



100 KASA

- Bozuk malın iade alınması

153 TİCARİ MALLAR


100 KASA

103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRL.


- Mal alımı

5.950

15.000

2.000

200

36

20.000

3.600

XXX

680

1.550

3.720

15.000

2.000

236

8.600

5.000

10.000

XXX

FİNANSAL MUHASEBE

147

/

/

/

/

/

/

/

/

6

7

8

9

10


102 BANKALAR

- Satıcının çek tahsili

5.000

5.000


100 KASA

135 PERSONELDEN ALACAKLAR

- Personele ödeme yapılması

3.720

2.220

1.500

100 KASA



391 HESAPLANAN KDV

- Nakit ve senet karşılığı mal satışı

15.300

26.000

35.000

6.300


100 KASA

- Borç senedi ödenmesi

7.500

7.500

320 SATICILAR


- Satıcılara olan borcun senet cirosu ile ödenmesi

910 NAZIM HESAP

911 NAZIM HESAP

- Ciro sorumluluğunun izlenmesi

8.000

8.000

8.000

8.000


100 KASA

- Ortaklara borç ödenmesi

4.400

4.400

FİNANSAL MUHASEBE

148

/

/

/

11

12

13



100 KASA

- Elektirik fatura ödemesi

320 SATICILAR


-Verilen depozitonun satıcıya olan borçtan mahsubu

102 BANKALAR

120 ALICILAR

- Müşterilerin bankaya yaptığı ödeme

400

70

500

5.700

470

500

5.700

ENVANTER KAYITLARI

/

/

/

/

1

2

3/a


120 ALICILAR

- Kasa fazlasının nedeninin tespiti



- Menkul kıymetlere karşılık ayrılması: (1.000 – 400) = 600



- Şüpheli hale gelen alacak senetleri

300

600

5.000

XXX

300

600

5.000

XXX

FİNANSAL MUHASEBE

149

/

/

/

/

/

/

/

3/b

4

5/a

5/b

6

7


129 ŞÜPHELİ TİCARİ AL. KARŞILIĞI

- Karşılık ayrılması

391 HESAPLANAN KDV

190 DEVREDEN KDV










796 AMORTİSMAN ve TÜKENME PAYLARI


- Amortsiman kaydı (20.000 + 5.000) x %20 = 5.000


153 TİCARİ MALLAR

- STMM = 186.000 – 40.000 = 146.000

5.000

6.300

600

800

5.000

146.000

5.000

2.000

3.706

594

600

800

5.000

146.000

FİNANSAL MUHASEBE

150

/

/

/

/

8

9

10

631 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ

- Amortismanlar (Taşıt) 4.000


- İşçi ücret ve giderleri 16.150

- Amortismanlar (Demirbaşlar) 1.000

- Çeşitli Giderleri 6.500

- Vergi resim ve harçlar 400

- Dışardan sağlanan fayda ve hizmetler 5.900

798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA (30)

- Giderlerin sonuç hesaplarına yansıtılması


791 İŞÇİ ÜCRET VE GİDERLERİ

793 DIŞARDAN SAĞ . FAYDA VE HİZM.


795 VERGİ RESİM HARÇLAR

796 AMORTİSMAN TÜKENME PAYLARI










4.000

29.950

33.950

186.350

33.950

16.150

5.900

6.500

400

5.000

200

146.000

4.000

29.950

5.600

600

36

30 Giderlerin fonksiyonlara aktarılması için bir dağıtım anahtarının verilmesi gerekirdi. Soruda taşıma işlemlerinde kulla-nılan taşıt amortismanlarının pazarlama ile ilgili olduğu belirtildiği için taşıtlara ilişkin amortismanlar pazarlama satış dağıtım gideri, diğerleri yönetim gideri olarak dikkate alınmıştır.

FİNANSAL MUHASEBE

151

/

/

/

/

11

12

13




647 REESKONT FAİZ GELİRLER







TOPLAM

221.000

300

2.400

5.300

42.650

42.650

229.000

42.650

42.650

FİNANSAL MUHASEBE

152




100 KASA 32.800 25.426 7.374 0

102 BANKALAR 12.700 5.000 7.700 0

103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ 5.000 5.000 0 0

111 ÖZEL KES.TAH.SEN.BONOLARI 1.000 0 1.000 0

120 ALICILAR 8.000 5.700 2.300 0


126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 500 500 0 0

135 PERSONELDEN ALACAKLAR 1.500 1.500 0 0

153 TİCARİ MALLAR 186.000 0 186.000 0

190 DEVREDEN KDV 2.000 0 2.000 0

191 İNDİRİLECEK KDV 3.706 0 3.706 0

242 İŞTİRAKLER 6.000 0 6.000 0

243 İŞTİRAKLERE SERMAYE TAAHHÜTLERİ 2.000 2.000 0 0

254 TAŞITLAR 20.000 0 20.000 0

255 DEMİRBAŞLAR 5.000 0 5.000 0


320 SATICILAR 8.500 11.000 0 2.500

321 BORÇ SENETLERİ 7.500 24.500 0 17.000

331 ORTAKLARA BORÇLAR 4.400 7.400 0 3.000

FİNANSAL MUHASEBE

153

332 İŞTİRAKLERE BORÇLAR 0 2.000 0 2.000

335 PERSONELE BORÇLAR 3.720 3.720 0 0

360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR 0 680 0 680

361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNİLERİ 0 1.550 0 1.550

391 HESAPLANAN KDV 0 6.300 0 6.300

397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI 0 300 0 300

400 BANKA KREDİLERİ 0 15.000 0 15.000

500 SERMAYE 0 6.000 0 6.000


610 SATIŞTAN İADELER 200 0 200 0


645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI 0 2.400 0 2.400

647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 0 4.500 0 4.500

791 İŞÇİ ÜCRET ve GİDERLERİ 16.150 0 16.150 0

793 DIŞARDAN SAĞLANAN FAYDA ve HİZMETLER 5.900 0 5.900 0

794 ÇEŞİTLİ GİDERLER 6.500 0 6.500 0

795 VERGİ RESİM HARÇLAR 400 0 400 0

910 NAZIM HESAP 8.000 0 8.000 0

911 NAZIM HESAP 0 8.000 0 8.000

TOPLAM 377.776 377.776 300.530 300.530

FİNANSAL MUHASEBE

154

KESİN MİZANI



100 KASA 32.800 25.426 7.374 0

102 BANKALAR 12.700 5.000 7.700 0

103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ 5.000 5.000 0 0

111 ÖZEL KES.TAH.SEN.BONOLARI 1.000 0 1.000 0

119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞ (-) 0 600 0 600

120 ALICILAR 8.000 6.000 2.000 0


122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-) 0 600 0 600

126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 500 500 0 0


129 ŞÜPHELİ TİC. ALACAKLAR KARŞILIĞI (-) 0 5.000 0 5.000

135 PERSONELDEN ALACAKLAR 1.500 1.500 0 0

153 TİCARİ MALLAR 186.000 146.000 40.000 0

190 DEVREDEN KDV 2.000 2.000 0 0


242 İŞTİRAKLER 6.000 0 6.000 0

243 İŞTİRAKLERE SERMAYE TAAHHÜTLERİ 2.000 2.000 0 0

254 TAŞITLAR 20.000 0 20.000 0

255 DEMİRBAŞLAR 5.000 0 5.000 0


320 SATICILAR 8.500 11.000 0 2.500

321 BORÇ SENETLERİ 7.500 24.500 0 17.000

322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-) 800 0 800 0

331 ORTAKLARA BORÇLAR 4.400 7.400 0 3.000

332 İŞTİRAKLERE BORÇLAR 0 2.000 0 2.000


FİNANSAL MUHASEBE

155


361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNİLERİ 0 1.550 0 1.550

391 HESAPLANAN KDV 6.300 6.300 0 0

397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI 300 300 0 0

400 BANKA KREDİLERİ 0 15.000 0 15.000

500 SERMAYE 0 6.000 0 6.000

590 DÖNEM NET KARI 0 42.650 0 42.650


610 SATIŞTAN İADELER 200 200 0 0








657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 600 600 0 0



791 İŞÇİ ÜCRET ve GİDERLERİ 16.150 16.150 0 0

793 DIŞARDAN SAĞLANAN FAYDA ve HİZMETLER 5.900 5.900 0 0


795 VERGİ RESİM HARÇLAR 400 400 0 0

796 AMORTİSMAN ve TÜKENME PAYLARI 5.000 5.000 0 0

798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANSITMA HESABI 33.950 33.950 0 0

910 NAZIM HESAP 8.000 0 8.000 0

911 NAZIM HESAP 0 8.000 0 8.000

TOPLAM 1.107.926 1.107.926 112.174 112.174

FİNANSAL MUHASEBE

156

(1/1/20XX – 31/12/20XX DÖNEMİ) GELİR TABLOSUA. BRÜT SATIŞLAR 221.000 1. Yurtiçi Satışlar 221.000 2. Yurtdışı Satışlar --B. SATIŞTAN İNDİRİMLER (-) (200) 1. Satıştan İadeler 200 2. Satış İskontoları --C. NET SATIŞLAR 220.800D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 146.000 1. Satılan Mamuller Maliyeti (-) -- 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 146.000 3. Satılan Hizmet Maliyeti (-) -- 4. Diğer Satışların Maliyeti (-) --BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 74.800E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (33.950) 1. Araştırma Geliştirme Giderleri (-) -- 2. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 4.000 3. Genel Yönetim Giderleri (-) 29.950FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI 40.850F. DİĞER FAAL OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 8.000 1. İştiraklerden Temettü Gelirleri -- 2. Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri -- 3. Faiz Gelirleri 300 4. Komisyon Gelirleri -- 5. Konusu Kalmayan Karşılıklar -- 6. Menkul Kıymet Satış Kârları 2.400 7. Kambiyo Kârları -- 8. Reeskont Faiz Gelirleri 5.300 9. Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Kârlar --G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (6.200) 1. Komisyon Giderleri -- 2. Karşılık Giderleri 5.600 3. Menkul Kıymet Satış Zararları (-) -- 4. Kambiyo Zararları (-) -- 5. Reeskont Faiz Giderleri (-) 600 6. Diğer Olağan Gider ve Zararlar --H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) 1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 2. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) --OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR 42.650I. OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR – 1. Önceki Dönem Gelir ve Kârlar -- 2. Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar --J. OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (–) 1. Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) -- 2. Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) -- 3. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) --DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 42.650K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK.KARŞILIKLARI (-)DÖNEM NET KÂRI veya ZARARI (KÂRI) 42.650

FİNANSAL MUHASEBE

157

X Koll. Şti.nin 31.12.20.. TARİHLİ BİLANÇOSU36

I. DÖNEN VARLIKLAR

A. Hazır Değerler

1. Kasa

2. Bankalar


1. Özel Kes. Tah. Sen. Bo.

2. Menk.Kıy.D.D .Karş.(-)

C. Ticari Alacaklar

1. Alıcılar

2. Alacak Senetleri


4. Şüpheli Ticari Alacaklar

5. Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-)

D. Stoklar

1. Ticari Mallar

II. DURAN VARLIKLAR

A. Mali Duran Varlıklar

1. İştirakler

B. Maddi Duran Varlıklar

1. Taşıtlar

2. Demirbaşlar

3. Birikmiş Amortismanlar (-)


A. Ticari Borçlar

1. Satıcılar

2. Borç Senetleri

3. Borç Senetleri Rees.(-)

B-Diğer Borçlar



C. Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümler

1. Öden. Vergi ve Fonlar

2. Öden. Sos.Güv. Kesint.


A. Mali Borçlar

1. Banka Kredileri

V. ÖZ KAYNAKLAR


1. Sermaye


1. Dönem Net Karı

7.374

7.700

1.000

600

2.000

17.300

600

5.000

5.000

40.000

6.000

20.000

5.000

15.000

74.17415.074

400

18.700

40.000

16.0006.000

10.000

2.50017.000

800

3.0002.000

1.2741.550

15.000

6.000

42.650

26.524

18.700

5.000

2.824

15.000

15.000

48.6506.000

42.650



Dipnot I: İşletmenin 8.000 TL tutarında cirodan doğmu sorumluluğu vardır.

FİNANSAL MUHASEBE

158

KAPANIŞ KAYITLARI

/

/

119 MENKUL KIYMET DEĞ.DÜŞ. KARŞ.




320 SATICILAR





361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.KES.


500 SERMAYE

590 DÖNEM NET KARI

911 NAZIM HESAP

100 KASA

102 BANKALAR

111 ÖZEL KESİM TAH.SEN.BONOLARI

120 ALICILAR



153 TİCARİ MALLAR

242 İŞTİRAKLER

254 TAŞITLAR

255 DEMİRBAŞLAR


910 NAZIM HESAP

600

600

5.000

15.000

2.500

17.000

3.000

2.000

1.274

1.550

15.000

6.000

42.650

8.000

7.374

7.700

1.000

2.000

17.300

5.000

40.000

6.000

20.000

5.000

800

8.000

FİNANSAL MUHASEBE

159


119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ


(DS2) 600

111 ÖZEL KES. TAH.Borç SEN. BANOLARI Alacak

(GGM) 1.000


(GGM) 8.000 (13) 5.700

(DS1) 300

8.000 6.000


(DS5/a) 600


(GGM) 4.300

(8) 26.000

(10) 8.000

30.300 8.000

(DS3/a) 5.000

30.300 13.000


(GGM) 500 (12) 500


(GGM) 7.000

(13) 5.700

(5) 5.000

12.700 5.000


(GGM) 2.500

(2) 15.000

(8) 15.300

(3) 2.000

(4) 236

(5) 8.600

(6) 2.220

(7) 4.400

(9) 7.500

(11) 470

32.800 25.426

103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME


(15) 5.000 (5) 5.000

FİNANSAL MUHASEBE

160


(GGM) 2.000 (DS4) 2.000


(GGM) 166.000

(5) 20.000

186.000 (DS7) 146.000


(4) 36

(5) 3.600

(11) 70

3.706 (DS4) 3.706

243 İŞTİRAKLERE SERMAYEBorç TAAHHÜTLERİ Alacak

(3) 2.000 (GGM) 2.000

242 İŞTİRAKLERBorç İŞTİRAKLER Alacak

(GGM) 6.000

254Borç TAŞITLAR Alacak

(GGM) 20.000

129 TİCARİ ALACAKLARBorç KARŞILIĞI Alacak

(DS3/b) 5.000


(DS3/a) 5.000


(GGM) 1.500 (6) 1.500

FİNANSAL MUHASEBE

161


(DS5/b) 800


(9) 7.500 (GGM) 14.500

(5) 10.000

24.500


(7) 4.400 (GGM) 7.400


(6) 3.720 (1) 3.720


(GGM) 2.000


(1) 680

(DS4) 594

1.274


(GGM) 10.000

(DS6) 5.000

15.000


(GGM) 5.000


(19) 8.000

(12) 500

(GGM) 11.000

8.500 11.000

FİNANSAL MUHASEBE

162


(GGM) 6.000


(2) 15.000

590 DÖNEMBorç NET KARI Alacak

(DS13) 42.650


(GGM) 200 (DS10) 200


(GGM) 186.000

(8) 35.000

221.000 221.000


(DS7) 146.000 (DS10) 146.000


(DS4) 6.300 (8) 6.300

361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.Borç KESİNTİLERİ Alacak

(1) 1.550


(DS1) 300 (GGM) 300

FİNANSAL MUHASEBE

163


(GGM) 4.500

(DS5/b) 800

(DS11) 5.300 5.300


(DS11) 2.400 (GGM) 2.400


(DS8) 600

(DS3/b) 5.000

5.600 (DS10) 5.600


(DS10) 186.350(DS12) 42.650

(DS11) 229.000

229.000 229.000


(DS5/a) 600 (DS10) 600


(DS13) 42.650 (DS12) 42.650


(DS8) 29.950 (DS10) 29.950


(DS8) 4.000 (DS10) 4.000


(DS11) 300 (GGM) 300

FİNANSAL MUHASEBE

164


(10) 8.000


(10) 8.000

796 AMORTİSMAN VE TÜK.Borç PAYLARI Alacak

(DS6) 5.000 (DS9) 5.000

795 VERGİ RESİM VEBorç HARÇLAR Alacak

(GGM) 400 (DS9) 400

798 GİDER ÇEŞİTLERİ YANS.Borç HESABI Alacak

(DS9) 33.950 (DS8) 33.950

793 DIŞARDAN SAĞLANAN FAYDA VE

Borç HİZMETLER Alacak

(GGM) 5.500

(11) 400

5.900 (DS9) 5.900

791 İŞÇİ ÜCRETBorç VE GİDERLERİ Alacak

(GGM) 10.200

(1) 5.950

16.150 (DS9) 16.150


(GGM) 6.500 (DS9) 6.500

FİNANSAL MUHASEBE

165

PROBLEM 9

Aktif (Varlıklar) ÇAĞ A.Ş.05.02.2015 TARİHLİ BİLANÇOSU Pasif (Kaynaklar)

I. DÖNEN VARLIKLAR

A. HAZIR DEĞERLER

Bankalar 200.000 ÖZ KAYNAKLAR

II. DURAN VARLIKLAR Sermaye 1.000.000

MADDİ DURAN VARLIKLAR

Binalar 400.000

Taşıtlar 100.000

Demirbaşlar 300.000

AKTİF TOPLAMI 1.000.000 PASİF TOPLAMI 1.000.000

1. Bankada bulunan ticari mevduat hesabından 150.000 TL çekilmiştir.

2. Depo olarak kullanılmak üzere Kayısı Ltd. şirketine ait bir bina iki yıllığına (KDV hariç) 20.000 TL’ye kiralanmış, kira ve KDV tutarı peşin olarak ödenmiştir. (Bu gider ödeme anında bir bilanço hesabında muhasebeleştirilmiştir.)

3. Kayıtlı değeri 10.000 TL olan bir demirbaş işletmede çıkan bir yangın sonucunda yanmıştır. Si-gorta şirketi tarafından hesaplanan 7.000 TL tazminat şirketinin banka hesabına yatırılmıştır.

4. Uzun vadeli bir yatırım amacıyla, nominal sermayesi 1.000.000 TL olan bir anonim şirketin nomi-nal değerleri 80.000 TL olan hisse senetleri, 90.000 TL’ye satın alınmış, alış bedelinin 50.000 TL’lik kısmı banka havalesi ile geri kalanı da nakden ödenmiştir.

5. Hisse senetleri satın alınan şirket, %30 oranında kâr payı dağıtacağını duyurmuş işletme ilgili kuponu keserek kâr payını nakden tahsil etmiştir.

6. Alp Ltd. Şti.’ye (KDV hariç) 200.000 TL tutarında mal siparişi verilmiş ve 30.000 TL tutarındaki avans karşılığında söz konusu şirkete çek keşide edilmiştir.

7. Alp Ltd. Şti. sipariş edilen malı teslim etmiş bu firmaya 136.000 TL tutarında senet verilmiş geri kalan kısmı nakden ödenmiştir.

8. X bankasına yapılan kredi başvurusu kabul edilmiş, 300.000 TL tutarındaki kredi şirketin aynı bankada bulunan ticari mevduat hesabına aktarılmıştır.

9. Elma Limited Şirketine (KDV hariç) 150.000 TL tutarında mal satılmış, mal bedeli ve KDV’nin 70.000 TL kısmı için senet alınmış, 30.000 TL kısmı banka havalesiyle ve geri kalan kısmı da nakden tahsil edilmiştir. Malların alıcıya gönderilmesi için (KDV hariç) 1.000 TL nakliye gideri ödenmiştir.

FİNANSAL MUHASEBE

166

10. Televizyonda yayınlanmak üzere (KDV hariç) 5.000 TL tutarında reklam verilmiştir. Reklam bedeli peşin olarak ödenmiştir.

11. Üretimde kullanılmak üzere (KDV hariç) 10.000 TL tutarında makine alınmış, makinenin işletme-ye taşınması için Kiraz Ltd. Şirketine (KDV hariç) 1.000 TL nakliye bedeli ödenmiştir.

12. İşletme kredili olarak (KDV hariç) 2.000 TL tutarında kırtasiye malzemesi satın almıştır.

ÇAĞ A.Ş. Dönem sonunda aşağıdaki envanter işlemlerini yapmıştır.

1. Bankadan gelen dekonttan banka kredisine ilişkin olarak 30.000 TL faiz tahakkuk ettirildiği öğre-nilmiştir.

2. Taşıt, demirbaş ve makineler için %20 oranında amortisman ayrılmasına karar verilmiştir. Yöne-tim kurulu Binalar için amortisman ayrılmasına gerek bulunmadığına karar vermiştir.

3. Dönem sonunda işletmede kırtasiye malzemesi bulunmadığı tespit edilmiştir.

4. Alacak senetleri için 7.000 TL ve Borç senetleri için 5.000 TL reeskont hesaplanmıştır.

5. KDV tahakkuk işlemi yapılmıştır.

6. Dönem sonunda işletmede yapılan sayımda mal mevcudunun 120.000 TL olduğu tespit edilmiş-tir.

7. Ödenen kira bedelinin 16.000 TL’lik kısmı gelecek yıllara ilişkindir.

İstenenler:

ÇAĞ A.Ş’nin;

a. Dönem içi muhasebe kayıtlarını yapınız. Mal hareketleri aralıklı sayım yöntemine göre ve maliyet işlemleri 7/A seçeneğine göre izlenmektedir.

b. Kayıtlar yapılırken açıklama notu koyma zorunluluğu bulunmamaktadır. Katma Değer Vergisi (KDV) oranı %18 olarak kabul edilecektir.

c. Envanter kayıtlarını yapınız.

d. (05.02.2015 - 31.12.2015) dönemi Gelir Tablosunu ve 31.12.2015 tarihli bilançosunu düzenleye-rek kapanış kayıtlarını yapınız.

/0

102 BANKALAR

252 BİNALAR

254 TAŞITLAR

255 DEMİRBAŞLAR

500 SERMAYE

- Açılış kaydı

200.000

400.000

100.000

300.000

1.000.000

FİNANSAL MUHASEBE

167

/

/

/

/

/

/

1

2

3

4

5

100 KASA

102 BANKALAR

- Bankadan nakit çekimi

180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER (31)

280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER


100 KASA

- Peşin kira ödemesi

102 BANKALAR


255 DEMİRBAŞLAR

- Hasara uğrayan demirbaş ve sigorta tazminatı

240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER (32)

100 KASA

102 BANKALAR

- Uzun vadeli yatırım amaçlı hisse senedi alınması


- Tahsil edilecek kuponlar

649 DİĞER OLAĞAN GELİR ve KARLAR (33)

- Kupon karşılığı temettü tahakkuku

100 KASA


- Tahsil edilecek kuponlar

- Kuponların tahsili

150.000

10.000

10.000

3.600

7.000

3.000

90.000

24.000

24.000

150.000

23.600

10.000

40.000

50.000

24.000

24.000

323334

31 Bu işlemde, 2 yıllık peşin kira beleli bilanço hesabına kaydedilmesi istendiği için cari (2015) dönemin sonuna kadar isabet eden kısım 180 Gelecek Aylara Ait Giderler hesabına kaydedilmesi sonraki dönemlere ait kira bedelinin ise 280 Gelecek Yıllara Ait Giderler hesabına kaydedilmesi en uygun kayıt olacaktır. Ancak soruda ödeme tarihi bilinmediği için 12 aylık kira gideri 180 Gelecek Aylara Ait Giderler hesabına alınmıştır. 7 nolu envanter sorusuna bakıldığında cari döneme ait kira giderinin (20.000-16.000=) 4.000 TL olduğu tespit edildiğinde döneme ait kira bedelinin giderleştirme işlemi envanter kaydı ile yapılacaktır.

32 Satın alınan Hisse senetleri alınan şirketin sermayesinin (80.000 / 1.000.000 =) %8 ini temsil ettiği için bu hesaba alınmıştır. Ancak alış bedeli ile hesaba kayıt yapılacaktır.

33 Tek düzen hesap planında 240 Bağlı Menkul Kıymetler için temettü hesabı açılmadığı için bu hesap kullanılmıştır. Kar payı dağıtıcak şirket hisse senetlerinin nomila değeri üzerinden hesaplayacağı için işletmenin kar payı tutarı 80.000 x % 30=24.000 Tl’dir.

FİNANSAL MUHASEBE

168

/

/

/

/

/

/

/

/

6

7

8

9


103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖD. EMİRLERİ

- Çek keşide edilerek sipariş avansı verilmesi

30.000

30.000

901 NAZIM HESAP

902 NAZIM HESAP

- Siparişlerimiz

200.000

200.000

153 TİCARİ MALLAR


100 KASA



- Siparişi verilen malların teslim alınması

902 NAZIM HESAP

901 NAZIM HESAP

- Siparişlerimiz

102 BANKALAR


- Bankadan kredi alınması

100 KASA

102 BANKALAR



391 HESAPLANAN KDV

- Mal satışı



100 KASA

- Satılan mallara ait taşıma gideri

200.000

36.000

200.000

300.000

77.000

30.000

70.000

1.000

180

70.000

136.000

30.000

200.000

300.000

150.000

27.000

1.180

FİNANSAL MUHASEBE

169

/

/

/

10

12

11



100 KASA

- Reklam gideri

253 TESİS MAKİNE ve CİHAZLAR

Makina bedeli: 10.000

Taşıma gideri (34): 1.000


100 KASA

- Üretimde kullanılmak üzere makine alımı

180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLERİ (35)



- Kirtasiye malzemesi alımı

TOPLAM 2.487.000 2.487.000

5.000

900

2.000

360

11.000

1.980

5.900

2.360

12.980

35

/

/

1

2



- Kredi hesabına tahakkuk eden faiz



- Makineler: 11.000 x %20 = 2.200

- Taşıtlar: 100.000 x %20 = 20.000

- Demirbaşlar: 290.000 x %20 = 58.000

30.000

80.200

30.000

80.200

DÖNEM SONU KAYITLARI DEVREDEN KAYITLAR 2.487.020 2.487.020

36

34 Tesis makine cihazlar maliyet bedeli ile değerlendiği için alım için yapılan taşıma gideri maliyete dahil edilir.35 Soruda alınan kırtasiye malzemesinin bilanço veya gider hesabında muhasebeleştirileceği konusunda bilgi olmama-

sına rağmen, yüksek tutarlı kırtasiye malzemesin aktifleştirilmesi uygundur. Ayrıca 3 nolu evanrter işleminden satın alınma sırasında bilanço hesabının kullanılması gerektiği anlaşılmaktadır. Diğer yandan bazı kaynaklarda kırtasiye malzemesinin 157 Diğer Stoklar hesabına kaydedildiği de görülmektedir. Ancak bu kayıt stoklar hesap grubunun tanımına uygun değildir.

FİNANSAL MUHASEBE

170

/

/

/

/

/

/

/

3

4/b

5

6

7

8

4/a



- Kullanılan kırtasiye malzemesinin giderleştirilmesi







391 HESAPLANAN KDV

190 DEVREDEN KDV




153 TİCARİ MALLAR

- STMM = 200.000 – 120.000 = 80.000



- Izleyen dönemde giderleşecek kira giderinin akta-rılması

760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ (36)


- Cari döneme ait kira gideri

2.000

5.000

27.000

16.020

80.000

4.000

4.000

7.000

2.000

5.000

43.020

80.000

4.000

4.000

7.000

3738

36 Kiraya tutulan işyeri depo olarak tutulduğu için pazarlama satış dağıtım gideri niteliğindedir. 37 Kira bedeli , iki yıllık toplam 20.000 TL olup, 12 aylık kira bedeli 10.000 TL’dir. Kira dönemi 2015 yılı içinde başladığına

göre , toplam 20.000 TL’lik kira bedeli 2015, 2016 ve 2017 yıllarını ilgilendirmektedir. 2015 yılı gideri 4.000 TL olarak tespit edildiğine göre, 2016 yılı toplam kira bedeli 10.000 TL,2008 kira bedeli 10.000-4.000=6.000 TLolacaktır. Yaptı-ğımız yevmiye maddesi ile 31.12.2015 tarihli bilançoda 2016 yılı gideri olan 10.000 TL 180.Gelecek Aylara Ait Giderler hesabında, 2017 yılı gideri olan 6.000 TL ise 280.Gelecek Yıllara ait giderler hesabında bakiye bırakmış olacağız.

FİNANSAL MUHASEBE

171

/

/

/

/

/

/

9

10

11

12

13



















689 DİĞ. OLAĞANDIŞI GİD. ve ZARAR


10.000

82.200

10.000

82.200

30.000

30.000

212.200

10.000

82.200

10.000

82.200

30.000

30.000

80.000

10.000

82.200

7.000

30.000

3.000

FİNANSAL MUHASEBE

172

/

/

/

14

16

15


649 DİĞER OLAĞAN GELİR ve KARLAR








TOPLAM 3.444.240 3.444.240

150.000

24.000

5.000

33.200

33.200

179.000

33.200

33.200

FİNANSAL MUHASEBE

173




100 KASA 251.000 153.660 97.340 0

102 BANKALAR 537.000 200.000 337.000 0

103 VERİLEN ÇEK. ve ÖDEME EMİRLERİ (-) 0 30.000 0 30.000

108 DİĞER HAZIR DEĞERLER 24.000 24.000 0 0


153 TİCARİ MALLAR 200.000 0 200.000 0

159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 30.000 30.000 0 0


191 İNDİRİLECEK KDV 43.020 0 43.020 0

240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER 90.000 0 90.000 0

252 BİNALAR 400.000 0 400.000 0

253 TESİS MAKİNE CİHAZLAR 11.000 0 11.000 0

254 TAŞITLAR 100.000 0 100.000 0

255 DEMİRBAŞLAR 300.000 10.000 290.000 0

280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER 10.000 0 10.000 0

300 BANKA KREDİLERİ 0 300.000 0 300.000

321 BORÇ SENETLERİ 0 136.000 0 136.000


391 HESAPLANAN KDV 0 27.000 0 27.000

500 SERMAYE 0 1.000.000 0 1.000.000


649 DİĞER OLAĞAN GELİR ve KARLAR 0 24.000 0 24.000

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARAR. 3.000 0 3.000 0


901 NAZIM HESAP 200.000 200.000 0 0

902 NAZIM HESAP 200.000 200.000 0 0

TOPLAM 2.487.020 2.487.020 1.669.360 1.669.360

FİNANSAL MUHASEBE

174

KESİN MİZANI



100 KASA 251.000 153.660 97.340 0

102 BANKALAR 537.000 200.000 337.000 0

103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ (-) 0 30.000 0 30.000

108 DİĞER HAZIR DEĞERLER 24.000 24.000 0 0


122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-) 0 7.000 0 7.000

153 TİCARİ MALLAR 200.000 80.000 120.000 0

159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 30.000 30.000 0 0


190 DEVREDEN KDV 16.020 0 16.020 0

191 İNDİRİLECEK KDV 43.020 43.020 0 0

240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER 90.000 0 90.000 0

252 BİNALAR 400.000 0 400.000 0

253 TESİS MAKİNA CİHAZLAR 11.000 0 11.000 0

254 TAŞITLAR 100.000 0 100.000 0

255 DEMİRBAŞLAR 300.000 10.000 290.000 0


280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER 10.000 4.000 6.000 0

300 BANKA KREDİLERİ 0 330.000 0 330.000

321 BORÇ SENETLERİ 0 136.000 0 136.000


FİNANSAL MUHASEBE

175


391 HESAPLANAN KDV 27.000 27.000 0 0

500 SERMAYE 0 1.000.000 0 1.000.000

591 DÖNEM NET ZARARI 33.200 0 33.200 0


621 SATILAN TİC. MAL.MALİYETİ 80.000 80.000 0 0




649 DİĞER OLAĞAN GELİR ve KARLAR 24.000 24.000 0 0



689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR 3.000 3.000 0 0




761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ. GİD.YANSITMA 10.000 10.000 0 0





901 NAZIM HESAP 200.000 200.000 0 0

902 NAZIM HESAP 200.000 200.000 0 0

TOPLAM 3.444.240 3.444.240 1.585.560 1.585.560

FİNANSAL MUHASEBE

176

(1/1/20.. – 31/12/20.. DÖNEMİ) GELİR TABLOSUA. BRÜT SATIŞLAR 150.000 1. Yurtiçi Satışlar 150.000 2. Yurtdışı Satışlar --B. SATIŞTAN İNDİRİMLER (-) 1.Satıştan İadeler --

2.Satış İskontoları --

C. NET SATIŞLAR 150.000D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 80.000 1. Satılan Mamuller Maliyeti (-) -- 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 80.000 3. Satılan Hizmet Maliyeti (-) --

4. Diğer Satışların Maliyeti (-) --

BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 70.000E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (92.200) 1. Araştırma Geliştirme Giderleri (-) -- 2. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 10.000

3. Genel Yönetim Giderleri (-) 82.200

FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI (22.200)F. DİĞER FAAL OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 29.000 1. İştiraklerden Temettü Gelirleri -- 2. Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri -- 3. Faiz Gelirleri -- 4. Komisyon Gelirleri -- 5. Konusu Kalmayan Karşılıklar -- 6. Menkul Kıymet Satış Kârları -- 7. Kambiyo Kârları -- 8. Reeskont Faiz Gelirleri 5.000

9. Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Kârlar 24.00

G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (7.000) 1. Komisyon Giderleri -- 2. Karşılık Giderleri -- 3. Menkul Kıymet Satış Zararları (-) -- 4. Kambiyo Zararları (-) -- 5. Reeskont Faiz Giderleri (-) 7.000

6. Diğer Olağan Gider ve Zararlar --

H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (30.000) 1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 30.000

2. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) --

OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR (30.200)I. OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR 1. Önceki Dönem Gelir ve Kârlar --

2. Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar --

J. OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (3.000) 1. Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) -- 2. Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) --

3. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) 3.000

DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI (33.200)K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK. KARŞILIKLARI (-)DÖNEM NET KARI veya ZARARI (ZARARI) (33.200)

FİNANSAL MUHASEBE

177

ÇAĞ A.Ş.’nin 31.12.20.. Tarihli Bilançosu

I. DÖNEN VARLIKLAR

A. Hazır Değerler

1. Kasa

2. Bankalar

3. Ver. Çek.ve Öd.Em.(-)

B. Ticari Alacaklar

1. Alacak Senetleri

2. Alacak Senet.Rees.(-)

C. Stoklar

1. Ticari Mallar

D. Gel. Ayl. Gid.ve Gelir Tah.

1. Gelecek Ayl.Ait Gid.

E. Diğer Dönen Varlıklar

1. Devreden KDV

II. DURAN VARLIKLAR

A. Mali Duran Varlıklar

1. Bağlı Menk.Kıymetler

B. Maddi Duran Varlıklar

1. Binalar

2. Tesis Mak. Cihazlar

3. Taşıtlar

4. Demirbaşlar

5. Birikmiş Amortis. (-)

D. Gel.Yıl. Ait Gid.ve Gel.Tah.

1. Gelecek Yıl. Ait Gid.


A. Mali Borçlar

1. Banka Kredileri

B. Ticari Borçlar

1. Borç Senetleri

2. Borç Senetleri Rees. (-)

3. Diğer Ticari Borçlar


V. ÖZ KAYNAKLAR


1. Sermaye


1. Dönem Net Zararı (-)

97.340

337.000

30.000

70.000

7.000

120.000

10.000

16.020

90.000

400.000

11.000

100.000

290.000

80.200

6.000

612.960404.340

63.000

120.000

10.000

16.020

817.20090.000

720.800

6.000

330.000

136.0005.0002.360

1.000.000

33.200

463.360

330.000

133.360

0

966.8001.000.000

(33.200)



FİNANSAL MUHASEBE

178

KAPANIŞ KAYITLARI

/

/







500 SERMAYE

100 KASA

102 BANKALAR


153 TİCARİ MALLAR


190 DEVREDEN KDV

240 BAĞLI MENKUL KIYMETLER

252 BİNALAR


254 TAŞITLAR

255 DEMİRBAŞLAR




30.000

7.000

80.200

330.000

136.000

2.360

1.000.000

97.340

337.000

70.000

120.000

9.600

16.020

90.000

400.000

11.000

100.000

290.000

6.400

5.000

33.200

FİNANSAL MUHASEBE

179



(9) 70.000

108 DİĞER HAZIRBorç DEĞERLER Alacak

(5) 24.000 (5) 24.000


(DS4/a) 7.000


(6) 30.000 (7) 30.000


(7) 200.000 (DS6) 80.000


(2) 10.000

(12) 2.000

12.000

(DS8) 4.000

(DS3) 2.000

(DS7) 4.000

16.000 6.000


(DB) 200.000

(3) 7.000

(8) 300.000

(9) 30.000

(1) 150.000

(4) 50.000

537.000 200.000


(1) 150.000

(5) 24.000

(9) 77.000

(2) 23.600

(4) 40.000

(7) 70.000

(9) 1.180

(10) 5.900

(11) 12.980

251.000 153.660



(6) 30.000

FİNANSAL MUHASEBE

180


(11) 11.000

252Borç BİNALAR Alacak

(DB) 400.000


(DB) 100.000

257 BİRİKMİŞBorç AMORTİSMALAR Alacak

(DS2) 80.200


(DB) 300.000 (3) 10.000

280 GELECEK YILLARA AİTBorç GİDERLER Alacak

(2) 10.000 (DS8) 4.000


(2) 3.600

(7) 36.000

(9) 180

(10) 900

(11) 1.980

(12) 360

43.020 (DS5) 43.020


(DS5) 16.020

240 BAĞLI MENKULBorç KIYMETLER Alacak

(4) 90.000

FİNANSAL MUHASEBE

181


(DB) 1.000.000


(DS5) 27.000 (9) 27.000

591 DÖNEMBorç NET ZARARI Alacak

(DS16) 33.200


(DS6) 80.000 (DS13) 80.000


(DS14) 150.000 (9) 150.000


(7) 136.000


(8) 300.000

(DS1) 30.000

330.000


(DS4/b) 5.000

329 DİĞER TİCARİBorç BORÇLAR Alacak

(12) 2.360

FİNANSAL MUHASEBE

182

660 KISA VADELİ BORÇLANMA


(DS11) 30.000 (DS13) 30.000


(DS4/a) 7.000 (DS13) 7.000

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE

Borç ZARARLAR Alacak

(3) 3.000 (DS13) 3.000


(DS15) 33.200 (DS16) 33.200

690 DÖNEM KÂRI VEYABorç ZARARI Alacak

(DS13) 212.200 (DS14) 179.000

(DS15) 33.200

212.200 212.200


(DS14) 5.000 (DS4/b) 5.000


(DS9) 82.200 (DS13) 82.200

649 DİĞER OLAĞAN GELİR veBorç KÂRLAR Alacak

(DS14) 24.000 (5) 24.000


(DS9) 10.000 (DS13) 10.000

FİNANSAL MUHASEBE

183


(7) 200.000 (6) 200.000


(DS12) 30.000 (DS11) 30.000


(1) 30.000 (DS12) 30.000


(6) 200.000 (7) 200.000


(DS2) 80.200

(DS3) 2.000

82.200 (DS10) 82.200



(DS10) 10.000 (DS11) 10.000

771 GENEL YÖNETİM GİDER.Borç YANSITMA Alacak

(DS10) 82.200 (DS9) 82.200

760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ.Borç GİDERİ Alacak

(9) 1.000

(10) 5.000

6.000

(DS7) 4.000

10.000 (DS10) 10.000

FİNANSAL MUHASEBE

184

PROBLEM 10(ABC) Anonim şirketinin;

A. Dönem sonu (31.12.2015) günlü bilançosuna ilişkin veriler aşağıda sıralanmıştır.

HESAP ADI TUTARI

STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-)* 1.500

ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)* 750

ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 1.720

TAŞITLAR 15.000

MAMULLER 1.630

TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 8.750

TİCARİ MALLAR 42.500

ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-) 12.500

ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-) (*) 3.000

ALACAK SENETLERİ 30.000

ALACAK SENETLERİ (*) 30.000

ALICILAR 10.000

ALICILAR (*) 20.000

ALINAN ÇEKLER 7.500

ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 3.125

ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR (*) 8.625

ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI (*) 10.000

ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 20.750

ARAMA GİDERLERİ 7.500

BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR (*) 575

HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ 1.145

HİSSE SENETLERİ 2.225

İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 6.250

İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR (*) 920

İŞTİRAKLERE BORÇLAR (*) 2.125

KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ 4.250

KASA 1.375

VERİLEN ÇEKLER ÖDEME EMİRLERİ 2.500

VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLARI (*) 1.875

VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLARI 5.000

VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 3.750

YASAL YEDEKLER 1.752

FİNANSAL MUHASEBE

185

YARI MAMULLERİ 3.125

İLK MADDE VE MALZEME 20.000

DÖNEM NET KARI 13.750

GEÇMİŞ YIL KARLARI 1.125

ÖDENMEMİŞ SERMAYE 25.000

PERSONELDEN ALACAKLAR (*) 1.172

SATICILAR 11.750

SATICILAR (*) 17.500

SAYIM TESELLÜM FAZLALARI 650

BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR (*) 721

BANKA KREDİLERİ 5.586

BANKA KREDİLERİ (*) 35.000

BANKALAR 17.500

BİNALAR 15.500

DEMİRBAŞLAR 2.115

MADDİ DURAN VARLIKLAR BİRİKMİŞ AMORTİSMANLARI (-) 18.075

MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR BİRİKMİŞ AMORTİSMANLARI (-) 1.700

BİRİKMİŞ TÜKENME PAYLARI (-) 1.000

İŞTİRAKLER 1.000

BAĞLI ORTAKLIKLAR 2.000

BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-) * 6.000

BORÇ SENETLERİ* 30.000

MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 195

ORTAKLARA BORÇLAR (*) 1.900

ÖDENECEK VERGİ FONLAR 5.707

ARAZİ VE ARSALAR 29.500

B. Şirketin dönem içi işlemlerine ilişkin veriler aşağıda sıralanmıştır.1. Açılış kaydı

2. Satıcılara olan kısa vadeli borcun 7.500 TL mevcut çekin cirosu suretiyle ödeniyor. Yine bir önceki dönemde satıcılara verilen çekin bankadan alındığı belirleniyor.

3. 800 TL ticari mal alınıyor. Ayrıca 250 TL taşıma gideri 150 TL sigorta gideri yapılıyor. Bu giderlerle birlikte KDV ‘de kasadan ödeniyor.

4. Şirket, satıcılara olan uzun vadeli borcunu ödemek üzere duran varlıklar arasında şirkete borcu bulunan alıcılar üzerine ve satıcılar lehine 10.000 TL tutarında poliçe keşide etmiş ve kabule gönderilen poliçe alıcılar tarafından kabul olunmuştur. (Damga vergisi ihmal olunacaktır.)

5. Alacak ve borç senetleri reeskontu ile ilgili işlemlerin yapılması unutulduğundan, birim yetkilisince hesapların kapatılması talimatı veriliyor.

FİNANSAL MUHASEBE

186

6. Vadesi gelen 30.000 TL tutarındaki borç senedinin ödenememesi nedeniyle varılan anlaşma so-nucu duran varlıklar arasında yer alan 30.000 TL tutarındaki alacak senedi veriliyor (ciro ediliyor) ve 4.500 TL tutarında faiz de kasadan ödeniyor.

7. Bir önceki dönemde 750 TL karşılık ayrılmış bulunan 1.720 TL tutarındaki şüpheli ticari alacakla-rın 970 TL’si nakden tahsil olunuyor.

8. Şirketçe 2.250 TL işçi ücreti tahakkuk ettiriliyor. Bu ücretin 900 TL’si direkt işçilik, 700 TL pazarla-ma satış ve dağıtım gideri, 650 TL da genel yönetim gideri olarak kaydolunuyor. Ayrıca bu ücrette 375 TL vergi, 425 TL sosyal güvenlik kesintisi yapılarak ödenmek üzere hesaplara alınıyor, 1.450 TL’si tutarındaki net ücret ise bankadan ödeniyor.

9. Maddi duran varlıklar, maddi olmayan duran varlıklar ve özel tükenmeye tabi varlıklar için aşa-ğıda sıralandığı üzere toplam 2.500 TL tutarında amortisman ve tükenme payı ayrılmış bulunan 700 TL genel üretim gideri, 850 TL’si pazarlama satış ve dağıtım gideri, 950 TL’de genel yönetim gideri olarak kaydolmuştur.

Maddi duran varlıklar 1.400

Maddi olmayan duran varlıklar 250

Özel tükenmeye tabi varlıklar 850

10. Ambardan 20.000 TL tutarında ilk madde ve malzeme çekilerek bunun; 8.700 TL’si Direkt ilk madde ve malzeme (DİMM), 3.500 TL Genel üretim gideri (GÜG), 2.850 TL’si pazarlama satış ve dağıtım gideri, 4.950 TL’de Genel yönetim gideri (GYG) olarak kaydolunuyor.

11. Veriler aşağıda sıralandığı üzere maddi duran varlık satışı yapılmış ve bedelleri peşin olarak alınmıştır.

Maddi duran varlık İktisap bedeli Birikmiş Amortisman Satış bedeli

Binalar 7.300 4.100 13.200

Taşıtlar 13.100 9.000 9.900

Toplam 20.400 13.100 23.100

12. Şirketin üretim çalışmaları tamamlandığından maliyet hesaplarındaki giderler üretim maliyetine yükleniyor.

13. Üretim aşamasında yarı mamül de kalmadığından üretilen ürün mamül hesabına alınıyor.

14. Maliyeti 18.555 TL olan mamül peşin bedelle 20.000 TL’ye satılıyor. Yine maliyeti 41.200 TL olan ticari mal ise alıcının; Yine;

300 hesap 35.000 TL

320 hesap 10.000 TL

331 hesap 1.900 TL

332 hesap 2.125 TL

400 hesap 5.586 TL

Toplam 54.611 TL

Tutarındaki borcu ödemesi ve 5.389 TL’de peşin alınmak suretiyle 60.000 TL’ye satılıyor. Her iki satışında KDV’si peşin olarak tahsil olunuyor.

FİNANSAL MUHASEBE

187

15. Satılan ticari malların 15.000 TL tutarındaki bölümü iade olunmuş ve mal bedeli ile 2.250 TL tutarındaki KDV’sinden oluşan 17.250 TL, alıcıların 120 hesaptaki 20.000 TL tutarındaki ala-caklarından düşülmüştür. İade alınan ticari malın maliyeti 9.000 TL’dir.

C. Şirketçe yapılan envantere ilişkin veriler aşağıda sıralanmıştır.

16. 650 TL tutarındaki kasa sayım fazlasının alıcılardan yapılan tahsilatın hesaba alınmamasından kaynaklandığı belirleniyor ve dönen değerler arasındaki alıcılar hesabından düşülüyor.

17. Şirketin bankadaki hesabına 1.050 TL tutarında faiz tahakkuk ettirildiği bankadan gelen dekont-tan anlaşılıyor. Ayrıca alacak senetleri için reeskont tutarı 4.500 TL olarak hesaplanıyor.

18. Ticari malların piyasa fiyatında düşüş gözlendiğinden 3.100 TL tutarında stok değer düşüklüğü karşılığı ayrılıyor.

19. KDV beyannamesi hazırlandığından Hesaplanan KDV ile indirilebilir KDV hesapları birbirine mahsup edilerek aradaki fark banka hesabından vergi dairesine ödeniyor.

İstenilenler:

1. Şirketin sermayesini ve ödenmiş sermayesini hesaplayarak dönem başı (01.01.2016 günlü) bi-lançosunu düzenleyiniz.

2. Açılış kaydına ilişkin yevmiye maddesine yazarak, defteri kebir hesaplarını açınız, şirketin dö-nem içi işlemlerine ilişkin muhasebe kayıtlarını yapınız ve genel geçici mizanı düzenleyiniz.

3. Envanter ve diğer dönem sonu işlemlerini yaparak kesin mizan tablosunu düzenleyiniz.

4. Dönem sonu bilançosunu düzenleyiniz.

5. Gelir tablosunu düzenleyiniz.

Soruya İlişkin Bilgi Notu:

1. Dönen ve duran varlıklar ile kısa ve uzun vadeli yabancı kaynaklarda aynı adla yer alan bilanço kalemlerinden; dönen varlık kalemleri ile kısa vadeli yabancı kaynak kalemlerinin yanına (*) işareti konulmuştur. Bunların dışındaki bilanço kalemlerine ilişikte verilen bilanço tablosundan da yararlanarak niteliklere göre dönen ve duran varlık ile kısa vadeli yabancı kaynak olarak ayırınız.

2. Bilanço dönemine ve envantere ilişkin işlemlerin yevmiye maddelerinin kaydında, her işlemin numarasına sıra takip edecek biçimde yevmiye maddesi veriniz. Kaydın altına yapılan işlemi çok öz olarak ifade edecek biçimde açıklama yapınız. Muhasebe tekniği uyarınca yapılması gereken yevmiye kayıtlarına da sıra numarası verileceği tabiidir.

3. Bilanço ve gelir tablosu ile mizanda hesapların kodu belirtilmiş olup, hesapların kodlarını yev-miye ve defteri kebir kayıtlarında kesinlikle belirtiniz.

4. KDV oranı tüm işlemler için %15 olarak uygulanacaktır.

5. Nazım hesaplarda kayıt yapılmayacaktır.

FİNANSAL MUHASEBE

188

ABC A.Ş.’nin 01.01.2016 Tarihli Bilançosu

I. DÖNEN VARLIKLAR

A. Hazır Değerler

1. Kasa

2. Alınan Çekler

3. Bankalar

4. Ver. Çek.ve Öd.Emirl.(-)


1. Hisse Senetleri

2. Menk.Kıym.D.D.Karş.(-)

C. Ticari Alacaklar

1. Alıcılar

2. Alacak Senetleri

3. Alacak Sen Reesk.(-)

4. Verilen Depo ve Tem.

5. Şüpheli Ticari Alacaklar

6. Şüpheli Tic. Al.Karşıl.(-)

D. Diğer Alacaklar

1. İştiraklerden Alacaklar

2. Bağlı Ortakl. Alacaklar

3. Personelden Alacaklar

E. Stoklar

1. İlk Madde ve Malzeme

2. Yarı Mamuller

3. Mamuller

4. Ticari Mallar

5. Stok Değ. Düş. Karş.(-)

6. Verilen Sipariş Avansları


A. Mali Borçlar

1. Banka Kredileri

B. Ticari Borçlar

1. Satıcılar

2. Borç Senetleri

3. Borç Sen.Reeskontu (-)

4. Alınan Dep. ve Teminat.

C. Diğer Borçlar



3. Bağlı Ortak.Borçlar

D. Alınan Avanslar

1. Alınan Sipariş Avansları

F. Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümler


G. Diğer Kısa Vad. Yab. Kay.

4. Sayım ve Tes. Fazlaları

IV. UZ. VAD.YABAN.KAYNAKL.

A. Mali Borçlar

1. Banka Kredileri

B. Ticari Borçlar

1. Satıcılar

2. Alınan Dep. ve Teminat.

C. Alınan Avanslar

1. Alınan Sipariş Avansları

1.375

7.500

17.500

2.500

2.225

195

20.000

30.000

3.000

1.875

1.720

750

920

721

1.172

20.000

3.125

1.630

42.500

1.500

3.750

148.06823.875

2.030

49.845

2.813

69.505

35.000

17.500

30.000

6.000

8.625

1.900

2.125

575

10.000

5.707

650

5.586

11.750

3.125

20.750

106.082

35.000

50.125

4.600

10.000

5.707

650

41.2115.586

14.875

20.750


FİNANSAL MUHASEBE

189

II. DURAN VARLIKLAR

A. Ticari Alacaklar

1. Alıcılar

2. Alacak Senetleri

3. Alacak Senet. Rees. (-)

4. Verilen Dep. ve Temin.

B. Diğer Alacaklar


C. Mali Duran Varlıklar

1. İştirakler

2. Bağlı Ortaklıklar

D. Maddi Duran Varlıklar

1. Arazi ve Arsalar

2. Binalar

3. Tesis Mak. ve Cihazlar

4. Taşıtlar

5. Demirbaşlar

6. Birikmiş Amortisman. (-)

E. Maddi Olmayan Duran

Varlıklar

1. Kuruluş ve Örgütl. Gider.

2. Birikmiş Amortismanlar(-)

F. Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar

1. Arama Giderleri

2. Birikmiş Tük. Payları (-)

V. ÖZ KAYNAKLAR


1. Sermaye

2. Ödenmemiş Sermaye(-)

B. Sermaye Yedekleri

1. Hisse Senedi İh.Primleri

C. Kar Yedekleri

1. Yasal Yedekler

D. Geçmiş Yıllar Karları

1. Geçmiş Yıllar Karları

E. Dönem Net Karı (Zararı)

1. Dönem Net Karı

10.000

30.000

12.500

5.000

6.250

1.000

2.000

29.500

15.500

8.750

15.000

2.115

18.075

4.250

1.700

7.500

1.000

103.59032.500

6.250

3.000

52.790

2.550

6.500

111.59325.000

1.145

1.752

1.125

13.750

104.36586.593

1.145

1.752

1.125

13.750


FİNANSAL MUHASEBE

190

/1/a

100 KASA

101 ALINAN ÇEKLER

102 BANKALAR


120 ALICILAR




132 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR

133 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR

135 PERSONELDEN ALACAKLAR


151 YARI MAMÜL - ÜRETİM

152 MAMULLER

153 TİCARİ MALLAR


220 ALICILAR



232 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR

242 İŞTİRAKLER

245 BAĞLI ORTAKLIKLAR


252 BİNALAR


254 TAŞITLAR

255 DEMİRBAŞLAR

262 KURULUŞ ve ÖRGÜTLENME GİDERLERİ

271 ARAMA GİDERLERİ



1.375

7.500

17.500

2.225

20.000

30.000

1.875

1.720

920

721

1.172

20.000

3.125

1.630

42.500

3.750

10.000

30.000

5.000

6.250

1.000

2.000

29.500

15.500

8.750

15.000

2.115

4.250

7.500

6.000

25.000

FİNANSAL MUHASEBE

191

103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ KARŞILIĞI


122 ALACAK SENET.REESKONTU

129 ŞÜPHELİ TİC. AL. KARŞILIĞI

158 STOK DEĞ. DÜŞÜK. KARŞILIĞI

222 ALACAK SENET. REESKONTU



278 BİRİKMİŞ TÜKENME PAYLARI


320 SATICILAR


326 ALINAN DEPOZİTO ve TEMİN.



333 BAĞLI ORTAK. BORÇLAR



397 SAYIM ve TESEL. FAZLARARI


420 SATICILAR

426 ALINAN DEPOZİTO ve TEMİN.


500 SERMAYE

520 HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ

540 YASAL YEDEKLER


590 DÖNEM NET KARI

590 DÖNEM NET KARI

570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI

- Önceki dönem kârının devri

13.750

13.750

2.500

195

3.000

750

1.500

12.500

18.075

1.700

1.000

35.000

17.500

30.000

8.625

1.900

2.125

575

10.000

5.707

650

5.586

11.750

3.125

20.750

111.593

1.145

1.752

1.125

13.750

1/bAçılış kaydı

/

/

FİNANSAL MUHASEBE

192

/

/

/

/

/

/

/

/

2

2/b

3/a

3/b

4

5/a

5/b

320 SATICILAR

101 ALINAN ÇEKLER

- Satıcılara olan borcun çek cirosu ile ödenmesi


102 BANKALAR

- Verilen çekin satıcılar tarafından bankadan tahsili

153 TİCARİ MALLAR


100 KASA

- Mal alımı

153 TİCARİ MALLAR


100 KASA

- Mal alımı ile ilgili giderler

420 SATICILAR

220 ALICILAR

- Poliçenin alıcılar tarafından kabul edilmesi

657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ (38)


- Borç senetleri reeskontunun iptali




- Alacak senetleri reeskontunun iptali

7.500

2.500

800

120

400

60

10.000

6.000

12.500

3.000

7.500

2.500

920

460

10.000

6.000

15.500

40

38 Reeskont iptal kayıtlarının açılış kaydından hemen sonra yapılması gerekir. Ancak bu işlemin unutulmuş olması ayrı bir soru yapılması amacıyladır. Bu nedenle monogrofi sınavlarında TÜM SORU ve BİLGİ NOTLARINI okumadan çözüme başlamamak gerekir.

FİNANSAL MUHASEBE

193

/

/

/

/

/

6

7

8

9




100 KASA (39)

- Borç senedi ile alacak senedinin değiştirilmesi

100 KASA



- Karşılık ayrılan şüpheli alacak için tahsilat yapıl-ması






102 BANKALAR

- Ücret tahakkuku




257 BİRİKMİŞ AMORTSİMANLAR


278 BİRİKMİŞ TÜKENME PAYLARI

- Amortisman kaydı

30.000

4.500

970

750

900

700

650

700

850

950

30.000

4.500

1.720

375

425

1.450

1.400

250

850

41

39 Bu işlemle birlikte kasa hesabı alacak bakiye vermektedir.

FİNANSAL MUHASEBE

194

/

/

/

/

/

/

10

11

12

13

14/a

710 DİREKT İLK MADDE ve MALZEME GİDERLERİ





100 KASA


252 BİNALAR

254 TAŞITLAR

391 HESAPLANAN KDV


- Maddi duran varlık satışı

151 YARI MAMÜL - ÜRETİM

711 DİREKT İLK MADDE ve MALZ. GİDERLERİ YANSITMA



- Giderlerin üretim maliyetine yüklenmesi

152 MAMULLER


- Üretimi biten ürünlerin mamuller hesabına alınması

100 KASA


391 HESAPLANAN KDV

- Mamul satışı

8.700

3.500

2.850

4.950

26.565

13.100

13.800

16.925

23.000

20.000

7.300

13.100

3.465

15.800

8.700

900

4.200

16.925

20.000

3.000

FİNANSAL MUHASEBE

195

/

/

/

/

/

14/b

15


152 MAMULLER

100 KASA


320 SATICILAR





391 HESAPLANAN KDV

- Ticari mal satışı



120 ALICILAR

- Satıştan iade

153 TİCARİ MALLAR

621 SATILAN TİCARİ MAL.MALİYETİ

TOPLAM 689.873 689.873


153 TİCARİ MALLAR

18.555

14.389

35.000

10.000

1.900

2.125

5.586

15.000

2.250

9.000

41.200

18.555

60.000

9.000

17.250

9.000

41.200

FİNANSAL MUHASEBE

196

/

/

/

/

/

/

/

/

16

17/a

17/b

18

19


120 ALICILAR

- Kasa fazlasının nedeninin tespiti

102 BANKALAR


- Faiz tahakkuku





158 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI

- Değeri düşen stoklar için karşılık ayrılması

391 HESAPLANAN KDV




102 BANKALAR

711 DİREKT İLK MADDE ve MALZEME GİDERLERİ YANSITMA



710 DİREKT İLK MADDE MALZEME GİDERLERİ



- Maliyet ve yansıtma hesapların kapatılması

DÖNEM SONU KAYITLARI DEVREDEN TOPLAM 689.873 689.873

650

1.050

4.500

3.100

15.465

13.035

8.700

900

4.200

650

1.050

4.500

3.100

2.430

13.035

13.035

8.700

900

4.200

FİNANSAL MUHASEBE

197

/

/

/

/

/

/

20

21

22

23

24























4.400

6.550

4.400

6.550

4.500

4.500

94.805

4.400

6.550

4.400

6.550

4.500

4.500

15.000

18.555

32.200

4.400

6.550

3.100

10.500

4.500

FİNANSAL MUHASEBE

198

/

/

/

25

26

27




679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR ve KARLAR






590 DÖNEM NET KÂRI (40)

TOPLAM 1.014.618 1.014.648

80.000

1.050

15.500

15.800

17.545

17.545

112.350

17.545

17.545

42

40 İşletmenin hukuki statüsü gereği Kurumlar Vergisi mükellefi olmasından dolayı vergi karşılığının ayrılması gerekir. Ancak bu konuda bilgi notu veya soru olmadığı için bu kayıtlar yapılmamıştır.

FİNANSAL MUHASEBE

199




100 KASA 66.299 5.880 60.419 0

101 ALINAN ÇEKLER 7.500 7.500 0 0

102 BANKALAR 17.500 3.950 13.550 0

103 VERİLEN ÇEKLER ÖDEME EMİRLERİ 2.500 2.500 0 0

110 HİSSE SENETLERİ 2.225 0 2.225 0

119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞ.KARŞILIĞI (-) 0 195 0 195

120 ALICILAR 20.000 17.250 2.750 0


122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-) 3.000 3.000 0 0

126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLARI 1.875 0 1.875 0


129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-) 750 750 0 0

132 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 920 0 920 0

133 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR 721 0 721 0


150 İLK MADDE VE MALZEME 20.000 20.000 0 0

151 YARI MAMULLER 16.925 16.925 0 0

152 MAMULLER 18.555 18.555 0 0

153 TİCARİ MALLAR 52.700 41.200 11.500 0

158 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 0 1.500 0 1.500


191 İNDİRİLECEK KDV 2.430 0 2.430 0

220 ALICILAR 10.000 10.000 0 0

221 ALACAK SENETLERİ 30.000 30.000 0 0


FİNANSAL MUHASEBE

200


232 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 6.250 6.250 0

242 İŞTİRAKLER 1.000 0 1.000 0

245 BAĞLI ORTAKLIKLAR 2.000 0 2.000 0

250 ARAZİ VE ARSALAR 29.500 0 29.500 0

252 BİNALAR 15.500 7.300 8.200 0

253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 8.750 0 8.750 0

254 TAŞITLAR 15.000 13.100 1.900 0

255 DEMİRBAŞLAR 2.115 0 2.115 0


262 KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ 4.250 0 4.250 0


271 ARAMA GİDERLERİ 7.500 0 7.500 0

278 BİRİKMİŞ TÜKENME PAYLARI (-) 0 1.850 0 1.850

300 BANKA KREDİLERİ 35.000 35.000 0 0

320 SATICILAR 17.500 17.500 0 0

321 BORÇ SENETLERİ 30.000 30.000 0 0

322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-) 6.000 6.000 0 0

326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 0 8.625 0 8.625

331 ORTAKLARA BORÇLAR 1.900 1.900 0 0

332 İŞTİRAKLERE BORÇLAR 2.125 2.125 0 0

333 BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR 0 575 0 575

340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 0 10.000 0 10.000


361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.KESİNTİLERİ 0 425 0 425

391 HESAPLANAN KDV 0 15.465 0 15.465

397 SAYIM TESELLÜM FAZLALARI 0 650 0 650

FİNANSAL MUHASEBE

201

400 BANKA KREDİLERİ 5.586 5.586 0 0

420 SATICILAR 10.000 11.750 0 1.750



500 SERMAYE 0 111.593 0 111.593


521 HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ 0 1.145 0 1.145

540 YASAL YEDEKLER 0 1.752 0 1.752

570 GEÇMİŞ YIL KARLARI 0 14.875 0 14.875

590 DÖNEM NET KARI 13.750 13.750 0 0



620 SATILAN MAMUL MALİYETİ 18.555 0 18.555 0


647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 0 15.500 0 15.500

657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 6.000 0 6.000 0

679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR ve KARLAR 0 15.800 0 15.800

710 DİREKT İLK MADDE ve MALZEME GİD. 8.700 0 8.700 0

711 DİREKT İLK MADDE ve MAL. GİD. YANSITMA 0 8.700 0 8.700

720 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ 900 0 900 0

721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ YANSITMA 0 900 0 900

730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 4.200 0 4.200 0

731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANSITMA 0 4.200 0 4.200



780 FİNANSMAN GİDERLERİ 4.500 0 4.500 0

TOPLAM 689.873 689.873 333.782 333.782

FİNANSAL MUHASEBE

202

KESİN MİZANI



100 KASA 66.299 5.880 60.419 0

101 ALINAN ÇEKLER 7.500 7.500 0 0

102 BANKALAR 18.550 16.985 1.565 0

103 VERİLEN ÇEKLER ÖDEME EMİRLERİ 2.500 2.500 0 0

110 HİSSE SENETLERİ 2.225 0 2.225 0

119 MENKUL KIYMET DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-)

0 195 0 195

120 ALICILAR 20.000 17.900 2.100 0


122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-) 3.000 7.500 0 4.500



129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-) 750 750 0 0

132 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 920 0 920 0

133 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR 721 0 721 0


150 İLK MADDE VE MALZEME 20.000 20.000 0 0

151 YARI MAMULLER 16.925 16.925 0 0

152 MAMULLER 18.555 18.555 0 0

153 TİCARİ MALLAR 52.700 41.200 11.500 0

158 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-) 0 4.600 0 4.600



220 ALICILAR 10.000 10.000 0 0

221 ALACAK SENETLERİ 30.000 30.000 0 0



232 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 6.250 6.250 0

FİNANSAL MUHASEBE

203

242 İŞTİRAKLER 1.000 0 1.000 0

245 BAĞLI ORTAKLIKLAR 2.000 0 2.000 0

250 ARAZİ VE ARSALAR 29.500 0 29.500 0

252 BİNALAR 15.500 7.300 8.200 0

253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 8.750 0 8.750 0

254 TAŞITLAR 15.000 13.100 1.900 0

255 DEMİRBAŞLAR 2.115 0 2.115 0


262 KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ 4.250 0 4.250 0


271 ARAMA GİDERLERİ 7.500 0 7.500 0

278 BİRİKMİŞ TÜKENME PAYLARI (-) 0 1.850 0 1.850

300 BANKA KREDİLERİ 35.000 35.000 0 0

320 SATICILAR 17.500 17.500 0 0

321 BORÇ SENETLERİ 30.000 30.000 0 0

322 BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-) 6.000 6.000 0 0


331 ORTAKLARA BORÇLAR 1.900 1.900 0 0

332 İŞTİRAKLERE BORÇLAR 2.125 2.125 0 0

333 BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR 0 575 0 575


360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR 13.035 19.117 0 6.082

361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.KESİNTİLERİ 0 425 0 425

391 HESAPLANAN KDV 15.465 15.465 0 0

397 SAYIM TESELLÜM FAZLALARI 650 650 0 0

400 BANKA KREDİLERİ 5.586 5.586 0 0

420 SATICILAR 10.000 11.750 0 1.750



500 SERMAYE 0 111.593 0 111.593


FİNANSAL MUHASEBE

204

521 HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ 0 1.145 0 1.145

540 YASAL YEDEKLER 0 1.752 0 1.752

570 GEÇMİŞ YIL KARLARI 0 14.875 0 14.875

590 DÖNEM NET KARI 13.750 31.295 0 17.545



620 SATILAN MAMUL MALİYETİ 18.555 18.555 0 0




642 FAİZ GELİRLERİ 1.050 1.050 0 0





679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR ve KARLAR 15.800 15.800 0 0



710 DİREKT İLK MADDE ve MALZEME GİD. 8.700 8.700 0 0

711 DİREKT İLK MADDE ve MALZ.GİD. YANSITMA 8.700 8.700 0 0

720 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ 900 900 0 0

721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ YANSITMA 900 900 0 0

730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ 4.200 4.200 0 0

731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANSITMA 4.200 4.200 0 0


761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞIT.GİDE.YANSITMA 4.400 4.400 0 0





TOPLAM 1.014.618 1.014.618 217.712 217.712

FİNANSAL MUHASEBE

205

(1/1/2016 – 31/12/2016 DÖNEMİ) GELİR TABLOSUA. BRÜT SATIŞLAR 80.000 1. Yurtiçi Satışlar 80.000 2. Yurtdışı Satışlar --B. SATIŞTAN İNDİRİMLER (-) (15.000) 1.Satıştan İadeler 15.000 2.Satış İskontoları --C. NET SATIŞLAR 65.000D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 50.755 1. Satılan Mamuller Maliyeti (-) 18.555 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 32.200 3. Satılan Hizmet Maliyeti (-) -- 4. Diğer Satışların Maliyeti (-) --BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 14.245E. FAALİYET GİDERLERİ (-) (10.950) 1. Araştırma Geliştirme Giderleri (-) -- 2. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 4.400 3. Genel Yönetim Giderleri (-) 6.550FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI 3.295F. DİĞER FAAL OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 16.550 1. İştiraklerden Temettü Gelirleri -- 2. Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri -- 3. Faiz Gelirleri 1.050 4. Komisyon Gelirleri -- 5. Konusu Kalmayan Karşılıklar -- 6. Menkul Kıymet Satış Kârları -- 7. Kambiyo Kârları -- 8. Reeskont Faiz Gelirleri 15.500 9. Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Kârlar --G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (13.600) 1. Komisyon Giderleri -- 2. Karşılık Giderleri 3.100 3. Menkul Kıymet Satış Zararları (-) -- 4. Kambiyo Zararları (-) -- 5. Reeskont Faiz Giderleri (-) 10.500 6. Diğer Olağan Gider ve Zararlar --H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) (4.500) 1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 4.500 2. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) --OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR 1.745I. OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR 15.800 1. Önceki Dönem Gelir ve Kârlar -- 2. Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar 15.800J. OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (--) 1. Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) -- 2. Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) -- 3. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) --DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 17.545K. DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK. KARŞILIKLARI (-) --DÖNEM NET KARI 17.545

FİNANSAL MUHASEBE

206

ABC A.Ş.’nin 31.12.2016 Tarihli Bilançosu

I. DÖNEN VARLIKLARA. Hazır Değerler

1. Kasa 2. Bankalar

B. Menkul Kıymetler 1. Hisse Senetleri 2. Menk.Kıym.D.D.Karş.(-)

C. Ticari Alacaklar 1. Alıcılar 2. Alacak Senetleri 3. Alacak Sen Reesk.(-) 4. Verilen Depo ve Tem.

D. Diğer Alacaklar 1. İştiraklerden Alacaklar 2. Bağlı Ortakl. Alacaklar 3. Personelden Alacaklar

E. Stoklar 1. Ticari Mallar 2. Stok Değ. Düş. Karş.(-) 3. Verilen Sipariş Avansları

II. DURAN VARLIKLAR A. Ticari Alacaklar

1. Verilen Dep. ve Temin.B. Diğer Alacaklar


C. Mali Duran Varlıklar 1. İştirakler 2. Bağlı Ortaklıklar

D. Maddi Duran Varlıklar 1. Arazi ve Arsalar 2. Binalar 3. Tesis Mak. ve Cihazlar 4. Taşıtlar 5. Demirbaşlar 6. Birikmiş Amortisman. (-)

E. Maddi Olmayan Duran

Varlıklar1. Kuruluş ve Örgütl.

Gider.2. Birikmiş

Amortismanlar (-)

F. Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar 1. Arama Giderleri 2. Birikmiş Tük. Payları (-)


A. Ticari Borçlar 1. Alınan Dep. ve Teminat.

B. Diğer Borçlar 1. Bağlı Ortak.Borçlar

C. Alınan Avanslar 1. Alınan Sipariş Avansları

D. Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümler 1. Ödenecek Vergi ve Fonlar2. Ödenecek Sosyal

Güvenlik Kesintileri

IV. UZ. VAD.YABAN.KAYNAKL. A. Ticari Borçlar

1. Satıcılar 2. Alınan Dep. ve Teminat.

B. Alınan Avanslar 1. Alınan Sipariş Avansları


1. Sermaye 2. Ödenmemiş Sermaye(-)

B. Sermaye Yedekleri 1. Hisse Senedi İh.Primleri

C. Kar Yedekleri 1. Yasal Yedekler

D. Geçmiş Yıllar Karları 1. Geçmiş Yıllar Karları

E. Dönem Net Karı (Zararı) 1. Dönem Net Karı

60.4191.565

2.225195

2.10030.0004.5001.875

920721

1.172

11.5004600

3.750

5.000

6.250

1.0002.000

29.5008.2008.7501.9002.1156.375

4.250

1.950

7.5001.850

106.95261.984

2.030

29.475

2.813

10.650

66.2905.000

6.250

3.000

44.090

2.300

5.650

8.625

575

10.000

6.082425

1.7503.125

20.750

111.59325.000

1.145

1.752

14.875

17.545

25.707

8.625

575

10.000

6.507

25.625 4.875

20.750

121.91086.593

1.145

1.752

14.875

17.545


AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI 173.242 PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI 173.242

FİNANSAL MUHASEBE

207

KAPANIŞ KAYITLARI

/

/

119 MENKUL KIYMET DEĞ.DÜŞ. KARŞ.122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU158 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞ KARŞ.257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR267 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR278 BİRİKMİŞ TÜKENME PAYLARI326 ALINAN DEPOZİTO ve TEMİNATLAR333 BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.KES.420 SATICILAR426 ALINAN DEPOZİTO ve TEMİNATLAR440 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI500 SERMAYE521 HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ540 YASAL YEDEKLER570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI590 DÖNEM NET KARI

100 KASA102 BANKALAR110 HİSSE SENETLERİ120 ALICILAR121 ALACAK SENETLERİ126 VERİLEN DEPOZİTO ve TEMİNATLAR132 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR133 BAĞLI ORTAKL. ALACAKLAR135 PERSONELDEN ALACAKLAR153 TİCARİ MALLAR159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI226 VERİLEN DEPOZİTO ve TEM.232 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR242 İŞTİRAKLER245 BAĞLI ORTAKLIKLAR250 ARSA ve ARAZİLER252 BİNALAR253 TESİS MAKİNA CİHAZLAR254 TAŞITLAR255 DEMİRBAŞLAR262 KURULUŞ ve ÖRGÜTLENME GİDERLERİ271 ARAMA GİDERLERİ501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE

1954.5004.6006.3751.9501.8508.625

57510.0006.082

4251.7503.125

20.750111.593

1.1451.752

14.87517.545

60.4191.5652.2252.100

30.0001.875

920721

1.17211.5003.7505.0006.2501.0002.000

29.5008.2008.7501.9002.1154.2507.500

25.000

FİNANSAL MUHASEBE

208



(1/a) 2.225



(2/b) 2.500 (1/a) 2.500

119 MENKUL KIYMETLER DEĞER DÜŞÜK

Borç KAR. Alacak

(1/a) 195


(1/a) 30.000


(1/a) 20.000 (15) 17.250

(16) 650

20.000 17.900


(5/b) 3.000 (1/a) 3.000

(17/b) 4.500

3.000 7.500


(1/a) 7.500 (2) 7.500


(1/a) 1.375

(7) 970

(11) 26.565

(14/a) 23.000

(14/b) 14.389

(3/a) 920

(3/b) 460

(6) 4.500

66.299 5.880


(1/a) 17.500

(17/a) 1.050

(2/b) 2.500

(8) 1.450

(19) 13.035

18.550 16.985

FİNANSAL MUHASEBE

209

133 BAĞLI ORTAKLIKLARDA

Borç ALACAKLAR Alacak

(1/a) 721

132 İŞTİRAKLERDENBorç ALACAKLAR Alacak

(1/a) 920


(1/b) 1.172

151 YARI MAMULBorç ÜRETİM Alacak

(1/a) 3.125(12) 13.800

16.925 (13) 16.925

150 İLK MADDEBorç MALZEME Alacak

(1/a) 20.000 (10) 20.000

152Borç MAMULLER Alacak

(1/a) 1.630

(13) 16.925

18.555

18.555 (14) 18.555


(1/a) 1.720 (7) 1.720


(1/a) 1.875



(7) 750 (1/a) 750

FİNANSAL MUHASEBE

210


(1/a) 10.000 (4) 10.000


(3/a) 120

(3/b) 60

(15) 2.250

2.430 (19) 2.430


(1/a) 30.000 (6) 30.000

226 VERİLEN DEPOZİTO veBorç TEMİNATLAR Alacak

(1/a) 5.000


(5/b) 12.500 (1/a) 12.500

232 İŞTİRAKLERDENBorç ALACAKLAR Alacak

(1/a) 6.250

158 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜ.Borç KARŞILIĞI Alacak

(1/a) 1.500

(18) 3.100

4.600


(1/a) 42.500

(3/a) 800

(3/b) 400

(15) 9.000

(14/b) 41.200

52.700 41.200


(1/a) 3.750

FİNANSAL MUHASEBE

211


(1/a) 8.750

252Borç BİNALAR Alacak

(1/a) 15.500 (11) 7.300


(1/a) 15.000 (11) 13.100


(11) 13.100 (1/a) 18.075

(9) 1.400

13.100 19.475


(1/a) 2.115

262 KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME


(1/a) 4.250

245 BAĞLIBorç ORTAKLIKLAR Alacak

(1/a) 2.000

242Borç İŞTİRAKLER Alacak

(1/a) 1.000

250 ARSA VEBorç ARAZİLER Alacak

(1/a) 29.500

FİNANSAL MUHASEBE

212


(2) 7.500

(14/b) 10.000

(1/a) 17.500

17.500 17.500


(14/b) 35.000 (1/a) 35.000


(6) 30.000 (1/a) 30.000

326 ALINAN DEPOZİTO VEBorç TEMİNATLAR Alacak

(1/a) 8.625


(1/a) 6.000 (5/a) 6.000


(14/b) 1.900 (1/a) 1.900

271 ARAMABorç GİDERLERİ Alacak

(1/a) 7.500


(1/a) 1.700

(9) 250

1.950

278 BİRİKMİŞ TÜKENMEBorç PAYLARI Alacak

(1/a) 1.000

(9) 850

1.850

FİNANSAL MUHASEBE

213

361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK

Borç KESİNTİLERİ Alacak

(8) 425

360 ÖDENECEK VERGİ VEBorç FONLAR Alacak

(19) 13.035 (1/a) 5.707

(8) 375

(19) 13.035

13.035 19.117


(16) 650 (1/a) 650


(14/b) 5.586 (1/a) 5.586


(11) 3.465

(14/a) 3.000

(14/b) 9.000

(19) 15.465 15.465


(4) 10.000 (1/a) 11.750

333 BAĞLI ORTAKLIKLARABorç BORÇLAR Alacak

(1/a) 575


(14/b) 2.125 (1/a) 2.125


(1/a) 10.000

FİNANSAL MUHASEBE

214

520 HİSSE SENETLERİ İHRAÇBorç PRİMLERİ Alacak

(1/a) 1.145


(1/a) 25.000

540 YASALBorç YEDEKLER Alacak

(1/a) 1.752


(1/a) 20.750

426 ALINAN DEPOZİTO VEBorç TEMİNATLAR Alacak

(1/a) 3.125


(1/a) 111.593


(1/b) 13.750 (1/a) 13.750

(27) 17.545

13.750 31.295


(1/a) 1.125

(1/b) 13.750

14.875


(14/a) 20.000

(14/b) 60.000

(25) 80.000 80.000

FİNANSAL MUHASEBE

215

620 SATILAN MAMULBorç MALİYETİ Alacak

(14/a) 18.555 (24) 18.555

18.555 18.555


(15) 15.000 (24) 15.000

15.000 15.000


(20) 4.400 (24) 4.400


(14/b) 41.200 (15) 9.000

(24) 32.200

41.200 41.200


(20) 6.550 (24) 6.550


(17/a) 1.050

(25) 1.050 1.050


(18) 3.100

3.100 (24) 3.100


(5/b) 15.500

(25) 15.500 15.500


(5/a) 6.000

(17/b) 4.500

10.500 (24) 10.500

FİNANSAL MUHASEBE

216


(22) 4.500 (24) 4.500

679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİRBorç VE KÂRLAR Alacak

(11) 15.800

(25) 15.800 15.800


(24) 94.805

(26) 17.545

(25) 112.350

112.350 112.350

710 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME


(10) 8.700

8.700 (19) 8.700


(27) 17.545 (26) 17.545

711 DİREKT İLK MADDE VE MALZEME GİDERLERİ


(17) 8.700

(19) 8.700 8.700

721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİBorç YANSITMA Alacak

(12) 900

(19) 900 900

720 DİREKT İŞÇİLİKBorç GİDERLERİ Alacak

(8) 900

900 (19) 900

730 GENEL ÜRETİMBorç GİDERLERİ Alacak

(9) 700

(10) 3.500

4.200 (19) 4.200

FİNANSAL MUHASEBE

217


(8) 700

(9) 850

(10) 2.850

4.400 (21) 4.400

731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİBorç YANSITMA Alacak

4.200

(19) 4.200 (12) 4.200



(21) 4.400 (20) 4.400


(23) 4.500 (22) 4.500



(21) 6.550 (20) 6.550


(8) 650

(9) 950

(10) 4.950

6.550 (21) 6.550


(6) 4.500 (23) 4.500

FİNANSAL MUHASEBE

218

PROBLEM: 11SORU I: AB işletmesinin dönem başı bilançosu aşağıdaki gibidir:Kasa 300.000 Satıcılar 90.000

Alınan Çekler 10.000 Borç Senetleri 50.000

Bankalar 200.000 Şüpheli Ticari Alacak Karşılığı 50.000

Hisse Senetleri 20.000 Birikmiş Amortismanlar 80.000

Alacak Senetleri 10.000 Ödenmiş Sermaye 340.000

Şüpheli Ticari Alacaklar 100.000 Dönem Kârı 130.000

Gelecek Aylara Ait Giderler 30.000 Geçmiş Yıl Kârı 120.000

Binalar 50.000 NAZIM HESAP Cirolarımızdan Borçlar 10.000

Taşıtlar 100.000

Demirbaşlar 40.000

NAZIM HESAP Cirolarımız 10.000

İşletmenin dönem içindeki ticari işlemleri aşağıdaki gibidir:

1. Tahakkuk eden ücretler 20.000 TL dir. Bu ücrete ilişkin SSK işveren payı 5.000 TL, SSK işçi payı 3.000 TL, Gelir Vergisi Stopajı 4.000 TL, Damga Vergisi 100 TL’dir.

2. İşletmeye bir tonu 1.000 TL den 100 ton demir alınmış, malın bedelinin 80.000 TL tutarındaki kısmı ve KDV’nin tamamı peşin olarak ödenmiş, kalan 20.000 TL’lik kısmı için çek verilmiştir.

3. Tahakkuk eden ücretlere ilişkin olarak çalışanların,alacakları ile SSK işçi ve işveren payları ile Damga Vergisi bankadan ödenmiştir.

4. Bir tonu 1.000 TL den 50 ton demir alınmış, alınan demire ilişkin olarak KDV peşin ödenmiş kalan kısım için satıcılara borçlanılmıştır. Bu alıma ilişkin olarak yapılan 10.000 TL tutarındaki satın alma giderleri ile buna ilişkin KDV tutarının toplamı için senet verilmiştir.

5. KDV dahil 9.200 TL tutarında kırtasiye malzemesi alınmış, bedeli nakit olarak ödenmiştir.

6. İşletmenin önceki yılda 10.000 TL karşılık ayırdığı 20.000 TL tutarındaki alacağın tahsilinin mümkün olmadığı anlaşılmış, 40.000 TL karşılık ayırdığı 80.000 TL tutarındaki alacak tahsil edilmiştir.

7. İşletme bir tonu 1.100 TL den 50 ton demir almış, alınan demirin bedelinin yarısı ile KDV’sinin tamamı için senet verilmiş, kalan tutar bankadan ödenmiştir. Bu alıma ilişkin 15.000 TL tutarında-ki nakliye giderleri ile bu giderlere ilişkin KDV daha sonra işletmeden tahsil edilmek üzere satıcı tarafından ödenmiştir.

8. 180 ton demir 180.000 ABD Dolarına satılarak malın bedeli işletmenin bankada açtığı döviz tevdiat hesabına yatırılmış, KDV tutarı TL cinsinden nakit olarak ödenmiştir. Bu tarihte kur; 1 ABD Doları = 1,5 TL’dir. Ayrıca bu satışa ilişkin olarak işletme tarafından 5.000 TL nakliye gideri ve KDV peşin olarak ödenmiştir.

9. İşletme nominal bedeli 1 TL olan 5 lot (5000 adet) (Z) AŞ hisse senedini 10.000 TL ye satın almış, bedelini bankadan ödemiştir. İşletme satın alınan hisse senetleri için aracı kuruma nakden 100 TL komisyon ödemiştir.

10. İşletmenin aktifinde bulunan kamyon, yerine yenisi satın alınmak amacıyla 40.000 TL ye satılmış,

FİNANSAL MUHASEBE

219

satış tutarının yarısı için senet alınmış, diğer yarısı ve KDV’nin tamamı nakden tahsil edilmiştir. Kamyonun alış bedeli 30.000 TL, Birikmiş amortismanı 15.000 TL’dir.

11. İşletmenin aktifinde bulunan ve dönem içinde alınan hisse senetlerinin tamamı 35.000 TL’ye satılmıştır. Satış bedeli bankaya yatırılmıştır.

12. Önceki dönemde işletme tarafından ciro edilen 10.000 TL tutarındaki alacak senedi borçlusu tarafından ödenmiştir.

13. İşletmenin sattığı demirlerin 2 tonu müşteri tarafından iade edilmiştir. İşletme yetkilileri durumu söz konusu demiri aldıkları şirkete bildirmiş, şirket malı işletmeden geri almıştır. Malı iade eden şirkete mal bedeli olarak 3.200 TL ve KDV’si bankadan ödenmiş, malın alındığı şirketten 2.000 TL ve KDV’si nakden tahsil edilmiştir.

14. Yukarıdaki işlemlerle ilgili olarak KDV tahakkuk kaydı yapılarak KDV beyannamesi verilmiştir.

AB işletmesinin dönem sonu işlemlerine ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir.

1. İşletmenin gelecek aylara ait giderler hesabında bulunan 30.000 TL tutarındaki sigorta gideri bu döneme ilişkindir.

2. Yapılan envanterde işletmenin dönem sonunda mal mevcudunun 28.000 TL olduğu, dönem için-de alınan kırtasiye malzemelerinin KDV hariç 2.000 TL tutarındaki kısmının kullanılmadığı tespit edilmiştir.

3. Dönem sonunda 1 ABD Doları 2 TL’dir.

4. Alacak senetleri reeskont tutarı 7.500 TL, borç senetleri reeskont tutarı 5.000 TL dir.

5. Taşıtlar için 10.000 TL, binalar için 1.000 TL, demirbaşlar için 8.000 TL amortisman ayrılacaktır.

Veriler:

1. KDV Oranı % 15 olarak alınacaktır.

2. Stok değerlemesi, FIFO (İlk Giren İlk Çıkar) yöntemine göre yapılmaktadır.

3. Mal hareketlerinin izlenmesinde aralıksız sayım yöntemi kullanılacaktır.

4. Gelir ve Kurumlar Vergisi ihmal edilecektir.

İstenenler:

a. Dönem içi işlemlerin muhasebe kayıtlarını (yevmiye ve defter-i kebir kayıtları) yapınız.

b. Genel geçici mizanı düzenleyiniz

c. Dönem sonu işlemlerine ilişkin muhasebe kayıtlarını (yevmiye ve defter-i kebir kayıtları) yapınız.

d. Gelir tablosu ve dönem sonu bilançosunu düzenleyiniz.

FİNANSAL MUHASEBE

220

/

/

/

/

0

1

100 KASA

101 ALINAN ÇEKLER

102 BANKALAR





252 BİNALAR

254 TAŞITLAR

255 DEMİRBAŞLAR

910 NAZIM HESAP (Cirolarımız)



320 SATICILAR


500 SERMAYE


590 DÖNEM NET KARI

911 NAZIM HESAP(Cirolarımızdan borçlar)

- Açılış kaydı

300.000

10.000

200.000

20.000

10.000

100.000

30.000

50.000

100.000

40.000

10.000

50.000

80.000

90.000

50.000

340.000

120.000

130.000

10.000

590 DÖNEM NET KARI


- Önceki dönem net karının ilgili hesaba devri

130.000

130.000


-Brüt ücretler: 20.000

-SSK işveren payı: 5.000


-G.V.:4.000

- D.V.:100


-SSK İşveren:5.000

-SSK İşçi:3.000


- Ücret tahakkuku

25.000

4.100

8.000

12.900

FİNANSAL MUHASEBE

221

/

/

/

/

/

/

2

3

4

5

153 TİCARİ MALLAR

191 İNDİRİLECEK KDV (41)

100 KASA

103 VERİLEN ÇEKL.ve ÖDEME EMİRLERİ

-Verilen çekler

- Mal (Demir) alımı (100 x 1.000)

100.000

15.000

95.000

20.000



-G.V.:4.000

- D.V.:100


- SSK İşveren: 5.000

- SSK İşçi: 3.000

102 BANKALAR

12.900

4.100

8.000

25.000

153 TİCARİ MALLAR


100 KASA

320 SATICILAR

- Mal (Demir) alımı (100 x 1.000)

50.000

7.500

7.500

50.000

153 TİCARİ MALLAR



- Demir alım gideri

10.000

1.500

11.500


-Kırtasiye malzemesi


100 KASA

-Kirtasiye malzemesi alımı

8.000

1.200

9.200

4445

41 Sınav Bilgi notunda KDV oranı %15’dir.42 Kırtasiye malzemesinin gider hesabına veya bilanço hesabına kaydedilmesi gerektiği soruda yer almamasına rağmen

önemli bir tutarda olduğu için bilanço hesabına alınmıştır. Ancak gider hesabına bile alınsa dönem sonu envanter kaydını ona göre yapmamız gerekir.

FİNANSAL MUHASEBE

222

/

/

/

/

/

/

/

6

7

8


681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER ve ZARARLAR


-Karşılık ayrılmış şüpheli ticari alacağın değersiz alacak haline gelmesi

10.000

10.000

20.000

100 KASA




-Karşılık ayrılmış şüpheli ticari alacağın tahsili

80.000

40.000

80.000

40.000

153 TİCARİ MALLAR


102 BANKALAR


- Mal (Demir) alımı

55.000

8.250

27.500

35.750

153 TİCARİ MALLAR


320 SATICILAR

- Demir alım gideri

15.000

2.250

17.250

100 KASA

102 BANKALAR

-Döviz tevdiat hesabı (180.000$)


391 HESAPLANAN KDV

- Mal satışı

40.500

270.000

270.000

40.500

621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ (43)

153 TİCARİ MALLAR

- Satılan malların maliyete yüklenmesi

202.000

202.000

46

43 STMM hesaplanması için problem sonundaki stok kartına bakınız.

FİNANSAL MUHASEBE

223

/

/

/

/

/

/

/

9

10

11

12

13



100 KASA

-nakit satış gideri

5.000

750

5.750


653 KOMİSYON GİDERLERİ

100 KASA

102 BANKALAR

- 5000 Adet hisse senedi alımı

10.000

100

100

10.000

100 KASA


-Senetli diğer alacaklar


254 TAŞITLAR

391 HESAPLANAN KDV

549 ÖZEL FONLAR

-Yenisi alınmak üzere taşıt satışı

26.000

20.000

15.000

30.000

6.000

25.000

102 BANKALAR



-Hisse senedi satışı

35.000

30.000

5.000

911 NAZIM HESAP (Cirolarımızdan borçlar)

910 NAZIM HESAP (Cirolarımız)

-Ciro sorumluluğunun sona ermesi

10.000

10.000



102 BANKALAR

-Satıştan iade

3.200

480

3.680

FİNANSAL MUHASEBE

224

/

/

/

/

14

153 TİCARİ MALLAR


-Iade alınan malların stoklara alınması

2.000

2.000

100 KASA

153 TİCARİ MALLAR

391 HESAPLANAN KDV

-Alıştan iade

2.300

2.000

300

391 HESAPLANAN KDV 191 İNDİRİLECEK KDV 360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR- KDV Tahakkuk kaydı

TOPLAM 2.152.830 2.152.830

46.80036.930

9.870

/

/

/

/

/

1

2

3

4


-Sigorta giderleri


-Döneme ait sigorta gideri

30.000

30.000

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ -Kırtasiye giderleri 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER- Kullanılan kırtasiye malzemesinin ilgili hesaba devri (44)

6.000

6.000

102 BANKALAR

-Döviz tevdiat hesabı

646 KAMBİYO KARLARI

-180.000 (2,00 – 1,5) = 90.000

90.000

90.000




7.500

7.500

DÖNEM SONU KAYITLARI DEVREDEN TOPLAM 2.152.830 2.152.830

47

44 Sorudaki diğer envanter tespitinde yer alan fiili ticari mal stoku ile hesap kalanı (genel geçici mizandan kontrol edebi-lirsiniz) eşit olduğu için herhangi bir kayda gerek yoktur.

FİNANSAL MUHASEBE

225

/

/

/

/

/

/

5

6



- Borç senetlerine reeskont ayrılması

5.000

5.000



-Dönem Amortisman kaydı

19.000

19.000





5.000

80.000

5.000

80.000



760 PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM Gİ-DERLERİ


5.000

80.000

5.000

80.000






653 KOMİSYON GİDERLERİ


681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER ve ZARARLARI


305.800

3.200

200.000

5.000

80.000

100

7.500

10.000

FİNANSAL MUHASEBE

226

/

/

/

/

7

8

9




646 KAMBİYO KARLARI




270.000

40.000

5.000

90.000

5.000

410.000



104.200

104.200


590 DÖNEM NET KARI

TOPLAM 3.404.530 3.404.530

104.200

104.200

FİNANSAL MUHASEBE

227

GENEL GEÇİCİ MİZAN



100 KASA 448.800 117.550 331.250 0

101 ALINAN ÇEKLER 10.000 10.000 0

102 BANKALAR 505.000 66.180 438.820 0

103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ 20.000 0 20.000

110 HİSSE SENETLERİ 30.000 30.000 0 0

121 ALACAK SENETLERİ 10.000 10.000 0


129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-) 50.000 50.000 0 0

136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR (Senetli) 20.000 20.000 0

153 TİCARİ MALLAR 232.000 204.000 28.000 0


191 İNDİRİLECEK KDV 36.930 36.930 0 0

252 BİNALAR 50.000 0 50.000 0

254 TAŞITLAR 100.000 30.000 70.000 0

255 DEMİRBAŞLAR 40.000 0 40.000 0


320 SATICILAR 0 157.250 0 157.250

321 BORÇ SENETLERİ 0 97.250 0 97.250



361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.KESİNT. 8.000 8.000 0 0

391 HESAPLANAN KDV 46.800 46.800 0 0

500 SERMAYE 0 340.000 0 340.000

549 ÖZEL FONLAR 0 25.000 0 25.000


590 DÖNEM NET KARI 130.000 130.000 0 0




644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR 0 40.000 0 40.000

645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI 0 5.000 5.000

653 KOMİSYON GİDERLERİ 100 0 100 0

681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER ve ZARARLARI 10.000 0 10.000 0



910 NAZIM HESAP 10.000 10.000 0 0

911 NAZIM HESAP 10.000 10.000 0 0

TOPLAM 2.152.830 2.152.830 1.279.370 1.279.370

FİNANSAL MUHASEBE

228

KESİN MİZAN



100 KASA 448.800 117.550 331.250 0

101 ALINAN ÇEKLER 10.000 0 10.000 0

102 BANKALAR 595.000 66.180 528.820 0

103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ 0 20.000 20.000

110 HİSSE SENETLERİ 30.000 30.000 0 0


122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU(-) 0 7.500 0 7.500


129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-) 50.000 50.000 0 0

136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR (Senetli) 20.000 0 20.000 0

153 TİCARİ MALLAR 232.000 204.000 28.000 0


191 İNDİRİLECEK KDV 36.930 36.930 0 0

252 BİNALAR 50.000 0 50.000 0

254 TAŞITLAR 100.000 30.000 70.000 0

255 DEMİRBAŞLAR 40.000 0 40.000 0


320 SATICILAR 0 157.250 0 157.250

321 BORÇ SENETLERİ 0 97.250 0 97.250




361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV.KESİNT. 8.000 8.000 0 0

FİNANSAL MUHASEBE

229

391 HESAPLANAN KDV 46.800 46.800 0 0

500 SERMAYE 0 340.000 0 340.000

549 ÖZEL FONLAR 0 25.000 0 25.000


590 DÖNEM NET KARI 130.000 234.200 0 104.200






644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR 40.000 40.000 0 0


646 KAMBİYO KARLARI 90.000 90.000 0 0


653 KOMİSYON GİDERLERİ 100 100 0 0


681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER ve ZARARLARI 10.000 10.000 0 0




761 PAZARLAMA SATIŞ DAĞ. GİD.YANSITMA 5.000 5.000 0 0



910 NAZIM HESAP 10.000 10.000 0 0

911 NAZIM HESAP 10.000 10.000 0 0

TOPLAM 3.404.530 3.404.530 1.095.070 1.095.070

FİNANSAL MUHASEBE

230

(1/1/20XX – 31/12/20XX DÖNEMİ) GELİR TABLOSUA. BRÜT SATIŞLAR 270.000 1. Yurtiçi Satışlar 270.000 2. Yurtdışı Satışlar --B- SATIŞTAN İNDİRİMLER (-) (3.200)1. Satıştan İadeler 3.2002. Satış İskontoları --C- NET SATIŞLAR 266.800D- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 200.000 1. Satılan Mamuller Maliyeti (-) -- 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 200.000 3. Satılan Hizmet Maliyeti (-) -- 4. Diğer Satışların Maliyeti (-) --BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 66.800E- FAALİYET GİDERLERİ (-) (85.000) 1. Araştırma Geliştirme Giderleri (-) -- 2. Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 5.000 3. Genel Yönetim Giderleri (-) 80.000FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI (18.200)F- DİĞER FAAL. OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 140.000 1. İştiraklerden Temettü Gelirleri -- 2. Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri -- 3. Faiz Gelirleri -- 4. Komisyon Gelirleri -- 5. Konusu Kalmayan Karşılıklar 40.000 6. Menkul Kıymet Satış Kârları 5.000 7. Kambiyo Kârları 90.000 8. Reeskont Faiz Gelirleri 5.000 9. Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Kârlar --G- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) (7.600) 1. Komisyon Giderleri 100 2. Karşılık Giderleri -- 3. Menkul Kıymet Satış Zararları (-) -- 4. Kambiyo Zararları (-) -- 5. Reeskont Faiz Giderleri (-) 7.500 6. Diğer Olağan Gider ve Zararlar --H- FİNANSMAN GİDERLERİ (-) 1. Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) -- 2. Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) --OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR 114.200I- OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR 1. Önceki Dönem Gelir ve Kârlar -- 2. Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar --J- OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) (10.000) 1. Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) -- 2. Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 10.000 3. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) --DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 104.200K- DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-)DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI (KÂRI) 104.200

FİNANSAL MUHASEBE

231

I. DÖNEN VARLIKLAR

A. Hazır Değerler

1. Kasa

2. Alınan Çekler

3. Bankalar

4. Ver. Çek.ve Ödeme Emil.(-)

B. Ticari Alacaklar

1. Alacak Senetleri

2. Alac.Senetleri Rees-kontu (-)

C. Diğer Alacaklar

1. Diğer Çeşitli Alacaklar

D. Stoklar

1. Ticari Mallar

E. Gelec Ayl.Ait Gid. ve Gel. Tah.

1. Gelecek Aylara Ait Giderler

II. DURAN VARLIKLAR


1. Binalar

2. Taşıtlar

3. Demirbaşlar


331.250

10.000

528.820

20.000

10.000

7.500

20.000

28.000

2.000

50.000

70.000

40.000

84.000


A. Ticari Borçlar 1. Satıcılar 2. Borç Senetleri 3. Borç Senetleri Rees-

kontu(-)

B. Ödenecek Vergi ve Diğer Yük.1. Ödenecek Vergi ve

Fonlar

IV. UZUN VAD.YAB. KAYNAKLAR


1. Sermaye

B. Kâr Yedekleri1. Özel Fonlar

C. Geçmiş Yıllar Kârları1. Geçmiş Yıl Kârları

D. Dönem Net Kârı (Zararı) 1. Dönem Net Kârı

902.570850.070

2.500

20.000

28.000

2.000

76.00076.000

259.370

249.500

9.870

719.200


AB işletmesinin’nin .31.12.200.. Tarihli Bilançosu


157.25097.2505.000

9.870

340.000

25.000

250.000

104.200

FİNANSAL MUHASEBE

232

KAPANIŞ KAYITLARI

/

/




320 SATICILAR


360 ÖDENECEK VERGİ Ve FONLAR

500 SERMAYE

549 ÖZEL FONLAR


590 DÖNEM NET KARI

100 KASA

101 ALINAN ÇEKLER

102 BANKALAR



153 TİCARİ MALLAR


252 BİNALAR

254 TAŞITLAR

255 DEMİRBAŞLAR


20.000

7.500

84.000

157.250

97.250

9.870

340.000

25.000

250.000

104.200

331.250

10.000

528.820

10.000

20.000

28.000

2.000

50.000

70.000

40.000

5.000

Giriş GİRİŞ ÇIKIŞ KALAN

No Açıklama MiktarBirim

MaliyetTutar Miktar

Birim

MaliyetTutar Miktar

Birim

FiyatTutar Toplam

I. Alış 1 100 1.000 100.000 100 1.000 100.000 100.000

II. Alış 210.000 TL

taşıma gideri

50 1.200 60.000100 1.000 100.000

160.00050 1.200 60.000

III. Alış 315.000 TL

taşıma gideri

50 1.400 70.000

100 1.000 100.000

230.00050 1.200 60.000

50 1.400 70.000

I. Satış

1 100 1.000 100.000 - - -

28.0002 50 1.200 60.000 - - -

3 30 1.400 42.000 20 1.400 28.000

I. İade 3 Satıştan iade 2 1.400 2.800 22 1.400 30.800 30.800

II. İade 3 Alıştan iade 2 1.400 2.800 20 1.400 28.000 28.000

FİNANSAL MUHASEBE

233



(DB) 20.000

(9) 10.000

(11) 30.000

30.000 30.000



(2) 20.000


(DB) 10.000

128 ŞÜPELİ TİCARİBorç ALACAKLAR Alacak

(DB) 100.000 (6) 20.000

(6) 80.000

100.000 100.000


(DS4) 7.500

129 ŞÜPELİ TİCARİ ALACAKLARBorç KARŞILIĞI Alacak

(6) 10.000

(6) 40.000

(DB) 50.000

50.000 50.000


(DB) 10.000


(DB)300.000

(6) 80.000

(8) 40.500

(10) 26.000

(13) 2.300

(1) 95.000

(4) 7.500

(5) 9.200

(8) 5.750

(9) 100448.800 117.550


(DB) 200.000

(8) (18.000$)270.000

(11) 35.000

(3) 25.000

(7) 27.500

(9) 10.000

(13) 3.680

505.000

(DS3) 90.000

66.180

595.000 66.180

FİNANSAL MUHASEBE

234

Borç 252 BİNALAR Alacak

(DB) 50.000


(2) 15.000

(4) 7.500

(4) 1.500

(5) 1.200

(7) 8.250

(7) 2.250

(8) 750

(13) 480

36.930 36.930


(DB) 100.000 (10) 30.000


(10) 15.000 (DB) 80.000

(DS5) 19.000

15.000 99.000


(DB) 40.000


(DB) 90.000

(4) 50.000

(7) 17.250

157.250


(2) 100.000

(4) 50.000

(4) 10.000

(7) 55.000

(7) 15.000

(13) 2.000

(8) 202.000

(13) 2.000

232.000 204.000


(10) 20.000


(DB) 30.000

(5) 8.000

(DS1) 30.000

(DS2) 6.000

38.000 36.000

FİNANSAL MUHASEBE

235

361 ÖDENECEK SOS. GÜV.Borç KESİNTİLERİ Alacak

(3) 8.000 (1) 8.000


(3) 4.100 (1) 4.100

(14) 9.870

4.100 13.970


(8) 40.500

(10) 6.000

(13) 300

46.800 46.800

549 ÖZELBorç FONLAR Alacak

(10) 25.000


(DB) 340.000


(DB) 120.000

(0) 130.000

250.000


(DS4) 5.000


(DB) 50.000

(4) 11.500

(7) 35.75097.250


(3) 12.900 (1) 12.900

FİNANSAL MUHASEBE

236


(DS6) 5.000 (DS6) 5.000


(8) 202.000 (13) 2.000

(DS6) 200.000


(DS6) 80.000 (DS6) 80.000


(DS7) 5.000 (11) 5.000

644 KONUSU KALMAYANBorç KARŞILIKLAR Alacak

(DS7) 40.000 (6) 40.000

646 KAMBİYOBorç KÂRLARI Alacak

(DS7) 90.000 (DS3) 90.000


(DS7) 270.000 (8) 270.000


(0) 130.000 (0) 130.000

(DS9) 104.200


(13) 3.200 (DS6) 3.200

FİNANSAL MUHASEBE

237


(DS6) 305.800

(DS8) 104.200

(DS7) 410.000

410.000 410.000

681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER veBorç ZARARLARI Alacak

(6) 10.000 (DS6) 10.000


(DS9) 104.200 (DS8) 104.200


(DB) 10.000 (12) 10.000

771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİBorç YANSITMA Alacak

(DS6) 80.000 (DS6) 80.000


(12) 10.000 (DB) 10.000

761 PAZARLAMA SAT. DAĞ. GİD.Borç YANSITMA Alacak

(DS6) 5.000 (DS6) 5.000


(8) 5.000 (DS6) 5.000


(1) 25.000

(DS1) 30.000

(DS2) 6.000

(DS2)19.00080.000 (DS6) 80.000

653 KOMİSYONBorç GİDERLERİ Alacak

(9) 100 (DS6) 100


(DS4) 5.000 (DS7) 5.000

657 REESKONT FAİZ Borç GİDERLERİ Alacak

(DS4) 7.500 (DS6) 7.500

Documents

SMMM YETERLİLİK FİNANSAL MUHASEBE - Fuat Hoca...101 Alınan Çekler 12.000 102 Bankalar 16.000 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri 3.000 108 Diğer Hazır Değerler 2.000 110