Slide Print

8/17/2019 Slide Print

1/56

Accounting for Real EstateDevelopment and ConstructionContracts

• Nurul Kusuma W (12030110151053)• Arini Kamalia (12030110151173)

• Irma Luthfana (12030110151181)

•Petra Paramita (12030110151197)


2/56

RAL !"A"

Pen#em$an#an real estate men%a&u'tin#&at &e#iatan an# luas termasu&

'em$elian an 'en*ualan lahan an#$elum $er&em$an#+ 'en#em$an#anlahan untu& i*ual se$a#ai tem'attin##al+ an# $ersi,at 'era#an#an

atau $ian# inustri an 'em$an#unanrumah-rumah+ &.mersial an #eun#-#eun# inustri untu& i*ual/


3/56

e$era'a asalah an# "im$ulA&i$at Pen#em$an#an Real state

Tingkat seberapa besar biayaproyek real estate yang

seharusnya diketahui sebagaiaset

Pengukuran dan pencatatan

untuk aset-aset real estate Mengenali keuntungan transaksi

real estate


4/56

iaa an# i#una&an alam

Pen#em$an#an Pr.e& Real state

1/ Pre-a%uisiti.n %.sts

2/ ire%t a%uisiti.n+ e4el.'ment an%.nstru%ti.n %.sts

3/ Inire%t %.sts

/ 6.lin# %.sts5/ !ellin# .r leasin# %.sts


5/56

Pre-a%uisiti.n .sts

Aalah $iaa an# aa alam 'r.e&se$elum 'r.'erttanah mili& tese$utia'at&an/

.nt.h $iaa-$iaa terse$ut se'erti

a/ 'em$aaran-'em$aaran an# sah

$/ esain an $iaa-$iaa ahli lain

%/ 'em$ela*aran an# ter&ait en#anlin#&un#an+&emun#&inan an#

i&er*a&anter*ai an 'em$ela*aran


6/56

ire%t a%uisiti.n+ e4el.'ment an%.nstru%ti.n %.sts

a'at i&ata&an se$a#ai &.m'.nen$iaa 'r.e& an m.al 'r.e& real

estate/

%.nt.hna $iaa 'em$elian 'r.'ert

- har#a &.ntra&- le#al ,ees

- stam' ut


7/56

Inire%t .sts

$iaa-$iaa ta& lan#sun# ihu$un#&anen#an 'r.e&+ teta'i tia& se%ara&eseluruhan ise$a$&an untu& itu/

contoh biaya-biaya tersebut :

• laanan-laanan te&nis internal se'erti

esain an &eahlian te&ni&

• laanan-laanan aministrati, se'ertila'.ran an aministrasi umum


8/56

6.lin# .sts

$iaa an# aa i&eluar&an i&arena&an&e'emili&an 'r.'ert an termasu& 'a*a&

tanah+ $un#a an $iaa-$iaa 'emin*aman

lain/

Contoh biaya-biaya tersebut

- 'emin*aman- hutan#


9/56

!ellin# .r leasin# %.sts

$iaa 'en*ualan an# i&eluar&an 'aa:a&tu an# sama i$uat an &arenanai&enal se$a#ai 'en#eluaran 'aa :a&tu

terse$ut/

Contoh biaya tersebut : I&lan

&.misi 'en*ualan

Le#al ,ees

!ean#&an $iaa se:a aalah $iaa an#i&eluar&an untu& menari& 'ene:a an

men#atur se:a mene:a/


10/56

Pen#u&uran alam Perhitun#an Aset Real state

alam 'en#em$an#an lahan $iaa an#i&eluar&an harus ial.&asi&an &e $ian#

ini4iu sehin##a $iaa an# sesuai untu&

$aran# an# i*ual a'at isesuai&an en#an'ena'atan 'en*ualan &eti&a $ian#tanah

&a'lin# ter*ual/

Tiga metode alokasi biaya : specific identification method area method

value method


11/56

Specific Identification Method

me.te ientif&asi &husus

men#al.&asi&an $iaa se$a#ai $iaaan# a'at iientif&asi se%aralan#sun# antara ini4iu en#an

tanah terse$ut/


12/56

Area eth.

met.e menem'at&an $iaa$erasar&an area masin#-masin#

$ian#/ "eta'i+ %ara ini tia& selalu

men#hasil&an al.&asi $iaa an#sesuai/ en#an met.e area+

$e$era'a tanah &a'lin#$ian# $isa

memili&i al.&asi $iaa le$ih ari nilaian# ia'at&an/


13/56

;alue eth.

met.e ini menem'at&an $iaa

&a'italisasi alam nilai $ian#terse$ut/ et.e menelesai&an

masalah an# ihu$un#&an

en#an met.e area alam halimana nilai an# isaari atauita,sir san#at $er$ea antar

$ian#/


14/56

Perhitun#an untu&Aset-aset Real statei$a#i alam ti#a $entu&

• Pr.'erti se$a#ai 'erseiaan

• Pr.'erti untu& men#hasil&an'ena'atan

• Pr.'erti se$a#ai aset tia& lan%aruntu& i#una&an .leh 'emili&


15/56

Perseiaan

aset-aset real estate an#imili&i se$a#ai 'erseiaan

termasu& tanah an#

imili&i untu& tem'attin##al imasa menatan#

atau 'en#em$an#an

'ernia#aan+ lahan alamran#&aian 'en#em$an#an+an #eun#-#eun# alam

'em$an#unan an untu&


16/56

Pr.'erti an#

en#hasil&an Pena'atanPr.'erti untu& men#hasil&an 'ena'atan aa

ua ti'e/

Pertama+ 'r.'erti mun#&in men*ai 'ena'atan'aa saat an# sama en#an an# i*ual/

Keua+ 'r.'erti mun#&in i'e#an# se$a#ai'ena'atan an# men#hasil&an in4estasi tan'atu*uan men*ual alam 12 $ulan selan*utna+alam hal ini a&an i#.l.n#&an se$a#ai an#

$u&an aset saat ini/


17/56

Aset "ia& Lan%ar

aset an# i#una&an le$ih ari 12

$ulan (1tahun)/


18/56

Pen#a&uan Keuntun#an 'aa "ransa&si Real state

Keuntun#an alam transa&si realestate $er$ea en#an 'ena'atan

ari 'en*ualan+ %.nt.hna+ lahan&eiaman an har#a lahan$ian#terse$ut/ K.nisi untu& 'en#a&uan

&euntun#an sama en#an'en#a&uan 'ena'atan terse$ut/


19/56

Pen#a&auan Keuntun#an 'aa P.&.& Pen*ualan

Keuntun#an 'en*ualan a'at i&etahui'aa saat &.ntra& $eru$ah atau

tan##a' 'enelesaian/


20/56

Pen#a&uan Keuntun#an alamPenerimaan "unai

"i#a %ara i#una&an untu& men#enali&euntun#an alam *umlah tunai

• Paa '.&.& 'en*ualan

• Kemun%ulan an asar an#suran

• Keti&a an#suran tera&hir i$aar

Pena'atan an &euntun#an a'at i&etahuialam ua hal

• !e%ara 'enuh 'aa saat &.ntra& selesai< atau

• Paa 'ersentasi asar 'enelesaian


21/56

asar-asar lain untu& Pen#a&uanKeuntun#an

• Real estate i*ual en#an &.ntra&an# meminta 'en*ual mela&u&an

tina&an tertentu setelah '.&.&'en*ualan/

•Pen#em$an# men*ual 'r.'erti an#

men#hasil&an 'ena'atan anmemasti&an $ah:a 'em$eli a&an

menerima &euntun#an minimum


22/56

!tanar A&untansi untu&Pen#em$an#an Real state

!tanar 'erhitun#an 'en#em$an#an realestate hana i'u$li&asi i Ameri&a !eri&at

sa*a/ Paa =&t.$er 1982 >A! men#eluar&anua stanar a&untansi/ !tanar terse$utsama en#an 'etun*u& a&untansi inustri'aa 'en#em$an#an an 'en*ualan real

estate an# 'ertama &ali i&eluar&an .leh

Ameri%an Institute ., ertife Pu$li%A%%.untant 'aa tahun 1973/


23/56

K.ntra& K.nstru&si

Kesulitan &husus alam 'enilaian in4entaris an

'en#u&uran &euntun#an mun%ul alam hu$un#an

$entu& &.ntra& 'em$an#unan *an#&a 'an*an#

untu& item se'erti &a'al+ #eun#+ an *em$atan/

ua %ara 'erhitun#anla'.ran untu& &.ntra&

&.ntru&si $iasana ila&u&an alam 'ela&sanaanna

aitu

- menelesai&an &.ntra&

- 'ersentasi %ara 'enelesaian


24/56


25/56

?am'le 23/2

!""# !""$ !""%.st urin# the ear @ 2+00+000 @ 900+000 @ 1+700+000

".tal %.st t. ear-en 2+00+000 3+300+000 5+000+000

stimate %.st t.%.m'lete

2+00+000 1+700+000 -

stimate t.tal %.sts +800+000 5+000+000 5+000+000

stimate t.tal 'r.ft 1+200+000 1+000+000 1+000+000

illin#s urin# the ear 1+000+000 1+500+000 3+500+000

".tal $illin#s t. ate 1+000+000 2+500+000 +000+000

ash %.lle%ti.n urin#the ear 800+000 1+00+000 3+800+000

Contract Price @ milli.n

Construction period Banuar 2003 t. e%em$er 2005&illing A%me :ill $ill "rust:.rth in N.4 2003+ N.4 200 an.n %e.m'leti.n ., the *.$ in 2005/ the am.unts ., the

interim 'aments :ill $e etermine $ the su'er4isin#ar%hite%t/


26/56

.m'lete-%.ntra%t meth.

Keuntun#an hana i&etahui &eti&a&.ntra& selesai an le:at

&e'emili&an &e 'em$eli/ iaa'em$an#unan an &ema*uan ta#ihan

ia&umulasi&an sam'ai 'e&er*aanselesai salah satu atau seluruhna

selesai/


27/56

2003To record the construction costs

To record progress billings

To record the receipt of cash

Balance sheet would include the following among current assets:

.nstru%ti.n-in-'r.#ress r @

2+00+000 aterials+ ash+ et% r @

2+00+000

A%%.unt Re%ei4a$le r

@1+000+000

illin#s .n .nstru%ti.n-in-'r.#ress

r

@1+000+000

ash at an& r @800+000

A%%.unt Re%ei4a$le r @

800+000

A%%.unt Re%ei4a$le @ 200+000

.nstru%ti.n-in-'r.#ress @2+00+000

Less $illin#s .n %.nst-in- 1+000+000 @


28/56

200 ". re%.r the %.nstru%ti.n %.sts

". re%.r 'r.#ress $illin#s

". re%.r the re%ei't ., %ash

alan%e sheet :.ul in%lue the ,.ll.:in# am.n#%urrent assets

.nstru%ti.n-in-'r.#ress r @ 900+000

aterials+ ash+ et% r @ 900+000


@1+500+000


r

@1+500+000

ash at an& r @1+00+00

0

A%%.unt Re%ei4a$le r @1+00+00

0A%%.unt Re%ei4a$le @ 300+000


Less $illin#s .n %.nst-in- 2+500+000 @ 800+000


29/56

2005

• ". re%.r the %.nstru%ti.n %.sts

• ". re%.r 'r.#ress $illin#s

• ". re%.r the re%ei't ., %ash

.nstru%ti.n-in-'r.#ress r @1+700+000

aterials+ ash+ et% r @1+700+000


@3+500+000

illin#s .n .nstru%ti.n-in-

'r.#ress

r

@

3+500+000

ash at an& r @3+800+00

0



30/56

'arena peker(aan sekarang sudah selesai) keuntungan dalamkontrak bisa dicatat* Pendapatan dicatat dengan menutup

(umlah tagihan kontruksi yang dia(ukan untuk laporanpendapatan

.nstru%ti.n e?'ense r @5+000+000

.nstri%ti.n in Pr.#ress r @5+000+000

illin# .n .nstru%ti.n-in-'r.#ress

r @ +000+000

.nstri%ti.n Re4enue r @+000+000

Biaya dicatat dengan menutup akun ‘construction-in-progress’ untuk akun biaya


31/56

Keuntun#an an KelemahanCompleted-contract method

'E+,T+,A,

• Ini .$*e&ti, &arena'ena'atan an'en#eluaran tia&i%atat sam'ai $enar-$enar ter*ai

• K.nser4ati, &arena

menuna 'en#a&uan&euntun#an sam'aiitu ter*ai

'E.EMA/A,

• met.e ini #a#aluntu& men#al.&asi&an&euntun#an alam&.ntra& sam'ai

&euntun#an i'er.leh


32/56

Percentage-of-completion

method

•

tera'at asar fsi&• aana asar $iaa

• tera'at asar 'ena#ihan


33/56

2003

• To record the construction costs

•

To record progress billings

• To record the receipt of cash

.nstru%ti.n-in-'r.#ress r @ 2+00+000



@1+000+000


r @ 1+000+000

ash at an& r @800+000


800+000


34/56

• "he re4enues an e?'enses ,.r 2003 arere%.re as ,.ll.:s

• "he $alan%e sheet at the en ., 2003:.ul sh.: the ,.ll.:in# am.n# %urrentassets

.nstr%uti.ne?'enses

r @2+00+000

.nstru%ti.n-in-'r.#ress

r 00+000

.nstru%ti.nre4enues

r @3+000+000

A%%.unt Re%ei4a$le @ 200+000

.nstru%ti.n-in-'r.#ress @ 3+000+000

Less $illin#s .n %.nst-in-'r.#ress

1+000+000 @2+000+000


35/56

200


•

". re%.r 'r.#ress $illin#s



aterials+ ash+ et% r @ 900+000


@1+500+000


r

@1+500+000

ash at an& r @1+00+00

0

A%%.unt Re%ei4a$le r @1 00 00


36/56


• "he $alan%e sheet at the en ., 200:.ul sh.: the ,.ll.:in# am.n# %urrentassets

.nstr%uti.ne?'enses

r @ 900+000


r 0+000

.nstru%ti.nre4enues

r @ 90+000

A%%.unt Re%ei4a$le @ 300+000


Less $illin#s .n %.nst-in-'r.#ress

2+500+000 @1+0+000


37/56

2005


• ". re%.r 'r.#ress $illin#s





@3+500+000

illin#s .n .nstru%ti.n-in-

'r.#ress

r @

3+500+000

ash at an& r @ 3+800+000

A%%.unt Re%ei4a$le r @ 3+800+000


38/56


• Nera%a alam C%.nstru%ti.n in 'r.#ress+ anC$illin#s .n %.nstru%ti.n in 'r.#ressD aalah *uta

.lar+ an la'.ran terse$ut $isa itutu'+ se$a#ai$eri&ut

• Keuntun#an 'aa &.ntra& tia' ti#a tahun+itun*u&&an en#an C'er%enta#e-.,-%.m'leti.nmeth.D aalah se$a#ai $eri&ut

.nstr%uti.ne?'enses

r @1+700+000


r 30+000

.nstru%ti.nre4enues

r @2+00+000


r

@+000+000

.nstru%ti.n-in-'r.#ress r

@+000+000

2003 @ 00+000

200 0+000

2005 30+000

T0TA. 1 2)""")"""


39/56

Keuntun#an an KelemahanPercentage of Completion method

'E+,T+,A,

• memberikan pengenalankeuntungan dengan dasar yangdimunculkan ketimbangsebagai jumlah bongkahan

diakhir pembentukan program

'E.EMA/A,

• meletakkan pada perkiraanpersentasi penyelesaian untukmenentukan keuntunganperiodik


40/56

Percentage of Completion method harus i#una&an *i&a semua sarat

$eri&ut ter'enuhi

"era'at &.ntra& tertulis an# ta& $isai$atal&an an# en#an *elas meneran#&an

har#a &.ntra&ai& 'em$eli an 'en*ual $isa memenuhi

sarat-sarat &.ntra&

Per&iraan $iaa &ee'an an# $isa i'er%aa

Pen*ual memili&i sistem la'.ran $iaa an#e,e&ti,


41/56


42/56

as .nstru%ti.n .m'an mela&u&an &.ntra& untu& mem$uatse$uah &a'al meman%in# $a#i ussel .m'an sehar#a @2+500+000+ selama ua tahun/

Paa saat menanatan#ani &.ntra&+ as mem'er&ira&an $ah:a$iaa &.ntru&si a&an men%a'ai 2 *uta .lar/ "eta'i i a&hir tahun'ertama+ 'er&iraan $iaa iu$ah men*ai 3 *uta .lar+ menun*u&&an&emun#&inan &eru#ian se$esar @ 500 000 'aa &.ntra&/

Rin%ian $iaa an ta#ihan selama ua tahun itun*u&&an 'aa ta$el

n ., Eear 1 n ., Eear2

.st in%urre t. ate @1+000+000 @3+000+000

stimate %.sts t.%.m'lete

2+000+000 -

stimate t.tal %.sts 3+000+000 3+000+000

illin#s t. ate 1+125+000 2+500+000

ash re%ei'ts t. ate 1+125+000 2+500+000


43/56

Dengan kedua metode laporan tersebut untuk kontrakkontruksi) seluruh kerugian yang ada sebesar 1%"")""" dicatatdiakhir periode ketika itu pertama kalinya mungkin ter(adi*

Catatan (urnalnya sebagai berikut• en%atat $iaa &.nstru&si

• en%atat 'ena#ihan

• en%atat 'enerimaan &as

• en%atat antisi'asi &eru#ian.nstru%ti.n-in-'r.#ress r @1+000+000

aterials+ ash+ et% r @

1+000+000A%%.unt Re%ei4a$le r

@1+125+000


r @ 1+125+000

ash at an& r @

1+125+000


0

?'e%te l.ss .n l.n# term%.ntra%ts

r

@ 500+000



44/56

Keru#ian an# ter*ai aalah'en#eluaran selama 1 tahun anaset C%.nstru%ti.n-in-'r.#ressD

menurun &arena $esarna &eru#ian Faitu+ aset itulis 'aa *umlah an#

$isa i'er.leh &em$ali/illin#s .n %.nstru%ti.n-in'r.#ress

@1+125+000

Less .n %.nst-in-'r.#ress 500+00013!%)"""


45/56

Eear 2• en%atat $iaa&.nstru&si

• en%atat 'ena#ihan

• en%atat 'enerimaan&as

• enutu' a&un aset an &.ntra-aset



A%%.unt Re%ei4a$le

r

@

1+375+000


r @ 1+375+000

ash at an& r @1+375+00

0


0illin#s .n .nstru%ti.n-in-'r.#ress

r

@2+500+000

.nstru%ti.n-in-'r.#ress r @ 2+500+000


46/56

!tanar A&untansi untu& K.ntra&K.nstru&si

&iaa an# mun%ul ari &.ntra& &.nstru&si teririari

Pen#eluaran an# se%ara lan#sun# ter&aiten#an &.ntra& tertentu

iaa an# $isa ihu$un#&an en#an &e#iatan&.ntra& &e &.nsumen i$a:ah sarat-sarat&.ntra&< an

iaa lain an# se%ara &husus $isa i$e$an&an

&e &.nsumen i$a:ah sarat-sarat &.ntra&

Per$eaan antara Gcost plus contract” an G


47/56

Per$eaan antara Gcost-plus contract” an Gxed-price contract H/

cost-plus contract

(24)

fxed-price contract

(23)&.ntra& &.nstru&si imana&.ntra&t.r mem$aar &em$alian# ii*in&an an &alau tia&

$iaa an# itentu&anitam$ah 'ersentase $iaa

atau .n#&.s an# iteta'&an/Keaaan $eri&ut ter'enuhi

• &euntun#an e&.n.mi an#ihu$un#&an en#an &.ntra&a&an men#alir &e 'erusahaanan# $enar aa

• iaa &.ntra& an# $isaihu$un#&an en#an &.ntra&+a'a&ah i$aar &em$alise%ara &husus atau tia&+a'at itentu&an en#an *elasan iu&ur en#an 'asti/

K.ntra& &.nstru&si imana&.ntra&t.r setu*u a&an har#ateta' &.ntra&/

Keaaan $eri&ut ter'enuhi

•

Pena'atan &.ntra& seluruhnaa'at inilai en#an 'asti

• &euntun#an e&.n.mi an#mun%ul ari &.ntra& a&anmen#alir &e 'erusahaan an#$enar aa

•iaa &.ntra& untu& selesaian taha' 'enelesaian&.ntra& se'erti 'aa tan##alla'.ran a'at inilai en#an'asti

AA!


48/56

AA! Bi&a sarat-sarat an# itentu&an 'aa 'ara#ra' 23 an 2 tia&

memenuhi+ &emuian 'ara#ra' 32 men#harus&an 'ena'atan harus

i&etahui hana 'aa tin#&at an# memun#&in&an $ah:a $iaa &.ntra&an# i&eluar&an a&an $isa i'ulih&an &em$ali/

Para#ra' 30 menun*u&&an taha' 'enelesaian an# mun#&in itentu&analam se*umlah %ara+ termasu& 'en##unaan $iaa asar atau fsi&menasar/

Para#ra' 3 men#harus&an $ah:a+ *i&a mun#&in $ah:a t.tal $iaa&.ntra& a&an mele$ihi seluruh 'ena'atan &.ntra& an# mun%ul ari&.ntra& &.ntru&si+ selan*utna &eru#ian an# ter*ai 'aa tin#&at an#$elum i&etahui harus i&enali se$a#ai 'en#eluaran en#an se#era/

Para#ra' 38 menata&an $ah:a+ *i&a tera'at 'eru$ahan alam 'er&iraant.tal 'ena'atan &.ntra& an t.tal $iaa &.ntra&+ &emuian am'a&naharus i'erhitun#&an untu& 'eru$ahan alam 'er&iraan la'.ran


49/56


50/56

Latar ela&an#

alam inustri real estat+entitas an# mela&u&an

&.nstru&si real estat+lan#sun# atau melaluisu$&.ntra&t.r+ a'at

mene'a&ati 'er*an*ianen#an satu atau le$ih

'em$eli se$elum &.nstru&si

selesai/ Per*an*ian terse$ut


51/56

Pengakuan Real Estate 456A'!27

Inter'retasi ini mem$ahasua 'emasalahan

• A'a&ah 'er*an*ian terse$uttermasu& alam ruan#lin#&u' P!AK 3 (re4isi2010) Kontrak Konstruksiatau PSAK 23 re!isi 2"#"$%Pendapatan&


52/56

PA6A!AN

6al terse$ut $er#antun#'aa &etentuan an# aa

alam 'er*an*ian an seluruh,a&ta an &.nisi an# aa/

PA6A!AN


53/56

PA6A!AN

Pendapatan 4P6A' !#7!uatu 'er*an*ian untu& &.nstru&sireal estat an# mana 'em$elimemili&i &emam'uan ter$atasuntu& mem'en#aruhi esain realestat/

Per*an*ian mun#&in tia&memenuhi efnisi &.ntra&&.nstru&si an 'er*an*ian terse$uttermasu& alam ruan# lin#&u'P!AK 23 (re4isi 2010)Pendapatan' (alam hal ini) entitasmenentu&an a'a&ah 'er*an*ianterse$ut aalah 'er*an*ian'eneiaan *asa atau 'er*an*ian'en*ualan $aran#/

'ontrak 'onstruksi 4P6A' #$7!uatu 'er*an*ian untu& &.nstru&sireal estat *i&a 'em$eli a'atmenentu&an elemen stru&turalutama esain real estat se$elum&.nstru&si imulai an atau'eru$ahan saat &.nstru&si$er*alan/

'er*an*ian termasu& alam ruan#lin#&u' P!AK 3 (re4isi 2010)Kontrak Konstruksi dan hasiln*adapat diestimasi secara andal)maka entitas mengakui pendapatan dengan mengacu pada tingkat pen*elesaianakti!itas kontrak sesuai denganPSAK 3+ re!isi 2"#"$'


54/56

Pembahasan P6A' #$

K.ntra& &.nstru&si aalah suatu&.ntra& an# ine#.siasi&an se%ara&husus untu& &.nstru&si suatu aset

atau suatu &.m$inasi aset an#$erhu$un#an erat satu sama lainatau salin# ter#antun# alam hal

ran%an#an+ te&n.l.#i an ,un#si atautu*uan atau 'en##unaan '.&.&/


55/56

Pen#a&uan Pena'atan

'ontrak 'onstruksi 4P6A'#$7

Pendapatan 4P6A' !#7

Pen#a&uan 'ena'atanen#an meru*u& 'aatin#&at 'enelesaian&.nstru&si en#anmetode persentasipenyelesaian untu&kontrak (angkapang(ang an metode

kontrak selesai untu&kontrak (angka pendek*

Pen#a&uan 'ena'atanumumna 'aa saat'enelesaian atau'enerahan $aran#+namun *i&a entitasmen#alih&an &e'aa'em$eli 'en#enalianman,aat an risi&. alam

'r.ses saat ini se$a#ai&.nstru&si $er*alan ma&aentitas men#a&ui'ena'atan en#anmeru*u& 'aa metode

persentasepenyelesaian*


56/56

Per$anin#an AA! 111 en#an I!AK n./21

AA6& 222 56A' ,0*!2

REA. E6TATE

PE,EM&A,A, '0,TRA''0,6TR+'65

REA. E6TATE

2* '0,TRA' '0,6TR+'65!* PE,DAPATA,

Documents

Slide Print