SKRIPSI PENGARUH PENERAPAN e-FAKTUR DAN e …repository.usu.ac.id/bitstream/123456789/60970/7/Cover.pdf · SKRIPSI . PENGARUH PENERAPAN e-FAKTUR DAN e-SPT PPN TERHADAP TINGKAT KEPATUHAN

SKRIPSI

PENGARUH PENERAPAN e-FAKTUR DAN e-SPT PPN TERHADAP TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK (Studi Kasus Pada Kantor

Pelayanan Pajak Madya Medan)

OLEH RIKA AMELIA

140522027

PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI DEPARTEMEN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SUMATERA UTARA

MEDAN 2016

Universitas Sumatera Utara

i

PERNYATAAN

Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan dengan sesungguhnya

bahwa skripsi saya yang berjudul “Pengaruh Penerapan e-Faktur Dan e-SPT PPN

Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Kasus Kantor Pelayanan

Pajak Madya Medan)” adalah benar hasil karya tulis saya sendiri yang disusun

sebagai tugas akademik guna menyelesaikan beban akademik pada Fakultas Ekonomi

dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.

Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga,

dan/ atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/ atau

dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika penulisan

ilmiah.

Apabila kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam

skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku.

Medan, Agustus 2016

Yang Membuat Pernyataan

140522027 Rika Amelia


ii

ABSTRAK

Pengaruh Penerapan e-Faktur, Penerapan e-SPT PPN Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Kasus pada Pengusaha Kena Pajak Kantor

Pelayanan Pajak Madya Medan)

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah terdapat pengaruh signifikan

pada penerapan e-Faktur, penerapan e-SPT PPN terhadap tingkat kepatuhan Wajib Pajak serta untuk mengetahui seberapa besar pengaruh tersebut baik secara parsial maupun secara simultan. Penelitian ini dilaksanakan pada Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan.

Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif dengan pendekatan survey. Pengumpulan data dan informasi dilaksanakan dengan studi lapangan melalui kuesioner sebagai alat penelitian yang disebar kepada Wajib Pajak khususnya Pengusaha Kena Pajak yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan dan studi kepustakaan. Objek penelitian ini adalah penerapan e-Faktur, penerapan e-SPT PPN. Data yang digunakan untuk penelitian ini adalah data kualitatif yang dikuantitatifkan dengan menggunakan skala Likert, yang dikonversi menjadi data interval dan dianalisis dengan menggunakan analisis regresi berganda.

Berdasarkan hasil analisis secara parsial dapat disimpulkan bahwa tidak terdapat pengaruh signifikan antara variabel Penerapan e-Faktur (X1) terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak (Y) ditunjukkan oleh nilai signifikansi t 0,135 > 0,05 dan terdapat pengaruh signifikan antara variabel Penerapan e-SPT PPN (X2) terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak (Y) ditujukan dengan nilai signifikan sebesar t 0,000 < 0,05. Berdasarkan hasil analisis secara simultan dapat disimpulkan bahwa terdapat pengaruh yang signifikan antara variabel penerapan e-Faktur (X1), penerapan e-SPT PPN (X2) terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak (Y) sebesar 35,1%. Sedangkan pengaruh dari variabel lain yang tidak diamati adalah sebesar 64,9%.

Kata kunci: Penerapan e-Faktur, Penerapan e-SPT PPN, Kepatuhan Wajib Pajak


iii

ABSTRACT The Influence Of Implemention e-Faktur, Implemention e-SPT VAT Application

On Tax Payer Compliance At Tax Service Madya Medan The purpose of this research is to find out if there is significant implemention

on the e-Faktur, e-SPT PPN application against the Taxpayer compliance Agencies and to find out how big the influence both partial and simultaneous. This research is held at Tax Service Madya Medan.

The method used in this research is descriptive method with the survey approach. The collection of data and information held by field research through a questionnaire as a research tool to spread out the taxpayer registered in Tax Service Madya Medan and library reserach. The Data used for this research is e-Faktur, e-SPT VAT application. The data used for this research is qualitative data which are quanitified by using ordinal scale and Likert scales, which are converted into interval data and analyzed by using multiple regression analysis.

Based on the results of analysis, in partial can be inferred that there was not a significant influence between e-Faktur application variables (X1) against tax payer compliance (Y) with the total significant of t 0,135 > 0,05 and there are significant influence between e-SPT VAT variables (X2) against tax payer compliance (Y) with the total significant of t 0,000 < 0,05. Based on the results of the analysis are simultaneously can be inferred that there is significant influence between e-Faktur application variables (X1), the application of e-SPT PPN (X2) against tax payer compliance (Y) of 35,1%. While the influence of the other variables which are not observed is equal to 64,9%.

Key Words : Implemention e-Faktur, Implemention e-SPT PPN, Tax Payer Compliance


iv

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, yang telah

memberi rahmat, berkat, kesehatan, dan kemudahan sehingga penulis dapat

menyelesaian skripsi ini guna memperoleh Sarjana Ekonomi Akuntansi pada Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara. Penulis telah banyak menerima

bimbingan, saran, motivasi, dan doa dari berbagai pihak selama penulisan skripsi ini.

Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada

semua pihak yang telah memberikan bantuan dan bimbingan, yaitu kepada:

1. Bapak Prof. Dr. Ramli, SE, MS, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis


2. Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, M.A.F.I.S., Ak., selaku Ketua

Departemen S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera

Utara dan Bapak Drs. Hotmal Jafar, M.M., Ak., selaku Sekretaris Departemen S1

Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara dan juga

selaku dosen Penguji penulis.

3. Bapak Firman Syarif, S.E., M.Si., selaku Ketua Program Studi S1 Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara dan Ibu Mutia Ismail,

S.E., M.M., Ak., selaku Sekretaris Program Studi S1 Akuntansi Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara

4. Bapak Drs. H. Arifin Lubis, M.M, Ak, selaku Dosen Pembimbing penulis, Bapak

Drs. Arifin Hamzah, M.M, Ak selaku Dosen Pembanding penulis,. Terima kasih

sedalam-dalamnya untuk kesediaan membimbing penulis dengan perhatian dan


v

kasih sayang yang secara ikhlas diberikan selama proses penyusunan dan

penyelesaian skripsi ini Bapak.

5. Kepada semua pihak yang telah berpartisipasi dalam pembuatan skripsi ini,

khususnya Bapak Ibu dan Abang/ Kakak pegawai Kantor Wilayah Pajak Sumut I

dan Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Madya Medan. Terima kasih atas bimbingan,

arahan, dan bantuan dalam memberikan data penelitian untuk penulis sehingga

skripsi ini bisa diselesaikan dengan baik dan terarah.

6. Kedua orangtua penulis, Syamsul dan Nurwani Hanum Lubis dan ketiga kakak-

kakak penulis, Ridwan Ashari, Ridha Mahrani, Risa Faradina. Terima kasih atas

segala curahan kasih sayang melalui perhatian, doa, dukungan, dan pengorbanan

yang selama ini telah diberikan, motivasi utama penulis untuk terus berprestasi

dan berusaha menjadi yang terbaik.

7. Kepada teman-teman yang selalu memberikan semangat kepada penulis Chairil

Anwar, Febri, Nazmi, Siti Rahmi, Maulida, Siamarina, dan teman-teman lainnya

yang tidak dapat saya sebutkan namanya, terima kasih untuk doa dan dukungan

kalian.

Segala bentuk usaha dan perjuangan telah semaksimal mungkin dilakukan

oleh penulis. Meskipun demikian, skripsi ini masih jauh dari kata sempurna dan

masih perlu banyak perbaikan atas segala kekurangannya yang semata-mata

merupakan keterbatasan penulis sebagai manusia biasa. Akhir kata, semoga

skrispi ini bermanfaat bagi pembacanya. Amin.


vi

DAFTAR ISI Halaman PERNYATAAN ...................................................................................................... i ABSTRAK ............................................................................................................... ii ABSTRACT ............................................................................................................ iii KATA PENGANTAR............................................................................................. iv DAFTAR ISI ............................................................................................................ vi DAFTAR TABEL .................................................................................................... ix DAFTAR GAMBAR ............................................................................................... x DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................................... xi BAB I. PENDAHULUAN .................................................................................. 1 1.1 Latar Belakang ................................................................................. 1 1.2 Rumusan Masalah ............................................................................ 5 1.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian ........................................................ 5 1.3.1 Tujuan Penelitian .................................................................. 5 1.3.2 Manfaat Penelitian ................................................................ 5 BAB II. TINJAUAN PUSTAKA ........................................................................ 7 2.1 Definisi Pajak ................................................................................... 7 2.2 Pengertian Wajib Pajak .................................................................... 8 2.3 Pajak Pertambahan Nilai ………………………………………… . 9 2.3.1 Pengetian Pajak Pertambahan Nilai……………….. ............ 9 2.3.2 Dasar Hukum PPN………………........................................ 9 2.3.3 Ciri Khas PPN…………………………………………….. 9 2.3.4 Prosedur/ Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai………….. 10 2.3.5 Pengkreditan Pajak Masukan…………………………….. .. 11 2.4 Faktur Pajak ..................................................................................... 12 2.4.1 Pengertian Faktur Pajak ...................................................... 12 2.4.2 Pembuatan Faktur Pajak ....................................................... 14 2.5 Faktur Pajak Elektronik (e-Faktur) ................................................ 15 2.5.1 Pengertian e-Faktur .............................................................. 15 2.5.2 Dasar Hukum e-Faktur ......................................................... 19 2.5.3 Keuntungan Penerapan e-Faktur .......................................... 19 2.5.4 Tata Cara Penggunaan dan Pelaporan e-Faktur ................... 20 2.5.4.1 Tata Cara Penggunaan e-Faktur ............................... 20 2.5.4.2 Tata Cara Pelaporan e-Faktur ................................... 23 2.6 Surat Pemberitahuan (SPT)............................................. .............. 25 2.6.1 Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT).................... ............ 25 2.6.2 Fungsi SPT................................................................. ........... 25 2.6.3 Pengisian, Penyampaian, dan Pembetulan SPT.......... .......... 26 2.6.3.1 Pengisian dan Penyampaian SPT...................... ....... 26 2.6.3.2 Pembetulan SPT.......................................... ............. 26 2.7 Surat Pemberitahuan Elektronik (e-SPT) ...................................... 29 2.7.1 Pengertian Surat Pemberitahuan Elektronik (e-SPT) ........... 29


vii

2.7.2 Prosedur Penyampaian e-SPT .............................................. 29 2.7.3 Tata Cara Pembetulan e-SPT ............................................... 30 2.8 Teori Kepatuhan ............................................................................ 34 2.8.1 Kepatuhan Wajib Pajak ....................................................... 35 2.9 Peneliti Terdahulu .......................................................................... 37 2.10 Kerangka Konseptual ..................................................................... 38 2.11 Perumusan Hipotesis ..................................................................... 39 BAB III. METODE PENELITIAN ..................................................................... 41 3.1 Variabel Penelitian dan Definisi Operasional Variabel ................. 41 3.1.1 Variabel Dependen ............................................................... 41 3.1.2 Variabel Independen ............................................................ 41 3.2 Populasi dan Sampel ...................................................................... 44 3.2.1 Populasi ................................................................................ 44 3.2.2 Sampel .................................................................................. 45 3.3 Jenis dan Sumber Data ................................................................... 46 3.4 Metode Pengumpulan Data ............................................................ 46 3.5 Metode Analisis ............................................................................. 47 3.5.1 Analisis Statistik Deskriptif ................................................. 47 3.5.2 Uji Kualitas Data .................................................................. 47 3.5.2.1 Uji Validitas .............................................................. 48 3.5.2.2 Uji Reliabilitas .......................................................... 48 3.5.3 Uji Asumsi Klasik ................................................................ 49 3.5.3.1 Uji Normalitas .......................................................... 49 3.5.3.2 Uji Heterokedastisitas ............................................... 49 3.5.3.3 Uji Multikolinieritas ................................................. 50 3.5.4 Uji Regresi Linear Berganda ................................................ 51 3.5.5 Uji Hipotesis ......................................................................... 51 3.5.5.1 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t) .......................................................... 51 3.5.5.2 Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F) ............... 52 3.5.5.3 Koefisien Determinasi .............................................. 52 BAB IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN……………………… ... 53 4.1 Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan… ....... 53 4.1.1 Sejarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan…. 53 4.1.2 Logo dan Makna Logo……………………………………. 56 4.1.3 Visi dan Misi Pajak……………………………………….. 58 4.1.4 Tugas dan Fungsi Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan .. 58 4.1.5 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Madya

Medan. .................................................................................. 59 4.1.6 Uraian Tugas Pokok dan Fungsi……………………… ...... 63 4.2 Statistik Deskriptif………………………………………………. 67 4.3 Analisis Data……………………………………………… .......... 69 4.3.1 Uji Validitas Data………………………………………… . 69


viii

4.3.2 Uji Reliabilitas ...................................................................... 71 4.3.3 Uji Validitas Tanpa Butir 18…. ............................................ 72 4.3.4 Uji Reliabilitas Tanpa Butir 18…. ....................................... 73 4.4 Uji Asumsi Klasik……….. ............................................................ 74 4.4.1 Uji Normalitas …….. ........................................................... 74 4.4.2 Uji Multikolonieritas …………………….. ......................... 76 4.4.3 Uji Heterokedastisitas…………………………… .............. 77 4.5 Pengujian Hipotesis… ................................................................. .. 79 4.5.1 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t). ........ 79 4.5.2 Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik f). ........................... 80 4.6 Koefisien Determinasi. .................................................................. 80 4.7 Analisis Regresi Linier Berganda. ................................................. 81 4.8 Pembahasan Hasil Penelitian ......................................................... 83 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN. .................................................................. 84 5.1 KESIMPULAN. ............................................................................. 84 5.2 SARAN … .................................................................................. 85 5.3 Keterbatasan Penelitian ................................................................. 85 DAFTAR PUSTAKA………. .................................................................................. 86 DAFTAR LAMPIRAN……….. .............................................................................. 88


ix

DAFTAR TABEL NO. TABEL JUDUL ......................................................................... HAL 1.1 Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Melaporkan SPT Di KPP Madya

Medan Periode 2011-2014 ............................................................. 2 1.2 Penerimaan SPT Masa PPN dan PPnBM di KPP Madya

Medan…………………………………………………… ............ 3 2.1 Perbedaan Faktur Pajak Kertas & e-Faktur ……………. ............. 16 2.2 Penelitian Terdahulu…………………………………… .............. 37 3.1 Definisi Operasional Variabel…………………………. .............. 43 3.2 Kode/ Kategori Jawaban Kuisioner……………………. .............. 47 4.1 Jumlah Pegawai KPP Madya Medan………………….. ............... 63 4.2 Descriptive Statistics………………………………….. ............... 67 4.3 Uji Validitas Variabel X……………………………… ................ 69 4.4 Uji Validitas Variabel Y………………………………. ............... 70 4.5 Uji Reliabilitas Variabel X …………………………… ............... 71 4.6 Uji Reliabilitas Variabel X …………………………… ............... 71 4.7 Uji Validitas Variabel X Tanpa Butir 18……………… ............... 72 4.8 Uji Reliabilitas Variabel X Tanpa Butir 18………….. ................. 73 4.9 Hasil Perhitungan Kolmogorov – Smirnov…………… ............... 76 4.10 Hasil Uji Multikolonieritas…………………………… ................ 77 4.11 Hasil Uji t ……………………………………………. ................. 79 4.12 Hasil Uji F……………………………………………. ................. 80 4.13 Hasil Koefisien Determinasi………………………… .................. 81 4.14 Hasil Regresi Linier…………………………………. .................. 82


x

DAFTAR GAMBAR NO. GAMBAR JUDUL ......................................................................... HAL 2.1 Faktur Pajak…………………………………………….......... 17 2.2 Faktur Pajak Elektronik............................. …………….......... 18 2.3 Tata Cara Pembuatan dan Pelaporan e-Faktur…………......... 24 2.4 SPT Masa PPN Manual.............……………………….......... 28 2.5 Input Pajak Masukan pada e-SPT……………………............ 31 2.6 Input Pajak Keluaran pada e-SPT……………………............ 32 2.7 Input Induk SPT PPN & Input Surat Setoran PPN….............. 33 2.8 Bentuk e-SPT Siap Cetak………………………………......... 34 2.9 Kerangka Konseptual………….....…………………….......... 39 4.1 Logo Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan ………............. 56 4.2 Struktur Organisasi KPP Madya Medan ………………........ 62 4.3 Uji Normalitas (1) Histogram.................………………......... 74 4.4 Uji Normalitas (2) : Grafik PP-Plot……...............…….......... 75 4.5 Grafik Scatterplot........................................……………......... 78


xi

DAFTAR LAMPIRAN NO. LAMPIRAN JUDUL.................................................................... .... HAL 1 Kuesioner Penelitian………………………………… 88 2 Surat Riset............................................. ……………. 93 3 Data Variabel Penelitian.......................... ……….…. 94 4 Uji Validitas dan Reliabilitas Variabel....................... 100 5 Hasil Uji Statistics Descriptives................................. 107 6 Hasil Uji Normalitas Data.......................................... 108 7 Hasil Uji Kolmogorov Smirnov.................................. 110 8 Hasil Uji Multikolinieritas.......................................... 111 9 Hasil Uji Heterokedastisitas....................................... 112 10 Hasil Uji Hipotesis...................................................... 113 11 Hasil Uji Koefisien Determinasi................................. 114


Documents

SKRIPSI PENGARUH PENERAPAN e-FAKTUR DAN e …repository.usu.ac.id/bitstream/123456789/60970/7/Cover.pdf · SKRIPSI . PENGARUH PENERAPAN e-FAKTUR DAN e-SPT PPN TERHADAP TINGKAT KEPATUHAN