siklus-pengeluaran1

8/17/2019 siklus-pengeluaran1

1/18

B Y :

M R . H A L O H O

SIKLUS PENGELUARAN


2/18

Tujuan dari siklus pengeluaran

Meyakinkan bahwa seluruh barang dan jasa elah dipesan sesuaikebu uhanMeneri!a seluruh barang yang dipesan dan !e!eriksa "#eri$ikasi% bahwa seluruh barang yang di eri!a dala! k&ndisi baik

Menjaga barang sa!pai dipakaiMene apkan bahwa $ak ur berkai an dengan barang dan jasaadalah #alid "sah% dan benarMen'a a dan !engklasi$ikasi pengeluaran se'ara epa dan akuraMe!&s ing kewajiban dan pengeluaran kas ke akun pe!as&k di buku pe!ban u hu angMeyakinkan bahwa seluruh pengeluaran kas sesuai denganpengeluaran yang di& &risasiMen'a a dan !engklasi$ikasi pe!bayaran kas "(ash

disburse!en % se'ara epa dan akura


3/18

Langkah)langkah dala! pr&ses pengadaan

Mene apkan kebu uhan barang*jasaMe!ilih su!ber)su!ber pengadaanMe!bua per!&h&nan a au per!in aan penawaran

harga "+u& a i&n%Me!ilih pe!as&k "supplier*#end&r%Mengeluarkan sura pe!esanan barang "&rder%Meneri!a barangMe!eriksa $ak ur dari pe!as&k Melakukan pe!bayaran kepada pe!as&k


4/18

,ungsi yang dijalankan !asing)!asing bagian


5/18


6/18

-&ku!en)d&ku!en !asukan dala! siklus pengeluaran

./ Per!&h&nan pe!belian "Pur'hase Re+uisi i&n%!erupakan $&r!ulir awal dala! siklus pengeluaran yang !eng& &risasi pene!pa an sua u pesanan barang

0/ ,&r!ulir 1rder Pe!belian yai u $&r!ulir $&r!al yangdisiapkan dari $&r!ulir per!in aan pe!belian un uk!e!esan barang kepada pe!as&k/

2/ Lap&ran Peneri!aan 3arang yai u sua u$&r!ulir*d&ku!en yang berisi peneri!aan barang

4/ ,ak ur Pe!as&k5 yai u d&ku!en penagihan daripe!as&k barang a au jasa

6/ 7&u'her pengeluaran5 yai u sua u d&ku!en dala!sis e! #&u'her yang !engaku!ulasi $ak ur pe!as&kun uk pe!bayaran


7/18

8/ (ek pengeluaran5 yai u d&ku!en akhir dala! sikluspengeluaran yang !e!berikan pengeluaran kaskepada pe!as&k un uk barang a au jasa yang di eri!a

9/ Me!& debi 5 yai u d&ku!en un uk !eng& &risasi re urdan penyisihan pe!belian

:/ ,&r!ulir pe!as&k baru5 yai u $&r!ulir yang digunakan

un uk !e!ilih pe!as&k baru/5 berisi da a harga5 jenis barang a au jasa5 pengala!an pe!as&k5 re$erensi5 dan jejak kredi

;/ Per!in aan un uk pr&p&sal "a au penawaran harga%/


8/18

-,- Siklus Pengeluaran


9/18

PR1SE-UR PENGA-AAN 3ARANG

,ungsi pengendali sediaan !e!ulai pr&ses pengadaan barang gudang dengan!engisi $&r!ulir per!&h&nan pe!belian/ Kebu uhan barang didasarkan padaperhi ungan economic order quantity (EOQ) dan i ik pesan ulang " reorder point). Un uk barang n&n gudang5 per!&h&nan pe!belian bersal dari se iap bagian yang !e!bu uhkan barang/ Per!&h&nan pe!belian ke!udiandi eruskan ke $ungsi pe!belian/3erdasarkan per!&h&nan pe!belian5 ,ungsi pe!belian !e!ilih pe!as&k dariarsip pe!as&k dan !e!in a penawaran harga dan ke ersediaan barang"quotes) dari pe!as&k/ 3agian pe!belian juga bisa !elakukan ender un uk barang)barang yang dibu uhkan/ Apabila sudah diper&leh harga k&!pe i i$ dan ja!inan ke ersediaan barang !aka $ungsi pe!belian !e!ilih pe!as&k yang

paling k&!pe i i$ dan !e!bua pesanan pe!belian un uk dikiri! ke pe!as&k5$ungsi hu ang usaha5 $ungsi peneri!a barang5 pengendali sediaan dan diarsipdi $ungsi pe!belian/=u!lah yang dipesan harus dik&s&ngkan di pesanan pe!belian yang dikiri! ke$ungsi peneri!aan un uk !enja!in $ungsi peneri!aan !e!eriksa dan!enghi ung barang yang di eri!a


10/18

Pr&sedur peneri!aan barang

,ungsi peneri!aan !eneri!a barang dari pe!as&k danselanju nya !e!eriksa kesesuaian jenis barang yangdi eri!a ke &rder pe!belian dan !enghi ung barang/Selanju nya5 $ungsi peneri!aan !e!bua lap&ranpeneri!aan barang un uk diberikan kepada $ungsipengendali sediaan5 $ungsi pe!belian5 pe!as&k5 $ungsihu ang usaha5 $ungsi penyi!panan dan diarsip di $ungsipeneri!aan/

3arang dikiri! ke $ungsi penyi!panan "gudang% dan $ungsipenyi!panan !enyusun barang dan !en'a a ke kar ugudang


11/18

Pr&sedur pen'a a an

,ungsi pe!belian !en'a a pe!belian pada jurnalpe!belian berdasarkan d&ku!en $ak ur pe!as&k5 &rderpe!belian dan lap&ran peneri!aan barang/ ,ungsipe!belian ke!udian !engik isarkan jurnal pe!belian ke

le!bar jurnal/ Le!bar jurnal dikri!kan ke $ungsi buku besar un uk pe!&s ingan/,ungsi pengendali sediaan !en'a a lap&ran peneri!aan barang ke kar u sediaan/

,ungsi hu ang usaha !e!bandingkan per!&h&nanpe!belian5 &rder pe!belian5 lap&ran peneri!aan dan$ak ur pe!as&k/ Selanju nya5 !en'a a seluruh d&ku!enke buku pe!ban u "kar u% hu ang*pe!as&k/


12/18

Menangani re ur dan penyisihan pe!belian

Re ur pe!belian i!bul apabila pe!beli idak puas dengan barang yang dipesan/ Penyisihan pe!belian !erupakan penyesuaian erhadapharga akiba kerusakan barang5 kelebihan barang yang dikiri! dari yang dipesan5 a au kekurangan)kekurangan lainnya/Re ur pe!belian a au penyisihan pe!belian dilakukan apabila $ungsipeneri!aan !elap&rkan ke idaksesuaian barang kepada $ungsipe!belian/-ala! kasus penyisihan pe!belian5 ,ungsi pe!belian selanju nya!e!bua !e!& debi yang diserahkan kepada $ungsi hu ang usahaun uk !engurangi hu ang dan dikiri! kepada pe!as&k/-ala! kasus re ur5 !e!& debi juga dikiri! ke $ungsi penyi!panandan $ungsi peneri!aan/ ,ungsi peneri!aan !engiri! !e!& debi ke$ungsi hu ang usaha sesudah barang dike!balikanSe elah !eneri!a !e!& debi 5 bagian hu ang usaha !e!bandingkan!e!& debi erhadap $ak ur pe!as&k dan d&ku!en pendukungnya5!en'a a ke kar u pe!as&k dan !enyiapkan le!bar jurnal/


13/18

Sis e! Pe!r&sesan pengeluaran kas un uk hu ang dagang

-ala! !anaje!en hu ang dagang5 erdapa dua pendeka an "sis e!% yang bisadigunakakan>./ Sis e! !enggunakan buku pe!ban u hu ang/0/ Sis e! 7&u'her

Apabila !enggunakan buku pe!ban u hu ang5 !aka $ak ur pe!as&k yang

di eri!a bagian hu ang dagang di'a a di buku pe!ban u hu ang dagangpada akun pe!as&k/-ala! sis e! #&u'her5 $ak ur pe!as&k diarsip se!en ara sa!pai anggal ja uh e!p& pe!bayaran/ Pada saa anggal ja uh e!p&5 $ak ur yang akandibayar di'a a ke #&u'her pengeluaran kas/ 7&u'her pengeluaran kas ini beser a $ak ur yang akan dilunasi dikiri! ke bagian pengeluaran kas un ukdibua 'ek/ Se elah 'ek dibua 5 !aka #&u'her ini di'ap lunas dan diarisp &leh bagian pengeluaran kas "arsip #&u'her yang sudah dibayar%/Sis e! #&u'her bisa digunakan apabila pe!bayaran hu ang un uk $ak urpe!as&k dilakukan dala! ju!lah yang sesuai dengan ju!lah di $ak urpe!as&k/ Apabila pe!bayaran dilakukan dala! ju!lah yang idak penuh" idak se!ua ju!lah dala! $ak ur dibayarkan%5 !aka sis e! #&u'her idak'&'&k digunakan/


14/18

Pe!r&sesan pengeluaran kas ke'il

-ana kas ke'il diben uk un uk pengeluaran)pengeluaran ru in dan dala! ju!lah yangsediki sehingga idak e$isien un uk !engeluarkan 'ek/Terdapa dua sis e! dana kas ke'il5 yai u sis e! dana ber$luk uasi dan sis e! i!pres/Sis e! i!pres paling u!u! digunakan dan !e!iliki pengendalian lebih baik/ Sis e!i!prres !e!per ahankan ju!lah kas ke'il yang e ap sa!a di akun buku besar/Sis e! i!pres di!ulai dengan !ene apkan ju!lah sald& kas ke'il dan !ene apkanse&rang karyawan yang idak !e!iliki anggungjawab erhadap kas un uk !enangani kaske'il/Un uk se iap pengeluaran5 kasir kas ke'il yang !enangani kas ke'il !enyiapkan #&u'her*buk i pengeluaran kas ke'il un uk se iap pengeluaran dan peneri!a dana!enanda angani buk i i u/Pada saa pengisian ulang5 kasir ke'il !engiri! buk i pengeluaran kas ke'il dan uang sisa

ke $ungsi hu ang usaha a au ke bendahara*bagian keuangan un uk dibua kan buk ipengeluaran kas/ 3uk i pengeluaran kas ke'il dila!pirkan pada buk i pengeluaran kasdan bagian keuangan !e!eriksa buk i pengeluaran ke'il dan kas yang ersisa/3agian keuangan akan !enulis 'ek sebesar pengeluaran kas ke'il a au langsung!e!berikan kas sebesar pengeluaran/


15/18

Pengendalian in ernal

Lingkungan Pengendalian./ Se iap pers&nil yang erliba dala! siklus pengeluaran !enghindar dari

penyi!pangan e ika dan ke idakjujuran/ Un uk i u perlu dibua a uran perilaku"code of conduct) beser a sanksi yang !enyer ai apabila !elanggar a uran perilaku/

0/ Pers&nil yang erliba dala! siklus pengeluaran !e!iliki k&!pe ensi yang sesuaidengan $ungsi yang dilakukan/ K&!pe ensi dapa diper&leh !elalui kegia anpendidikan dan pela ihan yang dilakukan pihak perusahaan/

2/ Manaje!en !e!iliki k&!i !en un uk !elaksanakan pengendalian4/ P&la k&!unikasi $&r!al dala! pengadaan barang dan pe!r&sesan pe!bayaran

hu ang sesuai dengan s ruk ur &rganisasi perusahaan/6/ Me!bua s andar baku "S1P% dala! !elaksanakan $ungsi dala! siklus

pengeluaran/8/ Perekru an pegawai un uk !elaksanakan $ungsi)$ungsi dala! siklus pengeluaran

sesuai dengan k&!pe ensi dan kuali$ikasi yang diperlukan perusahaan/9/ Pelaksanaan prak ik)prrak ik pe!isahan $ungsi5 super#isi a as pelaksanaan $ungsi5

dan r& asi ugas


16/18

Penilaian Risik&./ Penilaian risik& dilakukan un uk se iap perubahan pers&nil5 perubahan

sis e! dan pr&sedur5 perubahan dala! ekn&l&gi dala! !elaksanakansiklus pengeluaran/ Penilaian risik& dilaksanakan se'ara er ulis" erd&ku!en asi%/

Ak i#i as Pengendalian./ Pe!isahan ugas>

,ungsi penyi!panan5 $ungsi peneri!aan5 $ungsi pe!belian5 $ungsi hu ang usaha5$ungsi buku besar dan $ungsi pengeluaran kas dilaksanakan &leh bagian yang

erpisah/0/ -&ku!en dan 'a a an yang !e!adai>

Seluruh $&r!ulir !enggunakan n&!&r uru er'e ak dan diper anggungjawabkanpenggunaannya/Seluruh $&r!ulir !e!iliki bidang un uk & &risasi &leh pihak yang berwenang/,&r!ulir diran'ang dengan baik agar !a!pu !enangkap da a pengadaan dan

penri!aaan "na!a pe!as&k5 ala!a pe!as&k5 na!a barang5 harga5dll%/Transaksi pe!belian di'a a ke jurnal pe!belian5 hu ang usaha di'a a ke bukupe!ban u hu ang "kar u pe!as&k% dan dip&s ing ke 3uku 3esar/ Se iappengeluaran kas di'a a ke jurnal pengeluaran kas/


17/18

2/ Akses erba as erhadap ase >3arang yang di eri!a disi!pan dala! gudang erkun'i dan a!an dari ben'anaala!/ Akses ke gudang erba as hanya pada $ungsi*bagian penyi!panan/(ek disi!pan dala! e!pa erkun'i "brankas% dan akses erhadap 'ek hanyadiperb&lehkan kepada $ungsi pengeluaran kas "Kasir a au bagian bendahara%/

Menggunakan sis e! i!pres dala! pengel&laan kas ke'il-ala! sis e! erk&!pu er5 se iap pers&nil*bagian diberikan k&de akses khususdan se'ara ru in*peri&dik dilakukan penggan ian erhadap k&de akses k&!pu er/Ruang penyi!panan dilengkapi dengan ka!era ((T7 un uk !enghindaripen'urian a au penyalahgunaan barang/

4 / Penge'ekan independen dan ri#iu kinerja,&r!ulir pesanan pe!belian yang di e!buskan ke $ungsi peneri!aanseharusnya idak !en'an u!kan ju!lah barang yang dipesan/ ?al ini dilakukanagar $ungsi peneri!aan !elakukan pe!eriksaan erhadap barang yang di eri!a/,ungsi peneri!aan !e!eriksa d&ku!en bill &$ lading dan $&r!ulir pesananpe!belian dan !elakukan penghi ungan*pe!eriksaan barang sebelu! !e!buale!bar peneri!aan barang/

Pe!eriksaan klerikal "perkalian dan penju!lahan% dilakukan &leh pihak lain" yang bukan !e!bua d&ku!en5 !en'a a dan !eng& &risasi% sebelu!

ransaksi di& &risasi/Se'ara berkala dilakukan penge'ekan kesesuaian 'a a an akun ansi erhadap $isikdari ak i#a "Misalnya> kar u sediaan erhadap sediaan si gudang a au k&n$ir!asihu ang usaha%/ Pe!eriksanaan dilaksanakan &leh pihak yang idak !elaksanakan

ransaksi/


18/18

Se'ara berkala dilakukan rek&nsiliasi rekening k&ran bank &leh pihak yang idak erlibadala! ransaksi pengeluaran kas un uk !enghindari kitting.Manaje!en senan iasi !elakukan ri#iu a as lap&ran yang dihasilkan dari siklus pengeluaranser a anggaran dan !enindaklanju i se iap penyi!pangan/

6/ Pengendalian pe!r&sesan in$&r!asiSe iap ransaksi harus di& &risasi &leh pihak yang di e apkan/Se iap $ungsi !e!eriksa kelengkapan d&ku!en ransaksi dan & &risasinya sebelu!!elaksanakan ransaksi dan !elakukan pen'a a an/Manaje!en !ene apkan & &risasi khusus "!isalnya> reorder level, harga acuan pembelian, prosedur pengadaan barang) sebagai a'uan !elaksanakan ransaksi pengadaan barang/-ala! sis e! erk&!pu erisasi5 k&de akses yang unik diberikan kepada pihak yang erlibadala! !elaksanakan ransaksi dan k&de ini digan i se'ara berkala/

In$&r!asi dan k&!unikasiTersedia Manual pr&sedur akun ansi dala! pe!r&sesan siklus pengeluaran agarsiklus pengeluaran dilaksanakan se'ara seraga! sesuai dengan ins ruksi/,&r!ulir)$&r!ulir dan lap&ran)lap&ran harus didesain dengan baik "!e!ilikin&!&r uru er'e ak dan indasan dibua sesuai kebu uhan% un uk !e!per!udahpe!r&sesan da a dan in$&r!asi siklus pengeluaran/

Pe!an auanSe'ara berkala dilakukan audi in ernal a as ke'ukupan pengendalian dala! sikuspengeluaran/

Documents

siklus-pengeluaran1