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SEMINÁRIO
CONTABILIDADE DE CUSTOS
E
CONTABILIDADE GERENCIAL
QUESTÕES DOS EXAMES CFC
Braulino José dos Santos
CURSO
Data: 17/03/2015
Horário: 09h00 às 18h00
Carga Horária: 8 horas
“IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA FÍSICA
- IRPF 2015”
CURSO
Data: 27/03/2015
Horário: 09h00 às 18h00
Carga Horária: 8 horas
“NOÇÕES BÁSICAS DE LEGISLAÇÃO
TRIBUTÁRIA E CONTABILIDADE”
CURSO
Data: 30/03/2015
Horário: 09h00 às 18h00
Carga Horária: 8 horas
“CONTABILIDADE BÁSICA NA PRÁTICA”
CURSO
Data: 31/03/2015
Horário: 09h30 às 18h30
Carga Horária: 8 horas
“BLOCO K - PREENCHIMENTO NO SPED E
ADOÇÃO DA CONTABILIDADE DE
CUSTOS”
• Definição
Todos os custos de produção são absorvidos pelas unidades
produzidas.
Custos fixos e custos variáveis só se tornam custos do
período à medida que a produção é vendida.
Custos diretos imputados de forma objetiva.
Custos indiretos imputados através de taxas de rateio.
Representação do fluxo de recursos no sistema de custeio por absorção.
- Mão obra direta- Materiais diretos,- Gastos gerais de
Fabricação
ProcessoProdutivo
Custos Fixos
Custos Variáveis
Estoquesde
Produtos
Definição
–Considera apenas os custos variáveis de
produção.
–Os custos fixos são considerados como
custos do período em que ocorrem.
–Os custos imputados ao processo de fabril
serão apenas os que se identificam com a
atividade produtiva.
Representação gráfica do fluxo no custeio variável
- Mão obra direta- Materiais diretos,- Gastos gerais de
Fabricação
ProcessoSeleção eProdução
Custos Fixos
Custos Variáveis Estoques
ResultadoDo
Período
CUSTEIO PLENO (RKW)
Rateio de todos os custos e despesas
aos produtos, via departamentos ou
centros de custos.
CUSTO-ALVO
É o custo máximo admissível em que a
empresa pode incorrer para obter o lucro
desejado, considerando-se o preço de
venda dado pelo mercado.
Custeio Baseado em Atividades (ABC)
É uma metodologia de alocação de custos
indiretos aos produtos que tem por base:
foco no conceito de atividade e
utilização de direcionadores de custos.
1. Relacione os métodos de custeio, enumerados na primeira coluna, com as respectivas descrições na segunda coluna e, em seguida, assinale a opção CORRETA. (24-2014.2)
( 1 ) Custeio Baseado em Atividades ( ) Método que aloca os custos variáveis aos produtos e considera os custos fixos como despesa do período, afetando o resultado desse período.
( 2 ) Custeio por Absorção ( ) Forma de alocação de custos que consiste no rateio dos custos de produção e de todas as despesas da empresa, inclusive as financeiras, a todos os produtos.
( 3 ) Custeio Variável ( ) Procura reduzir as distorções provocadas pelo rateio arbitrado dos custos indiretos, por meio de utilização de direcionadores de custos.
( 4 ) Custeio Pleno ou RKW ( ) Consiste na apropriação de todos os custos de produção aos bens elaborados. Todos os gastos relativos ao esforço de produção são distribuídos para todos os produtos ou serviços feitos.
A seqüência CORRETA É:
A) 2, 1, 4, 3. B) 2, 4, 1, 3. C) 3, 1, 4, 2. D) 3, 4, 1, 2.
Palavras:DIRECIONADOR = ABC
TODOS OS CUSTOS DE PROCUÇÃO = ABSORÇÃO
VARIÁVEIS SEPARADO DOS FIXOS = VARIÁVEL
Rateia os CUSTOS DESPESAS INCLUSIVE FINANC = RKW PLENO
(INTEGRAL)
Terminologia em
custos
Características
Gasto Sacrifício financeiro para se obter qualquer bem ou
serviço.
Investimento Bens destinados ao uso da empresa e ativado.
Custo Recurso consumido para a obtenção de bens e serviços.
Despesa Recurso consumido fora do processo produtivo para a
obtenção de receita.
Desembolso Pagamento resultante da aquisição do bem ou serviço.
Perda Recurso consumido de forma involuntária ou anormal.
TERMINOLOGIAS
2. Relacione a segunda coluna de acordo com a primeira: (18-12.2).
1 Bem ou serviço consumido com o objetivo de obter receita Custo
2 Gasto ativado Desembolso
3 Pagamento referente à aquisição de um bem ou serviço Despesa
4 Bens ou serviços empregados na produção Investimento
A sequência CORRETA é:
(A) 3, 4, 2, 1.
(B) 4, 3, 1, 2.
(C) 4, 1, 2, 3.
(D) 2, 3, 1, 4.
PALAVRAS:
GASTO NA PRODUÇÃO = CUSTO
ATIVADO = INVESTIMENTO
OBTER RECEITA = DESPESA
PAGAMENTO = DESEMBOLSO
ANORMAL OU INVOLUNTÁRIA = PERDA
NOMENCLATURAS
CUSTOS
Diretos Possui relação direta com o produto produzido ou serviço
prestado. É possível atribuir ao objeto de custo sem rateio.
Indiretos Custos de difícil mensuração em relação ao objeto de
custeio, necessitando de um critério de rateio para sua
alocação.
Fixos Não sofrem oscilação em relação à produção ou prestação
de serviços.
Variáveis São aqueles que se alteram em relação ao volume de
produção ou serviços prestados.
3. Relacione o tipo de custo descrito na primeira coluna com os conceitos na segunda coluna, e em
seguida, assinale a opção CORRETA. (21-2012.1).
( 1 ) Custo Fixo ( ) É custo de natureza mais genérica, não sendo
possível identificar imediatamente como parte do
custo de determinado produto.
( 2 ) Custo Variável ( ) Um custo que pode ser diretamente controlado
em determinado nível de autoridade administrativa,
seja em curto, seja em longo prazo.
( 3 ) Custo Direto ( ) Um custo que, em determinado período e
volume de produção, não se altera em seu valor
total, mas vai ficando cada vez menor em termos
unitários com o aumento do volume de produção.
( 4 ) Custo Indireto ( ) É custo incorrido em determinado produto,
identificando-se como parte do respectivo custo.
( 5 ) Custo Controlável ( ) Um custo uniforme por unidade, mas que varia
no total na proporção direta das variações da
atividade total ou volume de produção relacionado.
A seqüência CORRETA é:
A) 4, 5, 1, 3, 2. B) 1, 5, 4, 3, 2. C) 1, 3, 4, 5, 2. D) 4, 3, 1, 5, 2.
PERÍODO
UNIDADE
DIFÍCIL IDENTIFICAÇÃO
CONTROLADO
FÁCIL IDENTIFICAÇÃO
MP+MOD
3. Uma Sociedade Empresária apresentou os seguintes dados de transações realizadas. (8-2014.2)
DADOS VALORES
Estoque inicial de mercadorias R$ 6.250,00
Compras de mercadorias – valor total da nota fiscal R$ 16.000,00
Vendas de mercadorias – valor total da nota fiscal R$ 18.500,00
Estoque final de mercadorias R$ 10.250,00
ICMS recuperável, destacado na nota fiscal de compra R$ 2.400,00
ICMS a recolher R$ 375,00
ICMS sobre vendas, destacado na nota fiscal de venda R$ 2.775,00
Despesas com salários R$ 4.000,00
Despesas com encargos trabalhistas R$ 480,00
Com base nos dados acima, e sabendo-se que o ICMS sobre as compras é recuperável, a apuração do resultado apresenta:
A) Lucro Bruto de R$ 3.725,00. B) Lucro Bruto de R$ 6.125,00. C) Lucro Líquido de R$ 2.125,00. D) Lucro Líquido de R$ 8.845,00.
DRE
Vendas = RB........................18.500,00
( - ) Impostos s Vendas........(2.775,00)
( = ) Vendas Líq = Rec Liq. .15.725,00
( - ) CMV =(EI+C-EF)........... ..9.600,00
( = ) LUCRO BRUTO............. 6.125,00
COMPRA = NFC-IMPOSTOS RECUP 16.000-2.400= 13.600| 6.250 + 13.600 – 10.250 = 9.600
2011.1 – Q 13Uma indústria apresenta os seguintes dados:
Aluguel do setor administrativo 80.000,00
aluguel do setor de produção 56.000,00
Depreciação da área de produção 38.000,00
Mão de Obra Direta de produção 100.000,00
Mão de Obra Direta de vendas 26.000,00
Material requisitado: diretos 82.000,00
Material requisitado: indiretos 70.000,00
Salários da diretoria de vendas 34.000,00
Seguro da área de produção 38.000,00
Analisando-se os dados acima, assinale a opção CORRETA:A) O custo de transformação da indústria totalizou R$ 302.000,00, pois o custo de transformação é
a soma da mão de obra direta e custos indiretos de transformação.
B) O custo do período da indústria totalizou R$ 444.000,00, pois o custo da empresa é a soma de todos os
itens de sua atividade.
C) O custo do período da indústria totalizou R$ 524.000,00, pois o curso da empresa é a soma de todos os
itens apresentados.
D) O custo primário da indústria totalizou R$ 208.000,00, pois o custo primário leva em consideração a
soma da mão de obra e do material direto.
3. Uma Sociedade Empresária tem custos fixos totais de R$ 190.000,00 por mês, custos variáveis de
R$ 12,00 por unidade produzida e despesas variáveis com vendas de R$ 2,00 por unidade
vendida.
No mês de junho de 2014, o volume produzido foi de 10.000 unidades, e todas as unidades produzidas
no mês foram vendidas ao preço de R$ 60,00 por unidade, líquido de impostos.
Não havia estoques iniciais. Utilizando-se o Custeio por Absorção, é CORRETO afirmar que o Lucro Bruto, em junho de 2014, foi de: (23-2014.2) A) R$ 270.000,00. B) R$ 290.000,00. C) R$ 410.000,00. D) R$ 460.000,00.
RESOLUÇÃO:
RT – 10.000 X R$ 60,00 = 600.000,00
( - ) CFT = 190.000,00
( - ) CV 10.000X R$ 12,00 = 120.000,00
( = ) LUCRO BRUTO = 290.000,00
2011.1 – Q 14No mês de setembro de 2010, foi iniciada a produção de 1.500 unidades de um
determinado produto. Ao final do mês, 1.200 unidades estavam totalmente
concluídas e restaram 300 unidades em processo. O percentual de conclusão das
unidades em processo é de 65%. O custo total de produção do período foi de R$
558.000,00. O Custo de Produção dos Produtos Acabados e o Custo de
Produção dos Produtos em Processo são, respectivamente:
A) R$ 446.400,00 e R$ 111.600,00.
B) R$ 480.000,00 e R$ 78.000,00.
C) R$ 558.000,00 e R$ 0,00.
D) R$ 558.000,00 e R$ 64.194,00.
RESOLUÇÃO:
1.500 – 300 = 1.200 Unidades Concluídas
300 X 65%= 195 unidades Percentual concluídas das em processo.
Concluídas + processo concluídas = 1.200 + 195 = 1.395
Custo do período R$ 558.000 / 1.395 = R$ 400,00 Unidades.
Custos das concluídas = 1.200 X 400,00 = R$ 480.000,00
Custos das em processo = 195 X 400,00 = R$ 78.000,00
3. Uma indústria produz um determinado produto e apresentou as seguintes movimentações em determinado período.
Estoque inicial de produtos acabados Zero unidade
Quantidade produzida no período 200 unidades
Quantidade vendida no período 150 unidades
Preço de venda unitário R$ 50,00
Custo fixo total R$ 5.000,00
Custo variável por unidade R$ 15,00
Com base no Custeio por Absorção, e desconsiderando os tributos incidentes, os valores do Estoque Final e do Resultado Líquido com Mercadorias, respectivamente, são de: (25-2014.2). A) R$ 1.812,50 e R$ 2.062,50. B) R$ 1.812,50 e R$ 4.262,50. C) R$ 2.000,00 e R$ 1.500,00. D) R$ 2.000,00 e R$ 4.000,00.
Apuração dos custos:
5.000,00 / 200 = 25,00
CF 150 x 25,00 = 3.750,00
CV 150 X 15,00 = 2.250,00
TOTAL 6.000,00
R LÍQ = RT – CT
150 X 50,00 = 7.500,00 – 6.000,00= 1.500,00
EF = 50X25,00 + 50X15 = 2.000,00
MDMateriais Diretos
Matéria-Prima
Embalagem
MODMão-de-Obra Direta
Mensurada e identifi-
cada de forma direta
CIFCustos Indiretos
Custos que não são
MD nem MOD
Despesas
Gastos não
associados
à produção
Custo total, contábil ou fabril
Custo de transformaçãoCusto primário ou direto
Gastos totais ou custo integral
CLASSIFICAÇÃO DOS GASTOS
3. Durante o mês de julho de 2014, uma indústria que produz seus produtos em ambientes separado do local de comercialização obteve os seguintes gastos:
Aluguel do prédio da área de vendas R$ 3.620,00
Depreciação das máquinas da produção R$ 3.180,00
Energia elétrica consumida pela fábrica R$ 5.240,00
Mão de obra direta utilizada na produção R$ 42.400,00
Matéria-prima consumida R$ 31.800,00
Telefone utilizado pelo setor comercial R$ 530,00
Informações adicionais: Todas as unidades iniciadas foram concluídas no período. Não havia produtos em processo no início e no final do período.
Com base nos dados acima, assinale a opção CORRETA. (26-2014.2). A) O Custo da Produção Acabada no período foi de R$ 86.770,00. B) O Custo de Produção do período foi de R$ 86.240,00. C) O Custo de Transformação no período foi de R$ 8.420,00. D) O Custo Primário no Período foi de R$ 74.200,00. CUSTO DIRETO OU
PRIMÁRIO = MP + MOD31.800 + 42.400 = 74.200,00
3. De acordo com a classificação adotada pela literatura de Contabilidade de Custos, os recursos consumidos involuntário ou anormalmente; os recursos consumidos direta ou indiretamente para obtenção de receitas; e os recursos consumidos na produção de outros bens ou serviços são classificados, respectivamente, como: (27-2014.2).
A) Custos, Custos e Despesas. B) Despesas, Despesas e Custos. C) Perdas, Custos e Despesas. D) Perdas, Despesas e Custos.
ANORMAL, OBTER RECEITA,
PRODUZIR OUTRO BEM
ALTERNATIVA (D)
CPV - MODELO
DEMONSTRATIVO DO CPV R$
ESTOQUE INICIAL DE MAT PRIMA
( + ) COMPRAS DE MAT PRIMA
( - ) ESTOQUE FINAL DE MAT PRIMA
( = ) MATERIAS - PRIMAS CONSUMIDAS
( + ) MÃO DE OBRA DIRETA
( = ) CUSTO DIRETO OU PRIMÁRIO
( + ) CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO - CIF
( = ) CUSTO DE FABRICAÇÃO OU PRODUÇÃO
( + ) ESTOQUE INICIAL DE PROD EM ELABORAÇÃO
( - ) ESTOQUE FINAL DE PROD EM ELABORAÇÃO
( = ) CUSTO DOS PRODUTOS
( + ) ESTOQUE INICIAL DE PROD ACABADOS
( - ) ESTOQUE FINAL DE PROD ACABADOS
( = ) CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS - CPV
Uma empresa apresenta seu orçamento de produçãoestimado para 2012, com um total de vendas de1.485.000 unidades; um estoque estimado no início doano de 412.500 unidades; e um estoque desejado nofinal do ano de 294.000 unidades. A produção anualtotal indicada no orçamento de produção em unidadesserá de: (24-11.2B).
A) 778.500 unidades.
B) 1.366.500 unidades.
C) 1.603.500 unidades.
D) 2.191.500 unidades.
PALAVRA CHAVE: ORÇAMENTO
Resolução: EF +V – EI = 294.000 + 1.485.000 – 412.500 =1.366.500 Unidades
ALTERNATIVA (B)
13. As seguintes informações foram extraídas do departamento de escuderia de uma indústria, no mês de
junho de 2011, que utiliza o Sistema de Custeio ABC: (18-2011.2B)
Produto Materiais Diretos Mão de Obra Direta Pedidos de alterações de engenharia
Quilowatt-hora
A R$ 22.000,00 R$ 8.000,00 15 7.000 W/h
B R$ 28.000,00 R$ 12.000,00 25 13.000 W/h
Total R$ 50.000,00 R$20.000,00 40 20.000 W/h
Foram identificadas as seguintes atividades relevantes:
ATIVIDADE DIRECIONADOR DE CUSTO
Realizar engenharia Pedidos de alterações de engenharia
Energizar Quilowatt-hora
Os custos indiretos de manufatura para o mês foram:
Realizar engenharia R$ 84.000,00
Energizar R$ 15.000,00
Total dos custos indiretos de manufatura R$ 99.000,00
Com base nos dados apresentados, assinale a opção que apresenta o custo total do Produto “A” e do Produto “B”, utilizando o método ABC, respectivamente:
(A) R$ 66.750,00 e R$ 102.250,00.
(B) R$ 69.600,00 e R$ 99.400,00.
(C) R$ 72.429,00 e R$ 96.571,00.
(D) R$ 73.560,00 e R$ 95.440,00.
ALTERNATIVA (A)
MÉTODO ABC
PROD MD MOD R. ENG
ENERGIZA
R TOTAL
A 22.000,00 8.000,00 31.500,00 5.250,00 66.750,00
B 28.000,00 12.000,00 52.500,00 9.750,00 102.250,00
TOTAL 50.000,00 20.000,00 84.000,00 15.000,00 169.000,00
RESOLUÇÃO
Uma empresa industrial, no mês de julho de 2012, utilizouem seu processo produtivo o valor de R$ 25.000,00 dematéria-prima; R$ 20.000,00 de Mão de obra direta; eR$ 15.000,00 de gastos gerais de fabricação ou CIF.
O saldo dos Estoques de Produtos em Elaboração, em30/06/2012, era de R$ 7.500,00 e, em 31/07/2012, de R$10.000,00.
O Custo dos Produtos Vendidos, no mês de julho, foi deR$ 40.000,00 e não havia Estoque de ProdutosAcabados em 30/06/2012.
Com base nas informações, assinale a opção queapresenta o saldo final dos Estoques de ProdutosAcabados em 31/12/2012. (17-12.2B).
A) R$ 17.500,00.
B) R$ 20.000,00.
C) R$ 57.500,00.
D) R$ 60.000,00.
25.000+20.000+15.000+7.500-10.000-40.000 = 17.500,00
Uma sociedade empresária apresentou os seguintes gastos efetuados no mês deagosto de 2012.
Aquisição de matéria-prima para industrialização sem incidência de tributosR$ 15.000,00.
Fretes para transporte de matéria-prima adquirida R$ 400,00.
Gastos com pessoal para transformação da matéria-prima em produtoacabado R$ 1.800,00.
Gastos com depreciação das máquinas da fábrica R$ 230,00.
Gastos com pessoal da área administrativo-financeiro e jurídico R$ 1.200,00.
Gasto com frete da venda dos produtos acabados R$ 300,00.
Gastos com comissão de vendedores R$ 900,00.
Depreciação do veículo utilizado na entrega de produtos vendidos R$320,00.
Considerando que 50% da matéria-prima adquirida foi consumida naprodução, e que a empresa apresentava no início do mês de agosto eno fim do mês de agosto estoque de produtos em elaboração zero e,ainda, que vendeu 60% da sua produção, o Custo dos ProdutosVendidos apurados pelo custeio por absorção é de: (16-12.2B).
A) R$ 5.718,00.
B) R$ 5.838,00.
C) R$ 6.090,00.
D) R$ 6.210,00.
COMPRA = 15.000 + 400 (fretes) = 15.400,00X50% =
7.700,00.
MP 7.700 + MOD 1.800 + CIF 230 = 9.730 X 60% =
5.838,00 (CPV)
O gasto do departamento financeiro, a
depreciação das máquinas de produção, a
compra de matéria-prima e o obsoletísmo
de estoque são, respectivamente: (20-
2011.2T).
• A) despesa, ativo, perda, custo.
• B) despesa, custo, ativo, perda.
• C) despesa, custo, perda, ativo.
• D) despesa, perda, ativo, custo.
Relacione a terminologia da primeira coluna com osexemplos descritos na segunda coluna, e, em seguida,assinale a opção CORRETA.
(1) Custo ( 2 ) Frete de Mercadorias Vendidas no período.
(2) Despesa ( 3 ) Aquisição de Mercadoria para estoque.
(3) Investimento ( 4 ) Estoque de matéria-prima, não segurada, consumida porincêndio.
(4) Perda ( 1 ) Materiais utilizados na produção de bens.
A sequência CORRETA é: (21-2012.1T)
A) 3, 2, 4, 1.
B) 3, 2, 1, 4.
C) 2, 3, 4, 1.
D) 2, 3, 1, 4.
Uma indústria adquiriu 2.000 componenteseletrônicos para fabricação de seus produtos,pagando por eles R$ 6.600,00. O frete de R$800,00 constante em Conhecimento anexo àNota Fiscal foi pago pelo vendedor. Na NotaFiscal de compra, observa-se que compõem ovalor pago de R$ 6.600,00 o valor de IPI nomontante de R$ 600,00 e o valor de ICMS nomontante de R$ 1.080,00, ambos recuperáveis.O custo unitário de aquisição de cadacomponente é: (22-2011.1T).
A) R$ 2,86.
B) R$ 2,46.
C) R$ 3,30.
D) R$ 2,06.
6.600 – 600 -1.080 = 4.920,00 / 2.000 Unid = R$ 2,46
Uma indústria apresentou os seguintes custos de produçãono período,referentes aos produtos A e B: (26-2012.2T)
Custos Produto A Produto B
Mão de obra direta R$ 60.000,00 R$ 40.000,00
Matéria-prima R$ 50.000,00 R$ 50.000,00
Custo direto R$ 110.000,00 (55%) R$ 90.000,00 (45%)
Os CIFs foram de 44.000,00 (A) 36.000,00 (B) R$ 80.000,00.
Total 154.000,00 126.000,00
Utilizando-se o custeio por absorção e o total de custosdiretos como critério de rateio, é CORRETO afirmarque: (26-2012.2T).
A) o custo de produção do produto A é R$ 150.000,00.
B) o custo de produção do produto A é R$ 154.000,00.
C) o custo de produção do produto B é R$ 122.000,00.
D) o custo de produção do produto B é R$ 130.000,00.
80.000,00 % 55% = 44.000,00.
PRODUTO (A) = 60.000 + 50.000 + CIF 44.000=154.000,00
Uma sociedade empresária do ramo deagronegócios adquiriu 20 toneladas de soja aopreço total de R$ 560.000,00 e incorreu nosseguintes gastos adicionais por tonelada:
Frete = R$ 200,00
Seguro = R$ 46,00
Com base nos dados acima e desconsiderandoa incidência tributária, o valor a serregistrado na conta de Estoque é de:
A) R$ 555.080,00.
B) R$ 560.000,00.
C) R$ 564.000,00.
D) R$ 564.920,00.
200,00+46,00 X 20 = R$ 4.920,00
R$ 560.000,00 + 4.920,00 = R$ 564.920,00
23. Uma indústria apresentou os seguintes valores de custo de produção: Especificação do custo
Produto A Produto B Total
Materiais diretos R$ 60.000,00 R$ 140.000,00 R$ 200.000,00 Mão de obra direta R$ 120.000,00 R$ 80.000,00 R$ 200.000,00 Custos indiretos de fabricação R$ 160.000,00 A empresa adota o Custeio por Absorção e rateia os custos indiretos de fabricação com base no total dos custos diretos. O custo total do produto A é igual a: A) R$ 228.000,00.
B) R$ 252.000,00.
C) R$ 260.000,00.
D) R$ 276.000,00.
PROD (A) 180.000 / 400.000 X 100 = 45%
160.000 X 45%= R$ 72.000,00
CT PROD A = 60.000 + 120.000 + 72.000 = 252.000,00B) R$ 252.000,00
RATEIO
Critério para alocação dos custos indiretos
de fabricação – CIF, quando se produz
mais de um produto ou serviço.
Quanto mais complexo o critério de rateio
dos CIFs, mais eficiente será o controle e
acompanhamento dos custos.
EXERCÍCIO
DADOS
ITEM PROD "A" PROD "B" TOTAL
MATÉRIA PRIMA 5.000,00 8.000,00 13.000,00
MÃO-DE-OBRA DIRETA 6.000,00 3.000,00 9.000,00
CUSTO DIRETO 11.000,00 11.000,00 22.000,00
CUSTOS INDIRETOS-CIF 32.000,00
CUSTO TOTAL
HORAS-MÁQUINA 180 240 420
UNIDADES PRODUZIDAS 1100 950 2050
CUSTO UNITÁRIO ????????
Neste caso o Custo unitário depende do critério que alocamos os CIFS.
BASE MP CONSUMIDA
ITEM PROD "A" PROD "B" TOTAL
MATÉRIA PRIMA 5.000,00 8.000,00 13.000,00
MÃO-DE-OBRA DIRETA 6.000,00 3.000,00 9.000,00
CUSTO DIRETO 11.000,00 11.000,00 22.000,00
CUSTOS INDIRETOS-CIF 12.307,20 19.692,80 32.000,00
CUSTO TOTAL 23.307,20 30.692,80 54.000,00
HORAS-MÁQUINA 180 240 420
UNIDADES PRODUZIDAS 1100 950 2050
CUSTO UNITÁRIO 21,19 32,31 26,34
38,46% 61,54% 100%
BASE MATÉRIA PRIMA CONSUMIDA
BASE MÃO - DE - OBRA DIRETA
ITEM PROD "A" PROD "B" TOTAL
MATÉRIA PRIMA 5.000,00 8.000,00 13.000,00
MÃO-DE-OBRA DIRETA 6.000,00 3.000,00 9.000,00
CUSTO DIRETO 11.000,00 11.000,00 22.000,00
CUSTOS INDIRETOS-CIF 21.334,40 10.665,60 32.000,00
CUSTO TOTAL 32.334,40 21.665,60 54.000,00
HORAS-MÁQUINA 180 240 420
UNIDADES PRODUZIDAS 1100 950 2050
CUSTO UNITÁRIO 29,39 22,81 26,34
66,67% 33,33% 100%
MÃO-DE-OBRA DIRETA
BASE CUSTOS DIRETOS TOTAIS
ITEM PROD "A" PROD "B" TOTAL
MATÉRIA PRIMA 5.000,00 8.000,00 13.000,00
MÃO-DE-OBRA DIRETA 6.000,00 3.000,00 9.000,00
CUSTO DIRETO 11.000,00 11.000,00 22.000,00
CUSTOS INDIRETOS-CIF 16.000,00 16.000,00 32.000,00
CUSTO TOTAL 27.000,00 27.000,00 54.000,00
HORAS-MÁQUINA 180 240 420
UNIDADES PRODUZIDAS 1100 950 2050
CUSTO UNITÁRIO 24,55 28,42 26,34
50,00% 50,00% 100%
CUSTOS DIRETOS TOTAIS
BASE UNIDADES PRODUZIDAS
ITEM PROD "A" PROD "B" TOTAL
MATÉRIA PRIMA 5.000,00 8.000,00 13.000,00
MÃO-DE-OBRA DIRETA 6.000,00 3.000,00 9.000,00
CUSTO DIRETO 11.000,00 11.000,00 22.000,00
CUSTOS INDIRETOS-CIF 17.171,20 14.828,80 32.000,00
CUSTO TOTAL 28.171,20 25.828,80 54.000,00
HORAS-MÁQUINA 180 240 420
UNIDADES PRODUZIDAS 1100 950 2050
CUSTO UNITÁRIO 25,61 27,19 26,34
53,66% 46,34% 100%
UNIDADES PRODUZIDAS
QUADRO RESUMO DOS CUSTOS UNITÁRIO
CRITÉRIO MP MOD CD QD PRODZ
PROD "A" 21,19 29,39 24,55 25,61
PROD "B" 32,31 22,81 28,42 27,19
DEPARTAMENTALIZAÇÃOA TORREFAÇÃO E MOAGEM SUKA S/ A , produz os cafés Sucesso e
Moka. Os custos incorridos no período foram:
Aluguel $ 250.000; Materiais Indiretos $ 100.000; Energia $ 600.000;Depreciação de Máquinas e Equipamentos $ 250.000; Seguros $25.000; Imposto Predial $ 85.000.
Sabe-se:
1) O aluguel é distribuído aos Centros de Responsabilidades – CR’s deacordo com a sua respectiva área em m2.
2) O consumo de energia é medido por Kwa em cada CR.
3) Os materiais indiretos pelas requisições entregues ao almoxarifado,que resultou o seguinte: $ 80.000 do Restaurante, $ 5.000 daManutenção, $ 10.000 d Moagem e $ 5.000 da Embalagem.
4) A Depreciação conforme os registros de Ativos Fixos da seguinte forma$ 30.000 do Restaurante, $ 35.000 da Manutenção, $ 100.000 daMoagem e $ 85.000 da Embalagem.
5) Os Seguros 10% do valor da despesa depreciação em cada CR.
6) O Imposto Predial na proporção da área ocupada por cada Centro deCusto.
DEPARTAMENTALIZAÇÃO
A Distribuição das despesas dos Centros Auxiliares para
determinação do CIF se dá da seguinte forma:
a) Restaurante na proporção do número de funcionário de
cada CR”s e
b) Manutenção na proporção das horas trabalhadas em
manutenção aos respectivos CR”s
DEPARTAMENTALIZAÇÃO
Restaurante Manutenção Moagem Embalagem Total
Área em m2 14.000 6.000 4.000 16.000 40.000
Energia KWa 2.500 2.500 24.500 20.500 50.000
Nº de Pessoas - 30 50 20 100
H/em
Manutenção
80 20 100
DADOS COLETADOS
DEPARTAMENTALIZAÇÃOA mão de obra direta para processar cada produto foi:
Café Sucesso $ 174.000
Café Moka $ 596.000
A apropriação dos custos indiretos (CIF) ou custos dos processos, aosprodutos, são em função do volume de matéria-prima processadoem cada processo. As matérias-primas processadas durante operíodo foram:
Café Sucesso 480.000 Kg $ 960.000
Café Moka 320.000 Kg $ 1.280.000
Outros dados:
Quantidades produzidas:
Café Sucesso = 480.000 quilos
Café Moka = 320.000 quilos
QUESTÕES: Custo total e custo unitário do Produto Sucesso e Moka
RESOLUÇÃO
MAPA DOS CIFS.
CIFS Total Moagem Embalagem Manutenção Restaurante
Aluguel 250.000,00 25.000,00 100.000,00 37.500,00 87.500,00
Mat Ind 100.000,00 10.000,00 5.000,00 5.000,00 80.000,00
Energia 600.000,00 294.000,00 246.000,00 30.000,00 30.000,00
Depr Maq Eq 250.000,00 100.000,00 85.000,00 35.000,00 30.000,00
Seguros 25.000,00 10.000,00 8.500,00 3.500,00 3.000,00
IPTU 85.000,00 8.500,00 34.000,00 12.750,00 29.750,00
Total 1.310.000,00 447.500,00 478.500,00 123.750,00 260.250,00
Restaurante 130.125,00 52.050,00 78.075,00 (260.250,00)
201.825,00
Manutenção 161.460,00 40.365,00 (201.825,00)
Total 1.310.000,00 739.085,00 570.915,00
RESOLUÇÃO
BASE RATEIO MP
Sucesso 480.000 KG 60,00%
Moka 320.000 KG 40,00%
Total 800.000 KG 100,00%
RESOLUÇÃO
PRODUTO MP MOD CD CIF CT QD C UNIT
SUCESSO 960.000,00 174.000,00 1.134.000,00 786.000,00 1.920.000,00 480.000kg 4,00
MOKA 1.280.000,00 596.000,00 1.876.000,00 524.000,00 2.400.000,00 320.000kg 7,50
TOTAL 2.240.000,00 770.000,00 3.010.000,00 1.310.000,00 4.320.000,00 800.000kg -
MAPA DOS CUSTOS TOTAIS E CUSTO UNITÁRIO
CUSTEIO ABCAs seguintes informações foram extraídas do departamento de escuderia de uma
indústria, no mês de agosto de 2014, que utiliza sistema de Custeio ABC.
PROD Materiais Diretos MOD
Pedido Alteração de
Engenharia Quilowatt-hora
A 22.000,00 8.000,00 37,50% 15 35% 7000
B 28.000,00 12.000,00 62,50% 25 65% 13000
Total 50.000,00 20.000,00 100,00% 40 100% 20000
Foram identificadas as seguintes atividades relevantes
ATIVIDADE DIRECIONADOR DE CUSTO
Realizar engenharia Pedidos de Alterações de engenharia
Energizar Quilowatt-hora
Os custos indiretos de manufatura para o mês foram:
Realizar Engenharia 84.000,00
Energizar 15.000,00
Total dos custos indiretos de manufatura 99.000,00
QUESTÃO: O Custo Total do Produto “A” e Produto “B” pelo método de Custeio
ABC
MÉTODO ABC
PROD MD MOD R. ENG
ENERGIZA
R TOTAL
A 22.000,00 8.000,00 31.500,00 5.250,00 66.750,00
B 28.000,00 12.000,00 52.500,00 9.750,00 102.250,00
TOTAL 50.000,00 20.000,00 84.000,00 15.000,00 169.000,00
RESOLUÇÃO
Margem de Contribuição
Diferença Algébrica - Venda/Custo Variável
Equação M.C. = V (-) C.D.V
Importância:M . C. = C. D. F. - Lucro Ze ro ou P o nto de Equi l íb r io
M . C. > C. D. F. - Operaç ão co m Lu c ro
M . C. < C. D. F. - Operaç ão co m P re ju í zo
•Exemplo:
M.C. = M.C. > M.C. <
Descrição C.D.F. C.D.F. C.D.F.
Qt. Vendida 20000 20000 20000
Preço Unit. 20,00 20,00 20,00
Venda 400.000,00 400.000,00 400.000,00
C.D.V (240.000,00) (240.000,00) (240.000,00)
M.C. 160.000,00 160.000,00 160.000,00
C.D.F. (160.000,00) (96.000,00) (196.000,00)
Resultado - 64.000,00 (36.000,00)
Ponto de Equilíbrio (P.E.C.)
Equação
•Exemplo:•Custos e Despesas Fixas = R$ 180.000,00
•Margem de Contribuição Unitária = R$ 6,00
P .E . C. = Cus t os e De spe sa s F i xa s
Mar ge m de Contr i bu iç ã o Uni tá r ia
P.E.E. = 180.000,00 = 30 .000 unid. /mês
6 ,00
c
Ponto de Equilíbrio (P.E.E.)
•P. E. Contábil + Variação do Custo de Oportunidade
•Equação
•Exemplo:•Patrimônio Líquido = R$ 500.000,00
•Taxa de Oportunidade - 3% a.m.
•Custos e Despesas Fixas = R$ 180.000,00
•Margem de Contribuição Unitária = R$ 6,00
P. E. E. = Cu stos e De spe sa s Fi xa s + C usto de Opo rtunidad e
M arge m de Co nt ribu i ção Uni tá r ia
P.E.E. = 180.000,00 + 15.000,00 = 32. 500 unid. / mês
6 ,00
Ponto de Equilíbrio (P.E.F)
•P. E. Contábil - Despesas Não Desembolsáveis
• Equação
•Exemplo:•Custos/Despesas Fixas Totais = R$ 180.000,00
•Despesas Não Desembolsáveis = R$ 36.000,00
•Margem de Contribuição Unitária = R$ 6,00
P. E. F. = C. D. Fi xas (– ) D es pe sa s Nã o Des e mbo lsáv e i s
M arg e m de Cont r ibu iç ão Uni tá ria
P.E.F = (180.000,00 - 36.000,00)/6,00 = 24.000unid/mês
Ponto de equilíbrio
Q ou $ para
lucro nulo
No Ponto de
Equilíbrio,
Receitas
=
Custos
Aplicabilidade dos Conceitos
Pipoqueiro Empreendedor:
Carrinho R$ 1.000,00 = 10 parcelas R$ 100,00por mês = fixo.
Compras para produzir pipoca:
Milho, óleo, sal, gás = R$ 10,00 Variáveis.
Quantidades produzidas:
100 unidades (saquinhos de pipoca).
Custo Variável Unitário:
R$ 10,00/100 = R$ 0,10
Preço de venda:
R$ 0,20. por unidade.
Conta do Pipoqueiro Empreendedor
Preço de venda R$ 0,20
Custo variável unitário R$ 0,10
Margem de Contribuição = 0,20(-)0,10 = 0,10
(unit).
Ponto de Equilíbrio = Custo Fixo / Margem
Contribuição Unit.
PEq= R$ 100,00/ 0,10 = 1.000 unidades para
pagar a prestação do carrinho.
Cada unidade excedente gera lucro de R$ 0,10.
2011.2 – Q 22Relacione o Indicador Econômico Financeiro descrito na primeira coluna com
exemplos de indicadores na segunda coluna e, em seguida, assinale a opção
CORRETA.
A sequência CORRETA é:
(A) 2, 3, 1.
(B) 3, 1, 2.
(C) 1, 3, 2.
(D) 1, 2, 3.
(1) Indicadores de Capacidade
De pagamento
( ) Liquidez Corrente, Liquidez Seca, Liquidez
Imediata, Liquidez Geral e Endividamento.
(2) Indicadores de Atividade ( ) Prazo Médio de Recebimento, Prazo médio de
Pagamento, Giro de Estoques, Giro do Ativo
Total.
(3) Indicadores de Rentabilidade ( ) Margem Operacional sobre Vendas, Margem
Líquida sobre Vendas, Rentabilidade do Ativo
Total e Rentabilidade do Patrimônio Líquido.
2011.2 – Q 23Uma empresa apresenta duas propostas de orçamento para o segundo semestre de
2012.
Os pontos de equilíbrio contábil dos Orçamentos 1 e 2, em valores monetários são
respectivamente:
(A) R$ 9.450.000,00 e R$ 17.600.000,00.
(B) R$ 7.735.714,29 e R$ 11.781.818,18.
(C) R$ 4.488.750,00 e R$ 7.920.000,00.
(D) R$ 4.061.250,00 e R$ 6.480.000,00.
Orçamento 1 % Orçamento 2 %
Vendas 8.550.000,00 100 14.400.000,00 100
Custos Variáveis 5.130.000,00 60 5.760.000,00 40
Margem de Contribuição 3.420.000,00 40 8.640.000,00 60
Custos Fixos 1.795.500,00 21 4.752.000,00 33
Lucro Líquido 1.624.500,00 19 3.888.000,00 27
CFT/MCT%
2012.1 – Q 17De acordo com a Terminologia de Custos, julgue os itens abaixo, como Verdadeiros (V) ou
Falsos (F) e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I. Gargalo compreende um ponto da estrutura organizacional ou um recurso que limita asatividades operacionais. VERDADEIRA
II. Margem de Segurança Operacional corresponde à quantidade de produtos ou receitasque uma empresa opera abaixo do ponto de equilíbrio. FALSA
III. Produção em Série é um sistema produtivo no qual as empresas necessitam de umpedido formal do cliente. Os produtos não são padronizados, sendo produzidos deacordo com as características pedidas pelos clientes. FALSA
IV. Rateio de Custo é a alocação dos custos aos objetos de custeio tendo por base umcritério de rateio previamente definido. VERDADEIRA
V. Sistema de Acumulação de Custos por Processo é o sistema de acumulação de custosutilizados pelas empresas que trabalham em produção em série. Consiste em acumularos custos em uma conta representativa de um centro de custos e dividi-los pelaprodução equivalente para obter o custo de uma unidade de produto. VERDADEIRA
A sequência CORRETA é:
(A) V, F, F, V, V.(B) V, F, F, V, F.
(C) F, F, F, V, V.
(D) F, V, V, V, F.
2012.1 – Q 18
Prod Qd Poduzida Qd Vendida C. Variavel total Preço Venda Unit
A 1200 1100 20.160,00 40,00
B 750 500 33.000,00 70,00
C 5200 5200 33.280,00 13,00
Uma indústria apresenta aos seus analistas de custos as seguintes informações do
mês de fevereiro de 2012:
A empresa adota o Custeio por Absorção.
Os Custos Fixos Totais são de R$ 21.610,00 e foram rateados aos produtos com base nos
custos variáveis totais.
As Despesas Variáveis representam 5% do preço de vendas.
As Despesas Fixas representam R$ 6.300,00.
A Margem de Contribuição Total dos produtos A, B e C são, respectivamente:
(A) R$ 23.320,00; R$ 11.250,00; e R$ 30.940,00.
(B) R$ 25.440,00; R$1 6.875,00; e R$ 30.940,00.
(C) R$ 25.520,00; R$ 13.000,00; e R$ 34.320,00.
(D) R$ 27.840,00; R$ 19.500,00; e R$ 34.320,00.
2012.1 – Q 19Uma indústria apresenta o custo padrão necessário para comprar, cortar e beneficiar uma
tora de madeira.
Custos com materiais R$ 125.000,00.
Custos de transformação R$ 55.000,00.
Do produto inicial, sairão dos produtos, partindo desses custos conjuntos: chapas de
madeiras e vigas de madeiras. Os valores de vendas estimados desses dois produtos
são os seguintes:
Chapas R$ 252.000,00.
Vigas R$ 378.000,00.
Os custos adicionais para venda das chapas são estimados em R$ 50.000,00 e para vendas
das vigas em R$ 112.000,00.
Considerando o valor das vendas dos produtos finais como base de rateio e considerando os
custos conjuntos das chapas de madeiras e das vigas de madeira, as margens líquidas
em percentual de cada produto são, respectivamente:
(A) 40,00% e 60,00%.
(B) 51,59% e 41,80%.
(C) 71,43% e 71,43%.
(D) 72,22% e 58,52%.
2012.1 – Q 22Uma sociedade empresária produz um produto com preço de venda de R$ 10,00
por unidade. Os custos variáveis são R$ 8,00 por unidade e os custos fixos
totalizam R$ 18.000,00 por ano, dos quais R$ 4.000,00 são relativos à
depreciação. O Patrimônio Líquido da empresa é de R$ 50.000,00 e a sua taxa
mínima de atratividade é de 10% ao ano.
O ponto de equilíbrio contábil, econômico e financeiro são, respectivamente:
(A) 9.000 unidades por ano, 11.500 unidades por ano e 7.000 unidades por ano.
(B) 9.000 unidades por ano, 11.500 unidades por ano e 9.500 unidades por ano.
(C)9.000 unidades por ano, 7.000 unidades por ano e 9.500 unidade por ano.
(D)9.000 unidades por ano, 9.500 unidades por ano e 7.000 unidades por ano.
2012.2 – Q 23Uma sociedade empresária apresentou os seguintes dados:
Vendas R$ 375.000,00
Custo Variável R$ 200.000,00
Despesas Variáveis R$ 45.000,00
Custos Fixos Totais R$ 100.000,00
Com base nesses dados, a Margem de Contribuição Total é:
(A) R$ 30.000,00. MCT = RT - CDVT
(B) R$ 130.000,00. MCT= 375.000-200.000-45.000=130.000
(C) R$ 175.000,00.
(D) R$ 230.000,00.
2013.1 - Q 191) Uma empresa fabrica e vende os produtos A e B. Durante o mês de fevereiro de 2013, o
departamento fabril reportou para a contabilidade o seguinte relatório da produção:
Itens de Custo Produto A Produto B Valor Total
Matéria-prima consumida R$ 1.800,00 R$ 1.200,00 R$ 3.000,00
Mão de obra direta R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 2.000,00
Unidades produzidas no período 4.000 12.000 16.000
Custos indiretos de fabricação R$ 10.000,00
No referido mês, não havia saldos iniciais e finais de produtos em elaboração. A empresa utiliza, como base de rateio dos Custos Indiretos de Fabricação, o valor da matéria-prima consumida para cada produto. Com base nos dados acima, é CORRETO afirmar que o Custo Total do Produto A, no mês é de: (A) R$ 8.800,00. (B) R$ 8.400,00. (C) R$ 7.800,00. (D) R$ 5.300,00.
33.
2014.1 – Q 2145.
Obrigado
BOM EXAME À TODOS!!!
Braulino José dos Santos
ANÁLISE ATRAVÉS DE INDICES
• Índice é a relação entre contas ou grupo de contas
Demonstrações Financeiras, visa evidenciar determinado
aspecto da situação econômica ou financeira da
empresa;
• Inicialmente, analisa-se a situação financeira
separadamente da situação econômica; no momento
seguinte, juntam-se as conclusões dessas duas análises.
Um índice é como uma vela acesa num quarto
escuro
ANÁLISE ATRAVÉS DE INDICES
• Principais aspectos revelados pelos índices financeiros
» ESTRUTURA
Situação Financeira
LIQUIDEZ
Situação Econômica RENTABILIDADE
Análise do Endividamento
• Decorrem das decisões estratégicas da empresa,relacionadas às decisões financeiras deinvestimentos, financiamentos e distribuição dedividendos;
• As políticas operacionais e a capacidade de geraçãode lucro (rentabilidade) também afetam estesindicadores;
• Relaciona as duas grandes fontes de recursos daempresa.
• É um indicador de risco ou de dependência aterceiros por parte da empresa
INDICES DE CAPITAÇÃO OU DE ENDIVIDAMENTO
Os índices de estrutura de capital (capitalização),
também chamados de índices de endividamento,
indicam o grau de endividamento (participação do
capital de terceiros no cômputo dos recursos totais).
Uma participação exagerada do capital de terceiros em relação
ao capital próprio torna a empresa vulnerável a qualquer
intempérie.
Normalmente, os bancos evitam conceder empréstimos e
financiamentos a quem se encontra nessa situação
desfavorável.
Os índices desse grupo mostram as grandes linhas de
decisões financeiras, em termos de obtenção e
aplicação de recursos.
Nos países desenvolvidos, o alto grau de
endividamento das empresas (chega a 60%) decorre da
necessidade de renovação do Ativo para torná-lo mais
competitivo, o que não seria possível com uso
exclusivo de capitais próprios.
Na análise, convém verificar as características do
endividamento:
-Endividamento sadio – empresas recorrem a dívidas como
um complemento dos capitais próprios para realizar
aplicações produtivas no Ativo (ampliação, expansão,
relocalização, modernização etc.)
- Caminho para a insolvência – empresas recorrem a dívidas
para pagar outras dívidas que estão vencendo.
INDICES DE CAPITAÇÃO OU DE ENDIVIDAMENTO
1. Participação de Capitais de Terceiros sobre Recursos Totais
Capital de Terceiros______________________ X 100
Patrimônio Líquido
=Passivo Total
_________________________ x 100
PL
=PC + ELP
___________________ X 100
PL
Indica: quanto a empresa tomou de capital de terceiros para
cada $ 100 de capital próprio investido
Quanto menor, melhor
INDICES DE CAPITAÇÃO OU DE ENDIVIDAMENTO
1. Participação de Capitais de Terceiros sobre Recursos Totais
Variáveis importantes na definição da capacidade de
endividamento:
a) Geração de Recursos: uma empresa capaz de gerar recursospara amortizar as dividas tem mais capacidade de endividar-se;
b) Liquidez: se uma empresa toma recursos, investe-os em seugiro comercial e dispõe de um bom capital próprio, investidono AC, então o efeito negativo sobre a liquidez será muitomenor que no caso da empresa que imobiliza todos osrecursos próprios e mais parte dos Capitais de Terceiros.Neste caso a liquidez tende a ser afetada e,conseqüentemente, aumenta o risco de insolvência;
c) Renovação: Se a empresa conseguir renovar as dividasvencidas, não terá problemas de insolvência.
• Indica o percentual de CT em relação ao PL, retratando adependência da empresa em relação aos recursos externos.Também conhecido por Grau de endividamento.
PL
ELPPC
CP
CT
Pontos a serem observados: Os prazos de vencimento dasdívidas a longo prazo, participação das dívidas onerosas noPC, tipo e origem dos empréstimos (taxas de juros: mercadoou subsidiadas, origem: nacional ou moeda estrangeira) e asobrigações não registradas.
CD = CUSTO DA DÍVIDA
PARTICIPAÇÃO DE CAPITAIS DE TERCEIROS
2. Composição do Endividamento: Qualidade da Divida
Passivo Circulante______________________ X 100
Capital de Terceiros
=PC
___________________ X 100
PC + ELP
Indica: qual o percentual de obrigações de curto prazo em
relação ás obrigações totais
Quanto menor, melhor
INDICES DE CAPITAÇÃO OU DE ENDIVIDAMENTO
3. Índice de Imobilização do Patrimônio Líquido
Ativo não circulante ( - ) ARLP________________________________________________________________________________
Patrimônio Líquido
Informa a participação dos capitais próprios no
financiamento dos recursos aplicados em investimentos,
ativo imobilizado e ativo Intangível
Quanto menor, melhor
INDICES DE CAPITAÇÃO OU DE ENDIVIDAMENTO
Imobilização do Patrimônio Líquido
• Qual o percentual de capital próprio (PL) estáaplicado no ativo permanente (ou fixo);
• Capital Circulante Próprio – Parcela do Capitalpróprio investida no AC.
%100PL
AP
PL = AnãoC - ARLP = CCP = 0
CCP = PL – (Añc –RLP)
Situação neutra, mas possui CCL
Imobilização do Patrimônio Líquido
ACPC
ELP
PL
Ativo não
circulante -
ARLPPL < AñC - ARLP = CCP < 0
Situação desfavorável, mas não tanto, pois ainda possui CCL apesar do CCP ser negativo
A falta de CCP deve ser considerado na análise da real situação da empresa.
Imobilização do Patrimônio Líquido
PL < AÑC - ARLP = CGP < 0
Situação muito desfavorável, não possui CGP nem CCL
O Ativo não circulante - ARLP está sendo financiado parte por capital próprio e parte por PC
(que é muito negativo)
AC
AñC-
RLP
PC
PL
4. Índice de Imobilização de Recursos Não Correntes
Ativo Permanente__________________________________
Recursos Não
Correntes
=AP
___________________
PL + ELP
Indica qual o percentual de recursos não correntes a empresa
destinou ao Ativo Permanente.
Quanto menor, melhor
INDICES DE CAPITAÇÃO OU DE ENDIVIDAMENTO
5. Participação de Capitais Próprios sobre Recursos Totais
Capital Próprio_________________________________________________________________
Capital de Terceiros + Capital Próprio
=PL
________________________________
Exigível Total + PL
=PL
_________________________
PC + ELP + PL
Informa, para cara $ 1,00 de capital (recursos totais), quanto
existe de capitais não exigíveis.
OUPL
_________________________
AT
INDICES DE CAPITAÇÃO OU DE ENDIVIDAMENTO
6. Garantia do Capital Próprio ao Capital de Terceiros
Capital Próprio__________________________________
Capital de Terceiros
=PL
________________________
Exigível Total =PL
________________
PC + ELP
Informa, para cara $ 1,00 de capital de terceiros, quanto
existe de capital próprio.
O índice contrário (CT/PL) é chamado Grau de
Endividamento ou Grau da Dívida e indica quanto a empresa
tomou de capitais de terceiros para $ 1,00 de capital próprio
investido.
INDICES DE CAPITAÇÃO OU DE ENDIVIDAMENTO
ÍNDICES DE LIQUIDEZ
Índices de Liquidez
INDICES DE LIQUIDEZ
Índices: Relações que se estabelecem entre duas
grandezas.
Utilizados para avaliar a capacidade de pagamento, isto é, se a
empresa tem capacidade para saldar seus compromissos.
Essa capacidade pode ser avaliada considerando:
- Longo prazo
- Curto prazo ou
- Prazo imediato
Índices de Liquidez mostram a base da
situação financeira da empresa.
Liquidez x Solvência
“Liquidez é a capacidade relativa de conversão de ativos em
caixa e solvência é a capacidade de pagamento das
obrigações de uma empresa no momento de seus
vencimentos. O conceito de solvência é mais amplo que o de
liquidez. A determinação da capacidade de solvência da
empresa é importante, pois indica a possibilidade de
continuidade. A informação sobre a liquidez é importante
para determinação da solvência”.
EPSTEIN, Marc J., PAVA, Moses L. How Useful is the Statement of Cash
Flow? Management Accounting, Boston, 1992.
Diferença: tempo
Liquidez - possibilidade de liquidação dos
compromissos.
Solvência - capacidade de liquidar os
compromissos em dia.
INDICES DE LIQUIDEZ
1. Índice de Liquidez Geral (ou Liquidez Financeira)
AC + RLP
_________________
PC + ELP
Indica: a capacidade financeira da empresa para saldar suas
obrigações considerando tudo o que ela converterá em
dinheiro (a curto e longo prazo), relacionando-se com tudo o
que já assumiu como dívida (a curto e longo prazo).
Quanto maior, melhor.
INDICES DE LIQUIDEZ
As divergências em datas de recebimento e de pagamento
tendem a se acentuar quando se analisam períodos longos.
Isso empobrece o indicador.
A análise será enriquecida quando se leva em conta uma série
de vários anos (pelo menos 3).
1. Índice de Liquidez Geral (ou Liquidez Financeira)
AC + RLP
_________________
PC + ELP
INDICES DE LIQUIDEZ
2. Índice de Liquidez Corrente (ou Liquidez Comum)
AC
_________________
PC
Indica: a capacidade financeira da empresa para saldar suas
obrigações a curto prazo. Quanto a empresa possui no Ativo
Circulante para cada $ 1,00 de Passivo Circulante.
Quanto maior, melhor.
2. Índice de Liquidez Corrente (ou Liquidez Comum)
Importante observar:
1. O índice não revela a qualidade dos itens do Ativo Circulante
- Os Estoques estão superavaliados? Obsoletos?
- Os Títulos a Receber são totalmente recebíveis?
2. O índice não revela a sincronização entre recebimentos e
pagamentos
- Exemplo: LC= 2,5 (aparentemente muito boa). A empresa
poderia estar em crise de liquidez pois a maioria das
obrigações concentram-se no próximo mês, enquanto a
concentração dos recebimentos ocorrerá dentro de 90 dias.
3. O Estoque está avaliado a valores históricos. Isso faz com que
a LC seja sempre mais pessimista do que a realidade.
INDICES DE LIQUIDEZ
2. Índice de Liquidez Corrente (ou Liquidez Comum)
Importante observar:
4. A queda na LC nem sempre significa perda da capacidade de
pagamento. Pode significar uma administração financeira
mais rigorosa.
5. Quando no AC há uma concentração de estoques, se deve
atentar para o fato de que eles poderão ter uma rotação lenta.
6. Ponderar sobre o ramo de atividade e as peculiaridades da
empresa. Um índice de LC = 0,86 poderá ser deficiente para
uma indústria, mas não será para uma empresa de transporte
coletivo.
7. Nenhum índice de liquidez deve ser visto de forma isolada.
INDICES DE LIQUIDEZ
3. Índice de Liquidez Seca
AC – Estoques____________________________________________________
PC
Indica: quanto o AC da empresa sem os Estoques representam
sobre as dívidas de curto prazo.
INDICES DE LIQUIDEZ
Cuidados:
1. Nem sempre um índice de Liquidez Seca baixo é sintoma
de situação financeira apertada. Por exemplo: um
supermercado, cujo investimento em estoques é
elevadíssimo, em que não há duplicatas a receber (pois
vende à vista). Nesse caso, esse índice só pode ser baixo.
2. Assim como os demais, não pode ser visto isoladamente.
3. Índice de Liquidez Seca
INDICES DE LIQUIDEZ
Liquidez Seca e Estoques
ACPC
ELP
PLAtivo não
circulante
ESTOQUES
O índice de LC é
satisfatório(>1), mas o
índice de LS não é(<1),
pois a empresa possui
muito estoque,
dependendo de vendê-
los para manter
satisfatória sua liquidez
corrente
A boa administração financeira diz que a empresa
deve procurar trabalhar com um mínimo de estoques (Ex.:
Just in time), mas para isto ela deve procurar diversificar
seus fornecedores e manter uma boa relação com eles.
LIQUIDEZ SECA (LS)
A proporção dos estoques dentro do Ativo Circulante pode ser
determinada pela simples comparação entre os índices de
liquidez corrente e seca;
Ex.: Uma queda de 50 % no índice de liquidez seca em relação
ao da liquidez corrente (LC = 1,4- LS = 0,7), revela que os
estoques representam exatamente 50% do valor total do ativo
circulante. Assim, se os dois índices tiverem o mesmo valor
numérico (LC=LS), será evidenciada a inexistência de
estoques.
Se o índice de LS for muito baixo em relação ao de LC significa
que a empresa possui muito estoque, que depende da
realização deles para manter sua liquidez. É preciso analisar se
esse estoque é fácil de vender, ou seja, se ele gira muitas
vezes ao ano ou não.
4. Índice de Liquidez Imediata
Disponibilidades (Caixa + Bancos + Aplicações de
Curtíssimo Prazo)___________________________________________________________________________________________________
PC
Indica: quanto a empresa dispõe imediatamente para pagar as
dívidas de curto prazo.
INDICES DE LIQUIDEZ
4. Índice de Liquidez Imediata
Cuidados:
1. Lembrar que se está relacionando dinheiro disponível com
valores que vencerão em datas as mais variadas possível,
embora a curto prazo. Poderão existir contas vencendo
daqui a 5 dias como outras que poderão vencer daqui a
360 dias.
2. Embora a empresa deva manter certos limites de
segurança, deverá estar atenta para a perda do poder
aquisitivo da moeda.
INDICES DE LIQUIDEZ
ÍNDICES DE RENTABILIDADE
Índices de Rentabilidade
INDICES DE RENTABILIDADE
Os índices de rentabilidade mostram qual a
lucratividade dos capitais investidos, isto é, quanto
renderam os investimentos e, portanto, qual o grau de
êxito econômico da empresa.
1. Giro do Ativo
Vendas Líquidas
______________
Ativo
O sucesso de uma empresa depende de um volume de
vendas adequado. Geralmente a queda neste índice decorre
de retração no mercado, perda na participação no mercado,
erro de estratégia (de preços, de prazos etc.)
Indica: quanto a empresa vendeu para cada $ 1,00 de
investimento total.
Quanto maior, melhor.
INDICES DE RENTABILIDADE
2. Margem Líquida
Lucro Líquido
_______________
Vendas Líquidas
Indica: quanto a empresa obtém de lucro para cada $ 1,00
vendido.
Quanto maior, melhor.
INDICES DE RENTABILIDADE
3. Rentabilidade do Ativo
Lucro Líquido
_______________
Ativo
Indica: quanto a empresa obtém de lucro para cada $ 1,00 de
investimento total.
Quanto maior, melhor.
Trata-se de uma medida do potencial de geração de lucro da
parte da empresa. Quando a empresa tem capacidade de gerar
lucro, ela poderá capitalizar-se. Esse indicador é uma mediada
do desempenho comparativo ano a ano.
INDICES DE RENTABILIDADE
4. Rentabilidade do Patrimônio Líquido
Lucro Líquido
_______________
PL (médio)
Indica: quanto a empresa obteve de lucro para cada $ 1,00 de
capital próprio investido.
Quanto maior, melhor.
Mostra qual a taxa de rendimento do capital próprio. Essa taxa
pode ser comparada com a de outros rendimentos alternativos
no mercado.
INDICES DE RENTABILIDADE
Obrigado!BOA SORTE!!!
Braulino José dos Santos