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Mg. C.P.C. BERNABE GARNIQUE CRUZ
TRIBUTACION
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Sistema Tributario Municia!
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Sistema Tributario Municia!
Sistema Tributario Municia!
Impuestos Municipales 1. Impuesto Predial2. Impuesto de Alcabala3. Impuesto al Patrimonio Vehicular
4. Impuesto a las Apuestas5. Impuesto a los Juegos6. Impuesto a los spect!culos P"blicos #o $eporti%os
Impuestos nacionalescreados a &a%or de lasMunicipalidades
1. Impuesto de Promoci'n Municipal2. Impuesto al (oda)e3. Impuesto a las mbarcaciones de (ecreo
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IMPUESTO PRE"IA#
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$Qu% gra&a e! Imuesto Pre'ia!(
* E! Imuesto Pre'ia! gra&a !a roie'a' 'e !os re'ios
urbanos ) r*sticos en +unci,n a su &a!or.
* -Art. / TUO #TM0
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Su1etos 'e! Imuesto
S u
j e t o s
p a s i v o s
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Base imonib!e
* #a base imonib!e ara !a 'eterminaci,n 'e!imuesto est2 constitui'a or e! &a!or tota! 'e !os
re'ios 'e! contribu)ente ubica'os en ca'a
1uris'icci,n 'istrita!.
*Para !a &a!ori3aci,n 'e! re'io se 'eber2nconsi'erar !os siguientes concetos4
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Tasa
* E! imuesto se ca!cu!a a!ican'o a !a base imonib!e
!a esca!a rogresi&a acumu!ati&a siguiente4
Tramo 'e autoa&a!*o A!5cuota
+asta 15 ,I- .2/
M!s de 15 ,I- 0 hasta 6 ,I- .6/
M!s de 6 ,I- 1./
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Pago 'e! imuesto
* E# imuesto o'r2 cance!arse 'e acuer'o a !as siguientes
a!ternati&as4
* A! conta'o6 7asta e! *!timo '5a 'e! mes 'e +ebrero 'e ca'a ano.
*En +orma +racciona'a 7asta en cuatro cuotas trimestra!es. Ca'acuota ser2 e8ui&a!ente a 9 'e! imuesto tota!6 en !as siguientes
+ec7as4Cuota Fecha máxima de pago
Primero Ultimo día hábil del mes de
febrero
Segunda Ultimo día hábil de mayo
Tercera Ultimo día hábil de agosto
Cuarta Ultimo día hábil de noviembre
(*) Las cuotas 2, 3 y 4 serán
reajustadas de acuerdo a la
variación acumulada del IPMque u!lica el I"#I or el
eriodo comrendido entre el
mes de vencimiento de a$o de
la cuota % y el mes recedente al
a$o&
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Ina+ectaciones
Est2n ina+ectos a! ago 'e! Imuesto !os re'ios 'e roie'a' 'e4a0 E! gobierno centra!6 gobiernos regiona!es ) !oca!es6 e:ceto !os
entrega'os en concesi,n.
b0 Gobiernos E:tran1eros6 en reciroci'a' ) ara uso 'e resi'encia6
emba1a'as6 consu!a'os6 !egaciones; ) !os re'ios 'e Organismos
Internaciona!es6 reconoci'os or e! Esta'o6 ) 8ue !es sir&an 'e se'e.c0 Socie'a'es 'e Bene+icencia6 'estina'os a +in esec5+ico ) con
ausencia 'e acti&i'a' comercia!.
'0 Enti'a'es Re!igiosas6 si son 'estina'os a tem!os6 con&entos6
monasterios ) museos.
e0 Enti'a'es P*b!icas 'estina'as a restar ser&icios m%'icosasistencia!es.
+0 Cuero Genera! 'e Bomberos -uso ara sus +ines esec5+icos0.
g0 Comuni'a'es camesinas ) nati&as 'e !a sierra ) se!&a6 e:ceto
cuan'o !os ce'an a terceros ara e:!otaci,n econ,mica.
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Ina+ectaciones
70 Uni&ersi'a'es ) CC.EE.6 reconoci'os ) 'estina'os a +ina!i'a'ese'ucati&as o cu!tura!es.
i0 Pre'ios 'e! Esta'o en concesi,n +oresta!es 'e'ica'os a! aro&ec7amiento+oresta!6 'e +auna si!&estre ) !antaciones +oresta!es.
10 Organi3aciones Po!5ticas reconoci'as or ,rgano e!ectora!4 arti'os6mo&imientos6 a!ian3as.
<0 Organi3aci,n 'e ersonas con 'iscaaci'a' reconoci'as or e! CONA"IS.
!0 Organi3aciones sin'ica!es6 reconoci'as or e! Ministerio 'e Traba1o )'estina'o a sus +ines esec5+icos.
Asimismo6 !o re'ios integrantes 'e! Patrimonio Cu!tura! 'e !a Naci,n6'ec!ara'os or e! INC ) 'estina'os a casa = 7abitaci,n o se'e 'einstituciones sin +ines 'e !ucro inscritas6 o 'ec!ara'os in7abitab!es or !a
Municia!i'a' resecti&a.En e! caso 'e !os incisos c06 '06 e06 +0 ) 706 e! uso tota! o arcia! 'e!inmueb!e con +ines !ucrati&os6 signi+icar2 !a %r'i'a 'e !a ina+ectaci,n.
(Art. 17° TUO LTM)
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"e'ucci,n en !a base imonib!e
"e'ucci,n 'e! >?@ 'e !a baseimonib!e4
a0 Pre'ios r*sticos 'estina'os )'e'ica'os a !a acti&i'a'
agraria6 siemre 8ue no est%ncomren'i'os en !os !anosb2sicos arance!arios 'e 2reasurbanas.
b0 Pre'ios urbanos 'on'e seencuentren insta!a'os !ossistemas 'e a)u'a a !aaerona&egaci,n6 siemre )cuan'o se 'e'i8uene:c!usi&amente a este +in.
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R%gimen 'e ensionistas
E! bene+icio consiste en 'e'ucir
'e su base imonib!e un monto
e8ui&a!ente a >? UIT -&igente en
e! e1ercicio gra&ab!e06 'ebien'oagar e! imuesto or e! e:ceso.
Sin embargo6 'eber2 cance!arse
ca'a ao e! ago
correson'iente a! 'erec7o 'e
emisi,n.
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Re8uisitos ara acce'er a! bene+icio
Ser roietario 'e un so!o re'io6 a su nombre o 'e!a socie'a' con)uga!6 'estina'o a su &i&ien'a-a'iciona!mente ue'e tener una coc7era0
Se ermite e! uso arcia! 'e re'io ara +inescomercia!es.
Su ingreso bruto 'ebe estar constitui'o or !a
ensi,n ) no e:ce'er 'e UIT mensua!.
S5 !e correson'e agar e! 'erec7o 'e emisi,n or !a'ec!araci,n 1ura'a mecani3a'a
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IMPUESTO "E A#CABA#A
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Base !ega! En Imuesto 'e A!caba!a est2 regu!a'o en !os art5cu!os
/ a D/ 'e! TUO 'e !a #e) 'e Tributaci,n Municia!.
Asimismo6 en e! 2mbito 'e !a Municia!i'a' Pro&incia! 'e
#ima son 'e a!icaci,n !as 'isosiciones 'e !a "irecti&a
N/?=?=?????? emiti'a or e! Ser&icio 'eA'ministraci,n Tributaria 'e !a Municia!i'a'
Metroo!itana 'e #ima6 ub!ica'a en e! "iario O+icia! FE!
Peruano e! D 'e 1u!io 'e ??.
No e:iste un Reg!amento 'e! Imuesto 'e A!caba!a.
Consi'eramos 8ue ue'e a!icarse e! ".S. N/ ?H=D=E
-8ue +ue e! Reg!amento 'e! ". #eg. N/ J?J 8ue regu!, este
Imuesto 7asta e! J..DJ06 en tanto no se oonga a !o
estab!eci'o en !a #e) 'e Tributaci,n Municia!.
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$Qu% gra&a e! Imuesto 'e A!caba!a(
.
Gra&a !as trans+erencias 'e roie'a'
'e bienes inmueb!es urbanos or*sticos a t5tu!o oneroso o gratuito6
cua!8uiera sea su +orma o mo'a!i'a'.
Gra&a tambi%n !as &entas con reser&a'e 'ominio.
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Su1etos 'e! imuesto
* Su1eto asi&o4
* Es su1eto asi&o en ca!i'a'
'e contribu)ente6 e!
comra'or o a'8uirente 'e!
inmueb!e.
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Su1etos 'e! Imuesto
* Su1eto acti&o4
* E! Imuesto constitu)e renta 'e !a Municia!i'a'
"istrita! en cu)a 1uris'icci,n se encuentre ubica'o e!
inmueb!e materia 'e !a trans+erencia.* En e! caso 'e Municia!i'a'es Pro&incia!es 8ue tengan
constitui'os on'os 'e In&ersi,n Municia!6 %stas ser2n
!as acree'oras 'e! Imuesto.
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Trans+erencia 'e! Imuesto
* Ba1o resonsabi!i'a' 'e! titu!ar 'e !a
enti'a' ) 'entro 'e !os ? '5as 72bi!es 'e!
mes siguiente 'e recibi'o e! ago6 !a
Municia!i'a' Pro&incia! 'eber2 trans+erir4* >?@ 'e! Imuesto a !a Municia!i'a'
"istrita! 'on'e se ubi8ue e! inmueb!e
trans+eri'o.* >?@ restante a! on'o 'e In&ersi,n 8ue
correson'a.
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Perio'ici'a'
E! Imuesto 'e A!caba!a es 'e rea!i3aci,n inme'iata.
#a ob!igaci,n tributaria nace en e! momento en 8ue se
ro'uce !a trans+erencia 'e roie'a' 'e! inmueb!e -o
en 8ue se acte !a comra&enta con reser&a 'e
roie'a'0. Esta ob!igaci,n se 7ace e:igib!e a! '5asiguiente 'e !a +ec7a 'e &encimiento ara e! ago 'e!
imuesto.
A continuaci,n6 se recisa e! momento 'e! nacimiento
'e !a ob!igaci,n tributaria en a!gunos casosarticu!ares4
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Base imonib!e
* #a base imonib!e es e! &a!or 'e trans+erencia 'e!re'io.
* Sin embargo6 este no o'r2 ser menor a! &a!or 'e!
autoa&a!*o 'e! re'io en e! e1ercicio en 8ue se ro'uce
e! 7ec7o imonib!e6 a1usta'o or e! IPM 'etermina'oor e! INEI6 en caso 'e trans+erencias e+ectua'as a
artir 'e! mes 'e +ebrero.
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Base imonib!e
* En !a rimera &enta 'einmueb!es 8ue rea!i3an !as
emresas constructoras6 !abase imonib!e es e! KA#OR"E# TERRENO.
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Tasa
#a tasa 'e! imuesto es 'e!
J@6 !a cua! se a!ica !uego 'e
'e'ucir ? UIT a !a baseimonib!e.
(Art. 25 TUO de la LTM según
Ley 27963 del 17.05.03)
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Pago 'e! imuesto
E! ago 'eber2 e+ectuarse 7astae! *!timo '5a 72bi! 'e! mes
ca!en'ario siguiente a !a +ec7a 'e
e+ectua'a !a trans+erencia.
E! ago se e+ectuar2 a! conta'o.Es irre!e&ante !a +orma 'e ago
'e! recio 'e &enta 'e! bien
materia 'e! imuesto6 acor'a'a
or !as artes.
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Trans+erencias ina+ectas
a0 #os anticios 'e !eg5tima.
b0 #as ro'uci'as or causa 'e muerte.
c0 #a reso!uci,n 'e contrato 'e trans+erencia 8ue se
ro'u3ca antes 'e !a cance!aci,n 'e! recio.
'0 #as trans+erencias 'e aerona&es ) na&es.
e0 #as 'e 'erec7os sobre inmueb!es 8ue no con!!e&en !a
transmisi,n 'e roie'a'.
+0 #a 'i&isi,n ) artici,n 'e !a masa 7ere'itaria6 'e
ganancia!es o 'e con',minos originarios.g0 #as 'e a!5cuotas entre 7ere'eros o 'e con',minos
originarios.
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Enti'a'es ina+ectas
Se encuentran ina+ectas a! ago 'e! imuesto
!as a'8uisiciones 'e roie'a' 8ue
e+ect*en !as siguientes enti'a'es4
a0 Gobierno centra!6 regiones )
municia!i'a'es.
b0 Gobiernos e:tran1eros ) organismos
internaciona!es.
c0 Enti'a'es re!igiosas.
'0 Cuero Genera! 'e Bomberos.
e0 Uni&ersi'a'es ) centros e'ucati&os.
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IMPUESTO A# PATRIMONIO KELICU#AR
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Base !ega!
* Art5cu!os J?/ a! J/ 'e! TUO 'e !a #e) 'e Tributaci,n
Municia!.
* Reg!amento 'e! Imuesto a! Patrimonio Ke7icu!ar6
aroba'o me'iante "ecreto Suremo N/ ?=DH=E6
ub!ica'o e! ?.?J.DDH.
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$Qu% gra&a e! Imuesto a! Patrimonio Ke7icu!ar(
Gra&a !a roie'a' 'e !os &e75cu!os4
Autom,&i!es
Camionetas
Station agonsCamiones
Buses ) ,mnibuses
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Antige'a' 'e! &e75cu!o
E! IPK se a!ica resecto 'e a8ue!!os &e75cu!os 8ue
tengan una antige'a' no ma)or a tres aos.
"ic7o !a3o 'e antige'a' se comuta a artir 'e !a
rimera inscrici,n en e! Registro 'e Proie'a'
Ke7icu!ar.
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abricaci,n &s. Inscrici,n
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Su1etos 'e! imuesto
Su1eto asi&o4
Se encuentran ob!iga'os a! ago 'e! tributo6 en ca!i'a''e contribu)entes6 !as ersonas natura!es o 1ur5'icas
roietarias 'e !os &e75cu!os a+ectos a! 'e enero 'eca'a ao.
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Su1etos 'e! imuesto
Su1eto acti&o4
Son acree'ores 'e! Imuesto a! PatrimonioKe7icu!ar6 !as Municia!i'a'es Pro&incia!esen cu)a 1uris'icci,n tenga 'omici!io e!
roietario 'e! &e75cu!o a+ecto.
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Base imonib!e
#a base imonib!e 'e! IPK esta constitui'aor4
Ka!or origina! 'e a'8uisici,n
Ka!or origina! 'e imortaci,n
Ka!or 'e ingreso a! atrimonio
Ninguno 'e e!!os o'r2 ser menor a! &a!or 'e!a Tab!a 'e Ka!ores Re+erencia!es 'e Ke75cu!osaroba'o or !a Reso!uci,n Ministeria! N.??J=?H=E.> &igente ara e! ao ?H.
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Tasa
#a tasa 'e! IPK es 'e @ 'e! &a!or 'e! &e75cu!o.
En ning*n caso e! monto a agar ue'e ser in+erior a
.>@ 'e !a UIT.
Valor de Aduisici'n
. 5.
Valor -abla M
. 6.
ase Imponible7
6.81/9 6. : 1.5/,I- ;53.25<
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orma 'e ago
A! conta'o6 7asta e! *!timo '5a 72bi! 'e +ebrero.
En +orma +racciona'a6 en H cuotas trimestra!es a agare! *!timo '5a 72bi! 'e !os meses 'e +ebrero6 ma)o6agosto ) no&iembre.
Cuan'o se ro'u3ca trans+erencia se 'eber2 cance!are! 5ntegro 'e! imuesto 7asta e! *!timo '5a 72bi! 'e!mes siguiente a !a trans+erencia.
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orma 'e ago
N/ 'e Cuota Monto Kencimiento
=nica Impuesto -otal 2> de &ebrero
PAGO RACCIONA"O
N/ 'e Cuota Monto Kencimiento
1? @ del I. -otal 2> de &ebrero
2? @ del I. -otal 31 de ma0o3? @ del I. -otal 31 de agosto
4? @ del I. -otal 3 de no%iembre
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"ec!araciones 1ura'as
En e! caso 'e 'estrucci,n6 siniestro o cua!8uier 7ec7o8ue 'isminu)a e! &a!or 'e! &e75cu!o en m2s 'e! >?@. E!
!a3o es 'e ? '5as osteriores 'e ocurri'o e! 7ec7o.
Surte e+ectos 'es'e e! e1ercicio siguiente a !a
resentaci,n 'e !a ".
En e! caso 'e robo o 7urto e! !a3o es 'e ? '5as
osteriores 'e ocurri'o e! 7ec7o. Surte e+ectos 'es'e
e! e1ercicio siguiente 'e resenta'a !a 'enuncia.
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Ina+ectaciones
Gobierno Centra!.
Gobiernos Regiona!es.
Gobiernos #oca!es.
Gobiernos E:tran1eros.
Organismos Internaciona!es.
Enti'a'es Re!igiosas.
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Ina+ectaciones
Cuero Genera! 'e Bomberos.
Uni&ersi'a'es.
Centros E'ucati&os.
Ke75cu!o 8ue no +orman arte 'e! acti&o +i1o 'e !as
ersonas 1ur5'icas.
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Ina+ectaciones
Ke75cu!os nue&os 'e asa1eros con antige'a' noma)or 'e tres aos 'ebi'amente autori3a'os ararestar ser&icio 'e transorte *b!ico masi&o.
#a ina+ectaci,n ermanecer2 &igente or e! tiemo 'e'uraci,n 'e !a autori3aci,n correson'iente.
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IMPUESTO A #AS APUESTAS
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Base !ega!
En !a actua!i'a' est2 norma'o or !os art5cu!os J/ a
H/ 'e! TUO 'e !a #e) 'e Tributaci,n Municia!.
E! te:to origina! 7a su+ri'o mo'i+icaciones or !as
!e)es >J -?D.?.DD06 > -.?.?06 DH
-J.?.?J0 ) or e! ". #egis!ati&o N/ D> -?J.?.?H0.
Reg!amento ara !a a!icaci,n 'e! Imuesto a !as
Auestas or arte 'e !a A'ministraci,n Municia!4
"ecreto Suremo N/ =DH=E6 ub!ica'o e! ?.?J.DH.
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$Qu% gra&a e! Imuesto a !as Auestas(
Gra&a !os ingresos 'e !as enti'a'es organi3a'oras
'e e&entos 75icos ) simi!ares6 en !os 8ue se rea!ice
auestas.
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$Qu% se entien'e or e&entos simi!ares(
A8ue!!os e&entos en !os cua!es6 or !a rea!i3aci,n 'e
una cometencia o 1uego6 se rea!icen auestas6
otorgan'o remios en +unci,n a! tota! cata'o or
'ic7o conceto6 con e:ceci,n 'e !os casinos 'e
1uego !os mismos 8ue se rigen or sus normas
esecia!es. (Art. 2° del Reglaent! del ". a las
A#$estas)
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Base imonib!e
* E! imuesto es 'e erio'ici'a' mensua!.
* Se ca!cu!a sobre !a 'i+erencia resu!tante entre e!
ingreso tota! ercibi'o en un mes or conceto 'e
auestas ) e! monto tota! 'e !os remios otorga'os e!
mismo mes.
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Tasa
A las apuestas en general7 2/
A las apuestas hpicas7 12/
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Pago = Perio'ici'a'
* E! imuesto 'eber2 ser aga'o mensua!mente en !a
Municia!i'a' Pro&incia! resecti&a o en !a enti'a'
+inanciera 8ue esta 'esigne 'entro 'e !os rimeros
'oce -0 '5as 72bi!es 'e! mes siguiente a a8ue! en
8ue se ercibieron !os ingresos. (Art. 9° del
Reglaent!)
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"ec!araci,n 1ura'a
Presentaci'n de car!cter mensual en la misma &echade pago del impuesto.Bonsignar el n"mero de ticCets o boletos %endidos el
%alor unitario de los mismos el monto de los ingresospercibidos por apuestas 0 el monto de premisootorgados ('rt& del e$lamento)&
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Imuesto a !os uegos
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$Qu% gra&a e! Imuesto a !os uegos(
rava la reali!aci"n deactividades relacionadascon los juegos# talescomo$
%oterías
&ingos
'ifas
rava la obtenci"n depremios en juegos dea!ar(
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Su1etos 'e! imuesto
Sujeto pasivo$
%a empresa o instituci"n )ue reali!a las
actividades gravadas# así como )uienesobtienen los premios(
*n caso )ue el impuesto recaiga sobre lospremios# las empresas o personas
organi!adoras actuarán como agentesretenedores( (Art. 49° TUO LTM).
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Sujeto activo$
Sujetos del impuesto
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Tasa
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Periodicidad y pago
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IMPUESTO A #OS ESPECTACU#OS PUB#ICOS NO
"EPORTIKOS
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Base !ega!
* E! Imuesto a !os Esect2cu!os P*b!icos No "eorti&os
se encuentra regu!a'o or !os art5cu!os >H/ a >D/ 'e!
TUO 'e !a #e) 'e Tributaci,n Municia!.
* Se 7an ro'uci'o mo'i+icaciones a este articu!a'o6 or#e) N/ D6 ub!ica'a e! ?..??6 &igente a artir 'e!
?.?.??.
* Resecto 'e !a ca!i+icaci,n 'e esect2cu!os or arte 'e!
Instituto Naciona! 'e Cu!tura6 es 'e a!icaci,n e!Reg!amento ara !a ca!i+icaci,n 'e esect2cu!os
*b!icos cu!tura!es no 'eorti&os6 Reso!uci,n "irectora!
N/ JHINC6 ub!ica'o e! .?.DD.
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Lec7o gra&a'o
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Su1etos 'e! imuesto
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Su1etos 'e! imuesto
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GRACIAS