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Ing. VILMA COSSIO
Mdulo: IUnidad: 5 Semana: 5
COSTOS Y PRESUPUESTOS
COSTEO BASADO EN
ACTIVIDADES
(ACTIVITY BASED COSTING)
A B C
ILUSTRACION GRAFICA DEL COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES
Suponer que queremos conocer el costo de los siguientes servicios :
1. Edicin de la Publicacin de Informacin Aeronatica (A.I.P)
2. Control de Aterrizaje y Despegue (A/D)
3. Servicio de control de Navegacin Area en Ruta (SNAR)
Identificacin de Centros de Costos
Considerar que se han identificado 3 Centros de Costos:
1. Centro de Costos 1: InformacinAeronatica (CC1)
2. Centro de Costos 2: Control de TrnsitoAreo (CC2)
3. Centro de Costos 3: Comunicaciones FijasAeronaticas (CC3)
Actividades del Centro de Costos # 1
a21: significa la actividad # 2 del Centro de Costos # 1
Actividades del Centro de Costos # 2
Actividades del Centro de Costos # 3
Distribucin de los
Costos entre los Centros de Costos
Distribucin de los costos del Centro de Costos # 1 entre sus
actividades
Distribucin de los costos del Centro de Costos # 2
entre sus actividades
Distribucin de los costos del Centro de Costos # 3
entre sus actividades
Distribucin del costo de las actividades entre los productos
finales
Recopilacin de informacin- entrevistas
Relacin de Centros de Costos
Modelo de Ficha de Costos
Ing. VILMA COSSIO
Mdulo: 1Unidad: 6 Semana: 6
COSTOS Y PRESUPUESTOS
PRESUPUESTOS
QUE ES UN PRESUPUESTO?
PLAN DE
ACCION
PRONOSTICO
PREDICCION
ANTICIPACION
DEL FUTURO
QUE ES UN PRESUPUESTO?
Plan : es la presentacin de un curso de
accin formulado con anticipacin.
El planeamiento implica la seleccin de
objetivos y el desarrollo de polticas,
programas y procedimientos para su logro.
La complejidad tcnica del planeamiento se
concentra en la prediccin del futuro.
En la vida diaria: Para conocer a cunto ascender el monto denuestros gastos en un periodo de tiempo y guardar o reservar
parte de nuestros ingresos para cubrir estos gastos.
Alquiler de departamento
Alimentacin
Colegio ,Universidad y otros estudios
Movilidad, pasajes
Gasolina y mantenimiento del auto
Luz, Agua
Telfono mvil y fijo
Medicinas
Entretenimiento
Regalos
Cuentas por pagar por compras al crdito, por prstamos solicitados
Imprevistos , etc.
Para qu hacemos un presupuesto?
Para qu hacemos un
presupuesto? En una empresa:
Para conocer cunto ser el monto de :
A) INGRESOS O VENTAS FUTURAS
B) EGRESOS O COSTOS FUTUROS
C) UTILIDADES FUTURAS
DEFINICIONES DE PRESUPUESTO
1. ES UNA HERRAMIENTA QUE SE UTILIZA COMO PREVISION DE FUTUROS GASTOS PARA UN PERIODO DE TIEMPO DETERMINADO.
2. ES CALCULAR CON ANTICIPACION A CUANTO ASCENDERAN LOS INGRESOS Y LOS EGRESOS DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS
POR UNA ORGANIZACIN O EMPRESA DURANTE UN PERIODO DE
TIEMPO.
3. ES UNA EXPRESION CUANTITATIVA DE UN PLAN DE ACCION. CUANTIFICA LAS EXPECTATIVAS ACERCA DE LOS INGRESOS
FUTUROS, EGRESOS FUTUROS Y UTILIDADES QUE SE
OBTENDRAN.
4. ES UN ELEMENTO DE PLANIFICACION Y CONTROL EXPRESADO EN TERMINOS ECONMICOS DENTRO DE UN PLAN ESTRATEGICO.
DEFINICIONES DE PRESUPUESTO
Los presupuestos permiten llevar a cabo una serie de funciones como:
1. Coordinacin de actividades
2. Ejecucin de planes
3. Evaluacin de resultados.
Los presupuestos son bsicamente pronsticos de Estados Financieros
PRESUPUESTO MAESTRO
(Plan Global de la Organizacin)
A) PRESUPUESTO DE OPERACIONES
B) PRESUPUESTO FINANCIERO
A) PRESUPUESTO DE OPERACIONES
Estado presupuestado de Ganancias y Prdidas
Presupuesto de Ventas
Presupuesto de Produccin
Materiales Directos
Mano de Obra Directa
Gastos Generales de Fabricacin o Costos indirectos de fabricacin
Niveles de Inventario
Presupuesto del Costo de productos vendidos o Presupuesto del Costo de la mercadera vendida o Costo de Ventas
Presupuesto de Gastos de Ventas
Presupuesto de Gastos Administrativos
Presupuesto de Gastos Financieros
Conceptos
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Permite conocer a cuanto asciende
la utilidad o prdida que se ha
producido durante un periodo de
tiempo
Presentacin del informe financiero Estado de Ganancias y Prdidas(Estado de Resultado Integral)
Estado de Ganancias y Prdidas
Ca. Luminex
Estado de Ganancias y Prdidas
Ca. Luminex
Escriba aqu las
orientaciones que
sugiere al alumno.
B) PRESUPUESTO FINANCIERO
Presupuesto del Flujo de Caja
Balance General presupuestado
Conceptos
PRESUPUESTO DE CAJA
(Estado de Ingresos y Egresos proyectados)
Son tiles para la planeacin y control del efectivo. Ayudan a evitar tener innecesariamente efectivo ocioso (exceso de fondos improductivos) o dficit de
efectivo. Permite conocer de donde provienen los fondos que utiliza la Empresa y en
que se estn invirtiendo.
BALANCE GENERAL
Activo = Pasivo + Capital
Todo lo que posee = Todo lo que debe
Permite conocer:
1. Cunto posee la Empresa?:
A cunto asciende su Activo (dinero, bienes) ?
Cmo estn distribuidos los bienes de la Empresa?
2. Cunto debe la Empresa?:
Cul es su Pasivo lo que la empresa debe a personas que no son los dueos-?
Cmo estn distribuidas sus deudas?
Cul es su Capital lo que la Empresa debe a los dueos o propietarios-?
Presupuesto de Ventas El pronstico de ventas, es el punto de partida para la cuantificacin de la planeacin
completa del negocio.
Se lleva a cabo despus de haber considerado los siguientes factores:
1. Volumen de ventas alcanzados en periodos pasados.
2. Entorno econmico interno y externo de la empresa indicadores econmicos: inflacin, devaluacin, tasa de inters, producto bruto interno, nivel de desempleo.-
3. Condiciones econmicas de la industria
4. Estudios de investigacin de mercados.
5. Utilidad que dejan los productos
6. Poltica de precios
7. Publicidad, promocin y fuerza de ventas
8. La competencia
9. Capacidad de produccin y recursos disponibles
Presupuesto de Ventas
Estudio de Mercados
Para conocer:
1. Qu productos vender?
2. A quienes vender?
3. Qu cantidad vender?
4. A qu precio?
5. En qu poca del ao?
6. A travs de que canales de distribucin?
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Elementos que intervienen:
Consumo de materiales
Tiempo de horas hombre por unidad producida
Cantidad de productos a vender
Niveles de inventario
Costo de mano de obra
Costo de materiales
Gastos generales de fabricacin
Frmulas
Unidades a producirse = Ventas estimadas + Inventario final Inventario inicial
productos productos
terminados terminados
(stock de seguridad)
Unidades materiales = Consumo + Inventar. Final - Inventario Inicial
a comprarse de materiales de materiales de materiales
(requerimientos (como stock de
segn programa de rea seguridad)
de Produccin)
CONSUMO (Vendido) = Inv. Inicial + COMPRAS (Producido) Inventario final
(disponible)
Ing. VILMA COSSIO
Mdulo: 1Unidad: 6 Semana: 7
COSTOS Y PRESUPUESTOS
FLUJO DE CAJA
Concepto
Flujo de Caja Proyectado:
Es la planificacin de los requerimientos de liquidez .
Es proyectar las necesidades futuras de efectivo
Importancia
Mediante la elaboracin del Flujo de Cajaproyectado se conocer si el saldo final de
caja ser positivo o negativo.
En caso sea negativo, el empresario podrbuscar con tiempo fuentes de financiamiento
para poder cubrir el pago de sus obligaciones.
Cmo se elabora?
El modelo ms sencillo es mediante una hoja de clculo (excel).
En las columnas se ponen los periodos de tiempo, que pueden ser das, semanas, meses.
En las filas se registran todos los ingresos y salidas de dinero en efectivo.
En el registro de los ingresos se registrar todo el dinero que ingresa a la empresa producto de su actividad
productiva o servicios, as como por la venta de algn
activo.
Cmo se elabora?
En el registro de los egresos, se deber registrar eldetalle de los costos o gastos a incurrirse para la
realizacin de las actividades de la empresa y que darn
como resultado la produccin de un bien o servicio.
Es conveniente clasificar los costos en fijos y variables.Costos fijos aquellos que se tienen que pagarindependientemente de que se produzca o no algn bien
o servicio- . Costos variables aquellos cuyosdesembolsos varan de acuerdo a las variaciones en el
volumen de produccin.-
No se debe incluir ninguna operacin que no se pagueen efectivo o por medio del banco, como los costos de
depreciacin.
Ing.Vilma Cosso
Mdulo: IUnidad: 7 Semana: 8
COSTOS Y PRESUPUESTOS
El enfoque del margen de contribucin
en la toma de decisiones
Margen de contribucin por unidad de factor limitante
Cuando una empresa que fabrica muchos productos est siendooperada a toda capacidad , a menudo debe tomar decisiones
referente a qu ordenes de pedido de produccin aceptar.
El enfoque de margen de contribucin suministra la informacin parala toma de decisiones adecuadas, debido a que revela los productos
que tienen la mayor contribucin total a las utilidades.
Esto no significa que necesariamente se deben promover solamentelos productos que tengan el margen de contribucin ms altas por
unidad de producto.
Margen de contribucin por unidad de factor
limitante
El objetivo es maximizar las utilidades totales, lo cualdepende de alcanzar el margen de contribucin ms alto
por unidad del factor limitante es decir el factor msescaso o crtico-
El factor limitante es el recurso que restringe o limita laproduccin o venta de un producto dado. Puede ser horas
mquina, horas hombre, cantidad de materiales, espacio metros cbicos-, etc.
Los siguientes ejemplos ilustrarn mejor este concepto.
Margen de contribucin por unidad de factor limitante
Caso 1
A primera vista , el producto B luce ms lucrativo que el producto A .
Margen de contribucin por unidad de factor limitante
Caso 1
Sin embargo si solo se dispone de 1,000 horas mquina -capacidad-
y se puede entregar 3 unidades de A por hora y solamente 1
unidad de B por hora . La eleccin sera el producto A, debido a
que es el que tiene el mayor margen de contribucin por hora,
siendo este el factor limitante en este caso.