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7/25/2019 RTA 1RA Y 2DA
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IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALESRENTAS DE
PRIMERA Y SEGUNDA CATEGORA
01
7/25/2019 RTA 1RA Y 2DA
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3.8.- Impuesto a la Reta !e Pe"soas Natu"ales 3.8.1.- Generalidades
3.8.1.1.- Persona Natural
3.8.1.2.- Sociedad Conyugal
3.8.1.3.- Sucesin Indivisa
3.8.2.- Categoras del I!uesto a la "enta3.8.2.1.- "entas de Priera Categora
3.8.2.1.1.- #rrendaiento o su$arrendaiento de !redios
3.8.2.1.2.- Cesin te!oral de derec%os y $ienes ue$les
o inue$les
3.8.2.3.- Casos de a!licacin 3.8.2.&.- Pagos a cuenta
3.8.2.2.- "entas de Segunda Categora
- -
CONTENIDO
02
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3.8.2.2.- "entas de Segunda Categora.
3.8.2.2.1.- Intereses !or colocacin de ca!itales.
3.8.2.2.2.- Intereses y otros ingresos !erci$idos !or socios de coo-
!erativas coo retri$ucin de sus ca!itales.
3.8.2.2.3.- "egalas.
3.8.2.2.&.- 'l !roducto de la cesin de(initiva de derec%os de llave) arcas) !atentes) regalas.
3.8.2.2.*.- "entas vitalicias.
3.8.2.2.+.- Ganancias !or seguros de vida y so$re la vida.
3.8.2.2.,.- #tri$ucin de $ene(icios !rovenientes de ondos utuos
de Inversin en /alores) ondos de Inversin) Patrio- nios ideicoetidos de Sociedades ituliadoras.
3.8.2.2.8.- ividendos y otras (oras de distri$ucin de utilidades.
3.8.2.2..- Ganancias de ca!ital.
3.8.2.2.10.- eterinacin de "enta Neta de Segunda Categora
3.8.2.2.11.- Pagos a Cuenta y "etenciones del I!uesto a la "enta. 3.8.2.2.12.- 4$ligaciones (orales.
CONTENIDO
02
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&
MAPA CONCEPTUALMAPA CONCEPTUAL
RENTA DE PERSONAS NATURALES
CONTRIBUYENTESPERSONAS NATURALESSOCIEDADES CONYUGALESSUCESIN INDIVISA
CATEGORAS
PRIMERA SEGUNDA QUINTACUARTA
RENTA BRUTA
DEDUCCIONES
RENTA NETA 1C
RENTA BRUTA
DEDUCCIONES
RENTA NETA 2C
RENTA BRUTA
DEDUCCIONES
RENTA NETA 4C
RENTA BRUTA
DEDUCCIONES
RENTA NETA 5C
CRITERIOS DE IMPUTACIN
DEVENGADO PERCIBIDO
(+) (+) (+) (+)
RENTA NETA DE FUENTE PERUANA
OBLIGA
CIONES
FORMALE
S
OBLIG
AC.SUSTANCIALES
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*
CONTENIDO
I. Contribuyentes del Impuesto a la Renta de PersonasNaturales.
II. Categoras del Impuesto a la Renta de PersonasNaturales.
1. Rentas de Primera Categora.
2. Rentas de Segunda Categora.
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+
I. Contribuyentes del Impuesto a laRenta de Personas Naturales.
I. Contribuyentes del Impuesto a laRenta de Personas Naturales.
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CONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTES
TUO RENTAD.S. 1!"#4"EF
TUO RENTAD.S. 1!"#4"EF
PERSONA NATURALA$%. 14& ' * L
PERSONA NATURALA$%. 14& ' * L
REGLAMENTOD.S. 122"!4"EFREGLAMENTOD.S. 122"!4"EF
SUCESION INDIVISAA$%. 14& 1& ' * LSUCESION INDIVISA
A$%. 14& 1& ' * L
SOCIEDAD CONYUGALA$%. 14& 1,&' * LA$%. ,& ' $-*/%0SOCIEDAD CONYUGALA$%. 14& 1,&' * LA$%. ,& ' $-*/%0
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P$0/*N*%$*
P$0/* 36*7 /'8'* 0 '
9%/6* 8:7 ; %//6*00 '' /*6/%07
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S 0$-/* 6*/'0 0
6/- 0
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C*'* /0 ' 06/- '6*$*
/ 30$* /'
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A6*'* * *
$/%* ' 6/"6/- ;0:%/-* *0$$/%*
S06'*'60/-*
D6*$*'* =0M/0$ ' '*'
SOCIEDADCONYUGAL
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P$0/* 0 60/=/%0 '*%* ;
/6$: %%*/%0 0 '6*$*/ ='6*/%0 >$'$0.
P$0/* 0 60/=/%0 '*%* ;
/6$: %%*/%0 0 '6*$*/ ='6*/%0 >$'$0.
S6/I/'8*
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SUCESION INDIVISASUCESION INDIVISA
SITUACIN TRATAMIENTO
A/% ' * '6*$*%0$* ' >$'$0
A/% ' * /6$
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1&
II. Categoras del Impuesto a laRenta de Personas Naturales.
II. Categoras del Impuesto a laRenta de Personas Naturales.
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R%*. 1$*. C*%.R%*. 1$*. C*%.
R%*. H$*. C*%.R%*. H$*. C*%.
A$$/'*/%07S:*$$/'*/%0C/ ' :/
A$$/'*/%07S:*$$/'*/%0
C/ ' :/
T$*:*=0'
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1+
II. CATEGORAS DE RENTA
R%*. 1$*. C*%.R%*. 1$*. C*%.
R%*. 4%*. C*%.R%*. 4%*. C*%.
R%*. 2'*. C*%.R%*. 2'*. C*%.
R%*. 5%*. C*%.R%*. 5%*. C*%.
RENTS!E CPIT"
RENTS!E" TR#$%
&'ENTE!E RENT
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1,
C$%$0 ' I
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#. RENTAS DE PRIMERA CATEGORA
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1.1. RENTAS DE 1$*. CATEGORIA
A;$ / 36%80 0 /
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T$$/0T$$/0
PREDIOS
E'36*60/E'36*60/
C0/%%*/
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PREDIOS
E 0/%0 ' *;$7 /0': $ /0$ * ,J
' V*0$ '
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PREDIOS
C/ *
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P$/60/P$/60/
L* 6/ $*?* */ %*'006
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COSAS
MUEBLES
LOCACION O CESION TEMPORAL1
DE1) S//0 ' *$$/'*/%0LOCACION O CESION TEMPORAL1DE1) S//0 ' *$$/'*/%0
DERECOSINMUEBLES
RENTAS DEPRIMERA CATEGORIA
S0:$ * 60*
: /:(/6
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L06*6/ 0 C/T
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BIENES INMUEBLESBIENES INMUEBLES
LOCACIN O CESION TEMPORAL
S07 :0 0:$0.
M*$7 *-07 $07 */*/%*760$$/% ' *-*. M/*7 6*/%$*. D; .
C0/60/
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A C0/%$:/% ; -/$*/RENTAS DE H$*. CATEGORA.
RENTA BRUTA ANUALNO MENOR DE J 'V*0$ '
SEPRESUME/ *'%$
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RENTA NETA DEL CAPITAL PRIMERACATEGORA (Modificacin)
Base Legal: Art. 9, del D.L. N 970, vigente a artir del 0!"0!"#007, $%es%stit%&e el art. #' de la Le&.
S*
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P$/60/B/ M:
B/ /:'%/%0 *
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V*0$ ' * =0$*/60$
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RENTANETARENTANETA
RENTABRUTARENTABRUTA
2#J DE LARENTABRUTA
2#J DE LARENTABRUTA
"
1.2. DETERMINACION DE RENTA NETADE PRIMERA CATEGORIA1.2. DETERMINACION DE RENTA NETADE PRIMERA CATEGORIA
R/%* '
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1.H. PAGOS A CUENTA1.H. PAGOS A CUENTA
R/%* ' P$$* 6*%-0$*R/%* ' P$$* 6*%-0$*
PAGO ACUENTAPAGO ACUENTA
RENTA NETARENTA NETARENTABRUTARENTABRUTA
,.25J,.25J
5J5J
CRITERIO DE IMPUTACINCRITERIO DE IMPUTACIN DEVENGADODEVENGADO
B* L-* A$%. 47 ' TUO ' * LIR *$%60 5H ' R-*/%0 ' *
6%*'* L.
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33
B* L-* A$%. 47 ' TUO ' * LIR *$%60 5H ' R-*/%0 ' *
6%*'* L.
1.H. P*-0 * C/%* P$$* C*%-0$*
L0 60/%$:/% ; 0:%/-*/ $/%* 36%* '* $/%*7 ':K/'0*'6*$*$
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3&
1.4. O:-*60/ F0$*.
B* L-* A$%. /. 1) ' D.S. N 1H5"!!"EF7 D.L-. N !4H7 R.S. N
##"!! SUNAT R.S. N 22!"2##,SUNAT
1.I/6$:$ / RUC2.E36%*$ * '6*$*6/ *%* * 36>*' 8/6/%07 -/ 6$0/0-$** $
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3*
$. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA
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INTERES INTERES
A. I/%$ 0$-/*'0 / * 6006*6/ '6*
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SEGUNDA CATEGORIA
DEBENTURES
CEDULAS
TITULOS
BONOS
GARANTIAS
D06/%0 ; *6$'%* /* ''* ;7 L%$* ' C*:0).
D06/%0 ; *6$'%* /* ''* ;7 L%$* ' C*:0).
D06/%0
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SEGUNDA CATEGORIA
CREDITOPRIVILEGIADOCREDITOPRIVILEGIADO
CREDITOQUIROGRAFARIOCREDITOQUIROGRAFARIO
O
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INTERESPRESUNTOINTERESPRESUNTO
SEGUNDA CATEGORIA
MONEDA
NACIONAL
MONEDA
NACIONAL
MONEDA
ETRANERA
MONEDA
ETRANERA
DEVENGA UN INTERES NOINFERIOR A LA TAMN (T***6%8* ' $6*'0
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SEGUNDA CATEGORIA
NO OPERA
INTERES PRESUNTOINTERES PRESUNTO
PRESTAMO A PERSONAL
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SEGUNDA CATEGORIA
S0 60/'$*
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SEGUNDA CATEGORIA
COMODATOP$K%*0 ' 0 76*/'0
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SEGUNDA CATEGORIA
ECEDENTEE96'/% '0
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C. R-**
SEGUNDA CATEGORIA
C0/%$*0 ' *%0$
D. E 0 ' L*8M*$6*P*%/%R-**
!EREC4%S !E ""*E5uello ue la empresa encierra en cualidades/clientela y *I(IENT%1/ cuando la titularidad pasa de un sueto a otro16 4abilidad personal del empresario/ la notoriedad de la 3irma y lasmarcas/ la bondad de las patentes y de los modelos usados.Circunstancias ue con3iguran el prestigio/ 3ama/ cr7dito o arraigo de la
empresa.
SEGUNDA CATEGORIA
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S 0$-/* / / *6%0 =$'60 ; 0%0$-* '$6>0 * 0 $6:'0 / *6$.
OBLIGACION DE NO ACERA:%/6/ ' $*?*$ *-07
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I. L0 '8'/'0 6*;$ 0%$* 30$* ' '%$:6/
' %'*' 60/ 96
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&8Base Legal: Art. !0 del D.L. N 970, vigentes a artir del 0!"0!"#007, $%e
s%stit%&e el inc. g) del art. #A de la Le& resectiva*ente.
SEGUNDA CATEGORAL0 '8'/'0 6*;$ 0%$* 30$* ' '%$:6/ '%'*'7 60/ 96
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&B* L-* I/60 ) ' *$%. 247 *$%. 24"A7 24"B7 257 5H H"A ' TUO ' *
LIR.
D8'/'0D8'/'0
1. N0 /%-$*/ * $/%* /%* -0:*.2. C0/%%/ /* 6K'* /'
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. G*/*/6* ' 6*
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*1
I/%$K ' %** 3=* 0 8*$*: (L 2,#2) /6$/%0 ' 6*
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*2
1. R-** ' * E
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*3
Concepto Afecto Noafecto
I.Retenido
1.- Regalas. 150,000
20,250
2.- Intereses por prstamo. 15,000 2,025
.- Intereses de A!orro. 1",000
#.- Renta $italicia. 1",000 2,#0
5.- %i&idendos. 5,000
'.- (tilidades )R*. 20,000
+. Acciones deCapitaliacin.
0,000
".- Acciones Reep. de cap. 20,000
/otales 1",000
12,000
2#,+0#
Desa""ollo #Desa""ollo #%%
C*0 D A
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*&
N% constituye 89 la enaenaci-n/36%*'*
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2.2. DETERMINACION DE LA RENTA NETA
"
CRITERIO DE IMPUTACIN PERCIBIDO
SEGUNDA CATEGORIA
RENTA
NETA
RENTA
BRUTA
1#JRENTABRUTA
N0 *
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*+
2.H. P*-0 * C/%*R%/6/ ' S-/'* C*%-0$*
B* L-* A$%. 27 ' TUO ' * LIR.
S0/ *-/% ' $%/6/*
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*,
2.4. P*-0 * C/%* ' S-/'* C*%-0$*
B* L-* A$%. 4"A7 ' TUO ' * LIR *$%. 5H"A ' R-*/%0 ' * LIR.
L* /6* $/%* ' -/'* 6*%-0$* =%* *
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*8
1. I/6$:$ / RUC7 60/ 96
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5. L0 60/%$:/% ; >:$*/ -/$*'0 /-$0-$*8*'0