RIPARTO DI UTILI IN PRESENZA DI PRELEVAMENTI DEI SOCI NELLE S.N.C.

La ritenuta fiscale sugli interessi attivi delle sn c. Gli interessi attivi sui c.c. bancari, postali ecc. percepiti da snc sono soggetti a ritenuta fiscale. Tale ritenuta non può essere scomputata dall’imposta sul reddito delle snc in quanto queste sono soggette solamente ad IRAP. Il reddito delle snc e le relative imposte sul reddito fanno capo ai singoli soci. Anche il credito per ritenute subite dalla società fa capo ai singoli soci e quindi viene a questi trasferito in proporzione alle quote di partecipazione.

Esempio : Sia data la s.n.c. AB con capitale sociale di € 200.000 così conferito. � Socio “A” € 120.000 pari al 60% � Socio “B” € 80.000 pari al 40% Maturati interessi attivi lordi sul c.c. bancario per € 10.000, ritenuta fiscale 27% € 2.700, interessi netti accreditati in c.c. € 7.300. La ritenuta subita di € 2.700 va addebitata ai soci come segue: � Socio “A” € 2.700 x 60% = € 1.620 � Socio “B” € 2.700 x 40% = € 1.080 la rilevazione contabile risulta essere:

codicecodicecodicecodice Nome del Conto Tipo Descrizione variazione Dare Avere

341 Interessi attivi bancari E interessi attivi lordi sul c.c 10.000,00

120 Socio A c. ritenute subite P quota ritenuta interessi 1.620,00

121 Socio B c. ritenute subite P quota ritenuta interessi 1.080,00

101 Banche c.c P interessi netti 7.300,00

Esempio � Sia datala snc di cui sopra � Tale snc abbia percepito gli interessi interessi attivi come sopra � Durante l’anno siano stati pagati ai soci i seguenti acconti:

o socio “A” € 30.000 o socio “B” € 20.000

� L’utile di esercizio di € 105.000 sia stato destinato come segue o € 15.000 a riserva volontaria o € 54.000 al socio “A” o € 36.000 al socio “B”.

Procedere al pagamento di quanto spettante al socio “A” a mezzo assegno bancario e in contanti l’utile spettante al socio “B”

Calcoli Socio "A" Socio "B"

Quota utile spettante 54.000,00

36.000,00

Da scalare

Prelevamenti

30.000,00

20.000,00

Quota ritenuta su interessi

1.620,00

1.080,00

31.620,00 -

31.620,00

21.080,00 -

21.080,00

Netto da pagare

22.380,00

14.920,00

Situazione contabile preesistente

SOCIO "A" c. prelevamenti

SOCIO "B" c. prelevamenti

Dare Avere Saldo

D/A Dare Avere Saldo

D/A 30.000,00

30.000,00 D

20.000,00

20.000,00 D

- -

SOCIO "A" c. utili

SOCIO "B" c. utili

Dare Avere Saldo

D/A Dare Avere Saldo

D/A

54.000,00

- 54.000,00 A

36.000,00

- 36.000,00 A

- -

SOCIO "A" c. ritenute subite

SOCIO "B" c. ritenute subite

Dare Avere Saldo

D/A Dare Avere Saldo

D/A 1.620,00 1.620,00 D

1.080,00

1.080,00 D

Pagamento utili 3) Viene pagato l’utile spettante al socio “A” a mezzo assegno bancario e in contanti l’utile spettante al socio “B”

codicecodicecodicecodice Nome del Conto Tipo Descrizione variazione Dare Avere

192 Socio A c. utili P pag.to utile al socio 54.000,00

116 Socio A c. prelevamenti P compenso con utile dovuto 30.000,00

120 Socio “A” c. ritenute subite P compenso con utile dovuto 1.620,00

101 Banche c.c P netto versato al socio 22.380,00

193 Socio B c.utili P pag.to utile al socio 36.000,00

121 Socio “B” c. ritenute subite P compenso con utile dovuto 1.080,00

117 Socio B c. prelevamenti P compenso con utile dovuto 20.000,00

104 Denaro in Cassa P netto versato al socio 14.920,00

SOCIO "A" c. prelevamenti

SOCIO "B" c. prelevamenti

BANCA c.c.

Dare Avere Saldo

D/A Avere Saldo

D/A

Dare Avere Saldo

D/A 30.000,00

30.000,00 D

20.000,00 D 22380

- 24.000,00 A

30.000,00 - -

20.000,00 - - -

SOCIO "A" c. utili

SOCIO "B" c. utili

DENARO IN CASSA

Dare Avere Saldo

D/A Avere Saldo

D/A

Dare Avere Saldo

D/A

54.000,00

- 54.000,00 A

36.000,00

- 36.000,00 A

16.000,00

- 14.920,00 A

54.000,00 - - - -

SOCIO "A" c. ritenute subite

SOCIO "B" c. ritenute subite

Dare Avere Saldo

D/A Dare Avere Saldo

D/A 1.620,00 1.620,00 D

1.080,00

1.080,00 D

1.620,00 - 1.080,00 ---

Conti utilizzati:

Nome del conto Classif. sottoclassif. Collocazione Coll. Specifica

SOCIO "…" c. utili Finanziario Debito Stato Patr. Debiti

SOCIO "…" c. prelevamenti Finanziario Crediti Stato Patr. Crediti diversi

SOCIO "…" c. rit. subite Finanziario Crediti Stato Patr. Crediti diversi