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10/04/23 2
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES
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RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES
“Es un pago anticipado de la declaración de renta.”
CONCEPTOS BÁSICOS- Ingresos Gravados: Son todos los ingresos que recibe el
empleado como remuneración o retribución a la labor prestada.
- Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional: Son todos los aportes a pensión obligatoria, fondo de solidaridad, ahorros voluntarios y AFC que hace el trabajador. No pueden exceder del 30% de los Ingresos Gravados.
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- UVT: Unidad de Valor Tributario, es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la DIAN. (Artículo 50, Ley 1111 de 2006)
- Para el año gravable 2012 el valor de una UVT es de $26.049 (Resolución 011963 del 17 de noviembre de 2011)
CONCEPTOS BÁSICOS
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- DEDUCIBLES: Son los valores pagados el año inmediatamente anterior que hacen disminuir la base gravable. Son excluyentes:
o Por intereses y Corrección Monetaria: Pagos certificados por créditos hipotecarios, tiene un límite de 100 UVT´s $2.604.900.oo.
o Las corporaciones de ahorro y vivienda expedirán a sus deudores un certificado en el cual conste:
o El monto original del préstamo
o El saldo a 31 de diciembre del año gravable
o El saldo a 31 de diciembre del año anterior
o El total pagado por todo concepto
o La suma deducible de acuerdo con lo pagado
CONCEPTOS BÁSICOS
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CONCEPTOS BÁSICOS
o Por Educación: Pagos hechos por estudios que realice el trabajador en beneficio propio, su cónyuge y hasta dos hijos, por educación preescolar, primaria, secundaria, y superior, a establecimientos educativos debidamente reconocidos por el ICFES o por la autoridad oficial correspondiente.
o Por Salud: Son deducibles los pagos que impliquen protección por salud del trabajador, su cónyuge y hasta dos hijos. Son los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de medicina prepagada y por seguros de salud, expedidos por compañías de seguros.
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CONCEPTOS BÁSICOS
o El certificado expedido tanto por las entidades de salud como las
instituciones de educación deberán contener:
o El monto total de los pagos
o Concepto de los pagos
o El periodo al cual corresponden
o El nombre y NIT de los beneficiarios de los respectivos
servicios.
o Los pagos por salud y educación podrán deducirse de la base de
retención, siempre que el valor a disminuir mensualmente, no
supere el 15% del total del ingreso gravado.
o La deducción de los pagos por salud y educación será sólo
aplicable a los asalariados que hayan tenido ingresos laborales
inferiores a $119.825.400 (4.600 UVT´s) para el año 2012.
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CONCEPTOS BÁSICOS
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- Los certificados que sirven para disminuir la base de retención, deberán presentarse al agente retenedor a más tardar el 15 de abril de cada año.
- Hasta esta fecha, los retenerdores tomarán como válida la información que suministró el trabajador en el año inmediatamente anteior.
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o Aportes Voluntarios a Pensión- Son valores descontados al empleado con el ánimo de
ahorrar e incrementar en el futuro su pensión.
- Límite de aporte: hasta el 30% del salario base.
- No obliga a que sea en el mismo fondo de pensiones.
- Retención Contingente: Es la retención no descontada en nómina por efectos del aporte, la cual debe ser informada junto con el valor ahorrado.
- Para que el empleado retire su dinero sin que le descuenten la retención contingente deben pasar 5 años.
CONCEPTOS BÁSICOS DEDUCIBLES
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o Cuentas A.F.C.- A.F.C.: Ahorro para el Fomento de la Construcción.
- Son valores que se descuentan al empleado con el ánimo de destinarlos en cuentas exclusivas que tienen los bancos para cancelar créditos hipotecarios.
Nómina
Valor $$$$
Cuenta AFCValor $$$$
Crédito HipotecarioValor $$$$
CONCEPTOS BÁSICOS DEDUCIBLES
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o Renta exenta: Son pagos provenientes de una relación laboral o legal y reglamentaria que no están gravados con el impuesto sobre la renta.
• De acuerdo al articulo 17 de la ley 788 es el 25% de la base bruta.
CONCEPTOS BÁSICOS
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RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES
PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE LA RETEFUENTE
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TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS
RANGOS EN UVTTARIFA
MARGINALIMPUESTO
DESDE HASTA
>0 95 0% 0
>95 150 19%(Ingreso laboral gravado expresado
en UVT menos 95 UVT)*19%
>150 360 28%(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más
10 UVT
>360 En adelante 33%(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más
69 UVT
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PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE LA RETEFUENTE
CÁLCULO DE PROCEDIMIENTO 1:
o Se calcula el ingreso laboral gravado mensual y se divide por el valor de la UVT ($ 26.049), se verifica el número de UVT´s en la tabla y se efectúa la operación de acuerdo al rango para hallar la retención en UVT´s.
o La retención en pesos se halla multiplicando la retención en UVT´s por $ 26.049
o Este valor se debe aproximar al múltiplo de mil más cercano.
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PROCEDIMIENTO 1Ingresos del mes
( - ) Ingresos No Constitutivos
de renta
------------------------------------------------------
Base bruta gravada.
( - ) Renta Exenta
------------------------------------------------------
Renta Gravada
( - ) Aporte Salud
( - ) Deducible
------------------------------------------------------
Ingreso laboral gravado
(/) UVT ($26.049)
------------------------------------------------------
Ingreso laboral gravado en UVT´s
(Ubico este valor en el rango de la tabla
de Retención)
Se efectúa la operación de acuerdo al rango:
1. (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%
2. (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT
3. (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT
----------------------------------------Retención en UVT´s
(*) UVT ($26.049)
----------------------------------------Retención en pesos
(Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano)
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o La nómina de Jairo Pérez en el mes de julio de 2012 fue la siguiente:o Sueldo 3.245.755
o Factor grupal 843.896
o Aporte Salud 129.830
o Aporte Pensión 129.830
o Aporte Fondo Sol 32.458
o Retefuente XX.XXX
o Libranza 250.000
o Aporte Cooperativa 100.000
o Aporte Voluntario A.F.C. 200.000
o Hallar el valor a retener por procedimiento 1.o Tiene un deducible de intereses de vivienda por valor mensual de
$150.000
EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1
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Ingresos del mes
( - ) Ingresos No Constitutivos de renta
-------------------------------------------------------------------------------
Base bruta gravada.
( - ) Renta Exenta
-------------------------------------------------------------------------------
Renta Gravada
( - ) Aporte Salud
( - ) Deducible
-------------------------------------------------------------------------------
Ingreso Laboral gravado
(/) UVT ($26.049)
-------------------------------------------------------------------------------
Ingreso laboral gravado en UVT´s
EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1 4.089.651
3.727.363
2.795.522
2.515.692
96,57
Rango en la tabla de retención >95 a 150 UVT´s
362.288
931.841
150.000
26.049
129.830
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Ingreso laboral gravado en UVT´s
(-) 95 UVT
-------------------------------------------------------------------------------------------Base para aplicar tarifa en UVT
(%) Tarifa según tabla de retención
-------------------------------------------------------------------------------------------Retención en UVT´s
(*) UVT ($26.049)
-------------------------------------------------------------------------------------------Retención en pesos
EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1
96,57
95
1,57
19%
0,2983
7.700
26.049
Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano 8.000
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CÁLCULO DE PROCEDIMIENTO 2:
o Se liquida el porcentaje dos veces en el año así:
Fechas de Liquidacion
Jun-30 Dic-30
Periodo a liquidarJunio. 1 año
anterior a Mayo 31 año actual
Diciembre 1 año anterior a Noviembre 30
año actual.
Periodo a aplicar Julio - Diciembre Enero - Junio
PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE LA RETEFUENTE
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Ingresos del periodo (Sumatoria de Ingresos)
( - ) Ingresos No Constitutivos de renta
---------------------------------------------------------
Base bruta gravada.
( - ) Renta Exenta
----------------------------------------------------------
Renta Gravada
( - ) Aporte Salud
----------------------------------------------------------
Ingresos Gravables 2
/ 13 o Proporción
----------------------------------------------------------
Ingreso Gravado Mensual
( - ) Deducible
---------------------------------------------------------
Ingreso laboral gravado
(/) UVT ($26.049)
------------------------------------------------------
Ingreso laboral gravado en UVT´s(Ubico este valor en el rango de la tabla de Retención)
Se efectúa la operación de acuerdo al rango:
1. (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%
2. (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT
3. (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT
----------------------------------------Retención en UVT´s
(/) Ingreso laboral gravado en UVT´s
----------------------------------------PORCENTAJE FIJO DE
RETENCIÓN
PROCEDIMIENTO 2CÁLCULO PORCENTAJE
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Devengados del mes
( - ) Ingresos No Constitutivos de renta
----------------------------------------------------------
Base bruta gravada.
( - ) Renta Exenta
---------------------------------------------------------
Renta Gravada
( - ) Aporte Salud
( - ) Deducible
---------------------------------------------------------
Ingreso laboral gravado
(*) Porcentaje fijo de retención
----------------------------------------------------------
Retención en pesos
(Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano)
PROCEDIMIENTO 2VALOR MENSUAL
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o Los ingresos gravados de Marcela Rodríguez en el periodo 1 de junio de 2011 a 30 de mayo de 2012 fueron de: $174.077.868.
o Los ingresos no constitutivos de renta fueron de: $14.240.428
o Los aportes de Salud de 3.712.341o Tiene un deducible de educación por
$1.200.000.o Calcular el porcentaje fijo de
retención para el periodo Julio – Diciembre de 2012.
o La funcionaria presenta las siguientes Licencias sin sueldo:o 10-dic-2010 a 09-ene-2011o 01-may-2011 a 30-jun-2011
EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2
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EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2174.077.868
14.240.428
159.837.440 39.959.360
119.878.080 3.712.341
116.165.739
10.560.522
26,049
405,41
Ingresos Gravados
( - ) Ingresos No Constitutivos de
renta ni ganancia ocasional.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Base bruta gravada.
( - ) Renta Exenta
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Renta Gravada
( - ) Aporte Salud
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Renta Gravada 2
(/) 1313 o Proporción
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Ingreso Gravado mensual
( - ) Deducible
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Ingreso Laboral Gravado
(/) UVT ($26.049)
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Ingreso Laboral en UVT´s
Rango en la tabla de retención
De >360 UVT en adelante
11
0
10.560.522
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Ingreso Laboral Gravado en UVT´s
(-) 360 UVT
-------------------------------------------------------------------------------------------Base para aplicar tarifa en UVT
(%) Tarifa según tabla de retención
-------------------------------------------------------------------------------------------Retención en UVT
(+) Impuesto de rango de la tabla en UVT
-------------------------------------------------------------------------------------------Retención total en UVT
(/) Ingreso Laboral gravado en UVT´s
-------------------------------------------------------------------------------------------Porcentaje fijo de retención
EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2
405,41
360
14,98
33%
69
83,98
20,714%
45,41
405,41
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o La nómina de Marcela Rodríguez en el mes de Agosto de 2009 fue la siguiente:
o Sueldo 5.502.517o Prima Técnica Fac. Salar. 2.641.208o Desempeño Grupal 1.430.654o Aporte Salud 325.749o Aporte Pensión 325.749o Aporte Fondo Sol 81.437o Retefuente X.XXXo Libranza 233.000o Aporte Fempha 153.064o Aporte A.F.C 500.000
o Hallar el valor a retener por procedimiento 2, con el porcentaje anteriormente calculado.
EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2
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Devengados del mes
( - ) Ingresos No Constitutivos de renta
------------------------------------------------------------------------------------------
Base bruta gravada.
( - ) Renta Exenta
------------------------------------------------------------------------------------------
Renta Gravada
( - ) Aporte Salud
( - ) Deducible
------------------------------------------------------------------------------------------
Ingreso Laboral Gravado
(*) porcentaje fijo de retención
------------------------------------------------------------------------------------------
Retención en pesos
EJERCICIO PROCEDIMIENTO 29.574.379
907.186
8.667.1932.166.798
6.500.395
0
20,714%
1.279.016
Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano 1.279.000
6.174.646
325.749