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InformativoCaballero Bustamante

Registro contable de la CTS del períodomayo a octubre 2011

La empresa comercial MINIEDU S.A. desea realizar el de-pósito (1) en moneda nacional de la CTS semestral del período mayo-octubre, de sus tres trabajadores del área administrativa cuyos datos se muestran a continuación:

Trabajadores Remuneración al Gratificación Administrativos 31.10.2011 Julio 2011

Adriana Vergara 2,800.00 2,500.00–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Eduardo Rodríguez 2,500.00 2,200.00–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Andrea Maguiña 1,200.00 1,200.00–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Totales 6,500.00 5,900.00

Se pide indicar:

1. ¿Cómo sería el cálculo de la provisión de la CTS?

2. ¿En qué oportunidad debe registrarse el gasto correspon-diente?. Considérese que la empresa a Adriana Vergara y Eduardo Rodríguez le incrementó en S/. 300 la remunera-ción fija a partir del mes de julio 2011.

RespuestaLa compensación por tiempo de servicios (2) establecida por

el D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97), TUO del D.Leg. Nº 650 (3), implica la obligación por parte del empleador de depositar en los meses de mayo y noviembre de cada año, tantos dozavos de la remuneración computable percibida por el trabajador (4)

en los meses de abril y octubre respectivamente, como meses

completos haya laborado en el semestre respectivo y treintavos por la fracción de mes.

Esta obligación constituye para el trabajador un tipo de retribución que la entidad le proporciona como consecuencia del vínculo laboral y la prestación efectiva de sus servicios. En este orden de ideas, constituye un concepto que a nivel contable se encuentra regulado en la NIC 19: Beneficios a los Empleados, clasificándose como un beneficio a corto plazo, toda vez que resulta una obligación a favor de los trabajadores actuales (con vínculo laboral) cuyo pago debe ser atendido en el término de los doce meses siguientes al cierre del ejercicio.

Es importante destacar que en función de la hipótesis fundamental del devengo, las transacciones y demás sucesos se deben reconocer cuando ocurren y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo, en línea con dicho criterio el párrafo 9 de la NIC 19 señala que la contabiliza-ción debe efectuarse inmediatamente surja la obligación para la empresa.

De lo anterior la empresa MINIEDU S.A. deberá de reconocer el pasivo y su respectivo gasto cuando se genere, es decir, mes a mes en la medida que el trabajador adquiere el beneficio por los servicios prestados en cada mes y no en el momento en que se efectúa el depósito de la CTS en la cuenta bancaria.

De esta forma, en el caso planteado, los cálculos y los asientos a efectuar por la compensación por tiempo de servi-cios considerando la remuneración computable fija serían los siguientes:

• CTScorrespondientea losmesesdemayoaoctubre

Remuneración

Meses Meses Provisiones por mes Mes Trabajador computable del transcu- Total Total año rridos Anterior Actual

Mayo Adriana Vergara 2,500.00 ÷ 12 x 1 208.33 0 208.33 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Eduardo Rodríguez 2,200.00 ÷ 12 x 1 183.33 0 183.33 491.67 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Andrea Maguiña 1,200.00 ÷ 12 x 1 100.00 0 100.00–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Junio Adriana Vergara 2,500.00 ÷ 12 x 2 486.11 208.33 277.78 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Eduardo Rodríguez 2,200.00 ÷ 12 x 2 427.78 183.33 244.44 491.67 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Andrea Maguiña 1,200.00 ÷ 12 x 2 233.33 100.00 133.33–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Julio Adriana Vergara 3,216.67 ÷ 12 x 3 804.17 486.11 318.06 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Eduardo Rodríguez 2,866.67 ÷ 12 x 3 716.67 427.78 288.89 887.50 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Andrea Maguiña 1,400.00 ÷ 12 x 3 350.00 233.33 116.67–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Agosto Adriana Vergara 3,216.67 ÷ 12 x 4 1,072.22 804.17 268.06 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Eduardo Rodríguez 2,866.67 ÷ 12 x 4 955.56 716.67 238.89 623.61 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Andrea Maguiña 1,400.00 ÷ 12 x 4 466.67 350.00 116.67–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Setiembre Adriana Vergara 3,216.67 ÷ 12 x 5 1,340.28 1,072.22 268.06 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Eduardo Rodríguez 2,866.67 ÷ 12 x 5 1,194.44 955.56 238.89 623.61 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Andrea Maguiña 1,400.00 ÷ 12 x 5 583.33 466.67 116.67 –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Octubre Adriana Vergara 3,216.67 ÷ 12 x 6 1,608.33 1,340.28 268.06 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Eduardo Rodríguez 2,866.67 ÷ 12 x 6 1,433.33 1,194.44 238.89 623.61 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Andrea Maguiña 1,400.00 ÷ 12 x 6 700.00 583.33 116.67

ECB LABORAL

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InformativoCaballero Bustamante

NOTAS

(1) Adviértase que en caso los trabajadores hubieran elegido como moneda una moneda extranjera, acorde con lo dispuesto en los artículos 24º y 25º del DS Nº 001-97-TR, a efectos de realizar el depósito de la CTS se deberá considerar lo dispuesto en la Resolución Cambiaria Nº 07-91-EF-90 (29.03.90) que en su artículo 2º dispone que para efectos del pago derivado de las obligaciones expresadas en moneda extranjera que corresponda ejecutarse dentro de la República, el tipo de cambio a emplear según el artículo 1237º del Código Civil será el de venta Oferta y Demanda que rija en la entidad financiera que las partes hayan acordado.

(2) Tiene la calidad de beneficio social de previsión de las contingencias que origina el cese en el trabajo y de promoción del trabajador y su familia.(3) Reglamentado mediante D.S. Nº 004-97-TR (15.04.97)(4) Tienen derecho al beneficio de la CTS, en principio, aquellos trabajadores sujetos al régimen laboral común de la actividad privada que cumplan,

cuando menos en promedio, una jornada mínima de 4 horas.(5) Para determinar la CTS sólo se toma en cuenta el tiempo de servicios efectivamente prestado en el Perú, o en el extranjero cuando el trabajador haya

sido contratado en el Perú. También se computan entre otras las inasistencias motivadas por accidente de trabajo o enfermedad profesional o por enfermedades comprobadas, y los días de descanso pre y post natal.

REGISTROCONTABLE

ASIENTO MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––––––– Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––62 GASTOSDEPERSONAL,DIRECTORESYGERENTES 491.67 491.67 887.50 623.61 623.61 623.61–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 629 Beneficios sociales de los trabajadores–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 6291 Compensación por tiempo de servicios–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 62911 CTS Mayo - Octubre––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––41 REMUNERACIONESYPARTICIPACIONESPORPAGAR 491.67 491.67 887.50 623.61 623.61 623.61–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 415 Beneficios sociales de los trabajadores–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 4151 Compensación por tiempo de servicios––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––x/x Por la provisión mensual de CTS.–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––9 GASTOSADMINISTRATIVOS 491.67 491.67 887.50 623.61 623.61 623.61––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––79 CARGASIMPUTABLESACUENTASDECOSTOSYGASTOS 491.67 491.67 887.50 623.61 623.61 623.61–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 791 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y de Gastos––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––x/x Por el destino de la cuenta 62.–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––––––