Rag. Malfarà Sacchini Mario Le Operazioni con le Banche ciclo delle vendite incassi ciclo degli acquisti pagamenti vendita beni patrimoniali incassi pagamento

Rag. Malfarà Sacchini Mario

Le Operazioni con le Banche• ciclo delle vendite incassi

• ciclo degli acquisti pagamenti

• vendita beni patrimoniali incassi

• pagamento salari/stipendi – ritenute

• pagamento imposte e tasse


Le Operazioni con le Banche

•Reperimento delle fonti di finanziamento acquisizione di finanziamenti a breve, medio, lungo termine • concessione di garanzie fidejussioni, depositi cauzionali

• operazioni a scopo speculativo contratti derivati



regole generali di registrazione

•i debiti e i crediti originati da operazioni di finanziamento sorgono nel momento di erogazione dei fondi

•I rimborsi al momento della disposizione di pagamento (a nulla rilevando la valuta)

•Compensazioni debiti crediti ai sensi dell’art. 1243 C.C. si verifica solo fra due debiti che hanno per oggetto una somma di denaro o una quantità di cose fungibili dello stesso genere e che sono ugualmente liquidi ed esigibili



regole generali di registrazione

i bonifici ricevuti nel momento del ricevimento della contabile bancaria

•gli assegni emessi devono riportare la data di emissione

• gli incassi tramite POS si contabilizzano con la data dell’operazione di vendita (sia da parte dell’acquirente che del venditore)


Il conto corrente di corrispondenza

DEFINIZIONE

e’ un contratto con il quale la banca svolge un servizio di cassa per conto del cliente, custodendone il denaro e mantenendolo nella liquidità dello stesso. Il cliente può effettuare versamenti (cotante, assegni) ricevere bonifici e bancogiri, nonché effettuare prelevamenti, trarre assegni e disporre di pagamenti per utenze varie, bonifici e bancogiri, nei limiti del saldo disponibile. Le relative operazioni sono registrate cronologicamente.Sul conto corrente sono solitamente regolate anche altre operazioni bancarie, quali ad esempio, i depositi, le aperture di credito, i mutui, le carte di debito e di credito, gli incassi ed i pagamenti.



SERVIZI COLLEGATI AL RAPPORTO

•Pagamenti con assegni bancari•Pagamento delle utenze•Pagamento deleghe imposte•Addebito per utilizzo bancomat, carte di credito •Addebito / accredito bonifici•Accredito interessi maturato su titoli di stato, cedole e titoli azionari, certificati di deposito, obbligazioni •Pagamento fatture, RB, effetti commerciali e non• ordini permanenti di addebito/accredito•Coperture assicurative



CONDIZIONI ECONOMICHE

• DURATA: fino al recesso di una delle parti•CAPITALIZZAZIONE E LIQUIDAZIONE COMPETENZE: trimestrale• TASSI DI INTERESSE: tasso lordo creditore, tasso debitore, commissione massimo scoperto;•SPESE DI TENUTA CONTO: a forfait, per ogni scrittura, chiusura contabile, invio estratto conto • IMPOSTA DI BOLLO•Commissione sugli assegni negoziati•Valuta accredito: giorni lavorativi, giorni liberi o valuta fissa



NOZIONI

• SALDO CONTABILE: saldo risultante dalla mera somma algebrica delle singole scritture in cui sono ricompresi gli importi non ancora giunti a maturazione

•SALDO DISPONIBILE: saldo che si ottiene elencando le operazioni in ordine di data di disponibilità (cioè nel momento in cui si conosce l’esito dell’operazione)

• SALDO LIQUIDO: saldo determinato dalla differenza tra debito e credito ordinato in base alla valuta



HOME BANKING

•Abbonamento che grazie a codici (USER ID e PASSWORD) e possibile accedere mediante PC ad una area riservata e protetta di una o più banche del medesimo circuito in cui è possibile svolgere :

•Visualizzare i saldi ed i movimenti dei propri C/C aggiornati alla sera precedente•Interrogare il propri depositi titoli aggiornati alla sera precedente•Impartire disposizioni alla Banca: bonifici, giroconti, stipendi, disposizioni di incasso ecc.,•Effettuare ricerche sull’archivio delle dipendenze italiane o straniere;•Gestire una propria rubrica personale di nominativi


Gli incassi dei crediti possono avvenire:• pronta cassa• differito

Incasso immediato o pronta cassa:•Denaro liquido o assegno bancario o circolare• bonifico• postagiro, vaglia postale• carta di credito

Condizioni economiche:• commissioni• valuta di accredito

Acquisizione di risorse finanziarie generate dalla gestione caratteristica


Incasso differito per clausola contrattuale:

• pagherò cambiario, cambiale tratta• ricevute bancarie• pagamento mediante avviso (MAV)• ordine permanente di addebito in conto corrente confermato dal debitore (RID)• rimesse assegni a scadenza convenuta• bonifici a scadenza convenute




Servizio Incasso:• previsto dal C/C di corrispondenza per:

•Incassare assegni•Incassare M.A.V. (pagamento mediante avviso)•Incassare tramite R.I.D. (rapporti interbancari diretti)•Incassare tramite R.I.B.A.

Incasso senza anticipo:• salvo buon fine a maturazione valuta: accredito a scadenza più giorni banca senza attendere comunicazione del pagato;• dopo incasso: l’accredito avviene solo al momento del ritorno dell’esito pagato



Anticipazione delle somme da incassare:• anticipazione del portafoglio commerciale• anticipazione su fatture commerciali / documenti (Italia, estero)

Anticipo portafoglio commerciale:• salvo buon fine disponibilità immediata: vengono accreditati immediatamente gli effetti con valuta a scadenza degli stessi più i giorni banca. E’ possibile utilizzare il conto di transito;• conto unico: l’anticipo delle somme avviene tramite concessione della facoltà di utilizzo in conto di un importo pari alla somma degli effetti presentati fino al raggiungimento del fido accordato


Anticipo portafoglio commerciale:

• sconto: è un contratto con il quale la banca, previa deduzione dell’interesse, anticipa al cliente l’importo di un credito non ancora scaduto mediante cessione S.B.F. del credito stesso. Presupposto dello sconto è l’esistenza del credito non scaduto e diviene una realizzazione anticipata del credito mediante cessione dello stesso pro solvendo ovvero mediante il trasferimento del titolo di credito. Oggetto dello sconto possono essere crediti cartolari (cambiali tratte, tratte documentate, ecc.) fatture commerciali, crediti non cartolari (semestralità o annualità dovute dallo stato od altri enti pubblici) oppure crediti incorporati in titoli di natura non cambiari;



Condizioni Economiche Incasso/Anticipo portafoglio commerciale:• Tasso di sconto o di utilizzo S.B.F.

•Commissioni:•Di incasso S.B.F. e sconto•Al dopo incasso•Protesto o insoluto•Richiamo sia alla richiesta che al rientro•Lavorazione e presentazione distinta

•Valute•accredito a vista o a scadenza (su banca o su altri istituti)•Addebito per insoluti/protesti/richiami



Anticipazione su fatture commerciali/documenti:

La banca mette a disposizione del cliente somme derivanti da crediti di quest’ultimo non ancora scaduti rappresentati da documenti commerciali;I crediti sono ceduti pro solvendo e sono anticipati dalla banca entro i limiti dell’affidamento concesso.Quando previsto, la banca cessionaria avvisa il debitore di pagare esclusivamente presso i propri sportelli (canalizzazione) oppure può procedere alla notificazione della cessione nelle forme di legge.

Particolari tipologie di anticipazione:•Anticipo rimborsi eventuale convenzione con l’Agenzia

•Anticipo su merci offerte in garanzia alla banca



Incassi ed anticipazioni connessi al commercio estero:

Incassi:Incasso export – documenti effetti, assegni, banconote: è un mandato dato da un operatore alla propria banca di provvedere alla riscossione di un credito vantato verso l’estero e documentato da effetti, assegni o documenti;Vi possono essere anche incassi elettronici che possono essere accreditati S.B.F

Bonifici dall’estero il bonifico si intende estero quando: il beneficiario o l’ordinante non sono soggetti residenti in ItaliaLa disposizione è espressa in valuta diversa dall’euro

Negoziazione di assegni esteri: operazione con la quale la banca negozia “S.B.F.” un assegno denominato in divisa estera o in Euro emesso o girato da un operatore estero



Crediti documentari e lettere di credito Stand – By

L’operazione di credito documentario con la quale si realizza una marcata contestualità tra la fornitura della merce ed il suo pagamento, con lo scambio, tramite le banche del venditore e del compratore della documentazione inerente la fornitura e la spedizione della merce previo controllo della conformità formale (pagamento effettuato dalla banca corrispondente della banca del cliente ordinante)

La lettera di credito Stand – By è strumento che ha preminente funzione di garanzia cioè se il cliente non pagherà alla data convenuta il cedente potrà rivolgersi alla banca emittente. Come per i crediti documentari viene prevista una valutazione dei documenti.



Finanziamento Export

La banca anticipa, totalmente o parte, le somme di cui il cliente è o sarà creditore nei confronti dell’estero, in relazione a forniture di merci o servizi già effettuate o ancora da effettuare.Può essere erogato in divisa o in euro e sono a breve termine (entro i 18 mesi)Il cliente si impegna a restituire l’importo finanziato con l’introito ricevuto dall’estero e comunque alla scadenza fissata oltre agli interessi maturati.

Particolari tipi di finanziamenti esteri:Finanziamento all’import concesso in occasione del pagamento di una fornituraFinanziamento non correlato: senza alcuna correlazione con una transazione commerciale con l’estero.



Il factoring:

operazioni di factoring pro solvendoL’acquisto e la gestione di tutti i crediti, anche futuri, vantati nei confronti di tutti o un insieme predefinito di debitori italiani o esteri, senza assunzione da parte della società di factoring del rischio del mancato pagamento dovuto ad insolvenza degli stessi

operazioni di factoring pro soluto L’acquisto e la gestione di tutti i crediti, anche futuri, vantati nei confronti di tutti o un insieme predefinito di debitori italiani o esteri, con assunzione da parte della società di factoring del rischio del mancato pagamento dovuto ad insolvenza degli stessi nei limiti e con le modalità del plafond accordato a ciascun debitore



Acquisizione di finanziamenti

Apertura di credito: La banca mette a disposizione del cliente, a tempo determinato o indeterminato, una somma di denaro, concedendogli la facoltà di addebitare il C/C fino ad una cifra concordata, oltre la disponibilità.

Condizioni economiche:

Calcolo interessi sulla somma effettivamente utilizzata, con capitalizzazione trimestrale;

Commissione istruttoria fido



Finanziamento per imprese: Il finanziamento è un mutuo di breve/medio e lungo termine destinato di norma a finanziare l’acquisto di beni/servizi, la realizzazione di programmi di investimento, il supporto finanziario di scopi connessi all’attività imprenditoriale.

Pagamento periodico in rate omnicomprensive di capitale e interessi calcolati ad un tasso variabile, fisso o misto.

Possibilità di estinzione anticipata



Tipologie di finanziamento: • Atto pubblico (mutuo ipotecario)

• Atto pubblico o scrittura privata autenticata (mutuo ipotecario/chirografario per leggi speciali)

•Scrittura privata per corrispondenza commerciale (mutuo chirografario)

• Può essere assistito da garanzie reali (ipoteca, pegno o privilegio) e/o personali (da parte dei soggetti finanziati o di terzi), e/o da cessioni di crediti

•Servizi accessori: Polizza infortuni



Tipologie di finanziamento: • Garanzie confidi: organismi mutualistici appartenenti a categorie economiche che concedono garanzie parziali

• Contributo: abbattimento tasso di interesse applicato al finanziamento, riconosciuto da un Ente

• Mutuo Fondiario: quando la garanzia accordata su un bene immobile non è superiore all’80% del suo valore

• Preammortamento: periodo iniziale del mutua nel quale le rate pagate sono costituite dalla sola quota interessi



Principali nozioni dell’operazione: • Spread: è la differenza tra il tasso di interesse e il parametro di indicizzazione

• Parametro di indicizzaizone: I.R.S. (Interest Rate Swap), Euribor (Euro Interbank Offeret Rate)

•Franchigia periodo durante il quale non viene effettuata alcuna variazione del tasso applicato


I CONTROLLI

La cassa:• il saldo va confrontato con l’effettiva giacenza di numerario• non può mai avere saldo negativo• controllare pagamenti in contanti non possono superare € 12.500,00• controllare versamenti in contanti di rilevante importo non possono superare € 12.500,00 e devono essere giustificati• è possibile distintamente registrare:

•Cassa contante•Cassa valuta•Cassa assegni


I CONTROLLI

Gli Estratti Conto Bancari:• Per ogni rapporto bancario aperto occorre periodicamente effettuare il controllo tra le risultanze contabili e quelle delle banche, in particolare:

• prospetto di raccordo saldo contabile con saldo dell’ E/C indicando gli scostamenti • se il C/C bancario funziona come conto unico occorre effettuare la verifica del saldo delle distinte anticipate ma non ancora scadute• il saldo (contabile) del conto effetti alla sconto o simile deve corrispondere agli anticipi accreditati in conto• il saldo contabile del conto effetti attivi deve corrispondere al totale degli effetti emessi ancora in “casa”• variante RI.BA. Se non si intende chiudere il credito del cliente così come previsto dal P.C. n. 15


I CONTROLLI

Gli Estratti Conto Bancari:• Il conto anticipo fatture Italia deve corrispondere ai crediti anticipati e non ancora scaduti, verificare per gli anticipi non canalizzati che il cliente non abbia effettivamente pagato su altra banca;• il conto anticipo export deve corrispondere ai crediti non ancora incassati e deve essere suddiviso per scadenza dell’anticipo, verificare che il cliente estero non abbia effettivamente pagato;


I CONTROLLI

I finanziamenti e i Mutui:• il saldo contabile deve corrispondere al saldo relativo al piano di ammortamento aggiornato del mutuo o del finanziamento;•Controllare che gli interessi relativi all’ultima rata pagata siano stati imputati nel periodo di competenza (rateo passivo)• in caso di finanziamento indicizzato gli interessi eventualente addebitati sono di competenza esclusiva del periodo;


I CONTROLLII clienti e i fornitori:• il controllo deve avvenire per partita aperta e, in particolare per i clienti occorre verificare il saldo del conto effetti attivi. Nel caso di emissione di ri.ba. con accredito del conto effetti attivi occorre verificare la concordanza delle ricevute non ancora scadute con il conto del cliente• gli eventuali insoluti devono essere accreditati al conto cliente necessario una specifica per il calcolo degli interessi di mora.• verificare la concordanza del conto anticipi su fatture ed il saldo del conto cliente;• conto cliente aperto in avere, controllare l’eventuale nota di accredito emessa ed il relativo pagamento;• Conto dei fornitori verifica delle partite aperte con le scadenze di pagamento concordate, vi sono programmi che gestiscono gli scadenziari in questo caso controllare il totale suddiviso per scadenza con i pagamenti effettuati nello stesso periodo;• gli anticipi a fornitori e gli anticipi da clienti verifica chiusura operazione.


I CONTROLLI

I debiti verso erario e verso enti previdenziali:• debiti verso erario per ritenute:

• acconto a professionisti agenti e rappresentanti;• acconto a dipendenti• acconto a collaboratori a progetto

I relativi controlli devono avvenire verificando gli F 24 addebitati dalla banca con il periodo di riferimento delle ritenute stesse; controllare che i debiti per ritenute risultanti dal conto siano relativi al periodo di corretta competenza:

• debiti verso erario per ritenute:• per autotassazione

Nei controlli effettuati in corso di esercizio gli eventuali debiti verso erario per IRES IRAP possono essere riferiti a pagamenti rateizzati del saldo, verificare eventuali mancati pagamenti (gli acconti devono essere registrati in un conto a credito)


I CONTROLLI

I debiti verso erario e verso enti previdenziali:• debiti verso enti previdenziali:

• per dipendenti• per collaboratori a progetto• per agenti (Enasarco)

I relativi controlli devono avvenire verificando gli F 24 addebitati dalla banca con il periodo di riferimento. In particolare per l’Enasarco le scadenze sono ogni 20 del secondo mese successivo alla scadenza del trimestre. Oltre al 31/03 per il pagamento del FIR.

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