Upload
others
View
5
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
CICLO PRESUPUESTAL
APROBACION
EJECUCIONCIERRE
PROGRAMACION
MARCO GENERAL DEL PTT
IMPORTANCIA DEL PTT
NORMATIVIDAD ENFOQUES
ELEMENTOS Y PRINCIPIOS
PLANEACION Y PRESUPUESTO
PLANEACION Y PRESUPUESTO
P.O.T.
PROGRAMA DE GOBIERNO
DIAGNOSTICO TERRITORIAL
MARCO FISCAL DE MEDIANO
PLAZO
PLAN FINANCIERO PLURIANUAL
PLAN DE DESARROLLO
PLAN PLURIANUAL DE
INVERSIONES
PLAN OPERATIVO ANUAL DE
INVEERSIONES
PLAN DE ACCION
PRESUPUESTO
PROGRAMACION PRESUPUESTAL
IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO PUBLICO
REDISTRIBUCION DEL INGRESO
EQUIDAD TRIBUTARIA
DEFINIR FUENTES DE FINANCIACION
COMBATIR LA POBREZA
COADYUVAR EN LA COMPETITIVIDAD
CUMPLIR METAS DEL PLAN DE DESARROLLO Y PROGRAMA DE GOBIERNO
SATISFACER NECESIDADES BASICAS DE LA POBLACION
MARCO NORMATIVO DEL PRESUPUESTO PUBLICO
LEY
819/03
LEY
617/00
DEC.LEY
111/96
LEY
715/01
ESTATUTO ORGANICO DE PRESUPUESTO
NACIONAL
PRESUPUESTO, RESPONSABILIDAD Y TRANSPARENCIA
FISCAL
RACIONALIZACION DEL GASTO Y
AJUSTE FISCAL
DISTRIBUCION DE RECURSOS Y
ASIGNACION DE COMPETENCIAS
PROGRAMACION PRESUPUESTALPRESUPUESTO ORIENTADO A
RESULTADOS
PROYETO DE PRESUPUESTO Y DISPOSICIONES
GENERALES
VIGENCIAS FUTURAS
CALCULO Y DISTRIBUCION DE
GASTOS
CALCULO DE INGRESOS
LINEAMIENTOS DE
POLITICA PRESUPUEST
AL
LINEAMIENTOS DE POLITICA PRESUPUESTAL
DIRECTRICES PARA PROYECTO
DE PRESUPUESTO
VARIABLES MACROECONOMICAS
POLITICAS DE INGRESOS
POLITICAS DE GASTOS
GESTION DE NUEVOS
RECURSOS
POLITICAS DE ENDEUDAMIENTO
POLITICAS DE FISCALIZACION Y
COBRO
INCREMENTO DE PLANTA CARGOS Y
SALARIOS
POLITICAS DE PREPAGO DE
DEUDA O REFINANCIACION
PRIORIZACION DE ASIGNACION A
INVERSION
CALENDARIO DE PROGRAMACION PRESUPUESTAL -LINEAMIENTOS DE POLITICA PRESUPUESTAL
-CALCULO INICIAL DE INGRESOS-CALCULO INICIAL DE GASTOS GLOBALES
-PLAN FINANCIERO PLURIANUAL
-ASIGNACION DE CUOTAS DE GASTO GLOBAL-COMITES FUNCIONALES CON ENTIDADES
-AJUSTES Y ELABORACION DE PROYECTO DEFINITIVO-ELABORACION Y COMPILACION DE ANIXOS AL PROYECTO
-ELABORACION DE ANTEPROYECTO DE PRESUPUESTO-DISCUSIÓN DE ANTEPROYECTO EN CONFIS
-PRESENTACION Y DISCUSIÓN DEL PRESUPUESTO EN EL CONCEJO MUNICIPAL
-APROBACION DEL PRESUPUESTO EN EL CONCEJO MUNICIPAL-SANCION DEL ACUERDO Y DECRETO DE LIQUIDAION DEL PRESUPUESTO
Abril
Julio
Septie-mbre
Octubre
Novie-mbre
Dicie-mbre
Agosto
Junio
ENFOQUES PRESUPUESTALESENFOQUES DELPRESUPUESTO
PORASIGNACIÓN
POR
DECISIÓN
RUBROSTRADICIONALES
DEMOCRACIA
REPRESENTATIVA
PORMETASYRESULTADOS
DEMOCRACIAPARTICIPATIVA
ENFOQUES PRESUPUESTALES
• Políticas de Recursos
• Políticas de Endeudamiento y Sostenibilidad de la Deuda (Crédito)
• Políticas de Gastos de Funcionamiento
• Políticas de Inversión
• Variables y parámetros macroeconómicos u otros a tener en cuenta para los cálculos de ingresos y gastos
CALCULO DE INGRESOS
NACIONALES
Sub clasificación ConceptoIm
pu
esto
s
Dir
ecto
s
Impuesto de Renta y
Complementarios
Imp
uesto
s
Ind
irecto
s
Impuesto al valor agregado -
IVA-
Impuesto de Timbre Nacional
Contribuciones Especiales
MUNICIPALESSub clasificación Concepto
Imp
ue
sto
s D
irec
tos
Predial Unificado
Circulación y tránsito
Sobretasa ambiental
Imp
ues
tos
Ind
irec
tos
Industria y Comercio
Avisos y tableros
Delineación urbana
Espectáculos públicos
Espectáculos públicos con destino al deporte y la cultura
Sobre tasa a la gasolina
Plusvalía urbanística
DEPARTAMENTALES
Sub clasificación ConceptoIm
pu
esto
sin
dir
ecto
s
Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajosImpuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares.Impuesto al consumo de cigarrillosImpuesto al consumo de gasolinaDegüello de ganado mayor
No tributarios:
Se originan por la prestación de un serviciopúblico, la explotación de bienes o laparticipación en los beneficios de bienes oservicios, transferencias y demás recursos queingresen periódicamente al presupuestoterritorial, pero que no corresponden aimpuestos.
Tasas y Multas:
Ingresos originados como contraprestaciónde servicios específicos que se encuentranregulados por el Gobierno departamental omunicipal y los provenientes de pagosefectuados por concepto de sancionespecuniarias impuestas por las autoridades.
Contribuciones
Establecidas por ley, son recursos resultantes de la obligación de algunas personas que se benefician por una obra o acción del Estado.
Transferencias
Son dineros de un Presupuesto que percibe otro Presupuesto por mandato legal; en uno es un gasto y en el otro es un ingreso.
RECURSOS DE CAPITALSub
clasificaciónConcepto
Rec
urs
os
de
Cap
ital
Recursos del Balance- Superávit Fiscal- Cancelación de Reservas- Venta de Activos
Recursos del Crédito
Rendimientos por Operaciones FinancierasDiferencial CambiarioExcedentes Financieros de Establecimientos PúblicosUtilidades de Empresas Industriales y Comerciales del EstadoDonacionesOtros Recursos de Capital
GASTOS DE PERSONAL
Servicios personales asociados a la nómina
Remuneración de los servidores
públicos que hacen parte de la planta
de personal, por los conceptos de
sueldos y los factores salariales
dispuestos en la Ley
Sueldos del personal de nómina
Horas extras y festivos
Indemnización por vacaciones
Prima técnica
Bonificación por servicios prestados
Prima o Subsidio de Alimentación
Auxilio de transporte
Prima de servicios
Prima de vacaciones
Prima de navidad
Servicios personales indirectos
Gastos requeridos para atender
las necesidad de contratación de
personas naturales o jurídicas
que prestan servicios
profesionales o calificados que
no pueden ser atendidos por el
persona de planta
Honorarios profesionales
Honorarios de los
concejales
Remuneración de servicios
técnicos
Jornales
Personal supernumerario
Remuneración aprendices
SENA
Otros servicios personales
indirectos
GASTOS GENERALES
Bienes
Compra de Equipo
Materiales y suministros
Dotación de personal
Bienestar Social
Servicios
Mantenimiento
Capacitación
Servicios Públicos
Arrendamientos
Aseo
Publicidad
Comisiones
Impresos y publicaciones
Comunicaciones y transporte
Seguros
otros gastos generales
Impuestos y Multas Que deba cubrir la entidad territorial
en ejecución de sus iniciativas
TRANSFERENCIAS
Contribuciones Inherentes a la Nómina Cajas de compensación
Cesantías
Aportes a Salud
Aportes a Pensiones
Aportes a riesgos Profesionales
ICBF
SENA
ESAP
Subsidios
Corrientes al Sector Público
A entidades descentralizadas municipales
A entidades no financieras municipales
Otras transferencias corrientes
Cuota de auditaje
Sentencias y conciliaciones
Indemnizaciones al personal
Aporte a la Federación de Municipios
SERVICIO DE LA DEUDA
Considera el pago de Amortizaciones, intereses, comisiones y gastos
Deuda Interna Nación
Departamentos
Municipios
Proveedores
Entidades financieras
Títulos valores
Deuda Externa
Banca Comercial
Banca de Fomento
Gobiernos
Organismos multilaterals
Proveedores
Títulos valores
Cuenta especial Deuda Externa
LEY 715 DE 2001: DISTRIBUCIÓN MUNICIPAL
Educación
Prestación de servicios
Aportes Patronales
Calidad
Salud
Régimen subsidiado
Prestación a Vinculados
Salud Pública (PAB)
Continuidad
Ampliación
Prestación de Servicios
Aportes Patronales
Propósito General
Libre Destinación
28% para Municipios de 4a, 5a y 6a categoría.
Forzosa Inversión
72% para Municipios de 4a, 5a y 6a categoría.
100% para Municipios de categoría Especial, 1a, 2a y 3a.
41% para Agua Potable y Saneamiento Básico
10% para el FONPET (Ley 863/03)
4% para Deporte y Recreación
42% para Otros Sectores
3% para Cultura
CRITERIOS PARA CÁLCULO DEL GASTO
• INFLACIÓN - IPC, DEVALUACIÓN - TRM, PIB
•POLÍTICA DE CRÉDITO
•POLÍTICA MONETARIA
INDICADORES Y POLÍTICA ECONÓMICA
•DISPONER POLÍTICAS PARA REDUCIR DÉFICIT SI EXISTE
• LIMITES A GASTOS CONTRALORÍA PERSONERÍA Y CONCEJOLIMITES PRESUPUESTALES LEY
617/00 Y FINANCIACIÓN DÉFICIT
•AUMENTO O DISMINUCIÓN DE PLANTAS DE PERSONAL Y SALARIOS
•OBLIGACIONES Y CONTINGENCIAS JUDICIALES
•RACIONALIZACIÓN DEL GASTO
G. FUNCIONAMIENTO Y PLANTAS DE PERSONAL
CRITERIOS PARA CÁLCULO DEL GASTO
•CONDICIONES FINANCIERAS DE TASAS Y PLAZOS
•DEUDA AÑOS ANTERIORES Y NUEVA
•CUMPLIMIENTO INDICADORES LEY 358 /97SERVICIO DE LA DEUDA
•ESTADO DE LOS ESTUDIOS DE LOS PROYECTOS DE INVERSIÓN
•CAPACIDAD REAL OPERATIVA DE EJECUCIÓN DE LA INVERSIÓN
•PRIORIZACIÓN DE LA ASIGNACIÓN DE RECURSOS EN INVERSIÓN
CÁLCULO DE LA INVERSIÓN
•EVALUACIÓN DE LOS ANTECEDENTES DE LA EJECUCIÓN DEL GASTO
•TENDENCIA DE COMPORTAMIENTO DE LOS GASTOS Y RECURRENCIA
•DESTINACIÓN ESPECIFICA DE ALGUNOS INGRESOS A CIERTOS GASTOS
COMPORTAMIENTO HISTÓRICO
DE GASTOS, RECURRENCIA Y
DESTINACIÓN ESPECIFICA
VIGENCIAS FUTURAS
Tanto la Nación como las entidades territoriales, pormandato expreso del Artículo 8 de la Ley 819 de 2003deben 'preparar y elaborar' sus presupuestos anuales demanera que las apropiaciones presupuestales aprobadaspor el Congreso de la República, las Asambleas y losConcejos, puedan ejecutarse en su totalidad durante lavigencia fiscal correspondiente.
ALCANCE DE LAS VIGENCIAS FUTURAS
• ASUMIR OBLIGACIONES QUE AFECTEN PRESUPUESTOS DE
VIGENCIAS FUTURAS CUANDO LA EJECUCIÓN SE INICIE CON
PRESUPUESTO DE LA VIGENCIA EN CURSO Y EL OBJETO DEL
COMPROMISO SE LLEVE A CABO EN CADA UNA DE ELLAS.
• FINANCIAR PROYECTOS DE INVERSIÓN O GASTOS DE
FUNCIONAMIENTO O DE OPERACIÓN DE LARGO PLAZO.
• GENERA VENTAJAS DE OPORTUNIDAD, DISPONIBILIDAD,
CALIDAD, CONTINUIDAD Y REDUCCIÓN DE COSTOS
ALCANCE DE LAS VIGENCIAS FUTURAS
• CONSULTAR LAS METAS PLURIANUALES DEL MFMP
• CONTAR CON EL 15% DE APROPIACIÓN EN LA VIGENCIA FISCAL DEINICIO
• CUANDO HAY PPTO NAL CONTAR CON CONCEPTO PREVIO DEL DNP YMIN. RESPECTIVO.
• PROYECTOS CONSIGNADOS EN EL PLAN DE DESARROLLO
• LOS COMPROMISOS Y COSTOS FUTUROS NO PUEDEN EXCEDER LACAPACIDAD DE ENDEUDAMIENTO
ORDINARIAS
• LAS VIGENCIAS FUTURAS DEBEN SER POR EL PERIODO DEGOBIERNO EXCEPTO LAS QUE EL CONSEJO DE GOBIERNO DECLAREDE CARÁCTER ESTRATÉGICO.
•VF SIN APROPIACIÓN EN LA VIGENCIA EN QUE SE COMPROMETENPARA PROYECTOS ESTRATÉGICOS CON APROBACIÓN DEL CONFIS.
• . SOLO PARA PROYECTOS DE INFRAESTRUCTURA, ENERIGIA,COMUNICACIONES Y GASTOS PUBLICO SOCIAL (EDUCACION,SALUD Y AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO BASICO) BANCO DEPROYECTOS.
EXCEPCIONALES (ley 1483 de 2011 para entidades territoriales)
MODIFICACIONES AL PRESUPUESTO
ASPECTOS DEL PRESUPUESTO QUE PUEDE MODIFICAR EL CONCEJO
ASPECTO COMPETENCIA
Rentas Incrementar previa aceptación del alcalde por escrito
Gastos Reducir o suprimir con excepciones
Gastos de Inversión No se pueden modificar por que se derivan de Plan de Desarrollo
Gastos de Servicio de la deuda No se pueden modificar porque afectan compromisos adquiridos con autorización del Concejo municipal.
Gastos derivados de obligaciones contractuales
No se pueden modificar por que afectan compromisos adquiridos con autorización del Concejo municipal.
Gastos derivados de autorizaciones de vigencias futuras en ejecución
No se pueden modificar porque afectan compromisos adquiridos con autorización del Concejo municipal
Gastos de funcionamiento No se pueden modificar porque son inherentes al normal funcionamiento de la administración y se derivan de actos expedidos por el Concejo municipal.
DEBATES EN EL CONCEJO MUNICIPAL
En los debates del Concejo se deben analizar los siguientes puntos:
•La existencia de las disposiciones que autoricen el recaudo de las rentas e ingresosincluidos en el proyecto.•Que el proyecto corresponda a las prioridades señaladas en el Plan de Desarrollomunicipal y en general a las estrategias, metas y programación de la inversión del Plan.•Que el cálculo de los ingresos y los gastos corresponda a las metas del Plan Financierovigente.•Que las apropiaciones para gastos de funcionamiento, servicio de la deuda e inversiónestén debidamente autorizadas por disposiciones preexistentes.•Que se hayan incluido las partidas necesarias y suficientes para atender los gastosderivados del normal funcionamiento de la administración y las obligaciones contractualesdel municipio.•Que el proyecto de gastos responda a los criterios establecidos en la Ley 617 de 2000 y alcambio del régimen de transferencias intergubernamentales adoptado mediante el ActoLegislativo 1 de 2001 y a la distribución de recursos y competencias entre Nación,departamento y municipio (Ley 715 de 2001).•Que el proyecto esté acompañado de los anexos correspondientes.•Que la inversión corresponda a lo aprobado en el POAI correspondiente.
EJECUCIÓN PRESUPUESTAL
PRESUPUESTO INICIAL
MODIFICACIONES
PRESUPUESTO DEFINIITIVO
EJECUCION DE INGRESO
LIQUID, , COBRO Y RECAUDO DE IMPTOS
GESTIÓN ING. Y DESEMBOLSOS
RECONOCIMIENTOS RECAUDOS
EJECUCIÓN DE EGRESOS
ORDENACIÓN DEL GASTO
PAGOS Y CXP
SALDO COMPROMISOS Y RESERVAS
MODIFICACIONES LA PRESUPUESTO
MODIFICACIONES PRESUPUESTALES
ADICIÓN
REDUCCIÓN
TRASLADO
CRÉDITO
(Aumento)
AUMENTO DE INGRESOS
AUMENTO DE GASTOS
AUMENTO DE GASTOS
CONTRA CRÉDITO
(Disminución)
DISMINUCIÓN DE INGRESOS
DISMINUCIÓN DE GASTOS
DISMINUCIÓN DE GASTOS
GESTIÓN DE TESORERIA
LIQUIDACIÓN, COBRO Y RECAUDO DE IMPUESTOS
PRESUPUESTO APROBADO
PROCESO EJECUCIÓN ACTIVA DEL PRESUPUESTO
5
4 RECAUDO DE IMPUESTOS Y DESEMBOLSOS
3 FISCALIZACIÓNIMPTOS Y GESTIÓN DE DESEMBOLSOS
2 COBRO IMPTOS CONTRATACIÓN DECREDITOS, PERSUASIVO Y COACTIVO
1 LIQUIDACIÓNIMPTOS Y GESTIÓNDE TRANSF. Y RECURS. DE CAPITAL
ING. CORRIENTES TRANSFERENCIAS REC. DE CAPITAL
EJECUCIÓN DEL GASTO Y DEL PAGOPRESUPUESTO APROBADO
PROCESO EJECUCIÓN PASIVA DEL PRESUPUESTO
5
4 PAGO
3 ORDENA PAGO
GIROPRESUPUESTAL
2 CONTRATA
RDP
1 ORDENA GASTOS
CDPFUNCIONAMIENTO SERVICIO DE LA DEUDAINVERSION
CIERRE DE TESORERÍA, PRESUPUESTAL Y FISCAL
SITUACIÓN TESORERIA A DIC 31CONCEPTO PARCIAL TOTAL
SALDOS TESORERIA A DIC 31
(+) Cuentas de Ahorro
(+) Cuentas Corrientes
(+) Inversiones Temporales
(+) Depósitos en instituciones financieras
(=) TOTAL FONDOS DISPONIBLES
EXIGIBILIDADES DE TOSORERIA
(-) Fondos Especiales
(-) Fondos de Terceros
(-) Fondos con Destinación especifica no comprometidos
(-) Cuentas por pagar
(-) Acreedores varios
(=) DISPONIBILIDAD DE TESORERIA
(=) SITUACIÓN DE TESORERIA
SITUACIÓN PRESUPUESTAL
RECAUDOS PAGOS
CUENTAS POR PAGAR
SALDO COMPROMISOS O
RESERVAS
SISTEMA MIXTO DE CAJA Y CAUSACIÓN
RECAUDOS PAGOS
CUENTAS POR PAGAR
SALDO COMPROMISOS O
RESERVAS
SISTEMA MIXTO DE CAUSACIÓN Y CAUSACIÓN
RECONOCIMIENTOS POR RECAUDAR
SITUACIÓN FISCAL
INVERSIONES TEMPORALES
FONDOS DE TERCEROS
CUENTAS POR PAGAR
SALDO COMPROMISOS O
RESERVAS
DESDE EL SALDO FINAL
SALDO INICIAL TESORERIA
RECAUDOS PAGOS
CUENTAS POR PAGAR
SALDO COMPROMISOS O
RESERVAS
DESDE EL SALDO INICIAL
RECONOCIMIENTOS POR RECAUDAR
RECONOCIMIENTOS POR RECAUDAR
SALDO FINAL EN CAJA , BANCOS
SITUACIÓN FISCAL OEXCEDENTES FINANCIEROS A 31 DICIEMBRE
DEPARTAMENTO/MUNICIPIO
CONCEPTO PARCIAL TOTAL
SALDO DE TESORERIA A DIC 31
(+) Cuentas de Ahorro
(+) Cuentas Corrientes
(+) Inversiones Temporales
(+)
Depósitos en Instituciones Financieras
(=)
TOTAL FONDOS DISPONIBLES TESORERIA
SITUACIÓN FISCAL O EXCEDENTES FINANCIEROS A 31 DICIEMBRE DEPARTAMENTO/MUNICIPIO PARCIAL TOTAL
EXIGIBILIDADES DE TESORERIA
(-) Fondos Especiales
(-) Fondos de Terceros
(-) Fondos con Destinación Especifica No Comprometidos
(-) Cuentas por Pagar CXP
(-) Acreedores Varios
(=) DISPONIBILIDAD NETA DE TESORERIA
O SITUACIÓN DE TESORERIA
EXIGIBILIDADES DE PRESUESTO
(-) Reservas Presupuestales
RECONOCIMIENTOS CERTIFICADOS
(+) Transferencias
(+) Crédito contratado no desembolsado
(+) Otros Reconocimientos de Ing.
(=) SITUCIÓN FISCAL Y/O EXCEDENTES FINANCIEROS
CUENTAS POR PAGAR PRESUPUESTALES
Corresponden a obligaciones reconocidas nopagadas al final del añoCausasEl PAC es insuficienteNo hay bancos el último día del añoLa facturación se recibe en eneroNegligencia
Generalmente son constituidas por el ordenador delgasto y el tesoreroSe deben pagar en el año en que se constituyenSi no se pagan fenecen
RESERVAS PRESUPUESTALES
Corresponden a compromisos asumidos noejecutados al final del año
Se generan por una causa fortuita o una fuerza mayorGeneralmente son constituidas por elordenador del gasto y el jefe de presupuestoDeben obligarse y pagarse en el año que seconstituyenSi no se pagan fenecen
IRREGULARIDADES Y MALAS PRACTICAS EN MATERIA PRESUPUESTAL
MALAS PRACTICAS◦ SOBRE ESTIMACION DE LAS RENTAS◦ SOBRE ESTIMACION DEL MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO◦ MALA PLANEACION DEL GASTO◦ CONSTITUCION DE RESERVAS PRESUPUESTALES◦ ABUSO DE LAS VIGENCIAS FUTURAS
IRREGULARIDADES◦ APERTURA DE CONTRATACIONES SIN DISPONIBILIDAD PRESUPUESTAL◦ FIRMA DE CONTRATOS SIN RESPALDO PRESUPUESTAL◦ INICIO DE CONTRATOS SIN RESPALDO PRESUPUESTAL◦ PACTAR PAGOS SIN TENER CUPO EN EL PROGRAMA ANUAL DE CAJA
IRREGULARIDADES Y MALAS PRACTICAS EN MATERIAPRESUPUESTAL
• IRREGULARIDADES
– PAGOS SIN EL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOSLEGALES
– RECONOCIMIENTO DE OBLIGACIONES SIN EL LLENO DEREQUISITOS LEGALES
– NO APLICACIÓN DE EMBARGOS A LOS PROVEEDORES
– PAGO NO OPORTUNO A LOS PROVEEDORES
– EMPLEO INADECUADO DE LA UNIDAD DE CAJA CONRECURSOS DE DESTINACION ESPECIFICA
– APROPIACION DE LOS RENDIMIENTOS FINANCIEROS DERECURSOS CON RESTRICCIONES.
FORMULACIÓN
• Programa Gobierno
• POT
• Plan Estratégico (Visión)
• Plan De Desarrollo
• MFMP (Plan Financiero)
• Plan Plurianual de Inversiones
EJECUCIÓN
• POAI
• PLAN DE ACCIÓN
• PRESUPUESTO
• PAC
EVALUCIÓN
• PLAN DE DESARROLLO
• INFORME DE GESTIÓN
• RENDCIIÓN DE CUENTAS
EJECUCIÓN