Programa Ejecutivo en Control De Gestión, … · Toma de Decisiones Caso Práctico – Verificación – Opción 2 Ventas A 156,25 240,00 $ 37.500,00 $ B 75 540,00 $ 40.500,00 $

Programa Ejecutivo en Control De Gestión, Presupuestos y Costos

Módulo 3Estructura del Sistema de Costos

Toma de Decisiones

Tipos de Decisiones:

S/Planeamiento S/Alcance

decisión

S/Posibilidad de

normalizarlas

Estratégicas Largo plazo No programables

Tácticas Mediano plazo Semi-estructuradas

Operativas Corto plazo Programables

Toma de Decisiones

Toma de Decisiones

Algunas Técnicas para la Toma de Decisiones:

� Matriz de Decisiones.

� Arboles de Decisión.

� Programación lineal, no lineal, fenómenos de espera, etc. .

� Aplicación del teorema de Bayes.

� Análisis de sensibilidad.

� Simulaciones de diversas características (Montecarlo).

� Análisis estadísticos de regresión y ajustes a diversas funciones.

Toma de Decisiones


Toma de Decisiones


Un buen modelo:

� Es fácil de usar

� Se concentra en los puntos más relevantes

� Es fácil de entender

� Es confiable

Toma de Decisiones

Etapas de una Toma de Decisiones:

� Relevancia e Identificación de todas las situaciones.

� Relevancia

� GRAVEDAD o Importancia: daño o beneficio. (Alta, Media o Baja)

� URGENCIA : Tiempo necesario para resolver la situación VS tiempo disponible (Alta , Media o Baja)

� TENDENCIA : patrón de crecimiento: Alta (crece), Media (permanece) o Baja (disminuye)

Toma de Decisiones


� Relevancia e Identificación de todas las situaciones.

�Identificación: “Siempre fue así y funcionó ¿por qué cambiar?”

� Cambio del plan establecido.

� Cambio de las políticas.

� Cambio de la experiencia pasada.

� Información recibida externamente. Mercado

� Comentarios de sus participantes. Clientes!!!

� Acciones de los competidores. Simulac.

� Certeza – Riesgo – Incertidumbre

Problemas ↔ Oportunidades

Toma de Decisiones


� Criterio Decisorio. Propensión o Aversión al Riesgo

� Cursos de Acción. Formular distintas alternativas “n”. Las mejores alternativas están ocultas y son difíciles de detectar.

� Variables no controlables. Estados de naturaleza o estrategias de otro decisor.

� Estimación de resultados. (CASO PRÁCTICO).

� Elección (Barreras)

� Ejecución y control

Toma de Decisiones

Caso Práctico – Datos VENTAS ACTUALESCs FIJOS TOTALES 60.000,00 BENEFICIOCs FIJOS NO EROGABLES 1.000,00 % DE Cd.

20

PTOS PRECIO Cd Restricc.A 240,00 100,00 150

B 540,00 200,00 60

C 460,00 300,00 150

Oscilación 10%

Asesorar correctamente a la empresa con los datos disponibles verificando todos los resultados que obtenga.OPCION 1:

Datos económicos PTOS PRECIO Cd Restricción Cs Fijos Totales 30.000,00 $ A 240,00 $ 100,00 $ - Depreciaciones 1.000,00 $ B 540,00 $ 200,00 $ 45,00 C 460,00 $ 300,00 $ 150,00

Datos financierosPERIODO 0 1 2 3 FLUJO NETO - 150.000,00 $ 80.000,00 $ 60.000,00 $ 26.000,00 $ Tasa del Proyec. 6%

OPCION 2: Datos económicos PTOS PRECIO Cd Restricción Cs Fijos Totales 75.000,00 $

A 240,00 $ 100,00 $ 156,25 Depreciaciones 7.500,00 $ B 540,00 $ 200,00 $ 75,00 C 460,00 $ 300,00 $ 300,00

Datos financierosPERIODO 0 1 2 3 FLUJO NETO - 100.000,00 $ 45.000,00 $ 45.000,00 $ 20.000,00 $ Tasa del Proyec. 5%

Tasa de Corte 5,0%

Toma de Decisiones

Caso Práctico – Equilibrio con Mix de Ventas

Q A = 60.000,00 =60.000,00

= 500 U 150 0,30

240,00 - 120,00 120,00 500

Q B = 60.000,00 =60.000,00

= 200 U 60 0,30

540,00 - 240,00 300,00 200

Q C = 60.000,00 =60.000,00

= 600 U 150 0,25

460,00 - 360,00 100,00 600

0,85

Toma de Decisiones

Caso Práctico – Verificación

Ventas A 150 240,00 $ 36.000,00 $

B 60 540,00 $ 32.400,00 $

C 150 460,00 $ 69.000,00 $ 137.400,00 $ 100,00%

Cs. Variable A 150 100,00 $ - 15.000,00 $

B 60 200,00 $ - 12.000,00 $

C 150 300,00 $ - 45.000,00 $ - 72.000,00 $

Contrib Mg 65.400,00 $ 47,60%

Costos Fijos - 60.000,00 $

Resul Bruto 5.400,00 $

% DE Cd.

CF Dif. ICN % Benef. Verificación

20 60.000 $ -9.000 $ -15% 72.000 $ 20 14.400 $ 5.400,00 $ ok

Toma de Decisiones

Caso Práctico – Equilibrios y Márgenes de Seguridad

VE = CF = 60.000,00 = 126.055,05 MS VAèVE 126.055,05= -8,26%

% C Mg 0,475982533 137.400,00

VC = CF EROG = 59.000,00 = 123.954,13 MS VAèVC 123.954,13= -9,79%

% C Mg ER.

0,475982533 137.400,00

Toma de Decisiones

Caso Práctico – Equilibrio con Mix de Ventas – Opción 1

Q A = 30.000,00 = 30.000,00 = 250U 0 0,00

240,00 - 120,00 120,00 250

Q B = 30.000,00 = 30.000,00 = 100 U 45 0,45

540,00 - 240,00 300,00 100

Q C = 30.000,00 = 30.000,00 = 300 U 150 0,50

460,00 - 360,00 100,00 300

0,95

Toma de Decisiones

Caso Práctico – Verificación – Opción 1

Ventas A 0 0,00 $ 0,00 $

B 45 540,00 $ 24.300,00 $

C 150 460,00 $ 69.000,00 $ 93.300,00 $ 100,00%

Cs. Variable A 0 0,00 $ 0,00 $

B 45 200,00 $ - 9.000,00 $

C 150 300,00 $ - 45.000,00 $ - 54.000,00 $

Contrib Mg 39.300,00 $ 28,60%



% DE Cd.


20 30.000 $ -1.500 $ -5% 54.000 $ 20 10.800,00 $ 9.300,00 $ ok

Toma de Decisiones

Caso Práctico – Equilibrios y Márgenes de Seg – Opción 1

VE = CF = 30.000,00 = 104.885,50 MS VAèVE 126.055,05= -23,66%

% C Mg 0,286026201 137.400,00


% C Mg ER.

0,475982533 137.400,00

Toma de Decisiones

Caso Práctico – Equilibrio con Mix de Ventas – Opción 2

Q A = 75.000,00 = 75.000,00 = 625 U 156,25 0,25

240,00 - 120,00 120,00 625

Q B = 75.000,00 = 75.000,00 = 250U 75 0,30

540,00 - 240,00 300,00 250

Q C = 75.000,00 = 75.000,00 = 750U 300 0,40

460,00 - 360,00 100,00 750

0,95

Toma de Decisiones

Caso Práctico – Verificación – Opción 2

Ventas A 156,25 240,00 $ 37.500,00 $

B 75 540,00 $ 40.500,00 $

C 300 460,00 $ 138.000,00 $ 216.000,00 $ 100,00%

Cs. Variable A 156,25 100,00 $ - 15.625,00 $

B 75 200,00 $ - 15.000,00 $

C 300 300,00 $ - 90.000,00 $ - 120.625,00 $

Contrib Mg 95.375,00 $ 69,41%



% DE Cd.


20 75.000 $ -3.750 $ -5% 120.625 $ 20 24.125 $ 20.375,00 $ ok

Toma de Decisiones

Caso Práctico – Equilibrios y Márgenes de Seg – Opción 2

VE = CF = 75.000,00 = 108.047,18 MS VAèVE 108.047,18= -21,36%

% C Mg 0,694141194 137.400,00


% C Mg ER.

0,694141194 137.400,00

Toma de Decisiones

Caso Práctico – Análisis Financiero

PERIODO 0 1 2 3

FLUJO NETO - 150.000,00 $ 80.000,00 $ 60.000,00 $ 26.000,00 $

Tasa Proyecto = 6% 1/(1,06)^1 1/(1,06)^2 1/(1,06)^3

COEF. ACTUALIZ. 1 0,943396226 0,88999644 0,839619283

VALORES ACTUALES - 150.000,00 $ 75.471,70 $ 53.399,79 $ 21.830,10 $

V.A.N. 701,59

T.I.R. 6,301423413

Opción 1

PERIODO 0 1 2 3

FLUJO NETO - 100.000,00 $ 45.000,00 $ 45.000,00 $ 20.000,00 $

Tasa Proyecto = 5% 1/(1,05)^1 1/(1,05)^2 1/(1,05)^3

COEF. ACTUALIZ. 1 0,952380952 0,907029478 0,863837599

VALORES ACTUALES - 100.000,00 $ 42.857,14 $ 40.816,33 $ 17.276,75 $

V.A.N. 950,22

T.I.R. 5,57055788

Opción 2

Toma de Decisiones

Caso Práctico – Resumen Final

oscil 10% -8,26% -23,66% -21,36%

-9,79% -26,21% -29,23% Económico

Vtas 137.400 $ 93.300 $ 216.000 $

R.Br 5.400 $ 9.300 $ 20.375 $

5,00% Financiero

6,00% 5,00%

6,30% 5,57%

5,02% 11,41%

150.000 $ 100.000 $

701,59 $ 950,22 $

0,47% 0,95%

Toma de Decisiones

Caso Práctico

Una decisión nunca puede tomarse

simplemente sumando y restando cifras

Toma de Decisiones

Rubin (1986) señaló que los siguientes factores obstruyen las decisiones inteligentes. Estos son:

� No estar en contacto con nuestros sentimientos.

� Auto-Duda

� Exagerar el punto de vista de uno.

� Ser dependiente.

� Pensamiento Mágico

� Evadir la toma de decisiones.

� Tomar decisiones apresuradas.

� Postergar la toma de decisiones.

Toma de Decisiones

Errores en la Toma de Decisiones:

� Omisión de alguna de las etapas lógicas

� Focalizarse en una sola fuente de información.

� Sobreestimar o Subestimar el valor de la información recibida de otros. Exceso de confianza.

� No considerar la Cultura de la Organización.

� Escuchar y ver sólo lo que queremos. No escucharnos.

� No prestar atención al nivel de la decisión requerido.

� Tiempo!!! Postergar decisiones. Percepción tardía.

� Comprometerse en exceso o evitarlo. Comités…

� Privilegiar la conveniencia personal. Costos incurridos.

Toma de Decisiones

Toda decisión debe evaluarse en función de cinco características:

� Efectos futuros ¿?

� Reversibilidad.

� Impacto (Interno y externo)

� Calidad (Valores – Imagen de la Cía.).

� Periodicidad

Toma de Decisiones

Habilidades para administrar y toma decisiones:

� EXPERIENCIA

� BUEN JUICIO

� CREATIVIDAD

� HABILIDADES CUANTI Y CUALITATIVAS. Manejo de datos blandos y duros

� Alta tolerancia a la ambigüedad

� Capacidad para escuchar a los demás

� Generar consenso alrededor de una decisión

� Flexibilidad para la retroalimentación

� Evitar los estereotipos

� Realismo acerca de los costos y las dificultades

Toma de Decisiones

Algunos consejos finales de Costos y toma decisiones:

� Tome en consideración sólo los costos futuros, no los pasados (ejemplo: costos de reposición).

� Evite calcular el promedio de costos variables para estimar el costo de una unidad individual (ejemplo costos creciente por horas extraordinarias).

� Evite fórmulas contables de depreciación.

� Evite tratar un costo como totalmente pertinente o totalmente no pertinente, puede ser parte y parte.

� Evite pasar por alto los costos de oportunidad.

Consultas a: [email protected]

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