LA PROFESSIONE DI PSICOLOGO

PROFESSIONE PROTETTA:

SUBORDINATA ALL'ISCRIZIONE ALL'ORDINEDOPO IL COMPIMENTO DI UN ITER FORMATIVO

LO PSICOLOGO CHE SVOLGE L'ATTIVITA' IN MODO ABITUALE E SENZA VINCOLO DI SUBORDINAZIONE LA PROPRIA ATTIVITA' E' OBBLIGATO AD APRIRE PARTITA IVA

Anna Giostra

APERTURA PARTITA IVA

CONTENUTO:

Dati anagrafici

Luogo di svolgimento dell'attività

Codice attività – per psicologi “869030”

Luogo di conservazione delle scritture contabili

Eventuale opzione per regime agevolato

Allegare carta d'identità e codice fiscale

Anna Giostra

APERTURA PARTITA IVA

MODALITA' DI PRESENTAZIONE

Consegna ad un qualsiasi ufficio dell'Agenzia delle Entrate

Invio telematico tramite intermediario abilitato

(commercialista)

Anna Giostra

ENPAP

Ente Nazionale di Previdenza e Assistenza

degli Psicologi

Iscrizione obbligatoria entro 90 giorni dall'incasso del primo compenso professionale

Anna Giostra

REGIMI CONTABILI “NORMALI”

CONTABILITA' SEMPLIFICATA: registrazione di:

Compensi incassati

Costi sostenuti

No movimenti finanziari (banca, crediti/debiti...)

CONTABILITA' ORDINARIA (per i professionisti che ricavano più di € 400,000,00 o su opzione)

È necessario registrare anche i movimenti finanziari

Anna Giostra

FATTURAZIONE

Momento della fatturazione: obbligo al momento dell'incasso

Nota pro-forma: no documento fiscale, semplice pro-memoria per cliente

Riferimento trattamento IVA, in base al tipo di prestazione svolta e/o regime adottato

Anna Giostra

FATTURA

Numerata progressivamente e in ordine di data

La numerazione ricomincia ogni anno

Emessa in duplice copia: una per cliente e una per contabilità da conservare

Propri dati anagrafici + CF + P.IVA

Dati anagrafici del cliente + CF + P.IVA

Anna Giostra

REGIME DELLE PRESTAZIONI

ESENTI – prestazioni clinico/sanitarie

(ex art. 10, comma 1, numero 18, DPR 633/72)– Bollo da € 1,81 se compenso > € 77,46

IMPONIBILI IVA 21% - prestazioni diverse da quelle clinico/sanitarie (es. Perizie/CTU per tribunale, formazione, ricerche di mercato, prestazioni da educatori...)

Anna Giostra

LIQUIDAZIONE E VERSAMENTI IVA

IVA Vendite (debito) – IVA Acquisti (credito) =

IVA da versare

PRORATA: nel caso di emissione di fatture (in tutto o in parte) esenti iva = limitata possibilità di recuperare iva sugli acquisti

Versamento mensile

Versamento trimestrale (maggiorazione 1%)

Anna Giostra

RITENUTA D'ACCONTO- SOLO SE SI EMETTE FATTURA A TITOLARI

DI PARTITA IVA

- PARI AL 20% DELL'ONORARIO (senza enpap 2% e iva)

- COSTITUISCE UN ACCONTO D'IMPOSTA

- IL CLIENTE DEVE:

- VERSARE L'IMPOSTA ENTRO IL 16 DEL MESE SUCCESSIVO AL PAGAMENTO DELLA FATTURA

- RILASCIARE ENTRO IL MESE DI FEBBRAIO DELL'ANNO SUCCESSIVO UNA APPOSITA CERTIFICAZIONE Anna Giostra

FATTURA REGIME ORDINARIOPRESTAZIONE SOGGETTA AD IVA

CON RITENUTA D'ACCONTODOTT. PINCO PALLINO

VIA DELL'AMBA ARADAM

20100 MILANO MILANO 10 FEBBRAIO 2010

CF:

P.IVA EGR SIG.RA

ANNA GIOSTRA

VIA LEOPARDI 14FATTURA N. 1 20123 MILANO MI

CFPARTITA IVA N.

ONORARIO PER CORSO FORMAZIONE € 100,00

CP 2% (ENPAP) € 2,00

TOTALE IMPONIBILE IVA € 102,00

IVA 21% € 20,42

TOTALE FATTURA € 122,42

MENO RA 20% SU € 100 € - 20,00

NETTO FATTURA DA INCASSARE € 102,42

Anna Giostra

FATTURA REGIME ORDINARIOPRESTAZIONE SOGGETTA AD IVA

SENZA RITENUTA D'ACCONTODOTT. PINCO PALLINO

VIA DELL'AMBA ARADAM

20100 MILANO MILANO 10 FEBBRAIO 2010

CF:

P.IVA EGR SIG.RA

ANNA GIOSTRA

VIA LEOPARDI 14FATTURA N. 1 20123 MILANO MI

CODICE FISCALE (privato)

ONORARIO PER PERIZIA € 100,00

CP 2% (ENPAP) € 2,00

TOTALE IMPONIBILE IVA € 102,00

IVA 21% € 20,42

TOTALE FATTURA DA INCASSARE € 122,42

Anna Giostra

FATTURA REGIME ORDINARIOPRESTAZIONE ESENTE IVACON RITENUTA D'ACCONTO

DOTT. PINCO PALLINO

VIA DELL'AMBA ARADAM

20100 MILANO MILANO 10 FEBBRAIO 2010

CF:

P.IVA EGR SIG.RA

ANNA GIOSTRA

VIA LEOPARDI 14FATTURA N. 1 20123 MILANO MI

CFPARTITA IVA N.

ONORARIO PER...... € 100,00

CP 2% (ENPAP) € 2,00

TOTALE FATTURA € 102,00

MENO RA 20% SU € 100 € - 20,00

NETTO FATTURA DA INCASSARE € 82,00

Esente IVA ai sensi dell'art. 10, comma 1, n. 18, D.P.R. 633/1972Anna Giostra

FATTURA REGIME ORDINARIOPRESTAZIONE ESENTE IVA

SENZA RITENUTA D'ACCONTODOTT. PINCO PALLINO

VIA DELL'AMBA ARADAM

20100 MILANO MILANO 10 FEBBRAIO 2010

CF:

P.IVA EGR SIG.RA

ANNA GIOSTRA

VIA LEOPARDI 14FATTURA N. 1 20123 MILANO MI

CODICE FISCALE (privato)

ONORARIO PER N. 1 SEDUTA € 100,00

CP 2% (ENPAP) € 2,00

TOTALE FATTURA € 102,00

Esente IVA ai sensi dell'art. 10, comma 1, n. 18, D.P.R. 633/1972

Anna Giostra

REGIMI FISCALI AGEVOLATI

Nuove Attività Produttive (art. 13 Legge 388/2000)

Regime di Vantaggio (art. 27, commi 1 e 2 D.L. 98/2011 convertito L. 111/2011)

Anna Giostra

NUOVE ATTIVITA' PRODUTTIVE

REQUISITIInizio di una nuova attività

Non avere esercitato nei 3 anni precedenti un'attività artistica, professionale o d'impresa (tranne praticantato)

L'attività non deve essere una mera prosecuzione della stessa attività svolta sotto una diversa forma (es dipendente o CO.CO.CO)

Ammontare dei compensi annui non superiore ad €30.987,42

Anna Giostra

NUOVE ATTIVITA' PRODUTTIVE

CARATTERISTICHE

Imposta sostitutiva 10%

IVA e IRAP ordinari

No obbligo di tenuta delle scritture contabili

IVA versata annualmente

Non beneficia delle detrazioni IRPEF

Anna Giostra

NUOVE ATTIVITA' PRODUTTIVEOPZIONE – momento di apertura P. IVA (o comportamento concludente)

DECADENZAAllo spirare dei tre anni (durata max regime)

Superamento del limite dei ricavi (€ 30.987,42)

Da anno successivo

Superamento del limite dei ricavi per più del 50% (€ 46.481,12) Da stesso anno

ASSISTENZA FISCALE (Tutoraggio c/o Agenzia Entrate)

Anna Giostra

FATTURA REGIME NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVEPRESTAZIONE SOGGETTA AD IVA

SENZA RITENUTA D'ACCONTODOTT. PINCO PALLINO

VIA DELL'AMBA ARADAM

20100 MILANO MILANO 10 FEBBRAIO 2010

CF:

P.IVA EGR SIG.RA

ANNA GIOSTRA

VIA LEOPARDI 14FATTURA N. 1 20123 MILANO MI

CF E P.IVA

ONORARIO PER........ € 100,00

CP 2% (ENPAP) € 2,00

TOTALE IMPONIBILE IVA € 102,00

IVA 20% € 20,42

TOTALE FATTURA DA INCASSARE € 122,42

Non soggetta a ritenuta d'acconto ex art. 13 L. 388/2000

Anna Giostra

FATTURA REGIME NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVEPRESTAZIONE ESENTE IVA

SENZA RITENUTA D'ACCONTODOTT. PINCO PALLINO

VIA DELL'AMBA ARADAM

20100 MILANO MILANO 10 FEBBRAIO 2010

CF:

P.IVA EGR SIG.RA

ANNA GIOSTRA

VIA LEOPARDI 14FATTURA N. 1 20123 MILANO MI

CF E P. IVA

ONORARIO PER........ € 100,00

CP 2% (ENPAP) € 2,00

TOTALE FATTURA DAI INCASSARE € 102,00

Esente IVA ai sensi dell'art. 10, comma 1, n. 18, D.P.R. 633/1972

Non soggetta a ritenuta d'acconto ex art. 13 L. 388/2000 Anna Giostra

REGIME DI VANTAGGIO

REQUISITI (1/2)

Imprese individuali e professionisti che nell'anno precedente:

Non hanno conseguito ricavi/compensi > € 30.000

Non hanno avuto dipendenti e collaboratori

Non hanno effettuato cessioni all'esportazione

Non hanno erogato utili da partecipazione agli associati con apporto di solo lavoro

Anna Giostra

REGIME DI VANTAGGIO

REQUISITI (2/2)

Beni strumentali ultimo triennio < € 15.000

Soggetti che quando iniziano l'attività presumono di possedere tutti i requisiti

Anna Giostra

REGIME DI VANTAGGIO

ESCLUSIONI

Partecipazione ad associazioni professionali

Soci di società di persone

Soci di SRL in regime di trasparenza

Anna Giostra

REGIME DI VANTAGGIO

EFFETTIImposta sostitutiva 5%

No IVA (attenzione a IVA su acquisti)

Marca da bollo da 1,81 su fatture superiori € 77,46

No IRAP

No registri contabili

No studi di settore

Anna Giostra

REGIME DI VANTAGGIO

OPZIONE

DECADENZA

Anno successivo a quello in cui viene meno uno dei requisiti

Anno in corso se i ricavi/compensi superano € 45.000 (problema IVA)

Anna Giostra

FATTURA REGIME DI VANTAGGIOQUALUNQUE PRESTAZIONE

DOTT. PINCO PALLINO

VIA DELL'AMBA ARADAM

20100 MILANO MILANO 10 FEBBRAIO 2010

CF:

P.IVA EGR SIG.RA

ANNA GIOSTRA

VIA LEOPARDI 14FATTURA N. 1 20123 MILANO MI

CFPARTIVA IVA N. O PRIVATO

ONORARIO PER........ € 100,00

CP 2% (ENPAP) € 2,00

TOTALE FATTURA DA INCASSARE € 102,00

Iva: operazione effettuata ai sensi dell'articolo 27, commi 1 e 2

D.L. 98/2011 convertito L. 111/2011

Anna Giostra

OBBLIGHI DICHIARATIVI

- DICHIARAZIONE DEI REDDITI

- DICHIARAZIONE IVA

- DICHIARAZIONE IRAP

- DICHIARAZIONE DEI SOSTITUTI D'IMPOSTA

- ALTRE DICHIARAZIONI O COMUNICAZIONI

Anna GiostraAnna Giostra

DICHIARAZIONE DEI REDDITI

- OBBLIGATORIA PER I TITOLARI DI P. IVA

- SCADENZA ANNUALE

- INVIO TELEMATICO

Anna Giostra

CONCETTO DI REDDITO

RICAVI meno COSTI INERENTI

REDDITO PROFESSIONALE

CALCOLO DEL REDDITO

CRITERIO DI CASSA

= vengono considerati solo i ricavi effettivamente incassati ed i costi inerenti

sostenuti nell'anno d'imposta

Anna Giostra

Costi deducibili

Anna Giostra

- Generali inerenti l'attività 100%

- Vitto e alloggio 75% fino a

2% dei compensi

- Rappresentanza fino a 1% dei comp.

- Corsi e convegni 50%

- Dipendenti o collaboratori 100%

- Affitto immobile uso ufficio 100%

- Beni ad uso promiscuo 50%

Costi deducibili

Anna Giostra

TELEFONIA FISSA E MOBILE 80%

(se contribuenti minimi 50%)

BENI STRUMENTALI

- se di valore < a 516,00 100%

- se di valore > a 516,00 Ammortamento

Se il bene strumentale è un telefono, un modem, un

router, ecc..., l'ammortamento si deduce all'80%.

Costi deducibili

Anna Giostra

AUTOVETTURE

- UN SOLO VEICOLO PER PROFESSIONISTA

- LIMITE MASSIMO DI VALORE DEDUCIBILE

PARI A € 18.075,99

- AMMORTAMENTO IN 4 ANNI

- % DI DEDUCIBILITA' 40% (50% PER I MINIMI)

TASSAZIONE

REGIME ORDINARIO

IL REDDITO PROFESSIONALE CONCORRE ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO IMPONIBILE AI FINI IRPEF SCAGLIONI

NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE

IL REDDITO PROFESSIONALE VIENE TASSATO AL 10%

REGIME DEI MINIMI

IL REDDITO PROFESSIONALE VIENE TASSATO AL 5% Anna Giostra

SCAGLIONI IRPEF

reddito da 1 a 15.000 euro 23%

reddito da 15.001 a 28.000 27%

reddito da 28.001 a 55.000 38%

reddito da 55.000,01 a 75.000 41%

reddito oltre 75.000 euro 43%

SCADENZE IRPEF

16 GIUGNO – SALDO ANNO PRECEDENTE + PRIMO ACCONTO ANNO IN CORSO

OPPURE

16 LUGLIO – SALDO ANNO PRECEDENTE + PRIMO ACCONTO ANNO IN CORSO CON LA MAGGIORAZIONE DELLO 0,4%

30 NOVEMBRE – SECONDO ACCONTO ANNO

IN CORSO

R

A

T

E

Z

Z

A

B

I

L

E

Anna Giostra

IRAP

SECONDO L'AGENZIA ENTRATE SI APPLICA AI PROFESSIONISTI CHE:

- PERCEPISCONO COMPENSI NON SUPERIORI A € 30.000,00

- NON HANNO DIPENDENTI O COLLABORATORI

- NEL PERIODO IN CORSO E NEL PERIODO PRECEDENTE NON HANNO ACQUISTATO BENI STRUMENTALI PER UN VALORE SUPERIORE A € 15.000,00

Anna Giostra

STUDI DI SETTORE

Sono un strumento statistico finalizzato a calcolare i ricavi minimi tenuto conto di elementi contabili ed extracontabili dell'attività

Presunzione semplice ai fini dell'accertamento

Esclusione per i minimi

Anna Giostra

VERSAMENTI

Il versamento delle imposte viene effettuato mediante F24.

Il pagamento deve avvenire con modalitàtelematiche, ovvero:

- direttamente tramite il sito internet Fisconline, previa registrazione

- tramite remote banking o home banking

- tramite intermediario abilitato

Anna Giostra

F24 – dati anagrafici

Anna Giostra

F24 – sezione erario

Anna Giostra

F24 – sezione regioni – sezione ICI

Anna Giostra

Modello 770

Dichiarazione da presentare se nel corso dell'anno precedente sono stati pagati compensi a professionisti, agenti, dipendenti, assoggettati a ritenuta d'acconto.

La dichiarazione riepiloga tutte le ritenute trattenute e versate all'erario nell'anno.

La dichiarazione è preceduta dalla certificazione dei compensi

Anna Giostra

ENPAP

ALIQUOTE CONTRIBUTIVE

- Contributo soggettivo = 10% del reddito prof.

- Contributo integrativo = 2% del fatturato (viene addebitato in fattura al cliente)

****

Contributo maternità = in misura fissa

Anna Giostra

ENPAP

SCADENZE

1° MARZO – versamento acconti

1° OTTOBRE – dichiarazione + versamento saldo

Anna Giostra

ENPAP

AGEVOLAZIONI FISCALI

I contributi versati nell'anno sono deducibili dal reddito imponibile ai fini IRPEF o dal reddito professionale per i contribuenti minimi.

Nessuna agevolazione per i contribuenti che hanno optato per il regime delle nuove attivitàproduttive che non hanno altri redditi assoggettati ad IRPEF.

Anna Giostra

CONTROLLI AUTOMATIZZATI DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

Comunicazione di irregolarità

Cartella di pagamento

Procedure esecutive

Anna Giostra

La comunicazione di irregolaritàIndividua incongruenze tra le dichiarazioni

presentate e i pagamenti effettuati

Sanzioni al 10%

Entro 30 giorni devono essere sistemate o gli importi richiesti devono essere pagati

Possibilità di rateazione

Anna Giostra

CARTELLA DI PAGAMENTO

Le sanzioni aumentano al 30%

Diritti di riscossone

Scadenza 60 giorni

Se non si paga o non si sistema o non si impugna dinanzi al giudice competente l'ufficio procede con l'esecuzione.

Anna Giostra

ASSOCIAZIONE TRA PROFESSIONISTI

Costituzione con atto pubblico (notaio/registrazione) o con scrittura privata

Si costituisce un nuovo soggetto giuridico, con una sua Partita iva

Gli associati sono personalmente responsabili

Gli associati possono aprire o conservare una propria partita IVA indipendente dall'associazione

Anna Giostra