Prinsip Perakaunan

Bab 1

Pihak yang bertanggung jawab:

Akautan (menyedia penyata) Pemgurus kewangan (menyata laporan untuk tempoh tertentu) Pengurus akaun (menyelengara rekod kewangan dan mengesah ketepatan)

Pengguna akaun:

Pengguna luarano Pihak yang mempunyai kepentingan tetapi tidak terlibat dalam pengurusan

secara langsungo Eg:Pemiutang, bakal pelabur, bakal pengambil alih, agensi kerajaan

(SKKM,LHDN) Pengguna dalaman

o Pihak yang terlibat secara langsung dan operasi dan pengurusan o Eg: kakitangan dan pengurus.

penyata Kewangan

Penyata Pendapatan1)Akaun perdagangan (jurnal & lejer)2)Akaun Untung Rugi(hasil-belanja=untung/rugi)

kunci kira-kira1)Ringkasan tentang kedudukan aset, liabiliti dan ekuiti2)Berdasarkan konsep aset=liabiliti + ekuiti

Buku Tunai / Penyata aliran tunai1)Untuk rekod pengaliran tunai2)mengenal pasti bisnes mempunyai tunai yang mencukupi

Tempoh perakaunanMaterialiti

Pemadanan

Konsep dan Prinsip

perakaunan

Entity berasingan

catatan bergu

Wang sebagai ukuran

Nilai SaksamaUsaha

berterusan

KetekalanKos

sejarah

konservatisme

Asas akura

n

Materialiti

TempohPerakauanan

Pemadanan

Entiti Berasingan

wang sebagai ukuran

Catatan Bergu

Usaha Berterusan

Kos Sejarah

Ketekalan

konservatisme

Asas Perakaunan Akruan

Perlaporan nilai saksama

Bentuk Perniagaan

Ciri Milikan Tunggal

Perkongsian Syarikat Berhad Koperasi

Bilangan pemilik Seorang 2-20 pekongsi -Sendirian Berhad:2-50 pemegang saham-Awam Berhad:2- tiada had

50 orang minimum dan tiada had maksimum

Sumbang Modal Pemilik Pekongsi-pekongsi Pememgang saham

Anggota-anggota koperasi

Untung/rugi Pemilik -Pembahagian mengikut perjanjian perkongsian-pembahagian mengikut Akta perkongsian jika tiada perjanjian

Dividen kepada pemegang saham

Dividen kepada anggota koperasi

Liabiliti Tidak terhad Tidak terhad Terhad TerhadKewujudan Risiko tidak

berterusanRisiko tidak breterusan

Kewujudan beterusan

Kewujudan breterusan

Kawalan dan pentabiran

-Pemilik sendiri mengendalikan perniagaan-Pemilike sendiri menentukan hala tuju perniagaan dan keputusan perniagaan

Pekongis akitif mengambil bahagian dalam perniagaan

-Diserahkan kepada jawatakuasa yang dipilih dan dilantik oleh pemegang-pemegang saham-Wujud pemishahan antara pemilik dan kawalan

-Diurus oleh anggota lembaga koperasi-Berdasarkan sistem pengundian dalam menentukan suatu resolusi.

Pembentukan Mudah ditubuhkan

Mudah berbanding syarikat

Pembentukan rumit-Perlu daftar mengikut akta syarikat-Banyak syarat dan undang-undang perlu dipatuhi

Tertaluk kepada Akta koperasi

Cukai pendapatan

Cukai pendapatan perseorangan

Cukai pendpatan perseorangan

Cukai pendapatan syarikat

Cukai pendapatan koperasi

Kitaran Perakaunan

1. Buku Catatan Pertama

Dokumen Buku catatan pertama Jenis urus niagaInvois asal, nota debit Jurnal Belian Belian KreditSalinan Invois Jurnal Jualan Jualan KreditNota kredit asal Jurnal Pulangan Belian Semua pulangan belianSalinan nota kredit Jurnal Pulangan Jualan Semua pulangan jualanSalinan cek, resit, bil tunai Jurnal penerimaan Tunai Semua penerimaan

tunai/cekResit asal keratan cek, baucar bayaran, bil tunai asal

Jurnal bayaran Tunai Semua pembayaran tunai/cek

Memo, invois (pembelian/jualan aset bukan semasa dan aset selain daripada proses perniagaan)

Jurnal Am Semua urus niaga yang tidak tergolong di mana-mana buku catatan pertama lain.

2. Lejar

Buku catatan pertama Lejar AkaunJurnal Belian Lejar Belian / Pemiutang Akaun PemiutangJurnal Jualan Lejar Jualan / Penghutang Akuan PenhutangJurnal Am Lejar Am Semua Akuan Lain

3. Imbagan Duga

Debit KreditAkaun AsetAkaun Belanja

Akaun LiabilitiAkaun HasilAkaun Modal

4. Pelarasan

Belanja HasilBelanja terakru Hasil terakruHasil terdahulu Belanja terdahuluHutang lapuk Hutang lapuk terpulihPeruntukan hutang ragu Perlupusan aset bukan semasaSusut nilai

5. Penyata kewangan a. Akaun perdagangan (jualan – kos jualan)b. Akaun untung rugi (untung kasar – kos pengurusan)c. Kunci kira-kira (aset = liabiliti + ekuiti)

Bab 2

Klasifikasi Akaun

Aset Liabiliti Ekuiti Pemilik

Aset LiabilitiEkuiti

Pemilik

Aset Liabiliti Ekuiti Pemilik

Aset semasa

Aset bukan

semasa

Aset

Liabiliti semasa

Liabiliti bukan

semasa

Liabiliti

Debit = menambah/membeli/menerima

Kredit = menurun/jual/lupus

Debit = menurun

Kredit = menambah

Modal Awal

Untung/Rugi

Ambilan

Ekuiti Pemilik

Hasil

Hasil kendalian perniagaan

Hasil bukan kendalian perniagaan

Debit = menurun/menjelas

Kredit = menambah

Kredit semua hasil

Belanja

Belanja kendalian perniagaan

Belanja bukan kendalian perniagaan

Inventori

Sistem inventori berkala

MKKDMDKD

Sistem inventori berterusan

MDKD

MKKD

Purata bergerak

Debit semua belanja

Bab 3 Dokumen Perniagaan sebagai sumber maklumat

Dokumen perniagaan

Urus niaga Buku catatan pertama

Invois (asal) Belian barang secara kredit Jurnal BelianInvois (salinan) Jualan barang secara kredit Jurnal JualanNota debit (asal) a) menambahkan jumlah invois yang

terima (belian kredit terkurang cacat/nilai)

b) bayaran angkutan dikenakan untuk barang dibeli

a) Jurnal Belian

b) Dt Akaun Angkutan masukKt Akaun pemiutang

Nota debit (salinan) Menambah jumlah invois (jualan kredit terkurang cacat/ nilai)

Jurnal jualan

Nota kredit (asal) Barang dikembalkan kepada pembekal/ penjual dan elaun diterima

Jurnal pulangan belian

Nota kredit (salinan) Barang dikembalikan daripada pelanggan dan elaun diberi

Jurnal pulangan jualan

Invois lain (asal) Belian aset bukan semasa secara kredit Jurnal amDt Akaun aset bukan semasaKt Akaun syarikat berkenaan

Invois lain (salinan) Jualan aset bukan semasa secara kredit Jurnal amDt Akaun syarikat berkenaanKt Akaun aset bukan semasa

Nota maklumat debit

Bayaran terus yang telah dibuat oleh pihak bank

Kt Buku tunai

Nota maklumat kredit

Penerimaan yang telah dikreditkan ke akaun syarikat oleh pihak bank

Dt Buku tunai

Keratan cek/resit Semua pembayaran tunai/cek Kt Buku tunaiSalinan resit/ cek (asal)

Semua penerimaan tunai/cek Dt Buku tunai

Baucar bayaran a) Belanja kecil yang dibayar dengan wang mengikut sistem panjar

b) Pembayaran belanja eg. Gaji pekerja, belanja membaiki, sewa dan lain-lain.

Buku tunai runcit

Kt Buku tunai

Memo A. Kontra:I. Mengeluarkan wang tunai

dari bank untuk kegunaan pejabat

II. Memindahkan wang tunai pejabat ke bank

B. Ambilan:I. Ambilan barang untuk

kegunaan peribadiII. Ambilan wang tunai untuk

peribadi

III. Ambilan barang untuk promisi atau tujuan pengiklanan

IV. Ambilan barang untuk kegunaan pejabat

V. Ambilan aset bukan semasa perniagaan untuk keguanaan peribadi

Buku tunai: Dt Akaun tunai Kt Akaun bank

Buku tunai:Dt Akaun bank Kt Akaun tunai

Jurnal Am:Dt Akaun ambilan Kt Akaun belianJurnal Am: Dt Akaun ambilan Kt Akaun tunai/ buku tunaiJurnal Am: Dt Akaun iklan Kt Akaun Belian

Jurnal Am: Dt Akaun aset/alat Tulis/belanja runcit Kt Akaun BelianJurnal Am: Dt Akaun ambilan Kt Akaun aset bukan semasa

Bab 4

Jurnal sebagai buku catatan pertama

Dokumen perniagaan

InvoisNota debit/kreditMemo

Buku catatan pertama

Jurnal khasJurnal am

Lejar Lejar AmLejar Khas

Buku catatan pertama

Merekod urus niaga kredit

Jurnal

Jurnal Am

Jurnal Khas

Jurnal jualan

Jurnal pulanganbelian

Jurnal pulangan jualan

Jurnal belian

Merekod urus niaga tunai

Buku tunai runcitBuku tunai

Jurnal penerimaan

tunai

Jurnal pembayaran

tunai

Jenis Jurnal KegunaanJurnal Belian Merekodkan semua belian barang niaga secara kreditJurnal Pulangan Belian Merekodkan semua pulangan barang niaga yang telah dibeli

secara kreditJurnal Jualan Merekodkan semua jualan barang niaga secara kreditJurnal Pulangan Jualan Merekodkan semua pulangan barang niaga yang telah dijual

secara kreditJurnal Penerimaan Tunai Merekodkan semua penerimaan tunai dan cekJurnal Pembayaran Tunai Merekodkan semua pembayaran tunai dan cekJurnal Am Merekodkan semua urus niaga yang tidak dapat direkodkan

dalam Jurnal Khas

Jurnal Am digunakan untuk:

1. Catatan pmbukaan 2. Belian dan Jualan aset bukan semasa secara kredit3. Ambilan barang dan aset4. Kemasukan aset dan wang untuk menambah modal5. Pembetulan kesilapan6. Catatan penutupan 7. Catatan pindahan 8. Urus niaga yang tidak dapat dicatatkan ke dalam Jurnal lain

a. Catatan pelarasanb. Catatan pembalikan c. Merekod semua bil yang diterima tetapi belum dibayar (belanja terakru)d. Angkutan yang dikenakan atas belian barang niaga (Angkutan masuk)e. Catatan kontra antara pemiutang dan penghutangf. Pindahan yang lain

Jurnal merekodkan semua urus niaga mengikut urutan masa/tarikh berlaku. Dalam process rekod perakaunan, jurnal adalah Buku catatan pertama merekodkan

urus niaga sebelum mengeposkan ke lejar. Jurnal juga berfungsi sebagai sistem kawalan yang mengurangkan kemungkinan

kesilapan dan ketinggalan catatan urus niaga.

Bab 5 Lejar

Tujuan pembahagian lejar

1. Membolehkan kerja merekod diagihkan kepada berapa orang kerani.2. Memudahkan kerja rujukan dan kawalan kerana maklumat perakaunan mudah

diperolehi.3. Meningkatkan mutu dan kecekapan kerana sistem ini menggalakkan cara merekod

yang lebih cekap dan tepat.

Lejar

Lejar Am

Mencatat semua akaun selain penghutang dan

pemiutang

Lejar Subsidiari

Lejar Belian

Lejar Jualan

Akaun Perorangan- mencatatkan urus niaga kredit dengan firma atau individu.1. Akaun Penghutang (jualan kredit)2. Akaun pemiutang (belian kredit)3. Akaun Modal dan Akaun Ambilan (rekod urus niaga bagi pemilik dengan memberi

pinjaman modal kepada perniagaan atau mengeluarkan aset daripada perniagaan)Akaun Bukan Perorangan-mencatatkan urus niaga yang tidak dibukukan atas firma ataupun individu.

a) Akaun nyata atau Akaun Aset merekodkan semua harta yang memiliki oleh perniagaan yang digunakan dalam perniagaan.

b) Akaun nominal mencatatkan semua belanja dan hasil perniagaan. c) Selain itu, Akaun Belian, Akaun Jualan, Akaun Pulangan Belian (pulangan keluar),

Akaun Pulangan Jualan (pulangan masuk) juga tergolong dalam Akan Nominal.

Jenis Akaun

Akaun Perorangan

Penghutang

Modal

Pemiutang

Ambilan

Akaun Bukan Perorangan

Akaun Nyata

Akaun Bukan

Semasa

Akaun Semasa

Akaun Nominal

Belanja

Hasil

Bellian

Jualan

Pulangan Belian

Pulangan Jualan

Buku Tunai

Merekodkan semua urus niaga tunai

Pengguna dapat

megawal tunai perniagaannya

Adalah sebahagian

daripada lejar utama

Juga merupakan

Buku catatan pertama

Rekod:Debit buku tunaiKredit Akaun berkenaanKredit buku tunai Debit Akaun berkenaan

Jenis Maklumat Buku tunai (Dt/Kt)Resit rasmi-(salinan) DebitSlip resit mesin DebitResit rasmi –(asal) KreditKeratan cek KreditBaucher bayaran KreditBil tunai (salinan) DebitBil tunai (asal) KreditMemo (ambilan/belanja) KreditMemo (kemasukan modal/pinjaman modal) DebitBorang wang tunai (salinan) DebitMakluman kredit DebitMakluman debit Kredit

Cara merekod diskaun tunai

Diterima daripada pembekal

Diskaun Diterima

Debit diskaun diterima

Akaun Pemiutang Kredit

diskaun diterima

Akaun diskaun diterima

Diberikan kepada pelanggan

Diskaun Diberi

Kredit diskaun diberikan

Akaun PenghutangDebit diskaun

diberikan

Akaun diskaun diberi

Cek Tak Layan

-Cek tidak diterima oleh pihak bank dan dihantar balik.

Cara rekod cek tak layan

1. Debit Akaun penghutang (tambah balik hutang)2. Kredit Akaun bank(menurun dana bank)

Jika diskuan diberi

1. Debit Akaun penghutang (menambah balik diskaun)2. Kredit Akaun diskaun penghutang (menurun diskaun)

Perekodan urus niaga dalam lejar secara manual

Urus niaga direkodkan dalam lejar berdasarkan sistem catatan bergu. Urus niaga perlu direkodkan menurut susunan tarikh urus niaga berlaku. Langkah merekodkan urus niaga adalah berikut:

Pastikan dua akaun yang terlibat dan

kelaskan akaun itu

Mesti ingat bahawa satu

akaun didebitkan dan satu lagi akaun

akan dikreditkan

Rekodkan urus niaga

berdasarkan sistem bergu

mengikut susunan tarikh

Bab 6 Imbangan Duga

1. Imbangan duga ialah satu senarai baki yang diambil daripada akaun dalam lejar dan buku tunai pada tarikh tertentu.

2. Mesti ingat Imbangan duga bukan satu akaun.3. Imbangan duga disediakan untuk menguji ketepatan catatan lejar.

4.

5. Akaun lejar yang tidak mempunyai baki tidak perlu disenaraikan.6. Imbangan duga boleh disediakan dalam bentuk lajur atau bentuk “T”.7. Imbangan duga bentuk lajur disediakan sebelum pelarasan atau selepas

pelarasan.8. Contoh

Imbangan Duga pada 3x Disember 20xx

Semua baki debit dalam Buku Tunai dan baki debit Lejar.Semua Akaun Aset, Akaun Kos, Akaun perbelanjaan dan Akaun Kerugian)

Debit ruang Imbangan Duga

Semua baki kredit dalam Buku Tunai dan baki kredit LejarSemau Akaun Modal, Akaun Liabiliti, Akaun Hasil dan Akaun Keuntungan)

Kredit ruang Imbangan Duga

Aset bukan semasa Perabot Mesin Alat tulis LengkapanAset semasa Penghutang Belian Tunai Bank Stok awal Simpanan tetapBelanja Diskaun diberi Sewa Komisen dibayar Ambilan Pulangan jualan Insurans Belanja runcit Gaji

Liabiliti semasa Pemiutang Overdraft Pinjaman semasaLiabiliti bukan semasa PinjamanEkuiti modal ModalHasil Diskaun diterima Pulangan belian Jualan Faedah diterima

AKAUN KAWALAN1. TUJUAN AKAUN KAWALAN

a. Memudahkan jabatan kredit memperoleh jumlah baki keseluruhan penghutang dan pemiutang.

b. Kesilapan dan kesalahan Imbangan Duga mudah dan cepat dikesan.

c. Dapat menentukan ketepatan dan kesahihan catatan di dalam lejar.

d. Penipuan atau pemalsuan dapat dikesan dan dicegah.

2. AKAUN KAWALAN PENGHUTANG

 Akaun Belum Terima / Akaun Kawalan Lejar Jualan / Akaun Pelbagai Penghutang

 Menunjukkan jumlah penghutang yang terdapat di dalam Lejar Jualan bagi satu tempoh tertentu.

 Format Akaun Kawalan Penghutang

(Tambah Hutang) aset tambah (Kurang Hutang) aset kurang

Akaun Kawalan Penghutang

Baki b/b

Jualan (kredit)

Bank (cek tak layan)

Diskaun diberi (dibatalkan)

Faedah

XX

XX

XX

XX

XX

Baki b/b (kredit)

Bank (Penerimaan)

Diskaun diberi

Pulangan Jualan

Hutang Lapuk

Kontra (Pindahan ke

XX

XX

XX

XX

XX

Angkutan keluar

Baki h/b

XX

XX

Lejar Belian)

Kontra (Pindahan dari Lejar Belian)

Baki h/b

(a)

(b)

XXXXX XXX

Baki b/b XX Baki b/b (kredit) XX

NOTA!!! Hutang lapuk terpulih tidak direkod dalam Akaun Kawalan Penghutang dan perlu ditolak daripada jumlah penerimaan tunai daripada penghutang.

Sumber Rujukan;

a. Jurnal Am - Baki b/b, diskaun diberi (dibatalkan), faedah, hutang lapuk, angkutan keluar dan kontra/pindahan.

b. Jurnal Jualan - Jualan (kredit).

c. Jurnal Pulangan Jualan - pulangan jualan.

d. Buku Tunai - bank (cek tak laku), bank (penerimaan), dan diskaun diberi.

3. AKAUN KAWALAN PEMIUTANG

 Akaun Belum Bayar / Akaun Kawalan Lejar Belian / Akaun Pelbagai Pemiutang

 Menunjukkan jumlah pemiutang yang terdapat di dalam Lejar Belian bagi satu tempoh tertentu.

 Format Akaun Kawalan Pemiutang

(Kurang Hutang) liabiliti kurang (Tambah Hutang) liabiliti tambah

Akaun Kawalan Pemiutang

Baki b/b (debit)

Bank (Pembayaran)

Diskaun di Terima

XX

XX

XX

Baki b/b

Belian (kredit)

Faedah

XX

XX

XX

Pulangan Belian

Kontra (Pindahan dari Lejar Jualan)

Kontra (Pindahan ke Lejar Jualan)

Baki h/b

XX

(a)

(b)

XX

Angkutan masuk

Baki h/b

XX

XX

XXX XXXBaki b/b (debit) XX Baki b/b XX

Sumber Rujukan;

a. Jurnal Am - baki b/b, kontra, faedah, kontra/pindahan dan angkutan masuk.

b. Jurnal Belian - belian (kredit).

c. Jurnal Pulangan Belian - pulangan belian.

d. Buku Tunai - bank (pembayaran), dan diskaun diterima.

Nota :

* Kedua-dua Pindahan (a) dan (b) mesti disebelah yang mengurangkan.

* Hanya jualan kredit barang niaga dan belian kredit sahaja direkodkan. Jualan

tunai dan belian tunai hendaklah diabaikan.

* Butiran mestilah nama akaun.

4. CATATAN KONTRA

 Berlaku apabila sesebuah perniagaan menjual secara kredit dan juga membeli secara kredit daripada pihak yang sama.

 Peniaga adalah penghutang dan pemiutang kepada perniagaan pada masa yang sama.

 Hutang di antara penghutang dengan pemiutang diselaraskan pembayarannya melalui catatan kontra.

 Dengan cara memindahkan baki akaun yang mempunyai baki yang lebih kecil ke akaun yang mempunyai baki yang lebih besar.

 Hanya satu amaun sahaja yang wujud dan perlu dibayar atau diterima oleh perniagaan.

 Terdapat 2 jenis Catatan Kontra :

i) Dari Lejar Jualan ke Lejar Belian.

- debit Akaun Pemiutang dan kredit Akaun Penghutang

ii) Dari Lejar Belian ke Lejar Jualan.

- debit Akaun Pemiutang dan kredit Akaun Penghutang

5. BAKI KREDIT (AKAUN KAWALAN PENGHUTANG)

 Penghutang terlebih bayar kepada perniagaan.

 Penghutang memulangkan barang (pulangan jualan) selepas akaunnya dijelaskan.

 Pemberian elaun kepada penghutang atau potongan harga selepas akaunnya dijelaskan.

7. BAKI DEBIT (AKAUN KAWALAN PEMIUTANG)

Perniagaan terlebih bayar kepada pemiutang. Peniaga memulangkan barang (pulangan belian) selepas akaunnya dijelaskan. Pemiutang memberi elaun atau potongan harga ke atas barang yang dibeli dan telah dibayar.