PRINCIPIOS DE LA AUDITORIA

La Auditoria se rige en su ejercicio -como se ha dicho reiteradamente- en el campo del control razón por la cual, son consustanciales con su desarrollo los principios de permanencia, integralidad, oportunidad, función preventiva, independencia y objetividad, actuación racional, cobertura  general y el cumplimiento de las Normas de Auditoria.

Permanencia.

Este principio implica que como órgano de fiscalización, la labor debe ser de tal forma continua, que permita una vigilancia constante sobre las operaciones sociales en todas sus fases, desde su nacimiento hasta su terminación, por ello incluye la inspección y constatación de todo el proceso decisional generador de actividades.

Integralidad.

EEl proceso de fiscalización deontológicamente se considera integral, por lo que ninguna actividad, área,  operación o función puede  escapar a la  labor del Auditor.  Este principio contempla al ente económico como un todo compuesto por sus bienes, recursos, operaciones y resultados.

Oportunidad.

Se concibe como una labor eficiente en términos de conveniencia, de inspección y vigilancia ulterior al acaecimientode  hechos  no concordantes con  las normas preestablecidas y por lo tanto desviados de su objetivo central; que en caso de llevarse a cabo implicarían uncosto en términos logísticos o de valor dinerario para la organización.

 FunciónPreventiva.En armonía con el  numeral  anterior, las labores que desarrolla la Auditoria deben buscar evitar el daño, por lo que con los informes oportunos -antes de que los hechos sean inevitables-, se consolida un valor agregado que previene el desenvolvimiento de hechos no deseados, lo que representa un valor agregado para los intereses objeto de su protección.Independencia y Objetividad.

 

Independencia. Está a salvo de presiones administrativas, por lo que su labor se puede sustentar sin ningún impedimento, en la capacidad y buen juicio profesional de sus representantes.

   Objetividad. Este principio determina que tanto en las labores desarrolladas por la Auditoria -incluida en forma primordial la obtención de evidencia-, así como en lo atinente a la emisión del juicio profesional por parte del auditor, se deberá observar una actitud imparcial, sustentada  en  la realidad  y  en  la conciencia social.

Actuación racional.

LLa audi tor ia  sustenta  su ejercicio en un criterio  racional y en  un conocimiento basado en la lógica, para lo cual se nutre de diferentes técnicas de  control,   de   amplio  espectro,  de  carácter   integral,   en  donde   el  juicioprofesional tiene como base la evidencia obtenida de manera técnico-científica y la conciencia social.

Cobertura General.

La  Auditoria  ejerce  su labor mediante  una  cobertura general del enteexaminado, tanto en elorden interno como en el orden externo, es decir, desdeun todo o universo compuesto por recursos  de  toda índole (económicos, humanos,técnicos o tecnológicosy físicos),transacciones,hechos económicos, operaciones,  áreas, decisiones y políticas  de  la organización,  al igual   que   sobre   factores   exógenos  al  ente   como   leyes   y  reglamentos, amenazas y riesgos, todo ello sin ninguna limitación.

Cumplimiento de las Normas de Auditoria.

Este principio determina que  las labores desarrolladas por la Audi tor ia ,se  deben realizar con respeto  de  las normas  aplicables a  la Auditoria. El Auditor deberá conducir el control de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y demás normas técnicas que se expidan a nivel internacional y del país. Estas contienen principios básicos y procedimientos esenciales junto con lineamientosrelativos en forma de material explicativo o de otro tipo. Las Normas de Auditoria vigentes en Colombia son las NAGA.

2 Definición

Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente con libre ejercicio de una ocupación técnica.

3.2. Funciones generales

Para ordenar e imprimir cohesión a su labor, el auditor cuenta con un una serie de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una organización.

Las funciones tipo del auditor son:

Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y programas de trabajo.

Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria. Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentar una auditoria.

Captar la información necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los procesos, funciones y sistemas utilizados.

Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas de trabajo. Diagnosticar sobre los métodos de operación y los sistemas de información. Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo. Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación, corporativos,

sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras. Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la

efectividad de la organización Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en todos sus ámbitos y

niveles Revisar el flujo de datos y formas. Considerar las variables ambientales y económicas que inciden en el

funcionamiento de la organización. Analizar la distribución del espacio y el empleo de equipos de oficina. Evaluar los registros contables e información financiera. Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y revisión    continua de

avances. Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para impulsar el cambio

organizacional. Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.

3 Las cualidades principales del auditor serán: • Capacidad de dialogo. • Cualificación personal. • Conocimientos técnicos suficientes. • Honestidad. • Objetividad.