Presentación del Área de Control

Dirección de Budapest Zona Este

Director

Subdirector Control

Subdirector Tributos

Subdirector Liquidación

y Ejecución

Dto de Información y Coordinación

Dto. De Personal

Dto. de Secretaría

Dto de Servicios General

Dto Administración Expedientes

Dto I Control Empresas Corporativas

Dto II Control Empresas Corporativas

Dto Control Antes de Devolución

Dto Registro Contribuyentes-

Dto de Actuación

Dto de Declaraciones

Dto de Servicio de Atención al Cliente

Dto 285 Liquidación y Ejecución

Dto de Ejecución

Adóalany -nyilvántartási 1. O. Adóalany -nyilvántartási 2. O. Adóalany -nyilvántartá si 3. O.

Ügyfélszolg. O. Kirendeltségi O.

Eljárási 1. O. Eljárási 2. O. Eljárási 3. O.

Társas Váll. Ell. 1. O. Társas Váll. Ell. 2. O. Társas Váll. Ell. 3. O. Társas Váll. Ell. 4. O. Társas Váll. Ell. 5. O.

Kiutalás Előtti Ell. 1. O. Kiutalás Előtti Ell. 2. O. Kiutalás Előtti Ell. 3.O. Kiutalás Előtti Ell. 4. O. Kiutalás Előtti Ell. 5. O. Kiutalás Előtti Ell. 6. O. Kiutalás Előtti Ell. 7. O.

Magánsz. és Egyéni Váll.Ell. 1. O . Magánsz. és Egyéni Váll. Ell. 2. O.

Magánsz. és Egyéni Váll. Ell. 3. O.

Magánsz. és Egyéni Váll. Ell. 4. O. . .

Pénzügyi O. Ellátási O.

Estructura organizativa de la Dirección de Budapest Zona Este de APEH-

Operatív Ell. 1. O. Operatív Ell. 2. O. Egyszerüsített Ell. O.

Dto Control Personas Físicas y Empresas Unipersonales

Végrehajtási 1.O. Végrehajtási 2.O. Végrehajtási 3.O. Végrehajtási 4.O. Végrehajtási 5.O. Végrehajtási 6.O. Árverési O.

Végelszámolási O. Felszámolási 1. O. Felszámolási 2. O.

Dto Control Operativo

Szemé lyügyi O.

Dto de Supervisión Legalidad

y Control Interno

Dto Facilidades de Pago

Fizetési Kedvezmények 1.O. Fizetési Kedvezmények 2. O. Fizetési Kedvezmények 3. O.

Dto de Administración de Cuentas Corrientes

-

Dto Gestión de Incumplidos

Hátralék kezelési 1. O. Hátralékkezelési 2. O. Hátralékkezelési 3. O. Letéti O.

Sección Planificación y Análisis

Subdirector

Funcionamiento

Társas Váll. Ell. 1. O. Társas Váll. Ell. 2. O. Társas Váll. Ell. 3. Társas Váll. Ell. 4. O.

Dto Selección y Preparación

Sección Archivación

Tájékoztatási O. Jogi O.

Törvényességi O. Belső Ellenőrzési O.

Iratelőkészítő O. Iratirányító O. Irattári O.

Bevallási 1. O. Bevallási 2. O. Bevallási 3. O

Folyószámla -kezelési 1. O. Folyószámla -kezelési i 2. O. Folyószámla -kezelési 3. O. Folyószámla -kezelési 4. O.

Sección de Funcionamiento, -

Zona este de Budapest

Personal de la Dirección de Budapest Zona Este de APEH

Área

Personal autorizado (personas) Distribución ( % )

Control 354 34,34Ejecución 254 24,64Impuestos 271 26,29Funcionamiento 152 14,73

Total 1031 100

Dirección de Budapest Zona Este Composición del personal de control

Ex-ante Operativo Selección

Sociedades

Personas físicas, empresas unipersonales

97 140 62 46 7

Ex-post

Personal de control en las Direcciones de Budapest

Personal de control en las Direcciones de Budapest 1499Dirección de Budapest Zona Este 354Dirección de Budapest Zona Sur 380Dirección de Budapest Zona Norte 358Dirección Central de Control Tributario KAIG 103Dirección de la Provincia de Pest 304

Control según forma empresarial

• Empresas corporativas

• Individuos y empresas unipersonales

• Control operativo

• Control ex-ante (antes de devolución)

Tipos de control

• Control ex-post

• Control ex-ante (antes de devolución)

• Control operativo

Impuestos globales e individuales Cierre Simplificado

Antes de devolución Frustrado Otro control

2002. 2670 744 6125 2709 3805 182462003. 2279 954 6131 4219 3331 117562004. 2040 1045 5621 3847 3860 98152005. 2267 1369 4666 4627 4362 8875

0 5000 10000 15000 20000 25000 30000 35000

2002.

2003.

2004.

2005.

Número de controles realizados /unidades/

Impuestos globales eindividuales

Cierre

Simplif icado

Antes de devolución

Frustrado

Otro control

Controles realizados de enero a agosto 2006Ex-post 1 541Control de cierre 1 023Antes de devolución 2 016Simplificado 734Dedicado 6 871Frustrado 3 032

Total 15 217

Ex-post

Control de cierre

Antes de devolución

Simplificado

Dedicado

Frustrado

Diferencia neta impuestoMulta tributariaMulta incumplimientoIntereses de mora2002. 29045 7694 290 78152003. 27579 9620 250 82012004. 35230 11260 358 95202005. 45511 18036 657 13957

0

10000

20000

30000

40000

50000

60000

70000

80000

2002. 2003. 2004. 2005.

Resultado de controles /millones de HUF/

Intereses de mora

Multa incumplimiento

Multa tributaria

Diferencia neta impuesto

Resultados del controlen los meses de I a VIII

Diferencia neta de impuesto establecida /mil HUF/

Diferencia tributaria válida /mil HUF/

39 107 234 26 145 502

Impuestos y subvenciones retenidos /mil HUF/

Impuestos y subvenciones retenidos válidos /mil HUF/

2 729 506 3 298 855

Aprobada Cambio Anulación Repetir Parcial TotalKAIG 23 2 0 2 1 28Norte Bp 90 9 4 27 1 131Este Bp 201 28 0 51 3 283Sur Bp 129 18 0 24 0 171Provincia Pest 218 25 1 17 0 261

Número de apelaciones, meses I a VIII de 2006

Zona Este Bp

Aprobada

Modificación

Anulación

Repetir procedimiento

Validez parcial

Procesos contencioso-administrativos terminados en 2005

Aprobado Modificado Anulado Proceso cancelado

Kaig 15 2 2 1

Norte Bp 42 4 21 49

Este Bp 85 3 28 44

Sur Bp 39 2 9 47

ProvinciaPest

61 0 1 38

Total 242 11 61 179

Denuncias penales2005

TotalFraude fiscal, %

Número depersonas denunciadas

KAIG 1 1Norte Bp 96 19,79 65Este Bp 265 23,77 167Sur Bp 165 19,39 117Provincia Pest 114 17,54 113Total 641 463

050

100150200250300

KAIG NorteBp

EsteBp

Sur Bp ProvinciaPest

Composición de pequeñas empresas Budapest Zona Este, 2005

Número de empleados

Número de empresas

10-49 2 526

2-9 13 388

1 9 871

0 13 111

Experiencias del control de pequeñas

empresas

• Ética tributaria adecuada, expertos preparados• Ética tributaria adecuada, falta de conocimientos

jurídicos• Ética tributaria no adecuada• Se crean para fines de fraude fiscal o para

disfrazar fraude fiscal. No se los puede localizar. Propietarios extranjeros, tienen sólo agente de servicio de correspondencia.

Hungría y el fraude

• Hay un alto número de empresas en Hungría /se constituyen por necesidad/

• Cualquier persona puede fundar una sociedad sin limitación alguna

• El tipo del IVA es alto comparado con el resto de Europa

• Hay un bajo riesgo de control sobre la fundación y cambio de sede de la empresa

Control antes de registración

• El Juzgado de Registro (Registro Mercantil) examina sólo las condiciones formales /prueba documental/

• Se emite automáticamente el número fiscal.• Posibilidades que maneja la autoridad tributaria:• Control preventivo• Incoación de un proceso de supervisión legal

sobre la sede o el funcionamiento de la empresa. Se suspende el número de identificación fiscal

• Control más riguroso de empresas registradas en la misma sede – para detectar empresas fantasma.

Efectos de las economías semisumergida y sumergida („gris” y „negra”)

• Empleo de personas no registradas, ocultación de ingresos, facturación ficticia

• Herramientas de lucha: control operativo más intenso (atención a justificantes y empleados)

• Acciones conjuntas (policía, autoridades laborales)

• Controles de inventario• Creación de grupos de intervención inmediata• A consecuencia de todo ello, incoación de

controles ex-post, análisis de relaciones laborales y de sus aspectos fiscales

Técnicas de fraude• Facturación ficticia: su objetivo es permitir al

destinatario de la factura solicitar la devolución de un IVA que nadie había pagado.

• Ocultación de ingresos: es típica en los sectores de comercio minorista y de servicios

• Evasión de obligaciones fiscales relativas a la importación y exportación de mercancías. Después de la importación se emiten facturas por debajo del valor real, y antes de exportación, facturas por encima del valor real de la mercancía – con la intervención de los demás integrantes de la cadena.

• Empleo clandestino (negro)

Acciones para rechazar la economía sumergida

• Norma legal para reducir el pago en metálico (cancelación)

• Recalificación de contratos de asignación (moratoria)

• Notificación obligatoria de construcciones• Verificación de facturas y comprobantes, acciones• Control de empleo (control operativo, acciones

conjuntas con la policía, las autoridades laborales y de inmigración)

• Control conjunto o coordinado con VP• Introducción y aumento del salario mínimo

obligatorio• Introducción de la base mínima de contribución

• Se aplica un control más intenso en el caso de empresas fundadas con un capital relativamente reducido pero que tienen ventas voluminosas

• Registro de empresas con una conducta objetable

• R+• Creación de grupos de trabajo

especializados en IVA• Control de empresas que minimizan sus

impuestos

• Investigadores fiscales• Incremento de controles en casos de aumento

notable del patrimonio de la empresa• Acceso a bases de datos de otras autoridades

– TAKARNETT

– Registro de vehículos (en proyecto)

– Juzgado de Registro

Solicitudes de datos: pensiones, Caja Nacional de Salud, municipalidades, bancos,

Modificación de las normas legales:

Impuesto requerido, impuesto a la caja empresarial, institución del autocontrol con facilidades

Otras sugerencias• La sede o sucursal de la empresa tiene que estar en

armonía con la actividad• Eliminación de la institución del agente de

servicio de correspondencia• Verificación de los datos personales de los

administradores de la empresa• Modificación de las reglas de liquidación de

empresas y de responsabilidad• Los dictámenes de registro deben servirse al

gerente (representante) de la empresa y no al representante legal que prescribe la ley.

Herramientas en apoyo al control

• Sistemas técnicos que apoyan el control

• Eskort: es un sistema experto que apoya al inspector en los controles in situ

• SESAM: ofrece ayuda en el análisis informático de datos

Nuevas posibilidades para la autoridad fiscal en el futuro

• Manejo de la base de datos de la Oficina de Tasas

• Registros laborales, inclusive la administración del registro de las contribuciones a la pensión

• Conexión entre la cuenta individual de registro y las prestaciones de la Caja Nacional de Salud (OEP)

Deseando muchos éxitos en la utilización de las experiencias

analizadas y de los conocimientos obtenidos en

Hungría, agradezco su atención