Upload
agm-abogados
View
371
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
NOVEDADES FISCALES PARA EL AÑO 2013
Quim Alastuey
&
Leonardo Cárdenas
6 de febrero de 2013
www.agmabogados.com 2
www.agmabogados.com 3
Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Supresión deducción vivienda habitual
Mantenimiento de la tarifa del impuesto para 2013
Modificación ganancias y pérdidas patrimoniales < 1 año
Modificación límites deducción en cuota
Consideración de vivienda habitual a efectos de exenciones
Valoración retribución en especie vivienda
Reducción del RN por creación o mantenimiento empleo
Gastos e inversiones en nuevas tecnologías.
Gravamen de los premios de lotería y otros
Imputación temporal por traslado de residencia UE
Imputación primas de seguros colectivos > 100.000 € y limitación reducciones trabajo
www.agmabogados.com 4
Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Supresión deducción vivienda habitual
REGIMEN TRANSITORIO
Adquirido su vivienda habitual antes 01/01/2013
Satisfecho cantidades < 01/01/2013 obras rehabilitación o ampliación vivienda
Adecuación VVHH discapacitados < 01/01/13 y obras <01/01/2017
www.agmabogados.com 5
Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Mantenimiento de la tarifa del impuesto para 2013
Base
liquidable
Hasta euros
Cuota íntegra
Euros
Resto base
liquidable
Hasta euros
Tipo aplicable
Porcentaje
0,00
17.707,20
33.007,20
53.407,20
120.000,20
175.000,20
300.000,20
0,00
4.382,52
8.972,52
17.132,52
48.431,24
76.481,24
145.231,24
17.707,20
15.300,00
20.400,00
66.593,00
55.000,00
125.000,00
En adelante
24,75
30,00
40,00
47,00
51,00
55,00
56,00
TARIFA
GENERAL EN
CATALUNYA
www.agmabogados.com 6
Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Mantenimiento de la tarifa del impuesto para 2013
TARIFA
GENERAL EN
CC MADRID
Base
liquidable
Cuota
íntegra
Resto base
liquidable
Tipo
aplicable
Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje
0 0 17.707,20 24,75
17.707,20 4.382,53 15.300,00 30,00
33.007,20 8.972,53 20.400,00 40,00
53.407,20 17.132,53 66.593,00 47,00
120.000,20 48.431,24 55.000,00 49,00
175.000,20 75.381,24 125.000,00 51,00
300.000,20 139.131,24 En adelante 52,00
www.agmabogados.com 7
Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Modificación ganancias y pérdidas patrimoniales < 1 año
TIPO DE ALTERACION
PATRIMONIALTIPO DE RENTA TIPO RENTA
< 1 AÑO RENTA GENERAL Hasta 56 %
> 1 AÑO RENTA DEL AHORRO Hasta 27 %
www.agmabogados.com 8
Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Valoración retribución en especie vivienda
VALORACION VIVIENDAHABITUAL
TIPO DE RENTA
Valor catastral <01/01/1994 10 % Valor catastral
Valor catastral >01/01/19945 % Valor Catastral
revisado > 01/01/1994
Sin valor catastral 5% valor catastral
Límite 10 % contraprestaciones Régimen transitorio
www.agmabogados.com 9
Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Consideración de vivienda habitual a efectos de exenciones
EXENCIONES RESIDENCIA
Mayores de 65 años Mínimo 3 añosFecha adquisición o
Terminación ObrasReinversión
Excepciones<3 años separación, enfermedad, traslado
laboral, etc.
www.agmabogados.com 10
Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Gravamen de los premios de lotería y otros sorteos
Tipo de Premios Gravamen
Loterías Estatales y Autonómicas
20 % premios > 2500 €Cruz Roja. Once
Loterías de organismo Públicos o entidades sociales de la UE
Es gravamen fijo No se devuelve Modelo 230 y 136 (NR)
www.agmabogados.com 11
Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Reducción del RN por creación o mantenimiento empleo
Requisitos Beneficio Fiscal
Empresario o profesional ED ó EO
Reducción del 20 % rendimiento neto AAEE
Mantenimiento o creación empleo 2008
Cifra negocio < 5 M €
Plantilla > 1 y =< 25 trabajadores
Límite 50 % retribuciones laborales
www.agmabogados.com 12
Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Gastos e inversiones en nuevas tecnologías.
TIPO DE DEDUCCION
Deducción por utilización de nuevas tecnologías einformaciónSe mantienen para el 2013 la deducción, en los términosestablecidos en el artículo 40 TRLIS
Gastos e inversiones en formación del personal.Se prorroga su tratamiento para el 2013. Renta no sujeta
www.agmabogados.com 13
Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Imputación temporal por traslado de residencia UE
Reglas Especiales de Imputación Rentas. Cambio de residencia
A países de la UEPodrá imputarse a medida quese perciben
A países fuera de la UEEn el momento de la pérdida de residencia en España
www.agmabogados.com 14
Principales novedades para el 2013
1.- IRPF
Imputación primas de seguros colectivos > 100.000 € y limitación reducciones trabajo
Efecto Efectos
Imputación obligatoria seguros Primas > 100.000 € en IRPF e IS
Indemnizaciones >1 M € por despido
No será deducible el exceso en IS ni gozarán de la reducción del 40 % en IRPF. Limitación >700.000 €
www.agmabogados.com 15
Principales novedades para el 2013
2.- IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Limitación de la amortización fiscalmente deducible no PYMES
Tipo de gravamen reducido por creación o mantenimiento empleo
Actualización de balances (IS-IRPF-IRNR)
Gastos derivados de la extinción de relaciones laborales o mercantiles. Exceso +1 M €
Retenciones e ingresos a cuenta premios y apuestas
Pago fraccionados
Flexibilización régimen entidades de arrendamiento de viviendas
Régimen fiscal determinados contratos de arrendamiento financiero
www.agmabogados.com 16
Principales novedades para el 2013
2.- IS
Limitación de la amortización fiscalmente deducible NO PYMES
EMPRESAS >10 M €
Amortización Contable 100 % Amortización Fiscal 70 %
Tipo de Inmovilizado
Material
Intangible
Inversiones Inmobiliarias
Periodos 2013 y 2014
Aplicación a empresas pérdida régimen Pyme
www.agmabogados.com 17
Principales novedades para el 2013
2.- IS
Tipo de gravamen reducido por creación o mantenimiento empleo
Base imponibleTipo de
gravamen
Entre 0 y 300.000 € 20%
Resto 25%
TIPO REDUCIDO DE DETERMINADAS PYMES
Cifra de negocios < 5 Millones €
Plantilla Entre >1 y < 25 trabajadores
Creen o mantengan empleo Plantilla base 01/01/2009
www.agmabogados.com
Principales novedades para el 2013
2.- IS
Actualización de balances (IS-IRPF-IRNR)
PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS
CARÁCTER Voluntario
QUIÉNES Sujetos IS-IRPF-IRNR
QUÉ BIENESTodo el inmovilizado o
inmuebles individualmente
EN QUÉ FECHABienes contabilizados máximo
31/12/12
CUÁNDO Antes aprobación cuentas 2012
CTA CONTABILIZACION Reserva Revalorización L16/2012
CÓMO Coeficientes L 16/2012
LÍMITES Valor de Mercado
AMORTIZACION FISCAL A partir 01/01/2015
www.agmabogados.com 19
Principales novedades para el 2013
2.- IS
Actualización de balances (IS-IRPF-IRNR)
PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS
COSTE FISCAL 5 % S/Revalorización
CUÁNDO SE PAGA Liquidación IRPF-IS-IRNR
CUÁNDO SE PODRA DISTRIBUIRIndisponible 3 años O
COMPROBADO
DESTINO DEL SALDO
Eliminación resultados negativos
Ampliación capital social
+ 10 años, a reservas libre disposición
OBLIGACIONES FORMALES Constar en Memoria
www.agmabogados.com 20
Principales novedades para el 2013
2.- IS
Gastos derivados de la extinción de relaciones laborales o mercantiles. No deducibles exceso 1 M €
Efecto Efectos
Imputación obligatoria seguros Primas > 100.000 € en IRPF e IS
Indemnizaciones >1 M € por despido
No será deducible el exceso en IS ni gozarán de la reducción del 40 % en IRPF
www.agmabogados.com 21
Principales novedades para el 2013
2.- IS
Retenciones e ingresos a cuenta premios y apuestas
Tipo de Premios Gravamen
Loterías Estatales y Autonómicas
20 % premios > 2500 €Cruz Roja. Once
Loterías de organismo Públicos o entidades sociales de la UE
Es gravamen fijo No se devuelve Modelo 230 y 136 (NR)
www.agmabogados.com 22
Principales novedades para el 2013
2.- IS
Pago fraccionado
NO ESTARÁN OBLIGADOS
Sdades. inversión variable L/35/2003
Fondos de Inversión de carácter financiero
Sdades. inversión inmobiliaria y FII
Fondo de regulación mercado hipotecario
Fondos de Pensiones
Pagos mínimos de Entidades L49/2002 d Mecenazgo
www.agmabogados.com 23
Principales novedades para el 2013
2.- IS
Flexibilización régimen entidades de arrendamiento de viviendas
REQUISITOS HASTA 2012 A PARTIR 2013
Nº VIVIENDAS >= 10 >= 8
Duración Arrendamiento
+ 7 años + 3 años
Superficie máxima < 135 mt2 No existe
Actividad PrincipalArrendamiento
ViviendasArrendamiento
Viviendas
% de ingresos Vvda > = 55 % > = 55 %
Valor del Activo Vvda > = 55 % > = 55 %
www.agmabogados.com 24
Principales novedades para el 2013
3.- IMPTO PATRIMONIO
Prórroga efectos 2013
Incremento tarifa IP en Catalunya. Mínimo Exento 0,5 M
Base Liquidable
Hasta
Cuota Integra
Resto Base liquidable
HastaTipos
0,00 0,00 167.129,45 0, 21 %
167.129,45 350,97 167.123,43 0.32 %
334.252,88 877,41 334.246,87 0,53 %
668.449,75 2.632,21 668.500,00 0.95 %
1.336.999,75 8.949,53 1.336.999,26 1,37 %
2.673.999,01 27.199,57 2.673.999,02 1,79 %
5.347.998,03 74.930,45 5.347.998,03 2,21 %
10.695.996,06 192.853,81 El exceso 2,75 %
www.agmabogados.com 25
Principales novedades para el 2013
4.- IVA
Elevación de los tipos en septiembre 2012
Inversión del sujeto pasivo operaciones inmobiliarias y otras
Entregas de bienes a comuneros. Supuestos CB
Modificación Base Imponible. Concursos y Morosos
www.agmabogados.com 26
Principales novedades para el 2013
4.- IVA
Inversión del sujeto pasivo operaciones inmobiliarias y otras
NUEVOS SUPUESTOS DE ENTREGA DE INMUEBLES
Las entregas efectuadas dentro proceso concursal
Las entregas exentas de los apartados 20 y 22º del art. 20 Uno cuando el SP hubiera renunciado a la exención
Las entregas efectuadas en ejecución de la garantía constituida sobre los inmuebles
Ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, así como las cesiones de personal para su realización, que
tenga por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones
www.agmabogados.com 27
Principales novedades para el 2013
4.- IVA
Modificación Base Imponible. Concursos y Morosos
CREDITOSCONCURSALES
CREDITOS CONTRA LA MASA
2 AUTOLIQUIDACIONES POR NATURALEZA DEL CREDITO
APLICAR TODOS SALDOS A COMPENSAR
NO SALDOS ANTERIORES
CRITERIO JUDICIAL NO SE PUEDEN APLAZAR
CREDITOS MOROSOS REQUERIMIENTO ART 80
OPERACIONES A PLAZO + 1 AÑO
SUFICIENTE INSTAR EL COBRO DE UN PLAZO NO TODOS.OJO NO EMPRESA
www.agmabogados.com 28
Declaración de bienes en el extranjero Modelo 720
Principales novedades para el 2013
6.- IMPUESTOS MUNICIPALES
Plusvalía municipal y Registro Propiedad
No exención IBI bienes fundaciones afectos AAEE no exentas IS
IAE Actividades de temporada
5.- IMPTO RENTA NO RESIDENTES
Gravamen especial sobre premios de loterías y apuestas
Gravamen especial sobre bienes inmuebles. Solo Paraísos fiscales
www.agmabogados.com 29
Principales novedades para el 2013
7.- REGLAMENTO DE FACTURACION
FACTURAS SIMPLIFICADAS
- Importe <400 € (iva incluido)
- Cuando deba expedirse factura rectificativa
- DESAPARICION DE TIQUES
- CONTENIDO FACTURAS SIMPLIFICADA
- Datos solo del que la expide, salvo q lo exija el destinatario
- Tipo aplicado y opcionalmente “iva Incluido”
- A petición destinatario expresión cuota repercutida
- Identificación tipo de bienes o servicios
FACTURA RECTIFICATIVA. Referencia a la factura
FACTURACION ELECTRONICA
www.agmabogados.com 30
Principales novedades
8.- MEDIDAS CONTRA EL FRAUDE FISCAL
31
Principales novedades para el 20138.- MEDIDAS CONTRA EL FRAUDE FISCAL
RESPONSABILIDAD DE ADMINISTRADORES
ADOPCION MEDIDAS CAUTELARES Y NUEVAS SANCIONES
ELIMINACION DEL IVA INMOBILIARIO
EXCLUSION DETERMINADOS EMPRESARIOS EN MODULOS
REFUERZO DE LA POSICION DE LA AEAT EN CONCURSOS
REFORZAMIENTO PERSONAL INSPECTOR
PAGOS EN EFECTIVO
DECLARACION BIENES EXTRANJERO (MOD 720)
www.agmabogados.com 32
Principales novedades para el 2013
8.- MEDIDAS CONTRA EL FRAUDE FISCAL
RESPONSABILIDAD DE ADMINISTRADORES
NUEVOS SUPUESTOS EFECTOS RESPONSABILIDAD
SOCIOS ENTIDADES LIQUIDADAS
CUOTA LIQUIDACION Y DEMAS PERCEPCIONES PATRIMONIALES 2 AÑOS
SDADES SIN PATRIMONIO C/AA EE
PRESENTACIONAUTOLIQUIDACIONES SIN INGRESO
www.agmabogados.com 33
Principales novedades para el 2013
8.- MEDIDAS CONTRA EL FRAUDE FISCAL
MODIFICACION DEL DELITO FISCAL Y CONTRA SS
www.agmabogados.com 34
Principales novedades para el 2013
www.agmabogados.com
¿Preguntas?
Gracias por su atención
Leonardo Cárdenas [email protected]
+34 93 487 11 26
Quim [email protected]