Pregled poslovnih dogodkov Zgled računovodskih - · PDF filePregled knjiženja za Zavod AA TABELA 2 Zneski v EUR 3|IKS |februar 2014 Zgled računovodskih izkazov pravnih oseb zasebnega

Zgled računovodskih izkazov pravnih oseb zasebnega prava | februar 2014 | IKS | 21 | IKS | februar 2014

Zgledračunovodskihizkazov pravnihoseb zasebnegapravaZa zgled računovodskih izkazov pravnih oseb zaseb-nega prava smo najprej v tabeli 1 pripravili poslovnedogodke za izmišljeno pravno osebo zasebnegaprava Zavod AA. Te poslovne dogodke smo poknjižiliv tabeli 2 in sestavili bilanco stanja in izkaz poslov-nega izida v tabelah 3 in 4 (izkazali smo samo podatkeza tekoče leto). Ker pa pravilnega poslovnega izida nibrez obračuna DDPO, smo v tabelah 5 in 6 izkazali pri-lagoditev računovodskih podatkov in obračun DDPO.

Mag. Milenka Čižman

Tema: LETNO POROČANJE NEPRIDOBITNIH ORGANIZACIJ Pregled poslovnih dogodkov TABELA 1

Zap. št. Poslovni dogodki v letu 2013 Zneski v EUR

1. Nakup računalniškega programa ( DDV ni upoštevan) 600

2. Prenos stroškov najemnine 1.100

3. Obračun amortizacije računalniških programov (50 %) 2.600

4. Prejem sredstev za projekte od gospodarskih družb 25.680

5. Usredstvenje stroškov naložb v tuja osnovna sredstva po računu izvajalcaDDV po 10-odstotnem odbitnem deležu

72.0001.298

6. Obračun amortizacije usredstvenih stroškov naložb v tuja osnovna sredstva (20 %) 14.160

7. Oslabitev vrednosti neopredmetenih sredstev 1.000

8. Plačilo dobavitelju 72.000

9. Nakup opreme, ki še ni usposobljena za uporabo (DDV ni upoštevan) 20.400

10. Pridobitev proračunskih sredstev za nakup opreme 20.400

11. Prenos opreme v usposobitev 20.400

12. Obračun amortizacije opreme (20 %)od tega amortizacija opreme, nabavljene iz proračunskih sredstev

28.0804.080

13. Obračun amortizacije zgradbe (5 %) 12.500

14. Prenos sredstev v prihodke v velikosti obračunane amortizacije za opremo 4.080

15. Dani predujem za najem opreme 400

16. Poraba predujma po prejemu računaa) prejem računab) poračun predujma

300

17. Pridobitev naložbenih nepremičnin (ovrednoteno po pošteni vrednosti) 36.800

18. Sprememba poštene vrednosti naložbene nepremičnine na 40.100 3.300

19. Vračilo depozita iz banke 3.400

20. Vezava depozita v banki 5.000

21. Nastanek terjatve za obresti od danega posojila 10

22. Prejem obresti od danega posojila 30

23. Prejem povračila Zavoda za zdravstveno zavarovanje Slovenije 50

24. Nastanek terjatve do Zavoda za zdravstveno zavarovanje Slovenije 100

25. Prejem računa za material z obračunanim DDV:a) pravica do odbitka DDV 10 %b) znesek računac) odbitni DDVč) vrednost materiala

6.000108

5.892

26. Prenos zavarovalne premije med stroške 360

27. Plačilo zavarovanja za leto 2014 410

28. Nakup znamk 40

29. Poraba materiala iz zaloge 1.100

30. Nakup materiala, danega v zalogo 1.500

31. Nakup drobnega inventarja, danega v zalogo 80

32. Obračun proizvodnje – izdelava knjig 600

33. Prodaja blaga – negospodarska javna služba (DDV ni upoštevan)Zmanjšanje zalog blaga

1.700300

34. Poračun kupčevega predujma 100

35. Prejem predujma za dobavo knjig 300

36. Pridobitev finančne naložbe, ovrednotene po nabavni vrednosti 10.000

37. Plačilo finančne naložbe 10.000

38. Plačilo stroškov posla pri finančni naložbi 200

39. Prenos finančne naložbe med sporne naložbe 1.000

40. Terjatev za dividendo 500

41. Prejem dividende 500

RAČU

NO

VOD

STVO

Pregled knjiženja za Zavod AA TABELA 2

Zneski v EUR


Zap. št. Poslovni dogodki v letu 2013 Zneski v EUR

42. Izdaja računa za opravljene storitve z DDV:a) znesek računab) DDV

31.32025.672

5.648

43. Akontacija davka od dohodkov pravnih oseb 230

44. Prodaja finančne naložbe 6.000

45. Prejem računa za nabavljene knjigea) blago v zalogib) odbitni DDV (odbitni delež 10 %)

360357

3

46. Plačilo obresti pri zamudi plačila za pisarniški material 200

47. Obračun obresti po pogodbi s kupcem 250

48. Prenos odloženih prihodkov za pokrivanje stroškov v prihodke 13.100

49. Prejem sredstev donacije za pokrivanje stroškov 20.000

50. Zmanjšanje časovnih razmejitev za obračunano amortizacijo za osnovna sredstva iz donacije 180

51. Terjatev za sredstva iz proračuna 366.490

52. Prejem sredstev iz proračuna 366.490

53. Prejem zamudnih obresti od kupca 664

54. Odpis obveznosti iz preteklih let – upnikovo obvestilo 400

55. Plačilo dobaviteljem – del za material in storitve in del za osnovna sredstva 63.500

56. Obračun stroškov dela po podjemni pogodbi:a) prejemekb) davek s prispevki

53.10031.00022.100

57. Plačilo stroškov po podjemni pogodbi 53.100

58. Prejem računa za opravljeno storitev (DDV ni upoštevan) 6.640

59. Plačilo računa za opravljeno storitev 6.640

60. Obračun plač:a) obračun neto plačb) obračun dajatev od plač (prispevkov in dohodnine)c) obračun davkov in prispevkov delodajalca

231.23795.441

103.73032.066

61. Obračun drugih prejemkov skupaj z davki in prispevki 17.920

62. Plačilo plač, prispevkov in davkov ter drugih prejemkov 249.157

63. Plačilo takse za tožbo 1.100

64. V obračunskem obdobju ugotovljeni finančni odhodki iz prejšnjih let 1.510

65. Plačilo finančnih odhodkov iz prejšnjih let 1.510

66. Oslabitev terjatev iz poslovanja (izpolnjeni pogoji iz Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb) 218

67. Izdaja računa za članarino 1.230

68. Najem posojila 2.000

69. Odplačilo posojila 2.000

70. Plačilo kupca 1.816

71. Oblikovanje rezervacije za jubilejne nagrade in odpravnine 5.750

72. Poraba rezervacij za izplačilo odpravnine ob upokojitvi 2.750

73. Delna odprava rezervacije po oceni na dan bilance 1.000

74. Stroški reprezentance 1.260

75. Stroški dodatnega pokojninskega zavarovanja 1.100

76. Prejem donacije za pokrivanje stroškov v letih 2014 in 2015 20.000

77. Prejem obresti od vezanih depozitov 5.000

78. Prejem obresti od sredstev na transakcijskem računu 2.560

79. Prejem plačila najemnine v blagajno 210

80. Polog gotovine na transakcijski račun 1.260

81. Ugotovitev rezultata poslovanja

82. Razporeditev presežka prihodkov nad odhodki

Konto/knjižba Začetno stanje V breme V dobro Končno stanje

003 5.600

1. 600 6.200

007 1.700

2. 1.100 600

008 –2.300

3. 2.600 –4.900

009

7. 1.000 –1.000

011

17. 36.800

18. 3.300 40.100

021 140.179

140.179

035 –50.000

13. 12.500

–62.500

040 80.000

11. 20.400 100.400

046

5. 70.702 70.702

047

9. 20.400

11. 20.400 0

050 –24.000

12. 28.080 –52.080

056

6. 14.160 –14.160

066 20.000

36. 10.000

38. 200

39. 1.000 29.200

066/S

39. 1.000 1.000

066 5.000

44. 5.000 0

072 700 700

100 1.300

79. 210

80. 1.260 250

110 0

10. 20.400

4. 25.680

19. 3.400

22. 30

23. 50

35. 300

RAČU

NO

VOD

STVO

Zneski v EUR Zneski v EUR

5 | IKS | februar 2014 Zgled računovodskih izkazov pravnih oseb zasebnega prava | februar 2014 | IKS | 6


41. 500

44. 6.000

49. 20.000

53. 664

52. 366.490

68. 2.000

76. 20.000

77. 5.000

78. 2.560

80. 1.260

70. 1.816

8. 72.000

15. 400

20. 5.000

27. 410

28. 40

37. 10.000

38. 200

43. 230

46. 200

55. 63.500

57. 53.100

59. 6.640

62. 249.157

63. 1.100

65. 1.510

72.b 2.750

74. 1.260

75. 1.100

69. 2.000 5.553

120 8

33.a 1.700

42. 31.842

67. 1.230

34. 100

70. 1.816 32.864

129

66. 218 –218

130

15. 400

16.b 300 100

150 20

21. 10

47. 250

22. 30 250

151


40. 500

41. 500 0

160

5. 1.298

25. 108

45. 3 1.409

161 1.300

43. 230 1.530

164 50

24. 100

23. 50

51. 366.490

52. 366.490 100

183 5.000

20. 5.000

19. 3.400 6.600

190 360

27. 410

28. 40

26. 360 450

310 5.000

30. 1.500

29. 1.100 5.400

320

31. 80 80

600

32.a 600

32.b 600 0

630

32.b 600 600

660 700

45. 357

33.b 300 757

Skupaj aktiva 193.530 1,052.510 932.961 310.166

220 12.000

8. 72.000

16.b 300

54. 400

55. 63.500

59. 6.640

1. 600

5. 72.000

9. 20.400

16.a 300

17. 36.800

25. 6.000

RAČU

NO

VOD

STVO

Zneski v EUR Zneski v EUR



30. 1.500

31. 80

45. 360

58. 6.640

13.840

230 500

34. 100

35. 300 700

250

60.a 95.441

62. 95.441 0

251, 253, 254

62. 103.730

24. 100

60.b 103.730 100

255

62. 2.000

61. 2.000

72.a 2.750

72.b 2.750 0

256, 257

62. 15.920

61. 15.920 0

260

42. 5.742

5.742

258

62. 32.066

60.c 32.066 0

264

82. 957 957

265, 266

56. 22.100

57. 22.100 0

272 31.000

31.000

280

64. 1.510

65. 1.510 0

285

37. 10.000

57. 31.000

36. 10.000

56. 31.000 0

291 12.000

4. 25.680


48. 13.100 24.580

92, 93 65.217 65.217

82. 59.390 59.390

963

71. 5.750

72.a 2.750

73. 1.000 2.000

966

14. 4.080

10. 20.400 16.320

967 500

50. 180 320

968

76. 20.000 20.000

972 50.000

69. 2.000

68. 2.000 50.000

989 20.000 20.000

Skupaj pasiva 191.217 482.567 601.516 310.166

Prihodki

760–769

14. 4.080 4.080

33.a 1.700 1.700

48. 13.100 13.100

51. 366.490 366.490

42. 26.100 26.100

79. 210 210

67. 1.230 1.230

50. 180 180

76, 78

49. 20.000 20.000

73. 1.000 1.000

772

40. 500 500

775

21. 10 10

77. 5.000 5.000

78. 2.560 2.560

778

44. 1.000 1.000

777

47. 250 250

53. 664 664

780

18. 3.300 3.300

789

RAČU

NO

VOD

STVO

Zneski v EURZneski v EUR



54. 400 400

Sprememba zalog 0

Skupaj prihodki 0 447.774 447.774

Odhodki

400

25. 5.892

29. 1.100 6.992

411

58. 6.640 6.640

413

2. 1.100

16.a 300 1.400

415

26. 360 360

417

74. 1.260 1.260

418

56. 53.100 53.100

430

3. 2.600

6. 14.160 16.760

431

13. 12.500 12.500

432

12. 28.080 28.080

479

71. 5.750 5.750

470, 471

60.a 95.441

60.b 103.730 199.171

472

75. 1.100 1.100

473

61. 15.920 15.920

473

61. 2.000 2.000

474, 475

60.c 32.066 32.066

489

63. 1.100 1,100

490

32.a 600

702

33.b 300 300

720

7. 1.000 1.000


72

66. 218 218

745

46. 200

64. 1.510 1.710

Skupaj odhodki 387.127 600 387.427

491

81. 387.427

81. 447.774

800

81. 387.427

81. 447.774

806

81. 60.347

806

81. 60.347

82. 59.390

82. 957

RAČU

NO

VOD

STVO


Bilanca stanja Zavoda AA TABELA 3

RAČU

NO

VOD

STVO


Izkaz poslovnega izida Zavoda AA TABELA 4

RAČU

NO

VOD

STVO

Podatki za obračun DDPO za Zavod AA TABELA 5


Prihodki Skupaj Pridobitniprihodki

Nepridobitniprihodki

Popravki v davčnem

obračunu

Prihodki od opravljanja dejavnosti negospodarskih javnih služb 385.370 14.800 370.570 -

Prihodki od prodaje proizvodov in storitev 14.800 14.800 - -

Prihodki iz sredstev javnih financ 370.570 - 370.570

Prihodki od prodaje blaga in materiala - - - -

Prihodki od opravljanja lastne dejavnosti 27.540 27.540 - -

Prihodki od prodaje proizvodov in storitev 26.100 26.100 - -

Prihodki od najemnin in uporabe prostorov 210 210 - -

Članarine in podobni prispevki 1.230 1.230 - -

Drugi prihodki, povezani s poslovnimi učinki (subvencije, dotacije ....) - - - -

Prihodki od prodaje blaga in materiala - - - -

Prihodki od donacij, dediščin in daril 20.180 - 20.180 -

Donacije za osnovna sredstva 180 - 180

Donacije za pokrivanje stroškov 20.000 - 20.000

Prihodki od odprave rezervacij 1.000 1.000 - -

Prevrednotovalni poslovni prihodki, razen OS - - - -

Prevrednotovalni poslovni prihodki za OS - - - -

Finančni prihodki iz finančnih naložb 9.984 6.424 3.560 1.000

Finančni prihodki iz deležev v družbah (dividende) 500 500 - 500

Finančni prihodki iz drugih naložb – depozitov 5.000 4.000 1.000

Finančni prihodki iz danih posojil (obresti ...) 10 10 - -

Finančni prihodki iz prodaje finančnih naložb 1.000 1.000 - 500

Finančni prihodki iz poslovnih terjatev in obveznosti 914 914 - -

Drugi finančni prihodki – obresti od sredstev na računu 2.560 2.560

Drugi finančni in ostali prihodki 3.400 3.400 - -

Finančni prihodki iz vrednotenja naložbenih nepremičnin 3.300 3.300 - -

Drugi prihodki 100 100 - -

Usredstveni lastni proizvodi in storitve - - -

Sprememba zalog 300 300

Skupaj prihodki 447.774 53.164 394.610 395.610

Izračun deleža po 27. členu ZDDPO v % 100,00 11,87 88,13

Odhodki Skupaj Pridobitniodhodki

Nepridobitniodhodki

Popravki v davčnem

obračunu

Stroški materiala 7.000 831 6.169 -

Stroški materiala 7.000 831 6.169

Stroški storitev 62.760 7.451 55.309 75

Stroški storitev pr ustvarjanju proizvodov in storitev 6.640 788 5.852

Najemnine 1.400 166 1.234

Stroški plačilnega prometa in bančnih storitev 360 43 317

Stroški reprezentance 1.260 150 1.110 75

Stroški fizičnih oseb, ki ne opravljajo dejavnosti 53.100 6.305 46.795

Amortizacija 57.340 6.808 50.532 3.404

Amortizacija neopredmetenih sredstev 16.760 1.990 14.770 995

Amortizacija zgradb 12.500 1.484 11.016 742

Amortizacija opreme in nadomestnih delov 28.080 3.334 24.746 1.667

Rezervacije 5.750 683 5.067 341

Rezervacije za jubilejne nagrade in odpravnine 5.750 683 5.067 341

Stroški obresti - - - -

Stroški dela 250.257 29.713 220.544 231

Plače 231.237 27.455 203.782

Stroški dodatnega pokojninskega zavarovanja 1.100 131 969 131

Regres, bonitete, povračila in drugi prejemki 15.920 1.890 14.030 100

Drugi izdatki za zaposlene 2.000 237 1.763

Drugi stroški 1.400 166 1.234 166

Drugi stroški 1.400 166 1.234 166

Prevrednotovalni poslovni odhodki 1.210 144 1.066

V zvezi z neopredmetenimi in opredmetenimi sredstvi 1.000 119 881

V zvezi s kratkoročnimi sredstvi 210 25 185

Finančni odhodki iz finančnih naložb 1.710 203 1.507 -

Iz obveznosti do dobaviteljev 1.710 203 1.507

Drugi finančni odhodki in ostali odhodki - - - -

Skupaj odhodki 387.427 45.999 341.428 4.217

Razlika 60.347 7.165 53.182

RAČU

NO

VOD

STVO

Obračun DDPO za Zavod AA TABELA 6


RAČU

NO

VOD

STVO

Zap.št. Postavka

1. PRIHODKI, ugotovljeni po računovodskih predpisih, od tega: 447.774

2. Popravek prihodkov na raven davčno priznanih prihodkov - zmanjšanje 395.610

2.1 Izvzem prihodkov od nepridobitne dejavnosti 394.610

2.5 Izvzem dividend in dohodkov, podobnih dividendam 500

2.6 Izvzem dobičkov iz odsvojitve lastniških deležev razen dobičkov, ki se izvzamejo v skladu s šestim in sedmimodstavkom 25. člena ZDDPO-2 500

4. DAVČNO PRIZNANI PRIHODKI (1 - 2 + 3) 52.164

5. ODHODKI, ugotovljeni po računovodskih predpisih 387.427

6. Popravek odhodkov na raven davčno priznanih odhodkov - zmanjšanje 345.645

6.1 Izvzem odhodkov od nepridobitne dejavnosti 341.428

6.6 Zmanjšanje odhodkov v znesku 50 odstotkov oblikovanih rezervacij, ki niso davčno priznane 341

6.20 Nepriznani odhodki za donacije 166

6.22 Nepriznani odhodki za zagotavljanje bonitet in drugih izplačil v zvezi z zaposlitvijo, če niso obdavčeni po Zakonu o dohodnini 231

6.24 Nepriznani odhodki v višini 50 odstotkov stroškov reprezentance 75

6.27 Nepriznani odhodki za obračunano amortizacijo, ki presega amortizacijo, obračunano po metodienakomernega časovnega amortiziranja in na podlagi predpisanih stopenj 3.404

8. DAVČNO PRIZNANI ODHODKI (5 - 6 + 7) 41.782

9. RAZLIKA med davčno priznanimi prihodki in odhodki (4 - 8) 10.382

12. Povečanje davčne osnove (vsota 12.1 do 12.7) 50

12.3 Izvzem odhodkov, ki zadevajo izvzete dividende in dohodke, podobne dividendam, v višini 5 odstotkovizvzetih dohodkov 25

12.4 Izvzem odhodkov, ki zadevajo izvzem dobičkov iz odsvojitve lastniških deležev, v višini 5 odstotkov izvzetihdohodkov 25

13. DAVČNA OSNOVA (9 + 11 + 12) ali (11 + 12 - 10), če > 0 10.432

15. Zmanjšanje davčne osnove in davčne olajšave 4.800

15.10 Olajšava za zaposlovanje invalidov 2.300

15.12 Olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje 1.100

15.13 Olajšava za donacije – izplačila za humanitarne, invalidske, socialnovarstvene, dobrodelne, znanstvene,vzgojnoizobraževalne, zdravstvene, športne, ekološke in religiozne namene 1.400

16. OSNOVA ZA DAVEK (13 - 15) 5.632

17. DAVEK (zap. št. 16 krat 17 odstotkov) 957

20. DAVČNA OBVEZNOST (17 - 18 ± 19) 957

22. Vplačane akontacije 230

23. OBVEZNOST ZA DOPLAČILO DAVKA (20 - 21 - 22), če > 0 727

25. OSNOVA ZA DOLOČITEV AKONTACIJE DAVKA 5.632

26. Akontacija 957

27. Mesečni obrok akontacije 80

Documents

Pregled poslovnih dogodkov Zgled računovodskih - · PDF filePregled knjiženja za Zavod AA TABELA 2 Zneski v EUR 3|IKS |februar 2014 Zgled računovodskih izkazov pravnih oseb zasebnega