Practica Axif Una

Trabajo Prctico Contadura Pblica 673- 1/30

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA VICERRECTORADO ACADMICO REA :_ADMINISTRACION Y CONTADURIA

MODELO DE RESPUESTA TRABAJO PRCTICO

ASIGNATURA: CONTABILIDAD FISCAL CDIGO: (673) Trabajo prctico 2010/1

12/06/2010 LAPSO: 2010-1 SEMANA: ( 22) OBJETIVO ( 1,2,3 Y 4 ).


MODULO I, UNIDAD 1, OBJETIVO 1.

1. Respuesta nmero 1.

El legislador venezolano en razn de la distorsin de los estados

financieros promulga en el ao 1991, la actualizacin extraordinaria

de los activos y pasivos no monetarios, a fin de que los contribuyentes

determinen sus ingresos sobre bases reales y no nominales. Esta

actualizacin es obligatoria para las siguientes actividades

econmicas:

Comerciales e industriales. Bancarias, financieras, de seguros y reaseguros. Explotacin de minas e hidrocarburos y actividades conexas.

Los contribuyentes que cierren su ejercicio despus del 31 de

diciembre de 1992 y estn sujetos al sistema de ajuste por inflacin,

realizarn la actualizacin extraordinaria de sus activos y pasivos, la

cual servir como punto inicial de referencia al sistema integral de

reajuste regular por efecto de la inflacin, de la actualizacin anual al

cierre de cada ejercicio gravable, de los activos, pasivos no

monetarios y del patrimonio neto al inicio, que traer como

consecuencia un cargo o abono a la partida de Reajuste por Inflacin.

Una vez practicada la actualizacin inicial de los activos y

pasivos no monetarios, el balance general ajustado servir como

punto inicial de referencia al sistema de reajuste regular por inflacin. Criterio de Correccin: El alumno deber responder segn lo indicado.


Respuesta nmero 2. Las partidas no monetarias son aquellas partidas del Balance General

que representan un valor intrnseco diferente al valor de su costo histrico, son

susceptibles de protegerse de la inflacin, tal es el caso de:

1. Los Inventarios

2. Mercancas en Trnsito,

3. Activos fijos,

4. Edificios,

5. Terrenos,

6. Maquinarias,

7. Mobiliario,

8. Equipos ,

9. Construcciones en proceso,

10. Inversiones Permanentes,

11. Inversiones convertibles en acciones,

12. Cargos y crditos diferidos y

13. Activos intangibles. Criterio de correccin: el alumno debe responder segn lo indicado. Respuesta nmero 3.

Tanto el efectivo y otras acreencias y obligaciones en moneda

extranjera sern ajustadas a la tasa de cambio de la fecha de cierre

del ejercicio gravable o de acuerdo con las respectivas clusulas de

reajustabilidad.

Criterio de correccin: el alumno debe responder segn lo indicado.


Respuesta nmero 4. Partidas excluidas de los activos no monetarios

1. Las capitalizaciones en las cuentas de activos no monetarios por efectos de las devaluaciones de la moneda.

2. Cualesquiera revalorizaciones de los activos no monetarios no autorizados por esta Ley.

3. Los bienes y deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la

produccin de utilidades o enriquecimientos presuntos. Exentos, exonerados o no sujetos al impuesto establecido por esta Ley.

4. Los bienes intangibles no pagados ni asumidos por el

contribuyente.

5. Ni otras actualizaciones o revalorizaciones de bienes no autorizados por esta Ley.

6. Las cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores,

afiliadas, filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidad con lo establecido en el artculo 117 de presente Ley.

Estas partidas deben quedar excluidas del balance fiscal, en razn a que las mismas pueden prestarse a fraude con la Ley.

Estas exclusiones se acumularn en una cuenta de patrimonio

denominada Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio Criterio de correccin: el alumno debe responder segn lo indicado.


Respuesta nmero 5

Todo contribuyente obligado de conformidad al artculo 174 de la Ley

de Impuesto Sobre la Renta, deber inscribirse en el registro al

momento de presentar su primera declaracin de rentas, en caso de

ser empresa nueva y los contribuyentes que cierren su ejercicio

despus del 31 de diciembre de 1992, igualmente estn obligados en

la presentacin de su declaracin.

Se deber pagar un 3% sobre el incremento del valor del ajuste

inicial por inflacin de los activos fijos depreciables, que podr ser

pagado en tres porciones iguales y consecutivas en los sucesivos

ejercicios fiscales, que no ser deducible en la declaracin del I.S.L.R.

de conformidad al artculo 27 pargrafo 5.

Criterio de correccin: el alumno debe responder segn lo indicado.

Respuesta nmero 6. Los contribuyentes no comerciantes tendrn derecho de

actualizar los bienes por el ndice General de Precios al Consumidor

(IPC), entre el mes de su adquisicin y el de su enajenacin y la renta

gravable se determinar al restar el precio de venta al valor

actualizado. En este caso no ser necesaria la inscripcin en el

Registro de Activos Actualizados.

Este artculo establece en su segundo prrafo, que el monto

actualizado no podr exceder el monto del precio de venta, a fin de

evitar prdidas en la operacin producto del ajuste por inflacin.

Criterio de correccin: el alumno debe responder segn lo indicado


MODULO 1, UNIDAD 2, OBJETIVO 2 Respuesta nmero 1. Las partidas que reflejen ttulos valores cotizables en la bolsa de valores se ajustarn segn su cotizacin a la fecha de su enajenacin o al cierre del ejercicio gravable.

Las inversiones negociables que se coticen o que se enajenen a travs de bolsas de valores de la Repblica Bolivariana de Venezuela, que se posean al cierre del ejercicio gravable se ajustarn segn su cotizacin en la respectiva bolsa de valores a la fecha de su enajenacin o al cierre del ejercicio gravable.

Las inversiones de ttulos valores cotizables en la bolsa se concedieran Activo monetario

Estas inversiones se consideran como activos monetarios y as deben ser clasificadas en el Balance General Fiscal Actualizado del Contribuyente mientras no sean enajenadas.

Criterio de correccin: el alumno debe determinar el ajuste inicial por inflacin. Respuesta nmero 2. Aquellos contribuyentes que hayan realizado la revalorizacin de los activos fijos totalmente depreciados o amortizados, debern excluir la depreciacin o amortizacin de dichos activos, a fin de determinar la renta gravable. Criterio de correccin: el alumno debe responder lo indicado.


Respuesta nmero 3.

Las deudas en moneda extranjera o pactada con clusulas de

reajustabilidad son consideradas como pasivos monetarios. Estas

partidas se ajustarn a la tasa de cambio de la fecha de cierre del

ejercicio gravable. En caso de deudas con clusulas de reajustabilidad

la respectiva partida se ajustar de conformidad a lo estipulado en el

contrato.

ACTUALIZACIN DE PARTIDAS DE ACTIVOS EN MONEDA EXTRANJERAS

AUMENTO

DISMINUCIN

DEBE

HABER

DEBE

HABER

Aumento del

Activo monetario

Ganancias por

tenencia en moneda

extranjera

Prdidas por

tenencia en moneda

Extranjera

Disminucin del

Activo monetario.

ACTUALIZACIN DE PARTIDAS DE PASIVO NO MONEDA EXTRANJERA

AUMENTO

DISMINUCIN

DEBE

HABER

DEBE

HABER

Prdidas por

tenencia en moneda

extranjera

Aumento del pasivo

monetario

Disminucin del

pasivo no monetario

Ganancia por

tenencia en

moneda extranjera.

Criterio de correccin: el alumno debe responder lo indicado.


Respuesta de la Pregunta numero 4. Partidas que no se consideran como incrementos del patrimonio

Las revalorizaciones de los bienes y derechos del contribuyente distinto de los originados para las inversiones negociables en las bolsas de valores.

Los aportes de los accionistas pendientes de capitalizar al cierre del ejercicio gravable, deben ser capitalizados en el ejercicio gravable siguiente, caso contrario se considerarn pasivos monetarios.

Igualmente, no se consideran aumentos de patrimonio las utilidad0es del contribuyente en el ejercicio gravable, an en los casos de cierres contables menores a un ao.

Criterio de correccin: el alumno debe responder segn lo indicado. Respuesta nmero 5. REAJUSTE DE LAS DISMINUCIONES DEL PATRIMONIO DURANTE EL EJERCICIO GRAVABLE. Disminucin del patrimonio durante el ejercicio gravable

Se acumular en la partida de Reajuste por Inflacin, como un aumento de la renta gravable, el monto que resulte de reajustar las disminuciones de patrimonio ocurridas durante el ejercicio gravable segn el porcentaje de variacin del ndice de Precio al Consumidor (IPC) del rea Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela, en el lapso comprendido entre el mes de la disminucin y el de cierre del ejercicio gravable.

Cuentas que se consideran disminuciones del patrimonio

Se consideran disminuciones del patrimonio, los dividendos, utilidades y participaciones anlogas distribuidos dentro del


ejercicio gravable por la empresa y las reducciones de capital.

El Reglamento de la L.I.S.L.R. Artculo 113 pargrafo nico establece: Tratamiento contable de las disminuciones del patrimonio neto

Se acreditar a la cuenta de Reajustes por Inflacin y cargar

a la cuenta de Actualizacin del Patrimonio, el mayor valor

que resulte de actualizar anualmente las disminuciones del

patrimonio neto del contribuyente durante el ejercicio

gravable, segn el porcentaje de variacin experimentado

por el ndice de Precios al Consumidor (IPC) del rea

Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Central de

Venezuela, desde el mes de cada disminucin hasta el mes

de cierre del ejercicio gravable.

Partidas que afectan al patrimonio

Pargrafo nico. Para efectos de este artculo se consideran

disminuciones de patrimonio las reducciones del capital social

del contribuyente, los retiros personales que haga el

empresario, socio, comunero o accionista, los prstamos que

a stos conceda la empresa, los dividendos decretados o

anticipados y las utilidades o participaciones distribuidas

dentro del ejercicio tributario anlogas dentro del ejercicio

tributarios, los reintegros de aportes por capitalizar con las

limitaciones establecidas por la Ley y este Reglamento y los

dbitos a la cuenta Exclusiones Fiscales Histricas del

Patrimonio durante el ejercicio gravable. No se consideran


disminuciones de patrimonios las prdidas anuales,

semestrales o de un perodo menor ocurridas en el ejercicio

tributario, ni cualquier transferencia contable de partidas entre

las cuentas del patrimonio.

Tratamiento Contable Fiscal:

DEBE HABER Actualizacin del Patrimonio XXXXXX

Reajuste por Inflacin XXXXXX Criterio de correccin: el alumno debe responder en trminos generales a lo planteado.

Respuestas nmero 6.

Reajuste de Patrimonio Neto.

Se acumularn en la partida de Reajuste por Inflacin, como una disminucin o aumento de la renta gravable, el incremento o disminucin de valor que resulte de reajustar anualmente el patrimonio neto al inicio del ejercicio gravable, con base en la variacin experimentada por el ndice de Precios al Consumidor (IPC) del rea Metropolitana de Caracas elaborado por el Banco Central de Venezuela en el ejercicio gravable. Para estos fines se entender por patrimonio neto la diferencia entre el total de los activos y pasivos monetarios y no monetarios.

Partidas que deben excluirse de los activos, pasivos y patrimonio neto

Debern excluirse de los activos y pasivos y del patrimonio neto, las cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores, afiliadas, filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidad con lo establecido en el artculo 117 de esta Ley. Tambin debern excluirse los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su


totalidad a la produccin de utilidades o enriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al impuesto establecido por esta Ley.

Cuenta de Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio

Pargrafo Primero: Las exclusiones previstas en el prrafo anterior, se acumularn a los solos efectos de esta Ley en una cuenta de patrimonio denominada Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio.

El Patrimonio neto es la diferencia entre el total de los activos y

pasivos ajustados por inflacin, segn lo establecido en esta Ley. El

Legislador establece que las siguientes partidas deben excluirse para

la determinacin del patrimonio neto:

Cuentas y efectos por cobrar a los Administradores, Cuentas por accionistas, Cuentas por cobrar empresas filiales Nacionales, Cuentas por Cobrar filiales en Exterior, Cuentas por cobrar otras empresas relacionadas y/o vinculadas de

conformidad con lo establecido en el artculo 117.

Las Cuentas de Supervit por Revalorizacin de los Activos Fijos.

Los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la produccin de utilidades o enriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al impuesto establecido por la Ley.


Un incremento en el monto del patrimonio neto, tendr como efecto

una disminucin de la renta gravable y una disminucin del patrimonio

neto tendr como efecto un aumento de la renta gravable.

Tratamiento Contable Fiscal:

La Revalorizacin del Patrimonio neto constituye un aumento en

el patrimonio del contribuyente y tal aumento hay que reflejarlo

contablemente de la siguiente manera:

DEBE HABER Reajuste por inflacin XXXXXX

Actualizacin del Patrimonio XXXXXX Criterio de correccin: el alumno debe responder en trminos generales a lo planteado.


MODULO 2, UNIDAD 3, OBJETIVO 3. Respuesta nmero 3. Hoja de trabajo de ajuste inicial de los inventarios valorados por los promedios existentes al inicio de las operaciones de conformidad con el artculo 104 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Pargrafo quinto

a B c d e f g Descripcin de Fecha de I.P.C del mes I.P.C del mes Factor de Suma total Suma total de la clase de Inicios de las correspondiente correspondiente Actualizacin histrica de actualizada de inventarios Operaciones al cierre del al inicio de las desde la fecha la clase de la clase de primer ejercicio Operaciones de inicio de inventario a la inventario a la

gravable. las operaciones fecha de inicios fecha de inicio

hasta el mes de las de las de cierre. operaciones operaciones ( c / d) ( f * e ) Producto a Ene-08 130,9 103,10000 1,26964 800.000 1015712Producto b Ene-08 130,9 103,10000 1,26964 840.000 1066498Producto c Ene-08 130,9 103,10000 1,26964 1.280.000 1625139 2.920.000 3707349


Continuacin de la respuesta del objetivo nmero 3. Inventario actualizado a la fecha de cierre Ajuste inicial por inflacin

H I j1 j2 K K Suma total incremento total Si existe incremento Si no existe Ajuste inicial por inflacin del inv.

Histrica de la en Bs. Histricos en el inv. Histrico, el inv. incremento o hay el resultado de la diferencia

clase de inv. A de la clase de inv. Final ajustado, ser la suma disminucin en el entre el iv. Final actualizado

la fecha de entre el inv.. Inicial del inv. inicial actualizado inv, hist. El inv, final a la fecha de cierre

cierre del 1er. y el final. Si existe de la columna g ms el ajustado ser el del primer ejercicio gravable,

Ejercicio. disminucin del incremento del inv. Hist. resultado de multip la de conformidad con la columna

inv. Histrico. de la columna i. columnas( h * g) / f J1 y J2, menos el inv. Final hist. No se coloca de la columna h. ninguna cifra ( h - f ) ( G + I ) ( h*g)/f ( J1 - h ) ( J2 - H )

1.000.000 200.000 1.215.712 215.712 924.000 84.000 1.150.498 226.498

1.620.000 340.000 1.965.139 345.139 3.544.000 624.000 4.331.349 0 787.349 0

Tratamiento Contable Fiscal: DEBE HABER Inventario 787.349,00 Actualizacin del Patrimonio 787.349,00


Continuacin de la respuesta del objetivo nmero 3. Activos Hoja de trabajo de ajuste inicial de los activos depreciables de conformidad a lo establecido en el artculo 105 numeral 1.

a b c D e f g h Descripcin Fecha de I.P.C al I.P.C del Factor de Costo de Costo de Amortizacin del activo Adquisicin de cierre del Mes de la Actualizacin Adquisicin Adquisicin acumulada los activos fijos ejercicio adquisicin IPC (F) / IPC (I) histrico Actualizado histrico depreciables gravable al cierre del

primer ejercicio.

( c/d ) ( f *e) Terreno Enero del 2008 130,90000 103,1 1,26964 320.400 406.793 Edificio Ene-08 130,90000 103,1 1,26964 1.598.400 2.029.393 79.920 Equipo Jun-08 130,90000 103,1 1,26964 480.000 609.427 48.000


Continuacin de la respuesta del objetivo nmero 3.

i J K L m1 m2 m3 m4 Depreciacin Ajuste inicial Ajuste inicial Ajuste inicial Ajuste inicial ajuste inicial Ajuste inicial Tres por

Acumulada Por inflacin de la Por inflacin del 1re. Ejerc. del 1re. Ejercicio neto a la fecha por ciento

Actualizada De los costos depreciacin neto gravable. gravable. De de cierre -3% al cierre del Histricos acumulada a los costos la depreciacin del ajuste primer ejerc. histrica de adquisicin inicial

( h * e ) ( g - f ) ( i - h ) ( j - k ) Columna J Columna K (m1-m2) (m3x3%) 0 86.393 0 86.393 86.393 0 86.393

101.470 430.993 21.550 409.443 430.993 21.550 409.443 12.283

60.943 129.427 12.943 116.484 129.427 12.943 116.484 3.495 Tratamiento Contable Fiscal: DEBE HABER Terreno 86.392,66 Actualizacin del Patrimonio 86.393 Edificio 430.993,00 Depreciacin Acumulada edificio 21.550,00 Actualizacin del Patrimonio 409.443,00 Equipos 129.427,00 Depreciacin Acumulada Equipo 12.943,00 Actualizacin del Patrimonio 116.484,00


Continuacin de la respuesta del objetivo nmero 3. Actualizacin del Patrimonio 787.349 A-3 86.393 A-5 409.443 A-5 116.484 A-5 1.399.669 1.399.669 Inventario Terreno Edificio A-3 787.349 A-5 86.393 A-5 430.993 787.349 0 86.393 0 430.993 0 787.349 86.393 430.993

Depreciacin acumulada Edificio Equipos Depreciacin acumulada

Equipos

21.550 A-5 A-5 129.427 12.943 A-5

0 21.550 129.427 0 0 12.943 21.550 129.427 0 12.943


INVERSIONES 2010 C.A. BALANCE GENERAL FISCAL

Al 31 de diciembre de 2008 Saldos Saldos Histricos Ajustados al 31/12/2008 DEBE HABER al 31/12/2002 Activo Efectivo 64.184,00 64.184,00Cuentas por Cobrar Comerciales 1.464.000,00 1.464.000,00Cuentas por Cobrar Accionistas 96.000,00 96.000,00Cuentas por Cobrar Empleados 40.000,00 40.000,00Inventario 3.544.000,00 787.349 4.331.349,00Total circulante 5.208.184,00 5.995.533,00Fijo Terreno 320.400,00 86.393 406.793,00Edificio 1.598.400,00 430.993 2.029.393,00Depreciacin Acum. -79.920,00 21.550,00 -101.470,00Equipo 480.000,00 129.427 609.427,00Depreciacin Acum -48.000,00 12.943 -60.943,00Total activo fijo 2.270.880,00 2.883.200,00Total activos 7.479.064,00 8.878.733,00Pasivo Cuentas por pagar 1.200.000,00 1.200.000,00 0,00Otros Pasivos 16.360,00 16.360,00Total pasivo 1.216.360,00 1.216.360,00Capital Capital Social 4.800.000,00 4.800.000,00Utilidades Retenidas 893.376,00 893.376,00Reserva Legal 569.328,00 569.328,00Total Capital 6.262.704,00 6.262.704,00Actualizacin del Patrimonio 1.399.669,00 1.399.669,00Total pasivo y capital 7.479.064,00 1.434.162,00 1.434.162,00 8.878.733,00

Criterio de Correccin: el alumno deber elaborar el Balance General Fiscal para considerar el objetivo nmero 3.


MODULO 2, UNIDAD 4, OBJETIVO 4. Respuesta nmero 4. Exclusiones Exclusiones

Activo Debe Haber Debe Haber

Efectivo 64.184,00 64.184,00 64.184,00

Cuentas por Cobrar Comerciales 1.464.000,00 1.464.000 1.464.000

Cuentas por Cobrar Accionistas 96.000,00 96.000

Cuentas por Cobrar Empleados 40.000,00 40.000 40.000

Inventario 4.331.349,00 4.331.349 4.331.349

Total circulante 5.995.533,00 5.899.533

Fijo

Terreno 406.793,00 406.793 406.793

Edifico 2.029.393,00 2.029.393 2.029.393

Depreciacin Acum. (101.470,00) -101.470 -101.470

Equipo 609.427,00 609.427 609.427

Depreciacin acum. (60.943,00) -60.943 -60.943

Total activo fijo 2.883.200,00 2.883.200

Construcciones

Total activos 8.878.733,00 8.782.733

Pasivo

Cuentas por pagar 1.200.000,00 1.200.000 1.200.000

Otros Pasivos 16.360,00 16.360 16.360

Total pasivo 1.216.360,00 1.216.360

Capital 0

Capital Social 4.800.000,00 4.800.000

Utilidades Retenidas 893.376,00 893.376

Reserva Legal 569.328,00 569.328 Exclusiones Fiscales histricas al patrimonio 96.000

Actualizacin del Patrimonio 1.399.669,00 1.399.669

Total Capital 7.662.373,00 7.662.373

Total pasivo y capital 8.878.733,00 8.878.733

8.782.733 1.216.360

Total Patrimonio neto inicial IPC al IPC al 7.566.373

Dic del 2009 Dic. Del 2008 Factor

Total ajuste del patrimonio 7.566.373 163,7 130,9 1,25057 9.462.279

(7.566.373)

Ajuste por inflacin. 1.895.906

Tratamiento Contable Fiscal DEBE HABER

Reajuste regular por Inflacin 1.895.906

Actualizacin del Patrimonio 1.895.906


Continuacin del respuesta nmero 4, objetivo 4.

Inversiones 2010, C.A. Hoja de trabajo para el reajuste de los inventarios

a B c D e f g h

Descripcin Fecha de I.P.C. del mes I.P.C del mes Factor de Suma total Suma total Total del ajuste

Clase de Cierre del del cierre del correspondiente Actualizacinhistrica inicial de la clase acumulado del

Inventario ejercicio ejercicio Al cierre del (final del ejec.. inv. Inicial inv. Inicial.

anterior Actual Ejercicio anterior) (final del ejec. gravable anterior) Anterior Actualizada al cierre anterior ( c / d ) al 31/12/2008 ( G - F ) Producto A 30 dic. 08 163,7 130,9 1,25057 1.000.000 1.215.712 215.712 Producto B 30 dic. 08 163,7 130,9 1,25057 924.000 1.150.498 226.498 Producto C 30 dic. 08 163,7 130,9 1,25057 1.620.000 1.965.139 345.139 3.544.000 4.331.349 787.349


Continuacin del respuesta nmero 4, objetivo 4.

i J K L1 L2 L3 m Suma total Suma total Incremento ACTUALIZACIN DEL INVENTARIO FINAL

de la clase del inv. Final total en Si la columna J Si la columna J

Si la columna j es igual Ajuste Acum

de inventario en bolvares en bolvares es mayor que f es menor que f

que f, el inv. Final ajustado al inventario

actualizado Histricos histricos el inv. Final ajustado.

el inv. Final ajustado

ser igual a la columna i final.

reajustado por del inv. Final ser igual I + K ser el resultado

por IPC J*I/F

(G*e) ( J F) Si (J>f ; i+k) Si (J


Continuacin de la respuesta nmero 4, objetivo 4.

N o1 o2 o3 Resumen del detalle para el asiento Reajuste por inflacin Cargos Crdito Del Ejercicio gravable. Si M es mayor que H el resultado Si M es menor que H el resultado Si la comuna M es igual que H ejercicio De la columna N se carga a la de la columna n se acredita a la El resultado de la comuna N es Cuenta de inv. Con crdito a la Cuenta de inventario, con caro a la Igual a cero (0) Reajuste. Cuenta de reajuste

(M-h) 304.621 304.621 288.280 288.280 492.405 492.405

1.085.306 1.085.306

TRATAMIENTO CONTABLE DEBE HABER Inventario Producto A 304.621 Inventario Producto B 288.280 Inventario Producto C 492.405 Reajuste por Inflacin producto A 304.621 Reajuste por Inflacin producto B 288.280 Reajuste por Inflacin producto C 492.405 Actualizacin del Patrimonio 787.349 Reajuste Regular por Inflacin 787.349


Continuacin de la respuesta nmero 4, objetivo 4. Hoja de trabajo de los reajustes de los activos depreciables de conformidad a lo establecido en el artculo 117.

a B c D E F g h

Descripcin Fecha de I.P.C del I.P.C del I.P.C del mes Factor de Factor de Costo de adquisicin

del activo Adquisicin mes de mes de de cierre actualizacin Actualizacin histricos de los

Adquisicin cierre del del ejercicio desde la fecha desde la fecha activos no monetario.

Ejercicio Gravable de adquisicin de adquisicin a la fecha de cierre

Gravable Actual hasta el cierre hasta el mes dedel ejercicio gravable

Anterior Anterior cierre actual anterior. ( d/c ) ( e / c)

Terreno ene-08 103,1 130,90000 163,7 1,26964 1,58778

320.400,00 Edificio ene-08 103,1 130,90000 163,7 1,26964 1,587780 1.598.400

Equipo ene-08 103,1 130,90000 163,7 1,26964 1,587780

480.000,00 Equipo N2 ene-09 133,9 163,7 1,222550 240.000,00



I J K L m n o Costo de adquisicin

Depreciaciones o Depreciaciones Reajuste

Costo de adquisicin.

Costo de adquisicin.

Depreciacin o

Actualizado amortizaciones o amortizaciones regular histrico de los actualizado desde la amortizacin

desde la fecha de histricas acum. histricas por inflacin

activos no monetario.

fecha de adquisicin

histrica acum.

adquisicin hasta Al cierre del actualizadas al acumulado al existente a la fecha hasta el mes de

al cierre del ejec..

el mes de cierre del Ejercicio gravable cierre del ejec... cierre del

de cierre del ejec..

cierre del ejercicio

gravable actual.

ejercicio anterior Anterior gravable anterior. ejercicio anterior. gravable actual. gravable actual.

( h * f ) J*f (i-h)-(k-j) M*g

406.792,66 86.393 320.400 508.725

2.029.392,58 79.920 101.470 409.443 1.598.400 2.537.908 159.840

609.427,20 48.000 60.943 116.484 480.000 762.134 96.000

- 240.000 293.412 24.000



P Q R S1 S2 S3

Depreciacin o Reajuste por Reajuste regular Reajuste regular por inflacin amortizacin Inflacin acum. neto por inflacin a los costos de de la depreciacin. de los activos

acum. Actualizada al cierre del del ejercicio adquisicin de los o amortizacin no monetarios al cierre de ejercicio activos no monetario. acumuladas. existentes al del ejercicio gravable actual cierre del ejec.

gravable actual gravable actual. O*g (N-M)-(P-O) ( q - l ) (n-m)-(i-h) (p-o)-(k-j) s-t

188.325 101.932 101.932 101.932

253.791 845.557 436.114 508.515 72.401 436.114 152.427 225.708 109.223 152.707 43.484 109.223 29.341 48.071 48.071 293.412 5.341 288.071


Continuacin de la respuesta nmero 4, objetivo 4. Tratamiento Contable DEBE HABER Terreno 101.932 Reajuste Regular por Inflacin 101.932 Edificio 508.515 Depreciacin Acumulada del edificio fiscal 72.401 Reajuste por Inflacin 436.114 Equipo 152.707 Depreciacin Acumulada 43.484 Reajuste Regular de equipo por Inflacin 109.223 Equipo de reparto 293.412 Depreciacin Acumulada 5.341 Reajuste Regular de por Inflacin Fiscal 288.071

DEBE HABER Actualizacin del Patrimonio 49.146 Depreciacin Acumulada edificio Fiscal 49.146Amortizacin Anual de la depreciacin del ajuste inicial por inflacin Actualizacin del Patrimonio 29.517 Depreciacin Acumulada Acumula Equipo Fiscal 29.517Amortizacin Anual de la depreciacin del ajuste inicial por inflacin


Continuacin de la respuesta nmero 4, objetivo 4. Inversiones 2010 C.A. B-4Hoja de Trabajo para realizar el Reajuste Regular AUMENTO O DISMINUCIN DEL CAPITAL SOCIAL al 31/12/2009

Monto Factor de Ajustado al Reajuste

Tipo Fecha Monto Correccin 31/12/2003 Por Inflacin ene-09 240.000,00 1,22255 293.412 53.412,00 IPC al 31/12/05 163,70000 1,22255 IPC al 30/06/05 133,90000 Tratamiento contable Debe Haber Reajuste por Inflacin 53.412,00 Capital Social 53.412,00


Continuacin de la respuesta nmero 4, objetivo 4. INVERSIONES 2010 C.A. B-9

MAYOR DE LA CUENTA DEL LIBRO FISCAL

REAJUSTE POR INFLACIN

AL 31/12/09 Fecha Referencia DESCRIPCIN DEBE HABER dic-09 B-1 Ajuste al Patrimonio 2.064.665 dic-09 B-2 Reajuste Inventarios producto a 304.621,00dic-09 B-2 Reajuste Inventarios producto b 288.280,00dic-09 B-2 Reajuste Inventarios producto c 492.405,009ic-09 B-4 Ajuste inicial Inventarios 787.349,00dic-09 B-3 Reajuste Terrenos 101.932,00dic-09 B-3 Reajuste Edificio 436.114,00dic-09 B-3 Reajuste Equipos 109.223,00dic-09 B-3 Reajuste Equipos N 2 288.071,00dic-09 B-6 dic-09 B-4 Capital Social 53.412,00

2.118.077,23 2.807.995,00 689.917,77 2.807.995,00 2.807.995,00Tratamiento Contable Fiscal DEBE HABER Reajuste por Inflacin 689.917,77 Actualizacin del Patrimonio 689.917,77



Inversiones 2010 C.A. LIBRO MAYOR FISCAL

Al 31/12/2010 Actualizacin del Patrimonio

2008 2.073.170 2.064.665 B-1 B-4 787.349 B-5 49.146 B-5 29.517 689.918 866.012 4.827.753 3.961.741 Inventario Terreno Edificio

2008 787.349 2008 86.393 2008 982.920 B-2 304.621 B-2 288.280 B-2 492.405 B-3 101.932 B-3 508.515 1.872.655 0 188.325 0 1.491.435 0 1.872.655 188.325 1.491.435

Depreciacin acumulada Edificio Equipos Depreciacin acumulada Equipos

2008 49.146 2008 295.171 2008 29.517 72.401 B-3 B-3 152.707 43.484 B-3 49.146 B-3 29.517 B-3 0 170.693 447.878 0 0 102.518 170.693 447.878 0 102.518

Depreciacin acum. Equipo N 2 Capital Social Equipo N 2 5.341 53.412 B-3 293.412 293.412 0 293.412 0


Histricos Ajuste Inicial Saldo Ajustados al 31/12/08 al 31/12/08 DEBE HABER al 31/12/09Activo

Efectivo 424.703 424.703

Cuentas por Cobrar Comerciales 1.104.000 1.104.000

Cuentas por Cobrar Accionistas 96.000 96.000

Cuentas por Cobrar Empleados 40.000 40.000

Inventario 3.960.095 787.349 1.085.306 5.832.750

Total circulante 5.624.798 7.497.453

Fijo

Terreno 320.400 86.393 101.932 508.725

Edificio 1.598.400 982.920 508.515 3.089.835

Depreciacin Acum. -159.840 -49.146 72.401 (330.533,00)

49.146

Equipo de Reparto 480.000 295.171 152.707 927.878

Depreciacin Acum. -96.000 -29.517 43.484 (198.518,00)

29.517

Equipo N 2 240.000 293.412 533.412

Depreciacin acum. -24.000 5.341 -29.341

Total activo fijo 2.358.960 4.501.458

Total activos 7.983.758 2.073.170 11.998.911

Pasivo

Cuentas por pagar 960.000 960.000

Deuda en moneda extranjera 0

Total Pasivo a Corto Plazo 960.000 960.000

Otros pasivoa 9.160 9.160

Total pasivo 969.160 969.160

Capital

Capital Social 5.040.000 53.412 5.093.412

Utilidades Retenidas 1.379.675 1.379.675

Reserva Legal 594.923 594.923

Actualizacin del Patrimonio 0 2.073.170 1.888.571 3.961.741

Total Capital 7.014.598 11.029.751

Total pasivo y capital 7.983.758 2.073.170 2.141.872 2.141.872 11.998.911 Criterio de Correccin: el alumno deber elaborar el Balance General Fiscal para considerar el objetivo nmero 4.

FIN DEL MODELO DE RESPUESTA.

Documents

Practica Axif Una