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Por Sami Kuperchmit
Orçamento empresarial
Planejamento Financeiro de Longo Prazo (Estratégico):
• Em geral, cobrem um período de 2 a 10 anos.• Normalmente não são explícitos em números.• Planos financeiros integrados ao processo de produção e
marketing para orientar a empresa a alcançar seus objetivos estratégicos.
• Empresas que estão sujeitas a elevados graus de incerteza operacional adotam horizontes mais curtos (risco operacional).
Planejamento Financeiro de Curto Prazo:Representa a expressão formal, em termos
quantitativos, das metas empresariais para um período específico (normalmente 1 ano).
Orçamento de Vendas Orçamento de produção Orçamento dos custos de produção Orçamento das despesas operacionais Orçamento de investimentos Orçamento de caixa
Em geral formada por diretorias, controller e gerente financeiro. A equipe deve ter visão
global da empresa.
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
Deve estar em linha com as metas e valores da companhiaDefinição de estruturas, criterios, unidades
de negocio, centros de resultado
Definição dos trabalhos de execução do cronograma do plano orçamentário
Fase 4 – Projeção, Re projeção e controle
Fase 1 – Criação da equipe orçamentaria
Fase 2 – Definição das premissas orçamentárias
Fase 3 – Sistema de informação contabil
Poderosa ferramenta de controle, envolve todos os setores da empresa. O orçamento, preferivelmente, estará inserido na área de Controladoria.
tipos de orçamento
Orçamento Estático
É o mais comum
Perde valor de controle,
caso as metas não possam ser atingidas
Não permite
alterações
Usado por grandes
organizações que consolidam
orçamentos de varias unidades
tipos de orçamento
Orçamento Flexivel
Mensurado por
unidades
Os custos fixos são
tratados da forma
tradicional
Composto de uma serie de
orçamentos
Os custos variaveis seguem
o volume da atividade
SISTEMA ORÇAMENTÁRIOORÇAMENTO DE
DESPESAS COMERCIAIS E DE
PROMOÇÃO
ORÇAMENTO DE VENDAS
ORÇAMENTO DE QUANTIDADES A
PRODUZIR ORÇAMENTO DAS DESPESAS
ADMINISTRATIVAS
ORÇAMENTO DO ATIVO PERMANENTE
ORÇAMENTO DE CAIXA
PROJEÇÃO DA DEMONSTRAÇÃO DE
RESULTADO DO EXERCICIO
PROJEÇÃO DO BALANÇO
Dados externos: referem-se à economia • Crescimento da população • Comportamento do PIB (crescimento ou retração), • Políticas econômicas• Comércio com exterior • Mercado concorrente (produtos substitutos)• Mercado consumidor
ANALISE DAS INFORMAÇÕES
Dados internos: referem-se à empresa • Informações contábeis• Estatísticas internas • Capacidade produtiva e produtividade• Políticas de preços• Perspectivas de investimentos internos
São inseridos em modelos e técnicas de previsão
Proporciona a possibilidade de previsão das vendas, da produção e da receita.
A partir do nível de produção, estima-se os recursos necessários (desembolsos, gastos – despesas e custos, investimentos). Então pode-se projetar a variação do patrimônio da empresa.
ANALISE DAS INFORMAÇÕES
A analise dos dados internos e
externos :
Os dados internos e externos :
• Introduz o hábito do exame prévio e minucioso de informações
• Estimula a participação de todos os membros da administração na fixação dos objetivos
• Exige quantificação das previsões
• Facilita a delegação de poderes
• Exige informações contábeis confiáveis
• Permite identificar áreas eficientes e deficientes
• Permite a utilização eficaz dos recursos disponíveis
VANTAGENS DO SISTEMA ORÇAMENTÁRIO
FUNÇÃO CONTROLECompreende a aferição do desempenho em relação ao padrão estabelecido
Medir e comparar o realizado com o planejado
Analisar os desvios significativos e adotar medidas corretivas
Avaliar a efetividade das providências tomadas e registrar essas informações
ORÇAMENTO DE VENDASVia de regra, o orçamento empresarial começa pelas vendas projetadas
RESTRIÇÕESINTERNAS E EXTERNASVariáveis do mercado consumidor
Variáveis de produçãoVariáveis de mercado fornecedorVariáveis de trabalhoVariáveis de recursos financeiro
POLÍTICAS DE MKTPreçoProdutoPromoçãoPontos de Distribuição
OBJETIVOS DE MARKETINGCONVERGEM AOS OBJETIVOS GERAIS DA EMPRESA
Restrições Internas• Capacidade produtiva
insuficiente• Estrutura adm.
inadequada• Pessoal interno
inabilitado• Insuficiência de capital
de giro
Restrições Externas• Política de comércio
exterior desfavorável• Política monetária
(crédito e taxa de juros) desfavorável
• Mercado fornecedor precário
• Restrição de mão-de-obra externa
RESTRIÇÕES NO ORÇAMENTO DE VENDAS
Depois de conhecida a figura de vendas, pode-se calcular quanto produzir.
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
Fluxo de Vendas, Produção e Estoque (fonte: Sobanski, 1994, p. 30)Relação da produção com as compras e vendas
comprasEstoque de materiais
de produção
produção
Estoque de produtos
em processo
Estoque produtos acabados
vendas Sentido dos insumos
TIPOS DE PROCESSOS PRODUTIVOSO Plano de Produção requer o conhecimento:
• Do Plano de Vendas• Das características de armazenamento dos materiais• Da Economia de escala do processo• Da capacidade ótima e máxima de produção• Da duração e etapas do processo produtivo• Dos Lotes econômicos de produção• Da utilização da MOB direta
- Dados do gráfico:- Produção estabilizada em
10;- Estoques abaixo da produção
na maior parte do período;- Vendas acima da produção nos
meses finais do período.
- Características da produção constante:
• Maior custo de estocagem;• Pouca flexibilidade em vendas;• Otimização dos ativos fixos;• Minimização do o regime
extraordinário de trabalho;• Gestão facilitada do fluxo de
materiais.
PRODUÇÃO CONSTANTE
0.005.00
10.0015.0020.0025.00
PRODUÇÃO
ESTOQUES
VENDAS
PERIODOS
Comportamento das vendas , estoques e produção no decorrer
dos períodos
Características da Produção variável:• A produção não é estabilizada;• Maior custo de manutenção
dos equipamentos; • Maior custo da mão-de-obra;• Adm. de materiais complexa;• Níveis de estoque menores
com baixo custo de estocagem;
• Flexibilidade de vendas.
PRODUÇÃO AO NIVEL DE VENDAS
0.005.00
10.0015.0020.0025.00
PERIODOS
Comportamento das vendas , estoques e produção no decorrer
dos períodos
- Dados do gráfico:- Produção estabilizada em
25;- Estoques abaixo da produção
na maior parte do período;- Vendas abaixo da produção
durante todo o período.
- Características da produção por ciclos:
• Maior custo de estocagem;• Pouca flexibilidade em vendas;• Otimização dos ativos fixos;• Minimização do o regime
extraordinário de trabalho;• Gestão facilitada do fluxo de
materiais.
PRODUÇÃO POR CICLOS
0.005.00
10.0015.0020.0025.0030.00
PRODUÇÃO
ESTOQUES
VENDAS
PERIODOS
Comportamento das vendas , estoques e produção no decorrer
dos períodos
ORÇAMENTO DE MATERIAS PRIMAS E COMPRAS
MP são bens adquiridos que integram-se nos produtos acabados por transformação ou por montagem.
Custos relacionados à MP: • Custo do Material adquirido; • Despesas relativas ao processo de compra;• Despesas relativas à manutenção dos estoques;• Despesas decorrentes da falta de estoques
CALCULO DO CUSTO DA MATERIA PRIMA• Obter a quantidade de produtos a fabricar no período em estudo;
• A quantidade de matéria prima a ser consumida é o resultado da multiplicação dos produtos a fabricar pela quantidade padrão de consumo;
• O custo total da matéria prima é o resultado da multiplicação da quantidade de materia prima a ser consumida pelo custo médio unitário previsto para o período.
CALCULO DA MÃO DE OBRA DIRETA (MOD)A MOD é composta pelos trabalhadores que participam na atividade fim da empresa.
• Numa indústria, inclui os supervisores dos operários, o pessoal do almoxarifado, da manutenção, e do planejamento e controle da produção.
• Normalmente é considerado um custo variável, dada a alta correlação entre o tempo e o volume de produção
CALCULO DA MÃO DE OBRA DIRETA (MOD)
Remuneração Líquida da MOD:• Horas de MOD X Salário/Hora
Custo Total da MOD:• Remuneração Líquida + Encargos + DSR
Encargos: INSS, FGTS, 1/3 Férias, 13° Sal., seguros, planos de saúde, subsídios de refeição etc.DSR = Descanso Semanal Remunerado
Podem ser FIXOS, VARIÁVEIS OU SEMIVARIÁVEIS.
Mão-de-obra indireta normalmente FIXO Materiais indiretos normalmente VARIÁVEL Manutenção normalmente
SEMIVARIÁVEL Energia elétrica normalmente
SEMIVARIÁVEL Depreciação normalmente FIXO Seguros normalmente FIXO
CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO - CIFOs custos indiretos são todos os custos que não podem ser classificados como mão-de-obra direta ou matéria prima (ou seja, não têm relação direta com o nível de produção).
Podem ser FIXOS, VARIÁVEIS OU SEMIVARIÁVEIS.
Despesas de Marketing normalmente FIXO Salários/encargos Adm. e de vendas FIXO e SEMIVARIÁVEL Telefone e comunicação normalmente FIXO Depreciação normalmente
FIXO Material de expediente SEMIVARIÁVEL Transporte SEMIVARIÁVEL
Orçamento das Despesas Administrativas e ComerciaisAs despesas são sacrifícios financeiros (das áreas administrativa e comercial) para obtenção de receita.
A projeção do Fluxo de Caixa é indispensável, e permite:
Visualizar a provável posição financeira da empresa e as possíveis insuficiências ou excessos de caixa.
Avaliar com antecedência alternativas de solução para insuficiências de caixa
Identificar a melhor opção de aplicação de recursos excedentes.
Embasar a política de pagamentos e recebimentos da empresa.
Orçamento de Caixa e Disponibilidades
EXERCICIO DE ORÇAMENTAÇÃO – CIA ABC
A empresa adota a seguinte politica de vendas:• 20% das vendas são efetuadas a vista• 30% das vendas são efetuadas a 30dd.• 50% das vendas são efetuadas a 60dd.
ORÇAMENTO DE VENDAS DA CIA ABC
ORÇAMENTO DE VENDAS DA CIA ABCPeríodo janeiro fevereiro março abril maio junho Clientes
Vendas no período 200.000 180.000 80.000 170.000 150.000 120.000
Recebimentos anteriores a 50% 60.000
Recebimentos anteriores a 30% 100.000
Recebimentos vendas a vista (20%) 40.000 36.000 16.000 34.000 30.000 24.000
Recebimentos vendas a 30dd (30%) 60.000 54.000 24.000 51.000 45.000 96.000
Recebimentos vendas a 60dd (50%) 100.000 90.000 40.000 85.000 75.000
TOTAIS 100.000 196.000 170.000 148.000 121.000 154.000 171.000
A empresa adota a seguinte politica para seus fornecedores:• 20% das compras são efetuadas a vista• 30% das compras são efetuadas a 30dd.• 50% das compras são efetuadas a 60dd.
ORÇAMENTO DE COMPRAS A CIA ABC
ORÇAMENTO DE COMPRAS DA CIA ABCPeríodo janeiro fevereiro março abril maio junho Fornecedores
Compras no período 40.000 30.000 30.000 15.000 20.000 25.000
Pagamentos anteriores a 30% 60.000
Pagamentos anteriores a 50% 100.000
Pagamentos vendas a vista (20%) 8.000 6.000 6.000 3.000 4.000 5.000
Pagamentos vendas a 30dd (30%) 12.000 9.000 9.000 4.500 6.000 7.500
Pagamentos vendas a 60dd (50%) 20.000 15.000 15.000 7.500 22.500
TOTAIS 68.000 118.000 35.000 27.000 23.500 18.500 30.000
ORÇAMENTO DE CAPITAL DA CIA ABCPeríodo janeiro fevereiro março abril maio junho Saldo
financiamento
COMPRA DE VEICULO 30.000 3.000 3.000 3.000 21.000
COMPRA DE EQUIPAMENTO DE INFORMATICA 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500 7.500
ORÇAMENTO DE CAPITAL
ORÇAMENTO DE SALARIOS DA CIA ABC – regime de caixa
Período janeiro fevereiro março abril maio junho Total semestre
Segunda quinzena periodo anterior 18.000
Primeira quinzena 18.000 18.000 18.000 18.900 18.900 18.900
Segunda quinzena 18.000 18.000 18.000 18.900 18.900
TOTAL 54.000 36.000 36.000 37.800 37.800 18.900 220.500
O reajuste anual da categoria foi definido em 5% a partir de Abril
ORÇAMENTO DE SALARIOS DA CIA ABC – regime de competencia
Período janeiro fevereiro março abril maio junho Total semestre
Segunda quinzena periodo anterior 18.000
Primeira quinzena 18.000 18.000 18.000 18.900 18.900 18.900
Segunda quinzena 18.000 18.000 18.000 18.900 18.900 18.900
TOTAL 54.000 36.000 36.000 37.800 37.800 37.800 239.400
O reajuste anual da categoria foi definido em 5% a partir de Abril
Demonstração de Resultado do Exercício projetada
janeiro Fevereiro março abril maio junho
Receita Bruta de Vendas 200.000 180.000 80.000 170.000 150.000 120.000
Receita líquida 200.000 180.000 80.000 170.000 150.000 120.000
Custo da mercadoria vendida (60.000) (30.000) (37.000) (21.000) (15.000) (30.000)
Lucro Bruto 140.000 150.000 43.000 149.000 135.000 90.000
Salario pessoal administrativo (54.000) (36.000) (36.000) (37.800) (37.800) (37.800)
Alugueis (1.850) (1.850) (1.850) (1.850) (1.850) (1.850)
Despesas com seguros (250) (250) (250) (250) (250) (250)
Despesas gerais (0,7% das vendas no mês)
(1.400) (1.260) (560) (1.190) (1.050) (840)
Despesas com depreciação (1.200) (1.200) (1.200) (1.200) (1.200) (1.200)
Lucro operacional 81.300 109.440 3.140 106.710 92.850 48.060
Lucro antes do imposto de renda 81.300 109.440 3.140 106.710 92.850 48.060
Provisão IR e CSLL 27.642 37.209 1.067 36.281 31.569 16.340
Lucro liquido 53.658 72.230 2.072 70.428 61.281 31.719
RECEITA BRUTA ORÇADA
jan22%
fev20%
mar9%
abr19%
mai17%
jun13%
JANEIRO É O MÊS COM MELHOR
PROJEÇÃO DE VENDAS
JAN FEV MAR ABR MAI JUN
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
salarios adm alugueis +seguro despesas gerais
DESPESAS ORÇADAS
Os salarios da administração superam
em muito qualquer outro gasto
RESULTADO DO PERIODO – LUCRO LIQUIDO PROJETADO
18%
25%
1%
24%
21%11%
jan fev mar abr mai jun
resumo
ORÇAMENTO
Realizado X orçado
Registro das informações
Efetividade da correção
Correção de procedimentos
Analise dos
desvios
Alcance do orçamento
Expressão, em termos numericos, dos
recursos necessarios para alcançar
resultados
Estabelecimento de padrões e objetivos
Projeção dos
resultados
Estabelecimento de controles
Orçamento
GLOBAL BUSINESS CONSULTINGExecelência na tecnica administrativa