Upload
truonglien
View
231
Download
6
Embed Size (px)
Citation preview
Republika HrvatskaMinistarstvo fi nancija
Porezna uprava
POMORCI – �LANOVI POSADE BRODOVA U ME�UNARODNOJ
PLOVIDBI:
GODIŠNJA PRIJAVA POREZA NA DOHODAK ZA 2009.
I DOPRINOSI ZA OBVEZNA OSIGURANJA ZA
2010.
Zagreb, velja�a 2010.
www.porezna-uprava.hr2
Osniva�: Ministarstvo fi nancija Republike HrvatskePorezna uprava
Za osniva�a: mr. sc. Ivica Mladineo
Nakladnik: Institut za javne fi nancije
Za nakladnika: dr. sc. Katarina Ott
Glavna urednica: dr. sc. Mirjana Jerkovi�
Urednica: Ksenija Smešnjak Ramov
Ure�iva�ki odbor: mr. sc. Zlatko Fabijan�i�Željko Glavašdr. sc. Mirjana Jerkovi�mr. sc. Ivica Mladineodr. sc. Katarina OttDinka Salmi�Stanko Zorica
Priredili: Ksenija Cipek, Tomo Šnajder
Uredništvo: Institut za javne fi nancijePorezni vjesnikBiblioteka Porezni priru�nici i brošureZagreb, Smi�iklasova 21Tel. (01) 48 19 363 / 48 86 443Fax (01) 48 19 365E-mail: [email protected]
Grafi �ka pripremai tisak: Bauer Grupa, Samoborske Celine bb, Samobor
Naklada: 10.000 primjeraka
ISBN 978-953-7613-26-6
CIP zapis dostupan u ra�unalnom kataloguNacionalne i sveu�ilišne knjižnice u Zagrebu pod brojem 729987
www.porezna-uprava.hr 3
SADRŽAJ I. UVOD 5
II. O OPOREZIVANJU PRIMITAKA POMORACA 7
1. Osnovna pitanja o oporezivanju primitaka pomoraca 7 2. Obveze prema primicima ostvarenima tijekom poreznog razdoblja 8 3. Odredbe u nadležnosti ministra fi nancija 8 3.1. Posebne napomene vezane uz Pravilnik o porezu na dohodak 9 4. Namjena izdanja 9
III. UTVR�IVANJE DOHOTKA 10
1. Op�enito o dohotku od nesamostalnog rada 10 2. Primici po osnovi nesamostalnog rada 10 3. Neoporezivi dio primitaka i izdaci 11 3.1. Neoporezivi dio primitaka – pomorski dodatak 11 3.2. Umanjenje primitka za izdatke 11 4. Izvješ�e o ostvarenim primicima 11 5. Primjer (prijedlog) potvrde o ostvarenim primicima - tuzemnog poslodavca 12 6. Dokaz o primicima ostvarenim po osnovi rada za stranog poslodavca 13 7. Primici napla�eni u inozemnoj valuti 13
IV. DANI PLOVIDBE 14
1. �injenice bitne za poreznu obvezu 14 2. Evidencija i ra�unanje dana plovidbe 14 3. Obrazac DPOM 15 4. Primjer obrasca DPOM 16
V. UTVR�IVANJE GODIŠNJEG DOHOTKA 18
1. Obveza podnošenja godišnje prijave poreza na dohodak 18 2. Primjeri vezani uz obvezu podnošenja godišnje porezne prijave 18 3. Obrazac EPOM 19 4. Primjer obrasca EPOM 21
VI. OBRA�UN I PLA�ANJE GODIŠNJEG POREZA NA DOHODAK 22
1. Godišnji dohodak pomorca koji nema poreznu obvezu 22 2. Godišnji dohodak pomorca koji ima poreznu obvezu 22 3. Obra�un godišnjeg poreza na dohodak 22 4. Neoporezivi dio dohotka ili osobni odbitak 23 5. Tablica s pregledom iznosa osobnih odbitaka za 2009. 24 6. Stope za obra�un poreza 26 7. Prirez porezu na dohodak 26 8. Umanjenje poreza HRVI 26 9. Dospije�e godišnjeg poreza na dohodak 26 10. Dodatna pitanja i odgovori bitna za popunjavanje godišnje porezne prijave 26 10.1. Rok podnošenje godišnje porezne prijave 26 10.2. Na�in podnošenja godišnje porezne prijave 27 10.3. Ispravak godišnje porezne prijave 28 10.4. Potvrda o inozemnom dohotku i dokaz o porezu pla�enom u inozemstvu 28
www.porezna-uprava.hr4
10.5. Izdaci za upla�ene doprinose 29 10.6. Ostale napomene koje se odnose na postupak podnošenja
godišnjih poreznih prijava pomoraca 29VII. PRIMJERI POPUNJAVANJA GODIŠNJE POREZNE PRIJAVE ZA 2009. 30 1. Primjer 1. 30 2. Primjer 2. 36 3. Primjer 3. 46 4. Primjer 4. 56 5. Primjer 5. 65 6. Primjer 6. 76
VIII. DOPRINOSI ZA OBVEZNA OSIGURANJA POMORACA – �LANOVA POSADE BRODOVA U ME�UNARODNOJ PLOVIDBI ZA 2010. 84
1. Op�enito o obvezi doprinosa 84 2. Produženo mirovinsko osiguranje u vremenu izvan plovidbe 85 3. Evidentirano stanje obveze doprinosa obveznika – pojedinca 86 4. Doprinosi za obvezna osiguranja za 2010. 86 5. Naredba o mjese�noj osnovici za obra�un doprinosa za obvezna osiguranja
�lana posade broda u me�unarodnoj plovidbi za 2010. 87 6. Osnovice za doprinose pomoraca u me�unarodnoj plovidbi za 2010. godinu 88 7. Mjese�ne obveze doprinosa za osiguranike pomorce – �lanove posade
brodova u me�unarodnoj plovidbi za 2010. godinu 90 8. Uplatni ra�un za pla�anje doprinosa 93 8.1. Za obveze prema rješenju i razdoblje osiguranja kao pomorac 93 8.2. Za obveze prema rješenju i razdoblje u produženom
mirovinskom osiguranju 94
IX. POSEBAN POREZ NA PLA�E, MIROVINE I DRUGE PRIMITKE PREMA PRIMICIMA ZA RAD POMORACA – �LANOVA POSADE BRODOVA U ME�UNARODNOJ PLOVIDBI, UPUTA O POSTUPANJU 96
www.porezna-uprava.hr 5
I. Uvod Pomorskim zakonikom (Narodne novine, broj 181/04), �ije se odredbe primjenjuju s po�etkom od 1. sije�nja 2005., kao prvim korakom, pokrenuta je reforma po-morskog prava sukladno s istim pravom u drugim pomorskim zemljama u kojima je to pravo ustaljeno, sve u cilju stvaranja uvjeta hrvatskim brodarima za me�una-rodnu tržišnu utakmicu u kojoj tuzemni propisi ne bi bili otežavaju�a okolnost u poslovanju. Radi dodatnih boljih rješenja, kao drugim korakom u istom pitanju, donesen je i Za-kon o izmjenama i dopunama Pomorskog zakonika (Narodne novine, broj 76/07). Osim ostalih pitanja vezanih uz more, Pomorski zakonik (dalje u tekstu Zakonik) ure-�uje i pitanja radnog i socijalnog statusa pomoraca – �lanova posade brodova u me�unarodnoj plovidbi, sve na na�in kako bi se, u skladu s me�unarodnim norma-ma o istim pitanjima, hrvatskim pomorcima i �lanovima njihovih obitelji stvorili uvje-ti socijalne zaštite jednaki kao i drugim gra�anima Republike Hrvatske. Pri tom se, prije svega, misli na uvjete za korištenje prava iz obveznog mirovinskog osiguranja prava iz obveznog zdravstvenog osiguranja i zdravstvenog osiguranja zaštite zdrav-lja na radu. Svi poslovi prethodno donošenju Zakonika kao i prethodno donošenju njegovih iz-mjena i dopuna, a vezano uz pripreme i dogovore o tome kako urediti pitanja stva-ranja uvjeta za uvo�enje hrvatskih pomoraca – �lanova posade brodova u me�una-rodnoj plovidbi u socijalni i porezni sustav Republike Hrvatske, vo�eni su uz poseban napor resornog Ministarstva mora, prometa i infrastrukture te predstavnika pomora-ca (sindikat, udruge) i suradnika iz ostalih tijela državne uprave (ministarstava i dru-gih tijela državne i javne uprave). Kona�ni cilj reforme, ure�ene Zakonikom trebao je biti stvaranje svih pravnih zakon-skih (sigurnih i jasnih) uvjeta koji bi stimulirali povratak hrvatskih pomoraca u domo-vinu i jam�ili im radnu i socijalnu zaštitu. Zakonom o izmjenama i dopunama Pomorskog zakonika, izme�u ostalih, izmijenje-ne su i dopunjene odredbe Zakonika i to: �lanka 128. koje ure�uju pitanja oporezivanja primitaka pomoraca po osnovi rada na brodovima u me�unarodnoj plovidbi i �lanka 129. koje ure�uju pitanja obveznih osiguranja i doprinosa za obvezna osigu-ranja pomoraca – �lanova posade brodova u me�unarodnoj plovidbi. Iako je taj Zakon donesen tijekom 2007., odredbe �lanka 128. (o oporezivanju primi-taka po osnovi rada na brodu u me�unarodnoj plovidbi) primjenjuju se s po�etkom od 1. sije�nja 2008. Ova odredba odnosi se i primjenjuje na primitke (pla�u i ostale primitke) koji se odnose na rad u razdoblju od 1. sije�nja 2008. Kako je protekla i druga godina od po�etka primjene odredaba Zakonika o opore-zivanju primitaka pomoraca (2009.) i kako po isteku te godine treba podnijeti go-dišnju prijavu poreza na dohodak, odnosno urediti svoje porezne obveze, to u na-stavku dajemo uputu o na�inu oporezivanja primitaka pomoraca – �lanova posade brodova u me�unarodnoj plovidbi ostvarenih tijekom 2009. godine s opisom pri-mjera.
www.porezna-uprava.hr6
Radi lakšeg pra�enja upute u nastavku su puni nazivi nekih pojmova skra�e-ni te:
umjesto rije�i «pomorac – �lan posade brodova u me�unarodnoj plovidbi a) koji je rezident» koristi se rije� «pomorac» umjesto rije�i «primitaka po osnovi nesamostalnog rada pomorca – �lana b) posade brodova u me�unarodnoj plovidbi» koristi se rije� «primitaka po-moraca».
www.porezna-uprava.hrO oporezivanju primitaka pomoraca 7
II. O oporezivanju primitaka pomoraca
1. Osnovna pitanja o oporezivanju primitaka pomoraca
Zakonikom su ure�ena osnovna pitanja vezana uz obveze obra�unavanja i pla�anja poreza na dohodak po osnovi primitaka pomoraca kada su ti primici ostvareni od po-slodavaca – brodara za rad pomoraca na brodovima u me�unarodnoj plovidbi. Ta su, osnovna pitanja, ure�ena druga�ije od op�ih pravila o oporezivanju primitaka po osno-vi rada (nesamostalnog rada) kako je to propisima o porezu na dohodak (Zakon o po-rezu na dohodak1 i Pravilnik o porezu na dohodak2) ure�eno za druge obveznike po-reza na dohodak tako da se samo na pitanja vezana uz oporezivanje primitaka po-moraca koja nisu ure�ena Pomorskim zakonikom primjenjuju odredbe propisa o po-rezu na dohodak i drugih poreznih propisa (Op�i porezni zakon3). Konkretno, �lankom 128. Zakonika je propisano:
da je pomorac, bez obzira na državnu pripadnost broda, koji u Republici Hrvatskoj a) ima prebivalište, odnosno uobi�ajeno boravište (rezident), obveznik poreza na do-hodak od nesamostalnog rada prema primicima ostvarenima po osnovi rada na brodu u me�unarodnoj plovidbi osim ako je plovio 183 dana ili više dana u godini za koju se utvr�uje obveza poreza na dohodak; da vrijeme od 183 dana ne mora biti povezano (ali mora biti unutar razdoblja obra-b) �una poreza a to jest kalendarska godina); za postizanje potrebnih 183 dana za godinu za koju se utvr�uje obveza poreza na c) dohodak, mogu se pribrojiti i dani plovidbe iz prethodne godine koji kao preko-brojni nisu u prethodnoj godini ura�unani u 183 dana, te:
dani provedeni na putu od mjesta prebivališta do mjesta ukrcaja na brod –dani potrebni za povratno putovanje –dani lije�enja zbog bolesti ili povrede nastale na putu za ukrcaj, na brodu ili na –povratku, idani provedeni na stru�noj izobrazbi u inozemstvu; –
pomorac d) nema obvezu obra�una i pla�anja predujma poreza na dohodak pre-ma primicima ostvarenima po osnovi rada na brodu u me�unarodnoj plo-vidbi ostvarenima tijekom godine, ali je obvezan podnijeti godišnju prijavu poreza na dohodak, sukladno odredbama propisa o porezu na dohodak, bez obzira na broj dana provedenih na brodu u me�unarodnoj plovidbi;u godišnjoj prijavi poreza na dohodak, pored ostalih ostvarenih primitaka opore-e) zivih porezom na dohodak u RH, pomorac posebno iskazuje i primitke ostvarene
1 Narodne novine, broj 177/04 i 73/082 Narodne novine, broj 95/05, 96/06, 68/07, 146/08, 2/09, 9/09-ispravak i 146/093 Narodne novine, broj 147/08
www.porezna-uprava.hrO oporezivanju primitaka pomoraca8
po osnovi rada na brodu u me�unarodnoj plovidbi oporezive porezom na doho-dak, uklju�uju�i i pomorski dodatak bez obzira na to je li svota pomorskog dodat-ka posebno iskazana od strane isplatitelja primitka ili nije;uz godišnju prijavu poreza na dohodak pomorac je dužan priložiti izvadak iz po-f) morske knjižice, odnosno dozvole za ukrcanje, kao dokaz o broju dana provede-nih na brodu u me�unarodnoj plovidbi tijekom poreznog razdoblja, te obra�unati svotu primitka na koji se ne pla�a porez na dohodak – pomorskog dodatka za sva-ki dan proveden na brodu u me�unarodnoj plovidbi tijekom tog razdoblja;pomorcu se, kao izdatak, priznaju i tijekom poreznog razdoblja upla�eni doprino-g) si za obvezna osiguranja, osim doprinosa za koje je odobrena otplata duga u obro-cima prema posebnom propisu;zbroj iznosa pomorskog dodatka i iznosa upla�enih doprinosa može iznositi najvi-h) še do iznosa ukupnih primitaka ostvarenih po osnovi rada na brodu u me�unarod-noj plovidbi;razlika izme�u primitaka umanjenih za pomorski dodatak i izdataka za do-i) prinose jest dohodak od nesamostalnog rada prema kojemu se, ovisno o broju dana plovidbe utvr�uje ili se ne utvr�uje obveza poreza na dohodak;na obvezu poreza na dohodak prema primitku pomoraca te na�in utvr�ivanja, roko-j) ve pla�anja, obra�un zatezne kamate ako se obveza ne uplati u propisanom roku, za-staru prava na utvr�ivanje i naplatu poreza, povrat više upla�enog poreza ili poreza pla�enog bez pravne osnove, vo�enje drugostupanjskog i prekršajnog postupka te druga pitanja vezana uz porez na dohodak koja nisu ure�ena Pomorskim zakonikom primjenjuju se propisi koji ure�uju oporezivanje dohotka kao i op�i porezni propisi;poslodavac nema obvezu obra�unavanja niti pla�anja predujma poreza na dohodak k) prema pla�i koju ispla�uje za rad pomorca na brodu u me�unarodnoj plovidbi;visinu pomorskog dodatka pomoraca, na�in iskazivanja podataka o opo-l) rezivim primicima i primicima na koje se ne pla�a porez na dohodak (po-morski dodatak), te porezno priznatim izdacima i na�in dokazivanja broja dana u plovidbi, propisuje ministar nadležan za poslove fi nancija, uz pret-hodno mišljenje ministra mora.
2. Obveze prema primicima ostvarenima tijekom poreznog razdoblja
Tijekom poreznog razdoblja niti isplatitelj primitka (poslodavac) niti pomorac nemaju obvezu pla�anja predujma poreza na dohodak.
3. Odredbe u nadležnosti ministra fi nancija
Shodno ovlasti koja je Zakonikom propisana ministru fi nancija, donesen je Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dohodak4 te su tim dopunama Pra-
4 Narodne novine, broj 146/08
www.porezna-uprava.hrO oporezivanju primitaka pomoraca 9
vilnika o porezu na dohodak potanko ure�ena odre�ena pitanja vezano uz postupak utvr�ivanja porezne obveze pomoraca a osobito:
visina pomorskog dodatka, –na�in iskazivanja podataka o oporezivim primicima i primicima na koje se ne –pla�a porez na dohodak (pomorski dodatak), te porezno priznatim izdacima i –na�in dokazivanja broja dana u plovidbi. –
3.1. Posebne napomene vezane uz Pravilnik o porezu na dohodak Tijekom 2009. donesen je i Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dohodak (Narodne novine, broj 146/09) te je, izme�u ostalih, izmi-jenjena odredba �lanka 81.a, i to:
stavka 2. to�ka 4. kojim je bilo ure�eno pitanje broja dana provedenih –na stru�noj izobrazbi na na�in da se u broj dana provedenih na stru�noj izobrazbi priznaju stvarni dani (bez ograni�enja), prema potvrdi ustano-ve, druge pravne osobe specijalizirane za pružanje stru�ne izobrazbe ili poslodavca koji je izobrazbu obavio, odnosno ukinuta je odredba o naj-ve�em broju dana koji se priznaju na ime stru�ne izobrazbe (15 dana) i stavka 6. to�ka 2. podto�ka 2.2. prema kojoj su se u dodatne dane plo- –vidbe priznali dani stru�ne izobrazbe »unutar razdoblja za koje je sklo-pljen ugovor o radu za poslodavca« te je taj dio Pravilnika brisan, što zna�i da dani stru�ne izobrazbe mogu biti i izvan razdoblja ugovora o radu s poslodavcem.
4. Namjena izdanja
Kako bi se svakom pomorcu omogu�ilo da sam može ispuniti svoje obveze glede pri-kupljanja podataka i sastavljanja godišnje prijave poreza na dohodak ali i samostal-nog donošenja zaklju�ka o tome ima li ili nema obvezu poreza na dohodak prema primicima koje je ostvario od poslodavaca – brodara za svoj rad na brodovima u me-�unarodnoj plovidbi u nastavku dajemo sažeti opis pojmova i tijeka te sadržaj i opis potrebne dokumentacije kao i konkretne primjere mogu�ih karakteristi�nih slu�ajeva s popunjenim godišnjim prijavama poreza na dohodak. Napominjemo, navedeno se odnosi samo na tijek i na�in postupka pri utvr�ivanju po-rezne obveze:
po osnovi primitaka pomoraca – �lanova posade brodova u me�unarodnoj a) plovidbi,primitaka za njihov rad na brodovima u me�unarodnoj plovidbe,b) primitaka koji su ostvareni u poreznom razdoblju – 2009. godini ic) primitaka koji se odnose na rad s po�etkom od 1. sije�nja i tijekom 2008. d) godine ako su ostvareni tijekom 2009. godine.
www.porezna-uprava.hr Utvrđivanje dohotka10
III. Utvrđivanje dohotka
1. Općenito o dohotku od nesamostalnog rada
Sukladno odredbama Zakona o porezu na dohodak, jedan od izvora oporezivih pri-mitaka fi zi�kih osoba jesu i primici po osnovi nesamostalnog rada, a dohodak od nesamostalnog rada je razlika izme�u primitaka priteklih u poreznom razdo-blju i izdataka nastalih u istom razdoblju.
2. Primici po osnovi nesamostalnog rada
Primicima po osnovi nesamostalnog rada (pla�om) smatraju se:svi primici koje poslodavac u novcu ili u naravi ispla�uje ili daje radniku po osnovi 1. radnog odnosa, prema propisima koji ure�uju radni odnos, a to su:1.1. pla�a koju poslodavac ispla�uje radnicima u svezi sa sadašnjim radom, prijaš-
njim radom po osnovi prijašnjeg radnog odnosa ili budu�im radom po osno-vi sadašnjeg radnog odnosa,
1.2. primici po osnovi naknada, potpora, nagrada i drugog, koje poslodavac ispla-�uje ili daje radnicima iznad propisanih iznosa,
1.3. pla�a koju radniku umjesto poslodavca isplati druga osoba,1.4. premije osiguranja koje poslodavci pla�aju za svoje radnike po osnovi život-
nog osiguranja, dopunskog i privatnoga zdravstvenog osiguranja, dobrovolj-noga mirovinskog osiguranja i osiguranja njihove imovine,
1.5 svi drugi primici koje poslodavac ispla�uje ili daje radniku za obavljeni rad po osnovi ugovora o radu ili drugog akta kojim se ure�uje radni odnos.
Primicima u naravi smatraju se korištenje zgrada, prometnih sredstava, povoljnije ka-mate pri odobravanju kredita i druge pogodnosti koje poslodavci i isplatitelji primit-ka, odnosno pla�e daju radnicima. Pla�om se dakle smatraju i primici po osnovi rada koje fi zi�ke osobe reziden-ti ostvare kao �lanovi posade5 po osnovi rada na brodu u me�unarodnoj plo-vidbi, uklju�uju�i i pomorski dodatak, bez obzira na to je li svota pomorskog dodatka posebno iskazana od strane isplatitelja (poslodavca) ili nije.
5 �lanom posade broda u me�unarodnoj plovidbi smatra se, u skladu s Pomorskim zakonikom, zapovjednik i druga fi zi�ka osoba ukrcana za obavljanje poslova na brodu u me�unarodnoj plo-vidbi i upisana u popis posade broda.
www.porezna-uprava.hrUtvrđivanje dohotka 11
3. Neoporezivi dio primitka i izdaci
3.1. Neoporezivi dio primitka - pomorski dodatak Primitak (u koji je uklju�en i pomorski dodatak) umanjuje se za dio primitka na koji se ne pla�a porez na dohodak a to je iznos pomorskog dodatka obra�unan za svaki dan proveden na brodu u me�unarodnoj plovidbi tijekom tog razdoblja.
3.2. Umanjenje primitka za izdatke
Razlika dobivena nakon što se iznos ukupnih primitaka umanji za iznos obra�unanog pomorskog dodatka umanjuje se za porezno priznate izdatke, i to za tijekom pore-znog razdoblja upla�ene doprinose za obvezna osiguranja. Kao izdatak se ne priznaje iznos doprinosa koji je upla�en na ime duga do-prinosa koji se odnosi na razdoblje u osiguranju do 31. prosinca 2007. niti iznosi doprinosa za koje je odobrena otplata duga u obrocima prema poseb-nom propisu.
4. Izvješće o ostvarenim primicima
Obveza je poslodavcima svakom zaposleniku, pomorcu izdati potvrdu o ispla�enim primicima po osnovi nesamostalnog rada na brodu u me�unarodnoj plovidbi. Ova se obveza odnosi na tuzemnog poslodavca odnosno isplatitelja primitka koji je dužan potvrdu dostaviti pomorcu i Poreznoj upravi, najkasnije do 31. sije�nja teku-�e za prethodnu godinu. Kako u ovom slu�aju 2010. zadnji dan za predaju potvrde (31. sije�nja) pada u nedjelju, to iznimno, potvrdu za 2009. treba dostaviti najkasnije do 1. ve-lja�e 2010. sukladno odredbi �lanka 81. stavak 2. Zakona o op�em upravnom postupku (Narodne novine, broj 47/09). Potvrda o ispla�enim primicima od nesamostalnog rada treba osobito sadržavati slje-de�e podatke:
podaci o poslodavcu (naziv/ime i prezime, adresa sjedišta, prebivališta/ uobi�aje-1. nog boravišta, osobni identifi kacijski broj (OIB),podaci o �lanu posade broda u me�unarodnoj plovidbi koji je rezident (ime i pre-2. zime, adresa prebivališta /uobi�ajenog boravišta, OIB),podatak o poreznom razdoblju (kalendarskoj godini),3. podatak o ukupno, u poreznom razdoblju, ispla�enim primicima po osnovi rada 4. na brodu u me�unarodnoj plovidbi koji uklju�uju i pomorski dodatak,nadnevak izdavanja potvrde,5. pe�at i potpis odgovorne osobe.6.
www.porezna-uprava.hr Utvrđivanje dohotka12
5. Primjer (prijedlog) potvrde o ostvarenim primicima - tuzemnog poslodavca
6 Upisuje se ako je ispla�en odvojeno od pla�e
Na temelju lanka 65.a Pravilnika o porezu na dohodak (Narodne novine, broj 95/05, 96/06, 68/07, 146/08, 2/09, 9/09-ispravak i 146/09) izdaje se
P O T V R D A Kojom potvr ujemo da smo:
1. Zaposleniku IVKOŠI MARKO iz BENKOVCA, BRANITELJA 22 OIB 22122122122 2. tijekom poreznog razdoblja – 2009. godine 3. isplatili na ime primitaka po osnovi rada kao lan posade broda u me unarodnoj plovidbi slijede e primitke, na radnom mjestu – kuhar i to:
MJESEC ISPLATE
IZNOS PRIMITKA NAPOMENE PLA A POMORSKI
DODATAK6 UKUPNO
1 2 3 4 (2 + 3) 5 velja a 10.000,00 12.400,00 22.400,00 pla a za sije anjožujak 10.000,00 11.600,00 21.600,00 pla a za velja u travanj 10.000,00 12.400,00 22.400,00 pla a za ožujak svibanj 7.000,00 8.000,00 15.000,00 pla a za travanj
(do 20.travnja) rujan 9.000,00 10.400,00 19.400,00 pla a za kolovoz
(od 5. kolovoza) listopad 10.000,00 12.000,00 22.000,00 pla a za rujan studeni 10.000,00 12.400,00 22.400,00 pla a za listopad prosinac 4.800,00 6.000,00 10.800,00 pla a za studeni
(do 15. studenog) UKUPNO 70.800,00 85.200,00 156.000,00 NAPOMENE: _______________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________________. Nadnevak izdavanja potvrde Pe at i potpis odgovorne osobe
1. Naziv: «INTER – PLOVIDBA» 2. Adresa sjedišta: ZADAR, Luka bb 3. Osobni identifikacijski broj (OIB): 20230940450
www.porezna-uprava.hrUtvrđivanje dohotka 13
6. Dokaz o primicima ostvarenim po osnovi rada za stranog poslodavca
Poslodavcu – inozemnoj osobi nije propisana obveza izdavanja pisanog dokumenta o iznosu ispla�enih primitaka po osnovi nesamostalnog rada (pla�e) ve� je �lankom 10. Pravilnika o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dohodak propisan �la-nak 81.a toga Pravilnika, a stavkom 8. to�ka 4. toga �lanka propisano da se u tom slu�aju uz obra�un primitaka prilaže potvrda o ukupno ispla�enim primicima u poreznom razdoblju za rad u svojstvu �lana posade broda u me�unarodnoj plovidbi poslodavca koji nije u vlasništvu tuzemne osobe. Pored ovoga, o tome kako se dokazuje primitak ostvaren od inozemnog poslodavca potan-ko je odgovoreno pod VI.10.4.
7. Primici naplaćeni u inozemnoj valuti
Kada je primitak ispla�en u inozemnoj valuti tada se, sukladno odredbi �lanka 8. sta-vak 4. Pravilnika o porezu na dohodak, oporezivi primici od kojih je porezni ob-veznik dužan platiti porez u tuzemstvu, a ostvareni su u inozemstvu (izravno ili neizrav no) u stranoj valuti, prera�unavaju u kunsku vrijednost prema sred-njem te�aju Hrvatske narodne banke važe�em na dan primitka. Iznimno, ako se dan primitka tijekom poreznog razdoblja ne može to�no utvrditi, prera�u-navanje na srednji te�aj Hrvatske narodne banke obavlja se s 31. 12. godine u kojoj je oporezivi primitak u inozemstvu ostvaren, a u slu�aju poreznog raz-doblja kra�eg od kalendarske godine, na posljednji dan u mjesecu s kojim za-vršava to kra�e porezno razdoblje.
www.porezna-uprava.hr Dani plovidbe14
IV. Dani plovidbe
1. Činjenice bitne za poreznu obvezu
Ako je pomorac ispunio uvjet trajanja razdoblja plovidbe od 183 dana ili više od 183 dana tijekom 2009. godine (uklju�uju�i i u 2008. godini prekobrojne dane plovidbe), primici koje je ostvario za rad na brodu u me�unarodnoj plovidbi u 2009. godini ne podliježu godišnjem obra�unavanju poreza na dohodak. Ako pomorac nije ispunio uvjet trajanja razdoblja plovidbe 183 dana ili više od 183 dana tijekom 2009. godine (uklju�uju�i i u 2008. godini prekobrojne dane plo-vidbe), primici za rad ostvareni na brodu u me�unarodnoj plovidbi u 2009. godini podliježu godišnjem obra�unu poreza na dohodak.
2. Evidencija i računanje dana plovidbe
Dani plovidbe, u svrhu ispunjenja ili neispunjenja uvjeta od 183 ili više dana, a o �emu ovisi i porezni tretman primitaka koje za rad na brodu u me�unarodnoj plovidbi ostva-ri pomorac, utvr�uje se prema evidenciji lu�ke kapetanije polaze�i od stvarnog broja dana plovidbe u poreznom razdoblju, koji se može pove�ati za:
1. dane plovidbe iz prethodne godine koje, kao prekobrojne, �lan posade broda u me�unarodnoj plovidbi nije u prethodnoj godini ura�unao u 183 dana te za 2. dodatne dane za putovanje i to:2.1. jedan (1) dan prije dana svakog ukrcaja i iza svakog iskrcaja u slu�aju kada je
mjesto ukrcaja odnosno iskrcaja u županiji prebivališta odnosno uobi-�ajenog boravišta �lana posade broda,
2.2. dva (2) dana prije svakog ukrcaja i iza svakog iskrcaja u slu�aju kada je mje-sto ukrcaja odnosno iskrcaja u luci u Republici Hrvatskoj, ali izvan žu-panije prebivališta odnosno uobi�ajenog boravišta �lana posade bro-da,
2.3. �etiri (4) dana prije svakog ukrcaja i iza svakog iskrcaja u slu�aju kada je mje-sto ukrcaja u luci izvan Republike Hrvatske,
stvarne dane provedene na stru�noj izobrazbi u inozemstvu3. prema potvrdi ustanove, druge pravne osobe specijalizirane za pružanje stru�ne izobrazbe ili po-slodavca koji je izobrazbu obavio, i stvarne dane lije�enja zbog bolesti ili povrede4. nastale na putu za ukrcaj, na brodu ili na povratku nakon iskrcaja prema potvrdi lije�ni�ke ustanove odnosno li-je�nika privatne prakse.
Pomorac može ukupan broj dana, umjesto dodatnih dana putovanja prethodne to�-ke 2. pove�ati, prema evidenciji lu�ke kapetanije, za dane provedene na putu od mje-sta prebivališta odnosno uobi�ajenog boravišta do mjesta ukrcaja na brod i dane po-trebne za povratno putovanje, ako lu�koj kapetaniji dostavi izvorne ra�une prijevo-
www.porezna-uprava.hrDani plovidbe 15
znika o kupljenim prijevoznim kartama sredstvima javnog doma�eg ili me�unarodnog prometa u skladu sa �lankom 14. stavkom 1. Pravilnika o porezu na dohodak. Ako je na putu za ukrcaj odnosno na putu nakon iskrcaja do mjesta prebivališta ili uobi-�ajenog boravišta, �lan posade broda u me�unarodnoj plovidbi koristio privatni au-tomobil, priznaje se jedan (1) dan za put na ukrcaj i jedan (1) dan za put do mjesta njegovog prebivališta ili uobi�ajenog boravišta.Ako je broj stvarnih dana plovidbe u poreznom razdoblju 183 dana ili više od 183 dana tada se razlika dana iznad 183 dana može prenijeti u porezno raz-doblje odnosno godinu koja slijedi izravno iza godine za koju je utvr�en uku-pan broj dana plovidbe zbog utvr�ivanja poreznog statusa u slijede�em po-reznom razdoblju. Navedeno zna�i da se u slijede�e porezno razdoblje pre-nosi samo onaj broj dana koji prelazi 183 dana stvarne plovidbe. Porezni status utvr�uje se temeljem podataka o broju dana iz Potvrde o da-nima u me�unarodnoj plovidbi – Obrasca DPOM iskazanih u stupcu 8 pod 6.
3. Obrazac DPOM
Za svrhe dokazivanja ukupnog broja dana plovidbe, lu�ke kapetanije obvezne su Poreznoj upravi i pomorcu dostaviti, najkasnije do 31. sije�nja teku�e za pret-hodnu godinu (do 1. velja�e 2010. za 2009.), Potvrdu o danima u me�unarod-noj plovidbi – Obrazac DPOM, koja sadrži sljede�e podatke:
op�i podaci o lu�koj kapetaniji: naziv i adresa sjedišta (pod I.)1. op�i podaci o �lanu posade broda u me�unarodnoj plovidbi: ime i prezime, adre-2. sa prebivališta ili uobi�ajenog boravišta, OIB (pod II.)podaci o danima plovidbe u godini za koju se utvr�uje obveza pla�anja poreza na 3. dohodak ili oslobo�enje od pla�anja poreza na dohodak (pod III.).
Pod to�kom III. Potvrde o danima u me�unarodnoj plovidbi – Obrasca DPOM unose se sljede�i podaci:
Podaci o danima plovidbe 1. (pod 1) i to:1.1. donos prekobrojnih stvarnih dana plovidbe iz prethodnog razdoblja (pod r. br.
4. stupac 2 i stupac 8). Upisuje se broj dana za prijenos iskazan u Obrascu DPOM prethodne godine,7
1.2. broj dana plovidbe u teku�em poreznom razdoblju (pod r. br. 5. stupac 2) kao zbroj dana iz stupca 2 r. br. 5.1. do 5.4.,
1.3. pod r. br. 5.1. do 5.4. stupac 1 upisuje se razdoblje plovidbe na brodu u me-�unarodnoj plovidbi: upisuje se nadnevak ukrcaja (od) i nadnevak iskrcaja (do). Ako se radi o ukrcaju koji je zapo�eo prethodne godine kao po�etak se upi-suje 1. sije�nja teku�e godine, a ako ukrcaj nije završen u istoj godini tada se kao iskrcaj upisuje 31. prosinca teku�e godine. U stupcu 2 pod r. br. 5.1. do 5.4. upisuje se broj dana plovidbe u iskazanim razdobljima,
7 �lanovima posade broda u me�unarodnoj plovidbi se u razdoblje duže od 183 dana ne ura�u-navaju dani po osnovama iz �lanka 128. stavak 2. Pomorskog zakonika iz poreznih razdoblja koja su prethodila 2008. godini.
www.porezna-uprava.hr Dani plovidbe16
1.4. pod r. br. 6 stupac 8 upisuje se ukupan broj dana u teku�em razdoblju zbog utvr�ivanja poreznog statusa teku�eg razdoblja i to u stupcu 8 zbroj dana iz prethodnog (pod r. br. 4) i teku�eg razdoblja (pod r. br. 5.),
1.5. pod r. br. 7. stupac 2 upisuje se razlika izme�u broja dana iskazanih pod r. br. 5 stupac 2 i brojke 183 odnosno 0, ako je razlika 0 ili negativan broj.
Podaci o dodatnim danima2. (pod 2.) i to:2.1. dani za putovanje (pod 2.1. stupac 3). Upisuje se broj dodatnih dana iz �lan-
ka 81.a stavka 2. to�ke 3. ili stavka 3. Pravilnika, a u svezi svakog pojedinog razdoblja plovidbe iskazanog u stupcu 1 pod r. br. 5.,
2.2. dani provedeni na stru�noj izobrazbi u inozemstvu prema �lanku 81.a stavku 2. to�ki 4. Pravilnika o porezu na dohodak (pod 2.2. stupci 4 i 5):2.2.1. razdoblje po�etka izobrazbe (od) i završetka izobrazbe (do) – stupac 4,2.2.2. broj dana izobrazbe koji se dodatno priznaju (stupac 5),
2.3. dani lije�enja zbog bolesti ili povrede nastale na putu za ukrcaj, na brodu ili na povratku nakon iskrcaja iz �lanka 81.a stavka 2. to�ke 5. Pravilnika o po-rezu na dohodak (pod 2.3. stupci 6 i 7):2.3.1. razdoblje po�etka lije�enja (od) i završetka lije�enja (do) - stupac 6,2.3.2. broj dana lije�enja koji se dodatno priznaju (stupac 7).
4. Primjer obrasca DPOM
www.porezna-uprava.hrDani plovidbe 17
Potv
rda
o da
nim
a u
me
unar
odno
j plo
vidb
i u 2
009.
god
ini
Obr
azac
DPO
M
I. O
PI P
OD
AC
I O L
UK
OJ K
APE
TAN
IJI
1. L
uka
kap
etan
ija Z
AD
AR
2.
Sje
dišt
e Z
adar
, Trg
K. T
omis
lava
32
3. T
elef
on 0
23 2
3000
00__
____
____
____
____
____
____
___
II. O
PI P
OD
AC
I O P
OM
OR
CU
1.
Ime
i pre
zim
e M
arko
Ivko
ši
2. A
dres
a B
enko
vac,
Bra
nite
lja 2
2 3.
OIB
: 22
1221
2212
2 II
I. PO
DA
CI O
DA
NIM
A P
LOV
IDB
E 1.
DA
NI P
LOV
IDB
E
2. D
OD
ATN
I DA
NI
3. U
KU
PNO
U
TEK
UEM
R
AZD
OB
LJU
(2
+3+5
+7)
2.1.
PU
TOV
AN
JE8
2.2.
STR
UN
A IZ
OB
RA
ZBA
2.
3.
LIJE
ENJE
O
P I
S
BR
OJ
DA
NA
9 B
RO
J D
AN
A10
R
AZD
OB
LJE
OD
– D
O
BR
OJ
DA
NA
R
AZD
OB
LJE
OD
– D
O
BR
OJ
DA
NA
1
2 3
4 5
6 7
8 4.
DO
NO
S D
AN
A IZ
PR
ETH
OD
NO
G R
AZD
OB
LJA
11
30
30
5. P
LOV
IDB
A U
TEK
UEM
R
AZD
OB
LJU
12 (5
.1 +
5.2
+ 5
.3 +
5.4)
213
3
21
6
5.1
1. s
ijenj
a do
20
travn
ja
111
1
5.2
5. k
olov
oza
do 1
5. s
tude
noga
10
22
5.3
5.4
6. U
KU
PNO
DA
NA
13
24
6 7.
DA
NI
ZA
PR
IJE
NO
S14
30
U _
____
____
____
____
___,
___
____
____
____
_
____
____
____
____
____
____
___
M.P
.
potp
is
8 U
pisu
je s
e br
oj d
odat
nih
dana
vez
ano
uz s
vaku
plo
vidb
u na
vede
nu u
stu
pcu
1 po
d 5
i za
ukrc
aj i/
ili is
krca
j unu
tar
isto
g ra
zdob
lja
9 U
pisu
je s
e br
oj d
ana
done
seni
h iz
pre
thod
nog
razd
oblja
(pod
4) i
dan
a pl
ovid
be u
nuta
r is
tog
razd
oblja
- p
o sv
akoj
plo
vidb
i (od
5.1
do
5.4)
te
za s
va r
azdo
blja
(pod
5)
10 B
roj d
ana
utvr
�uje
se
veza
no u
z sv
aku
plov
idbu
iska
zanu
u s
tupc
u 1
pod
5 i s
ukla
dno
odre
dbi �
lank
a 81
.a s
tavk
a 2.
ili 3
. Pra
viln
ika
o po
rezu
na
doho
dak
11 U
pisu
je s
e br
oj d
ana
za p
rijen
os is
kaza
n na
Obr
ascu
pre
thod
ne g
odin
e12
U s
tupc
u 1
od 5
.1. d
o 5.
4. u
pisu
ju s
e da
tum
i ukr
caja
(od)
i isk
rcaj
a (d
o). K
ada
se ra
di o
ukr
caju
koj
i je
zapo
�eo
pret
hodn
e go
dine
kao
po�
etak
se
upisu
je
1. s
ije�n
ja te
ku�e
god
ine
a ka
da u
krca
j nije
zav
ršen
u is
toj g
odin
i tad
a se
kao
iskr
caj u
pisu
je 3
1. p
rosin
ca te
ku�e
god
ine.
U s
tupc
ima
4 i 6
upi
suje
se
razd
o-bl
je tr
ajan
ja s
tru�
ne iz
obra
zbe
ili lije
�enj
a od
– d
o, u
stu
pcim
a 5
i 7 s
tvar
ni b
roj d
ana
prov
eden
ih n
a st
ru�n
oj iz
obra
zbi o
dnos
no s
tvar
ni b
roj d
ana
lije�e
nja
13
Upi
suje
se
ukup
an b
roj d
ana
radi
utv
r�iv
anja
por
ezno
g st
atus
tek
u�eg
raz
dobl
ja i
to u
stu
pcu
8 zb
roj b
roj d
ana
iz p
reth
odno
g (p
od 4
) i t
eku�
eg
razd
oblja
(pod
5)
14 U
pisu
je s
e ra
zlik
a iz
me�
u br
oja
dana
iska
zani
h po
d 5
i bro
jke
183
odno
sno
0 ak
o je
raz
lika
0 ili
neg
ativ
na
www.porezna-uprava.hr Utvrđivanje godišnjeg dohotka18
V. Utvrđivanje godišnjeg dohotka
1. Obveza podnošenja godišnje prijave poreza na dohodak
Godišnja prijava poreza na dohodak i odredbe o tome tko je dužan podnijeti godiš-nju prijavu, tko je može (a ne mora) podnijeti i tko je ne može podnijeti te rok za podnošenje godišnje prijave i nadležnu ispostavu Porezne uprave kojoj se godišnja prijava podnosi, propisano je Zakonom o porezu na dohodak. Pomorac je obvezan podnijeti godišnju prijavu poreza na dohodak i prijaviti podatke o ostvarenim primicima po osnovi rada na brodu u me�unarodnoj plovidbi, jer je ta obveza propisana Pomorskim zakonikom, bez obzira na broj dana provedenih na bro-du odnosno bez obzira na �injenicu ho�e li biti porezna obveza ili je ne�e biti.Godiš-nju prijavu dužan je podnijeti i u slu�aju kada tijekom poreznog razdoblja nije ostva-rio primitak za rad u toj godini (ako pla�a nije ispla�ena). Pomorac �iji ostvareni primici po osnovi rada na brodu u me�unarodnoj plovidbi ne podliježu obvezi poreza na dohodak, nije obvezan u godišnjoj poreznoj prijavi iska-zati niti ostale primitke oporezive porezom na dohodak, osim ako prema odredbama Zakona o porezu na dohodak, ima obvezu podnošenja godišnje porezne prijave radi drugih primitaka oporezivih porezom na dohodak (primjerice, pored toga što je bio pomorac obavljao je i djelatnost obrta tijekom iste godine). Ako pomorac �iji ostvareni primici po osnovi rada na brodu u me�unarodnoj plovid-bi ne podliježu obvezi poreza na dohodak, u godišnjoj poreznoj prijavi iskaže doho-dak iz ostalih izvora tada je obvezan iskazati i ostvareni dohodak ostvaren prema svim izvorima u poreznom razdoblju, osim dohotka koji ne podliježe oporezivanju, odnosno osim primitaka po osnovi rada na brodu.
2. Primjeri vezani uz obvezu podnošenja godišnje porezne prijave
PrimjerPrimjer: Pomorac je ostvario u tijeku 2009. primitke po osnovi rada na brodu u me�u-narodnoj plovidbi koji je u vlasništvu tuzemnog brodara. Trajanje plovidbe u 2009. izno-silo je 204 dana. Primici ostvareni za rad na brodu u me�unarodnoj plovidbi ne podli-ježu godišnjem obra�unu poreza na dohodak jer je ispunjen uvjet o broju dana plovidbe. Pomorac ima obvezu podnošenja godišnje porezne prijave za 2009., ali u istoj ne iskazuje ostvareni dohodak po osnovi rada na brodu ve� popunjava op�e po-datke pod I. Obrasca DOH, navodi propisane isprave pod 7. Obrasca DOH i prilaže pro-pisane isprave - presliku potvrde o ispla�enim primicima od nesamostalnog rada, Obras-ce EPOM i DPOM.
www.porezna-uprava.hrUtvrđivanje godišnjeg dohotka 19
PrimjerPrimjer: Pomorac je ostvario u tijeku 2009. primitke po osnovi rada na brodu u me�u-narodnoj plovidbi koji je u vlasništvu tuzemnog brodara. Trajanje plovidbe u 2009. izno-silo je 183 dana. Dohodak ostvaren za rad na brodu u me�unarodnoj plovidbi ne pod-liježu godišnjem obra�unu poreza na dohodak jer je ispunjen uvjet o broju dana plovidbe. Pomorac je ostvario u tijeku 2009. i dohodak od kapitala po osnovi opcijske kupnje vlastitih dionica te drugi dohodak po osnovi �lanstva u upravi trgova�kog druš-tva. U ovom primjeru pomorac ima obvezu podnošenja godišnje porezne prijave za 2009., ali u istoj ne iskazuje ostvareni dohodak po osnovi rada na brodu ve� po-punjava op�e podatke pod I. Obrasca DOH, navodi propisane isprave pod 7. Obrasca DOH i prilaže propisane isprave: presliku potvrde o ispla�enim primicima od nesamo-stalnog rada, Obrasce EPOM i DPOM. Dohodak od kapitala i drugi dohodak ostvaren u 2009. godini nema obvezu iskazati u godišnjoj poreznoj prijavi. Me�utim, ako želi zbog korištenja propisanih poreznih olakšica popuniti godišnju poreznu prijavu obvezan je u istoj iskazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom razdoblju dakle i dohodak od ka-pitala i drugi dohodak, ali ne i dohodak po osnovi rada na brodu koji ne podlije-že oporezivanju.
PrimjerPrimjer: Pomorac je ostvario u tijeku 2009. primitke po osnovi rada na brodu u me�una-rodnoj plovidbi koji je u vlasništvu tuzemnog brodara. Trajanje plovidbe u 2009. iznosilo je 200 dana. Dohodak ostvaren za rad na brodu u me�unarodnoj plovidbi ne podliježu godišnjem obra�unu poreza na dohodak jer je ispunjen uvjet o broju dana plo-vidbe. Isti je pomorac ostvario u tijeku 2009. i dohodak od samostalne djelatnosti (obrta) koji utvr�uje na temelju propisanih poslovnih knjiga. U ovom primjeru pomorac ima ob-vezu podnošenja godišnje porezne prijave za 2009., ali u istoj ne iskazuje ostvareni dohodak od nesamostalnog rada. Propisane isprave - presliku potvrde o ispla�enim pri-micima od nesamostalnog rada, Obrasce EPOM i DPOM, obvezno prilaže uz Obrazac DOH. Me�utim u godišnjoj poreznoj prijavi obvezan je iskazati podatke o ostvarenom dohotku od samostalne djelatnosti.
PrimjerPrimjer: Pomorac je ostvario u tijeku 2009. primitke po osnovi rada na brodu u me�u-narodnoj plovidbi koji je u vlasništvu tuzemnog brodara. Trajanje plovidbe u 2009. izno-silo je 118 dana. Dohodak ostvaren za rad na brodu u me�unarodnoj plovidbi podlije-že godišnjem obra�unu poreza na dohodak jer nije ispunjen uvjet o broju dana plovidbe. U ovom primjeru pomorac ima obvezu podnošenja godišnje porezne prijave za 2009., a u istoj pod 4.1.1. iskazuje ostvareni dohodak od nesamostalnog rada umanjen za pomorski dodatak i ostale izdatke (pla�ene doprinose). Propisane isprave - presliku potvrde o ispla�enim primicima od nesamostalnog rada, Obrasce EPOM i DPOM, obvezno prilaže uz Obrazac DOH.
3. Obrazac EPOMZa svrhe iskazivanja ukupnih primitaka ostvarenih po osnovi rada na brodu u me�u-narodnoj plovidbi te obra�una iznosa pomorskog dodatka i izdataka te ostvarenog
www.porezna-uprava.hr Utvrđivanje godišnjeg dohotka20
dohotka, pomorac je obvezan popuniti i godišnjoj prijavi priložiti Evidenciju o primi-cima od nesamostalnog rada – Obrazac EPOM.Oporezivim primicima po osnovi nesamostalnog rada ne smatraju se iznosi što ih poslodavci ispla�uju svojim radnicima, i to:
pomorski dodatak do 250,00 kuna dnevno, –pomorski dodatak na brodovima me�unarodne plovidbe do 400,00 kuna dnevno. –
Pomorski dodatak do 250,00 kuna dnevno primjenjuje se za:pomorce �lanove posade brodova koji plove nacionalnom plovidbom, u skladu s 1. posebnim propisima,pomorce �lanove posade brodova koji plove na brodovima u me�unarodnom linij-2. skom pomorskom prometu koji obavljaju prijevoz izme�u hrvatskih i stranih luka unutar granica Jadranskog mora,ribare �lanove posade ribarskih plovila koji plove u ribolovnom moru Republike Hr-3. vatske, u skladu s posebnim propisima.
Pomorski dodatak do 400,00 kn dnevno primjenjuje se za pomorce, a na temelju obra�una pomorskog dodatka koji prilažu uz prijavu poreza na dohodak za porezno razdoblje. Brod u me�unarodnoj plovidbi je, u skladu s posebnim zakonom, brod koji plovi iz Republike Hrvatske u stranu luku i obrnuto ili izme�u stranih luka ili plovi na otvorenom moru ili u teritorijalnim vodama stranih država radi pružanja usluga veza-nih uz djelatnosti na pu�ini kao što su istraživanje i iskorištavanje energenata i sli�no.Evidencija o primicima od nesamostalnog rada – Obrazac EPOM sadrži:
op�i podaci o pomorcu: ime i prezime, adresa prebivališta ili uobi�ajenog boravi-1. šta, OIB (pod I.),izra�un pomorskog dodatka u godini za koju se utvr�uje obveza poreza na doho-2. dak ili oslobo�enje od pla�anja poreza na dohodak (pod II.):2.1. redni broj (stupac 1),2.2. broj dana u plovidbi odnosno na brodu (stupac 2). Podatak se upisuje iz stup-
ca 2 pod r. br. 5 Obrasca DPOM (broj dana plovidbe u teku�em razdoblju),2.3. iznos pomorskog dodatka po danu plovidbe iz �lanka 13. stavak 2. to�ke 18.
Pravilnika (u kunama i lipama) – stupac 3,2.4. ukupni iznos pomorskog dodatka koji se iskazuje kao umnožak broja dana u
plovidbi odnosno na brodu iz stupca 2 i iznosa pomorskog dodatka po danu plovidbe iz stupca 3 – stupac 4,
2.5. ukupni iznos pomorskog dodatka,izra�un dohotka od nesamostalnog rada po osnovi rada na brodu u me�unarod-3. noj plovidbi (pod III.):3.1. ukupni primici od nesamostalnog rada (pla�a) – pod r. br. 1,3.2. ukupni pomorski dodatak – pod r. br. 2,3.3. primici od nesamostalnog rada umanjeni za ukupni iznos pomorskog dodat-
ka (r. br. 1. – r. br. 2.) – pod r. br. 3,3.4. izdaci za doprinose za obvezna osiguranja – pod r. br. 4,3.5. dohodak od nesamostalnog rada (r.br. 3. – r. br. 4.) – pod r. br. 5,prilozi (pod IV.) – upisuju se prilozi na temelju kojih je popunjen Obrazac EPOM i 4. koji se obvezno prilažu uz godišnju poreznu prijavu, a osobito: potvrda o ispla�e-nim primicima od nesamostalnog rada pomorca iz �lanka 65.a Pravilnika, potvrda
www.porezna-uprava.hrUtvrđivanje godišnjeg dohotka 21
o ukupno ispla�enim primicima u poreznom razdoblju za rad u svojstvu �lana po-sade broda u me�unarodnoj plovidbi koji nije u vlasništvu tuzemne osobe, potvr-da lu�ke kapetanije o danima u me�unarodnoj plovidbi – Obrazac DPOM.
4. Primjer obrasca EPOM
Evidencija o primicima od nesamostalnog rada u 2009. godini
I. Op i podaci o lanu posade broda u me unarodnoj plovidbi
II. Izra un pomorskog dodatka
R.br. Broj dana u plovidbi
Iznos pomorskog dodatka po danu plovidbe
(u kunama i lipama)
Ukupni iznos pomorskog dodatka (u kunama i lipama)
1 2 3 4 1 111 400,00 44.400,00 2 102 400,00 40.800,00 Ukupni iznos pomorskog dodatka 85.200.00
III. Utvr ivanje dohotka od nesamostalnog rada
R.br. Opis Iznos
(u kunama i lipama) 1 2 3
1. Ukupni primici (pla a) 156.000,00 2. Ukupni pomorski dodatak 85.200.00 3. Primici (r.br. 1. – r.br. 2.) 70.800,00 4. Izdaci za doprinose za obvezna osiguranja 6.688,35
5. Dohodak od nesamostalnog rada (r.br. 3. – r.br. 4.) 64.111,65
IV. Prilozi 1. potvrda poslodavca o ispla enim primicima 2. potvrda Lu ke kapetanije Zadar o broju dana plovidbe i dodanih dana 3. ispis službenih podataka Porezne uprave - stanja upla enih doprinosa tijekom godine 4. _____________________________________________________________________ 5. _____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________ U _____________, __________ godine ______________________ (potpis lana posade broda u
me unarodnoj plovidbi)
Ime i prezime: Marko Ivkoši Adresa: Benkovac, Branitelja 22 OIB: 22122122122
www.porezna-uprava.hr22
VI. Obračun i plaćanje godišnjeg poreza na dohodak
1. Godišnji dohodak pomorca koji nema poreznu obvezu
Pomorac koji nema obvezu poreza na dohodak prema primicima po osnovi rada na brodu u me�unarodnoj plovidbi, jer je ispunjen uvjet o 183 ili više dana plovidbe, ne prenosi podatke sa Obrasca EPOM u godišnju prijavu poreza na dohodak te se ne obra�unava porez osim ako je na godišnjoj prijavi iskazana neka druga vrsta opore-zivog dohotka. Podatak o dohotku iskazanom na Obrascu EPOM unosi se u evidencije Porezne uprave.
2. Godišnji dohodak pomorca koji ima poreznu obvezu
Pomorac koji ima obvezu poreza na dohodak prema primicima po osnovi rada na brodu u me�unarodnoj plovidbi, jer nije ispunjen uvjet o 183 ili više dana plovidbe, podatak o dohotku iz Obrasca EPOM unosi u godišnju prijavu poreza na dohodak. Pri tome:
ako se radi o dohotku prema primicima od brodara – tuzemnog poslodavca, –podatak o dohotku unosi se pod 4.1.1. te nastavno pod 5. ako se radi o dohotku prema primicima od brodara – inozemnog poslodavca, –podatak o dohotku unosi se pod 4.7. i nastavno pod 5.
3. Obračun godišnjeg poreza na dohodak
Prema ostvarenom godišnjem dohotku utvr�uje se osnovica za obra�un godišnjeg poreza. Osnovica se utvr�uje na na�in da se godišnji dohodak umanji za:
iznos osobnog odbitka te –iznos uve�anog osobnog odbitka za zdravstvene usluge te stambene potrebe i –dana darovanja.
www.porezna-uprava.hr 23
4. Neoporezivi dio dohotka ili osobni odbitak
Neoporezivi osobni odbici za 2009. (na godišnjoj razini) iznose: osnovni osobni odbitak za poreznog obveznika 21.600,00 kuna1. odbitak za uzdržavane �lanove uže obitelji 10.800,00 kuna2. odbitak za djecu: 3.
za prvo dijete 10.800,00 kuna –za drugo dijete 15.120,00 kuna –za tre�e dijete 21.600,00 kuna –
odbitak za invalidnost poreznog obveznika ili �lana obitelji kojega uzdržava: 4. za op�u invalidnost 6.480,00 kuna –za invalidnost 100% 21.600,00 kuna –
Uzdržavanim �lanovima uže obitelji i uzdržavanom djecom smatraju se fi zi�-ke osobe �iji oporezivi primici, primici na koje se ne pla�a porez i drugi primi-ci koji se u smislu Zakona ne smatraju dohotkom, ne prelaze iznos šestero-strukog osnovnoga osobnog odbitka na godišnjoj razini odnosno ne prelaze 10.800,00 kuna u 2009. Iznimno, pri utvr�ivanju prava na osobni odbitak za uzdr-žavane �lanove uže obitelji i djecu ne uzimaju se u obzir primici prema posebnim pro-pisima po osnovi: socijalnih potpora (uklju�ivo i osobnih invalidnina prema Zakonu o socijalnoj skrbi), doplatka za djecu, primitaka za opremu novoro�enog djeteta i obi-teljskih mirovina (uklju�ivo i obiteljskih invalidnina) djece nakon smrti roditelja. Napo-minjemo da se navedeno odnosi i na mogu�nost korištenja osobnog odbitka za uz-državane �lanove uže obitelji koji imaju prebivalište i borave na podru�jima posebne državne skrbi i na brdsko-planinskim podru�jima.Rezident osobni odbitak za zdravstvene potrebe, stambene potrebe (kupnju ili grad-nju prvog stambenog prostora, održavanje postoje�eg stambenog prostora i/ili pla-�enu slobodnu ugovorenu najamninu) te izdatke za upla�ene porezno priznate pre-mije životnog osiguranja s obilježjem štednje, dopunskog i dodatnog te dobrovoljnog mirovinskog osiguranja, može koristiti u ukupnom iznosu najviše do 12.000,00 kuna godišnje.Iznosi osobnih odbitaka za osobe koje imaju prebivalište i borave na podru�-jima posebne državne skrbi i brdsko-planinskim podru�jima obra�unava se polaze�i od uve�anih iznosa osobnih odbitaka.
www.porezna-uprava.hr24
5.
Tabl
ica
- p
rik
az o
sobn
ih o
dbi
tak
a za
200
9.
OSO
BN
I OD
BIC
I
(fak
tore
oso
bnog
odb
itka
se z
braj
a)
Faktor
IZV
AN
PO
DR
UJA
PO
SEB
NE
DR
ŽA
VN
E
SKR
BI I
BR
DSK
O
-PL
AN
INSK
IH
POD
RU
JA
1. S
KU
PIN
A
POD
RU
JA
POSE
BN
E D
RŽ
AV
NE
SK
RB
I
2. S
KU
PIN
A
POD
RU
JA
POSE
BN
E D
RŽ
AV
NE
SK
RB
I
3. S
KU
PIN
A P
OD
RU
JA
POSE
BN
E D
RŽ
AV
NE
SK
RB
I I B
RD
SKO
-PL
AN
ISK
A P
OD
RU
JA
Mje
sena
sv
ota
(kn)
God
išnj
a sv
ota
(kn)
Mje
sena
sv
ota
(kn)
God
išnj
a sv
ota
(kn)
Mje
sena
sv
ota
(kn)
God
išnj
a sv
ota
(kn)
Mje
sena
sv
ota
(kn)
God
išnj
a sv
ota
(kn)
Osn
ovni
oso
bni o
dbita
k 1,
01.
800,
0021
.600
,00
3.84
0,00
46.0
80,0
0 3.
200,
0038
.400
,00
2.40
0,00
2.80
0,00
Oso
bni o
dbita
k um
irovl
jeni
ka
u
visi
ni
mje
sene
m
irovi
ne,
najm
anje
1.
800,
00
a na
jviš
e do
3.
200,
00
u vi
sini
go
dišn
je
miro
vine
, na
jman
je
21.6
00,0
0
a na
jviš
e do
38
.400
,00
3.84
0,00
46
.080
,00
3.20
0,00
38
.400
,00
u vi
sini
m
jese
ne
miro
vine
, na
jman
je
2.40
0,00
a
najv
iše
do
3.20
0,00
u vi
sini
go
dišn
je
miro
vine
, na
jman
je
28.8
00,0
0 a
najv
iše
do
38.4
00,0
0
Uzd
ržav
ani
lano
vi u
že o
bite
lji
0,5
900,
00
10.8
00,0
01.
920,
00
23.0
40,0
0 1.
600,
00
19.2
00,0
01.
200,
00
14.4
00,0
0
Prvo
dije
te
0,5
900,
0010
.800
,00
1.92
0,00
23.0
40,0
0 1.
600,
0019
.200
,00
1.20
0,00
14.4
00,0
0D
rugo
dije
te
0,7
1.26
0,00
15.1
20,0
02.
688,
0032
.256
,00
2.24
0,00
26.8
80,0
01.
680,
0020
.160
,00
Tre
e di
jete
1,
01.
800,
0021
.600
,00
3.84
0,00
46.0
80,0
0 3.
200,
0038
.400
,00
2.40
0,00
28.8
00,0
0et
vrto
dije
te
1,4
2.52
0,00
30.2
40,0
05.
376,
0064
.512
,00
4.48
0,00
53.7
60,0
03.
360,
0040
.320
,00
Peto
dije
te (z
a sv
ako
daljn
je d
ijete
fakt
or
osno
vnog
a os
obno
g od
bitk
a pr
ogre
sivn
o se
uv
eav
a i t
o za
0,6
, 0,7
, 0,8
, 0,9
, 1,0
… v
iše
u od
nosu
pre
ma
fakt
oru
osno
vnog
a os
obno
g od
bitk
a za
pre
thod
no d
ijete
)
1,9
3.42
0,00
41
.040
,00
7.29
6,00
87
.552
,00
6.08
0,00
72
.960
,00
4.56
0,00
54
.720
,00
www.porezna-uprava.hr 25
Porez
ni ob
vezn
ik i s
vaki
uzdr
žava
ni lan
uže
obite
lji i s
vako
dijet
e, ak
o su o
sobe
s inv
alidit
etom
0,354
0,00
6.480
,00
1.152
,00
13.82
4,00
960,0
0 11
.520,0
072
0,00
8.640
,00
Porez
ni ob
vezn
ik i s
vaki
uzdr
žava
ni lan
uže
obite
lji i s
vako
dijet
e ako
su os
obe k
ojima
je
rješe
njem,
na te
melju
pose
bnih
prop
isa,
utvr
ena i
nvali
dnos
t po j
edno
j osn
ovi 1
00%
i/i
li ko
ji rad
i inv
alidn
osti
imaju
, na t
emelj
u po
sebn
ih pr
opisa
, prav
o na t
uu p
omo
i nje
gu15
1,01.8
00,00
21
.600,0
0 3.8
40,00
46
.080,0
0 3.2
00,00
38
.400,0
02.4
00,00
28
.800,0
0
15 U
ovi
m s
lu�a
jevi
ma
pore
zni o
bvez
nik
ne m
ože
koris
titi o
sobn
i odb
itak
za in
valid
nost
(fak
tor
0,3)
niti
za
sebe
niti
za
osob
u ko
ju u
zdrž
ava.
www.porezna-uprava.hr26
6. Stope za obračun poreza
Godišnji iznos poreza na dohodak obra�unava se primjenom stopa za obra�un pore-za na dohodak na prethodno utvr�enu poreznu osnovicu:Porezna stopa Porezna osnovica – 2009. godina
15 % do 43.200,00 kn25 % na idu�ih 64.800,00 kn35 % na idu�ih 194.400,00 kn45 % iznad 302.400,00 kn
7. Prirez porezu na dohodak
Obra�unani iznos godišnjeg poreza na dohodak jest osnovica za obra�un prireza po-rezu na dohodak. Iznos prireza obra�unava se primjenom stope za obra�un prireza a ta je stopa razli�ita i ovisi o op�ini/gradu prebivališta odnosno uobi�ajenog boravišta poreznog obveznika.
8. Umanjenje poreza HRVI
Obvezniku poreza na dohodak koji je invalid Domovinskog rata a to mu je svojstvo utvr�eno rješenjem nadležnog ministarstva, umanjuje se obra�unani iznos poreza na dohodak za postotak invalidnosti. Ova se povlastica primjenjuje i pri obra�unu godiš-njeg poreza na dohodak prema primitku (pla�i) pomoraca po osnovi rada na brodu u me�unarodnoj plovidbi (ako je taj dohodak oporeziv).
9. Dospijeće godišnjeg poreza na dohodak
O iznosu godišnjeg poreza na dohodak i prireza Porezna uprava izdaje rješenje, a ob-veza dospijeva na naplatu u roku od 15 dana od dana dostave rješenja poreznom ob-vezniku.
10. Dodatna pitanja i odgovori bitna za popunjavanje godišnje porezne prijave
10.1. Rok podnošenja godišnje porezne prijaveGodišnja prijava poreza na dohodak podnosi se, u skladu s �lankom 42. stavkom 2. Zakona o porezu na dohodak, do kraja velja�e teku�e godine za prethodnu godinu, a iznimno, kada je rije� o godišnjoj prijavi za 2009. godinu, tada se, sukladno �lanku
www.porezna-uprava.hr 27
81. stavak 2. Zakona o op�em upravnom postupku (Narodne novine, broj 47/09), go-dišnja prijava može podnijeti najkasnije do 1. ožujka 2010., jer zadnji dan velja�e te-ku�e godine (2010.) pada u nedjelju.Ako se pomorac na dan isteka Zakonom propisanog roka za podnošenje godišnje po-rezne prijave nalazi, zbog obavljanja ugovorenog rada, na brodu u me�unarodnoj plovidbi te stoga nije u mogu�nosti u propisanom roku podnijeti godišnju poreznu prijavu, smatra se da je ispunjen opravdan razlog za propuštanje zakonskog roka, a za koji pomorac nije odgovoran (viša sila). U navedenom slu�aju, pomorac može, pre-ma �lanku 84. Op�eg poreznog zakona (Narodne novine, broj 147/08), podnijeti za-htjev za povrat u prijašnje stanje i to u roku od osam dana od dana kada je prestao razlog koji je uzrokovao propuštanje roka. Tu �injenicu pomorac je obvezan dokaza-ti potvrdom nadležne lu�ke kapetanije na kojoj mora biti nazna�en i naziv broda od-nosno brodara. Primjer: pomorac se nalazi ukrcan na brodu u me�unarodnoj plovidbi od 20. sije�-nja 2010. godine i nije se iskrcao do kraja velja�e 2010. te nije podnio godišnju po-reznu prijavu u roku. Iskrcao se na dan 10. ožujka 2010. te je u roku od osam dana, ra�unaju�i od 11. ožujka, odnosno najkasnije do 18. ožujka, obvezan podnijeti za-htjev za povrat u prijašnje stanje i istodobno godišnju poreznu prijavu za 2009.Me�utim, po isteku roka od tri mjeseca od propuštenog roka, dakle najkasnije do 1. lipnja 2010. godine, porezni obveznik više ne može podnijeti zahtjev za povrat u pri-jašnje stanje, osim ako je propuštanje i toga roka bilo uzrokovano višom silom. Pri-mjerice u slu�aju da je i na dan 1. lipnja 2010. pomorac još uvijek ukrcan na brodu u me�unarodnoj plovidbi te je opet propuštanje i toga roka bilo uzrokovano višom si-lom. I ovu �injenicu pomorac treba dokazati potvrdom nadležne lu�ke kapetanije iz koje �e biti razvidno da je po�etak ukrcaja bio prije 2. ožujka 2010. te da je razdoblje plovidbe trajalo neprekidno. Nadalje, zbog podnošenja godišnje porezne prijave u Zakonom propisanom roku, go-dišnju poreznu prijavu pomorca može podnijeti i njegov opunomo�enik. Prema �lan-ku 15. stavku 2. Op�eg poreznog zakona, opunomo�enik je osoba koja zastupa po-reznog obveznika u okviru dobivene punomo�i i u njegovo ime može poduzimati rad-nje u poreznom postupku.
10.2. Načini podnošenja godišnje porezne prijave Rezident podnosi godišnju poreznu prijavu ispostavi podru�nog ureda Porezne uprave koja je mjesno nadležna prema mjestu njegovog prebivališta ili uobi�ajenog boravišta.U slu�aju da porezni obveznik podnese godišnju poreznu prijavu mjesno nenadležnoj ispostavi, nenadležna ispostava �e prijavu zaprimiti i utvrditi pravodobnost predaje upisom nadnevka na naljepnicu. Predmet �e se riješiti “Izvorno” slanjem prijava nad-ležnoj ispostavi. Nadnevkom podnošenja prijave smatra se nadnevak s naljepnice ne-nadležne ispostave. Temeljem navedenog, ako pomorac godišnju poreznu prijavu za 2009. preda u mjesno nenadležnoj ispostavi Porezne uprave do 1. ožujka 2010., sma-trati �e se da je porezna prijava podnesena u Zakonom propisanom roku, neovisno o tome što nije zaprimljena u ispostavi Porezne uprave prema mjestu prebivališta od-nosno uobi�ajenog boravišta pomorca.
www.porezna-uprava.hr28
Porezni obveznici mogu godišnju poreznu prijavu predati izravno u ispostavi Porezne uprave ili je mogu poslati poštom preporu�eno. Godišnje porezne prijave koje su 1. ožujka 2010. do 24:00 sata poslane preporu�eno poštom smatraju se da su podne-sene u Zakonom propisanom roku.
10.3. Ispravak godišnje porezne prijave Prema �lanku 66. Op�eg poreznog zakona, porezni obveznik može izvršiti ispravak prijave ako uo�i da je porezna prijava koju je podnio ili koja je podnesena za njega neto�na ili nepotpuna i da zbog toga može do�i do manje ili više pla�enog poreza. Ispravak prijave porezni obveznik može izvršiti najkasnije u roku od dvanaest mjeseci od isteka roka za podnošenje prijave. Nakon što je doneseno porezno rješenje ispra-vak porezne prijave više se ne može izvršiti. Temeljem navedenog, u slu�aju ako pomorac (ili njegov opunomo�enik) uz godišnju poreznu prijavu za 2009. nije priložio propisane isprave, može to u�initi i naknadno, u roku od dvanaest mjeseci od isteka roka za podnošenje prijave.
10.4. Potvrda o inozemnom dohotku i dokaz o porezu plaćenom u inozemstvuPomorac koji je u tijeku 2009. ostvario primitke za rad na brodu u me�unarodnoj plo-vidbi koji je u vlasništvu stranog brodara, obvezan je uz godišnju poreznu prijavu za 2009. priložiti propisane isprave: dokaze o ostvarenom inozemnom dohotku i pla�e-nom porezu u inozemstvu, Obrazac DPOM ako je isti izdala lu�ka kapetanija, Obra-zac EPOM.Dokazima o ostvarenom inozemnom dohotku osobito se smatraju potvrda stranog brodara o ispla�enim primicima od nesamostalnog rada (pla�i) tijekom 2009. godine te potvrda o pla�enom porezu u inozemstvu a odnose se na primitke ostvarene tije-kom 2009. godine.Obzirom da pomorci ostvaruju inozemni dohodak po osnovi rada na brodovima u me�unarodnoj plovidbi u vlasništvu stranih brodara iz razli�itih zemalja svijeta, razvid-no jest da dokazi o inozemnom dohotku i pla�enom inozemnom porezu mogu biti u razli�itim formama. Slijedom navedenog, pri podnošenju godišnje porezne prijave za 2009. navedenim dokazima mogu se smatrati sve vjerodostojne isprave iz kojih je ra-zvidan iznos ostvarenog inozemnog dohotka odnosno iznos upla�enog inozemnog poreza, neovisno o njihovoj formi.Ako o broju dana plovidbe pomorca na brodu u me�unarodnoj plovidbi koji je u vla-sništvu stranog brodara lu�ka kapetanija ne vodi podatke, pomorac treba uz godiš-nju poreznu prijavu za 2009. priložiti potvrdu stranog brodara o danima plovidbe ili presliku pomorske knjižice iz koje je razvidan po�etak i prestanak plovidbe u pore-znom razdoblju. Iznimno, vjerodostojnim ispravama za dokazivanje ukupnog broja dana potrebnih za utvr�ivanje poreznog statusa, mogu se smatrati sve vjerodostojne isprave iz kojih je razvidan ukupan broj dana.Iznimno, ako pomorac iz opravdanih razloga nije u mogu�nosti pribaviti od stranog brodara dokaze o ostvarenom inozemnom dohotku te broju dana plovidbe u 2009., dokazima u te svrhe mogu se smatrati pisane izjave pomoraca dane pod materijal-
www.porezna-uprava.hr 29
nom i kaznenom odgovornoš�u. Napominjemo da se u pravilu radi o iznimnim slu-�ajevima te da Porezna uprava može u tim slu�ajevima zatražiti provjeru iskazanih podataka od nadležnih tijela mati�nih država vlasnika broda i isplatitelja pla�e.
10.5. Izdaci za uplaćene doprinose Prema �lanku 128. stavku 6. Pomorskog zakonika, �lanu posade broda u me�una-rodnoj plovidbi priznaju se, kao porezno priznati izdatak, i tijekom poreznog razdo-blja upla�eni doprinosi za obvezna osiguranja sukladno odredbama �lanka 129. toga Zakonika.Zbog izra�una dohotka od nesamostalnog rada, podatke o upla�enim doprinosima u tijeku 2009. pomorac upisuje u Obrazac EPOM na temelju naloga za uplatu kojima raspolaže odnosno ako naloge za uplatu ne posjeduje, na temelju podataka koje mu na zahtjev izdaje nadležna ispostava Porezne uprave (ispis iz ISPU) uz naznaku na is-pisu koji dio upla�enih doprinosa priznaju kao izdatak za porezno razdoblje.
10.6. Ostale napomene koje se odnose na postupak podnošenja godišnjih poreznih prijava pomoracaPri zaprimanju i obradi godišnjih poreznih prijava za 2009. �lanova posade brodova u me�unarodnoj plovidbi, djelatnici Porezne uprave obvezni su uputiti pomorce o nji-hovim pravima i obvezama u skladu s pozitivnim poreznim propisima te im pravodob-no pružiti sve dostupne i raspoložive informacije u svezi navedene problematike.U slu�aju nejasno�a ili dvojbi potrebno je svaku podnesenu godišnju poreznu prijavu posebno i pojedina�no obraditi u skladu s pozitivnim propisima i uputama Porezne uprave. Izjave koje pomorac daje odnosno prilaže uz godišnju poreznu prijavu za 2009. ne moraju biti ovjerene od javnog bilježnika.
www.porezna-uprava.hr30
VII. Primjeri popunjavanja godišnje porezne prijave za 2009.
PrimjerPrimjer 1: Pomorac Ivan Ivi� iz Zagreba,Horva�anska 105, OIB 22122122122, je ostva-rio u tijeku 2009. primitke po osnovi nesamostalnog rada na brodu u me�unarodnoj plovidbi koji je u vlasništvu tuzemnog brodara u iznosu od 156.000,00 kuna (u iznos je uklju�en i iznos pomorskog dodatka). Ukupan broj dana u 2009. zbog utvr�ivanja po-reznog statusa je 246 dana – uklju�uju�i donesenih 30 dana plovidbe iz prethodne – 2008. godine (podatak iz Obrasca DPOM r.br. 6. stupac 8). U ovom slu�aju primici ostva-reni za rad na brodu u me�unarodnoj plovidbi ne podliježu godišnjem obra�unu poreza na dohodak, jer je ispunjen uvjet o broju dana plovidbe. Pomorac ima obvezu podno-šenja godišnje porezne prijave za 2009., ali u istoj ne iskazuje ostvareni dohodak od ne-samostalnog rada, ve� popunjava op�e podatke pod I. Obrasca DOH (stranica 1.), na-vodi propisane isprave pod 7. Obrasca DOH (stranica 6), potpisuje Obrazac DOH te popunjava nadnevak. Propisane isprave - presliku potvrde o ispla�enim primicima od ne-samostalnog rada, Obrasce EPOM i DPOM, obvezno prilaže uz Obrazac DOH.
www.porezna-uprava.hr 31
REPUBLIKA HRVATSKA Obrazac DOH - PRIMJER 1. MINISTARSTVO FINANCIJA, POREZNA UPRAVA PODRU NI URED_ZAGREB___________________ ISPOSTAVA __ZAGREB -Za poreze gra ana______
PRIJAVA POREZA NA DOHODAK ZA __2009.___ GODINU 1. OP I PODACI 1.1. IME I PREZIME / IME RODITELJA: IVAN IVI , MARKO1.2. ADRESA (mjesto, ulica i ku ni broj): 10000 ZAGREB, HORVA ANSKA 105 1.3. OIB: 22122122122 Telefon: 091/ 333 333 1.4. UMIROVLJENIK (zaokružiti): DA / NE Razdoblje: od do 1.5. PPDS i druga podru ja16 (zaokružiti podru je): P1 P 2 P 3 P 4 1.6. PROMJENA PREBIVALIŠTA/UOBI AJENOG BORAVIŠTA TIJEKOM GODINE R. br. Razdoblje Država Mjesto Ulica i ku ni broj PPDS i dr. podr.
1. od do 2. od do 3. od do 1.7. INVALID I HRVATSKI RATNI VOJNI INVALID IZ DOMOVINSKOG RATA (HRVI) R. br. Razdoblje invalidnosti HRVI DA /
NE oznaka invalidnosti17 (zaokružiti) postotak invalidnosti (ispunjava HRVI)
1. od do I I*
2. od do I I*
1.8. BROJ RA UNA: 5555555555 OTVOREN U (NAZIV I SJEDIŠTE): HRVATSKA POŠTANSKA BANKA, ZAGREB, JURIŠI EVA 2
1.9. PODACI O OPUNOMO ENIKU / POREZNOM SAVJETNIKU 1.9.1. NAZIV / IME I PREZIME: 1.9.2. ADRESA SJEDIŠTA / PREBIVALIŠTA / BORAVIŠTA: 1.9.3. OIB:
3. PODACI O UVE ANJU OSOBNOG ODBITKA ZA IZNOS 3.1. PLA ENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU
3.2. ZDRAVSTVENE USLUGE
3.3. STAMBENE POTREBE 3.4. DANA DAROVANJA
3.5. UKUPNO (3.1. +3. 2. +3. 3. + 3.4.)
2. PODACI O UZDRŽAVANIM LANOVIMA UŽE OBITELJI
R. br. IME I PREZIME/SRODSTVO OIB
PPDS I DRUGA PODRU JA
(P1, P2, P3, P4)
INVALID (I ili I*)
RAZDOBLJE KORIŠTENJA
OD / DO
OSOBNI ODBITAK DIJELI SE S OSOBOM
OIB POSTOTAK OSOBNOG ODBITKA
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
16 PPDS – podru�je posebne državne skrbi: P1 – prva skupina; P2 – druga skupina; P3 – tre�a skupina; P4 – brdsko-planinska podru�ja17 oznaka invalidnosti: I* - 100% invalidnost ili pravo na tu�u pomo� i njegu zbog invalidnosti.
www.porezna-uprava.hr32
5. SVEUKUPNO DOHODAK, UPLA ENI POREZ I PRIREZ (u kunama i lipama)
( 4.1.3. + 4.2.3. stup. 7 + 4.3.1. + 4.4.5. + 4.5.1. + 4.6.9. + 4.7.1.)
DOHODAK UPLA ENI POREZ I PRIREZ
6. PODACI O OLAKŠICAMA, OSLOBO ENJIMA I POTICAJIMA R. br. OPIS IZNOS (u kunama i lipama)
1 2 3 1. NEOPOREZIVI PRIMICI UMJETNIKA ( l. 24 st. 2. Pravilnika)
2. NEOPOREZIVI DIO UMJETNI KOG HONORARA ( l. 46. st. 5. Pravilnika)
3. UPLA ENE PREMIJE ŽIVOTNOG OSIGURANJA S OBILJEŽJEM ŠTEDNJE ( l. 12. st. 9. Zakona)
4. UPLA ENE PREMIJE DOPUNSKOG I PRIVATNOG ZDRAVSTVENOG OSIGURANJA ( l. 12. st. 9. Zakona)
5. UPLA ENE PREMIJE DOBROVOLJNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA ( l. 12. st. 9. Zakona)
6. POREZNO PRIZNATI IZDACI REPREZENTACIJE ( l. 22. st. 1. t. 1. Zakona)
7. RAZLIKA OSOBNOG ODBITKA ( l. 36. st. 1. i 2. Zakona u odnosu na l. 54. Zakona)
8. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICU HRVI ( l. 53. st. 1. Zakona)
9. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICE NA PODRU JIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I DRUGIM PODRU JIMA ( l. 55. Zakona)
7. POPIS PRILOŽENIH ISPRAVA
1. Potvrda o primicima od nesamostalnog rada tuzemnog brodara 2. Obrazac DPOM 3. Obrazac EPOM
8. NAPOMENE POREZNOG OBVEZNIKA / OPUNOMO ENIKA / POREZNOG SAVJETNIKA
ZA ISTINITOST I VJERODOSTOJNOST PODATAKA JAM IM VLASTITIM POTPISOM
NADNEVAK |_2_|_6_| |0__|_2_| |2__|_0_|_1_|_0_| IVAN IVI (potpis poreznog obveznika/ opunomo enika/ poreznog savjetnika)
www.porezna-uprava.hr 33
Potv
rda
o da
nim
a u
me
unar
odno
j plo
vidb
i u 2
009.
god
ini
Obr
azac
DPO
M
I. O
PI P
OD
AC
I O L
UK
OJ K
APE
TAN
IJI
1. L
uka
kap
etan
ija Z
AD
AR
2.
Sje
dišt
e Za
dar,
Trg
K. T
omis
lava
32
3. T
elef
on 0
23 2
3000
00__
____
____
____
____
____
____
___
II. O
PI P
OD
AC
I O P
OM
OR
CU
1.
Ime
i pre
zim
e Iv
an Iv
i
2. A
dres
a Z
agre
b, H
orva
ansk
a 10
5 3.
OIB
221
2212
2122
II
I. PO
DA
CI O
DA
NIM
A P
LOV
IDB
E 1.
DA
NI P
LOV
IDB
E
2. D
OD
ATN
I DA
NI
3. U
KU
PNO
U
TEK
UEM
R
AZD
OB
LJU
(2
+3+5
+7)
2.1.
PU
TOV
AN
JE
2.2.
STR
UN
A IZ
OB
RA
ZBA
2.
3.
LIJE
ENJE
O
P I
S
BR
OJ
DA
NA
B
RO
J DA
NA
R
AZD
OB
LJE
OD
– D
O
BR
OJ
DA
NA
R
AZD
OB
LJE
OD
– D
O
BR
OJ
DA
NA
1
2 3
4 5
6 7
8 4.
DO
NO
S D
AN
A IZ
PR
ETH
OD
NO
G R
AZD
OB
LJA
30
30
5.
PLO
VID
B A
U T
EKU
EM R
AZD
OB
LJU
(5
.1 +
5.2
+ 5
.3 +
5.4)
213
3
21
6
5.1
01.0
1.20
09. –
20.
04.2
009.
11
11
5.
2 05
.08.
2009
. – 1
5.11
.200
9.
102
2
5.
3
5.
4
6.
UK
UPN
O D
AN
A
24
6 7.
DA
NI
ZA P
RIJ
EN
OS
30
U Z
adru
, 21.
sije
nja
2010
.
__
____
____
____
____
____
____
___
M
.P.
(pot
pis o
vlaš
tene
oso
be)
www.porezna-uprava.hr34
Obrazac EPOM
Evidencija o primicima od nesamostalnog rada u 2009. godini
I. Op i podaci o lanu posade broda u me unarodnoj plovidbi
Ime i prezime: Ivan Ivi Adresa: Zagreba, Horva anska 105 OIB: 22122122122
II. Izra un pomorskog dodatka
R.br. Broj dana u plovidbi
Iznos pomorskog dodatka po danu plovidbe
(u kunama i lipama)
Ukupni iznos pomorskog dodatka
(u kunama i lipama) 1 2 3 4 1. 213 400,00 85.200,00
Ukupni iznos pomorskog dodatka 85.200,00
III. Utvr ivanje dohotka od nesamostalnog rada
R.br. Opis Iznos (u kunama i lipama)
1 2 3 1. Ukupni primici (pla a) 156.000,002. Ukupni pomorski dodatak 85.200,003. Primici (r.br. 1. – r.br. 2.) 70.800,004. Izdaci za doprinose za obvezna osiguranja 6.318,00
5. Dohodak od nesamostalnog rada (r.br. 3. – r.br. 4.) 64.482,00
IV. Prilozi 1. Obrazac DPOM 2. Potvrda poslodavca 3. _____________________________________________________________________ 4. _____________________________________________________________________ 5. ____________________________________________________________________
U Zagrebu, 26. velja e 2010. godine ______________________ (potpis lana posade broda
u me unarodnoj plovidbi)
www.porezna-uprava.hr 35
Na temelju lanka 65.a Pravilnika o porezu na dohodak (Narodne novine, broj 95/05, 96/06,
68/07, 146/08, 2/09, 9/09 - ispravak i 146/09) izdaje se
P O T V R D A Kojom potvr ujemo da smo:
1. Zaposleniku IVAN IVI iz ZAGREBA, HORVA ANSKA 105 OIB 22122122122 2. tijekom poreznog razdoblja – 2009. godine 3. isplatili na ime primitaka po osnovi rada kao lan posade broda u me unarodnoj plovidbi slijede e primitke, na radnom mjestu – kuhar i to:
MJESEC ISPLATE
IZNOS PRIMITKA NAPOMENE PLA A POMORSKI
DODATAK18 UKUPNO
1 2 3 4 (2 + 3) 5 velja a 10.000,00 12.400,00 22.400,00 pla a za sije anjožujak 10.000,00 11.600,00 21.600,00 pla a za velja u travanj 10.000,00 12.400,00 22.400,00 pla a za ožujak svibanj 7.000,00 8.000,00 15.000,00 pla a za travanj
(do 20.travnja) rujan 9.000,00 10.400,00 19.400,00 pla a za kolovoz
(od 5. kolovoza) listopad 10.000,00 12.000,00 22.000,00 pla a za rujan studeni 10.000,00 12.400,00 22.400,00 pla a za listopad prosinac 4.800,00 6.000,00 10.800,00 pla a za studeni
(do 15. studenog) UKUPNO 70.800,00 85.200,00 156.000,00 NAPOMENE: _______________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________________. Nadnevak izdavanja potvrde Pe at i potpis odgovorne osobe
1. Naziv: «INTER – PLOVIDBA» 2. Adresa sjedišta: ZADAR, Luka bb 3. Osobni identifikacijski broj (OIB): 20230940450
18 Upisuje se ako je ispla�en odvojeno od pla�e
www.porezna-uprava.hr36
PrimjerPrimjer 2.: Pomorac je ostvario u tijeku 2009. primitke po osnovi rada na brodu u me-�unarodnoj plovidbi koji je u vlasništvu tuzemnog brodara u iznosu od 90.000,00 kuna. U iznos je uklju�en i iznos pomorskog dodatka. Ukupan broj dana u 2009. zbog utvr�i-vanja poreznog statusa je 183 dana. Primici ostvareni za rad na brodu u me�unarodnoj plovidbi ne podliježu godišnjem obra�unu poreza na dohodak obzirom da je ispunjen uvjet o broju dana plovidbe;
2. drugi dohodak po osnovi:ugovora o djelu za obavljanje poslova organizacije me�unarodnog velesajma opre-• me u razdoblju travanj – svibanj 2009. (ostvareno u tuzemstvu). Prema potvrdi ispla-titelja „KC“ d.o.o. ostvareni primitak po toj osnovi iznosi 16.000,00 kuna, upla�eni doprinosi za obvezna osiguranja iz primitka 3.200,00 kuna, dohodak iznosi 12.800,00 kuna te je upla�en predujam poreza na dohodak u iznosu od 3.776,00 kuna,
autorske naknade (ostvarene u tuzemstvu). Prema potvrdi isplatitelja „ZC“ d.o.o. ostva-• reni primitak po toj osnovi iznosi 27.000,00 kuna, porezno priznati izdatak u visini 30% iznosi 8.100,00 kuna (za što je isplatitelj pri obra�unu predujma poreza na do-hodak umanjio primitak), dohodak iznosi 18.900,00 kuna te je upla�en predujam poreza na dohodak u iznosu od 5.575,50 kuna i
3. dohodak od osiguranja u iznosu od 50.000,00 kuna te je upla�en predujam poreza na dohodak i prirez u iznosu od 8.850,00 kuna (svi podaci prema potvrdi isplatitelja). Pomorac uzdržava u cijeloj 2009. godini bra�nog druga i jedno dijete, a od 1. srpnja 2009. godine i drugo dijete. Pomorac i njegovi �lanovi uže obitelji imaju prebivalište ci-jelu 2009. godinu u Gradu Zagrebu. Pomorac je uplatio u tijeku 2009. godine kamate po namjenskom stambenom kreditu realiziranom u 2008. godini za kupnju prvog stam-benog prostora u iznosu 10.000,00 kuna.
Obrazloženje: U ovom primjeru pomorac ima, sukladno �lanku 128. Pomorskog zako-nika, obvezu podnošenja godišnje porezne prijave za 2009., ali u istoj ne iskazuje ostva-reni dohodak od nesamostalnog rada, ve� popunjava op�e podatke pod I. Obrasca DOH, navodi propisane isprave pod 7. Obrasca DOH, potpisuje Obrazac DOH te popunjava nadnevak. Propisane isprave - presliku potvrde o ispla�enim primicima od nesamostal-nog rada, Obrasce EPOM i DPOM, obvezno prilaže uz Obrazac DOH. Drugi dohodak i dohodak od osiguranja ostvaren u 2009. godini pomorac nema obvezu iskazati u go-dišnjoj poreznoj prijavi, a u skladu s �lankom 40. Zakona. Me�utim, u ovom primjeru pomorac popunjava podatke o ukupno ostvarenom dohotku u 2009.: drugom dohot-ku i dohotku od osiguranja, ali ne i o dohotku od nesamostalnog rada koji ne podlije-že oporezivanju. Zbog korištenja poreznih olakšica: osnovnog osobnog odbitka, dijela osobnog odbitka za uzdržavanog �lana i djecu te dijela osobnog odbitka za stambene potrebe kao i zbog godišnjeg izravnanja porezne osnovice, pomorac ostvaruje povrat poreza na dohodak u iznosu od 14.495,12 kuna. Godišnjoj prijavi poreza na dohodak prilaže i podatke o �lanovima obitelji: vjen�ani list (ne stariji od 6 mjeseci) te izvatke iz mati�ne knjige ro�enih za djecu.
www.porezna-uprava.hr 37
REPUBLIKA HRVATSKA Obrazac DOH – PRIMJER 2. MINISTARSTVO FINANCIJA, POREZNA UPRAVA PODRU NI URED_ZAGREB___________________ ISPOSTAVA __ZAGREB -Za poreze gra ana______
PRIJAVA POREZA NA DOHODAK ZA __2009.___ GODINU 1. OP I PODACI 1.1. IME I PREZIME / IME RODITELJA: IVAN IVI , MARKO1.2. ADRESA (mjesto, ulica i ku ni broj): 10000 ZAGREB, HORVA ANSKA 1051.3. OIB: 22122122122 Telefon: 091/ 333 333 1.4. UMIROVLJENIK (zaokružiti): DA / NE Razdoblje: Od Do 1.5. PPDS i druga podru ja19 (zaokružiti podru je): P1 P 2 P 3 P 4 1.6. PROMJENA PREBIVALIŠTA/UOBI AJENOG BORAVIŠTA TIJEKOM GODINE R. br. Razdoblje Država Mjesto Ulica i ku ni broj PPDS i dr. podr.
1. od do 2. od do 3. od do 1.7. INVALID I HRVATSKI RATNI VOJNI INVALID IZ DOMOVINSKOG RATA (HRVI) R. br. Razdoblje invalidnosti HRVI DA /
NE oznaka invalidnosti20 (zaokružiti) postotak invalidnosti (ispunjava HRVI)
1. od do I I*
2. od do I I*
1.8. BROJ RA UNA: 5555555555 OTVOREN U (NAZIV I SJEDIŠTE): HRVATSKA POŠTANSKA BANKA, ZAGREB, JURIŠI EVA 2
1.9. PODACI O OPUNOMO ENIKU / POREZNOM SAVJETNIKU 1.9.1. NAZIV / IME I PREZIME: 1.9.2. ADRESA SJEDIŠTA / PREBIVALIŠTA / BORAVIŠTA: 1.9.3. OIB:
3. PODACI O UVE ANJU OSOBNOG ODBITKA ZA IZNOS 3.1. PLA ENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU
3.2. ZDRAVSTVENE USLUGE 3.3. STAMBENE POTREBE 10.000,00 3.4. DANA DAROVANJA
3.5. UKUPNO (3.1. +3. 2. +3. 3. + 3.4.) 10.000,00
2. PODACI O UZDRŽAVANIM LANOVIMA UŽE OBITELJI
R. br. IME I PREZIME/SRODSTVO OIB
PPDS I DRUGA PODRU JA
(P1, P2, P3, P4)
INVALID (I ili I*)
RAZDOBLJE KORIŠTENJA
OD / DO
OSOBNI ODBITAK DIJELI SE S OSOBOM
MBG POSTOTAK OSOBNOG ODBITKA
1. MARIJA IVI , BRA NI DRUG 10970222222 01.01.09. –
31.12.09.
2. JOSIP IVI , DIJETE 12999111111 01.01.09. – 31.12.09.
3. MIRKO IVI , DIJETE 07008444444 01.07.09. –
31.12.09.
4. 5. 6. 7.
19 PPDS – podru�je posebne državne skrbi: P1 – prva skupina; P2 – druga skupina; P3 – tre�a skupina; P4 – brdsko-planinska podru�ja
20 oznaka invalidnosti: I* - 100% invalidnost ili pravo na tu�u pomo� i njegu zbog invalidnosti.
www.porezna-uprava.hr38
DIO I, K, O, D i INOZEMNI DOHODAK
4.3. DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA (prema rješenju Porezne uprave, pregledu primitaka i izdataka i potvrdama isplatitelja) OIB POREZNOG OBVEZNIKA: 22122122122
R. br. DOHODAK POJEDINCA
ZAJEDNI KI DOHODAK UPLA ENE PREMIJE
OSIGURANJA
UKUPAN DOHODAK
UPLA ENI POREZ I PRIREZ
OIB nositelja zajedni ke djelatnosti
IZNOS
1 2 3 4 5 6 (2+4-5) 7 1. 2. 3. 4.3.1. UKUPNO DOHODAK OD IMOVINE, IMOVINSKIH PRAVA, UPLA ENI POREZ I PRIREZ
4.4. DOHODAK OD KAPITALA
R. br. OIB ISPLATITELJA PRIMITAK
UPLA ENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLA ENI
POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 (3-4) 6 4.4.1. PODACI O DIVIDENDI I UDJELU U DOBITI (prema potvrdama isplatitelja) 1. 2. 3.
UKUPNO 4.4.1. 4.4.2. PODACI O KAMATAMA (prema potvrdama isplatitelja)
1. 2. 3.
UKUPNO 4.4.2. 4.4.3. PODACI O IZUZIMANJIMA (prema potvrdama isplatitelja)
1. UKUPNO 4.4.3. 4.4.4. PODACI O DOHOTKU OD DODJELE I OPCIJSKE KUPNJE DIONICA (prema potvrdama isplatitelja)
1. UKUPNO 4.4.4. 4.4.5. UKUPNO DOHODAK OD KAPITALA, UPLA ENI POREZ I PRIREZ (4.4.1. + 4.4.2. + 4.4.3. + 4.4.4.)
4.5. DOHODAK OD OSIGURANJA (prema potvrdama isplatitelja)
R. br. OIB ISPLATITELJA PRIMITAK
UPLA ENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLA ENI
POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 (3-4) 6 1. 55555559993 50.000,00 50.000,00 8.850,00 2. 3.
4.5.1. UKUPNO DOHODAK OD OSIGURANJA, UPLA ENI POREZ I PRIREZ 50.000,00 8.850,00
www.porezna-uprava.hr 39
4.6. DRUGI DOHODAK (prema potvrdama isplatitelja)
R. br.
DRUGI DOHODAK PO OSNOVI PRIMICI IZDACI
OBVEZNI DOPRINOSI
IZ PRIMITAKA
UPLA ENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK
UPLA ENI POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 6 7 (3-4-5-6) 8
1. PRIMITAKA LANOVA SKUPŠTINA I NADZORNIH ODBORA
2. AUTORSKIH NAKNADA 27.000,00 8.100,00 18.900,00 5.575,50
3.
umjetni kih, artisti kih, zabavnih, športskih, književnih, likovnih djelatnosti, te djelatnosti u svezi s tiskom, radiom, televizijom i zabavnim priredbama NEREZIDENATA
4. primitaka trgova kih putnika, agenata, akvizitera, športskih sudaca i delegata i dr.
5.
primitaka u naravi, nagrada u enicima, primitaka u enika i studenata za rad preko udruga, stipendija, nagrada, naknada iznad propisanih iznosa .
6. NAKNADA UMJETNIKA I KULTURNIH DJELATNIKA (za isporu eno umjetni ko djelo)
7. PRIMITAKA PROFESIONALNIH NOVINARA, UMJETNIKA I ŠPORTAŠA
8. OSTALIH PRIMITAKA 16.000,00 3.200,00 12.800,00 3.776,00
4.6.9. UKUPNO DRUGI DOHODAK, UPLA ENI POREZ I PRIREZ (od r.br.1 do r.br. 8) 31.700,00 9.351,50
4.7. INOZEMNI DOHODAK (prema potvrdama inozemnih isplatitelja)
R. br. IZVOR DOHOTKA DRŽAVA IZVORA PRIMITAK
UPLA ENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLA ENI
POREZ
1 2 3 4 5 6 (4-5) 7 1. 2. 3.
4.7.1. UKUPNO INOZEMNI DOHODAK I UPLA ENI POREZ
www.porezna-uprava.hr40
5. SVEUKUPNO DOHODAK, UPLA ENI POREZ I PRIREZ (u kunama i lipama)
( 4.1.3. + 4.2.3. stup. 7 + 4.3.1. + 4.4.5. + 4.5.1. + 4.6.9. + 4.7.1.)
DOHODAK UPLA ENI POREZ I PRIREZ
81.700,00 18.201,50
6. PODACI O OLAKŠICAMA, OSLOBO ENJIMA I POTICAJIMA R. br. OPIS IZNOS (u kunama i lipama)
1 2 3 1. NEOPOREZIVI PRIMICI UMJETNIKA ( l. 24 st. 2. Pravilnika) 2. NEOPOREZIVI DIO UMJETNI KOG HONORARA ( l. 46. st. 5. Pravilnika)
3. UPLA ENE PREMIJE ŽIVOTNOG OSIGURANJA S OBILJEŽJEM ŠTEDNJE ( l. 12. st. 9. Zakona)
4. UPLA ENE PREMIJE DOPUNSKOG I PRIVATNOG ZDRAVSTVENOG OSIGURANJA ( l. 12. st. 9. Zakona)
5. UPLA ENE PREMIJE DOBROVOLJNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA ( l. 12. st. 9. Zakona)
6. POREZNO PRIZNATI IZDACI REPREZENTACIJE ( l. 22. st. 1. t. 1. Zakona)
7. RAZLIKA OSOBNOG ODBITKA ( l. 36. st. 1. i 2. Zakona u odnosu na l. 54. Zakona)
8. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICU HRVI ( l. 53. st. 1. Zakona)
9. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICE NA PODRU JIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I DRUGIM PODRU JIMA ( l. 55. Zakona)
7. POPIS PRILOŽENIH ISPRAVA
1. Potvrda o primicima od nesamostalnog rada tuzemnog brodara 2. Obrasci DPOM i EPOM 3. Potvrda isplatitelja o ostvarenom dohotku od osiguranja u 2009. i upla enom porezu i prirezu 4. Potvrda isplatitelja o ostvarenom drugom dohotku (aut. nakn.) u 2009. i upla enom porezu i prirezu 5. Potvrda isplatitelja o ostvarenom drugom dohotku (ugovor o djelu) u 2009. i upla enom porezu i prirezu 6. Preslik ugovora o kupnji prvog stambenog prostora 7. Preslik osobne iskaznice 8. Izjava poreznog obveznika i njegovog bra nog druga da u trenutku i do trenutka kupnje prvog stambenog prostora nemaju i nisu imali u vlasništvu i/ili suvlasništvu stambeni prostor u tuzemstvu i u inozemstvu i da se radi o kupnji prvog stambenog prostora 9. Preslik ugovora o namjenskom stambenom kreditu 10. Potvrda kreditora o pla enim kamatama po namjenskom stambenom kreditu
8. NAPOMENE POREZNOG OBVEZNIKA / OPUNOMO ENIKA / POREZNOG SAVJETNIKA
ZA ISTINITOST I VJERODOSTOJNOST PODATAKA JAM IM VLASTITIM POTPISOM
NADNEVAK |_2_|6__| |0__|_2_| |2__|_0_|_1_|_0_| IVAN IVI (potpis poreznog obveznika/ opunomo enika/ poreznog savjetnika)
www.porezna-uprava.hr 41
PRILOG UPO (u kunama i lipama)
9.5. UTVR IVANJE GODIŠNJEG POREZA I PRIREZA
9.5.1. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.3.) 20.940,00
9.5.2. DIO POREZNE OSNOVICE DO 43.200,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 15% 20.940,00
9.5.3. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 43.200,00 DO 108.000,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 25% (NA IDU IH 64.800,00 kn)
9. UTVR IVANJE POREZA I PRIREZA ZA ___2009.__ GODINU 9.1. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA POREZNOG OBVEZNIKA I UZDRŽAVANE LANOVE
MJESEC
UKUPNI FAKTOR IZNOS OSOBNOG ODBITKA IZVAN PPDS I DRUGIH
PODRU JA
IZNOS OSOBNOG ODBITKA NA PODRU JIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I
DRUGIM PODRU JIMA
OSOBNI ODBITAK
UMIROVLJENIKA (do 3.200,00)
IZNOS MJESE NOG
OSOBNOG ODBITKA
IZVAN PPDS I
DRUGIH PODRU JA
NA PPDS I DRUGIM PODRU JIMA
P1 P2 P3 i P4 P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4 (2.400,00)
1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.800,00)
7 (st.3 x 3.840,00)
8 (st.4 x 3.200,00)
9 (st.5 x 2.400,00) 10 11
(6+7+8+9+10)
I. 2,0 3.600,00 3.600,00
II. 2,0 3.600,00 3.600,00
III. 2,0 3.600,00 3.600,00
IV. 2,0 3.600,00 3.600,00
V. 2,0 3.600,00 3.600,00
VI. 2,0 3.600,00 3.600,00
VII. 2,7 4.860,00 4.860,00
VIII. 2,7 4.860,00 4.860,00
IX. 2,7 4.860,00 4.860,00
X. 2,7 4.860,00 4.860,00
XI. 2,7 4.860,00 4.860,00
XII. 2,7 4.860,00 4.860,00
UKUPNO 9.1. 50.760,00
9.2. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA PLA ENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU, ZDRAVSTVENE USLUGE, STAMBENE POTREBE I DANA DAROVANJA (pod 3.5.) 10.000,00
9.3. UKUPNO GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK ( 9.1. + 9.2.) 60.760,00
9.4. UTVR IVANJE GODIŠNJE POREZNE OSNOVICE
9.4.1. SVEUKUPNI GODIŠNJI DOHODAK (pod 5.) 81.700,00
9.4.2. UKUPNI GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK (pod 9.3.) < ili = 9.4.1. 60.760,00
9.4.3. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.1. – 9.4.2.) 20.940,00
www.porezna-uprava.hr42
9.5.4. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 108.000,00 DO 302.400,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 35% (NA IDU IH 194.400,00 kn)
9.5.5. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 302.400,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 45%
9.5.6. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 15% (9.5.2. x 15%) 3.141,00
9.5.7. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 25% (9.5.3 x 25%)
9.5.8. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 35% (9.5.4. x 35%)
9.5.9. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 45% (9.5.5. x 45%)
9.5.10. UKUPNI GODIŠNJI POREZ (9.5.6. + 9.5.7. + 9.5.8. + 9.5.9.) 3.141,00
9.5.11. GODIŠNJI PRIREZ (9.5.10. x stopa prireza) 565,38
9.6. UTVR IVANJE RAZLIKE POREZA I PRIREZA
9.6.1. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.5.10. + 9.5.11.) 3.706,38
9.6.2. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS PRVE SKUPINE I GRADA VUKOVARA21
9.6.3. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS DRUGE SKUPINE22
9.6.4. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS TRE E SKUPINE I BRDSKO-PLANINSKIM PODRU JIMA23
9.6.5. UKUPNO UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI (9.6.2. + 9.6.3. + 9.6.4.)
9.6.6. UMANJENJE ZA OLAKŠICU HRVI24
9.6.7. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.6.1. – 9.6.5. – 9.6.6.) 3.706,38
9.6.8. UPLA ENI PREDUJAM POREZA I PRIREZA U TUZEMSTVU (pod 5.) 18.201,50
9.6.9. UPLA ENI POREZ U INOZEMSTVU (pod 4.7.1.)
9.6.10. UPLA ENI POREZ U INOZEMSTVU KOJI SE MOŽE ODBITI (= ili < 9.6.9..)
9.6.11. UKUPNO UPLA ENI POREZ I PRIREZ (9.6.8. + 9.6.10..) 18.201,50
9.6.12. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA UPLATU (9.6.7. – 9.6.11.)
9.6.13. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA POVRAT (9.6.11. – 9.6.7.) 14.495,12
21 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(go-dišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. grada Vukovara i prve skupine)] * 100%
22 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(go-dišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. druge skupine)] * 75%
23 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(go-dišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. tre�e skupine i brdsko-planinska podru�ja)] * 25%
24 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(go-dišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.1.4.) ] * postotak invalidnosti. Ako se stupanj invalidnosti mijenja tijekom godine, umanjenje godišnje obveze poreza i prireza izra-�unava se posebno za pojedini stupanj invalidnosti te se dobiveni iznosi zbrajaju i upisuju.
www.porezna-uprava.hr 43
Po
tvrd
a o
dani
ma
u m
eun
arod
noj p
lovi
dbi u
200
9. g
odin
i O
braz
ac D
POM
I.
OP
I PO
DA
CI O
LU
KO
J KA
PETA
NIJ
I 1.
Lu
ka k
apet
anija
ZA
DA
R
2. S
jedi
šte
ZAD
AR
, Lib
urns
ka o
bala
3.
Tel
efon
___
____
____
____
____
____
____
__
II. O
PI P
OD
AC
I O P
OM
OR
CU
1.
Ime
i pre
zim
e Iv
an Iv
i
2. A
dres
a Za
greb
, Hor
vaan
ska
105
3. O
IB 2
2122
1221
22
III.
POD
AC
I O D
AN
IMA
PLO
VID
BE
1.
DA
NI P
LO
VID
BE
2.
DO
DA
TN
I DA
NI
3.
UK
UPN
O
U T
EK
UE
M
RA
ZD
OB
LJU
(2
+3+5
+7)
2.1.
PU
TO
VA
NJE
2.2.
ST
RU
NA
IZ
OB
RA
ZB
A
2.3.
L
IJE
EN
JE
O
P I
S
BR
OJ
DA
NA
B
RO
J D
AN
AR
AZ
DO
BL
JE
OD
– D
O
BR
OJ
DA
NA
R
AZ
DO
BL
JE
OD
– D
O
BR
OJ
DA
NA
1
2 3
4 5
6 7
8 4.
DO
NO
S D
AN
A IZ
PR
ET
HO
DN
OG
RA
ZD
OB
LJA
-
5. P
LO
VID
B A
U T
EK
UE
M
RA
ZD
OB
LJU
(5.1
+ 5
.2 +
5.3
+5.
4)
179
4
183
5.1
15.0
1.20
09. –
13.
07.2
009.
17
94*
5.
2
5.3
5.
4
6. U
KU
PNO
DA
NA
18
3 7.
DA
NI
ZA
PR
IJE
NO
S
U
Zad
ru, 2
1. si
jenj
a 20
10.
____
____
____
____
____
____
____
_
M.P
.
(p
otpi
s ovl
ašte
ne o
sobe
)
* uk
rcaj
i is
krca
j unu
tar
pore
znog
raz
dobl
ja i
u žu
pani
ji ra
zli�
itoj o
d žu
pani
je p
rebi
vališ
ta p
omor
ca
www.porezna-uprava.hr44
Obrazac EPOM
Evidencija o primicima od nesamostalnog rada u 2009. godini
I. Op i podaci o lanu posade broda u me unarodnoj plovidbi
Ime i prezime: Ivan Ivi Adresa: Zagreb, Horva anska 105 OIB: 22122122122
II. Izra un pomorskog dodatka
R.br. Broj dana u plovidbi
Iznos pomorskog dodatka po danu plovidbe
(u kunama i lipama)
Ukupni iznos pomorskog dodatka
(u kunama i lipama) 1 2 3 4
1. 179 400,00 71.600,00
Ukupni iznos pomorskog dodatka 71.600,00
III. Utvr ivanje dohotka od nesamostalnog rada
R.br. Opis Iznos (u kunama i lipama)
1 2 3 1. Ukupni primici (pla a) 90.000,002. Ukupni pomorski dodatak 71.600,003. Primici (r.br. 1. – r.br. 2.) 18.400,004. Izdaci za doprinose za obvezna osiguranja 6.318,00
5. Dohodak od nesamostalnog rada (r.br. 3. – r.br. 4.) 12.082,00
IV. Prilozi
1. Obrazac DPOM 2. Potvrda poslodavca 3. _____________________________________________________________________ 4. _____________________________________________________________________ 5. ____________________________________________________________________
U _____________, __________ godine ______________________ (potpis lana posade broda
u me unarodnoj plovidbi)
www.porezna-uprava.hr 45
Na temelju lanka 65.a Pravilnika o porezu na dohodak (Narodne novine, broj 95/05, 96/06, 68/07, 146/08, 2/09, 9/09 – ispravak i 146/09) izdaje se
P O T V R D A
Kojom potvr ujemo da smo:
1. Zaposleniku Ivan Ivi iz Zagreba, Horva anska 105 2. tijekom poreznog razdoblja – 2009. godine 3. isplatili na ime primitaka po osnovi rada kao lan posade broda u me unarodnoj plovidbi slijede e primitke, na radnom mjestu kuhara i to:
MJESEC ISPLATE
IZNOS PRIMITKA NAPOMENE PLA A POMORSKI
DODATAK1 UKUPNO
1 2 3 4 (2 + 3) 5 Velja a 1.900,00 6.400,00 8.300,00 Pla a za I/09 Ožujak 3.000,00 11.600,00 14.600,00 Pla a za II/09 Travanj 3.000,00 12.400,00 15.400,00 Pla a za III/09 Svibanj 3.000,00 12.000,00 15.000,00 Pla a za IV/09 Lipanj 3.000,00 12.400,00 15.400,00 Pla a za V/09 Srpanj 3.000,00 12.000,00 15.000,00 Pla a za VI/09 Kolovoz 1.500,00 4.800,00 6.300,00 Pla a za VII/09 Ukupno 18.400,00 71.600,00 90.000,00 NAPOMENE: _______________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________________. Nadnevak izdavanja potvrde Pe at i potpis odgovorne osobe
1. Naziv: PLOVIDBA 2. Adresa sjedišta: Zadar, Kneza Branimira 17 3. OIB: 01213588999
1 Upisuje se ako je ispla�en odvojeno od pla�e
www.porezna-uprava.hr46
PrimjerPrimjer 3: Pomorac je ostvario u tijeku 2009.:
primitke po osnovi rada na brodu u me�unarodnoj plovidbi koji je u vlasništvu tuze-1. mnog brodara u iznosu od 96.000,00 kuna (u iznos je uklju�en i iznos pomorskog dodatka). Ukupan broj dana u 2009. zbog utvr�ivanja poreznog statusa je 190 dana. Primici ostvareni za rad na brodu u me�unarodnoj plovidbi ne podliježu godišnjem obra�unu poreza na dohodak obzirom da je ispunjen uvjet o broju dana plovidbe,dohodak od samostalne djelatnosti po osnovi iznajmljivanja poslovnog prostora. Do-2. hodak utvr�uje na na�in propisan za obrtni�ku djelatnost odnosno na temelju pro-pisanih poslovnih knjiga. U 2009. ostvareni dohodak iznosi 38.000,00 kuna, a upla-�eni predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak 5.700,00 kuna,dohodak od kapitala po osnovi kamata u iznosu od 4.000,00 kuna te je upla�eni pre-3. dujam poreza na dohodak i prirez u iznosu od 1.487,50 kuna (prema potvrdi ispla-titelja).Pomorac ima prebivalište u Rijeci i u cijeloj 2009. godini uzdržava jedno dije-te, a drugo dijete od 1. listopada 2009. godine.
U tijeku 2009. godine pomorac je imao izdatke za održavanje postoje�eg stambenog prostora (izvršene od registriranog izvo�a�a radova) u kojem ima prebivalište i trajno bo-ravi u iznosu od 2.400,00 kuna što je fi nancirao vlastitim sredstvima.
Obrazloženje: Pomorac je obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu za 2009. i te-meljem �lanka 39. Zakona, iskazati dohodak od samostalne djelatnosti te dohodak iz ostalih izvora ostvaren u 2009. (dohodak od kapitala), ali ne iskazuje ostvareni dohodak od nesamostalnog rada (obzirom da ne podliježe oporezivanju). Propisane isprave - pre-sliku potvrde o ispla�enim primicima od nesamostalnog rada, Obrasce EPOM i DPOM obvezno prilaže uz Obrazac DOH. Iz navedenog primjera razvidno jest da je pomorac podnošenjem godišnje porezne prijave ostvario razliku poreza na dohodak i prireza po-rezu na dohodak za povrat u iznosu od 6.642,44 kuna. Obveza godišnjeg poreza na dohodak i prireza umanjena je po osnovi korištenja poreznih olakšica: osnovnog osob-nog odbitka, dijela osobnog odbitka za uzdržavanu djecu i dijela osobnog odbitka za stambene potrebe.
www.porezna-uprava.hr 47
REPUBLIKA HRVATSKA Obrazac DOH – PRIMJER 3. MINISTARSTVO FINANCIJA, POREZNA UPRAVA PODRU NI URED_RIJEKA__________________ ISPOSTAVA __RIJEKA_______________________
PRIJAVA POREZA NA DOHODAK ZA __2009.___ GODINU 1. OP I PODACI 1.1. IME I PREZIME / IME RODITELJA: IVAN IVI , MARKO1.2. ADRESA (mjesto, ulica i ku ni broj): 51000 RIJEKA, LISTOPADSKA ULICA 105 1.3. OIB: 12345678912 Telefon: 091/ 333 333 1.4. UMIROVLJENIK (zaokružiti): DA / NE Razdoblje: Od Do 1.5. PPDS i druga podru ja1 (zaokružiti podru je): P1 P 2 P 3 P 4 1.6. PROMJENA PREBIVALIŠTA/UOBI AJENOG BORAVIŠTA TIJEKOM GODINE R. br. Razdoblje Država Mjesto Ulica i ku ni broj PPDS i dr. podr.
1. od do 2. od do 3. od do 1.7. INVALID I HRVATSKI RATNI VOJNI INVALID IZ DOMOVINSKOG RATA (HRVI) R. br. Razdoblje invalidnosti HRVI DA /
NE oznaka invalidnosti2 (zaokružiti) postotak invalidnosti (ispunjava HRVI)
1. Od. Do I I*
2. od do I I*
1.8. BROJ RA UNA: 5555555555 OTVOREN U (NAZIV I SJEDIŠTE): PRIVREDNA BANKA, RIJEKA, SVIBANJSKA 110
1.9. PODACI O OPUNOMO ENIKU / POREZNOM SAVJETNIKU 1.9.1. NAZIV / IME I PREZIME: 1.9.2. ADRESA SJEDIŠTA / PREBIVALIŠTA / BORAVIŠTA: 1.9.3. OIB:
3. PODACI O UVE ANJU OSOBNOG ODBITKA ZA IZNOS 3.1. PLA ENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU
3.2. ZDRAVSTVENE USLUGE 3.3. STAMBENE POTREBE 2.400,00 3.4. DANA DAROVANJA
3.5. UKUPNO (3.1. +3. 2. +3. 3. + 3.4.) 2.400,00
2. PODACI O UZDRŽAVANIM LANOVIMA UŽE OBITELJI
R. br. IME I PREZIME/SRODSTVO OIB
PPDS I DRUGA PODRU JA
(P1, P2, P3, P4)
INVALID (I ili I*)
RAZDOBLJE KORIŠTENJA
OD / DO
OSOBNI ODBITAK DIJELI SE S OSOBOM
OIB POSTOTAK OSOBNOG ODBITKA
1. JOSIP IVI , DIJETE 23456789123 01.01.09. – 31.12.09.
2. IVA IVI , DIJETE 45678912345 01.10.09. – 31.12.09.
3. 4. 5. 6. 7.
1 PPDS – podru�je posebne državne skrbi: P1 – prva skupina; P2 – druga skupina; P3 – tre�a skupina; P4 – brdsko-planinska podru�ja
2 oznaka invalidnosti: I* - 100% invalidnost ili pravo na tu�u pomo� i njegu zbog invalidnosti.
www.porezna-uprava.hr48
DIO SD
4.2. DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI OBRTA, SLOBODNIH ZANIMANJA, POLJOPRIVREDE I ŠUMARSTVA I DJELATNOSTI KOJE SE OPOREZUJU KAO SAMOSTALNA DJELATNOST (prema pregledu primitaka i izdataka) OIB POREZNOG OBVEZNIKA: 12345678912
4.2.1. DOHODAK/ GUBITAK U TEKU OJ GODINI
R. br.
DOHODAK/ GUBITAK
POJEDINCA
UMANJENJA DOHOTKA /UVE ANJE GUBITKA
POJEDINCA (ukupno. pod 4.2.4.stup.3)
ZAJEDNI KI DOHODAK GUBITAK
(< 0) DOHODAK
(> ili = 0)
UPLA ENI POREZ I PRIREZ
OIB nositelja zajedni ke djelatnosti
IZNOS DOHOTKA/ GUBITKA
1 2 3 4 5 6 (2-3+5) 7 (2 – 3 + 5) 8 1. 38.000,00 38.000,00 5.700,00 2. 3.
UKUPNO 4.2.1. 38.000,00 5.700,00
4.2.2. UMANJENJE ZA PRENESENI GUBITAK (4.2.5. stup. 4)
4.2.3. UKUPNO DOHODAK (4.2.1. stup. 7. – 4.2.2.), UPLA ENI POREZ I PRIREZ
38.000,00 5.700,00
4.2.4. UMANJENJA DOHOTKA POJEDINCA R. br. UMANJENJE DOHOTKA ZA IZNOS
1 2 3 1. PLA E NOVOZAPOSLENIH OSOBA 2. NAGRADE U ENICIMA NA PRAKTI NOM RADU I NAUKOVANJU 3. IZDATKE ŠKOLOVANJA I STRU NOG USAVRŠAVANJA 4. IZDATKE ISTRAŽIVANJA I RAZVOJA
UKUPNO 4.2.4.
4.2.5. GUBITAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI ZA PRIJENOS
R. br. GODINA
IZNOS PRENESENOG
GUBITKA
UMANJENJE GUBITKA U
TEKU OJ GODINI
IZNOS GUBITKA U TEKU OJ GODINI (POD
4.2.1. STUP. 6) GUBITAK ZA PRIJENOS
1 2 3 4 5 6 {(3-4) ili (3+5)} 1. 2. 3. 4. 5. 6.
4.2.6. DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI OSTVAREN NA PODRU JIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI, GRADU VUKOVARU I BRDSKO-PLANINSKIM PODRU JIMA ZA KOJI SU PROPISANE OLAKŠICE
R. br.
PODRU JA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I BRDSKO-PLANINSKA PODRU JA
IZNOS DOHOTKA UDIO (4.2.6. stup.3. /
sveukupni dohodak pod 5.)u postotku
1 2 3 4 1 PRVA SKUPINA I GRAD VUKOVAR
2 DRUGA SKUPINA
3 TRE A SKUPINA I BRDSKO-PLANINSKA PODRU JA
www.porezna-uprava.hr 49
DIO I, K, O, D i INOZEMNI DOHODAK
4.3. DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA (prema rješenju Porezne uprave, pregledu primitaka i izdataka i potvrdama isplatitelja) OIB POREZNOG OBVEZNIKA: 2311960333333
R. br. DOHODAK POJEDINCA
ZAJEDNI KI DOHODAK UPLA ENE PREMIJE
OSIGURANJA
UKUPAN DOHODAK
UPLA ENI POREZ I PRIREZ
OIB nositelja zajedni ke djelatnosti
IZNOS
1 2 3 4 5 6 (2+4-5) 7 1.
2.
3. 4.3.1. UKUPNO DOHODAK OD IMOVINE, IMOVINSKIH PRAVA, UPLA ENI POREZ I PRIREZ
4.4. DOHODAK OD KAPITALA
R. br. OIB ISPLATITELJA PRIMITAK
UPLA ENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLA ENI
POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 (3-4) 6 4.4.1. PODACI O DIVIDENDI I UDJELU U DOBITI (prema potvrdama isplatitelja) 1. 2. 3.
UKUPNO 4.4.1. 4.4.2. PODACI O KAMATAMA (prema potvrdama isplatitelja)
1. 88888888888 4.000,00 4.000,00 1.487,50 2. 3.
UKUPNO 4.4.2. 4.000,00 1.487,50 4.4.3. PODACI O IZUZIMANJIMA (prema potvrdama isplatitelja)
1. UKUPNO 4.4.3. 4.4.4. PODACI O DOHOTKU OD DODJELE I OPCIJSKE KUPNJE DIONICA (prema potvrdama isplatitelja)
1. UKUPNO 4.4.4. 4.4.5. UKUPNO DOHODAK OD KAPITALA, UPLA ENI POREZ I PRIREZ (4.4.1. + 4.4.2. + 4.4.3. + 4.4.4.) 4.000,00 1.487,50
4.5. DOHODAK OD OSIGURANJA (prema potvrdama isplatitelja)
R. br. OIB ISPLATITELJA PRIMITAK
UPLA ENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLA ENI
POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 (3-4) 6 1. 2. 3.
4.5.1. UKUPNO DOHODAK OD OSIGURANJA, UPLA ENI POREZ I PRIREZ
www.porezna-uprava.hr50
5. SVEUKUPNO DOHODAK, UPLA ENI POREZ I PRIREZ (u kunama i lipama)
( 4.1.3. + 4.2.3. stup. 7 + 4.3.1. + 4.4.5. + 4.5.1. + 4.6.9. + 4.7.1.)
DOHODAK UPLA ENI POREZ I PRIREZ
42.000,00 7.187,50
6. PODACI O OLAKŠICAMA, OSLOBO ENJIMA I POTICAJIMA R. br. OPIS IZNOS (u kunama i lipama)
1 2 3 1. NEOPOREZIVI PRIMICI UMJETNIKA ( l. 24 st. 2. Pravilnika)
2. NEOPOREZIVI DIO UMJETNI KOG HONORARA ( l. 46. st. 5. Pravilnika)
3. UPLA ENE PREMIJE ŽIVOTNOG OSIGURANJA S OBILJEŽJEM ŠTEDNJE ( l. 12. st. 9. Zakona)
4. UPLA ENE PREMIJE DOPUNSKOG I PRIVATNOG ZDRAVSTVENOG OSIGURANJA ( l. 12. st. 9. Zakona)
5. UPLA ENE PREMIJE DOBROVOLJNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA ( l. 12. st. 9. Zakona)
6. POREZNO PRIZNATI IZDACI REPREZENTACIJE ( l. 22. st. 1. t. 1. Zakona)
7. RAZLIKA OSOBNOG ODBITKA ( l. 36. st. 1. i 2. Zakona u odnosu na l. 54. Zakona)
8. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICU HRVI ( l. 53. st. 1. Zakona)
9. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICE NA PODRU JIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I DRUGIM PODRU JIMA ( l. 55. Zakona)
7. POPIS PRILOŽENIH ISPRAVA
1. Potvrda o primicima od nesamostalnog rada tuzemnog brodara 2. Obrazac DPOM 3, Obrazac EPOM 4. Izvadak iz poslovnih knjiga o ukupnim primicima i ukupnim izdacima, popis dugotrajne imovine 5. Potvrda isplatitelja o dohotku od kapitala u 2009., upla enom porezu i prirezu 6. Dokaz o vlasništvu stambenog prostora 8. Preslik osobne iskaznice 9. Pisana izjava o trajnom boravku u stambenom prostoru 10. Izvorni ra un o obavljenim radovima registriranog izvo a a radova
8. NAPOMENE POREZNOG OBVEZNIKA / OPUNOMO ENIKA / POREZNOG SAVJETNIKA
ZA ISTINITOST I VJERODOSTOJNOST PODATAKA JAM IM VLASTITIM POTPISOM
NADNEVAK |_2_|6__| |0__|_2_| |2__|_0_|_1_|_0_| IVAN IVI (potpis poreznog obveznika/ opunomo enika/ poreznog savjetnika)
www.porezna-uprava.hr 51
PRILOG UPO
(u kunama i lipama)
9.5. UTVR IVANJE GODIŠNJEG POREZA I PRIREZA
9.5.1. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.3.) 3.420,00
9.5.2. DIO POREZNE OSNOVICE DO 43.200,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 15% 3.420,00
9.5.3. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 43.200,00 DO 108.000,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 25% (NA IDU IH 64.800,00 kn)
9. UTVR IVANJE POREZA I PRIREZA ZA __2009.___ GODINU 9.1. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA POREZNOG OBVEZNIKA I UZDRŽAVANE LANOVE
MJESEC
UKUPNI FAKTOR IZNOS OSOBNOG ODBITKA IZVAN PPDS I DRUGIH
PODRU JA
IZNOS OSOBNOG ODBITKA NA PODRU JIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I
DRUGIM PODRU JIMA
OSOBNI ODBITAK
UMIROVLJENIKA (do 3.200,00)
IZNOS MJESE NOG
OSOBNOG ODBITKA
IZVAN PPDS I
DRUGIH PODRU JA
NA PPDS I DRUGIM PODRU JIMA
P1 P2 P3 i P4 P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4 (2.400,00)
1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.800,00)
7 (st.3 x 3.840,00)
8 (st.4 x 3.200,00)
9 (st.5 x 2.400,00) 10 11
(6+7+8+9+10)
I. 1,5 2.700,00 2.700,00
II. 1,5 2.700,00 2.700,00
III. 1,5 2.700,00 2.700,00
IV. 1,5 2.700,00 2.700,00
V. 1,5 2.700,00 2.700,00
VI. 1,5 2.700,00 2.700,00
VII. 1,5 2.700,00 2.700,00
VIII. 1,5 2.700,00 2.700,00
IX. 1,5 2.700,00 2.700,00
X. 2,2 3.960,00 3.960,00
XI. 2,2 3.960,00 3.960,00
XII. 2,2 3.960,00 3.960,00
UKUPNO 9.1. 36.180,00
9.2. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA PLA ENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU, ZDRAVSTVENE USLUGE, STAMBENE POTREBE I DANA DAROVANJA (pod 3.5.) 2.400,00
9.3. UKUPNO GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK ( 9.1. + 9.2.) 38.580,00
9.4. UTVR IVANJE GODIŠNJE POREZNE OSNOVICE
9.4.1. SVEUKUPNI GODIŠNJI DOHODAK (pod 5.) 42.000,00
9.4.2. UKUPNI GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK (pod 9.3.) < ili = 9.4.1. 38.580,00
9.4.3. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.1. – 9.4.2.) 3.420,00
www.porezna-uprava.hr52
9.5.4. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 108.000,00 DO 302.400,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 35% (NA IDU IH 194.400,00 kn)
9.5.5. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 302.400,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 45%
9.5.6. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 15% (9.5.2. x 15%) 513,00
9.5.7. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 25% (9.5.3 x 25%)
9.5.8. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 35% (9.5.4. x 35%)
9.5.9. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 45% (9.5.5. x 45%)
9.5.10. UKUPNI GODIŠNJI POREZ (9.5.6. + 9.5.7. + 9.5.8. + 9.5.9.) 513,00
9.5.11. GODIŠNJI PRIREZ (9.5.10. x stopa prireza) 32,06
9.6. UTVR IVANJE RAZLIKE POREZA I PRIREZA
9.6.1. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.5.10. + 9.5.11.) 545,06
9.6.2. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS PRVE SKUPINE I GRADA VUKOVARA1
9.6.3. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS DRUGE SKUPINE2
9.6.4. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS TRE E SKUPINE I BRDSKO-PLANINSKIM PODRU JIMA3
9.6.5. UKUPNO UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI (9.6.2. + 9.6.3. + 9.6.4.)
9.6.6. UMANJENJE ZA OLAKŠICU HRVI4
9.6.7. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.6.1. – 9.6.5. – 9.6.6.) 545,06
9.6.8. UPLA ENI PREDUJAM POREZA I PRIREZA U TUZEMSTVU (pod 5.) 7.187,50
9.6.9. UPLA ENI POREZ U INOZEMSTVU (pod 4.7.1.)
9.6.10. UPLA ENI POREZ U INOZEMSTVU KOJI SE MOŽE ODBITI (= ili < 9.6.9..)
9.6.11. UKUPNO UPLA ENI POREZ I PRIREZ (9.6.8. + 9.6.10..) 7.187,50
9.6.12. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA UPLATU (9.6.7. – 9.6.11.)
9.6.13. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA POVRAT (9.6.11. – 9.6.7.) 6.642,44
1 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(go-dišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. grada Vukovara i prve skupine)] * 100%
2 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(go-dišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. druge skupine)] * 75%
3 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(go-dišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. tre�e skupine i brdsko-planinska podru�ja)] * 25%
4 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(go-dišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.1.4.) ] * postotak invalidnosti. Ako se stupanj invalidnosti mijenja tijekom godine, umanjenje godišnje obveze poreza i prireza izra-�unava se posebno za pojedini stupanj invalidnosti te se dobiveni iznosi zbrajaju i upisuju.
www.porezna-uprava.hr 53
Po
tvrd
a o
dani
ma
u m
eun
arod
noj p
lovi
dbi u
200
9. g
odin
i O
braz
ac D
POM
I.
OP
I PO
DA
CI O
LU
KO
J KA
PETA
NIJ
I 1.
Lu
ka k
apet
anija
ZA
DA
R
2. S
jedi
šte
ZAD
AR
, Lib
urns
ka o
bala
3.
Tel
efon
___
____
____
____
____
____
____
__
II. O
PI P
OD
AC
I O P
OM
OR
CU
1.
Ime
i pre
zim
e Iv
an Iv
i
2. A
dres
a R
ijeka
, Lis
topa
dska
105
3.
OIB
123
4567
8912
II
I. PO
DA
CI O
DA
NIM
A P
LOV
IDB
E
1. D
AN
I PL
OV
IDB
E
2. D
OD
AT
NI D
AN
I
3. U
KU
PNO
U
TE
KU
EM
R
AZ
DO
BL
JU
(2+3
+5+7
)
2.1.
PU
TO
VA
NJE
2.2.
ST
RU
NA
IZ
OB
RA
ZB
A
2.3.
L
IJE
EN
JE
O
P I
S
BR
OJ
DA
NA
B
RO
J D
AN
AR
AZ
DO
BL
JE
OD
– D
O
BR
OJ
DA
NA
R
AZ
DO
BL
JE
OD
– D
O
BR
OJ
DA
NA
1
2 3
4 5
6 7
8 4.
DO
NO
S D
AN
A IZ
PR
ET
HO
DN
OG
RA
ZD
OB
LJA
-
5. P
LO
VID
B A
U T
EK
UE
M
RA
ZDO
BL
JU (5
.1 +
5.2
+ 5
.3 +
5.4)
18
82
19
0 5.
1 15
.01.
2009
. – 1
3.07
.200
9.
188
2*
5.2
5.
3
5.4
6.
UK
UPN
O D
AN
A
190
7. D
AN
I Z
A P
RIJ
EN
OS
5
U
Zad
ru, 2
1. si
jenj
a 20
10.
____
____
____
____
____
____
____
_
M.P
.
(po
tpis
ovl
ašte
ne o
sobe
)
* U
krca
j i is
krca
j u m
jest
u pr
ebiv
ališ
ta p
omor
ca
www.porezna-uprava.hr54
Obrazac EPOM
Evidencija o primicima od nesamostalnog rada u 2009. godini
I. Op i podaci o lanu posade broda u me unarodnoj plovidbi
Ime i prezime: Ivan Ivi Adresa: Rijeka, Listopadska 105 OIB: 12345678912
II. Izra un pomorskog dodatka
R.br. Broj dana u plovidbi
Iznos pomorskog dodatka po danu plovidbe
(u kunama i lipama)
Ukupni iznos pomorskog dodatka
(u kunama i lipama) 1 2 3 4 1. 188 400,00 75.200,00
Ukupni iznos pomorskog dodatka 75.200,00
III. Utvr ivanje dohotka od nesamostalnog rada
R.br. Opis Iznos (u kunama i lipama)
1 2 3 1. Ukupni primici (pla a) 96.000,002. Ukupni pomorski dodatak 75.200,003. Primici (r.br. 1. – r.br. 2.) 20.800,004. Izdaci za doprinose za obvezna osiguranja 6.318,00
5. Dohodak od nesamostalnog rada (r.br. 3. – r.br. 4.) 14.482,00
IV. Prilozi
1. Obrazac DPOM 2. Potvrda poslodavca 3. _____________________________________________________________________ 4. ____________________________________________________________________ 5. ____________________________________________________________________
U _____________, __________ godine ______________________ (potpis lana posade broda
u me unarodnoj plovidbi)
www.porezna-uprava.hr 55
Na temelju lanka 65.a Pravilnika o porezu na dohodak (Narodne novine, broj 95/05, 96/06, 68/07, 146/08, 2/09, 9/09-ispravak i 146/09) izdaje se
P O T V R D A
Kojom potvr ujemo da smo:
1. Zaposleniku Ivan Ivi iz Rijeke, Listopadska 105 2. tijekom poreznog razdoblja – 2009. godine 3. isplatili na ime primitaka po osnovi rada kao lan posade broda u me unarodnoj plovidbi slijede e primitke, na radnom mjestu kuhara i to:
MJESEC ISPLATE
IZNOS PRIMITKA NAPOMENE PLA A POMORSKI
DODATAK1 UKUPNO
1 2 3 4 (2 + 3) 5 Velja a 2.500,00 6.800,00 9.300,00 Pla a za I/09 Ožujak 4.000,00 11.600,00 15.600,00 Pla a za II/09 Travanj 4.000,00 12.400,00 16.400,00 Pla a za III/09 Svibanj 4.000,00 12.000,00 16.000,00 Pla a za IV/09 Lipanj 4.000,00 12.400,00 16.400,00 Pla a za V/09 Srpanj 4.000,00 12.000,00 16.000,00 Pla a za VI/09 Kolovoz 1.100,00 5.200,00 6.300,00 Plaća za VII/09 Ukupno 23.600,00 72.400,00 96.000,00 NAPOMENE: _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________. Nadnevak izdavanja potvrde Pe at i potpis odgovorne osobe
1. Naziv: PLOVIDBA 2. Adresa sjedišta: Zadar, Kneza Branimira 17 3. OIB: 12345678912
1 Upisuje se ako je ispla�en odvojeno od pla�e
www.porezna-uprava.hr56
PrimjerPrimjer 4.: Pomorac je ostvario u tijeku 2009. primitke po osnovi rada na brodu u me-�unarodnoj plovidbi koji je u vlasništvu tuzemnog brodara u iznosu od 116.688,35 kuna (u iznos je uklju�en i iznos pomorskog dodatka). Ukupan broj dana u 2009. zbog utvr-�ivanja poreznog statusa je 99 dana. Primici ostvareni za rad na brodu u me�unarod-noj plovidbi podliježu godišnjem obra�unu poreza na dohodak jer nije ispunjen uvjet o broju dana plovidbe. Pomorac ima obvezu podnošenja godišnje porezne prijave za 2009. i u istoj iskazuje ostvareni dohodak od nesamostalnog rada. Pomorski dodatak (koji ne podliježe oporezivanju) iznosi 400,00 kuna dnevno za dane provedene u plovidbi od-nosno u ovom primjeru, ako je rije� o 95 stvarnih dana plovidbe na brodu, 400,00 x 95 = 38.000,00. Iznos dohotka od nesamostalnog rada koji pomorac upisuje pod 4.1.1. stupac 3 Obrasca DOH jest primitak od nesamostalnog rada umanjen za pomorski do-datak odnosno 78.688,35 kuna. Navedeni primitak u iznosu od 78.688,35 kuna pomo-rac umanjuje i za izdatke doprinosa koje je uplatio u 2009. godini prema rješenju Pore-zne uprave u iznosu od 6.688,35 kuna (iznos upla�enih doprinosa iskazuje pod 4.1.1. Obrasca DOH stupac 4). Propisane isprave - presliku potvrde o ispla�enim primicima od nesamostalnog rada, Obrasce EPOM i DPOM, porezni obveznik obvezno prilaže uz Obra-zac DOH.Pomorac ima u 2009. prebivalište u Šibeniku. Pomorac uzdržava u cijeloj 2009. godini troje djece, što je upisao u Obrazac PK koji je dostavio poslodavcu.
Obrazloženje: Pomorac ima obvezu uplate godišnjeg poreza na dohodak i prireza po-rezu na dohodak u iznosu od 475,20 kuna. Pomorac u tijeku 2009. nije imao obvezu uplate predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada, ali tu obvezu, obzirom da nije ispunjen uvjet broja dana plovidbe, ima u kona�nom godišnjem obra�unu po pod-nesenoj godišnjoj poreznoj prijavi. Godišnji neoporezivi dio dohotka za pomorca i troje uzdržavane djece iznosi 69.120,00 kuna.
www.porezna-uprava.hr 57
REPUBLIKA HRVATSKA Obrazac DOH - PRIMJER 4. MINISTARSTVO FINANCIJA, POREZNA UPRAVA PODRU NI URED_ŠIBENIK__________________ ISPOSTAVA __ŠIBENIK______________________
PRIJAVA POREZA NA DOHODAK ZA __2009.___ GODINU 1. OP I PODACI 1.1. IME I PREZIME / IME RODITELJA: IVAN IVI , MARKO1.2. ADRESA (mjesto, ulica i ku ni broj): 22000 ŠIBENIK, MALA CESTA 105 1.3. OIB: 12345678912 Telefon: 091/ 333 333 1.4. UMIROVLJENIK (zaokružiti): DA / NE Razdoblje: od do 1.5. PPDS i druga podru ja1 (zaokružiti podru je): P1 P 2 P 3 P 4 1.6. PROMJENA PREBIVALIŠTA/UOBI AJENOG BORAVIŠTA TIJEKOM GODINE R. br. Razdoblje Država Mjesto Ulica i ku ni broj PPDS i dr. podr.
1. od do 2. od do 3. od do 1.7. INVALID I HRVATSKI RATNI VOJNI INVALID IZ DOMOVINSKOG RATA (HRVI) R. br. Razdoblje invalidnosti HRVI DA /
NE oznaka invalidnosti2 (zaokružiti) postotak invalidnosti (ispunjava HRVI)
1. od do I I*
2. od do I I*
1.8. BROJ RA UNA: 5555555555 OTVOREN U (NAZIV I SJEDIŠTE): ZAGREBA KA BANKA, ŠIBENIK, VISOKA 100
1.9. PODACI O OPUNOMO ENIKU / POREZNOM SAVJETNIKU 1.9.1. NAZIV / IME I PREZIME: 1.9.2. ADRESA SJEDIŠTA / PREBIVALIŠTA / BORAVIŠTA: 1.9.3. OIB:
3. PODACI O UVE ANJU OSOBNOG ODBITKA ZA IZNOS 3.1. PLA ENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU
3.2. ZDRAVSTVENE USLUGE
3.3. STAMBENE POTREBE 3.4. DANA DAROVANJA
3.5. UKUPNO (3.1. +3. 2. +3. 3. + 3.4.)
2. PODACI O UZDRŽAVANIM LANOVIMA UŽE OBITELJI
R. br. IME I PREZIME/SRODSTVO OIB
PPDS I DRUGA PODRU JA
(P1, P2, P3, P4)
INVALID (I ili I*)
RAZDOBLJE KORIŠTENJA
OD / DO
OSOBNI ODBITAK DIJELI SE S OSOBOM
OIB POSTOTAK OSOBNOG ODBITKA
1. MARIJA IVI , DIJETE 23456789123 01.01.09. –
31.12.09.
2. JOSIP IVI , DIJETE 34567891234 01.01.09. – 31.12.09.
3. MIRKO IVI , DIJETE 45678912345 01.01.09. –
31.12.09.
4. 5. 6. 7.
1 PPDS – podru�je posebne državne skrbi: P1 – prva skupina; P2 – druga skupina; P3 – tre�a skupina; P4 – brdsko-planinska podru�ja
2 oznaka invalidnosti: I* - 100% invalidnost ili pravo na tu�u pomo� i njegu zbog invalidnosti.
www.porezna-uprava.hr58
4. PODACI O DOHOTKU I PLA ENOM PREDUJMU POREZA I PRIREZA (u kunama i lipama)
4.1. DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA 4.2. DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI 4.3. DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA 4.4. DOHODAK OD KAPITALA 4.5. DOHODAK OD OSIGURANJA 4.6. DRUGI DOHODAK 4.7. INOZEMNI DOHODAK
4.1. DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA (PLA A I MIROVINA)
4.1.1. PLA A (prema obrascima IP)
R. br.
OIB POSLODAVCA / ISPLATITELJA
UKUPNI IZNOS PRIMITKA
OBVEZNI DOPRINOSI IZ
PLA E
UPLA ENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLA ENI POREZ I
PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (3-4-5) 7 1. 33333333333 78.688,35 6.688,35 72.000,00 2. 3. 4. 5. 6.
UKUPNO 4.1.1. 72.000,00
4.1.2. MIROVINA (prema obrascima IP / potvrdama isplatitelja)
R. br. OIB ISPLATITELJA RAZDOBLJE
OSTVARIVANJA UKUPNI IZNOS
MIROVINE
UPLA ENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLA ENI POREZ I
PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (4-5) 7 1.
2.
3.
4.
5.
UKUPNO 4.1.2.
4.1.3. UKUPNO DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA, UPLA ENI POREZ I PRIREZ (4.1.1.+ 4.1.2.) 72.000,00
4.1.4. OSTVARENI DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA (PLA E I/ILI MIROVINE) NA KOJI SE NE PLA A POREZ NA DOHODAK PREMA STUPNJU INVALIDNOSTI HRVI
R. br. STUPANJ INVALIDNOSTI HRVI IZNOS DOHOTKA
UDIO (4.1.4. stup.3. / sveukupni dohodak pod 5.)
u postotku1 2 3 4
1.
2.
www.porezna-uprava.hr 59
5. SVEUKUPNO DOHODAK, UPLA ENI POREZ I PRIREZ (u kunama i lipama)
( 4.1.3. + 4.2.3. stup. 7 + 4.3.1. + 4.4.5. + 4.5.1. + 4.6.9. + 4.7.1.)
DOHODAK UPLA ENI POREZ I PRIREZ
72.000,00
6. PODACI O OLAKŠICAMA, OSLOBO ENJIMA I POTICAJIMA R. br. OPIS IZNOS (u kunama i lipama)
1 2 3 1. NEOPOREZIVI PRIMICI UMJETNIKA ( l. 24 st. 2. Pravilnika)
2. NEOPOREZIVI DIO UMJETNI KOG HONORARA ( l. 46. st. 5. Pravilnika)
3. UPLA ENE PREMIJE ŽIVOTNOG OSIGURANJA S OBILJEŽJEM ŠTEDNJE ( l. 12. st. 9. Zakona)
4. UPLA ENE PREMIJE DOPUNSKOG I PRIVATNOG ZDRAVSTVENOG OSIGURANJA ( l. 12. st. 9. Zakona)
5. UPLA ENE PREMIJE DOBROVOLJNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA ( l. 12. st. 9. Zakona)
6. POREZNO PRIZNATI IZDACI REPREZENTACIJE ( l. 22. st. 1. t. 1. Zakona)
7. RAZLIKA OSOBNOG ODBITKA ( l. 36. st. 1. i 2. Zakona u odnosu na l. 54. Zakona)
8. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICU HRVI ( l. 53. st. 1. Zakona)
9. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICE NA PODRU JIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I DRUGIM PODRU JIMA ( l. 55. Zakona)
7. POPIS PRILOŽENIH ISPRAVA
1. Potvrda o primicima od nesamostalnog rada tuzemnog brodara 2. Obrazac DPOM 3, Obrazac EPOM
8. NAPOMENE POREZNOG OBVEZNIKA / OPUNOMO ENIKA / POREZNOG SAVJETNIKA
ZA ISTINITOST I VJERODOSTOJNOST PODATAKA JAM IM VLASTITIM POTPISOM
NADNEVAK |_2_|6__| |0__|_2_| |2__|_0_|_1_|_0_| IVAN IVI (potpis poreznog obveznika/ opunomo enika/ poreznog savjetnika)
www.porezna-uprava.hr60
PRILOG UPO
(u kunama i lipama)
9.5. UTVR IVANJE GODIŠNJEG POREZA I PRIREZA
9.5.1. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.3.) 2.880,00
9.5.2. DIO POREZNE OSNOVICE DO 43.200,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 15% 2.880,00
9.5.3. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 43.200,00 DO 108.000,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 25% (NA IDU IH 64.800,00 kn)
9. UTVR IVANJE POREZA I PRIREZA ZA ____2009.__ GODINU 9.1. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA POREZNOG OBVEZNIKA I UZDRŽAVANE LANOVE
MJESEC
UKUPNI FAKTOR IZNOS OSOBNOG ODBITKA IZVAN PPDS I DRUGIH
PODRU JA
IZNOS OSOBNOG ODBITKA NA PODRU JIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I
DRUGIM PODRU JIMA
OSOBNI ODBITAK
UMIROVLJENIKA (do 3.200,00)
IZNOS MJESE NOG
OSOBNOG ODBITKA
IZVAN PPDS I
DRUGIH PODRU JA
NA PPDS I DRUGIM PODRU JIMA
P1 P2 P3 i P4 P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4 (2.400,00)
1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.800,00)
7 (st.3 x 3.840,00)
8 (st.4 x 3.200,00)
9 (st.5 x 2.400,00) 10 11
(6+7+8+9+10)
I. 3,2 5.760,00 5.760,00
II. 3,2 5.760,00 5.760,00
III. 3,2 5.760,00 5.760,00
IV. 3,2 5.760,00 5.760,00
V. 3,2 5.760,00 5.760,00
VI. 3,2 5.760,00 5.760,00
VII. 3,2 5.760,00 5.760,00
VIII. 3,2 5.760,00 5.760,00
IX. 3,2 5.760,00 5.760,00
X. 3,2 5.760,00 5.760,00
XI. 3,2 5.760,00 5.760,00
XII. 3,2 5.760,00 5.760,00
UKUPNO 9.1. 69.120,00
9.2. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA PLA ENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU, ZDRAVSTVENE USLUGE, STAMBENE POTREBE I DANA DAROVANJA (pod 3.5.)
9.3. UKUPNO GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK ( 9.1. + 9.2.) 69.120,00
9.4. UTVR IVANJE GODIŠNJE POREZNE OSNOVICE
9.4.1. SVEUKUPNI GODIŠNJI DOHODAK (pod 5.) 72.000,00
9.4.2. UKUPNI GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK (pod 9.3.) < ili = 9.4.1. 69.120,00
9.4.3. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.1. – 9.4.2.) 2.880,00
www.porezna-uprava.hr 61
9.5.4. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 108.000,00 DO 302.400,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 35% (NA IDU IH 194.400,00 kn)
9.5.5. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 302.400,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 45%
9.5.6. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 15% (9.5.2. x 15%) 432,00
9.5.7. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 25% (9.5.3 x 25%)
9.5.8. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 35% (9.5.4. x 35%)
9.5.9. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 45% (9.5.5. x 45%)
9.5.10. UKUPNI GODIŠNJI POREZ (9.5.6. + 9.5.7. + 9.5.8. + 9.5.9.) 432,00
9.5.11. GODIŠNJI PRIREZ (9.5.10. x stopa prireza) 43,20
9.6. UTVR IVANJE RAZLIKE POREZA I PRIREZA
9.6.1. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.5.10. + 9.5.11.) 475,20
9.6.2. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS PRVE SKUPINE I GRADA VUKOVARA1
9.6.3. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS DRUGE SKUPINE2
9.6.4. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS TRE E SKUPINE I BRDSKO-PLANINSKIM PODRU JIMA3
9.6.5. UKUPNO UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI (9.6.2. + 9.6.3. + 9.6.4.)
9.6.6. UMANJENJE ZA OLAKŠICU HRVI4
9.6.7. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.6.1. – 9.6.5. – 9.6.6.) 475,20
9.6.8. UPLA ENI PREDUJAM POREZA I PRIREZA U TUZEMSTVU (pod 5.)
9.6.9. UPLA ENI POREZ U INOZEMSTVU (pod 4.7.1.)
9.6.10. UPLA ENI POREZ U INOZEMSTVU KOJI SE MOŽE ODBITI (= ili < 9.6.9..)
9.6.11. UKUPNO UPLA ENI POREZ I PRIREZ (9.6.8. + 9.6.10..)
9.6.12. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA UPLATU (9.6.7. – 9.6.11.) 475,20
9.6.13. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA POVRAT (9.6.11. – 9.6.7.)
1 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(go-dišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. grada Vukovara i prve skupine)] * 100%
2 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(go-dišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. druge skupine)] * 75%
3 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(go-dišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. tre�e skupine i brdsko-planinska podru�ja)] * 25%
4 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(go-dišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.1.4.) ] * postotak invalidnosti. Ako se stupanj invalidnosti mijenja tijekom godine, umanjenje godišnje obveze poreza i prireza izra-�unava se posebno za pojedini stupanj invalidnosti te se dobiveni iznosi zbrajaju i upisuju.
www.porezna-uprava.hr62
Po
tvrd
a o
dani
ma
u m
eun
arod
noj p
lovi
dbi u
200
8. g
odin
i O
braz
ac D
POM
I.
OP
I PO
DA
CI O
LU
KO
J KA
PETA
NIJ
I 1.
Lu
ka k
apet
anija
ZA
DA
R
2. S
jedi
šte
ZAD
AR
, Lib
urns
ka o
bala
3.
Tel
efon
___
____
____
____
____
____
____
__
II. O
PI P
OD
AC
I O P
OM
OR
CU
1.
Ime
i pre
zim
e Iv
an Iv
i
2. A
dres
a Ši
beni
k, M
ala
cest
a 10
5
3. O
IB 1
2345
6789
12
III.
POD
AC
I O D
AN
IMA
PLO
VID
BE
1.
DA
NI P
LO
VID
BE
2.
DO
DA
TN
I DA
NI
3.
UK
UPN
O
U T
EK
UE
M
RA
ZD
OB
LJU
(2
+3+5
+7)
2.1.
PU
TO
VA
NJE
2.2.
ST
RU
NA
IZ
OB
RA
ZB
A
2.3.
L
IJE
EN
JE
O
P I
S
BR
OJ
DA
NA
B
RO
J D
AN
AR
AZ
DO
BL
JE
OD
– D
O
BR
OJ
DA
NA
R
AZ
DO
BL
JE
OD
– D
O
BR
OJ
DA
NA
1
2 3
4 5
6 7
8 4.
DO
NO
S D
AN
A IZ
PR
ET
HO
DN
OG
RA
ZD
OB
LJA
-
5. P
LO
VID
B A
U T
EK
UE
M
RA
ZDO
BL
JU (5
.1 +
5.2
+ 5
.3 +
5.4)
95
4
99
5.1
15.0
1.20
09. –
18.
04.2
009.
95
4*
5.2
5.
3
5.4
6.
UK
UPN
O D
AN
A
99
7. D
AN
I Z
A P
RIJ
EN
OS
U Z
adru
, 21.
sije
nja
2010
.
__
____
____
____
____
____
____
___
M
.P.
(pot
pis o
vlaš
tene
oso
be)
* U
krca
j i is
krca
j u ž
upan
iji r
azli�
itoj o
d pr
ebiv
ališ
ta p
omor
ca
www.porezna-uprava.hr 63
Obrazac EPOM
Evidencija o primicima od nesamostalnog rada u 2009. godini
I. Op i podaci o lanu posade broda u me unarodnoj plovidbi
Ime i prezime: Ivan Ivi Adresa: Šibenik, Mala cesta 105 OIB: 12345678912
II. Izra un pomorskog dodatka
R.br. Broj dana u plovidbi
Iznos pomorskog dodatka po danu plovidbe
(u kunama i lipama)
Ukupni iznos pomorskog dodatka
(u kunama i lipama) 1 2 3 4 1. 95 400,00 38.000,00
Ukupni iznos pomorskog dodatka 38.000,00
III. Utvr ivanje dohotka od nesamostalnog rada
R.br. Opis Iznos (u kunama i lipama)
1 2 3 1. Ukupni primici (pla a) 116.688,352. Ukupni pomorski dodatak 38.000,003. Primici (r.br. 1. – r.br. 2.) 78.688,354. Izdaci za doprinose za obvezna osiguranja 6.688,35
5. Dohodak od nesamostalnog rada (r.br. 3. – r.br. 4.) 72.000,00
IV. Prilozi
1. Obrazac DPOM 2. Potvrda poslodavca 3. _____________________________________________________________________ 4. _____________________________________________________________________ 5. ____________________________________________________________________
U _____________, __________ godine ______________________ (potpis lana posade broda
u me unarodnoj plovidbi)
www.porezna-uprava.hr64
Na temelju lanka 65.a Pravilnika o porezu na dohodak (Narodne novine, broj 95/05, 96/06, 68/07, 146/08, 2/09, 9/09-ispravak i 146/09) izdaje se
P O T V R D A
Kojom potvr ujemo da smo:
1. Zaposleniku Ivan Ivi iz Šibenika, Mala cesta 105 2. tijekom poreznog razdoblja – 2009. godine 3. isplatili na ime primitaka po osnovi rada kao lan posade broda u me unarodnoj plovidbi slijede e primitke, na radnom mjestu kuhara i to:
MJESEC ISPLATE
IZNOS PRIMITKA NAPOMENE PLA A POMORSKI
DODATAK1 UKUPNO
1 2 3 4 (2 + 3) 5 Velja a 15.000,00 6.800,00 21.800,00 Pla a za I/09 Ožujak 22.000,00 11.600,00 33.600,00 Pla a za II/09 Travanj 22.000,00 12.400,00 34.400,00 Pla a za III/09 Svibanj 19.688,35 7.200,00 26.888,35 Plaća za IV/09 Ukupno 78.688,35 38.000,00 116.688,35 NAPOMENE: _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________. Nadnevak izdavanja potvrde Pe at i potpis odgovorne osobe
1. Naziv: PLOVIDBA 2. Adresa sjedišta: Zadar, Kneza Branimira 17 3. OIB: 78912345678
1 Upisuje se ako je ispla�en odvojeno od pla�e
www.porezna-uprava.hr 65
Primjer 5:Pomorac je ostvario u tijeku 2009.:
primitke po osnovi rada na brodu u me�unarodnoj plovidbi koji je u vlasništvu tuze-1. mnog brodara u iznosu od 118.688,35 kuna (u iznos je uklju�en iznos pomorskog dodatka). Ukupan broj dana u 2009. zbog utvr�ivanja poreznog statusa je 124 dana. Dohodak ostvaren za rad na brodu u me�unarodnoj plovidbi podliježe godišnjem obra�unu poreza na dohodak obzirom da nije ispunjen uvjet o broju dana plovidbe. Pomorski dodatak (koji ne podliježe oporezivanju) iznosi 400,00 kuna dnevno za dane provedene u plovidbi odnosno u ovom primjeru, ako je rije� o 120 stvarnih dana plo-vidbe na brodu, 400,00 x 120 = 48.000,00. Iznos dohotka od nesamostalnog rada koji pomorac upisuje pod 4.1.1. stupac 3 Obrasca DOH jest primitak od nesamostal-nog rada umanjen za pomorski dodatak odnosno 70.688,35 kuna. Navedeni primi-tak u iznosu od 70.688,35 kuna pomorac umanjuje i za izdatke doprinosa koje je uplatio u 2009. godini prema rješenju Porezne uprave u iznosu od 6.688,35 kuna (iznos upla�enih doprinosa iskazuje pod 4.1.1. Obrasca DOH stupac 4),primitke od imovine (iznajmljivanje stambenog prostora) u iznosu od 18.000,00 kuna 2. odnosno dohodak po toj osnovi u iznosu od 12.600,00 kuna (primitak umanjen za 30% paušalnih izdataka) te je uplatio predujam poreza na dohodak od imovine (pre-ma rješenju Porezne uprave) u iznosu od 1.984,50 kuna (dohodak od imovine ne utvr�uje na temelju propisanih poslovnih knjiga),primitak po osnovi �lanstva u nadzornom odboru u iznosu od 1.500,00 kuna. Isplati-3. telj primitka obra�unao je i uplatio doprinos za obvezno mirovinsko osiguranje iz pri-mitka (20%) u iznosu od 300,00 kuna i uplatio predujam poreza na dohodak od dru-gog dohotka i prirez u iznosu od 315,00 kuna (podaci prema potvrdi isplatitelja).
Porezni obveznik ima prebivalište i boravi na brdsko – planinskom podru�ju u gradu koji je propisao stopu prireza u visini 5%. Porezni obveznik u cijeloj 2009. godini uzdržava jedno dijete koje ima prebivalište i boravi na brdsko – planinskom podru�ju. Podaci o poreznom obvezniku i uzdržavanom �lanu upisani su Obrazac PK koji je dostavio poslo-davcu.
Obrazloženje: U ovom primjeru porezni obveznik ima, sukladno �lanku 128. Pomor-skog zakonika, obvezu podnošenja godišnje porezne prijave za 2009. i u istoj iskazuje ostvareni dohodak od nesamostalnog rada koji podliježe oporezivanju obzirom da nije ispunjen uvjet o broju dana plovidbe. Propisane isprave - presliku potvrde o ispla�enim primicima od nesamostalnog rada, Obrasce EPOM i DPOM, obvezno prilaže uz Obrazac DOH. Porezni obveznik obvezan je u podnesenoj godišnjoj poreznoj prijavi iskazati uku-pno ostvareni dohodak u poreznom razdoblju, dakle uz pla�u i dohodak od imovine i drugi dohodak.
www.porezna-uprava.hr66
REPUBLIKA HRVATSKA Obrazac DOH – PRIMJER 5. MINISTARSTVO FINANCIJA, POREZNA UPRAVA PODRU NI URED_RIJEKA___________________ ISPOSTAVA __DELNICE ________
PRIJAVA POREZA NA DOHODAK ZA __2009.___ GODINU 1. OP I PODACI 1.1. IME I PREZIME / IME RODITELJA: IVAN IVI , MARKO1.2. ADRESA (mjesto, ulica i ku ni broj): 51300 DELNICE, LISTOPADSKA ULICA 1051.3. OIB: 12345678912 Telefon: 091/ 333 333 1.4. UMIROVLJENIK (zaokružiti): DA / NE Razdoblje: Od Do 1.5. PPDS i druga područja1 (zaokružiti područje): P1 P 2 P 3 P 4 1.6. PROMJENA PREBIVALIŠTA/UOBI AJENOG BORAVIŠTA TIJEKOM GODINE R. br. Razdoblje Država Mjesto Ulica i ku ni broj PPDS i dr. podr.
1. od do 2. od do 3. od do 1.7. INVALID I HRVATSKI RATNI VOJNI INVALID IZ DOMOVINSKOG RATA (HRVI) R. br. Razdoblje invalidnosti HRVI DA /
NE oznaka invalidnosti2 (zaokružiti) postotak invalidnosti (ispunjava HRVI)
1. Od Do I I*
2. od do I I*
1.8. BROJ RA UNA: 5555555555 OTVOREN U (NAZIV I SJEDIŠTE): HRVATSKA POŠTANSKA BANKA, ZAGREB, JURIŠI EVA 2
1.9. PODACI O OPUNOMO ENIKU / POREZNOM SAVJETNIKU 1.9.1. NAZIV / IME I PREZIME: 1.9.2. ADRESA SJEDIŠTA / PREBIVALIŠTA / BORAVIŠTA: 1.9.3. OIB:
3. PODACI O UVE ANJU OSOBNOG ODBITKA ZA IZNOS 3.1. PLA ENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU
3.2. ZDRAVSTVENE USLUGE 3.3. STAMBENE POTREBE 3.4. DANA DAROVANJA
3.5. UKUPNO (3.1. +3. 2. +3. 3. + 3.4.)
2. PODACI O UZDRŽAVANIM LANOVIMA UŽE OBITELJI
R. br. IME I PREZIME/SRODSTVO OIB
PPDS I DRUGA PODRU JA
(P1, P2, P3, P4)
INVALID (I ili I*)
RAZDOBLJE KORIŠTENJA
OD / DO
OSOBNI ODBITAK DIJELI SE S OSOBOM
OIB POSTOTAK OSOBNOG ODBITKA
1. JOSIP IVI , DIJETE 23456789123 P4 01.01.09. – 31.12.09.
2. 3. 4. 5. 6. 7.
1 PPDS – podru�je posebne državne skrbi: P1 – prva skupina; P2 – druga skupina; P3 – tre�a skupina; P4 – brdsko-planinska podru�ja
2 oznaka invalidnosti: I* - 100% invalidnost ili pravo na tu�u pomo� i njegu zbog invalidnosti.
www.porezna-uprava.hr 67
4. PODACI O DOHOTKU I PLA ENOM PREDUJMU POREZA I PRIREZA (u kunama i lipama)
4.8. DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA 4.9. DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI 4.10. DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA 4.11. DOHODAK OD KAPITALA 4.12. DOHODAK OD OSIGURANJA 4.13. DRUGI DOHODAK 4.14. INOZEMNI DOHODAK
4.1. DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA (PLA A I MIROVINA)
4.1.1. PLA A (prema obrascima IP)
R. br.
OIB POSLODAVCA / ISPLATITELJA
UKUPNI IZNOS PRIMITKA
OBVEZNI DOPRINOSI IZ
PLA E
UPLA ENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLA ENI POREZ I
PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (3-4-5) 7 1. 66666666666 70.688,35 6.688,35 64.000,00 2.
3.
4. 5. 6.
64.000,00
4.1.2. MIROVINA (prema obrascima IP / potvrdama isplatitelja)
R. br. OIB ISPLATITELJA RAZDOBLJE
OSTVARIVANJA UKUPNI IZNOS
MIROVINE
UPLA ENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLA ENI POREZ I
PRIREZ
1 2 3 4 5 6 (4-5) 7 1. 2.
3.
4.
5.
UKUPNO 4.1.2.
4.1.3. UKUPNO DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA, UPLA ENI POREZ I PRIREZ (4.1.1.+ 4.1.2.) 64.000,00
4.1.4. OSTVARENI DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA (PLA E I/ILI MIROVINE) NA KOJI SE NE PLA A POREZ NA DOHODAK PREMA STUPNJU INVALIDNOSTI HRVI
R. br. STUPANJ INVALIDNOSTI HRVI IZNOS DOHOTKA
UDIO (4.1.4. stup.3. / sveukupni dohodak pod 5.)
u postotku1 2 3 4
1. 2.
www.porezna-uprava.hr68
DIO I, K, O, D i INOZEMNI DOHODAK
4.3. DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA (prema rješenju Porezne uprave, pregledu primitaka i izdataka i potvrdama isplatitelja) OIB POREZNOG OBVEZNIKA: 12345678912
R. br. DOHODAK POJEDINCA
ZAJEDNI KI DOHODAK UPLA ENE PREMIJE
OSIGURANJA
UKUPAN DOHODAK
UPLA ENI POREZ I PRIREZ
OIB nositelja zajedni ke djelatnosti
IZNOS
1 2 3 4 5 6 (2+4-5) 7 1. 12.600,00 12.600,00 1.984,50 2.
3. 4.3.1. UKUPNO DOHODAK OD IMOVINE, IMOVINSKIH PRAVA, UPLA ENI POREZ I PRIREZ 12.600,00 1.984,50
4.4. DOHODAK OD KAPITALA
R. br. OIB ISPLATITELJA PRIMITAK
UPLA ENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLA ENI
POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 (3-4) 6 4.4.1. PODACI O DIVIDENDI I UDJELU U DOBITI (prema potvrdama isplatitelja) 1. 2. 3.
UKUPNO 4.4.1. 4.4.2. PODACI O KAMATAMA (prema potvrdama isplatitelja)
1. 2. 3.
UKUPNO 4.4.2. 4.4.3. PODACI O IZUZIMANJIMA (prema potvrdama isplatitelja)
1. UKUPNO 4.4.3. 4.4.4. PODACI O DOHOTKU OD DODJELE I OPCIJSKE KUPNJE DIONICA (prema potvrdama isplatitelja)
1. UKUPNO 4.4.4. 4.4.5. UKUPNO DOHODAK OD KAPITALA, UPLA ENI POREZ I PRIREZ (4.4.1. + 4.4.2. + 4.4.3. + 4.4.4.)
4.5. DOHODAK OD OSIGURANJA (prema potvrdama isplatitelja)
R. br. OIB ISPLATITELJA PRIMITAK
UPLA ENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLA ENI
POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 (3-4) 6 1. 2. 3.
4.5.1. UKUPNO DOHODAK OD OSIGURANJA, UPLA ENI POREZ I PRIREZ
www.porezna-uprava.hr 69
4.6. DRUGI DOHODAK (prema potvrdama isplatitelja)
R. br.
DRUGI DOHODAK PO OSNOVI PRIMICI IZDACI
OBVEZNI DOPRINOSI
IZ PRIMITAKA
UPLA ENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK
UPLA ENI POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 6 7 (3-4-5-6) 8
1. PRIMITAKA LANOVA SKUPŠTINA I NADZORNIH ODBORA
1.500,00 300,00 1.200,00 315,00
2. AUTORSKIH NAKNADA
3.
umjetni kih, artisti kih, zabavnih, športskih, književnih, likovnih djelatnosti, te djelatnosti u svezi s tiskom, radiom, televizijom i zabavnim priredbama NEREZIDENATA
4. primitaka trgova kih putnika, agenata, akvizitera, športskih sudaca i delegata i dr.
5.
primitaka u naravi, nagrada u enicima, primitaka u enika i studenata za rad preko udruga, stipendija, nagrada, naknada iznad propisanih iznosa .
6. NAKNADA UMJETNIKA I KULTURNIH DJELATNIKA (za isporu eno umjetni ko djelo)
7. PRIMITAKA PROFESIONALNIH NOVINARA, UMJETNIKA I ŠPORTAŠA
8. OSTALIH PRIMITAKA
4.6.9. UKUPNO DRUGI DOHODAK, UPLA ENI POREZ I PRIREZ (od r.br.1 do r.br. 8) 1.200,00 315,00
4.7. INOZEMNI DOHODAK (prema potvrdama inozemnih isplatitelja)
R. br. IZVOR DOHOTKA DRŽAVA IZVORA PRIMITAK
UPLA ENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLA ENI
POREZ
1 2 3 4 5 6 (4-5) 7 1. 2. 3.
4.7.1. UKUPNO INOZEMNI DOHODAK I UPLA ENI POREZ
www.porezna-uprava.hr70
5. SVEUKUPNO DOHODAK, UPLA ENI POREZ I PRIREZ (u kunama i lipama)
( 4.1.3. + 4.2.3. stup. 7 + 4.3.1. + 4.4.5. + 4.5.1. + 4.6.9. + 4.7.1.)
DOHODAK UPLA ENI POREZ I PRIREZ
77.800,00 2.299,50
6. PODACI O OLAKŠICAMA, OSLOBO ENJIMA I POTICAJIMA R. br. OPIS IZNOS (u kunama i lipama)
1 2 3 1. NEOPOREZIVI PRIMICI UMJETNIKA ( l. 24 st. 2. Pravilnika) 2. NEOPOREZIVI DIO UMJETNI KOG HONORARA ( l. 46. st. 5. Pravilnika)
3. UPLA ENE PREMIJE ŽIVOTNOG OSIGURANJA S OBILJEŽJEM ŠTEDNJE ( l. 12. st. 9. Zakona)
4. UPLA ENE PREMIJE DOPUNSKOG I PRIVATNOG ZDRAVSTVENOG OSIGURANJA ( l. 12. st. 9. Zakona)
5. UPLA ENE PREMIJE DOBROVOLJNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA ( l. 12. st. 9. Zakona)
6. POREZNO PRIZNATI IZDACI REPREZENTACIJE ( l. 22. st. 1. t. 1. Zakona)
7. RAZLIKA OSOBNOG ODBITKA (čl. 36. st. 1. i 2. Zakona u odnosu na čl. 54. Zakona) 10.800,00
8. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICU HRVI ( l. 53. st. 1. Zakona)
9. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICE NA PODRU JIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I DRUGIM PODRU JIMA ( l. 55. Zakona)
7. POPIS PRILOŽENIH ISPRAVA
1. Potvrda o isplaćenim primicima od nesamostalnog rada tuzemnog brodara 2. Obrazac DPOM 3. Obrazac EPOM 4. Preslik rješenja Porezne uprave o predujmu poreza na dohodak od imovine i dokazi o uplati predujma poreza i prireza 5. Potvrda isplatitelja o drugom dohotku u 2009., upla enom porezu i prirezu
8. NAPOMENE POREZNOG OBVEZNIKA / OPUNOMO ENIKA / POREZNOG SAVJETNIKA
ZA ISTINITOST I VJERODOSTOJNOST PODATAKA JAMČIM VLASTITIM POTPISOM
NADNEVAK |_0_|1__| |0__|_3_| |2__|_0_|_1_|_0_| IVAN IVIĆ (potpis poreznog obveznika/ opunomoćenika/ poreznog savjetnika)
www.porezna-uprava.hr 71
PRILOG UPO
(u kunama i lipama)
9.5. UTVR IVANJE GODIŠNJEG POREZA I PRIREZA
9.5.1. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.3.) 34.600,00
9.5.2. DIO POREZNE OSNOVICE DO 43.200,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 15% 34.600,00
9.5.3. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 43.200,00 DO 108.000,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 25% (NA IDU IH 64.800,00 kn)
9. UTVR IVANJE POREZA I PRIREZA ZA _2009___ GODINU 9.1. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA POREZNOG OBVEZNIKA I UZDRŽAVANE LANOVE
MJESEC
UKUPNI FAKTOR IZNOS OSOBNOG ODBITKA IZVAN PPDS I DRUGIH
PODRU JA
IZNOS OSOBNOG ODBITKA NA PODRU JIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I
DRUGIM PODRU JIMA
OSOBNI ODBITAK
UMIROVLJENIKA (do 3.200,00)
IZNOS MJESE NOG
OSOBNOG ODBITKA
IZVAN PPDS I
DRUGIH PODRU JA
NA PPDS I DRUGIM PODRU JIMA
P1 P2 P3 i P4 P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4 (2.400,00)
1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.800,00) 7 (3 x 3.840,00) 8 (4 x 3.200,00) 9 (5 x 2.400,00) 10 11 (6+7+8+9+10)
I. 1,5 3.600,00 3.600,00
II. 1,5 3.600,00 3.600,00
III. 1,5 3.600,00 3.600,00
IV. 1,5 3.600,00 3.600,00
V. 1,5 3.600,00 3.600,00
VI. 1,5 3.600,00 3.600,00
VII. 1,5 3.600,00 3.600,00
VIII. 1,5 3.600,00 3.600,00
IX. 1,5 3.600,00 3.600,00
X. 1,5 3.600,00 3.600,00
XI. 1,5 3.600,00 3.600,00
XII. 1,5 3.600,00 3.600,00
UKUPNO 9.1. 43.200,00
9.2. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA PLA ENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU, ZDRAVSTVENE USLUGE, STAMBENE POTREBE I DANA DAROVANJA (pod 3.5.)
9.3. UKUPNO GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK ( 9.1. + 9.2.) 43.200,00
9.4. UTVR IVANJE GODIŠNJE POREZNE OSNOVICE
9.4.1. SVEUKUPNI GODIŠNJI DOHODAK (pod 5.) 77.800,00
9.4.2. UKUPNI GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK (pod 9.3.) < ili = 9.4.1. 43.200,00
9.4.3. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.1. – 9.4.2.) 34.600,00
www.porezna-uprava.hr72
9.5.4. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 108.000,00 DO 302.400,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 35% (NA IDU IH 194.400,00 kn)
9.5.5. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 302.400,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 45%
9.5.6. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 15% (9.5.2. x 15%) 5.190,00
9.5.7. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 25% (9.5.3 x 25%)
9.5.8. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 35% (9.5.4. x 35%)
9.5.9. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 45% (9.5.5. x 45%)
9.5.10. UKUPNI GODIŠNJI POREZ (9.5.6. + 9.5.7. + 9.5.8. + 9.5.9.) 5.190,00
9.5.11. GODIŠNJI PRIREZ (9.5.10. x stopa prireza) 259,50
9.6. UTVR IVANJE RAZLIKE POREZA I PRIREZA
9.6.1. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.5.10. + 9.5.11.) 5.449,50
9.6.2. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS PRVE SKUPINE I GRADA VUKOVARA1
9.6.3. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS DRUGE SKUPINE2
9.6.4. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS TRE E SKUPINE I BRDSKO-PLANINSKIM PODRU JIMA3
9.6.5. UKUPNO UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI (9.6.2. + 9.6.3. + 9.6.4.)
9.6.6. UMANJENJE ZA OLAKŠICU HRVI4
9.6.7. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.6.1. – 9.6.5. – 9.6.6.) 5.449,50
9.6.8. UPLA ENI PREDUJAM POREZA I PRIREZA U TUZEMSTVU (pod 5.) 2.299,50
9.6.9. UPLA ENI POREZ U INOZEMSTVU (pod 4.7.1.)
9.6.10. UPLA ENI POREZ U INOZEMSTVU KOJI SE MOŽE ODBITI (= ili < 9.6.9..)
9.6.11. UKUPNO UPLA ENI POREZ I PRIREZ (9.6.8. + 9.6.10..) 2.299,50
9.6.12. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA UPLATU (9.6.7. – 9.6.11.) 3.150,00
9.6.13. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA POVRAT (9.6.11. – 9.6.7.)
1 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(go-dišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. grada Vukovara i prve skupine)] * 100%
2 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(go-dišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. druge skupine)] * 75%
3 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(go-dišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. tre�e skupine i brdsko-planinska podru�ja)] * 25%
4 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(go-dišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.1.4.) ] * postotak invalidnosti. Ako se stupanj invalidnosti mijenja tijekom godine, umanjenje godišnje obveze poreza i prireza izra-�unava se posebno za pojedini stupanj invalidnosti te se dobiveni iznosi zbrajaju i upisuju.
www.porezna-uprava.hr 73
Po
tvrd
a o
dani
ma
u m
eun
arod
noj p
lovi
dbi u
200
9. g
odin
i
Obr
azac
DPO
M
I. O
PI P
OD
AC
I O L
UK
OJ K
APE
TAN
IJI
1. L
uka
kap
etan
ija Z
AD
AR
2.
Sje
dišt
e ZA
DA
R, L
ibur
nska
oba
la
3. T
elef
on _
____
____
____
____
____
____
____
II. O
PI P
OD
AC
I O P
OM
OR
CU
1.
Ime
i pre
zim
e Iv
an Iv
i
2. A
dres
a D
elni
ce, L
isto
pads
ka 1
05
3. O
IB 1
2345
6789
12
III.
POD
AC
I O D
AN
IMA
PLO
VID
BE
1.
DA
NI P
LO
VID
BE
2.
DO
DA
TN
I DA
NI
3.
UK
UPN
O
U T
EK
UE
M
RA
ZD
OB
LJU
(2
+3+5
+7)
2.1.
PU
TO
VA
NJE
2.2.
ST
RU
NA
IZ
OB
RA
ZB
A
2.3.
L
IJE
EN
JE
O
P I
S
BR
OJ
DA
NA
B
RO
J D
AN
AR
AZ
DO
BL
JE
OD
– D
O
BR
OJ
DA
NA
R
AZ
DO
BL
JE
OD
– D
O
BR
OJ
DA
NA
1
2 3
4 5
6 7
8 4.
DO
NO
S D
AN
A IZ
PR
ET
HO
DN
OG
RA
ZD
OB
LJA
-
5. P
LO
VID
B A
U T
EK
UE
M
RA
ZDO
BL
JU (5
.1 +
5.2
+ 5
.3 +
5.4)
12
04
12
4 5.
1 15
.01.
2009
. – 1
3.05
.200
9.
120
4*
5.2
5.
3
5.4
6.
UK
UPN
O D
AN
A
124
7. D
AN
I Z
A P
RIJ
EN
OS
U Z
adru
, 21.
sije
nja
2010
.
__
____
____
____
____
____
____
___
M
.P.
(pot
pis o
vlaš
tene
oso
be)
* U
krca
j i is
krca
j u ž
upan
iji r
azli�
itoj o
d pr
ebiv
ališ
ta p
omor
ca
www.porezna-uprava.hr74
Obrazac EPOM
Evidencija o primicima od nesamostalnog rada u 2009. godini
I. Op i podaci o lanu posade broda u me unarodnoj plovidbi
Ime i prezime: Ivan Ivi Adresa: Delnice, Listopadska 105 OIB: 12345678912
II. Izra un pomorskog dodatka
R.br. Broj dana u plovidbi
Iznos pomorskog dodatka po danu plovidbe
(u kunama i lipama)
Ukupni iznos pomorskog dodatka
(u kunama i lipama) 1 2 3 4 1. 120 400,00 48.000,00
Ukupni iznos pomorskog dodatka 48.000,00
III. Utvr ivanje dohotka od nesamostalnog rada
R.br. Opis Iznos (u kunama i lipama)
1 2 3 1. Ukupni primici (pla a) 118.688,352. Ukupni pomorski dodatak 48.000,003. Primici (r.br. 1. – r.br. 2.) 70.688,354. Izdaci za doprinose za obvezna osiguranja 6.688,35
5. Dohodak od nesamostalnog rada (r.br. 3. – r.br. 4.) 64.000,00
IV. Prilozi
1. Obrazac DPOM 2. Potvrda poslodavca 3. _____________________________________________________________________ 4. _____________________________________________________________________ 5. ____________________________________________________________________
U _____________, __________ godine ______________________ (potpis lana posade broda
u me unarodnoj plovidbi)
www.porezna-uprava.hr 75
Na temelju lanka 65.a Pravilnika o porezu na dohodak (Narodne novine, broj 95/05, 96/06, 68/07, 146/08, 2/09, 9/09 – ispravak i 146/09) izdaje se
P O T V R D A
Kojom potvr ujemo da smo:
1. Zaposleniku Ivan Ivi iz Delnica, Listopadska 105 2. tijekom poreznog razdoblja – 2009. godine 3. isplatili na ime primitaka po osnovi rada kao lan posade broda u me unarodnoj plovidbi slijede e primitke, na radnom mjestu kuhara i to:
MJESEC ISPLATE
IZNOS PRIMITKA NAPOMENE PLA A POMORSKI
DODATAK1 UKUPNO
1 2 3 4 (2 + 3) 5 Velja a 10.000,00 6.800,00 16.800,00 Pla a za I/09 Ožujak 15.000,00 11.600,00 26.600,00 Pla a za II/09 Travanj 15.000,00 12.400,00 27.400,00 Pla a za III/09 Svibanj 15.000,00 12.000,00 27.000,00 Pla a za IV/09 lipanj 15.688,35 5.200,00 20.888,35 Pla a za V/09 Ukupno 70.688,35 48.000,00 118.688,35 NAPOMENE: _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________. Nadnevak izdavanja potvrde Pe at i potpis odgovorne osobe
1. Naziv: PLOVIDBA 2. Adresa sjedišta: Zadar, Kneza Branimira 17 3. OIB: 78912345678
1 Upisuje se ako je ispla�en odvojeno od pla�e
www.porezna-uprava.hr76
Primjer 6:Pomorac je ostvario u tijeku 2009.:
primitke po osnovi rada na brodu u me�unarodnoj plovidbi koji je u vlasništvu ino-1. zemnog brodara u iznosu od 49.000 USD (iznos s uklju�enim pomorskim dodatkom). Inozemni porez pla�en je u iznosu od 7.350 USD. Ukupan broj dana u 2009. zbog utvr�ivanja poreznog statusa je 123 dana. Dohodak ostvaren za rad na brodu u me-�unarodnoj plovidbi podliježe godišnjem obra�unu poreza na dohodak obzirom da nije ispunjen uvjet o broju dana plovidbe. Pomorac ostvareni primitak odnosno pri-mitke prera�unava u kunsku vrijednost prema srednjem te�aju Hrvatske narodne ban-ke važe�em na dan primitka. Iznimno, ako se dan primitka tijekom poreznog razdo-blja ne može to�no utvrditi, prera�unavanje na srednji te�aj Hrvatske narodne banke obavlja se s 31. 12. 2009. godine. Kunska protuvrijednost ostvarenog primitka u izno-su 49.000 USD iznosi 250.000,00 kuna, a upla�enog inozemnog poreza 37.500,00 kuna. Pomorski dodatak (koji ne podliježe oporezivanju) iznosi 400,00 kuna dnevno za dane provedene u plovidbi odnosno u ovom primjeru, ako je rije� o 115 stvarnih dana plovidbe na brodu, 400,00 x 115 = 46.000,00 kuna. Iznos dohotka od nesa-mostalnog rada koji pomorac upisuje pod 4.7. stupac 4 Obrasca DOH jest primitak od nesamostalnog rada (250.000,00) umanjen za pomorski dodatak (46.000,00) i umanjen za izdatke doprinosa koje je uplatio u 2009. godini prema rješenju Porezne uprave u iznosu od 6.688,35 kuna odnosno upisuje dohodak u iznosu od 197.311,65 kuna. Isti podatak upisuje i pod 4.7. stupac 6, obzirom da u ovom primjeru pomo-rac nema izdatke po osnovi upla�enih porezno priznatih premija osiguranja. Iznos upla�enog inozemnog poreza u iznosu od 37.500,00 kuna upisuje pod 4.7. stupac 7. Svi podaci unose se iz Obrasca EPOM popunjenog na temelju potvrde inozemnog brodara o ostvarenim primicima od nesamostalnog rada u 2009. i dokazu o pla�e-nom porezu u inozemstvu.
Pomorac ima u 2009. prebivalište u Puli. Pomorac uzdržava u cijeloj 2009. godini bra�-nog druga i jedno dijete.
Obrazloženje: Pomorac ima obvezu uplate godišnjeg poreza na dohodak i prireza po-rezu na dohodak u iznosu od 4.230,51 kuna. Pomorac u tijeku 2009. nije imao obvezu uplate predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada, ali tu obvezu, obzirom da nije ispunjen uvjet broja dana plovidbe, ima u kona�nom godišnjem obra�unu po pod-nesenoj godišnjoj poreznoj prijavi. Ako je rezident ostvario dohodak u inozemstvu i ako je taj dohodak oporezivan u inozemstvu porezom koji odgovara tuzemnom porezu na dohodak, porez pla�en u inozemstvu ura�unava se na propisani na�in u tuzemni porez na dohodak.
U ovom slu�aju,porez upla�en u inozemstvu ura�unava se u cijelosti odnosno priznaje se kao predujam poreza te umanjuje godišnju obvezu za uplatu po rješenju Porezne uprave, te upla�uje samo razliku (4.230,51 kuna) izme�u: – poreza obra�unano po tuzemnim propisima (u iznosu od 41.730,51 kunu) i – poreza obra�unanog i pla�enog prema istim primicima po inozemnim propisima
(u iznosu od 37.500,00 kuna).
www.porezna-uprava.hr 77
REPUBLIKA HRVATSKA Obrazac DOH – PRIMJER 6. MINISTARSTVO FINANCIJA, POREZNA UPRAVA PODRU NI URED_PAZIN__________________ ISPOSTAVA __PULA_______________________
PRIJAVA POREZA NA DOHODAK ZA __2009.___ GODINU 1. OP I PODACI 1.1. IME I PREZIME / IME RODITELJA: IVAN IVI , MARKO1.2. ADRESA (mjesto, ulica i ku ni broj): 52100 PULA, CVJETNA ULICA 1051.3. OIB: 12345678912 Telefon: 091/ 333 333 1.4. UMIROVLJENIK (zaokružiti): DA / NE Razdoblje: Od Do 1.5. PPDS i druga podru ja1 (zaokružiti podru je): P1 P 2 P 3 P 4 1.6. PROMJENA PREBIVALIŠTA/UOBI AJENOG BORAVIŠTA TIJEKOM GODINE R. br. Razdoblje Država Mjesto Ulica i ku ni broj PPDS i dr. podr.
1. od do 2. od do 3. od do 1.7. INVALID I HRVATSKI RATNI VOJNI INVALID IZ DOMOVINSKOG RATA (HRVI) R. br. Razdoblje invalidnosti HRVI DA /
NE oznaka invalidnosti2 (zaokružiti) postotak invalidnosti (ispunjava HRVI)
1. Od Do I I*
2. od do I I*
1.8. BROJ RA UNA: 5555555555 OTVOREN U (NAZIV I SJEDIŠTE): HRVATSKA POŠTANSKA BANKA, PULA, MALA ULICA 3
1.9. PODACI O OPUNOMO ENIKU / POREZNOM SAVJETNIKU 1.9.1. NAZIV / IME I PREZIME: 1.9.2. ADRESA SJEDIŠTA / PREBIVALIŠTA / BORAVIŠTA: 1.9.3. OIB:
3. PODACI O UVE ANJU OSOBNOG ODBITKA ZA IZNOS 3.1. PLA ENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU
3.2. ZDRAVSTVENE USLUGE 3.3. STAMBENE POTREBE 3.4. DANA DAROVANJA
3.5. UKUPNO (3.1. +3. 2. +3. 3. + 3.4.)
2. PODACI O UZDRŽAVANIM LANOVIMA UŽE OBITELJI
R. br. IME I PREZIME/SRODSTVO OIB
PPDS I DRUGA PODRU JA
(P1, P2, P3, P4)
INVALID (I ili I*)
RAZDOBLJE KORIŠTENJA
OD / DO
OSOBNI ODBITAK DIJELI SE S OSOBOM
OIB POSTOTAK OSOBNOG ODBITKA
1. JOSIP IVI , DIJETE 23456789123 01.01.09. – 31.12.09.
2. IVA IVI , BRA NI DRUG 34567891234 01.01.09. –
31.12.09.
3. 4. 5. 6. 7.
1 PPDS – podru�je posebne državne skrbi: P1 – prva skupina; P2 – druga skupina; P3 – tre�a skupina; P4 – brdsko-planinska podru�ja
2 oznaka invalidnosti: I* - 100% invalidnost ili pravo na tu�u pomo� i njegu zbog invalidnosti.
www.porezna-uprava.hr78
4.6. DRUGI DOHODAK (prema potvrdama isplatitelja)
R. br.
DRUGI DOHODAK PO OSNOVI PRIMICI IZDACI
OBVEZNI DOPRINOSI
IZ PRIMITAKA
UPLA ENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK
UPLA ENI POREZ I PRIREZ
1 2 3 4 5 6 7 (3-4-5-6) 8
1. PRIMITAKA LANOVA SKUPŠTINA I NADZORNIH ODBORA
2. AUTORSKIH NAKNADA
3.
umjetni kih, artisti kih, zabavnih, športskih, književnih, likovnih djelatnosti, te djelatnosti u svezi s tiskom, radiom, televizijom i zabavnim priredbama NEREZIDENATA
4. primitaka trgova kih putnika, agenata, akvizitera, športskih sudaca i delegata i dr.
5.
primitaka u naravi, nagrada u enicima, primitaka u enika i studenata za rad preko udruga, stipendija, nagrada, naknada iznad propisanih iznosa .
6. NAKNADA UMJETNIKA I KULTURNIH DJELATNIKA (za isporu eno umjetni ko djelo)
7. PRIMITAKA PROFESIONALNIH NOVINARA, UMJETNIKA I ŠPORTAŠA
8. OSTALIH PRIMITAKA
4.6.9. UKUPNO DRUGI DOHODAK, UPLA ENI POREZ I PRIREZ (od r.br.1 do r.br. 8)
4.7. INOZEMNI DOHODAK (prema potvrdama inozemnih isplatitelja)
R. br. IZVOR DOHOTKA DRŽAVA IZVORA PRIMITAK
UPLA ENE PREMIJE
OSIGURANJA DOHODAK UPLA ENI
POREZ
1 2 3 4 5 6 (4-5) 7 1. Nesamostalni rad USA 197.311,65 197.311,65 37.500,00 2. 3.
4.7.1. UKUPNO INOZEMNI DOHODAK I UPLA ENI POREZ 197.311,65 37.500,00
www.porezna-uprava.hr 79
5. SVEUKUPNO DOHODAK, UPLA ENI POREZ I PRIREZ (u kunama i lipama)
( 4.1.3. + 4.2.3. stup. 7 + 4.3.1. + 4.4.5. + 4.5.1. + 4.6.9. + 4.7.1.)
DOHODAK UPLA ENI POREZ I PRIREZ
197.311,65 37.500,00
6. PODACI O OLAKŠICAMA, OSLOBO ENJIMA I POTICAJIMA R. br. OPIS IZNOS (u kunama i lipama)
1 2 3 1. NEOPOREZIVI PRIMICI UMJETNIKA ( l. 24 st. 2. Pravilnika) 2. NEOPOREZIVI DIO UMJETNI KOG HONORARA ( l. 46. st. 5. Pravilnika)
3. UPLA ENE PREMIJE ŽIVOTNOG OSIGURANJA S OBILJEŽJEM ŠTEDNJE ( l. 12. st. 9. Zakona)
4. UPLA ENE PREMIJE DOPUNSKOG I PRIVATNOG ZDRAVSTVENOG OSIGURANJA ( l. 12. st. 9. Zakona)
5. UPLA ENE PREMIJE DOBROVOLJNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA ( l. 12. st. 9. Zakona)
6. POREZNO PRIZNATI IZDACI REPREZENTACIJE ( l. 22. st. 1. t. 1. Zakona)
7. RAZLIKA OSOBNOG ODBITKA ( l. 36. st. 1. i 2. Zakona u odnosu na l. 54. Zakona)
8. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICU HRVI ( l. 53. st. 1. Zakona)
9. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICE NA PODRU JIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I DRUGIM PODRU JIMA ( l. 55. Zakona)
7. POPIS PRILOŽENIH ISPRAVA
1. Potvrda o ispla enim primicima od nesamostalnog rada inozemnog brodara i dokaz o upla enom inozemnom porezu 2. Obrazac DPOM 3. Obrazac EPOM 4. Izvod iz matice vjen anih 5. Izvod iz matice ro enih (za dijete)
8. NAPOMENE POREZNOG OBVEZNIKA / OPUNOMO ENIKA / POREZNOG SAVJETNIKA
ZA ISTINITOST I VJERODOSTOJNOST PODATAKA JAM IM VLASTITIM POTPISOM
NADNEVAK |_0_|1__| |0__|_3_| |2__|_0_|_1_|_0_| IVAN IVI (potpis poreznog obveznika/ opunomo enika/ poreznog savjetnika)
www.porezna-uprava.hr80
PRILOG UPO
(u kunama i lipama)
9.5. UTVR IVANJE GODIŠNJEG POREZA I PRIREZA
9.5.1. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.3.) 154.111,65
9.5.2. DIO POREZNE OSNOVICE DO 43.200,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 15% 43.200,00
9.5.3. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 43.200,00 DO 108.000,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 25% (NA IDU IH 64.800,00 kn) 64.800,00
9. UTVR IVANJE POREZA I PRIREZA ZA __2009.___ GODINU 9.1. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA POREZNOG OBVEZNIKA I UZDRŽAVANE LANOVE
MJESEC
UKUPNI FAKTOR IZNOS OSOBNOG ODBITKA IZVAN PPDS I DRUGIH
PODRU JA
IZNOS OSOBNOG ODBITKA NA PODRU JIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I
DRUGIM PODRU JIMA
OSOBNI ODBITAK
UMIROVLJENIKA (do 3.200,00)
IZNOS MJESE NOG
OSOBNOG ODBITKA
IZVAN PPDS I
DRUGIH PODRU JA
NA PPDS I DRUGIM PODRU JIMA
P1 P2 P3 i P4 P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4 (2.400,00)
1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.800,00)
7 (st.3 x 3.840,00)
8 (st.4 x 3.200,00)
9 (st.5 x 2.400,00) 10 11
(6+7+8+9+10)
I. 2,0 3.600,00 3.600,00
II. 2,0 3.600,00 3.600,00
III. 2,0 3.600,00 3.600,00
IV. 2,0 3.600,00 3.600,00
V. 2,0 3.600,00 3.600,00
VI. 2,0 3.600,00 3.600,00
VII. 2,0 3.600,00 3.600,00
VIII. 2,0 3.600,00 3.600,00
IX. 2,0 3.600,00 3.600,00
X. 2,0 3.600,00 3.600,00
XI. 2,0 3.600,00 3.600,00
XII. 2,0 3.600,00 3.600,00
UKUPNO 9.1. 43.200,00
9.2. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA PLA ENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU, ZDRAVSTVENE USLUGE, STAMBENE POTREBE I DANA DAROVANJA (pod 3.5.)
9.3. UKUPNO GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK ( 9.1. + 9.2.) 43.200,00
9.4. UTVR IVANJE GODIŠNJE POREZNE OSNOVICE
9.4.1. SVEUKUPNI GODIŠNJI DOHODAK (pod 5.) 197.311,65
9.4.2. UKUPNI GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK (pod 9.3.) < ili = 9.4.1. 43.200,00
9.4.3. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.1. – 9.4.2.) 154.111,65
www.porezna-uprava.hr 81
9.5.4. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 108.000,00 DO 302.400,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 35% (NA IDU IH 194.400,00 kn) 46.111,65
9.5.5. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 302.400,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 45%
9.5.6. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 15% (9.5.2. x 15%) 6.480,00
9.5.7. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 25% (9.5.3 x 25%) 16.200,00
9.5.8. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 35% (9.5.4. x 35%) 16.139,08
9.5.9. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 45% (9.5.5. x 45%)
9.5.10. UKUPNI GODIŠNJI POREZ (9.5.6. + 9.5.7. + 9.5.8. + 9.5.9.) 38.819,08
9.5.11. GODIŠNJI PRIREZ (9.5.10. x stopa prireza) 2.911,43
9.6. UTVR IVANJE RAZLIKE POREZA I PRIREZA
9.6.1. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.5.10. + 9.5.11.) 41.730,51
9.6.2. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS PRVE SKUPINE I GRADA VUKOVARA1
9.6.3. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS DRUGE SKUPINE2
9.6.4. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS TRE E SKUPINE I BRDSKO-PLANINSKIM PODRU JIMA3
9.6.5. UKUPNO UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI (9.6.2. + 9.6.3. + 9.6.4.)
9.6.6. UMANJENJE ZA OLAKŠICU HRVI4
9.6.7. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.6.1. – 9.6.5. – 9.6.6.) 41.730,51
9.6.8. UPLA ENI PREDUJAM POREZA I PRIREZA U TUZEMSTVU (pod 5.)
9.6.9. UPLA ENI POREZ U INOZEMSTVU (pod 4.7.1.) 37.500,00
9.6.10. UPLA ENI POREZ U INOZEMSTVU KOJI SE MOŽE ODBITI (= ili < 9.6.9..) 37.500,00
9.6.11. UKUPNO UPLA ENI POREZ I PRIREZ (9.6.8. + 9.6.10..) 37.500,00
9.6.12. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA UPLATU (9.6.7. – 9.6.11.) 4.230,51
9.6.13. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA POVRAT (9.6.11. – 9.6.7.)
1 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(go-dišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. grada Vukovara i prve skupine)] * 100%
2 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(go-dišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. druge skupine)] * 75%
3 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(go-dišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. tre�e skupine i brdsko-planinska podru�ja)] * 25%
4 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(go-dišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.1.4.) ] * postotak invalidnosti. Ako se stupanj invalidnosti mijenja tijekom godine, umanjenje godišnje obveze poreza i prireza izra-�unava se posebno za pojedini stupanj invalidnosti te se dobiveni iznosi zbrajaju i upisuju.
www.porezna-uprava.hr82
Po
tvrd
a o
dani
ma
u m
eun
arod
noj p
lovi
dbi u
200
9. g
odin
i O
braz
ac D
POM
I.
OP
I PO
DA
CI O
LU
KO
J KA
PETA
NIJ
I 1.
Lu
ka k
apet
anija
PU
LA
2. S
jedi
šte
PULA
, Lib
urns
ka o
bala
3.
Tel
efon
___
____
____
____
____
____
____
__
II. O
PI P
OD
AC
I O P
OM
OR
CU
1.
Ime
i pre
zim
e Iv
an Iv
i
2. A
dres
a Pu
la, C
vjet
na c
esta
105
3.
OIB
123
4567
8912
II
I. PO
DA
CI O
DA
NIM
A P
LOV
IDB
E
1. D
AN
I PL
OV
IDB
E
2. D
OD
AT
NI D
AN
I
3. U
KU
PNO
U
TE
KU
EM
R
AZ
DO
BL
JU
(2+3
+5+7
)
2.1.
PU
TO
VA
NJE
2.2.
ST
RU
NA
IZ
OB
RA
ZB
A
2.3.
L
IJE
EN
JE
O
P I
S
BR
OJ
DA
NA
B
RO
J D
AN
AR
AZ
DO
BL
JE
OD
– D
O
BR
OJ
DA
NA
R
AZ
DO
BL
JE
OD
– D
O
BR
OJ
DA
NA
1
2 3
4 5
6 7
8 4.
DO
NO
S D
AN
A IZ
PR
ET
HO
DN
OG
RA
ZD
OB
LJA
-
5. P
LO
VID
B A
U T
EK
UE
M
RA
ZD
OB
LJU
(5.1
+ 5
.2 +
5.3
+5.
4)
115
8
123
5.1
15.0
1.20
09. –
8.0
5.20
09.
115
8*
5.2
5.
3
5.4
6.
UK
UPN
O D
AN
A
123
7. D
AN
I Z
A P
RIJ
EN
OS
U P
uli,
21. s
ijenj
a 20
10.
____
____
____
____
____
____
____
_
M.P
.
(pot
pis o
vlaš
tene
oso
be)
* U
krca
j i is
krca
j u lu
ci iz
van
RH
www.porezna-uprava.hr 83
Obrazac EPOM
Evidencija o primicima od nesamostalnog rada u 2009. godini
I. Op i podaci o lanu posade broda u me unarodnoj plovidbi
Ime i prezime: Ivan Ivi Adresa: Pula, Cvjetna ulica 105 OIB: 12345678912
II. Izra un pomorskog dodatka
R.br. Broj dana u plovidbi
Iznos pomorskog dodatka po danu plovidbe
(u kunama i lipama)
Ukupni iznos pomorskog dodatka
(u kunama i lipama) 1 2 3 4 1. 115 400,00 46.000,00
Ukupni iznos pomorskog dodatka 46.000,00
III. Utvr ivanje dohotka od nesamostalnog rada
R.br. Opis Iznos (u kunama i lipama)
1 2 3 1. Ukupni primici (pla a) 250.000,002. Ukupni pomorski dodatak 46.000,003. Primici (r.br. 1. – r.br. 2.) 204.000,004. Izdaci za doprinose za obvezna osiguranja 6.688,35
5. Dohodak od nesamostalnog rada (r.br. 3. – r.br. 4.) 197.311,65
IV. Prilozi
1. Obrazac DPOM 2. Potvrda inozemnog poslodavca – brodara iz koje je vidljivo da je ostvaren primitak od
49.000 USD te da je pla en porez u inozemstvu u iznosu 7.350 USD. ____________________________________________________________________
U _____________, __________ godine ______________________ (potpis lana posade broda
u me unarodnoj plovidbi)
www.porezna-uprava.hr84
VIII. Doprinosi za obvezna osiguranja pomoraca – članova posade brodova u međunarodnoj plovidbi za 2010.
1. Općenito o obvezi doprinosa
Pomorci – �lanovi posade brodova u me�unarodnoj plovidbi imaju ure�en status u obveznim osiguranjima Pomorskim zakonikom. Konkretno, najbitnija pitanja glede obveznih osiguranja ure�ena su �lankom 129. Pomorskog zakonika a to su:
da je �lan posade broda u me�unarodnoj plovidbi, bez obzira na državnu pripad- –nost broda, obvezno osigurana osoba u obveznom mirovinskom osiguranju ako u Republici Hrvatskoj ima prebivalište, odnosno uobi�ajeno boravište (rezident), a u obveznom zdravstvenom osiguranju te zdravstvenom osiguranju zaštite zdrav-lja na radu ako u Republici Hrvatskoj ima prebivalište ili odobreni stalni boravak, ako me�udržavnim ugovorom o socijalnom osiguranju nije druga�ije ure�eno, da prijavu i odjavu na obvezno mirovinsko i obvezno zdravstveno osiguranje �la- –na posade broda �iji je poslodavac doma�a pravna osoba podnosi poslodavac, da prijavu i odjavu na obvezno mirovinsko i obvezno zdravstveno osiguranje �la- –na posade broda �iji je poslodavac strana pravna osoba podnosi nadležna lu�ka kapetanija, da lu�ka kapetanija ne�e izvršiti prijavu ako �lan posade podnese lu�koj kapeta- –niji dokaz da je obvezno osiguran kod stranog nositelja socijalnog osiguranja dr-žave s kojom Republika Hrvatska ima sklopljen ugovor o socijalnom osiguranju, da je posrednik pri zapošljavanju pomoraca kao i pomorac koji se samostalno –zapošljava kod stranog poslodavca ili se zapošljava kod stranog poslodavca pu-tem Hrvatskog zavoda za zapošljavanje, dužan podnijeti nadležnoj lu�koj kape-taniji sve podatke potrebne za podnošenje prijave i odjave na obvezno mirovin-sko i obvezno zdravstveno osiguranje, da se po�etkom osiguranja �lana posade broda smatra dan ukrcaja na brod, a pre- –stankom osiguranja dan iskrcaja s broda, prema evidenciji iz pomorske knjižice,da je �lan posade broda obveznik doprinosa i pla�anja doprinosa za obvezna –osiguranja prema mjese�noj osnovici za obra�un doprinosa koju propisuje i objavljuje ministar mora te da obvezu te vrstu doprinosa i mjese�ne iznose doprinosa za uplatu utvr�uje –
Porezna uprava rješenjem na na�in ure�en propisima o doprinosima za obvezna osi-guranja. Propisano je i da se na:
obvezu pla�anja doprinosa te –obra�un zatezne kamate ako se obveza ne uplati u propisanom roku, –
www.porezna-uprava.hr 85
zastaru prava na utvr�ivanje i naplatu doprinosa, –povrat više upla�enih doprinosa ili doprinosa pla�enih bez pravne osnove, –vo�enje drugostupanjskog i prekršajnog postupka te –druga pitanja vezana uz doprinose koja nisu ure�ena Zakonikom – primjenjuju propi-si koji ure�uju doprinose za obvezna osiguranja kao i op�i porezni propisi.
Propisano je i da poslodavac nije obvezan obra�unavati niti pla�ati doprinose prema pla�i koju ispla�uje za rad �lanu posade broda u me�unarodnoj plovidbi. Nastavno na navedene odredbe Pomorskog zakonika i posebnu ovlast za to, ministar mora donosi Naredbu o osnovicama za obra�un doprinosa pomoraca – �lanova po-sade brodova u me�unarodnoj plovidbi za svaku godinu, posebno. Obvezu doprinosa Porezna uprava utvr�uje i o tome donosi rješenje na ime osigura-nika i to na temelju podataka o po�etku osiguranja što ga zaprima od nositelja ob-veznih osiguranja (HZMO i HZZO). Rješenjem utvr�ena mjese�na obveza svakog od doprinosa evidentira se na OIB-u osiguranika s danom dospije�a (15. dan u mjesecu za prethodni mjesec). Isto tako, evidentira se i svaka uplata radi namirenja dospjele obveze a u slu�aju kada se dospjela obveza ne namiri u propisanom roku, zara�una-vaju se zatezne kamate (propisana godišnja stopa 14%).
2. Produženo mirovinsko osiguranje u vremenu izvan plovidbe
Sukladno Zakonu o mirovinskom osiguranju, u vremenu izvan plovidbe, osiguranik se može prijaviti na tzv. „produženo mirovinsko osiguranje“. Prijavu može izvršiti osobno nadležnoj Podru�noj službi HZMO ili to može obaviti i Lu�ka kapetanija. Pri tome je bitno znati da su u istom razdoblju ne može biti prijav-ljen na mirovinsko osiguranje po dvije osnove, što zna�i da se na produženo mirovin-sko osiguranje prijavljuje najranije sa slijede�im danom od dana završetka osiguranja po osnovi pomorca. Isto tako, prije slijede�eg ukrcaja, treba izvršiti odjavu s produženoga mirovinskog osi-guranja s danom koji prethodi danu ukrcaja odnosno danu prijave na osiguranje po osnovi pomorca. Za vrijeme „produženoga mirovinskog osiguranja“ obveza je pla�anja samo doprinosa za mirovinsko osiguranje (I. i II. STUP) a nema obveze pla�anja doprinosa za zdravstvena osiguranja pod uvjetom da se na zdravstveno osiguranje pomorac prijavi kao nezapo-slena osoba i to u roku od 30 dana od dana prestanka osiguranja po osnovi pomorac. O obvezi doprinosa za mirovinsko osiguranje za vrijeme „produženoga mirovinskog osiguranja“ Porezna uprava izdaje posebno rješenje a obveze utvr�ene tim rješenjem vrijede samo za razdoblje provedeno kao osiguranik „produženoga mirovinskog osi-guranja“. Osnovica za obra�un doprinosa je najniža mjese�na osnovica (za 2010. go-dinu 2.700,60 kuna, a stopa za obra�un doprinosa je 20% doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti (za osiguranika samo I. STUPA) odno-sno 15% doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti i 5% doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane šted-
www.porezna-uprava.hr86
nje (za osiguranika I. i II. STUPA). Doprinosi dospijevaju na naplatu do 15. dana u mje-secu za prethodni mjesec.
3. Evidentirano stanje obveze doprinosa obveznika – pojedinca
Porezna uprava knjigovodstveno evidentira svaku mjese�nu obvezu doprinosa i sva-ku uplatu te sistemski obra�unava kamate za svaki dan zakašnjenja u pla�anju do-spjelih obveza. Radi potrebe za iskazivanjem podataka o iznosu upla�enih obveznih doprinosa tijekom poreznog razdoblja što ga pomorac unosi u Obrazac EPOM i pri-laže uz godišnju prijavu poreza na dohodak, svaki osiguranik – obveznik doprinosa može uvijek iz službenih evidencija Porezne uprave dobiti pregled stanja svojih obve-za. Pri tome je bitna i �injenica da se s po�etkom od 1. sije�nja 2009. obveza dopri-nosa za mirovinsko osiguranje po osnovi „produženoga mirovinskog osiguranja“ vodi odvojeno (na posebnoj šifri uplatnog ra�una) od obveza doprinosa za mirovinsko osi-guranje po osnovi osiguranja kao pomorac. Me�utim, kao izdatak se ne priznaju one uplate doprinosa koje se odnose na razdoblje prije po�etka primjene odredaba Pomorskog zakonika o oporezivanju primitaka pomo-raca odnosno za razdoblje do 31. prosinca 2007. kao niti uplate doprinosa za koje je odobrena otplata duga u obrocima prema posebnom propisu (Pomorskom zakoniku).Ovo zna�i da treba voditi ra�una o slijede�em:
da se, radi priznavanja izdataka za upla�eni iznos doprinosa, od ukupno upla�e-1. nog iznosa tijekom poreznog razdoblja (godine) odbija dio iznosa s kojim su na-mirene zatezne kamate jer se kao porezni izdatak priznaje samo onaj dio s kojim je namirena dospjela obveza odnosno umanjena glavnica, da se, radi priznavanja izdataka za upla�eni iznos doprinosa, u slu�aju da je tije-2. kom godine upla�eno više od stvarno dospjelih obveza, više upla�eni iznos preno-si u slijede�e porezno razdoblje i koristi se za namirenje sljede�ih obveza te �e se taj dio upla�enih doprinosa priznati kao porezni izdatak u slijede�oj godini te da se, radi priznavanja izdataka za upla�eni iznos doprinosa, ne priznaju uplate na 3. ime duga doprinosa za koji je, sukladno Pomorskom zakoniku, odobrena otplata u obrocima,
da se, radi priznavanja izdataka za upla�eni iznos doprinosa, ne priznaju uplate doprinosa za mirovinsko osiguranje koji je kao obveza nastao za dio godine u ko-jemu je pomorac – �lan posade brodova u me�unarodnoj plovidbi bio prijavljen na „produženo mirovinsko osiguranje“ (izme�u dvije plovidbe).
4. Doprinosi za obvezna osiguranja za 2010.
Obveze doprinosa za obvezna osiguranja osiguranicima pomorcima – �lanovima po-sade brodova u me�unarodnoj plovidbi za 2010. utvr�ivati �e se primjenom:
www.porezna-uprava.hr 87
Zakona o doprinosima i –Naredbe o iznosima osnovica za obra�un doprinosa za 2010. –
U prilogu se daje: tekst Naredbe o mjese�noj osnovici za obra�un doprinosa �lana posade broda u 1. me�unarodnoj plovidbi za 2010. te TABLI�NI PREGLED: 2.
iznosa mjese�nih osnovica za obra�un doprinosa,a) vrsta i mjese�nih iznosa obveza za svaku od vrsta doprinosa,b) ukupan iznos mjese�ne obveze (svih doprinosa),c) ukupan iznos godišnje obveze (svih doprinosa) i d) pregled uplatnih ra�una za uplatu pojedine vrste doprinosa.e)
5. Naredba o mjesečnoj osnovici za obračun doprinosa za obvezna osiguranja člana posade broda u međunarodnoj plovidbi za 2010. godinu
�lanak 1.Ovom Naredbom propisuje se mjese�na osnovica za obra�un doprinosa za obvezno osiguranje �lana posade broda u me�unarodnoj plovidbi, bez obzira na državnu pri-padnost broda, u obveznom mirovinskom osiguranju ako u Republici Hrvatskoj ima prebivalište, odnosno uobi�ajeno boravište (rezident) i u obveznom zdravstvenom osi-guranju te zdravstvenom osiguranju zaštite zdravlja na radu ako u Republici Hrvat-skoj ima prebivalište ili odobreni stalni boravak.
�lanak 2.Visina mjese�ne osnovice iz �lanka 1. ove Naredbe odre�uje se prema tablici »Osno-vice za doprinose pomoraca u me�unarodnoj plovidbi» koja je sastavni dio ove Na-redbe a ista se uskla�uje svake godine s iznosom najmanje mjese�ne osnovice propi-sane Naredbom ministra fi nancija o iznosima osnovica za obra�un doprinosa za ob-vezna osiguranja za teku�u godinu.
�lanak 3.Stupanjem na snagu ove Naredbe prestaje važiti Naredba o mjese�noj osnovici za obra�un doprinosa za sva obvezna osiguranja �lana posade broda u me�unarodnoj plovidbi (»Narodne novine« br. 7/2009.).
�lanak 4.Ova Naredba stupa na snagu danom objave u »Narodnim novinama«, a primjenjuje se od 1. sije�nja 2010. godine.
www.porezna-uprava.hr88
6. Osnovice za doprinose pomoraca u međunarodnoj plovidbi za 2010. godinu
RED.BR.
OSNOVA OSIGURANJA/NAZIV RADNOG MJESTA
KATEGORIJARADNOGMJESTA
IZNOSMJESE�NEOSNOVICE
1 2 31. zapovjednik broda 1 7.173,002. upravitelj stroja 1 7.173,003. zapovjednik osoblja 1 7.173,004. upravitelj osoblja u strojarnici 1 7.173,005. prvi �asnik palube 2 5.290,006. drugi �asnik stroja 2 5.290,007. rukovode�e hotelsko osoblje (upravitelji) 2 5.290,008. lije�nik 2 5.290,009. zubar 2 5.290,0010. �asnik odgovoran za sigur. zaštitu broda 2 5.290,0011. �asnik odgovoran za zaštitu okoliša 2 5.290,0012. drugi �asnik palube 3 3.997,0013. zapovjednik jahte 3 3.997,0014. tre�i �asnik stroja 3 3.997,0015. rukovode�e hotelsko osoblje (direktori) 3 3.997,0016. frižiderist 3 3.997,0017. operater postrojenja za ukapljivanje 3 3.997,0018. zapovjednik plutaju�eg objekta 3 3.997,0019. zapovjednik nepomi�nog odobalnog objekta 3 3.997,0020. operater dinami�ke pozicije 3 3.997,0021. upravitelj stroja na jahti 3 3.997,0022. tre�i �asnik palube 4 3.702,0023. �asnik plovidbene straže na palubi 4 3.702,0024. �etvrti �asnik stroja 4 3.702,0025. radio�asnik 4 3.702,0026. više hotelsko osoblje (�asnici) 4 3.702,0027. više tehni�ko osoblje (�asnici) 4 3.702,0028. elektro�asnik 4 3.702,0029. elektroni�ar 4 3.702,0030. �asnik plovidbene straže u strojarnici 4 3.702,0031. više hotelsko osoblje (niži �asnici) 5 3.470,0032. više tehni�ko osoblje (niži �asnici) 5 3.470,0033. elektri�ar 5 3.470,0034. mehani�ar 5 3.470,0035. prvi kuhar 5 3.470,00
www.porezna-uprava.hr 89
RED.BR.
OSNOVA OSIGURANJA/NAZIV RADNOG MJESTA
KATEGORIJARADNOGMJESTA
IZNOSMJESE�NEOSNOVICE
36. prvi konobar 5 3.470,0037. vo�a palube 5 3.470,0038. vo�a stroja 5 3.470,0039. poslužitelj sisaljki (pumpman) 5 3.470,0040. voza� na RO-RO brodovima 5 3.470,0041. medicinska sestra 5 3.470,0042. alatni�ar 5 3.470,0043. dizali�ar 5 3.470,0044. buša� 5 3.470,0045. ronioc 5 3.470,0046. bravar 5 3.470,0047. cjevar 5 3.470,0048. varioc 5 3.470,0049. �lan. plovidbene straže na palubi (kormilar) 6 3.232,0050. �lan plovidbene straže u strojarnici (maza�) 6 3.232,0051. hotelsko osoblje 6 3.232,0052. tehni�ko osoblje 6 3.232,0053. drugi kuhar 7 2.963,0054. drugi konobar 7 2.963,0055. pekar 7 2.963,0056. slasti�ar 7 2.963,0057. vježbenik palube 8 2.700,6058. vježbenik stroja 8 2.700,6059. ostali vježbenici 8 2.700,6060. mornar 8 2.700,6061. �ista� 8 2.700,6062. mladi� sobe 8 2.700,6063. mladi� kuhinje 8 2.700,6064. pomo�nik elektri�ara 8 2.700,6065. pomo�nik mehani�ara 8 2.700,6066. pomo�nik poslužitelja sisaljki (pumpman) 8 2.700,6067. pomo�no hotelsko osoblje 8 2.700,6068. pomo�no tehni�ko osoblje 8 2.700,60
www.porezna-uprava.hr90
7.
Mje
sečn
e ob
veze
dop
rin
osa
za o
sigu
ran
ike
p
omor
ce –
čla
nov
e p
osad
e br
odov
a u
međ
un
arod
noj
plo
vid
bi z
a 20
10. g
odin
u25
RED
.BR
OJ
NA
ZIV
RA
DN
OG
MJE
STA
IZ
NO
S M
JESE
�N
E O
SNO
VIC
E
MJE
SE�
NI I
ZNO
SI O
BAV
EZA
U
KU
PNO
M
JESE
�N
E O
BVEZ
E (4
+5+
6+7)
UK
UPN
O
GO
DIŠ
NJE
O
BVEZ
E (8
x12)
MIR
OV
IN.
OSI
GU
R. I.
ST
UP
(15%
)
MIR
OV
IN.
OSI
GU
R. II
. ST
UP
(5%
)
OBV
EZN
O
ZDRA
VST
.O
SIG
UR.
(1
5%)
ZDRA
VST
. O
SIG
UR.
ZA
ŠT. Z
DR.
N
A R
AD
U
(0,5
%)
12
34
56
78
91
zapo
vjed
nik
brod
a
7.17
3,00
1.07
5,95
358,
651.
075,
9535
,87
2.54
6,42
30.5
57,0
42
upra
vite
lj st
roja
3za
povj
edni
k os
oblja
4
upra
vite
lj os
oblja
u s
troj
arni
ci5
prvi
�as
nik
palu
be
5.29
0,00
793,
5026
4,50
793,
5026
,45
1.87
7,95
22.5
35,4
6dr
ugi �
asni
k st
roja
7ru
kovo
de�e
hot
elsk
o os
oblje
(upr
avite
lji)
8lij
e�ni
k9
zuba
r 10
�asn
ik o
dgov
oran
za
sigu
rnos
nu z
aštit
u br
oda
11�a
snik
odg
ovor
an z
a za
štitu
oko
liša
12dr
ugi �
asni
k pa
lube
3.99
7,00
599,
5519
9,85
599,
5519
,99
1.41
8,94
17.0
27,2
813
zapo
vjed
nik
jaht
e
25 Iz
ra�u
nani
izno
si m
jese
�nih
obv
eza
odno
se s
e na
pun
i mje
sec
u os
igur
anju
pa
ako
je p
o�et
ak il
i zav
ršet
ak o
sigu
ranj
a un
utar
mje
seca
tad
a m
je-
se�n
a ob
veza
izno
si r
azm
jern
o br
oju
dana
u o
sigu
ranj
u u
odno
su n
a uk
upan
bro
j dan
a od
re�e
nog
mje
seca
www.porezna-uprava.hr 91
14tr
e�i �
asni
k st
roja
3.99
7,00
599,
5519
9,85
599,
5519
,99
1.41
8,94
17.0
27,2
8
15ru
kovo
de�e
hot
elsk
o os
oblje
(dire
ktor
i)16
friž
ider
ista
17
oper
ater
pos
troj
enja
za
ukap
ljiva
nje
18za
povj
edni
k pl
utaj
u�eg
obj
ekta
19za
povj
edni
k ne
pom
i�no
g od
obal
nog
obje
kta
20op
erat
er d
inam
i�ke
poz
icije
21up
ravi
telj
stro
ja n
a ja
hti
22tr
e�i �
asni
k pa
lube
3.70
2,00
555,
3018
5,10
555,
3018
,51
1.31
4,21
15.7
70,5
2
23�a
snik
plo
vidb
ene
stra
že n
a pa
lubi
24
�etv
rti �
asni
k st
roja
25
radi
o�as
nik
26vi
še h
otel
sko
osob
lje (�
asni
ci)
27vi
še t
ehni
�ko
osob
lje (�
asni
ci)
28el
ektr
o�as
nik
29el
ektr
oni�
ar
30�a
snik
plo
vidb
ene
stra
že u
str
ojar
nici
31
više
hot
elsk
o os
oblje
(niž
i �as
nici
)
3.47
0,00
520,
5017
3,50
520,
5017
,35
1.23
1,85
14.7
82,2
32vi
še t
ehni
�ko
osob
lje (n
iži �
asni
ci)
33el
ektr
i�ar
34
meh
ani�
ar
35pr
vi k
uhar
36
prvi
kon
obar
37
vo�a
pal
ube
38vo
�a s
troj
a 39
posl
užite
lj si
saljk
i (pu
mpm
an)
40vo
za�
na R
O-R
O b
rodo
vim
a
www.porezna-uprava.hr92
41m
edic
insk
a se
stra
3.47
0,00
520,
5017
3,50
520,
5017
,35
1.23
1,85
14.7
82,2
42al
atni
�ar
43di
zali�
ar44
buša
�45
roni
lac
46br
avar
47cj
evar
48va
rioc
49�l
an p
lovi
dben
e st
raže
na
palu
bi (k
orm
ilar)
3.23
2,00
484,
8016
1,60
484,
8016
,16
1.14
7,36
13.7
68,3
250
�lan
plo
vidb
ene
stra
že u
str
ojar
nici
(maz
a�)
51ho
tels
ko o
sobl
je
52te
hni�
ko o
sobl
je53
drug
i kuh
ar
2.96
3,00
444,
4514
8,15
444,
4514
,82
1.05
1,87
12.6
22,4
454
drug
i kon
obar
55
Peka
r 56
slas
ti�ar
57vj
ežbe
nik
palu
be
2.70
0,60
405,
0913
5,03
405,
0913
,50
958,
7111
.504
,52
58vj
ežbe
nik
stro
ja
59os
tali
vjež
beni
ci
60m
orna
r 61
�ist
a�
62m
ladi
� so
be
63m
ladi
� ku
hinj
e 64
pom
o�ni
k el
ektr
i�ar
a 65
pom
o�ni
k m
ehan
i�ar
a 66
pom
o�ni
k po
služ
itelja
sis
aljk
i (pu
mpm
an)
67po
mo�
no h
otel
sko
osob
lje
68po
mo�
no t
ehni
�ko
osob
lje
www.porezna-uprava.hr 93
8. Uplatni računi za plaćanje doprinosa
O obvezi doprinosa Porezna uprava izdaje rješenje a u izreci rješenja (dispozitivu) su navedeni uplatni ra�uni za pla�anje doprinosa kao i uputa o na�inu popunjavanja na-loga za uplatu. Pored toga Porezna uprava svaki mjesec, prije dospije�a za uplatu, dužnicima dostavlja naloge za uplatu dospjelih obveza zajedno s mogu�im dugom za prethodna razdoblja i obra�unanim kamatama. Me�utim, u praksi se doga�a da dužnik sam želi pratiti stanje svojih obveza i sam sa-stavljati naloge za uplatu. Radi toga u nastavku dajemo primjere naloga za svaku vr-stu doprinosa.
8.1. Za obveze prema rješenju i razdoblje osiguranja kao pomorac
- DOPRINOS ZA MIROVINSKO OSIGURANJE (I. STUP) PLATITELJ:
(iznos kuna) (broj ra�una platitelja)
(model) (poziv na broj zaduženja)PRIMATELJ: Državni prora�un Republike Hrvatske
1001005 -1863000160(broj ra�una primatelja)
68 8214– OIB(model) (poziv na broj odobrenja)
doprinos za mirovinsko osiguranje za ____/__
- DOPRINOS ZA MIROVINSKO OSIGURANJE (II. STUP) PLATITELJ:
(iznos kuna) (broj ra�una platitelja)
(model) (poziv na broj zaduženja)
PRIMATELJ: Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje
1001005 -1700036001(broj ra�una primatelja)
68 2046- OIB
(model) (poziv na broj odobrenja)
doprinos za mir. osig. na temelju indiv. kap. šted.
www.porezna-uprava.hr94
- DOPRINOS ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE PLATITELJ:
(iznos kuna) (broj ra�una platitelja)
(model) (poziv na broj zaduženja)PRIMATELJ: Državni prora�un Republike Hrvatske
1001005 -1863000160(broj ra�una primatelja)
68 8478-OIB(model) (poziv na broj odobrenja)
doprinos za zdravstveno osiguranje za ___/__
- DOPRINOS ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE ZAŠTITE ZDRAVLJA NA RADU PLATITELJ:
(iznos kuna) (broj ra�una platitelja)
(model) (poziv na broj zaduženja)PRIMATELJ: Državni prora�un Republike Hrvatske
1001005 -1863000160(broj ra�una primatelja)
68 8591-OIB(model) (poziv na broj odobrenja)
doprinos za zdravstveno osiguranje zaštite zdravlja na radu za ___/__
8.2. Za obveze prema rješenju i razdoblje u produženom mirovinskom osiguranju
- DOPRINOS ZA MIROVINSKO OSIGURANJE (I. STUP) PLATITELJ:
(iznos kuna) (broj ra�una platitelja)
(model) (poziv na broj zaduženja)PRIMATELJ: Državni prora�un Republike Hrvatske
1001005 -1863000160(broj ra�una primatelja)
68 8362– OIB(model) (poziv na broj odobrenja)
doprinos za mirovinsko osiguranje za ____/__
www.porezna-uprava.hr 95
- DOPRINOS ZA MIROVINSKO OSIGURANJE (II. STUP) PLATITELJ:
(iznos kuna) (broj ra�una platitelja)
(model) (poziv na broj zaduženja)
PRIMATELJ: Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje
1001005 -1700036001(broj ra�una primatelja)
68 2267- OIB
(model) (poziv na broj odobrenja)
doprinos za mir. osig. na temelju indiv. kap. šted.
www.porezna-uprava.hr96
IX. Poseban porez na plaće, mirovine i druge primitke prema primicima za rad pomoraca – članova posade brodova u međunarodnoj plovidbi, uputa o postupanju26
Zakonom o posebnom porezu na pla�e, mirovine i druge primitke („Narodne novi-ne“, broj 94/09 – dalje u tekstu: Zakon) odre�en je poseban porez na pla�e, mirovi-ne i druge primitke za razdoblje od dana stupanja na snagu Zakona odnosno od 1. kolovoza 2009. do 31. prosinca 2010. Zakon se temelji na na�elima pravednosti, jed-nakosti i razmjernosti na temelju kojih je svatko dužan sudjelovati u podmirenju jav-nih troškova razmjerno svojim mogu�nostima, a prema odredbi �lanka 4. toga Zako-na, poseban porez na pla�e mirovine i druge primitke (dalje u tekstu: poseban porez) pla�a se, osim ostalih, i na primitke rezidenata od nesamostalnog rada (pla�u i mirovinu) prema Zakonu o porezu na dohodak. Povodom u�estalih pitanja o tome postoji li obveza posebnog poreza prema pri-micima pomoraca – �lanova posade brodova u me�unarodnoj plovidbi (dalje u tekstu: pomorac) i na�inu obra�unavanja te roku za uplatu, dajemo uputu o po-stupanju. Oporezivanje primitaka fi zi�kih osoba propisano je Zakonom o porezu na dohodak („Narodne novine“, broj 177/04 i 73/08) a iznimno, oporezivanje primitaka pomora-ca za njihov rad na brodovima u me�unarodnoj plovidbi ure�eno je posebnim propi-som – Pomorskim zakonikom („Narodne novine“, broj 181/04, 78/07 i 146/08). Tako je �lankom 128. Pomorskog zakonika, u bitnome, propisano:
�lan posade broda u me�unarodnoj plovidbi bez obzira na državnu pripadnost –broda, koji u Republici Hrvatskoj ima prebivalište, odnosno uobi�ajeno boravi-šte (rezident), jest obveznik poreza na dohodak od nesamostalnog rada prema primicima ostvarenima po osnovi rada na brodu u me�unarodnoj plovidbi osim ako je plovio 183 ili više dana u godini za koju se utvr�u-je obveza poreza na dohodak, nema obvezu obra�una i pla�anja predujma poreza na dohodak prema primici- –ma ostvarenima po osnovi rada na brodu u me�unarodnoj plovidbi ostvareni-ma tijekom godine, ali je obvezan podnijeti godišnju prijavu poreza na dohodak, sukladno odredbama propisa o porezu na dohodak, bez obzi-ra na broj dana provedenih na brodu u me�unarodnoj plovidbi,
26 POREZNA UPRAVA – SREDIŠNJI URED, KLASA: 410-01/10-01/346 Ur. Broj: 513-07-07-21-01/10-1 od 11. velja�e 2010.
www.porezna-uprava.hr 97
u godišnjoj prijavi poreza na dohodak, pored ostalih ostvarenih primitaka opo- –rezivih porezom na dohodak u Republici Hrvatskoj, posebno iskazuje i primit-ke ostvarene po osnovi rada na brodu u me�unarodnoj plovidbi opore-zive porezom na dohodak, uklju�uju�i i pomorski dodatak bez obzira na to je li svota pomorskog dodatka posebno iskazana od strane isplatite-lja primitka ili nije, na obvezu poreza i prireza porezu na dohodak prema primitku �lana posade te –na na�in utvr�ivanja, rokove pla�anja, obra�un zatezne kamate ako se obveza ne uplati u propisanom roku, zastaru prava na utvr�ivanje i naplatu poreza, po-vrat više upla�enog poreza ili poreza pla�enog bez pravne osnove, vo�enje dru-gostupanjskog i prekršajnog postupka te druga pitanja vezana uz porez na do-hodak koja nisu ure�ena Pomorskim zakonikom primjenjuju se propisi koji ure�uju oporezivanje dohotka kao i op�i porezni propisi, poslodavac nema obvezu obra�unavanja niti pla�anja predujma poreza na do- –hodak prema pla�i koju ispla�uje za rad �lanu posade broda u me�unarodnoj plovidbi, visinu pomorskog dodatka �lana posade broda, na�in iskazivanja podataka o –oporezivim primicima i primicima na koje se ne pla�a porez na dohodak (po-morski dodatak), te porezno priznatim izdacima i na�in dokazivanja broja dana u plovidbi, propisuje ministar nadležan za poslove fi nancija, uz prethod-no mišljenje ministra mora.
Poslodavac pomoraca nema niti obveze obra�unavanja niti pla�anja doprinosa za ob-vezna osiguranja pomoraca ve� je obveza doprinosa Pomorskim zakonikom (�lanak 129.) propisana samom osiguraniku – pomorcu, a obvezu utvr�uje Porezna uprava, rješenjem, prema mjese�noj osnovici koju propisuje ministar mora. Na temelju ovlasti propisane Pomorskim zakonikom, Ministar fi nancija donio je Pra-vilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dohodak („Narodne novine“, broj 146/08) kojim su potanko ure�ena pitanja na�ina oporezivanja primitaka pomo-raca po osnovi rada na brodovima u me�unarodnoj plovidbi, a izme�u ostalih izmje-na i dopuna Pravilnika - �lankom 1. toga Pravilnika dopunjen je do tada važe�i tekst �lanka 10. Pravilnika, novim stavkom 10. prema kojemu se „pla�om smatraju i pri-mici po osnovi nesamostalnog rada prema �lanku 14. stavcima 1. i 3. Zakona, koje fi zi�ke osobe rezidenti ostvare kao �lanovi posade po osnovi rada na brodu u me�unarodnoj plovidbi u skladu s posebnim zakonom.“ Prema navedenom, �injenica je da je fi zi�ka osoba – rezident koji ostvaruje primitke po osnovi rada kao pomorac na brodu u me�unarodnoj plovidbi (pla�u) koji je obve-znik poreza na dohodak prema tim primicima (jer je plovio manje od 183 dana u go-dini za koju se utvr�uje obveza poreza na dohodak), istovremeno i obveznik poseb-nog poreza prema tim primicima. Prema odredbi �lanka 4. stavak 2. Zakona, primicima od kojih se obra�unava i pla�a poseban porez smatraju se primici (pla�a u bruto iznosu) umanjeni za izdatke i to: upla�enih doprinosa iz primitaka, upla�ene porezno priznate premije osiguranja te predujam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak.
www.porezna-uprava.hr98
Kako poreznom obvezniku – pomorcu poslodavac odnosno isplatitelj primitka nema obveze obra�unavanja niti pla�anja doprinosa za obvezna osiguranja te kako poslo-davac
nema obvezu obra�unavanja i pla�anja mjese�nog predujma poreza na dohodak –niti mu ne utvr�uje iznos neto pla�e –
te kako obvezu obra�una niti pla�anja predujma poreza na dohodak tijekom godine nema niti sam porezni obveznik, ve� se iznosi izdataka koji umanjuju primitke utvr-�uju godišnje, podnošenjem godišnje prijave poreza na dohodak, to se i obveza po-sebnog poreza ima utvrditi godišnjim obra�unom. Godišnji obra�un obavlja Porezna uprava – ispostava nadležna prema prebivalištu odnosno uobi�ajenom boravištu po-reznog obveznika a pri tom se postupa na slijede�i na�in: Polazi se od podataka o ukupno ostvarenom primicima tijekom godine te iznosu po-morskog dodatka koji umanjuje primitke i iznos tijekom godine upla�enih doprinosa za obvezna osiguranja koji se smatraju porezno priznatim izdatkom te podatka o ostvarenom dohotku - razlici izme�u primitaka i izdataka koji su iskazani na „Eviden-ciji o primicima od nesamostalnog rada u ________ godini“ (Obrazac EPOM) koju po-rezni obveznik popunjava na temelju prethodno prikupljenih podataka o ostvarenim primicima i danima plovidbe tijekom poreznog razdoblja (godine). Pored navedenih podataka, bitan je i podatak o iznosu poreza na dohodak i prireza utvr�enih prema primitku po osnovi rada na brodu u me�unarodnoj plovidbi, a taj se podatak iskazuje na PRILOGU UPO koji je sastavni dio Godišnje prijave poreza na do-hodak, pod 9.6.7. toga Priloga. Radi pravilnog utvr�ivanja osnovice za obra�un posebnog poreza bitni su i podaci o tome da li se ukupna godišnja porezna obveza iskazana pod 9.6.7. PRILOGA UPO od-nosi samo na primitke po osnovi rada na brodu u me�unarodnoj plovidbi ili je godiš-nja obveza obra�unana prema osnovici u kojoj su sadržani i ostali mogu�i oporezivi primici ostvareni tijekom godine i iskazani u godišnjoj prijavi, te:
ako se godišnja obveza poreza i prireza odnosi samo na dohodak ostvaren po osno-a) vi rada na brodu u me�unarodnoj plovidbi tada se iznos dohotka iskazanog pod 5. na Obrascu EPOM i iznos godišnjeg poreza i prireza dijele s brojkom 12 i mno-že s brojkom 5. Razlika izme�u tako dobivenih iznosa (5/12) jeste osnovica za obra-�un posebnog poreza, a radi utvr�ivanja odgovaraju�e stope za obra�un poseb-nog poreza prethodno utvr�ena osnovica se dijeli s brojkom 5 te:
ako je 1/5 iznosa osnovice manja od 3.000,00 kuna (uklju�uju�i 3.000,00 kuna) –tada nema obveze posebnog poreza,ako je 1/5 iznosa osnovice viša od 3.000 kuna i iznosi do 6.000,00 kuna (uklju- –�uju�i i 6.000,00 kuna) tada se za obra�un posebnog poreza primjenjuje stopa od 2% te ako je 1/5 iznosa osnovice viša od 6.000 kuna tada se za obra�un posebnog po- –reza primjenjuje stopa od 4%.
ako se godišnja obveza poreza i prireza odnosi i na druge primitke koji su, pored b) primitaka za rad na brodu u me�unarodnoj plovidbi, iskazani u godišnjoj prijavi tada se utvr�uje udio dohotka (razmjerni iznos) iskazanog pod 5. Obrasca EPOM
www.porezna-uprava.hr 99
u odnosu na ukupni godišnji dohodak iskazan pod 5. Godišnje prijave. Utvr�eni udio dohotka koji se odnosi na dohodak po osnovi rada na brodu u me�unarod-noj plovidbi primjenjuje se na ukupnu godišnju obvezu poreza i prireza pod 9.6.7. PRILOGA UPO te se dobije iznos godišnje obveze poreza i prireza koji se odnosi na dio primitka ostvarenog po osnovi rada na brodu u me�unarodnoj plovidbi i dalje se postupa na na�in kako je opisano pod a).
U slu�aju iznimaka od opisanih pravila, kada te iznimke obveznik posebnog poreza može dokazati i opravdati, iste treba uvažiti i postupiti na na�in kako je povoljnije za obveznika. O utvr�enoj osnovici i obra�unanom posebnom porezu, Porezna uprava donosi rje-šenje u skra�enom postupku, sukladno odredbi �lanka 77. to�ka 1. Op�eg poreznog zakona i kao privremeno porezno rješenje, sukladno odredbi �lanka 89. Op�eg pore-znog zakona. Rješenje �e se tiskati u ispostavi Porezne uprave prema predlošku koji je sastavni dio ove upute. Za pripremu i izdavanje rješenja službenicima Porezne upra-ve �e biti na raspolaganju i predložak izra�una (algoritam) u tabli�nom kalkulatoru (excel) �ijim �e se korištenjem pojednostaviti i ubrzati postupak. Predložak za izra�un (algoritam) biti �e pripremljen i dostavljen putem e-maila do isteka vremena za pre-daju godišnje prijave poreza na dohodak. Posebni porez pla�a se u korist žiro-ra�una državnog prora�una broj 1001005-1863000160 uz naznaku «modela pla�anja» i to brojka «68» te broj�ane oznake uplatnog ra�una (šifre) 1902 i osobni identifi kacijski broj obveznika (OIB), rok za upla-tu posebnog poreza je 15 dana od dana primitka rješenja. Pri zaprimanju i obradi godišnjih poreznih prijava za 2009. �lanova posade brodova u me�unarodnoj plovidbi i utvr�ivanja obveze posebnog poreza, sukladno ovoj Uputi, djelatnici Porezne uprave obvezni su uputiti pomorce o njihovim pravima i obvezama u skladu s pozitivnim poreznim propisima te im pravodobno pružiti sve dostupne i raspoložive informacije u svezi nave-dene problematike.
Privitak: Privremeno porezno rješenje
www.porezna-uprava.hr100
REPUBLIKA HRVATSKA MINISTARSTVO FINANCIJA - POREZNA UPRAVAPODRU�NI URED __________________ISPOSTAVA ________________________Mjesto i ulica ______________________Klasa: ____________________________Ur. broj: __________________________U _____________________, _________ OIB: ______________
Ministarstvo fi nancija, Porezna uprava, Podru�ni ured _______________ Ispostava ______________ na temelju �lanka 7. stavak 1. to�ka 3. Zakona o Poreznoj upravi („Narodne novine“, broj 67/01, 94/01 i 177/04), �lanka 85. Op�eg poreznog zakona („Narodne novine“, broj 147/08) i �lanka 1. Zakona o posebnom porezu na pla�e, mirovine i druge primitke („Narodne novine“, broj 94/09), u predmetu utvr�ivanja obveze posebnog poreza na pla�u, po službenoj dužnosti, donosi
PRIVREMENO POREZNO RJEŠENJE
I. __________________, iz _______________, ______________, obvezniku poseb-nog poreza na pla�e, mirovine i druge primitke po osnovi primitaka ostvarenih za rad na brodu u me�unarodnoj plovidbi, utvr�uje se za 2009. godinu, za razdoblje oporezivanja od 1. kolovoza do 31. prosinca 2009. ukupna osnovica za obra�un posebnog poreza u iznosu od _________ kuna. Na utvr�enu osnovicu utvr�uje se posebni porez na pla�e, mirovine i druge primitke, po stopi od __%, u iznosu od __________ kuna.
II. Utvr�ena obveza posebnog poreza dospijeva na naplatu u roku od 15 dana od dana dostave rješenja.
III. Nalaže se obvezniku pla�anje obveze u korist ra�una broj 1001005-1863000160 - Državni prora�un Republike Hrvatske, uz obveznu naznaku modela „68“ te broj-�ane oznake (šifre) vrste prihoda 1902 i osobnog identifi kacijskog broja (OIB-a) obveznika u pozivu na broj odobrenja.
IV. Na iznos obveze posebnog poreza koja nije pla�ena u roku obra�unava se i pla�a zatezna kamata po stopi važe�oj za razdoblje u kojemu dospjela obveza nije pla�e-na.
V. Žalba izjavljena protiv ovoga rješenja ne odga�a izvršenje.
Obrazloženje
Oporezivanje primitaka fi zi�kih osoba propisano je Zakonom o porezu na dohodak („Narodne novine“, broj 177/04 i 73/08) a iznimno, oporezivanje primitaka pomora-ca za njihov rad na brodovima u me�unarodnoj plovidbi ure�eno je posebnim propi-som – Pomorskim zakonikom („Narodne novine“, broj 181/04, 78/07 i 146/08). Tako je �lankom 128. Pomorskog zakonika, izme�u ostaloga, propisano i da je �lan posa-de broda u me�unarodnoj plovidbi bez obzira na državnu pripadnost broda, koji u
www.porezna-uprava.hr 101
Republici Hrvatskoj ima prebivalište, odnosno uobi�ajeno boravište (rezident), obve-znik poreza na dohodak od nesamostalnog rada prema primicima ostvarenima po osnovi rada na brodu u me�unarodnoj plovidbi osim ako je plovio 183 ili više dana u godini za koju se utvr�uje obveza poreza na dohodak. Prema podacima što ih Porezna uprava službeno zaprima o osiguranicima od nosite-lja obveznih osiguranja (HZMO i HZZO) predmetni je obveznik tijekom 2009. godine bio prijavljen na obvezna osiguranja po osnovi rada kao pomorac – �lan posade bro-da u me�unarodnoj plovidbi te je po toj osnovi ostvarivao primitke.
Obveznik je za 2009. godinu podnio godišnju prijavu poreza na dohodak (Obrazac DOH) s podacima o ostvarenim svim primicima u poreznom razdoblju. Uz godišnju prijavu je priložena i „Evidencija o primicima od nesamostalnog rada u ______ godi-ni“ (Obrazac EPOM) na kojoj su iskazani podaci o primicima ostvarenima po osnovi rada kao pomorac – �lan posade broda u me�unarodnoj plovidbi u poreznom razdo-blju – 2009. godini, iznos pomorskog dodatka i ostali izdaci te dohodak po toj osno-vi u iznosu od ________ kuna. Priložena je i Potvrda mjerodavne lu�ke kapetanije o danima u me�unarodnoj plovidbi (Obrazac DPOM) odnosno drugi dokazi o danima plovidbe na temelju kojih je zaklju�eno da jeste obveznik poreza na dohodak prema tim primicima. Godišnja prijava sadrži i PRILOG UPO na kojemu je obveznik obra�u-nao ukupnu godišnju obvezu poreza i prireza porezu na dohodak za 2009. godinu u iznosu od ________ kuna.
Zakonom o posebnom porezu na pla�e, mirovine i druge primitke odre�en je pose-ban porez na pla�e, mirovine i druge primitke za razdoblje od dana stupanja na sna-gu Zakona odnosno od 1. kolovoza 2009. do 31. prosinca 2010. Zakon se temelji na na�elima pravednosti, jednakosti i razmjernosti na temelju kojih je svatko dužan su-djelovati u podmirenju javnih troškova razmjerno svojim mogu�nostima, a prema odredbi �lanka 4. toga Zakona, poseban porez na pla�e mirovine i druge primitke pla�a se, osim ostalih, i na primitke rezidenata od nesamostalnog rada (pla�u i miro-vinu) prema Zakonu o porezu na dohodak.
Kako je obveznik ostvario primitke po osnovi nesamostalnog rada (pla�u), to je �inje-nica da je i obveznik posebnog poreza sukladno Zakonu o posebnom porezu na pla-�e, mirovine i druge primitke.
Na temelju navedenih podataka iz godišnje prijave poreza na dohodak te službenih podataka Porezne uprave i ostalih podataka što ih je uz godišnju prijavu dostavio po-rezni obveznik, u skra�enom je postupku, sukladno odredbi �lanka 77. stavak 1. Op-�eg poreznog zakona, utvr�ena ukupna osnovica za obra�un posebnog poreza za razdoblje oporezivanja od 1. kolovoza do 31. prosinca 2009. godine kao razmjerni dio (5/12) u odnosu na ukupan dohodak ostvaren po osnovi rada kao pomorac – �lan posade broda u me�unarodnoj plovidbi u poreznom razdoblju (godini), u iznosu od ________ kuna.
www.porezna-uprava.hr102
Kako stopa za obra�un posebnog poreza (2% ili 4%) ovisi o iznosu mjese�ne osno-vice za obra�un, a sukladno navedenoj ukupnoj osnovici za pet mjeseci poreznog raz-doblja i prosje�noj mjese�noj osnovici od ______ kuna, to je posebni porez obra�u-nan po stopi od ____ i u ukupnom iznosu od ________ kuna.
Rješenje o utvr�ivanju obveze posebnog poreza temelji na podacima iskazanima u poreznoj prijavi poreznog obveznika, a porezno tijelo nije prethodno provelo postu-pak provjere �injenica bitnih za donošenje rješenja, to je rješenje izdano kao privre-meno porezno rješenje sukladno s odredbom �lanka 89. Op�eg poreznog zakona, u svezi s �lankom 128. stavak 8. Pomorskog zakonika.
Rok za pla�anje obveze posebnog poreza propisan je �lankom 37. stavak 6. Zakona o porezu na dohodak („Narodne novine“, broj 177/04 i 73/08) u svezi s �lankom 128. stavak 8. Pomorskog zakonika, a uplatni ra�un za pla�anje propisan je Na-redbom o na�inu upla�ivanja prihoda prora�una, obveznih doprinosa te prihoda za fi nanciranje drugih javnih potreba u 2010. („Narodne novine“, broj 157/09 i 9/10). Odredba o obra�unavanju i pla�anju zateznih kamata na iznos obveza koje nisu pla-�ene u roku propisana je �lankom 116. Op�eg poreznog zakona, �lankom 29. Zako-na o obveznim odnosima („Narodne novine“, broj 35/05 i 41/08) i �lankom 3. Zako-na o kamatama („Narodne novine“, broj 94/04), u vezi s �lankom 128. stavak 8. Po-morskog zakonika.
Žalba izjavljena protiv rješenja ne odga�a izvršenje temeljem �lanka 167. stavak 2. Op�eg poreznog zakona.
UPUTA O PRAVNOM LIJEKUProtiv ovog rješenja može se podnijeti žalba u roku od 30 dana od dana primitka rje-šenja.Žalba se predaje ovoj ispostavi Porezne uprave neposredno ili putem pošte preporu-�eno odnosno može se izjaviti i usmeno u zapisnik, a podnosi se Ministarstvu fi nan-cija, Samostalnoj službi za drugostupanjski upravni postupak. Na žalbu se pla�a 50,00 kuna upravne pristojbe prema Tarifnom broju 3. Tarife uz Za-kon o upravnim pristojbama („Narodne novine“, broj 8/96, 77/96, 95/97, 131/97, 68/98, 66/99, 145/99, 30/00, 116/00, 163/03, 17/04, 110/04 , 141/04, 150/05, 153/05, 129/06, 117/07, 25/08 i 60/08).
www.porezna-uprava.hr 103
www.porezna-uprava.hr104