Politica Fiscal y Tributaria

8/16/2019 Politica Fiscal y Tributaria

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POLITICA FISCAL Y TRIBUTARIA

2014 – I - II

USMP


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ASPECTOS INTRODUCTORIOS:


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•Es una institución; dotada de poder Económico y político para imponerel marco de las regulaciones y restricciones a la vida social y alintercambio económico

•Es una organización con ventajas comparativas sobre otrasorganizaciones. Tiene el monopolio exclusivo de ciertos poderes clavescomo: Cobrar impuestos, emitir moneda y regular la propiedad

•El Estado es una “tercera fuerza” que coercitivamente impone las “reglas del Juego” a los individuos en el intercambio económico.

.

¿Qué es el Estado?


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Concepción del Estado en el País

Artículo 43°. La República del Perú es democrática, social, independiente ysoberana.

El Estado es uno e indivisible.

Su gobierno es unitario, representativo y descentralizado, y se organiza segúnel principio de la separación de poderes.

Artículo 44°. Son deberes primordiales del Estado: defender la soberaníanacional; garantizar la plena vigencia de los derechos humanos; proteger a lapoblación de las amenazas contra su seguridad; y promover el bienestar

general que se fundamenta en la justicia y en el desarrollo integral yequilibrado de la Nación.

Asimismo, es deber del Estado establecer y ejecutar la política de fronteras ypromover la integración, particularmente latinoamericana, así como eldesarrollo y la cohesión de las zonas fronterizas, en concordancia con la política

exterior.


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La organización de la sociedadperuana forma el Estado.


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OBJETIVOS INSTRUMENTOS

1.Mejorar la asignación de recursos•Producción y provisión de bienesy públicos.•Regulación de monopolios.

2.Mejorar la distribución del

Ingreso

•Asistencia social, pensiones y jubilación,•Mejor presupuesto para salud,educación pública

3.Estabilización y pleno empleoAdministración de la demanda ymanejo de la Política económica

4. Promoción del crecimientoPolíticas sectoriales: industrial,agraria etc,

5, Garantizar los derechos de

propiedad, contratos y regulaciones

Promulgación de leyes económicas

y creación de instituciones públicas.


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Supuestos sobre la conducta económica de los agentes:Enfoque de la elección pública.

1.Racionalidad de los sujetos

2. Los individuos eligen y toman decisiones de acuerdo a la fronterad e Oportunidades Siempre maximizando su beneficio

3.La intervención del Estado provoca cambios en la conducta de losagentes porque crea incentivos y/o desincentivo en sus decisionesde ahorro, inversión y trabajo.

4.La influencia del estado en la Economía no se reduce solamente al

manejo de las finanzas públicas- Su Papel se relaciona con laselecciones públicas sobre la provisión de bienes públicos ,Corrección de las externalidades Regulación económica

5. Las elecciones de los individuos y los grupos sociales noconciernen sólo al intercambio económico sino influye las decisionesque ocurren en el mercado político


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El papel del Estado en la Redistribuciónde la Riqueza

Un fallo absoluto del mercado se produce con la distribución de la renta, entanto el patrón distributivo que proporcione el mercado no coincida –y esto serálo normal –con el patrón socialmente aceptable. El mercado distribuye la rentacon unos criterios que poco tienen que ver con la equidad. En parte son criteriosde eficacia, si el mercado es competitivo, pero siempre sobre la matriz de la

distribución de la propiedad.

Por tanto, si la distribución de la propiedad –incluyendo el capital humano –resulta desigual, la distribución de la renta que proporcione el mercado será, contoda probabilidad, también desigual. Por eso se requiere de la intervenciónpública para corregir ese resultado. Todas las políticas sociales tendentes a

garantizar unos niveles mínimos de consumo a todos los ciudadanos que sehallan en la base del estado del bienestar desarrollado a partir de la segundaguerra mundial, se justifican en este concepto.

La estructura del sistema fiscal juega un papel importante en tanto la efectividadde cualquier política social de carácter redistributivo


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EL DEBER DE CONTRIBUIR

EN GENERAL: Es un pilar de cualquier Estado de Derecho y esta subsumido

especialmente en la idea de “Economía Social de Mercado”.

En principio, esta basado en la idea de “

capacidad contributiva”

. Es de amplio desarrollo en la jurisprudencia constitucionaltributaria italiana y española. En éstas permite justificar niveles deconfiscación o la participación de terceros ajenos a la obligacióntributaria como colaboradores del accionar de la Administración

Tributaria. Esta reconocido en el Art. 36 de la Convención Americana de losDerechos y Deberes del Hombre:“Toda persona tiene el Deber de pagar los impuestos establecidos por la ley para el sostenimiento de los servicios p úblicos ”.


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EN EL PER Ú: No esta reconocido expresamente en la Constitución Política del Perú,

por lo que no ha sido materia de reflexión por parte de los estudiosostributarios.

Sin embargo, en la práctica del legislador, reglamentador y de la Administración Tributaria se parte de la noción siempre implícita deque es la base del sistema tributario.

Es necesario un criterio esclarecedor del interprete constitucional queguíe la actuación de los operadores tributarios.


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Actividad del Estado

Los estados se conciben y se justifican como una institución quecomplementa la actividad privada, debiendo evitar, al mismotiempo, inmiscuirse mediante reglamentaciones en la actividaddel “sector privado” .

El “sector público” aparece como una especie de oponente delsector privado ya que cuanto mayor sea su tamaño menor seráel espacio que quede para este último.

Sin embargo, las decisiones sobre el ámbito de actuación del

estado, de cada estado concreto, se sitúan en el terreno de lasopciones políticas.


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Actividad del Estado: NecesidadesPrivadas

En la tradición liberal y desde una perspectiva normativa, elsector público se justifica como una institución suministradorade determinados bienes y servicios que, por sus características,no puede proporcionar el sector privado a través del mercado.

Y no puede hacerlo porque el mercado es un mecanismo quesolo suministra aquellos bienes y servicios para los que existeuna demanda solvente, esto es, los bienes y servicios que losindividuos están dispuestos a pagar por ellos.


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Actividad del Estado: NecesidadesPrivadas

Además de esas necesidades privadas, los individuos tienen “necesidades sociales” los bienes y servicios que las satisfarían, nuncagenerarán una demanda y, por tanto, no podrá atender el mercado.Los bienes y servicios que permiten atender estas necesidades socialesse denominan bienes públicos y solo el estado puede suministrarlos.

La razón de ello es que tales bienes públicos tienen una doblecaracterística que los diferencia de los bienes privados:

1.- Se trata de bienes que pueden utilizarse colectivamente; enrealidad, son utilizados por todos los ciudadanos, sin que su utilizacióno disfrute por un sujeto suponga merma alguna para su utilización porlos demás. (seguridad o mejora la calidad del medio ambiente, etc.)2.- La “imposibilidad de exclusión” que quiere decir que, una vezsuministrado el bien en cuestión, no se puede excluir a nadie de sudisfrute, aunque no esté dispuesto a pagar por ello.


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¿Cómo se define la cantidad y el tipo de bienes públicos que demanda la población?

– A través del proceso político. Que se convierte en el mecanismofundamental para poder captar las necesidades sociales y satisfacerlas.La decisión por parte del estado de suministrar a los ciudadanos unadeterminada cantidad de bienes y servicios, no apareja la necesidad deque hayan de ser producidos por el estado. Ni, por supuesto, laexcluye.

La decisión en esta materia en la mayor parte de los casos se tomaráatendiendo a razones de eficacia y, por tanto, será preferible recurrir ala producción privada cuando –a igualdad de otras circunstancias – loscostes de provisión resulten menores. Normalmente, la decisiónpolítica, consistirá en ofrecer a los ciudadanos determinados bienes yservicios por parte del estado; a partir de aquí, debieran ser criteriospuramente económicos, de eficacia, lo que decidiesen su producciónpública o privada.


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BUROCRACIABEmpresas

Votantes V /

Consumidores CFormado porpolíticosmaximizadoresde votos

Burocracia maximizadora depresupuesto y del bienestar social

GOBIERNO V

MaximizadoresDe utilidad

Maximizadorasde beneficios

Mercadopolítico

votos

Gasto público

Mercado debienes y

servicios

Características de los agentes capacidadde : producir. consumir, votar, pagarimpuestos, demandar bienes y serviciospúblicos.

POLÍTICAS PÚBLICASLAS REGULACIONESINTERVENCIONES ESTATALES.

Los ciudadanos crean el Estado


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CIUDADANOS

TRIBUTOS

BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS

ESTADO

ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA

SUNAT

MUNICIPIOS

Los ciudadanos crean el Estado

Los tributos van al Estado

El Estado nos da

pagan

Cantidad dedinero


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Configuración, Tamaño y Límites delSector Público

El sector público lo integran un conjunto de institucionespertenecientes tanto a la administración central del estadocomo, en su caso, a las administraciones regionales y locales,

dependiendo de cuál sea la forma en que éste se organice.Por consenso se suele reconocer que las InstitucionesPúblicas califican en una de las siguientes trescategorías:


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Primera Categoría: La integran todos aquellos organismos que forman partede los poderes clásicos del estado, legislativo, judicial y ejecutivo. Estosorganismos constituyen el núcleo de la actividad estatal y se caracterizan,como sabemos, porque los bienes y servicios que producen no se negocian através del mercado, y su financiación procede del presupuesto, es decir,básicamente de los impuestos satisfechos por los ciudadanos.

Segunda categoría : La integran todos aquellos organismos o agencias queoperan con autonomía respecto al núcleo estatal pero que, en realidad,constituyen instrumentos para desarrollar sus políticas. Son organismosinstrumentales que desarrollan políticas, que producen bienes y serviciospúblicos y, por tanto, que no se negocian en el mercado y que toda o la mayorparte de su financiación procede del núcleo del estado y la obtienen mediantetransferencias.


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Tercera categoría: Las empresas públicas entendiendo por tales aquellasempresas donde el estado tiene capacidad de decisión y, por tanto, puedeutilizarlas con criterios, llamémosle públicos.

La determinación del ámbito de actividad del estado constituye un proceso

con una doble referencia: - Una referencia política, en primer lugar, quedeberá identificar las necesidades sociales a satisfacer, así como lasdeficiencias que puedan hallarse en el funcionamiento de los mercadosreales. - Y una referencia, digamos técnica, que consistirá en buscar la mejorsolución institucional, la más eficaz, a los problemas anteriores.

Tamaño del sector público. Suele medirse por la proporción que representael total de los gastos públicos respecto del PIB de un país. Este índice resultaútil para la comparación internacional


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El Estado Peruano en Cifras

Fuente: Elmer Cuba-Reforma del Estado, Coord. de Independientes, 2005.


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Situación de los empleadospúblicos:

Hay que considerar que:

(i) Aprox. 300,000 son maestros.

(ii) 61,357 están contratados como Servicios No Personales (SNPs) sin

beneficios laborales o sociales, y(iii) un pequeño grupo (que no debe pasar de unas 2,000 personas) son

empleados de confianza, también sin beneficios laborales o sociales, pero

con sueldos relativamente altos, en muchos casos pagados por el

Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD

Fuente: PCM _ ESTIMADOS SOBRE BASE DE INFORMACION DEL MEF- “Banco de datos de los servidores públicos del Estado”,2005


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Las islas de eficiencia y modernidad

BCR,INDECOPI,MEF,ONP,SBS,SUNATLos organismos reguladores.

¿Qué hacer con ellas?

Acabar con los privilegios? Uniformizar hacia abajo? Competencia y mejoramiento hacia arriba?


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La Financiación Pública: Importancia de laFinanciación Tributaria

Todo estado dispone de cuatro grandes grupos de ingresos:

Grupo 1: Ingresos patrimoniales que son, como su nombre indica, aquellosque derivan del patrimonio que pueda poseer. En el caso del estado losingresos patrimoniales suelen tener su origen en los beneficios que obtienen

las empresas públicas y también en la explotación de recursos naturalespropiedad del estado, como sucede con la minería o con la extracción dehidrocarburos.

Grupo 2: Transferencias que pueden tener su origen tanto en la ayudaexterior como en donaciones domésticas. Transferencias Internas entre los

diferentes niveles de gobierno ( pero alguien tiene que recaudarlas)


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La Financiación Pública: Importancia de laFinanciación Tributaria

Grupo 3: Ingresos coactivos que constituyen la mayor parte de los ingresosde todas las haciendas . Como media este tipo de ingresos puede suponerentre el 85 y el 90% del total. En condiciones normales los tributosconstituyen en la actualidad la principal fuente de financiación de los estados

aunque no sea la única.

Grupo 4: Como todo ente jurídico con capacidad patrimonial, el estado puedefinalmente obtener ingresos bien enajenando activos de su patrimonio orecurriendo al endeudamiento.


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Sesión 2:

El déficit y su financiación:

•La utilización de la deuda pública como instrumento financiero.•La deuda pública y la creación de dinero.•La administración de la deuda pública.•Otras vías de financiación de la inversión pública.

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¿Todo déficit es malo?

En origen, el déficit es un concepto presupuestario que indica undesequilibrio entre gastos e ingresos, un exceso de ciertos gastossobre ciertos ingresos. no cabe asociar, sin más, la emisión de deudacon una situación de insuficiencia o de dificultad financiera, tanto losdéficit como el recurso a la deuda pueden ser el resultado deliberado

de determinadas políticas queridas por el gobierno.

Así sucede, cuando la emisión de deuda pública se hace con elpropósito de ajustar en el tiempo ingresos y gastos; y también cuandose incurre en déficit para instrumentar políticas fiscales

compensatorias; o cuando con la deuda se financian inversionespúblicas


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¿Cómo se financian los déficits?

Alternativa1

• Venta de elementos patrimoniales

Alternativa2

• Emisión de deuda

Alternativa3

• Creación de dinero

1+2 : Ingresos de Capital3: Ingresos Patrimoniales


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La Venta de Elementos Patrimoniales

• Implique que el estado se desapropiede sus activos

• Como fuente es muy limitada• La privatización de las empresas

públicas: estratégicas y no estratégicas

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Administración de la Deuda Pública.

Las haciendas recurren habitualmente a la emisión y amortizaciónde distintos tipos de deuda, lo que da lugar a la existencia demercados regulares.Los gobiernos dinamizan los diferentes mercados con el objeto degarantizar la adecuada liquidez de los títulos emitidos.

De esta forma garantizan la obtención de los recursos necesariosen el momento preciso y al menor costo.La forma más sencilla de endeudarse que tiene una hacienda es

recurriendo a un crédito bancario.Otras alternativas incluyen: emitir deuda que se coloca en un bancoo grupo de bancos y que éstos, a su vez, pueden conservar ocolocar, o eventualmente emitir títulos de deuda pública. Si elmercado esta bien desarrollado la Hacienda puede colocardirectamente la deuda en el público.

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Otras vías de Financiación de laInversión Pública

Las haciendas deben mantener el crecimiento de la deuda dentrode ciertos niveles por razón de solvencia financiera. La "prudenciafiscal“ es relativa para cada país.

Entre los mecanismos adicionales tenemos:

Asociaciones Público Privadas Concesiones Concesiones Garantizadas Peaje en sombra

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SESIÓN 3:La Financiación de los diferentesNiveles de Gobierno

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Modelos financieros y organización política.

Los modelos de financiación: elementos básicos.

Los mecanismos de nivelación en los modelosdescentralizados.

Los procesos de descentralización política y su

financiación.

La financiación de las confederaciones.

Sesión 3:


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Cuestiones Previas


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Sustento de la Descentralización

¿Qué es Descentralización?Cambio estructural en ladistribución del poderadministrativo, económico,

político y social.

¿Qué es la Regionalización o elFederalismo?

Medios para alcanzar ladescentralización

¿Qué implica hacer una Descentralización,

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¿ p ,Desconcentración y una Delegación?

Descentralización Transferencia definitiva de FuncionesDesconcentración Transferencia de Funciones de

organismos centrales a sub nacionales,

dependientes del gobierno centralDelegación Transferencia de responsabilidades por

plazo determinado

¿Por qué se emprenden procesos de

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¿Por qué se emprenden procesos de

Descentralización?

Necesidad de Transferir Poder:Proceso de devolver poderespolíticos, económicos yadministrativos a las unidadessub-nacionales de gobierno.

Es una Tendencia Mundialobservada Fracaso del Estado Central Disminución de Amenaza de guerra Mayor Educación y Liderazgo

¿Solo por eso se busca Descentralizar los

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¿Solo por eso se busca Descentralizar los

países?

Mas allá de las justificacioneseconómicas y de otra índole detrásde la descentralización, el principalmotor, generalmente, ha sido

político justificando adicionalmentepor aspectos económicos.

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¿Qué implica entonces una descentralización?

División del Poder Político Nacional y LocalesFunciones y Recursos Asignados Definir en que se va a GASTAR Definir con que INGRESOS se va a contarInstituciones Políticas Responsabilidad (premios y castigos) Reglas Proceso electoral


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?

Argumentos en favor de la Descentralización

Estabilización Re - distribución Asignación

Rol del Estado

Descentralización


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ODELOS DEINANCIACION

A í fi i

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Un gobierno tiene plenaautonomía financiera cuandodispone de capacidad para decidirtanto el nivel de sus gastos e

ingresos como su estructura ocomposición.

Autonomía financiera

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El grado de autonomía financiera y la misma importancia decada nivel de gobierno dentro de un país depende de suorganización política, de la estructura del estado.

En los estados de organización política federal el gasto público

aparece descentralizado entre los distintos niveles de gobiernoy siempre existe un nivel de gobierno intermedio entre elcentral y el local con cometidos importantes.

En los países federales las competencias políticas de losdistintos niveles de gobierno suelen estar en la Constitución y,por tanto, puede decirse que todos los niveles de gobiernoderivan su poder de esta

Modelos Financieros y Organización Política


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Modelo de financiación públicadescentralizada

Se caracteriza porque cada nivel degobierno es responsable de obtener suspropios ingresos y, por tanto, disponede capacidad para establecer impuestos

sobre sus ciudadanos. Y, Naturalmente,dispone asimismo de capacidad paradecidir sus gastos.Se trata de gobiernos con plena

autonomía financiera. (EEUU)

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Modelo financiero centralistaEn este caso la capacidad para obtener ingresosdirectamente de los ciudadanos se la reserva el

gobierno central y por ello los gobiernos subcentraleshabrán de nutrirse fundamentalmente detransferencias de ese gobierno central lo cualconstituye, si duda, un instrumento que viene areforzar su poder político.

Puede que, en este contexto, los gobiernossubcentrales dispongan de algunos márgenes paradecidir la estructura del gasto –ya que no suvolumen – pero de lo que raramente dispondrán esde poder para obtener ingresos de alguna

significación, más allá de tasas o algunascontribuciones con escaso peso en el total de susingresos.En este modelo financiero es el habitual en losestados unitarios y, como puede apreciarse, solo

ofrece autonomía financiera al gobierno central

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Modelo Financiero Centralista


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Modelo de FinanciaciónDescentralizada


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La Asignación de Impuestos


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Financiación Descentralizadacon Nivelación

¿Por que deben existir mecanismos de


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¿Por que deben existir mecanismos deNivelación?

Si entre las distintas regiones existiesen diferenciassignificativas en cuanto a su nivel de renta veríamoscomo estas distancias de renta se traducirían endiferencias importantes en los ingresos conseguidos porlos impuestos asignados, diferencias que,evidentemente, limitarían las posibilidades de gasto de

las regiones más pobres.

Es en este punto en el que debería hacer presencia lapolítica de solidaridad interterritorial decidida a

instrumentar por la hacienda central y consistente entransferir recursos a las regiones mas pobres para queéstas puedan prestar a sus ciudadanos uno serviciospúblicos de su competencia que sean dignos.

á


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¿Cuánto Nivelar?La cuantía de la transferencia de

nivelación (TN) se determina pordiferencia entre un determinado nivel degasto (NG) de que se piensa dotar a lahacienda subcentral y la capacidad de

ésta para obtener sus propios ingresosIT.

Así: TN = NG - IT


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El gasto objetivo GOExisten dos criterios fundamentales para

cuantificar las necesidades de gasto público deuna hacienda de servicios. Uno es el número desus habitantes; el otro, el coste de prestar undeterminado nivel de servicios públicos.Una fórmula sencilla para determinar el gastoobjetivo de la hacienda i, se obtiene alMultiplicar el número de sus habitantes por una

cantidad que sería el gasto por habitante que segarantiza (gT) y cuya determinación deberíahacer el gobierno que pretende nivelar

l ú d h b


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Por el número de habitantesión Inicial

iva 2

tiva 1:

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L C id d R d t i


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La Capacidad Recaudatoria(T) A fin de generar un mecanismo reforzador nodebe tomarse en cuenta el Tributo Recaudado sino el Potencial.La falta de datos puede ser una limitante, pero

puede estimarse razonablemente sobre la basede información macroeconómica regional y sefacilita en tanto el sistema tributario sea único.

Los procesos de d t li ió política y su


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Los procesos de descentralización política y sufinanciación

La redistribución de competencias que genera ladescentralización debe venir seguida del traspaso porparte del gobierno central de los medios personales ymateriales necesarios para que los gobiernos

regionales o, en su caso, locales, puedan prestar losservicios públicos correspondientes.El proceso de descentralización no debe derivar enduplicaciones del gasto público, el nuevo gasto en que

incurran las regiones al hacerse cargo de la sanidaddebiera resultar equivalente a la reducción de gastoexperimentada por el gobierno central

Los procesos de d t li ió política y su


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Los procesos de descentralización política y sufinanciación

Para ello es necesario identificar con claridad todos losmedios afectos a los servicios que son objeto detraspaso y valorarlos adecuadamente con objeto deponer en manos de los gobiernos que pasarán a

responsabilizarse de los servicios los recursosfinancieros adecuados

Fi i ió d


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Financiación de unaConfederación

Unión Europea - ONU


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De las funciones básicas, la experiencia y la

teoría dan importantes efectos entredescentralización y función asignadora, másno sobre las otras funciones (experiencias

contrarias)En la asignación, la descentralización puedeaumentar la eficiencia y el grado de

responsabilidad del gobierno al acercar laprestación de los servicios públicos a laspreferencias ciudadanas, reduciéndose los

costos de transacción Argumentos en favor de la Descentralización


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Permite la comparación de las gestiones

entre diferentes localidades y en laprovisión de los servicios públicosLas comunidades con buena gerencia

pueden ofrecer sus servicios a otrascomunidadesLas comunidades con buena gerencia

son polo de atracción de otroshabitantes, revalorizando el valor de losinmuebles

Pero ... Reparos contra la descentralización


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Pero ... Reparos contra la descentralización

Políticas de estabilizaciónPoliticas re-distributivasLa descentralización (según algunos)

genera desigualdades. Localidades conmás poder económico acentuarían ladiferencia sobre los que no lo tienen.

Reparos contra la descentralización


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Reparos contra la descentralización

Hasta el Rol Asignador puede fracasar sies que no: No se desarrollara Capacidad Técnica Falta de instituciones propicias que lleven

la reproducción de vicios Falta de incentivos para mejorar

continuamente.

Otros Argumentos en favor de la Descentralización


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Otros Argumentos en favor de la Descentralización

Fortalece el ejercicio democrático,

aunque primero es importantedesarrollar instituciones que permitandefinir claramente los principios de: Rendición de cuentas (quién es responsible

de qué) Autoridad (capacidad legal, financiera y

RRHH para la toma de decisiones)

Descentralización Exitosa


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Descentralización entendida comosistema basado en reglas

Descentralizar Funciones

(pero también)

Descentralizar Responsabilidades


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Como evitar la “desestabilización descentralizada”?


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1. Bancos Centrales Independientes yUnicos

2. Reglas Fiscales para los gobiernoslocales

• Se puede coordinar y no tener reglas(Canadá)• Se puede no coordinar y tener reglas

(EEUU)



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3. Endeudamiento y Mercados deCapitales

- No impedir, pero...- Límites para endeudarse localmente- No estimular artificialmente el

endeudamiento local (distorsiones)- No avalar la irresponsabilidad



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4. Descentralización como Impulso a laInversión Privada Transferencia Tecnológica

Promover concesiones Si el interés social rebaza el interés

privado, el gobierno local debe asumir

los costos transparentemente



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5. Definir claramente las funcionesnacionales de las sub nacionales SUB NACIONAL : Servicios

NACIONAL : Defensa, Redistribución,Estabilidad

http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.juansobejano.com/wp-content/uploads/dinero-precio.jpg&imgrefurl=http://www.juansobejano.com/2009/06/23/diferenciacion-precio/&usg=__rY-2N7KWL8J7NRVsM3HASAfDrGg=&h=1824&w=2400&sz=2360&hl=es&start=2&itbs=1&tbnid=yoHkmf-3q_h7VM:&tbnh=114&tbnw=150&prev=/images?q=precio&hl=es&safe=active&gbv=2&tbs=isch:1http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.juansobejano.com/wp-content/uploads/dinero-precio.jpg&imgrefurl=http://www.juansobejano.com/2009/06/23/diferenciacion-precio/&usg=__rY-2N7KWL8J7NRVsM3HASAfDrGg=&h=1824&w=2400&sz=2360&hl=es&start=2&itbs=1&tbnid=yoHkmf-3q_h7VM:&tbnh=114&tbnw=150&prev=/images?q=precio&hl=es&safe=active&gbv=2&tbs=isch:1


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El Precio Privado y el

Impuesto

http://blogs.clarin.com/blogfiles/mi-vida-conmigo/caminos1.jpghttp://blogs.clarin.com/blogfiles/mi-vida-conmigo/caminos1.jpg


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Temario

El precio privado y el impuesto:Características de los bienes intermedios.Mercados e instrumentos.Las contribuciones especiales.El canon

http://www.juansobejano.com/wp-content/uploads/dinero-precio.jpghttp://www.juansobejano.com/wp-content/uploads/dinero-precio.jpghttp://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://54-9.com.ar/wp-content/uploads/2010/04/impuestos-al-celular.jpg&imgrefurl=http://54-9.com.ar/celulares/avanza-el-impuesto-a-los-celulares-se-reglamento-ayer-el-gravamen-para-financiar-el-deporte-aunque-no-se-sabe-todavia-cuando-empieza-a-regir&usg=__t4ogUEZ8EZqtKM5C7dOdKAM9tTI=&h=426&w=640&sz=53&hl=es&start=1&itbs=1&tbnid=boxEhod7XbbxxM:&tbnh=91&tbnw=137&prev=/images?q=impuesto&hl=es&safe=active&gbv=2&tbs=isch:1http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://54-9.com.ar/wp-content/uploads/2010/04/impuestos-al-celular.jpg&imgrefurl=http://54-9.com.ar/celulares/avanza-el-impuesto-a-los-celulares-se-reglamento-ayer-el-gravamen-para-financiar-el-deporte-aunque-no-se-sabe-todavia-cuando-empieza-a-regir&usg=__t4ogUEZ8EZqtKM5C7dOdKAM9tTI=&h=426&w=640&sz=53&hl=es&start=1&itbs=1&tbnid=boxEhod7XbbxxM:&tbnh=91&tbnw=137&prev=/images?q=impuesto&hl=es&safe=active&gbv=2&tbs=isch:1http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://puertohurraco.files.wordpress.com/2010/03/beneficio.jpg&imgrefurl=http://picsdigger.com/image/36586170/&usg=__lReZZdHo9dMMe7LTdnHb4j7sm8Y=&h=350&w=300&sz=33&hl=es&start=25&itbs=1&tbnid=eTw4_6AXchuSzM:&tbnh=120&tbnw=103&prev=/images?q=beneficio&start=20&hl=es&safe=active&sa=N&gbv=2&ndsp=20&tbs=isch:1http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://puertohurraco.files.wordpress.com/2010/03/beneficio.jpg&imgrefurl=http://picsdigger.com/image/36586170/&usg=__lReZZdHo9dMMe7LTdnHb4j7sm8Y=&h=350&w=300&sz=33&hl=es&start=25&itbs=1&tbnid=eTw4_6AXchuSzM:&tbnh=120&tbnw=103&prev=/images?q=beneficio&start=20&hl=es&safe=active&sa=N&gbv=2&ndsp=20&tbs=isch:1


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Principio del BeneficioPrincipio que establece que lacarga impositiva debe serdistribuida entre los contribuyentesde acuerdo con los beneficios que

reciben por la provisión de bienespúblicos

http://www.economia48.com/spa/d/principio/principio.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/carga/carga.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/debe/debe.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/contribuyente/contribuyente.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/acuerdo/acuerdo.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/beneficio/beneficio.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/bienes-publicos/bienes-publicos.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/bienes-publicos/bienes-publicos.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/bienes-publicos/bienes-publicos.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/bienes-publicos/bienes-publicos.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/bienes-publicos/bienes-publicos.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/bienes-publicos/bienes-publicos.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/provision/provision.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/beneficio/beneficio.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/acuerdo/acuerdo.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/contribuyente/contribuyente.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/debe/debe.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/carga/carga.htmhttp://www.economia48.com/spa/d/principio/principio.htm


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Bs y Ss consumidos – perspectiva


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Bs y Ss consumidos perspectivaciudadano Bienes y servicios privados que obtienen a través del

mercado y por los que pagan un precio privado. Bienes y servicios públicos que les proporciona el estado y

por los que han de pagar impuestos.

Bienes y Ss intermedios , que

presentan características de losanteriores cuya financiación -cuandoson producidos por el estado - recurrea instrumentos que se encuentranigualmente a mitad de camino entre elprecio privado y el impuesto

Características de los Bs y Ss

http://www.juntadeandalucia.es/economiayhacienda/images/mapas/catalogo_bienes.jpghttp://www.juntadeandalucia.es/economiayhacienda/images/mapas/catalogo_bienes.jpg


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yIntermedios

Son bienes y servicios para los que existe demandaindividualizada por la que los sujetos manifiestan suspreferencias y están dispuestos a pagar un precio por losreferidos bienes.

En consecuencia, son bienes y servicios para los cuales existe -opuede existir- una oferta privada encaminada a atender aquellademanda.

Existe sobre ellos interés público en tanto su consumo nosolamente afecta al demandante sino que tiene tambiénconsecuencias sobre los demás ciudadanos

Como se influye sobre su


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Como se influye sobre suconsumo

http://miniperros.com/paracartasventas/oferta.jpghttp://miniperros.com/paracartasventas/oferta.jpg


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Operando sobre la OfertaRegulando las características que deben reunir los oferentes

privados para poder acceder a un mercado limitando su númeromáximo. Ejemplo, en los operadores de telefonía.

Es frecuente que el número de compañías telefónicas quepuedan operar en un país esté limitado por decisión del estado y

que existan regulaciones específicas que condicionen su oferta.El estado restringe la competencia y, a cambio, puede exigir a losoperadores determinadas prestaciones de interés público que, enotro caso, no llevarían a cabo.

Dependiendo de las circunstancias, el estado puede tambiénpercibir un canon como compensación por las ventajasconcedidas.

http://miniperros.com/paracartasventas/oferta.jpghttp://miniperros.com/paracartasventas/oferta.jpg


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Operando sobre la DemandaEl estado puede influir en el consumo de

determinados bienes y servicios operandosobre su demanda, por ejemplo,estableciendo su carácter obligatorio.

Así sucede con la educación básica en

muchos países o con determinadascampañas de vacunación.

En ambos casos la ley puede establecer laobligatoriedad de su consumo en

determinadas dosis que serán las decididaspor el estado.


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Operando sobre el PrecioEl estado puede influir directamente sobre

el precio de mercado de los bienes yservicios en cuestión, elevándolo medianteuna exacción si la intención consiste enreducir su consumo. Ejemplo: en lasbebidas alcohólicas o el tabaco.

También puede afectar el consumoreduciendo el precio mediante unasubvención, si lo que pretende es

aumentar su consumo. Ejemplo educacióno servicios culturales.

Mercados e Instrumentos

http://www.gurusblog.com/jordi/wp/wp-content/uploads/2009/07/caida-precio-vivienda1.jpghttp://www.gurusblog.com/jordi/wp/wp-content/uploads/2009/07/caida-precio-vivienda1.jpghttp://www.coruna.es/ImagenDinamica/1168601953214_TWVyY2Fkby5qcGc=_335x503_100Q.jpeghttp://www.coruna.es/ImagenDinamica/1168601953214_TWVyY2Fkby5qcGc=_335x503_100Q.jpeg


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La confluencia [1] representa un mercado donde existe concurrencia en laoferta y la demanda es voluntaria. Aparentemente se trata de un mercadocompetitivo en el que la presencia del sector público como oferente no

puede entenderse como habitual. En todos los demás casos la intencióninterventora es clara, bien eliminando la posibilidad de concurrencia [3],bien estableciendo consumos obligatorios [2] o bien, haciendo ambas cosasa la vez [4].

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Conceptos de interés

Precio privado. Es la contraprestación satisfecha por eldemandante de bienes y servicios y obtenida por los oferentesen mercados sin intervención del estado.

Subvención (reguladora). Es la establecida por el estadosobre un precio privado con objeto de reducirlo y aumentar así la demanda del bien o servicio de que se trate.

Precio público. Es el establecido por el estado como oferentede bienes y servicios con demanda individualizada de acuerdocon el coste medio de tales bienes o servicios.


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Conceptos de interés

Precio político. Suele denominarse así al precio señalado porel estado a los bienes y servicios con demanda individualizadacuando no cubre el coste de tales bienes o servicios. El preciopolítico suele utilizarse en el caso de bienes o servicios con

fuertes efectos externos positivos de forma que la parte delcoste no cubierta por el precio político satisfecho por eldemandante la cubran todos los ciudadanos beneficiarios através de los impuestos generales.

Precio fiscal. Es el opuesto al precio político y, por tanto, elque fija el estado por encima del coste con el objeto de reducirel consumo de los bienes y servicios en cuestión. Tambiénpuede obtenerse un precio fiscal aplicando una exacciónreguladora sobre el precio privado de un bien o servicio

Formas como se aplica el


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pprecio político

Alternativa 1: El estado produzca directamente el bien oservicio en cuestión y la aplique los precios políticos que decida.En tal caso el precio político constituirá un ingreso para elestado.

Alternativa 2: En esta opción se encarga la producción a unaempresa u organización independiente -sea pública o privada-en cuyo caso el precio político lo percibirá la empresa encuestión -que, naturalmente, también soportará los costos -y en

el presupuesto del estado figurará solamente el importe de lasubvención que deberá otorgar a la empresa que presta elservicio por cuenta del estado.

http://medios.territoriodecoahuilaytexas.com/images/noticias/2007/7/realiza-piedras-negras-mejoras_1.jpg


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Las Contribuciones EspecialesSon utilizadas fundamentalmente por lashaciendas locales. Constituye unacontraprestación requerida por la hacienda aaquellos sujetos cuyas propiedades inmuebles sehan beneficiado especialmente de una obrapública de interés general. Pensemos, porejemplo, en las obras de construcción de calles yaceras y del conjunto de servicios públicos

habituales como conducciones de alcantarillado,iluminación, jardines etc.

Algunas obras públicas son de interés generalpero reportan un beneficio especial a lospropietarios de los inmuebles cercanos, un

beneficio cuantificable en el aumento del valorexperimentado por dichos inmuebles comoconsecuencia directa de las obras públicasrealizadas

Las Contribuciones Especiales

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Estas obras públicas son bienes públicos

intermedios -la obra pública realizada -cuyosbeneficios afectan, en parte, a determinadosciudadanos y, en parte, a toda la colectividad y,en consecuencia, tiene sentido que sufinanciación se divida igualmente.

Si bien en estos casos no existe una demandaindividualizada a pesar de que el beneficio sí resulte individualizable. Y esto es así porque, en realidad, los beneficiariosde la obra pública son un conjunto de personas,

todos los propietarios de los inmueblescircundantes, lo cual nos aproxima al caso de losbienes públicos puros: nadie individualmentedemandaría una obra de cuyos beneficios selucrarán todos sus vecinos.

Las Contribuciones Especiales

Formas de cuantificar el

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beneficioUna forma de hacerlo sería por diferencia delvalor patrimonial de los inmuebles beneficiadosantes y después de la obra pública. En estecaso, la contribución especial podría establecerseen una cantidad equivalente al aumento de valorexperimentado por los inmuebles que fueraatribuible a la obra pública a financiar.

La otra forma de proceder, más generalizada,consiste en partir del costo de la obra pública ydescontar -mediante una decisión política –laparte del mismo que se entiende que beneficia ala colectividad. El resto del costo es el quehabría que recuperar a través de la contribución

especial .En la medida en que el oferente será siempre elestado y que el consumo del servicio resultaobligatorio, la contribución especial nos recuerdaa las tasas. Sin embargo, a diferencia de éstas,

en el caso de la contribución especial no existedemanda individualizada lo cual la a roxima al

EL CANON

http://www.ucb.edu.bo/Publicaciones/PuntodeEncuentro/no2/imagenes/costeo.jpghttp://www.ucb.edu.bo/Publicaciones/PuntodeEncuentro/no2/imagenes/costeo.jpghttp://lh6.ggpht.com/chiletom/SA9tT_5XmiI/AAAAAAAAAwE/ypcHtLB6cLI/costeo37.jpghttp://lh6.ggpht.com/chiletom/SA9tT_5XmiI/AAAAAAAAAwE/ypcHtLB6cLI/costeo37.jpghttp://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.primerapaginaperu.com/images/articles/2008_11/595/u1_mineria131108.jpg&imgrefurl=http://www.primerapaginaperu.com/article/actualidad/mineria/595/&usg=__FkadC9CpMMG1orrZuPwEOvgJQ60=&h=320&w=400&sz=42&hl=es&start=6&itbs=1&tbnid=y6KiYk2p2TP8WM:&tbnh=99&tbnw=124&prev=/images?q=canon+minero&hl=es&safe=active&gbv=2&tbs=isch:1http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.primerapaginaperu.com/images/articles/2008_11/595/u1_mineria131108.jpg&imgrefurl=http://www.primerapaginaperu.com/article/actualidad/mineria/595/&usg=__FkadC9CpMMG1orrZuPwEOvgJQ60=&h=320&w=400&sz=42&hl=es&start=6&itbs=1&tbnid=y6KiYk2p2TP8WM:&tbnh=99&tbnw=124&prev=/images?q=canon+minero&hl=es&safe=active&gbv=2&tbs=isch:1


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En ocasiones, el sector público interviene en los

mercados restringiendo la oferta e incluso acotando unárea productiva determinada y estableciendo unmonopolio público.Cuando el sector público restringe la oferta -o se tratade una oferta restringida por sus propias característicascomo sucede, por ejemplo, con el espacio radioeléctrico-se verá obligado a seleccionar las empresas que vayana actuar en ese mercado de igual modo que, si decide

crear un monopolio, puede conceder su gestión a unaempresa. A través de sus decisiones, el sector público estápermitiendo a determinadas empresas operar enmercados con oferta restringida (privilegio) . Una formade hacer desaparecer dicha ventaja podría consistir enque el estado cobrase a la empresa o empresas encuestión un canon como contraprestación por elbeneficio que puede reportarle la autorización paraoperar en mercados de oferta restringida

Cuando estamos frente a un

http://damr.net/wp-content/uploads/2010/05/telecomunicaciones2.jpghttp://damr.net/wp-content/uploads/2010/05/telecomunicaciones2.jpghttp://www.primerapaginaperu.com/images/articles/2008_11/595/u1_mineria131108.jpghttp://www.primerapaginaperu.com/images/articles/2008_11/595/u1_mineria131108.jpg


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canonMercado con competencia inexistente o

restringida en virtud de una norma legal ycuyo acceso al mismo, como oferente, requiereuna autorización administrativa.

El acceso al mercado es demandado por el

sujeto que pretende acceder al mismo. Aconsecuencia de dicha demanda se produce unacto administrativo, una respuesta de laadministración, que habilita al demandantepara desarrollar una determinada actividad

económica de carácter lucrativo, encondiciones de competencia restringida.

Cuando estamos frente a un

http://lasnieves.uplamatematica.com/file.php/1/electricidad1.jpghttp://lasnieves.uplamatematica.com/file.php/1/electricidad1.jpg


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canonEsta habilitación bajo la forma de licencia,autorización, permiso, concesión o cualquieraotra similar, proporciona a su beneficiario unaventaja en el mercado y, por tanto,cuantificable en términos económicos.

El "canon concesional" pretende recuperar parala administración el valor económico de estaventaja producida por el acto administrativo dela habilitación.

http://www.latribuna.hn/web2.0/wp-content/uploads/2010/02/nacaome1.jpghttp://www.latribuna.hn/web2.0/wp-content/uploads/2010/02/nacaome1.jpg


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Monto a cobrar por canon

Objetivos de los Instrumentos


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jbasados en el Principio del

BeneficioEn primer lugar, operan como instrumentos que influyen en lascantidades consumidas. Un precio político favorecerá elconsumo mientras que un precio fiscal lo reducirá.

En segundo lugar, sirven para allegar recursos a la hacienda, y

En tercer lugar, utilizados adecuadamente, pueden colaborar amejorar la eficacia del estado.


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Sesión 5: LA POLÍTICA


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TRIBUTARIA:

I. Evolución del concepto y objeto de la

política fiscal.II. La naturaleza instrumental de la políticafiscal.

III.Las funciones y mecanismos de acciónde la política fiscal.

IV.Concepto y objeto de la política tributaria


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I. Evolución del concepto y objeto dela política fiscal.


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INTERVENCIÓN DEL ESTADO EN LA ECONOMÍA

La intervención del Estado en la economía se da através de:

Absorción (realización por el Estado deactividades empresariales), dirección (imposiciónde normas imperativas para el desarrollo deactividades económicas),Inducción (creación de incentivos de todo tipopara orientar las decisiones de los agenteseconómicos) Abstención (mantener el mayor grado de omisión

posible, evitando cualquier interferencia sobre losmecanismos de mercado).

Econ.

Centralizadas

Econ.Mercado

Evolución del concepto y objeto de la política fiscal


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Evolución del concepto y objeto de la política fiscal

Keyness: La política fiscal se pasó a definir en función de losobjetivos político-económicos a los que serviría, es decir, a losobjetivos de estabilización. Esto se verificó en las medidastomadas por los gobiernos para evitar y corregir fluctuacionesen los niveles del ingreso y de los precios

Para alcanzar una gama de objetivos político-económicos muchomás amplia que los incluidos en el limitado campo de laestabilización. Al alterar los flujos de ingreso y los precios relativos de losbienes, servicios y factores, el instrumento fiscal tiene efectos

también sobre la asignación de los recursos y, en consecuencia,podría ser apto para que los gobiernos pudieran inducir el ritmoy la dirección de cambios estructurales deseables


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PREGUNTA:

Si la política fiscal significa el uso delproceso ingreso-gasto del sector públicopara fines de estabilización, ¿cómodebería ser designado su uso cuandoestá referido a otros objetivos político-económicos?.


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El Estado: el Rol Macroeconómico y laI id i I iti


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108

Incidencia Impositiva

Política Fiscal Política Monetaria

Política Cambiaria Política Arancelaria Marcos Regulatorios

Política Tributaria

Influencia Económica

de los Tributos

USMP 2010_I

La pol í tica fiscal: pilar importante ded l líti ó i


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USMP 2010_I 109

de la pol í tica econ ómica

Política Económica

Política Fiscal Política Monetaria

Otras políticas: comercial, cambiaria, educativa, luchacontra la pobreza, infraestrcutura, etc.

Polí tica Tributaria - Fiscal


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USMP 2010_I 110

Política Tributaria

Variación de

Tasas Impositivas

Creación de Nuevos

Tributos

Modificación de

Créditos Tributarios

Cambios en el

Sistema de Deducciones

Políticas Focalizadas

Exoneraciones

Polí tica Tributaria-Arancelaria


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USMP 2010_I 111

Política Arancelaria

Variación de

Tasas Arancelarias

Inclusión de

Partidas

Tratamientos

Especiales

Exclusión de

Partidas

Políticas de

Inte. Temporal

IMPACTO DE LA POLITICA TRIBUTARIAEN LA ECONOMÍA


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USMP 2010_I 112

La política tributaria afecta las decisiones de los agentes privados: Afecta las decisiones de los agentes.

Condiciona los resultados en los diferentes mercados. Tiene efectos (diferentes) sobre el crecimiento en el corto,

mediano y largo plazo. Afecta la disponibilidad de recursos fiscales.

Ello puede generar distorsiones respecto ao Cu ánto trabajar? o Cu ánto ahorrar? o Cu ánto invertir en activos financieros yo f í sicos

Pol í tica Fiscal en el ámbitomicroeconómico


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USMP 2010_I 113

microeconómico •Considera la distorsión que generan los gastos y tributos

en las decisiones de los agentes en los diferentesmercados.

•Objetivo de Política Fiscal: Cómo estructurar una política

fiscal que genere las menores distorsiones posibles

Pol í tica Fiscal en el ámbito


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USMP 2010_I 114

macroeconómico •Considera los efectos sobre las variables fundamentales

macroeconómicas: producto, empleo(desempleo),precios(inflación).

• El efecto en el corto, mediano y largo plazo

• El rol de la disciplina fiscal.

•Objetivo de Política Fiscal: Cómo estructurar una política

fiscal que no desestabilice la senda de crecimiento de una

nación


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II. La naturaleza instrumental de lapolítica fiscal.

Políticas definidoras de objetivos y políticasinstrumentales


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instrumentales

La formulación de políticas por el Estadoconsiste en que éste ejerza su poderoptando entre objetivos alternativos y, unavez hecha la opción, identificar y aplicarlos medios o instrumentos más aptos paracoadyuvar a su consecución.

Existen entonces dos tipos de políticas:unas que se relacionan con la definición de los objetivos y otra que se refiere a la elección de los instrumentos más adecuados para

Políticas definidoras de objetivos y políticasinstrumentales


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instrumentales

La política fiscal constituiría una de laspolíticas de tipo instrumental y, por lotanto, para opinar sobre si ella es

adecuada o no, habrá que tomar encuenta la eficacia de los instrumentosescogidos para lograr las metas yobjetivos propuestos.Cabe preguntarse entonces: ¿elsubsidio directo a la inversión en laproducción lechera es el instrumento

más adecuado ara alcanzar la Políticas definidoras de objetivos y políticas

instrumentales


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instrumentales

La validez u oportunidad de esas metasy objetivos no son de incumbencia de lapolítica fiscal, sino que constituyen paraella un dato previo indispensable paraproceder a escoger los instrumentosmás aptos.

El formulador de la política fiscal NODEBE discutir si es conveniente o noexpandir la producción lechera, sino y

en la medida ue esto a se ha

política fiscal


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p

Se consideran instrumentos de lapolítica fiscal, los flujos que integran elproceso ingreso-gasto del sector público

y que constituyen elementos delpresupuesto, como lo son los gastospúblicos y los ingresos públicos ode financiación del gasto.

Tanto los gastos como los ingresospúblicos, requieren que se defina su


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LOS GASTOS PÚBLICOS


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LOS GASTOS PÚBLICOS

Estos están relacionados íntimamente conel papel que se asigna al sector público encada país, conforme a factores históricos,

políticos y sociales.Si bien la definición del nivel de los gastoses materia específica de la política fiscal, el

margen de maniobra estará siempresubordinado a los límites impuestos por losfactores que condicionan la posiciónrelativa del sector público en la


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TIPOS DE POLÍTICA FISCAL


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Con base en la diversidad de situaciones expuestas,se podría desdoblar la política fiscal en dos tipos:

Política fiscal coyuntural, de corto plazo, referida alos objetivos de la estabilización y

Política fiscal estructural, de largo plazo, referida a

los objetivos de estructurales de toda índole.


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III. Las funciones y mecanismos deacción de la política fiscal

Las funciones y mecanismos de acción de la política


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fiscal

Si bien el instrumental fiscal (trátese delos ingresos y/o gastos públicos)pueden servir a objetivos de contenidosmuy variados cabe destacarespecialmente tres de ellas que, almismo tiempo corresponden a “fallas

del mercado” tradicionalmentereconocidas.

1.- la función de asignación dela política fiscal


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p

La función de asignación de la política fiscalimplica modificar la asignación de recursos,orientándola hacia un rumbo y hacia unaintensidad que resulten propicios para laconsecución de los objetivos que se hayantrazado. Esta función puede ser llevada a caboen forma directa o en forma indirecta:

Forma directa a través del proceso ingreso-gasto público, captando recursos del sectorprivado para revertirlos bajo la forma deprovisión de bienes y servicios.


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2.- La función de distribución de la políticafiscal


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La función de distribución de la políticafiscal, se relaciona a la utilización delinstrumental fiscal para corregir la

distribución del ingreso resultante del juego de los mecanismos de mercado,aproximándola a un perfil más acorde con

los valores predominantes en unadeterminada sociedad.

El resultado en la distribución de la renta y

2.- L A FUNCIÓN DE DISTRIBUCIÓN DE LA POLÍTICA FISCAL


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Desde el punto de vista del diseño y aplicación delinstrumental fiscal, la forma más directa y simplede propender a la redistribución sería:

La combinación de una imposición progresiva delas familias con ingresos superiores con unasubvención a las familias con menores ingresos;

La aplicación de la recaudación proveniente deimpuestos progresivos a la renta con lafinanciación de servicios públicos, que beneficianparticularmente a las familias de bajos ingresos,como por ejemplo los programas de viviendaspopulares;

3.- La función de estabilización de la política fiscal


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La función de estabilización, conocida tambiéncomo el uso de las finanzas públicas con finescompensatorios, está relacionada con laaplicación del instrumental fiscal para mantener

una alta utilización de los recursos disponibles yla estabilidad monetaria.

La función de estabilización representa

particularmente una participación del Estado enla economía para hacer frente a problemascoyunturales (corto plazo).

La idea básica es relativamente simple y

ro one actuar sobre el nivel de la demanda

3.- L A FUNCIÓN DE ESTABILIZACIÓN DE LA POLÍTICAFISCAL


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Si el caso fuera enfrentar un cuadrorecesivo con efectos negativos sobre elempleo, se trataría de incrementar el nivelde la demanda pública y/o la demandaprivada. La primera, a través del aumentodel gasto público evitando financiarlo deforma que tenga efectos de contracciónsobre la demanda privada. La segunda, a

través del aumento de la renta disponiblepor el sector privado, reduciendo losimpuestos o aumentando los pagos portransferencias.

FISCAL

Instrumentos de Política Fiscal Los instrumentos de política Fiscal son aquellas variables sobre las que el


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Son las variaciones enlos ingresos y gastosdel sector público queresponden a la decisiónunilateral de las

autoridades en bases alos objetivosmacroeconómicos quese hayan establecido en

cada momento

Instrumentos fiscalesque, por el mero hechode existir, actúan deforma anticíclica, sin queestén influidos pordecisiones del Gobierno,por ejemplo, losimpuestos progresivos.

Gobierno ejerce un control directo porque forman parte de sus flujos de rentas

Tipos de instrumentos

Los estabilizadores automáticos Las actuaciones discrecionales

Impuestos


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Política

Fiscal

Estabilizado

res

automáticos Transferencias

Actuaciones

discrecionale

s

Estructuraimpositiva

Nivel impositivo

Nivel detransferencias

Volumen del GastoPúblico


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IV. Concepto y objeto de la políticatributaria


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ESTRUCTURA T CNICO FORMAL DELOS TRIBUTOS


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La estructura y composición del sistema tributario ylas características particulares de cada uno de los

tributos, con abstracción de las alícuotas, implicaproblemas de política tributaria en lo que se refiere ala naturaleza y amplitud de la base de imposición adefinir.En ello, asumen especial relevancia cuestionespropias del dominio de la técnica, de laadministración y del derecho tributario.

DISTRIBUCIÓN DE LA CARGATRIBUTARIA


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TRIBUTARIA

Complementar la estructura técnico-formal delsistema tributario con el elemento cuantitativocorrespondiente a las alícuotas, las cuales definen laestructura de distribución de la carga tributaria y lanaturaleza de sus relaciones con la distribuciónsocial, sectorial y espacial del ingreso y de la riqueza.Tales relaciones plantean un segundo aspecto deldominio de la política tributaria.

UTILIZACIÓN DE LOS EFECTOS DE LOS IMPUESTOS COMOPARÁMETROS PARA LOS AGENTES ECONÓMICOS


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PARÁMETROS PARA LOS AGENTES ECONÓMICOS

Otro orden de problemas que debe manejar la política tributaria,se refiere a la utilización de los efectos de los impuestos sobreel proceso económico.Definida una estructura tributaria dada, el sistema impositivo

pasa a operar como un parámetro a tomar en cuenta por losagentes económicos en sus procesos de decisión.El sistema influirá en su comportamiento mediante lasalteraciones que produzca en los niveles del ingreso disponible yen los precios relativos de los bienes, servicios y factores,

induciendo determinadas conductas.

Entonces…¿Qué es la políticafiscal?


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fiscal?

Conjunto de instrumentos económicos conque cuentan los gobiernos para manejar: Gastos Tributos Financiamiento Endeudamiento

¡RECORDAR!


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El cometido de la política tributaria se inicia a partir delmomento en que se ha decidido el monto global de losgastos públicos y determinado la participación de los ingresostributarios en su financiación.

De esa forma, se tendrá definido el nivel de la carga

impositiva que se impondrá al sistema económico.

El recaudar los recursos suficientes para financiar el gastopúblico es el objetivo esencial de la política tributaria.

¡RECORDAR!


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La primera razón de ser de los tributos es producir ingresospara el erario público, sin perjuicio de que al mismo tiempoellos puedan estructurarse para la consecución de otro tipode objetivos, es decir, de objetivos “extra-fiscales” .

El nivel óptimo de la carga impositiva está íntimamente

vinculado al papel que se le adjudique al Estado y, porsupuesto, al propio monto del gasto público, todo lo cualtiene que ver con factores políticos, culturales y sociales.

En consecuencia, la definición de aquel nivel no es un

problema de política tributaria sino un dato previo ynecesario, a partir del cual se plantean los que sí sonproblemas específicos de la política tributaria.


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Sesión 6: LOS PRINCIPIOS BÁSICOSDE TRIBUTACIÓN :


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DE TRIBUTACIÓN :

La Suficiencia.

La Equidad.La Neutralidad.La Simplicidad.

los principios de la tributación.


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Los principios de la tributación emergen de enfoques delfenómeno de la imposición desde diferentes ángulos: eleconómico, el jurídico, el social, el administrativo, etc.Ellos pretenden servir de pautas u orientaciones para el

diseño de los sistemas tributarios, de manera que sepreserven los valores o criterios técnicos que los conforman.Los principios a los que debería ceñirse la tributación son: El principio de suficiencia; El principio de equidad; El principio de neutralidad y El principio de simplicidad.


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LA SUFICIENCIA


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LA SUFICIENCIA

El nivel y estructura de las alícuotas está sujetoa limitaciones impuestas por aspectos técnico-tributarios y estructurales del país de que setrate.El simple incremento de la alícuota de unimpuesto no significa un incremento correlativo

en su recaudación.

En muchos casos el aumento genera que sellegue a un punto de inflexión que determine,la disminución de los ingresos producidos por elimpuesto ante la contracción promovida poréste en la base económica sobre la que incide. A lo anterior hay que añadir el estímulo a laevasión que se derivan de las altas alícuotas yde los efectos de desincentivo que puedentener sobre la actividad económica.

LA SUFICIENCIA

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LA SUFICIENCIA

Para que el sistema tributario pueda cumplir conese requisito de suficiencia, debe estar provistode tributos que presenten características degeneralidad.Esa generalidad estará determinada por lanaturaleza y amplitud de las bases económicas y

de los sujetos pasivos alcanzados.La generalidad se afectada por las exenciones,objetivas y subjetivas, que se establezcan en lostributos. Además de la generalidad, en el sentido antesdefinido, la suficiencia del sistema tributariodependerá también de otros dos factores: elnivel y estructura de las alícuotas y la eficaciacon que aquel se aplique ese sistema.

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LA EQUIDAD


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Los efectos en términos de equidad verticaldel sistema tributario, se derivan de unadistribución de la carga tributaria portramos de ingreso que propicie unaredistribución de ese ingreso, haciéndolomás igualitario.

Una de las formas de determinar laequidad de la tributación, es verificando laparticipación relativa en la recaudación delos diferentes tipos de tributo y, con elauxilio de la teoría de la incidenciatributaria, adjudicar a cada tipo de tributo

el sesgo regresivo o progresivocorrespondiente, para lo cual es importanteobservar no apenas el tipo de tributo sinotambién como se encuentran estructuradosen la respectiva legislación los gravámenesque se encuadren en el mismo.

LA NEUTRALIDADEl principio de neutralidad de la tributación significa

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El principio de neutralidad de la tributación, significapropiciar una mayor eficiencia económica al atenuar

los efectos de los tributos en la asignación derecursos. Se trata de restar peso a lasconsideraciones de naturaleza tributaria en lasdecisiones de los agentes económicos, pasando aregir con menores interferencias los mecanismos demercado en la formulación de esas decisiones, lo que

evitaría que se generen distorsiones en la asignaciónde aquellos recursos.

Aquel objetivo de neutralidad no es incompatiblecon la existencia de tratamientos tributariosdiferenciales como lo son, por ejemplo, la aplicaciónde los impuestos selectivos al consumo o deregímenes de promoción a través de beneficiosfiscales. Estas serían formas predeterminadas deobtener efectos discriminatorios por medio de latributación que faciliten el logro de determinadosobjetivos extra-fiscales.

LA NEUTRALIDAD


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No obstante, en muchas oportunidades lostributos generan efectos discriminatorios queno son predeterminados ni deseables del puntode vista de la eficiencia económica. Ellos sonconsecuencia de una inadecuada estructura deaquellos tributos cuya aplicación produce

distorsiones tales como conspirar contra losincentivos a trabajar y a asumir riesgos.

Sin duda, la neutralidad de los sistemastributarios en beneficio de una más eficienteasignación de recursos, es el tema de

naturaleza extra-fiscal que tuvo más peso en laorientación de las reformas tributariasrealizadas en el marco de los programas deajuste estructural, con una fuerte inspiraciónneoliberal.

LA SIMPLICIDAD


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El principio de simplicidad del sistematributario implica, por una parte, propender aque en su composición se integren apenasaquellos tributos que se apliquen sobre baseseconómicas que manifiesten una efectivacapacidad contributiva y que, al mismotiempo, permitan la captación de un volumende recursos que justifique su implantación.

Por otro lado, la simplicidad también estáreferida a la estructura técnica con la que seconforme cada uno de los tributos integrantes

del sistema tributario.

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Principios del derecho constitucionaltributario

CONSTITUCIONALTRIBUTARIO

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Históricamente incluye el estudio de: Las normas fundamentales que

disciplinan el ejercicio del podertributario, y

Las normas que delimitan ycoordinan los poderes tributariosentre las distintas instancias delEstado.

Nueva Tendencia a incluir el estudio de: Nuevos límites constitucionales –

Derechos ciudadanos- al podertributario, y, Los alcances del deber de

colaboración tributaria de terceros.


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PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

TRIBUTARIOS



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Es un pilar de cualquier Estado de Derecho y esta

subsumido especialmente en la idea de “

EconomíaSocial de Mercado”. Se basa en la idea de “capacidadcontributiva”.

Esta reconocido en el Art. 36 de la Convención Americana de los Derechos y Deberes del Hombre:Toda persona tiene el Deber de pagar los impuestos establecidos por la ley para el sostenimiento de los servicios p úblicos ”. ( Si bien no en nuestraconstitución)

Contiene dos dimensiones:(i) Facultad de imposición del Estado atendiendo a

los fines comunes constitucionalmenteestablecidos, y,

(ii)Garantía y derechos de los ciudadanos para que lacreación, aplicación o discusión sobre tributos sehaga en el marco del Estado de Derecho.



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Dependiendo del diseño, puede incluir:

1. El deber de pagar tributos (que incluye laobligación de cumplir deberes formales oprestaciones accesorias).

2. El deber de colaboración que incluye: (i)coadyuvar a la fiscalización tributaria, (ii)brindar información tributaria sobre terceros,y, (ii) coadyuvar al proceso de recaudacióntributaria (retenciones, percepciones, etc....).

Entre otros, hay límites: el derecho a no

autoinculparse, el secreto profesional, elsecreto bancario.

EL DEBER DE CONTRIBUIR EN LA INTERPRETACION DELTRIBUNAL CONSTITUCIONAL


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En el Exp. 2727-2002-AA/TC, se ha señalado:

1. Detrás de la creación de un impuesto existe lapresunción juris tantum de que con él, el Estadopersigue alcanzar fines constitucionalmentevaliosos.

2. Con la recaudación, el Estado se agencia de losfondos necesarios e indispensables para poderrealizar las actividades que constitucionalmentese le ha confiado y sin las cuales seríamaterialmente imposible que prestara -cuantomenos- los servicios públicos a su cargo.

3. Los derechos fundamentales (vinculados a estamateria) no tienen el carácter de absolutos.

Por eso, el pago de los tributos, esto es, el deber decontribuir con los gastos públicos, constituye unprincipio implícito de nuestro Estado Democrático deDerecho.

EL DEBER DE CONTRIBUIR EN LA INTERPRETACION DELTRIBUNAL CONSTITUCIONAL

En el E p N° 004 2004 AI/TC (ITF)


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En el Exp. N° 004-2004-AI/TC (ITF):

1. La Ley (de origen tributario) debe ser confrontada conel art. 44° de la Constitución sobre deberesprimordiales del Estado.

2. A todo tributo le es implícito el propósito de contribuircon los gastos públicos, como una manifestación delprincipio de solidaridad que se encuentra consagrado

implícitamente en la cláusula que reconoce al Estadode Derecho como un Estado Social de Derecho (art.43° de la Constitución).

3. Hay reglas de orden público tributaria orientadas afinalidades plenamente legítimas cuales soncontribuir, de un lado, a la detección de aquellaspersonas que, dada su carencia de compromiso social,

rehuyen la potestad tributaria del Estado, y, de otro, ala promoción del bienestar general que se fundamentaen la justicia y en el desarrollo integral y equilibradode la ación mediante la contribución equitativa algasto social.

EL PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY


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Deriva del Principio General de Legalidad (como

subordinación de la norma reglamentaria y de lapropia Administración Tributaria a las Leyes). En Europa (con regímenes parlamentaristas) se le

ha llamado “Principio de Reserva de Ley” porquesupone que determinados aspectos del tributo sólo

pueden ser regulados por Ley del Parlamento. En América Latina (con regímenesmayoritariamente presidenciales) se le ha llamado“Principio de Legalidad” y supone que lahipótesis de incidencia del tributo deba serregulada por el órgano al que se le dotaconstitucionalmente de facultades normativas enmateria tributaria. (En el Perú admitiría ladelegación de facultades)

EL PRINCIPIO DE IGUALDAD

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El principio tiene dos dimensiones:

a) HORIZONTAL (Se identifica con la generalidad): a igualcapacidad contributiva, el tributo debe ser igual. Un acto normativo que clasifique en grupos

(categorías de contribuyentes) sobre la base de supoder económico, no viola, en principio, el derecho ala igualdad.

El principio cede frente a disposicionesconstitucionales que consagran inmunidadestributarias (exclusión del objeto tributario) a partir de

opciones institucionales.

b) VERTICAL: Se identifica con la proporcionalidad y esta conla capacidad contributiva, alcanzando la igualdad dehecho.

EL PRINCIPIO DE IGUALDAD

El i i i d i ld d d

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El principio de igualdad es uno de carácter

indeterminado, que requiere ser determinadopor la jurisprudencia Exp. N° 1049-2003-AA/TC: En general, es

concebido como un derecho constitucionalque tiene dos componentes primordiales:

(i) la igualdad de la ley o en la ley, queconsiste en el límite al legislador que leimpide aprobar leyes que contravengan elprincipio de igualdad de trato al que tienenderecho todas las personas; y

(ii) la igualdad en la aplicación de la ley, queimpone la obligación a todos los órganospúblicos por la cual éstos no pueden aplicar laley de una manera distinta a personal que seencuentra en casos o situaciones similares.

EL PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

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Documents

Politica Fiscal y Tributaria