POLICIA DE CONTROL POLICIA DE CONTROL FISCAL FISCAL

MARCO LEGALMARCO LEGAL

LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPUBLICA DE COSTA RICAREPUBLICA DE COSTA RICA

DECRETA LA LEY GENERAL DE DECRETA LA LEY GENERAL DE POLICIAPOLICIA

Nº 7410Nº 7410

Artículo 6.- Artículo 6.- CuerposCuerpos

Son fuerzas de policía, encargadas de la Son fuerzas de policía, encargadas de la seguridad pública, las siguientes: la Guardia seguridad pública, las siguientes: la Guardia Civil, la Guardia de Asistencia Rural, la Policía Civil, la Guardia de Asistencia Rural, la Policía encargada del control de drogas no autorizadas encargada del control de drogas no autorizadas y de actividades conexas; la Policía de y de actividades conexas; la Policía de Fronteras, la Policía de Migración y Extranjería, Fronteras, la Policía de Migración y Extranjería, la la Policía del Control FiscalPolicía del Control Fiscal, la Dirección , la Dirección de Seguridad del Estado, la Policía de Tránsito, de Seguridad del Estado, la Policía de Tránsito, la Policía Penitenciaria y las demás fuerzas de la Policía Penitenciaria y las demás fuerzas de policía, cuya competencia esté prevista en la policía, cuya competencia esté prevista en la ley. ley.

Artículo 27.- Artículo 27.- Creación y competenciaCreación y competencia Créase la Policía de Control Fiscal para proteger los Créase la Policía de Control Fiscal para proteger los

intereses tributarios del Estado.intereses tributarios del Estado.

Artículo 28.- Artículo 28.- AtribucionesAtribuciones Son obligaciones y atribuciones de la Policía de Control Son obligaciones y atribuciones de la Policía de Control

Fiscal:Fiscal: a)a) Garantizar el cumplimiento de las leyes fiscales.Garantizar el cumplimiento de las leyes fiscales. b)b) Auxiliar al Ministerio de Hacienda, en todo cuanto requiera Auxiliar al Ministerio de Hacienda, en todo cuanto requiera

para controlar la evasión tributaria.para controlar la evasión tributaria. c)c) Realizar todo tipo de allanamientos, para perseguir delitos Realizar todo tipo de allanamientos, para perseguir delitos

de naturaleza tributaria. Para efectuar los allanamientos debe contar de naturaleza tributaria. Para efectuar los allanamientos debe contar con la autorización judicial y cumplir con las demás condiciones con la autorización judicial y cumplir con las demás condiciones legales.legales.

d)d) Inspeccionar los establecimientos comerciales en cualquier Inspeccionar los establecimientos comerciales en cualquier momento.momento.

e)e) Velar por el respeto a la Constitución Política, los tratados Velar por el respeto a la Constitución Política, los tratados internacionales, las leyes y los reglamentos respectivos.internacionales, las leyes y los reglamentos respectivos.

REGLAMENTO DE LA POLICIA DE REGLAMENTO DE LA POLICIA DE CONTROL FISCAL DEL MINISTERIO DE CONTROL FISCAL DEL MINISTERIO DE

HACIENDAHACIENDA

DECRETO 29663-HDECRETO 29663-H Artículo 1.- CompetenciaArtículo 1.- Competencia. . La Policía de Control Fiscal La Policía de Control Fiscal

auxilia a este Ministerio y tendrá como objeto de su auxilia a este Ministerio y tendrá como objeto de su competencia la protección de los intereses tributarios, competencia la protección de los intereses tributarios, fiscales y hacendarios del Estado. Para ello, estará fiscales y hacendarios del Estado. Para ello, estará encargada de la prevención e investigación de la posible encargada de la prevención e investigación de la posible comisión de los delitos aduaneros, fiscales y comisión de los delitos aduaneros, fiscales y hacendarios, en auxilio de las instancias judiciales hacendarios, en auxilio de las instancias judiciales correspondientes; además de brindar apoyo a las correspondientes; además de brindar apoyo a las Direcciones Generales de Tributación, de Hacienda y de Direcciones Generales de Tributación, de Hacienda y de Aduanas en sus puestos de control y fiscalización.Aduanas en sus puestos de control y fiscalización.

Artículo 5.- Funciones.Artículo 5.- Funciones. Planear, dirigir, organizar, supervisar y controlar las actividades Planear, dirigir, organizar, supervisar y controlar las actividades

sustantivas, propias de los procesos de investigación, sustantivas, propias de los procesos de investigación, inteligencia y sistematización de información para prevenir, inteligencia y sistematización de información para prevenir, detectar e investigar los delitos fiscales. detectar e investigar los delitos fiscales.

Dirigir y controlar la ejecución de investigaciones para la Dirigir y controlar la ejecución de investigaciones para la prevención y represión del contrabando, la tenencia ilícita de prevención y represión del contrabando, la tenencia ilícita de sellos y el incumplimiento de medidas de seguridad. Además sellos y el incumplimiento de medidas de seguridad. Además deberá intervenir en la investigación de los delitos fiscales, en deberá intervenir en la investigación de los delitos fiscales, en coordinación con las dependencias que conforman la coordinación con las dependencias que conforman la Administración Tributaria del país y otras instituciones públicas o Administración Tributaria del país y otras instituciones públicas o privadas, nacionales o internacionales se relacionen con el privadas, nacionales o internacionales se relacionen con el objeto de su investigación.objeto de su investigación.

Operar los puestos fijos y móviles de inspección fiscal de Operar los puestos fijos y móviles de inspección fiscal de mercancías sobre las unidades de transporte que transitan por mercancías sobre las unidades de transporte que transitan por vías de acceso terrestre; marítimo, fluvial o de cualquier otro vías de acceso terrestre; marítimo, fluvial o de cualquier otro medio, con el fin de prevenir el contrabando.medio, con el fin de prevenir el contrabando.

Velar por el cumplimiento de la legislación vigente en materia de Velar por el cumplimiento de la legislación vigente en materia de su competencia.su competencia.

Establecer y mantener la comunicación y la organización Establecer y mantener la comunicación y la organización necesarias con las dependencias competentes del Ministerio de necesarias con las dependencias competentes del Ministerio de Hacienda, Poder Judicial, fuerzas policiales y demás Hacienda, Poder Judicial, fuerzas policiales y demás instituciones públicas o privadas, nacionales o internacionales, instituciones públicas o privadas, nacionales o internacionales, para su correcto funcionamiento.para su correcto funcionamiento.

Artículo 5.- Funciones.Artículo 5.- Funciones. Integrar los sistemas internos de información y coordinarlos con Integrar los sistemas internos de información y coordinarlos con

los sistemas de otras Dependencias para el análisis y el los sistemas de otras Dependencias para el análisis y el seguimiento de las investigaciones fiscales, así como para la seguimiento de las investigaciones fiscales, así como para la definición de estrategias preventivas para combatir la definición de estrategias preventivas para combatir la delincuencia, determinar la posible comisión de actos ilícitos delincuencia, determinar la posible comisión de actos ilícitos contra los intereses fiscales y la identificación de sus posibles contra los intereses fiscales y la identificación de sus posibles autores.autores.

Apoyar a las Dependencias que conforman el Área de Ingresos Apoyar a las Dependencias que conforman el Área de Ingresos en el cumplimiento de las funciones de control y fiscalización.en el cumplimiento de las funciones de control y fiscalización.

Elaborar procedimientos para la recepción y trámite de Elaborar procedimientos para la recepción y trámite de denuncias en materia de su competencia. denuncias en materia de su competencia.

Colaborar, a solicitud de la autoridad judicial en los procesos Colaborar, a solicitud de la autoridad judicial en los procesos penales que tengan relación con el objetivo de su competencia. penales que tengan relación con el objetivo de su competencia.

Atender y resolver consultas relacionadas con el servicio que Atender y resolver consultas relacionadas con el servicio que presta y los asuntos que tramita. presta y los asuntos que tramita.

Atender las otras funciones que le asigne el ordenamiento Atender las otras funciones que le asigne el ordenamiento jurídico en materia de su competencia. jurídico en materia de su competencia.

ORGANO ESPECIALIZADOORGANO ESPECIALIZADO

PREVENCIÓNPREVENCIÓN

INVESTIGACIÓN INVESTIGACIÓN CriminalCriminal AduaneraAduanera TributariaTributaria

INSPECCIÓNINSPECCIÓN

Artículo 6.- Organización.Artículo 6.- Organización.

La Policía de Control Fiscal estará integrada por La Policía de Control Fiscal estará integrada por una Dirección General, un Consejo Asesor y las una Dirección General, un Consejo Asesor y las siguientes cuatro áreas:siguientes cuatro áreas:

Área Técnico-Legal, Área de Operaciones, Área Área Técnico-Legal, Área de Operaciones, Área de Planificación e Inteligencia y el Área de de Planificación e Inteligencia y el Área de Administración y Logística. Cada área estará a Administración y Logística. Cada área estará a cargo de un Coordinador de Proceso.cargo de un Coordinador de Proceso.

OrganigramaOrganigrama

Dirección

Subdirección

Área Técnico Legal Área de Planificación E Inteligencia Área de Operaciones

Área Administrativa y Logística

MISIONMISIONProteger los intereses tributarios del Estado, Proteger los intereses tributarios del Estado, garantizando el cumplimiento de las leyes garantizando el cumplimiento de las leyes tributarias, y promoción de servicios de tributarias, y promoción de servicios de inspección, investigación e información, para inspección, investigación e información, para coadyuvar a las autoridades administrativas y coadyuvar a las autoridades administrativas y judiciales, relacionadas con las materias judiciales, relacionadas con las materias tributaria, hacendaria y aduanera, guardando tributaria, hacendaria y aduanera, guardando los más altos principios técnicos, éticos y los más altos principios técnicos, éticos y morales en sus actuaciones.morales en sus actuaciones.

VISIONVISION

La visión de la Policía de Control Fiscal, se orienta a la La visión de la Policía de Control Fiscal, se orienta a la prevención y represión de los delitos fiscales en forma prevención y represión de los delitos fiscales en forma sostenida, para garantizar el cumplimiento de las leyes sostenida, para garantizar el cumplimiento de las leyes fiscales y protección los intereses tributarios del Estado, fiscales y protección los intereses tributarios del Estado, cumpliendo con el ordenamiento jurídico en materia cumpliendo con el ordenamiento jurídico en materia aduanera, tributaria y hacendaria.aduanera, tributaria y hacendaria.

OBJETIVO GENERALOBJETIVO GENERAL

Desarrollar una nueva estrategia en la investigación e Desarrollar una nueva estrategia en la investigación e inspección de mercaderías que ingresan o salen del inspección de mercaderías que ingresan o salen del territorio nacional dentro del marco de la normativa territorio nacional dentro del marco de la normativa nacional e internacional, coadyuvando en la nacional e internacional, coadyuvando en la recuperación de los tributos y la represión de conductas recuperación de los tributos y la represión de conductas ilícitas y coordinando con las autoridades competentes ilícitas y coordinando con las autoridades competentes las acciones preventivas correctivas y coercitivas las acciones preventivas correctivas y coercitivas requeridas en las diligencias de control Aduanero requeridas en las diligencias de control Aduanero Tributario y Hacendario.Tributario y Hacendario.

OBJETIVOS ESPECIFICOSOBJETIVOS ESPECIFICOS

Coordinar y supervisar la realización de Inspecciones, Coordinar y supervisar la realización de Inspecciones, reconstrucción de registros y declaraciones, para reconstrucción de registros y declaraciones, para proceder al esclarecimiento de presuntos casos de proceder al esclarecimiento de presuntos casos de contrabando o defraudación aduanera, tributaria y contrabando o defraudación aduanera, tributaria y hacendaria.hacendaria.

Investigar delitos de defraudación fiscal aduanera, Investigar delitos de defraudación fiscal aduanera, tributaria y hacendaria en coordinación con las tributaria y hacendaria en coordinación con las diferentes Aduanas, Administraciones Tributarias y otras diferentes Aduanas, Administraciones Tributarias y otras instituciones públicas o privadas, nacionales o instituciones públicas o privadas, nacionales o internacionales que se relacionen con la investigación.internacionales que se relacionen con la investigación.

OBJETIVOS ESPECIFICOSOBJETIVOS ESPECIFICOS Prevenir, investigar y combatir el contrabando, Prevenir, investigar y combatir el contrabando,

principalmente por medio de controles de fronteras principalmente por medio de controles de fronteras terrestres, aéreas y marítimas y vías de comunicación terrestres, aéreas y marítimas y vías de comunicación en todo el territorio nacional.en todo el territorio nacional.

Dirigir y controlar la ejecución de investigaciones e Dirigir y controlar la ejecución de investigaciones e inspecciones para la prevención y represión de los inspecciones para la prevención y represión de los delitos tributarios. delitos tributarios.

Apoyar los programas de cierre de negocios, tanto en Apoyar los programas de cierre de negocios, tanto en cuanto a la fiscalización del cumplimiento de las cuanto a la fiscalización del cumplimiento de las obligaciones tributarias, como en cuanto al soporte obligaciones tributarias, como en cuanto al soporte policial que se requiera para su ejecución.policial que se requiera para su ejecución.

OBJETIVOS ESPECIFICOSOBJETIVOS ESPECIFICOS

Colaborar en la ejecución de los programas de Colaborar en la ejecución de los programas de verificación del cumplimiento de los deberes formales verificación del cumplimiento de los deberes formales tributarios.tributarios.

Colaborar con la Dirección General de Tributación en la Colaborar con la Dirección General de Tributación en la investigación de ilícitos tributarios.investigación de ilícitos tributarios.

Coordinar con los organismos de Investigaciones Coordinar con los organismos de Investigaciones Policiales del país con las demás dependencias del Policiales del país con las demás dependencias del Servicio, en asuntos de su competencia.Servicio, en asuntos de su competencia.

PENSAMIENTO ESTRATÉGICOPENSAMIENTO ESTRATÉGICO

CONTRARIO AL FORMALISMO RÍGIDOCONTRARIO AL FORMALISMO RÍGIDO1.1. DERRIBAR BARRERAS ENTRE AREASDERRIBAR BARRERAS ENTRE AREAS2.2. TRABAJO EN EQUIPOTRABAJO EN EQUIPO3.3. TRANSPARENCIATRANSPARENCIA4.4. SISTEMA ABIERTO QUE PERCIBA LOS CAMBIOS, SE SISTEMA ABIERTO QUE PERCIBA LOS CAMBIOS, SE

AUTORREGULE Y ADAPTEAUTORREGULE Y ADAPTE

NATURALEZA COMPETITIVA:NATURALEZA COMPETITIVA:1.1. HACERLO BIEN DESDE EL PRINCIPIOHACERLO BIEN DESDE EL PRINCIPIO2.2. CONSTANCIA EN EL PROPÓSITOCONSTANCIA EN EL PROPÓSITO3.3. SATISFACCIÓN DEL CLIENTE INTERNO-EXTERNOSATISFACCIÓN DEL CLIENTE INTERNO-EXTERNO

ESTRATEGIA Y MISIÓNESTRATEGIA Y MISIÓN

ADQUIERE SIGNIFICADO SI:ADQUIERE SIGNIFICADO SI:

SE TRADUCEN EN MEDIDAS DE ACTUACIÓNSE TRADUCEN EN MEDIDAS DE ACTUACIÓN SISTEMA DE GESTIÓN Y MEDICIÓNSISTEMA DE GESTIÓN Y MEDICIÓN SUSTITUYA ESPECIALIZACIÓN FUNCIONAL SUSTITUYA ESPECIALIZACIÓN FUNCIONAL

POR PROCESOS INTEGRADOSPOR PROCESOS INTEGRADOS

PROPÓSITOPROPÓSITO

QUÉ ES NUESTRO NEGOCIO ?QUÉ ES NUESTRO NEGOCIO ?

QUIÉNES SON NUESTROS CLIENTES ?QUIÉNES SON NUESTROS CLIENTES ?

QUÉ NECESIDADES VAMOS A QUÉ NECESIDADES VAMOS A SATISFACER EN NUESTRO ENTORNO SATISFACER EN NUESTRO ENTORNO

TRIBUTACIÓN

MINISTERIOPÚBLICO POLICIAS

ADUANAS

HACIENDA

PCF

EMPRESA PRIVADA

DIAGNÓSTICODIAGNÓSTICO

Identificación y relación PCF con sus clientesIdentificación y relación PCF con sus clientes Estructura y procedimientos de trabajoEstructura y procedimientos de trabajo Infraestructura y recursosInfraestructura y recursos Tecnología disponibleTecnología disponible Prestigio o reconocimientoPrestigio o reconocimiento Calidad del servicioCalidad del servicio Valores, políticas y prácticas de la organizaciónValores, políticas y prácticas de la organización

ENTORNO GLOBALENTORNO GLOBAL

DEMOGRAFICOSDEMOGRAFICOS ECONÓMICOSECONÓMICOS TECNOLÓGICOSTECNOLÓGICOS POLÍTICAS y LEYES FISCALESPOLÍTICAS y LEYES FISCALES ASPECTOS SOCIO CULTURALES ASPECTOS SOCIO CULTURALES

ENTORNO GLOBALENTORNO GLOBAL

SECTOR INGRESOS DE HACIENDASECTOR INGRESOS DE HACIENDA SECTOR JUDICIAL SECTOR JUDICIAL POLÍTICA CRIMINAL DELITOS POLÍTICA CRIMINAL DELITOS

ECONÓMICOSECONÓMICOS COSTO/BENEFICIOCOSTO/BENEFICIO RIESGORIESGO

Fuente: Contabilidad Nacional

18,66

9,51

21,0317,58

-25,11

28,22

-30,00

-20,00

-10,00

0,00

10,00

20,00

30,00

VA

RIA

CIÓ

N P

OR

CE

NTU

AL

IMPUESTOS

INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRALVARIACIÓN PORCENTUAL DE LA RECAUDACIÓN REAL MENSUAL DE LOS PRINCIPALES IMPUESTOS

JUNIO 2005-JUNIO 2006

Renta

Imp. s/ bebidasalcohólicas

Impuesto General sobrelas Ventas

Impuesto Selectivo deConsumo

Impuesto único a loscombustibles

Derechos de ImportaciónDAI

Fuente: Contabilidad Nacional

2,81

-3,0

6

21,9

3

18,0

3

49,9

8

29,5

2

6,83 13

,67

12,0

1

5,72

-1,6

0

8,77 15

,89

23,6

3

14,6

4

16,4

7

174,

93

3,86

-28,

30

-4,9

517

,82

-10,

36

29,0

6

144,

85

-50,00

0,00

50,00

100,00

150,00

200,00

VA

RIA

CIÓ

N P

OR

CE

NT

UA

L

IMPUESTO

INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRALVARIACIÓN PORCENTUAL DE RECAUDACIÓN REAL ACUMULADA

POR IMPUESTO COMPARATIVO JUNIO 2005- JUNIO 2006

Renta

Imp. s/Bancos y Enti.FinaancNo DomiImp. a la PropiedadVehículosTimbre Fauna Silvestre

Timbre Educación y Cultura

Imp. traspaso B. Inmuebles

Imp. traspaso VehiculosusadosImp. General s/las ventas

Imp. Selectivo de Consumo

Imp. Único a loscombustiblesImp. s/bebidas alcoholicas

Imp. s/bebidas noalcoholicasImp. s/jabones de tocador

Imp. s/Casinos y Salas deJuegoDerecho de Importación DAI

1%s/valor aduanero demercanciasDerecho de Exortación deBanano¢1.5 por caja de bananoexporta.¢ TN cargamovilizada/CalderaDerechos de salidaTerritorio Nac.Derechos Consulares

Timbre fiscal

Papel Sellado

Ingresos por distribuir

FISCALIZACIONFISCALIZACION

INSPECCIÓNINSPECCIÓN INCAUTACIÓNINCAUTACIÓN

DECOMISO: mercadería y transporteDECOMISO: mercadería y transporte DESMANTELAMIENTO:DESMANTELAMIENTO:

ACCIÓN FISCALACCIÓN FISCAL

ACCIÓN TRIBUTARIAACCIÓN TRIBUTARIA

FISCALIZACIONFISCALIZACION

ACCIÓN ADMINISTRATIVAACCIÓN ADMINISTRATIVA: : pago de impuestos y multaspago de impuestos y multas

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVOPROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO::Funcionarios responsablesFuncionarios responsablesAuxiliares de la función públicaAuxiliares de la función pública

PROCESO JUDICIALPROCESO JUDICIAL

IMPUNIDADIMPUNIDAD

LA IMPUNIDAD ES UN LA IMPUNIDAD ES UN VERDADERO RECURSO VERDADERO RECURSO

EMPRESARIALEMPRESARIALPino ArlachiPino Arlachi

EJES TRANSVERSALESEJES TRANSVERSALESP C FP C F

COMBATIR LA PERCEPCIÓN DE VULNERABILIDAD COMBATIR LA PERCEPCIÓN DE VULNERABILIDAD DEL SISTEMADEL SISTEMA

COMBATIR LA PERCEPCIÓN DE IMPUNIDADCOMBATIR LA PERCEPCIÓN DE IMPUNIDAD INCREMENTAR EFECTOS PERSUASIVOS INCREMENTAR EFECTOS PERSUASIVOS COMBATIR LA PERCEPCIÓN DE ÓRGANO COMBATIR LA PERCEPCIÓN DE ÓRGANO

INQUISITORIO ESTÁTICO Y RÍGIDOINQUISITORIO ESTÁTICO Y RÍGIDO DISMINUIR TIEMPOS ENTRE ACCIÓN INSPECTORA DISMINUIR TIEMPOS ENTRE ACCIÓN INSPECTORA

E INVESTIGACIÓNE INVESTIGACIÓN RETROALIMENTAR LA GESTIÓN DE RIESGO Y RETROALIMENTAR LA GESTIÓN DE RIESGO Y

CONTROLCONTROL

PROCESO INVESTIGACIÓNPROCESO INVESTIGACIÓN

ORIGEN MAYORISTA TRANSPORTISTA PUESTO FRONTERIZO

ADUANASTRANSPORTES

PROCESO INVESTIGACIÓNPROCESO INVESTIGACIÓN

CANAL DISTRIBUCIÓN DETALLE

Venta al detalle

PROCESO INFORMACIÓNPROCESO INFORMACIÓN

PUESTO FRONTERIZO

ADUANAS

INTELIGENCIA

PCFY

EMPRESA PRIVADA

PCF

INCREMENTAR ACTIVIDADES INCREMENTAR ACTIVIDADES DE INSPECCIÓN PARALELAS AL DE INSPECCIÓN PARALELAS AL

T.I.C.AT.I.C.ALAS COMPUTADORAS NO SON LAS COMPUTADORAS NO SON

CONFIABLES, PERO LOS HUMANOS CONFIABLES, PERO LOS HUMANOS SON AÚN MENOS CONFIABLES Y SON AÚN MENOS CONFIABLES Y

CUALQUIER SISTEMA QUE DEPENDA CUALQUIER SISTEMA QUE DEPENDA DE LA CONFIABILIDAD HUMANA ES DE LA CONFIABILIDAD HUMANA ES

POCO CONFIABLEPOCO CONFIABLE

Gilb: sobre la no confiabilidadGilb: sobre la no confiabilidad

Cuando la policía y la justicia proceden Cuando la policía y la justicia proceden de manera enérgica, las posibilidades de manera enérgica, las posibilidades

de estructurar grupos grandes y de estructurar grupos grandes y formalizados de criminalidad formalizados de criminalidad

disminuyendisminuyen