Planificación Empresarial: ¿Cómo prepararse? Expositor: Jorge Picón Gonzales 1/44NUEVOS RIESGOS DE LA TRIBUTACIÓN 2012

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1/44NUEVOS RIESGOS DE LA TRIBUTACIÓN 2012

COYUNTURACOYUNTURA

EL 85% DE RESTAURANTES DE LUJO PAGA IMPUESTOS

Sin embargo, la jefa de la SUNAT señaló que no necesariamente el 100% de los restaurantes de lujo cumple con pagar sus impuestos.El nivel de incumplimiento se divide en un 3% que recibe una sanción preventiva (no hay multa) y el 12% restante no cumple con emitir el comprobante de pago respectivo.

De los 3,637 De los 3,637 locales locales

inspeccionadoinspeccionadoss

49.33% de restaurantes4.23% de licorerías3.74% de discotecas21% de centros de diversión 1.62% de video pubs

49.33% de restaurantes4.23% de licorerías3.74% de discotecas21% de centros de diversión 1.62% de video pubs

Fuente: Fuente: Diario Diario

Gestión. Gestión. Pág.7. Pág.7.


COYUNTURACOYUNTURA

NUEVO CDI PERÚ –MÉXICONUEVO CDI PERÚ –MÉXICO

En Abril del 2011 se firmó el CDI Perú-México para evitar la doble tributación y su Protocolo.El pasado 23 de enero, se publicó la R.S. N° 18-2012-RE, donde el Ejecutivo remite el CDI y su Protocolo anexo al Congreso para su aprobación y posterior vigencia.El 1 de febrero entró en vigencia el Acuerdo de Integración Comercial entre ambos Estados.El CDI Perú-México tiene una estructura y contenido similar al modelo propuesto por la OCDE, pero con ciertas variaciones: por ejemplo, se incorpora un nuevo supuesto de “Establecimiento Permanente Temporal para actividades de asistencia técnica.

Fuente: Informe Fuente: Informe Tributario AELE. Tributario AELE.

Edición Enero Edición Enero 20122012


COYUNTURACOYUNTURA

La Cartilla de Instrucciones del PDT N° La Cartilla de Instrucciones del PDT N° 670- Impuesto a la Renta de 3ra 670- Impuesto a la Renta de 3ra

categoría 2011categoría 2011

Fuente: Informe Fuente: Informe Tributario AELE. Tributario AELE.

Edición Enero Edición Enero 20122012

Antes, estas guías no facilitaban el cálculo correcto del tributo anual, ya que solo citaban normas conocidas, o ejemplos sencillos de siempre.Ahora, este documento ha sido actualizado por SUNAT, con el aporte de los pronunciamientos del TF y de la INA-SUNAT a través de sus informes, dado que el IR empresarial es cada vez más complejo y requiere de mayores conocimientos.Sin embargo, existen datos polémicos que generan confusión a los contribuyentes, como la falta de uniformidad entre la SUNAT y el TF sobre si el devengado es un concepto puramente contable, o que el programa de capacitación no condiciona en modo alguno la deducción de este gasto.


COYUNTURACOYUNTURA

PERSONAS NATURALES PODRÁN SOLICITAR DEVOLUCIÓN PERSONAS NATURALES PODRÁN SOLICITAR DEVOLUCIÓN DE SALDOS DEL IMPUESTO A LA RENTA POR INTERNETDE SALDOS DEL IMPUESTO A LA RENTA POR INTERNET

A partir del 15 de febrero será tomada esta medida y se utilizará el Formulario Virtual N° 1649, donde se podrá solicitar la devolución de tres saldos, o solo uno de ellos por IR.Se aplicará a los contribuyentes que generan Rentas de Capital (Primera y Segunda Categoría) y rentas de Trabajo (Cuarta Categoría - trabajadores independientes que emiten recibos por honorarios).El contribuyente tendrá habilitada esta opción siempre y cuando haya presentado, a través de Sunat Virtual (www.sunat.gob.pe), su DDJJ anual de IR, utilizando el PDT 669 o el Formulario Virtual para la Declaración Simplificada.El trámite se puede efectuar las 24 horas del día, sin necesidad de presentarse ante las oficinas SUNAT, durante todo el año y con mayor seguridad, desde el hogar, oficina o cabina pública de Internet.

Fuente: Fuente: AndinaAndina


COYUNTURACOYUNTURA

EL ALQUILER DE LAS CASAS DE PLAYA SE ENCUENTRA EL ALQUILER DE LAS CASAS DE PLAYA SE ENCUENTRA EN LA MIRA DE LA SUNATEN LA MIRA DE LA SUNAT

Durante la temporada de verano, estas casas pueden alquilarse hasta en US$ 40,000. Existen unos 8 mil propietarios a los que se les habría requerido información, ya sea directamente o a través de las asociaciones de viviendas a las que pertenecen, para que regularicen los pagos del IR que les corresponde realizar por el alquiler de estos inmuebles. SUNAT ha detectado altos niveles de evasión en este rubro, siendo que estas viviendas exclusivas son alquiladas totalmente o en parte, pero ello no se declara al fisco en muchos casos. La demanda por arrendar casas de playa en el Perú por parte de extranjeros, particularmente chilenos, ha crecido, y con pagos diarios de US$ 282.

Fuente Diario Fuente Diario Gestión. Pág. Gestión. Pág.

13.13.


“ “EL PLANEAMIENTO” ES UNA EL PLANEAMIENTO” ES UNA FORMA CREATIVA DE PENSAMIENTO FORMA CREATIVA DE PENSAMIENTO

¡¡Claro!!..¿Por qué no se me había

ocurrido?

“Si no cambias, te puedes extinguir.

El cambio ocurre, anticípate al cambio

Controla el cambio.Adáptate al cambio con rapidez.

¡Cambia!”

Spencer Johnson 7/44NUEVOS RIESGOS DE LA TRIBUTACIÓN 2012

http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.cuevas-mohr.com/Fotos/Hugo%2520-%2520Pensando.jpg&imgrefurl=http://www.cuevas-mohr.com/Fotos/slides/Hugo%2520-%2520Pensando.html&h=488&w=720&sz=40&tbnid=AHGldmRXgX8J:&tbnh=94&tbnw=139&hl=es&start=13&prev=/images%3Fq%3D%2Bpensando%26svnum%3D10%26hl%3Des%26lr%3D

Objeto de la empresa: Maximizar valor

A fin de reducir gastos se analiza:

qué gastos generan valor qué gastos NO generan valor

COSTO TRIBUTARIO: ¿Agrega valor?

IMPUESTOS Y EMPRESAIMPUESTOS Y EMPRESA


COSTOS DEVENGADOS CIERTOS

•Costos tributarios: contingentes

•Cobro y/o determinación definidos

por: - Eficiencia de la Administración- Interpretación de normas

tributarias- Jurisprudencia dominante- Etc.

NATURALEZA DE LA DEUDA NATURALEZA DE LA DEUDA TRIBUTARIATRIBUTARIA


ORGANIZACIÓN PRESIÓN FISCAL

Empresa 1 12%

Empresa 2 14%

Empresa 3 20%

IMPUESTOS Y COMPETITIVIDADIMPUESTOS Y COMPETITIVIDAD


PREGUNTAS BÁSICASPREGUNTAS BÁSICAS

• Diagnóstico– Contingencias– Ineficiencias

• Objetivos: tensión dinámica– Optimizar carga

tributaria.– Dormir tranquilo (cultural)

• Estrategia: Menú de medidas

• ¿Dónde estoy?

• ¿Adónde quiero llegar?

• ¿Cómo llego allí?


OBJETIVO TRIBUTARIO DIRECCIÓNOBJETIVO TRIBUTARIO DIRECCIÓN

OPTIMIZARCARGA TRIBUTARIA

MINIMIZARCONTINGENCIA

TRIBUTARIA


OBJETIVOSOBJETIVOS

Reducir o eliminar ineficiencias tributarias

Gastos sin comprobante del grupo: 100,000Sobrecosto:41,000

Optimización de flujo tributario

Evitar pérdida de escudo tributario (pérdida tributaria o crédito fiscal).Aprovechar beneficios: leasing, RAIGV, Joint Ventures, otros


¿QUÉ ESTAMOS ¿QUÉ ESTAMOS HACIENDO MAL?HACIENDO MAL?

¿Me conformo con la situación

actual?

¿Estoy generando contingencias relevantes?


• La bonanza financiera cubre ineficiencias.

• Pocos recursos para el área de impuestos (personal, capacitación, asesoría).

• Cuesta cambiar!!

ME CONFORMO CON LA ME CONFORMO CON LA SITUACION ACTUAL?!SITUACION ACTUAL?!


1. DONACIONES1. DONACIONES

A2A2

A1A1

A3A3

TerremotoFriaje

Obra social …

Donación conjunta: 300,000 DirectoSobrecosto:

123,000

Fundación Fundación AA

A través Fundación

Elimina Sobrecosto

P. UtilidadesIR

Sobretasa IR 4.1.%


2. REORGANIZACIÓN DE 2. REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADESSOCIEDADES

a. Responsabilidad Solidariab. Transferencia con o sin efecto de ganancia para IR.c. Pérdidas Tributarias (no transferencia, sí mantiene

hasta 100% AF)d. No IGVe. Transfiere crédito fiscal


2. REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES2. REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADESREDUCIR PÉRDIDA DE CRÉDITO FISCALREDUCIR PÉRDIDA DE CRÉDITO FISCAL

A1A1CONSTRUCTORCONSTRUCTOR

AA

A2A2INMOBILIARIAINMOBILIARIA

300,000+ 57,000

Inmueble menor 35 UITs: Costea

57,000

Inmueble mayor 35 UITs: Crédito fiscal

mayor que Impuesto Bruto

Ambos: Prorratea IGV de compra.

Pierde más de 50% CF


2. REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES2. REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES

TRANSFERENTETRANSFERENTEVHistórico : VHistórico : 1´000,0001´000,000Dep. Acum.: Dep. Acum.: 900,000900,000CC : CC : 100,000100,000

ADQUIRENTEADQUIRENTE

CC Activo: 500,000CC Activo: 500,000

REVALUACIÓNREVALUACIÓNVOLUNTARIAVOLUNTARIA

400,000400,000RENTA BRUTA: 400,000PÉRDIDA ACUM: 600,000IR: 0

Se liquida a la fecha de la fusión

Activa: 500,000Deprec. Anual: 50,000Menor IR anual:15,000Menor IR RV: 12,000

Se liquida a la fecha de la fusiónVAN: - 30,000

Siempre que no se proyecte utilidadpara usar el escudo de la pérdida

VAN: 92,169Escudo fiscal, con tasa 10% dcto.

CONVERTIR PÉRDIDA EN ACTIVO DEPRECIABLECONVERTIR PÉRDIDA EN ACTIVO DEPRECIABLE


3. ARRENDAMIENTO FINANCIERO3. ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Inmueble: 100,000Inmueble: 100,000Depreciación: 3%Depreciación: 3%

COMPRACOMPRA

Inmueble: 100,000Inmueble: 100,000Depreciación: 20 %Depreciación: 20 %

LEASINGLEASING

ValorValor100,000100,000

Dep.Dep.30003000

<IR<IR900900Ej.1Ej.1

Dep.Dep.30003000


Dep.Dep.30003000


Dep.Dep.30003000

<IR<IR900900Ej.33Ej.33

Dep.Dep.2000020000

<IR<IR60006000Ej.1Ej.1

Dep.Dep.2000020000

<IR<IR60006000Ej.2Ej.2

Dep.Dep.2000020000

<IR<IR60006000Ej.3Ej.3

Dep.Dep.2000020000

<IR<IR60006000Ej.5Ej.5

VAN 8,624 VAN 22,745


Maquinaria: 100,000Maquinaria: 100,000Depreciación 10%Depreciación 10%

COMPRACOMPRA

Maquinaria: 100,000Maquinaria: 100,000Depreciación: 50 %Depreciación: 50 %

LEASINGLEASING

ValorValor100,000100,000

Dep.Dep.1000010000

<IR<IR30003000Ej.1Ej.1

Dep.Dep.1000010000

<IR<IR30003000Ej.2Ej.2

Dep.Dep.1000010000

<IR<IR30003000Ej.3Ej.3

Dep.Dep.1000010000

<IR<IR30003000Ej.10Ej.10

Dep.Dep.5000050000

<IR<IR1500015000Ej.1Ej.1

Dep.Dep.5000050000

<IR<IR1500015000Ej.2Ej.2

VAN 18,434

VAN 26,033

*Costo de oportunidad = 10%

3. ARRENDAMIENTO FINANCIERO3. ARRENDAMIENTO FINANCIERO


ESTOY GENERANDO ESTOY GENERANDO CONTINGENCIAS?!CONTINGENCIAS?!

• Pocos recursos para el área de impuestos (personal, capacitación, asesoría).

• Groupthink• Ya mañana veremos…• Su principal origen NO

está en el NO pago de impuestos!!


ÍNDICEÍNDICE

Factura de servicios locales y no domiciliados

Cargos a resultados sin sustento

Bancarización Prorrata de crédito fiscal Manejo de caja chica


FACTURA DE SERVICIOS FACTURA DE SERVICIOS LOCALES Y NO DOMICILIADOSLOCALES Y NO DOMICILIADOS


ACREDITACIÓN DEL SERVICIO

DOMICILIADOS NO DOMICILIADOS

ContratoKardexMailsFactura

ContratoMails



BANCARIZACIÓNBANCARIZACIÓN


Es la obligación formal del contribuyente que pretenda deducir el gasto o costo de su adquisición, de efectuar el pago de las contraprestaciones (Precios) superiores a S/. 3,500 o US$ 1,000 mediante medio de pago regulados.

Depósitos en cuentaGiros o transferencias de fondosÓrdenes de pagoTarjetas de débito expedidas en el paísTarjetas de crédito expedidas en el paísCheques no negociables, no transferibles no “a la orden” o con cláusula equivalente

BANCARIZACIÓNBANCARIZACIÓN


OPERACIONES EXCLUÍDAS Y OPERACIONES EXCLUÍDAS Y PAGOS EXCEPTUADOSPAGOS EXCEPTUADOS

Pagos en especie. Trueques. Dación en Pago. Operaciones debajo del monto mínimo.

OPERACIONES EXCLUÍDAS

PAGOS EXCEPTUADOS

No será de aplicación cuando el contribuyente pruebe, con documento de fecha cierta, que la obligación cancelada fue contraída antes del 1 enero del 2004.

Tampoco lo estarían las operaciones de financiamiento con empresas financieras no domiciliadas.

Off shore NO estarían exceptuadas.


NO podrán ser utilizados como sustentos de incrementos patrimoniales o de una mayor disponibilidad de ingresos por parte de los contribuyentes.

INCUMPLIMIENTO - SANCIÓN INCUMPLIMIENTO - SANCIÓN

Por ejemplo, si una empresa realizó una compra de mercadería por S/.11,900, y la canceló utilizando efectivo, esta empresa no podrá utilizar S/. 1,900 como crédito fiscal del IGV, como tampoco S/. 3,000 como deducción de costo para el impuesto a la renta.

Los préstamos que hayan sido otorgados sin utilizar los medios de pago autorizados.


INCUMPLIMIENTO - SANCIÓN INCUMPLIMIENTO - SANCIÓN

No gasto o costo,

No crédito fiscal,

No saldos a favor o drawbacks,

No reintegros y

No devoluciones.

¿Se sanciona aún cuando?

Pruebe veracidad Quien reciba el pago cumpla con sus obligaciones tributarias.


SANCIÓN SANCIÓN

Se confirma la apelada. Se indica que el recurrente se

encontraba obligado a utilizar cualquiera de los medios

de pago señalados en la Ley Nº 28194, a fin de

cancelar las adquisiciones realizadas en el periodo

abril a julio de 2004, dado que sus importes superaban

el monto a que hace referencia el artículo 4° de la Ley

Nº 28194 y al no haber cumplido con ello, el

desconocimiento del crédito fiscal de tales

adquisiciones se encuentra arreglado a ley.

RTF No. 4131-1-2005


PRORRATAPRORRATA


Para efectos de la prorrata hay que tener en cuenta que existen tres clases de operaciones:

Operaciones gravadas

Operaciones no gravadas

(exoneraciones e inafectaciones)

“No operaciones” (aquellas no incluidas en el articulo 1 de la Ley de IGV, es decir aquellas operaciones que no constituyen venta de bienes, prestación o utilización de servicios en el país, contratos de construcción, primera venta de inmuebles por el constructor, importación de bienes)


CLASES DE PRORRATACLASES DE PRORRATA

Monto de las operaciones gravadas, respecto del monto total incluyendo las operaciones gravadas, las no gravadas y las “no operaciones”

Especificación de la prorrata general para los casos en que puedan individualizarse los bienes y servicios utilizados solo en operaciones gravadas.

Prorrata General: Prorrata Especial:


• El Reglamento de la Ley de IGV reconoce como criterio principal la aplicación de la regla de la prorrata especial y en forma accesoria, la aplicación de la prorrata general.


MANEJO DE CAJA MANEJO DE CAJA CHICACHICA


La Caja Chica está constituida por un importe fijo de dinero en efectivo restituible, cuyos montos son autorizados de acuerdo con los requerimientos. Dicho fondo sirve para cancelar obligaciones de valor reducido y por lo cual no es común ni frecuente que se paguen mediante la emisión de cheques.

La Caja Chica está constituida por un importe fijo de dinero en efectivo restituible, cuyos montos son autorizados de acuerdo con los requerimientos. Dicho fondo sirve para cancelar obligaciones de valor reducido y por lo cual no es común ni frecuente que se paguen mediante la emisión de cheques.

MANEJO DE CAJA CHICAMANEJO DE CAJA CHICA


No obstante, los desembolsos realizados con los fondos de caja chica constituyen gastos menores, éstos también deben cumplir con algunos requerimientos tributarios.

No obstante, los desembolsos realizados con los fondos de caja chica constituyen gastos menores, éstos también deben cumplir con algunos requerimientos tributarios.



Los desembolsos deben calificar como gasto deducible. Deben cumplir con el principio de causalidad

Los desembolsos deben calificar como gasto deducible. Deben cumplir con el principio de causalidad

Todo gasto deberá estar sustentado con el respectivo comprobante de pago.Adicionalmente deberán contar con la debida “Prueba Documentaria”, como por ejemplo un Documento Contractual, que acredite que la operación es real o fehaciente.

Todo gasto deberá estar sustentado con el respectivo comprobante de pago.Adicionalmente deberán contar con la debida “Prueba Documentaria”, como por ejemplo un Documento Contractual, que acredite que la operación es real o fehaciente.



Uno de los gastos que incurren frecuentemente las empresas está referido al gasto de movilidad que se otorga a los trabajadores y que resultan necesarios para el desempeño de sus funciones, tales como: para los trámites para los trámites de mensajería, gestiones de cobranza y el de mensajería, gestiones de cobranza y el pago de cuentas, los cuales si bien es pago de cuentas, los cuales si bien es cierto están relacionados con su actividad cierto están relacionados con su actividad y resultan necesarios para la generación y resultan necesarios para la generación de renta gravada.de renta gravada.

Uno de los gastos que incurren frecuentemente las empresas está referido al gasto de movilidad que se otorga a los trabajadores y que resultan necesarios para el desempeño de sus funciones, tales como: para los trámites para los trámites de mensajería, gestiones de cobranza y el de mensajería, gestiones de cobranza y el pago de cuentas, los cuales si bien es pago de cuentas, los cuales si bien es cierto están relacionados con su actividad cierto están relacionados con su actividad y resultan necesarios para la generación y resultan necesarios para la generación de renta gravada.de renta gravada.

GASTO DE MOVILIDADGASTO DE MOVILIDAD


En el inciso a.1) del artículo 37º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, se ha establecido la modalidad de sustentar dichos gastos:

En el inciso a.1) del artículo 37º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, se ha establecido la modalidad de sustentar dichos gastos:

Con comprobante: Si es fehaciente es deducible en su totalidad

Sin comprobante: Con planilla suscrita por el trabajador usuario de la movilidad. Estos gastos no podrán exceder por cada trabajador, del importe diario equivalente al 4% de la RMV

Con comprobante: Si es fehaciente es deducible en su totalidad

Sin comprobante: Con planilla suscrita por el trabajador usuario de la movilidad. Estos gastos no podrán exceder por cada trabajador, del importe diario equivalente al 4% de la RMV


CONTROL TRIBUTARIOCONTROL TRIBUTARIO

Liquidación de ImpuestosLiquidación de Impuestos

Auditoría SistemáticaAuditoría Sistemática

Planeamiento TributarioPlaneamiento Tributario

Consultoría


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