Pil Fraud Auditing

8/18/2019 Pil Fraud Auditing

1/24

FRAUD AUDITING

PERAN DAN TANGGUNG JAWAB

INTERNAL AUDITOR DALAMMASALAH KECURANGAN


2/24

FRAUD; SUATU PENYIMPANGAN/

PERBUATAN MELANGGAR HUKUM YANG

DILAKUKAN DENGAN SENGAJADAPAT DIDIFINISIKAN SEBAGAI

PERBUATAN CURANG YANG DILAKUKAN

DENGAN BERBAGAI CARA SECARA LICIK

DAN BERSIFAT MENIPU DAN SERING TIDAK

DISADARI OLEH KORBAN YANG DIRUGIKAN

PADA UMUMNYA FRAUD BERUPA:

PENCURIAN/PENYEMBUNYIAN/

PENGALIHAN


3/24

TANGGUNG JAWAB INTERNAL AUDITORDENGAN KEWENANGANNYA INETRNAL

AUDITOR MELAKUKAN PENILAIANSECARA BERKALA DAN MENYELURUHATAS ASPEK ASPEK KEGIATAN/

PERUSAHAAN YANG MEMILIKI RISIKOEFEKTIVITAS INTERNAL AUDITOR DALAMMENCEGAH KECURANGAN TERGANTUNGBESAR KECILNYA STATUS KEWENANGAN

YANG DIMILIKI DAN MEKANISMEPELAPORAN HASIL INVESTIGASI YANGKECURANGAN YANG DITEMUKAN


4/24

STANDAR PROFESI AUDIT INTERNALNO1210.2 MENYATAKAN:INTERNAL AUDIT HARUS MEMILIKI

PENGATAHUAN YANG MEMADAI UNTUKDAPAT MENGENALI/ MENGUJI/ MENELITIADANYA INDIKASI TERJADINYAKECURANGAN.


5/24

PERAN INTERNAL AUDITOR ADA 4 KUNCI DALAM MEMERANGI

KECURANGAN:PENCEGAHAN /FRAUD PREVENTIONPENDETEKSIAN/ EARLY FRAUD DETECTINVESTIGASI/ FRAUD INVESTIGATIONPENEGAKKAN HUKUM/SANKSI/FOLLOW UP LEGAL ACTION

PERAN AKTIF AUDITOR INTERNALTERUTAMA PADA TIGA POIN !PENCEGAHAN/PENDETEKSIAN DAN INVESTIGASI


6/24

PENYATAAN STANDAR INTERNAL AUDITING

"SIAS# NO $ MENYATAKAN:TANGGUNG JAWAB INTERNAL AUDITOR UNTUK

MENCEGAH KECURANGAN: MEMERIKSA DANMENILAI KECUKUPAN DAN EFEKTIVITAS

SISTIM PENGENDALIAN INTERN YANGBERKAITAN DENGAN PENGUNGKAPAN

RISIKO RISIKO POTENSIAL PADA

BEBAGAI AKTIVITAS OPERASI

PERUSAHAANSTANDAR INI JELAS BAHWA PENCEGAHAN

KECURANGAN MERUPAKAN TANGGUNG

JAWAB MENJEMEN


7/24

UNTUK MELAKSANAKAN TUGASNYA

INTERNAL AUDITOR HARUS MAMPU

MELAKUKAN ANTARA LAIN1.MENGKAJI SISTIM PENGENDALIAN INTERN UNTUK MENILAI KELEMAHAN DAN KEKUATANNYA2.MENGINDENTIFIKASI POTENSI FRAUD.$.MENGINDENTIFIKASI TRANSAKSI YANG

DILUAR KEWAJARAN4.MEMBEDAKAN FAKTOR KELEMAHAN DAN KELALAIAN MANUSIA DARI KESA LAHAN YANG BERSIFAT FRAUD


8/24

%.BERHATI HATI TERHADAP PROSEDUR PRAKTIK DAN KEBIJAKAN MANAJEMEN

&.DAPAT MENETAPKAN BESARNYA KERU GIAN ATAS TIMBULNYA KECURANGAN UNTUK TUJUAN PENUNTUTAN DALAM PENGADILAN'.MAMPU PENELUSURAN DAN MENGURAI ARUS DUKUMEN YANG MENDUKUNG TRANSAKSI KECURANGAN(.MENCARI DUKUMEN PENDUKUNG UNTUK TRANSAKSI YANG DIPERTANYA KAN/ DISPUTE).MEREVIU DUKUMEN YANG DICURIGAI


9/24

KEAHLIAN AUDITOT INTERNAL DALAMPENGUNGKAPAN KECURANGAN HARUS

MEMILIKI KEMAMPUANYANG MIRIP

DENGANSEORANG PENYIDIK

KRIMINAL UNTUK MENCARI

KEBENARAN MELALUI PENGUNGKAPAN

BUKTI PENDUKUNG PERBUATANFRAUD


10/24

JENIS JENIS KECURANGAN*1.EMPLOYEE EMBE++IEMENT/ OCCUPATIONAL FRAUD : KECURANGAN OLEH KARYAWAN KARENA JABATAN2.MANAGEMENT FRAUD ! KECURANGAN

YANG DILAKUKAN MANAJEMEN MISAL PENYAJIAN LAP. KEUANGAN YANG TIDAK BENAR$.INVESTMENT SCAM! KECURANGAN DENGAN MEMBUJUK INVESTOR UNTUK MENANAMKAN MODALNYA PADA PERU SAHAAN YANG PADA AKHIRNYA MACET


11/24

4.VENDOR FRAUD: KECURANGAN OLEH PEMASOK DENGAN BERBAGAI MODUS%.CUSTEMER FRAUD: KECURANGAN OLEH PEMBELI MISAL TIDAK$

MEMBAYAR&. KOMPUTER FRAUD: KECURANGAN YG DILAKUKAN DENGAN CARA MEMBUAT PROGRAM FRAUD PADA APLIKASI KOMPUTER


12/24

MEMAHAMI PERILAKU KECURANGANADA TGA ELEMEN KUNCI YANG YANG DISEBUT FRAUD

TRIANGEL YANG MENDORONG SESEORANG BERBUATCURANG :

1.ADANYA TEKANAN/ PERCEIVED PRESSURE2.ADANYA KESEMPATAN/ PERCEIVED OPPORTUNITY

$.ADANYA ALASAN PEMBENARAN/ RATIONALI +ATION

ADANYA TEKANAN ANTAR LAIN

MASALAH KEUANGAN, SERAKAH, HIDUP MELEBIHIKEMAMPUAN, BANYAK HUTANG, PENJUDI, PEMABUK,KURANG MENDAPAT PERHATIAN PADA

TEMPAT KERJA, KONDISI KERJA YANG BURUK,TEKANAN DARI KELUARGA


13/24

ADANYA KESEMPATANSISTIM PENGENDALIAN INTERN YANG

LEMAH, TIDAK MAMPU MENILAI KUALITASKERJA, TIDAK/KURANGNYA AKSESINFORMASI,GAGAL MENDISIPLINKAN PEGAWAI, TIDAK ADANYA SANKSI,

APATIS,TIDAK DILAKUKAN AUDIT

ADANYA PEMBENARANMENCONTOH ATASAN/ TEMAN SEKERJA,

MERASA SUDAH BERBUAT BANYAK BAGIPERUSAHAAN, MENGANGGAP YANG DIAMBIL

TIDAK SEBERAPA, MENGANGGAP MEMINJAMDAN NATI AKAN DIKEMBALIKAN


14/24

TIDAKAN PENCEGAHAN KECURANGANYANG PALING MURAH/COST EFFECTIVE

ADALAH BERUSAHA MENGHINDARI/MENCEGAH :1.PENCEGAHAN

2.PENDETEKSIAN$.INVESTIGASI / APABILA TELAHDIYAKINI ADANYA GEJALA KECURANGANUNSUR MANUSIA MENJADI SUMBER

UTAMA KARENA MEMEGANG 2 POIN YAITUTEKANAN DAN PEMBENARAN


15/24

ELEMEN KEDUA/ KESEMPATAN

MERUPAKANTANGGUNG JAWAB PERUSAHAAN

KARENA BERKAITAN DENGAN PENGENDALIAN INTERN MAKA PERLU:1.LINGKUNGAN PENGENDALIAN , SISTIM AKUNTANSI, PROSEDURE PROSEDURE

PENGANDALIAN YANG BAIK2.MENEKAN TIMBULNYA KOLUSI MAKA LIBURAN, ROTASI KERJA, CUTI PRIBADI$.MENGINGATKAN PIHAK LUAR TIDAK MEMBERI MACAM2 KEPADA PEGAWAI KARENA ADA SANKSI TEGAS4.PEMANTAUAN TERUS MENERUS%.MENCIPTAKAN SISTIM PENGADUAN&.SANKSI TEGAS /HUKUMAN BAGI PELAKU' MELAKSANAKAN FRAUD AUDIT


16/24

MEMBANGUN BUDAYA JUJUR, TERBUKA

DAN PROGRAM BANTUAN

ADA 4 FAKTOR UPAYA TERSEBUT :1.PENERIMAAN PEGAWAI YANG JUJUR2.MENCIPTAKAN LINGKUNGAN KERJA YANG POSITIF$. PENERAPAN KODE ETIK/ ATURAN

PERILAKU UNTUK SEMUA PEGAWAI4.PEMBERIAN PROGRAM BANTUAN UNTUK PEGAWAI YG MEMBUTUHKAN


17/24

MEMAHAMI GEJALA KECURANGAN

PERUSAHAAN AKAN MENGGALI SEGALA POTENSI

TIMBULNYAKECURANGAN

UNTUK INI MANAJEMEN DAN INTERNAL AUDITOR HARUS JELI MELIHAT

TANDA TANDA / GEJALA KECURANGAN:1. PERBEDAAN ANGKA YANG MENCOLOK

LAPORAN KEUANGAN SEKARANG DGN TAHUN 2 SEBELUMNYA2.PERBEDAAN BUKU BESAR DENGAN BUKU TAMBAHAN$.PERBEDAAN YANG TERUNGKAP SAAT KONFIRMASI

4.TRANSAKSI YANG TIDAK DIDUKUNG OLEH BUKTI YANG CUKUP%.TRANSAKSI YANG TIDAK DICATAT SESUAI OTORISA SI MANAJEMEN&.ADANYA KONFLIK KEPENTINGAN ANTAR PEWAWAI


18/24

TEKNIK TEKNIK MENDETEKSI

KECURANGAN

1.CRITICAL POINT AUDITING/ CPA SETIAP PERUSAHAAN PASTI MEMILIKI TITIK RAWAN TEMPAT TERJADI KECURANGAN TTP

APABILA TERJADI PADA TITIK TSB AKAN MU DAH DIKETAHUI. DALAM BANYAK HAL KECURANGAN TIMBUL KARENA KEPANDAI AN PARA PELAKU DALAM MELAKUKANNYA

CPA KEGIATAN PEMERIKSAAN ATAS CATA TAN PEMBUKUAN, GEJALA SUATU MANIPU LASI YANG DIINDENTIFIKASI YANG MENGARAH PADA PENYELIDIKAN RINCI .


19/24

PENDETEKSIAN KECURANGAN

DENGAN TEKNIK CPA

ANALISIS TREN DENGAN MEMBANDINGKAN DATA SAAT INI DENGAN DATA SEBELUMNYA PADA

PEMBUKUAN/ DENGAN DATA SEJENIS PA DA CABANG CABANG PERUSAHAAN. DATA YANG DIGUNAKAN BIASANYA BUKU

BESAR/ NERACA DAN ANGGARAN. PENGUJIAN KHUSUS DIARAHKAN UNTUK KEGIATAN YANG ME MILIKI RISIKO TINGGI MISALKAN :


20/24

PEMBELIAN

KECURANGAN BIASANYA DENGAN MARK UPHARGA / PEMBELIAN FIKTIF YANG KADANG2TRANSAKSI INI KEKURANGAN BUKTI PENDUKUNG UNTUK INI PERLU KEABSAHAN PEMA

SOK/ SUPLIER DENGAN MENELITI:*DATA PEMASOK DENGAN DATA KARYAWAN ALAMAT / NO TILPON/ NAMA PERUSAHAAN KARYAWAN TEMPAT DULU MEREKA BEKERJA KEMUNGKINAN ADANYA KOLUSI TELITI NAMA2 PEMASOK YANG SAMA DENGAN NAMA PERUSAHAAN YANG BERBEDA DLL


21/24

PENJUALAN DAN PEMASARAN

PENJUALAN

KECURANGAN PADA AKTIVITAS INI BIASANYA SEOLAHOLAH TERJADI PENJUALAN DISERTAI PENGIRIMAN BARANG TETAPI TANPA MENDEBIT AKUN

DEBITUR/ PIUTANG

UNTUK INI TELITI:SALDO PIUTANG YANG MELEBIHI PLAFOND KREDITTELITI PEMBAYARAN PIUTANG YANG MELEWATI BATAS

WAKTU PEMBAYARANLAKUKAN ANALISIS ATAS PESANAN PENJUALANDENGAN CATATAN GUDANG DAN FAKTUR DAN

BANDINGKAN KETIGANYATELITI PENGIRIMAN BARANGNYA DARI KEMUNGKI

PENYALAH GUNAAN PENGIRIMAN BARANG SAMPLE DLL


22/24

PERSEDIAAN

PERSEDIAANTELITI CATATAN PESEDIAAN YANG BERKAITAN

DENGAN:*PRODUK DENGAN PERPUTARAN TINGGI*PRODUK YANG TIBA2 ADA DALAM PERSE

DIAAN SEDANGKAN TAHUN LALU TIDAK ADA*PRODUK TAHUN LALU ADA TAHUN INI TIDAK ADA

*PERIKSA KOREKSI TERHADAP PERBEDAAN PADA SAAT STOCK OPNAME PERSEDIAAN*TELITI CATATAN KERJA PENGEMUDI PERU SAHAAN PADA SAAT DILAKUKAN INVEN TARISASI


23/24

2. JOB SENSITIVITY ANALYSIS/ JSA

ANALISIS TENTANG TUGAS ,WEWENANGDAN TANGGUNG JAWAB YANG BERPELUANGTERJADINYA KECURANGAN:1.METODE PENDEKATAN

MENGINDENTIFIKASI SEMUA POSISI PEKER JAAN YANG MENJADI OBYEK PEMERIKSAAN DENGAN MEMPELAJARI: STRUKTUR ORGA SASI, URAIAN TUGAS PEJABAT, MANUAL AKUNTANSI, FORMULIR YANG DIGUNAKAN PENDELEGASIAN WEWENANGBERIKUTNYA DIALKUKAN ANALISIS


24/24

2.PENGAWASAN RUTIN PENGAWASAN RUTIN OLEH ATASAN TERHADAP BAWAHAN$. KARAKTER PRIBADI * KEKAYAAN PRIBADI * POLA HIDUP MEWAH

* PEGAWAI YANG SERING KECEWA TER HADAP PUTUSAN ATASAN/ TIDAK NAIK PANGKAT * KARYAWAN YANG SERING MENGABAI KAN INSTRUKSI ATASAN * KARYAWAN YANG DIANGAP PALING PEN TINGDARI ANALISIS TERSEBUT PERLU DITINDAK LANJUTI

POIN2 MANA YANG KRITIS

Documents

Pil Fraud Auditing