Penyesuaian Akun

© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2011

Penyesuaian Akun


Tujuan Pembelajaran

Menjelaskan mengapa akun disesuaikan Mengidentifikasi dan menjelaskan jenis-

jenis penyesuaian Membuat jurnal penyesuaian Membuat neraca saldo setelah

disesuaikan


Mengapa Akun Disesuaikan

Periodisaasi akuntansi Accrual basis Vs cash basis Pengakuan Pendapatan dan Beban


1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

1 2 3 4

Annually

1 2

Monthly

Quarterly

Semiannually

Periode Akuntansi

Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec

Agar posisi keuangan dan kinerja perusahaan dapat dinilai, maka perlu ditetapkan Periode Pelaporan


Accounting

Accrual Basis vs. Cash BasisAccrual Basis

Revenues diakui ketika telah terbentuk (earned) dan expenses diakui ketika telah terjadi (incurred).

Cash Basis

Revenues diakui ketika kas telah diterima dan expenses dicatat ketika kas telah dibayarkan.

Not GAAPNot GAAPNot GAAPNot GAAP


Accrual Basis vs. Cash Basis

Jika digunakan cash basis maka pembayaran $2,400 akan diakui sebagai insurance expense tahun 2007. Tidak ada insurance expense yang diakui selama periode perlindungan asuransi di tahun 2008 dan 2009.

Jika digunakan cash basis maka pembayaran $2,400 akan diakui sebagai insurance expense tahun 2007. Tidak ada insurance expense yang diakui selama periode perlindungan asuransi di tahun 2008 dan 2009.

Jan Feb Mar Apr

-$ -$ -$ -$ May Jun Jul Aug

-$ -$ -$ -$ Sep Oct Nov Dec

-$ -$ -$ 2,400$

Insurance Expense 2007


Accrual Basis vs. Cash BasisJan Feb Mar Apr

-$ -$ -$ -$ May Jun Jul Aug

-$ -$ -$ -$ Sep Oct Nov Dec

-$ -$ -$ 100$

Jan Feb Mar Apr

100$ 100$ 100$ 100$ May Jun Jul Aug

100$ 100$ 100$ 100$ Sep Oct Nov Dec

100$ 100$ 100$ 100$

Jan Feb Mar Apr

100$ 100$ 100$ 100$ May Jun Jul Aug

100$ 100$ 100$ 100$ Sep Oct Nov Dec

100$ 100$ 100$ -$




Jika digunakan, accrual basis maka insurance expense yang diakui di tahun 2007: $100, tahun 2008: $1,200, dan tahun 2009: $1,100. Expense diakui mengikuti periode perlindungan insurance.

Jika digunakan, accrual basis maka insurance expense yang diakui di tahun 2007: $100, tahun 2008: $1,200, dan tahun 2009: $1,100. Expense diakui mengikuti periode perlindungan insurance.


Revenue diakui saat telah terbentuk (earned) dan

klaim atas kas diperoleh (realization). Umum saat barang atau jasa telah diselesaikan dan

terjadi transfer kepemilikan

Revenue diakui saat telah terbentuk (earned) dan

klaim atas kas diperoleh (realization). Umum saat barang atau jasa telah diselesaikan dan

terjadi transfer kepemilikan

Pengakuan Revenues & Expenses

Pengakuan Pendapatan (Revenue Recognition)


MatchingSummary

of Expenses

Rent

Gasoline

Advertising

Salaries

Utilities

and . . . .

$1,000

500

2,000

3,000

450

. . . .

Expenses diakui saat terjadinya.

Mengikuti pengakuanPendapatan (matching).

Expenses diakui saat terjadinya.

Mengikuti pengakuanPendapatan (matching).

Pengakuan Revenues & Expenses


AdjustmentsAdjustments

Jurnal Penyesuaian (adjusting entry) dibuat agar saldo akun asset atau liability menunjukkan jumlah yang tepat.

Adjusting Accounts

Pembayaran (penerimaan) cash sebelum expense (revenue) diakuiPembayaran (penerimaan) cash

sebelum expense (revenue) diakuiPembayaran (penerimaan) cash

setelah expense (or revenue) diakui

Pembayaran (penerimaan) cash setelah expense (or revenue)

diakui

Prepaid (Deferred) expenses*

Prepaid (Deferred) expenses*

Unearned (Deferred) revenues

Unearned (Deferred) revenues

AccruedexpenseAccruedexpense

AccruedrevenuesAccruedrevenues

Jenis Adjustments

*including depreciation


Saya bayar sewa untukenam bulan pertama.

Saya bayar sewa untukenam bulan pertama.

Penyesuaian Prepaid (Deferred) Expenses

Pembayaran dilakukan sebelum manfaat suatu

Expenses diterima

Pembayaran dilakukan sebelum manfaat suatu

Expenses diterima

Asset ExpenseUnadjusted

BalanceCredit

AdjustmentDebit

Adjustment

Transaksi pertama kali dicatat sebagai Assets atau Expense.

Adjusment dilakukan dengan mengurangi Assets atau Expense

Transaksi pertama kali dicatat sebagai Assets atau Expense.

Adjusment dilakukan dengan mengurangi Assets atau Expense


Asuransi dibayar dimuka (Prepaid Insurance)

1 Desember 2007, Scott Company membayar asuransi $12,000 untuk periode 6 bulan. Scott mencatat pengeluaran tersebut sebagai Prepaid Insurance (Assets).

Adjustment apa yang harus dibuat?

1 Desember 2007, Scott Company membayar asuransi $12,000 untuk periode 6 bulan. Scott mencatat pengeluaran tersebut sebagai Prepaid Insurance (Assets).


Dec. 31 Insurance Expense 2,000 Prepaid Insurance 2,000

To record first month's expired insurance

Dec. 1 12,000 Dec. 31 2,000Bal. 10,000

Prepaid Insurance 637

Dec. 31 2,000Insurance Expense 128


Supplies

Selama 2007, Scott Company membeli supplies $15,500. Scott mencatat pengeluaran tersebut sebagai Supplies (assets). Pada 31 Desember, jumlah supplies yang tersisa adalah $2,655


Selama 2007, Scott Company membeli supplies $15,500. Scott mencatat pengeluaran tersebut sebagai Supplies (assets). Pada 31 Desember, jumlah supplies yang tersisa adalah $2,655


Dec. 31 Supplies Expense 12,845 Supplies 12,845

To record supplies used during 2007

Bought 15,500 Dec. 31 12,845Bal. 2,655

Supplies 126Dec. 31 12,845

Supplies Expense 652


Straight-LineDepreciationExpense

= Asset Cost - Salvage Value

Useful Life

Penyusutan (Depreciation)

Depreciation adalah proses mengalokasikan cost suatu plant and equipment assets menjadi expenses selama massa manfaat

Rumus:


1 Januari 2007, Barton, Inc. membeli equipment $62,000 tunai. Equipment diperkirakan memiliki masa manfaat (useful life) 5 tahun dan equipment tersebut diperkirakan dapat dijual $2,000 pada akhir masa manfaatat. Berapa depreciation expense yang diakui pada 31 Desember2007.

1 Januari 2007, Barton, Inc. membeli equipment $62,000 tunai. Equipment diperkirakan memiliki masa manfaat (useful life) 5 tahun dan equipment tersebut diperkirakan dapat dijual $2,000 pada akhir masa manfaatat. Berapa depreciation expense yang diakui pada 31 Desember2007.

2007Depreciation

Expense= $62,000 - $2,000

5= $12,000

Depreciation


Dec. 31 Depreciation Expense 12,000 Accumulated Depreciation - Equipment 12,000

To record equipment depreciation

Accumulated depreciation adalah contra asset account.

Accumulated depreciation adalah contra asset account.

Adjusting Entry for Depreciation

Contra Assets: Disajikan sebagai pengurang Plant Assets


Equipment Depreciation Expense1/1 62,000 12/31 12,000

Accumulated Depreciation 12/31 12,000

Posting for Depreciation


Equipment disajikan netto (setelah dikurangi accumulated depreciation).

$

Persentation for Depreciation


Unearned (Deferred) Revenues

Cash diterima dimuka. Sebelum barang / jasa

diserahkan

Cash diterima dimuka. Sebelum barang / jasa

diserahkan

Liability RevenueUnadjusted

BalanceCredit

AdjustmentDebit

Adjustment

Diakui sebagai LiabilityDiakui sebagai Liability


1 Oktober 2007, Ox University menjual 1,000 tiket untuk 20 pertandingan basketball masing-masing $100. Ox

University membuat jurnal:

Oct. 1 Cash 100,000 Unearned Revenue 100,000

Basketball revenue received in advance

Oct 1 100,000Unearned Revenue

Adjusting Unearned (Deferred) Revenues

Unearned Revenue adalah Liability account.

Unearned Revenue adalah Liability account.


Sampai dengan 31 Desember, Ox University telah menyelenggarakan 10 pertandingan.


Dec. 31 Unearned Revenue 50,000 Basketball Revenue 50,000

To recognize 10-games played

Dec 31 50,000 Oct 1 100,000Bal 50,000

Unearned RevenueDec. 31 50,000

Basketball Revenue


Kita telah bekerja. Kita Ingin dibayar !

Kita telah bekerja. Kita Ingin dibayar !

Expenses telah terjadi tetapi belum dibayar dan dicatat.

Expenses telah terjadi tetapi belum dibayar dan dicatat.

Accrued Expenses

Expense LiabilityCredit

AdjustmentDebit

Adjustment


12/31/07Year end

Last paydate

12/26/07

Next paydate

1/2/08

Record adjustingjournal entry.

Record adjustingjournal entry.

Barton, Inc. menggaji karyawan setiap hari Jumat. 31 Desember 2007 jatuh hari Rabu. Gaji yang seharusnya

diterima karyawan selama hari Senin – Rabu adalah $47,250. Gaji berikutnya akan dibayar hari Jumat, 2

Januari 2008.

Barton, Inc. menggaji karyawan setiap hari Jumat. 31 Desember 2007 jatuh hari Rabu. Gaji yang seharusnya

diterima karyawan selama hari Senin – Rabu adalah $47,250. Gaji berikutnya akan dibayar hari Jumat, 2

Januari 2008.

Adjusting for Accrued Expenses


Dec. 31 Salaries Expense 47,250 Salaries Payable 47,250

To accrue three days' salary

Other salaries657,500

Dec. 31 47,250Bal. 704,750

Salaries Expense

Dec. 31 47,250Salaries Payable

Adjusting Entry & Posting


Ya.. Saya telah selesaikan perhitungan pajaknya, tapi

Belum sempat kirim tagihannya.

Ya.. Saya telah selesaikan perhitungan pajaknya, tapi

Belum sempat kirim tagihannya.

Accrued Revenues

Revenues telah terbentuk (earned)

tetapi belum diterima

pembayaran.

Revenues telah terbentuk (earned)

tetapi belum diterima

pembayaran.

Asset Revenue

CreditAdjustment

DebitAdjustment


Adjusting for Accrued Revenues

Smith & Jones, CPAs, telah menyelesaikan jasa audit senilai $31,200 tetapi belum ditagihkan ke klien.


Smith & Jones, CPAs, telah menyelesaikan jasa audit senilai $31,200 tetapi belum ditagihkan ke klien.


Dec. 31 Accounts Receivable 31,200 Service Revenue 31,200

To accrue revenue earned

Other receivables1,325,268

Dec. 31 31,200Bal. 1,356,468

Accounts Receivable

Other revenues6,589,500

Dec. 31 31,200Bal . 6,620,700

Service Revenue

Adjustment: Mengakui Revenue dan Receivable (assets)

Adjustment: Mengakui Revenue dan Receivable (assets)


Type

Balance Sheet Account

Income Statement Account Adjusting Entry

Prepaid Asset Overstated Expense Dr. ExpenseExpenses Equity Overstated Understated Cr. Asset

Unearned Liability Overstated Revenue Dr. LiabilityRevenues Equity Understated Understated Cr. Revenue

Accrued Liability Understated Expense Dr. ExpenseExpenses Equity Overstated Understated Cr. Liability

Accrued Asset Understated Revenue Dr. AssetRevenues Equity Understated Understated Cr. Revenue

Before Adjustment

Summary of Adjustments and Financial Statement Links

Links to Financial Statements


Menyusun Financial Statements, berdasarkan Adjusted Trial Balance


1. Menyusun Income Statement


2. Menyusun Statement of Owner’s Equity.

Net Income dari Income Statement ditambahkan ke Owner’s Equity dalam Statement of Owner’s Equity.


3. Menyusun Balance Sheet

Owner’s Capital di Balance Sheets diambil dari Statement of Owner’s Equtiy


Profit Margin

Profit margin ratio mengukur berapa jumlah net income untuk setiap rupiah net sales.

ProfitMargin

Net Income Net Sales

=


Latihan SoalLatihan 4-1

Berikut adalah 5 diskripsi suatu Jurnal penyesuaian:

1. Mencatat terbentuknya revenue yang sebelumnya telah diterima pembayaran kasnya

2. Mencatat beban penyusutan

3. Mencatat beban gaji yang telah terjadi namun belum dibayar

4. Mencatat revenue yang telah terbentuk namun belum diterima pembayarannya

5. Mencatat bagian prepaid insurance yang telah menjadi expenses.

Diminta:

1) Kelompokkan ke dalam kelompok Adjustment-nya: a)prepaid expenses, b) unearned revenue, c) accrued expenses, d) accrued revenue

2) Sebutkan akun yang di-debet dan di-kredit untuk setiap diskripsi di atas


Latihan SoalLatihan 4-2

Buat jurnal penyesuaian tahun 2005 untuk setiap penjelasan berikut ini:

1. Penyusutan equipment tahun 2005 $16.000

2. Saldo prepaid insurance sebelum penyesuaian $7.000. Analisis terhadap polis asuransi menunjukkan jumlah yang belum expired $1.040

3. Saldo office supplies per 31 Desember 2004, $300. Pembelian selama tahun 2005 $2.680. Hasil perhitungan fisik per 31 Desember 2005 menunjukkan saldo $354.

4. Setengah dari pekerjaan senilai $10.000 telah diselesaikan. Kas sebelumnya telah diterima dan dicatat sebagai liability.

5. Saldo prepaid insurance sebelum penyesuaian $5.600. Analisis terhadap polis asuransi menunjukkan jumlah yang expired $4.600

6. Beban gaji senilai $4.000 telah terjadi dan belum dibayar


Latihan 4-3Jika saldo SUPPLIES tanggal 31 Maret menunjukkan jumlah Rp.

500.000, pembelian supplies selama bulan April sebesar Rp. 100.000, dan pada tanggal 30 April saldo supllies menunjukkan angka Rp. 125.000. Berapakah Jumlah supplies expenses yang harus dicatat ?

Latihan 4-4Pada tanggal 1 Januari 2009, perusahaan membeli kendaraan dengan

harga Rp. 250.000.000. Masa manfaat kendaraan tersebut 4 tahun. Berapakah beban penyusutan (depreciation expense) yang harus dilaporkan pada tanggal 31 Desember 2009 ?

Latihan 4-5 Pada bulan Maret, perusahaan mempunyai 5 orang karyawan yang

bekerja selama 5 hari dalam 1 minggu dengan upah per hari per orang Rp. 25.000. Pembayaran gaji dilakukan setiap minggu pada hari kerja terakhir yaitu hari Jumat. Jika hari Jumat pada minggu ke-4 jatuh pada tanggal 1 April. Berapakah beban gaji yang harus dicatat pada tanggal 31 Maret ?


Latihan 4-6 Berapakah nilai pada kotak yang diberi tanda “?“PerusahaanA (Rp)B(Rp)C(Rp)D(Rp)Saldo Supplies 31 Maret

20093001,6001,360?Pembeliaan selama bulan April2,1005,400?6,000Saldo supplies 30 April 2009750? 1,840800Supplies expense selama bulan April?1,3009,6006,575

Latihan 4-7Perusahaan GREEN mempunyai saldo Supplies pada tanggal 1

Januari 2008, sebesar $1,000. Selama bulan Januari, membeli tambahan supplies sebesar $1,500. Berdasarkan laporan staf akuntansi, jumlah supplies tersisa senilai $500. Berapakah Saldo akhir Supplies yang dilaporkan dalam Neraca pada akhir bulan Januari?

Latihan 4-8Watson Institue adalah lembaga pendidikan yang memberikan jasa

pengajaran dengan menerima tuition fee dan jasa pelatihan dengan menerima training fee. Pada 31 Desember 2005 watson Institute memiliki neraca saldo sebelum disesuaikan sebagai berikut:


Latihan 4-8

Trial Balance Watson Institute sebelum disesuaikan sebagai berikut:

Watson Institute

Unadjusted Trial balance

December 31, 2005

Debit Credit

Cash 26,000

Account receivable 0

Teaching Supplies 10,000

Prepaid insurance 15,000

Prepaid rent 2,000

Professional library 30,000

Accumulated depreciation- Professional library 9,000

Equipment 70,000

Accumulated depreciation- Equipment 16,000

Account payable 36,000

Salaries payable 0

Unearned training fee 11,000

Watson, Capital 63,600

Watson, Withdrawals 40,000

Tuition fee earned 102,000

Training fee earned 38,000

Depreciation expenses - Professional library 0

Depreciation expenses - Equipment 0

Salaries expense 48,000

Insurance expense 0

Rent expense 22,000

Teaching supplies expense 0

Advertising expense 7,000

Utilities expense 5,600 Total 275,600 275,600


Informasi terkait jurnal penyesuaian tahun 2005 adalah:

Analisis terhadap polis asuransi menunjukkan $3.000 telah expired Penghitungan fisik Teaching supplies 31 Desember 2005 menunjukkan

jumlah $2.600 Penyusutan tahunan Equipment $12.000 Penyusutan tahunan Professional library $6.000

Tanggal 1 Nopember 2005, dibuat kontrak 6 bulan pelatihan untuk klien, dengan fee per bulan $2.200. Klien telah membayar dimuka untuk jangka waktu 5 bulan dan dicatat sebagai Unearned Training Fee. Pelatihan dimulai sejak 1 Nopember. Fee bulan keenam akan dicatat saat diterima pada tahun 2006.

Tanggal 15 Oktober 2005, disetujui kontrak pengajaran 4 bulan dengan tuition fee per bulan $3.000. Jasa pengajaran diberikan setelah kontrak disetujui dan pembayaran akan diterima pada akhir masa kontrak.

Terdapat dua karyawan yang dibayar mingguan. Sampai dengan akhir tahun 2005, 2 hari kerja belum dibayar, dengan tarif $100 per hari per orang.

Saldo akun Prepaid Rent menunjukkan sewa bulan Desember 2005

Diminta: 1) Siapkan T-Account untuk semua saldo unadjusted trial balanceBuat Adjusting EntriesPosting adjusting entries ke T-AccountBuat Adjusted Trial balanceBuat Financial Statement

Documents

Penyesuaian Akun