1

PENGARUH RISIKO PERUSAHAAN, UKURAN PERUSAHAAN DAN KOMPENSASI RUGI FISKAL TERHADAP TAX

AVOIDANCE (Studi Empiris pada Perusahaan yang Terdaftar di Jakarta Islamic Index (JII)

Tahun 2016)

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi

Oleh : RIA TRIANANDA PUTRI

201410170311189

PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG JANUARI 2018

2

3

v

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr. Wb.

Puji syukur yang teramat dalam saya haturkan ke hadirat Tuhan Yang Maha

Segala, atas percikan kasih, hidayat, dan taufiq-Nya sehingga Skripsi dengan

judul ”PENGARUH RISIKO PERUSAHAAN, UKURAN PERUSAHAAN DAN

KOMPENSASI RUGI FISKAL TERHADAP TAX AVOIDANCE (Studi Empiris

Pada Perusahaan Yang Terdaftar Di Jakarta Islamic Index (JII) Tahun 2016)” ini

dapat terselesaikan pada waktu yang telah direncanakan.

Teriring do’a sholawat semoga senantiasa melimpah ke haribaan Muhammad

SAW., Rasul akhir zaman, penutup para Nabi yang membawa kesempurnaan

ajaran tauhid dan keutamaan budi pekerti dan semoga tumpahan do’a sholawat

menetes kepada segenap keluarga dan sahabatnya, para syuhada’, para

mushonnifin, para ulama’, dan seluruh umatnya yang dengan tulus ikhlas

mencintai dan menjunjung sunahnya,

Selama proses penyusunan skripsi ini, banyak pihak yang telah memberikan

bantuan dan dukungan kepada saya. Sebagai ucapan syukur, dalam kesempatan

ini saya ingin mengucapkan terimakasih kepada :

1. Keluarga tercinta yang jauh disana, yang telah menjadi motivator dan

tempat mencurahkan keluh kesah selama proses skripsi. Ibu dan Ayah yang

selalu sabar memberi dukungan baik materi maupun motivasi, dan kakak-

kakak yang selalu memberikan semangat dan percaya bahwa saya bisa

melewati semua ini dengan baik, sehingga penulis bisa menyelesaikan

vi

kuliah ini tepat pada waktunya sesuai apa yang di harapkan oleh kalian,

serta keluarga besar yang ikut memotivasi.

2. Rektor Universitas Muhammadiyah Malang Drs. Fauzan. M.P.d

3. Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang

Dr. Idah Zuhroh, M.M.

4. Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Malang Dra. Siti Zubaidah M.M. Ak., CA.

5. Dr. Ihyaul Ulum, S.E.,M.Si., Ak., CA dan Adi Prasetyo, Drs., M.Si selaku

dosen pembimbing skripsi yang telah berkenan dalam membimbing dan

membantu serta memberikan saran dan motivasi bagi penulis hingga

terselesaikannya skripsi ini.

6. Adi Prasetyo, Drs., M.Si selaku Dosen Wali Akuntansi “D” angkatan 2014.

7. Lutfirrahman, SE selaku dosen pendamping yang selalu memberikan

motivasi dan dukungan ketika penulis terpuruk dan lemah.

8. Sri Wahjuni Latifah, Dra., MM., Ak., CA selaku kepala laboratorium

akuntansi tempat saya mengabdi sebagai asisten.

9. Dr. Eny Suprapti., M.Si., Ak., CA selaku dosen yang mendampingi dan

memberi banyak ilmu, motifasi, dan pengetahuan yang berkaitan dengan

penelitian ini.

10. Seluruh Bapak dan Ibu Dosen pengajar Program Studi Akuntansi yang telah

banyak memberikan ilmu pengetahuan, nasihat dan saran kepada penulis

selama menimba ilmu.

vii

11. Semuan teman-teman Akuntansi D 2014 yang tidak bisa disebutkan satu

persatu terima kasih karena selama ini telah menjadi keluarga yang kompak

dan memberikan dorongan, semangat dan do’a serta perhatiannya.

12. Semua teman-teman asisten Laboratorium Akuntansi angkatan 2014

(Amruddin, Cahyo, Nurcholis, Galih, Novie, Ratna, Sharah, Jamiatun,

Nuril, Febri, Cep, Faisal, Aknes, dan Rahayu) yang selama ini selalu

memberi motivasi, pendapat, dan dukungannya dalam membantu saya

mengerjakan skripsi ini, semoga kebersamaan kita tidak hanya sampai di

masa perkuliahan ini saja.

13. Divani, Retno Ayu, dan Vebby terima kasih karena selalu rela direpotkan

dan memberi dukungan yang luar biasa.

14. Khairil Rifqi, S.E, Isnaini, S.E, Dimas Eko Wahyudi, S.E, dan Fahmi Dwi

Mawardi, S.E, Lukman Dahlan, S.E, Reny, S.E, Miratunnisa, S.E, dan

Nurwahyuni, S.E, yang selalu bersedia memberi masukan-masukan dalam

pengerjaan skripsi, dan Asisten Laboratorium Akuntansi 2013 yang selalu

memberi saran dan semangat.

15. Teman-teman part-time Rifa dan Vian yang selalu memberi dukungan dan

semangat kepada penulis, dan sangat membatu penulis.

16. Ratih Susilawati yang selalu memberi nasihat dan motivasi yang selalu

menyemangati saya dalam mengerjakan skripsi.

17. Teman- teman bimbingan khususnya Yolanda yang telah banyak memberi

ilmu, masukan serta motivasi untuk bersama-sama mengerjakan skripsi

sampai akhir.

viii

18. Semua pihak yang telah banyak membantu selama ini yang tidak dapat

penulis sebutkan satu persatu, terima kasih semuanya.

Saya selaku peneliti hanya bisa ungkapkan terimakasih banyak dan do’a

yang tulus untuk mereka semua yang telah membantu dan mendukung penelitian

ini, semoga segala yang telah mereka berikan kepada peneliti tercatat sebagai

sebuah ibadah yang tiada ternilai. Amiin.

Dengan segala keterbatasan dan kekurangan yang dimiliki, peneliti

persembahkan karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkannya. Kritik

konstruktif dan saran dari semua pihak sangat peneliti harapkan untuk

penyempurnaan karya-karya selanjutnya.

Terimakasih.

Billahittaufiq Wal Hidayah.

Malang, 16 Januari 2018

Penulis,

Ria Triananda Putri

ix

MOTTO

لا اا تقو ا فتي�س وعططا احعطقف تما

“Waktu itu bagaikan pedang, jika kamu tidak memanfaatkannya

menggunakan untuk memotong, ia akan memotongmu (menggilasmu)”

(H.R. Muslim)

x

DAFTAR ISI

ABSTRAK .........................................................................................................iii

ABSTRACT ........................................................................................................iv

KATA PENGANTAR .......................................................................................v

MOTTO .............................................................................................................ix

DAFTAR ISI ......................................................................................................x

DAFTAR TABEL .............................................................................................xii

DAFTAR GAMBAR .........................................................................................xiii

DAFTAR LAMPIRAN .....................................................................................xiv

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah ..........................................................................1

B. Rumusan Masalah ...................................................................................5

C. Tujuan Penelitian ....................................................................................6

D. Manfaat Penelitian ..................................................................................6

BAB II TEORI DAN PERUMUSAN HIPOTESIS

A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ................................................................8

B. Tinjauan Pustaka .....................................................................................13

1. Teori Atribusi .....................................................................................13

2. Teori Kepentingan ..............................................................................14

3. Teori Daya Pikul .................................................................................15

4. Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) .................................................15

5. Risiko Perusahaan ..............................................................................16

6. Ukuran Perusahaan .............................................................................17

7. Kompensasi Rugi Fiskal .....................................................................17

C. Perumusan Hipotesis ...............................................................................18

1. Risiko Perusahaan Berpengaruh Terhadap Tax Avoidance ................18

2. Ukuran Perusahaan Berpengaruh Terhadap Tax Avoidance ..............19

3. Kompensasi Rugi Fiskal Berpengaruh Terhadap Tax Avoidance ......20

xi

D. Kerangka Pemikiran ................................................................................22

BAB III METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian ........................................................................................23

B. Populasi dan Sampel ...............................................................................23

C. Jenis dan Sumber Data ............................................................................24

D. Teknik Pengumpulan Data ......................................................................25

E. Definisi Operasional Dan Pengukuran Variabel .....................................25

1. Variabel Dependen .............................................................................25

2. Variabel Independen ...........................................................................26

F. Teknik Analisis Data ...............................................................................28

1. Uji Kualitas Data ................................................................................29

2. Uji Hipotesis .......................................................................................30

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum Penelitian ...................................................................32

B. Deskriptif Hasil Penelitian ......................................................................33

1. Analisis Satistik Deskriptif ...............................................................34

C. Analisis Data ...........................................................................................36

1. Analisis Uji Kualitas Data .................................................................36

2. Model Pengujian Hipotesis ................................................................39

D. Pembahasan .............................................................................................40

1. Risiko Perusahaan Terhadap Tax Avoidance ....................................40

2. Ukuran perusahaan Terhadap Tax Avoidance ...................................41

3. Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Tax Avoidance ..........................42

BAB V PENUTUP

A. Simpulan .................................................................................................43

B. Implikasi ..................................................................................................43

C. Keterbatasan Penelitian ...........................................................................44

D. Saran ........................................................................................................44

DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................

LAMPIRAN .......................................................................................................

xii

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Referensi Penelitian Terdahulu ................................................. 9

Tabel 4.1 Pemilihan Sampel .................................................................... 32

Tabel 4.2 Statistik Deskriptif Variabel Penelitian.................................... 35

Tabel 4.3 Adjested R-Square .................................................................... 38

Tabel 4.4 Hasil Uji Hipotesis ................................................................... 39

xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Rerangka Pemikiran .............................................................. 22

Gambar 4.1 Evaluasi Inner Model ............................................................ 37

xiv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Daftar Perusahaan Sampel

Lampiran 2 Hasil Perhitungan Variabel Penelitian pada Perusahaan JII Periode

Des 2016 – Mei 2017

Lampiran 3 Hasil Uji Data Menggunakan WarpPLS 6.0 pada Perusahaan JII

Periode Des 2016-Mei 2017

xv

DAFTAR PUSTAKA

Abdillah, W., dan J. Hartono. 2015. Partial Least Square (PLS) Alternatif Srructural Equation Modeling (SEM) dalam penelitian Bisnis, edited by D. Prabantini: Penerbit ANDI, 1-263.

Ambarukmi, K. T., dan N. Diana. 2017. "Pengaruh Size, Leverage, Profitability,

Capital Inttensity Ratio Dan Activity Ratio Terhadap Effective Tax Rate (ETR)". Junal Ilmiah Riset Akuntansi. Universitas Islam Malang, Vol. 6, No. 17, hlm: 13-26.

Butje, S., dan E. Tjondro. 2014. "Pengaruh Karakter Eksekutif Dan Koneksi

Politik Terhadap Tax Avoidance". Tax & Accounting Review. Univesitas Kristen Petra, Vol. 4, No. 2, hlm: 1-9.

Cahyono, D. D., R. Andini, dan K. Raharjo. 2016. "Pengaruh Komite Audit, Kepemilikan Institusional, Dewan Komisaris, Ukuran Perusahaan (Size), Leverage (DER) Dan Profitabilitas (ROA) Terhadap Tindakan Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) Pada Perusahaan Perbankan Yang Listing Bei Periode Tahun 2011 – 2013". Journal Of Accounting.

Universitas Padjajaran, Vol. 2, No. 02, hlm: 1-10. Candra, S. A. 2017. "Sri Mulyani: Pajak Terhambat Penyimpanan Dana di Tax

Haven". Republika, 05 Juni 2017. Damayanti, F., dan T. Susanto. 2015. "Pengaruh Komite Audit, Kualitas Audit,

Kepemilikan Institusional, Risiko Perusahaan Dan Return On Assets Terhadap Ax Avoidance". Jurnal Bisnis dan Manajemen. UIN Syarif Hidayatullah Jakarta, Vol. 5, No. 2, hlm: 187-207.

Dharma, N. B. S., dan N. Noviari. 2017. "Pengaruh Corporate Social

Responsibility Dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance". Jurnal

Akuntansi. Universitas Udayana Bali, Vol. 18, No., hlm: 529-556. Dyreng, S. D. 2010. "The Effects of Executives on Corporate Tax Avoidance".

The Accounting Review, Vol. 85, No. 4, hlm: 1163–1189. Ghozali, I. 2016. Aplikasi Analisa Multivariete dengan Program IBM SPSS 23,

edited by p. P. Harto. Semarang: BP Universitas Diponogoro, 474. Ginting, S. 2016. "Pengaruh Corporate Governance Dan Kompensasi Rugi Fiskal

Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderating". Jurnal Wira Ekonomi Mikroskil. STIE Mikroskil, Vol. 6, No. 02, hlm: 165-176.

xvi

Harto, U. H. d. P. 2014. "Analisis Pengaruh Kompensasi Eksekutif, Kepemilikan Saham Eksekutif Dan Preferensi Risiko Eksekutif Terhadap Penghindaran Pajak Perusahaan". Journal Of Accounting. Universitas Diponegoro, Vol. 3, No. 2, hlm: 1-11.

Internasional, D. N. P. d. K. E., dan B. Indonesia. 2017. "sumber daya

pembangunan" www.bappenas.go.id. Diakses pada 25 Oktober 2017. Jasmine, U. 2017. "Pengaruh Leverage, Kepelimikan Institusonal, Ukuran

Perusahaan, Dan Profitabilitas Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di BEI Tahun 2012-2014)". JOM

Fekon. Universitas Negeri Riau, Vol. 4, No. 1, hlm: 1786-1800. Keuangan, M. 2000. Undang-undang Pajak Penghasilan No.17 Tahun 2000.

Jakarta Direktorat Jenderal Pajak. Kurniasih, T., dan M. M. R. Sari. 2013. "Pengaruh Return on Assets, Leverage,

Corporate Governance, Ukuran Perusahaan Dan Kompensasi Rugi Fiskal Pada Tax Avoidance". Buletin Studi Ekonomi. Univerisitas Udayana Bali, Vol. 18, No. 1, hlm: 257-270.

Maharani, I. G. A. C., dan K. A. Suardana. 2014. "Pengaruh Corporate

Governance, Profitabilitas dan Karateristik Eksekutif Terhadap Tax Avoidance". Jurnal Akuntansi. Universitas Negeri Padang, Vol. 2, No. 2, hlm: 128-140.

Mardiasmo. 2000. Perpajakan. Yogyakarta: ANDI, 284. Merslythalia, D. R., dan M. S. Lasmana. 2016. "Pengaruh Kompetensi Eksekutif,

Ukuran Perusahaan, Komisaris Independen, Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance". Jurnal Ilmiah Akuntansi dan

Bisnis. Universitas Airlangga, Vol. 11, No. 2, hlm: 1-8. Munandar, R, T. Nazar, M, R. dan Khairunnisa. 2016. "Pengaruh Ukuran

Perusahaan, Leverage, Dan Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Tax

Avoidance". e-Proceeding of Management. Universitas Telkom, Vol. 3, No. 3, hlm: 3417-3424.

Ngadiman, dan Puspitasari. 2014. "Leverage, Kepemilikan Institusional, dan

Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) Pada Perusahaan Sektor Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia 2010-2012". Jurnal Akuntansi. Universitas Tarumanagara, Vol. 18, No. 03, hlm: 408-421.

Rangkuti, Z. R., D. Pratomo, dan Kurnia. 2017. "Pengaruh Karakter Eksekutif Dan Leverage Terhadap Tax Avoidance (Studi Kasus pada Perusahaan Manufaktur Subsektor Pertambangan Batubara yang Terdaftar di Bursa

xvii

Efek Indonesia tahun 2011-2015)". Proceeding of Management.

Universitas Telkom, Vol. 4, No. 1, hlm: 533-541. Richardson, G., dan R. Lanis. 2007. "Determinants of the variability in corporate

effective tax rates and tax reform: Evidence from Australia". Journal of

Accounting and Public Policy,, Vol. 26, No. 6, hlm: 689-704. Rinaldi , C. C. 2015. "Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan Dan

Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di BEI Tahun 2010-2013)". SNEMA. Universitas Negeri Padang, Vol., No., hlm: 472-483.

Robbins, S. P., dan T. A. Judge. 2008. Perilaku Organisasi. Jakarta: Salemba

Empat. Saifudin, dan D. Yunanda. 2016. "Determinasi Return on Asset, Leverage,

Ukuran Perusahaan, Kompensasi Rugi Fiskal dan Kepemilikan Institusi Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2011 - 2014)". Jurnal Penelitian

Ilmu Ekonomi. Universitas Negeri Semarang, Vol. 16, No. 2, hlm: 131 - 143.

Saputra, M. F., D. Rifa, dan N. Rahmawati. 2015. "Pengaruh Corporate

Governance, Profitabilitas Dan Karakter Eksekutif Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Yang Terdaftar Di BEI". JAAI. Universitas Bung Hatta, Vol. 19, No. 1, hlm: 1-12.

Praditasari, N. K. A., dan P. E. Setiawan. 2017. "Pengaruh Good Corporate

Governance, Ukuran Perusahaan, Leverage Dan Profitabilitas Pada Tax Avoidance". Junal Ilmiah Riset Akuntansi. Universitas Udayana Bali, Vol. 19.2, No., hlm: 1229-1258.

Sholihin, M., dan D. Ratmono. 2013. Analisis SEM-PLS dengan WarpPLS 3.0.

Yogyakarta: Penerbit Andi, 1-290. Survei Realisasi Penerimaan Pajak 2017. edited by B. P. Stastistik. Jakarta. Tjondro, S. B. d. E. 2014. "Pengaruh Karakter Eksekutif Dan Koneksi Politik

Terhadap Tax Avoidance". Tax & Accounting Review. Univesitas Kristen Petra, Vol. 4, No. 2, hlm: 1-9.

Ulum, I., dan A. Juanda. 2016. Metodologi Penelitian Akuntansi. Malang: Aditya

Media Publishing, 1-242.

xviii