Upload
others
View
16
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
PENGARUH PEMERIKSAAN PAJAK DAN SANKSI
PERPAJAKAN TERHADAP TINGKAT KEPATUHAN
WAJIB PAJAK PADA KPP PRATAMA MEDAN KOTA
TUGAS AKHIR
Ditulis untuk Memenuhi Syarat Menyelesaikan
Pendidikan Program Diploma 3
Oleh:
SELPI AGUSTINA BR TARIGAN
NIM 1305082174
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
JURUSAN AKUNTANSI
POLITEKNIK NEGERI MEDAN
2016
i
ABSTRAK
Pemeriksaan dan pemberian sanksi merupakan langkah awal agar Wajib Pajak tetap
melaksanakan peraturan pajak dan tidak hanya untuk kegiatan formalitas saja, melainkan
juga untuk memperkuat kebenaran dari kegiatan perpajakan dan kepatuhan hukum
dengan Undang-Undang yang berlaku agar Wajib Pajak tetap patuh dalam menjalankan
hak dan kewajibannya membayar pajak.Tugas akhir ini membahas tentang pengaruh
pemeriksaan pajak dan sanksi perpajakan terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak pada
KPP Pratama Medan Kota.Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui Pengaruh
Pemeriksaan Pajak dan Sanksi Perpajakan terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak.
Dalam penyusunan tugas akhir ini, teknik pengumpulan data yang digunakan dalam
penelitian ini adalah deskriptif analisis. Berdasarkan penelitian yang diperoleh bahwa
pemeriksaan pajak dan sanksi perpajakan pada KPP Pratama medan Kota berpengaruh
terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak.
Kata Kunci: Pemeriksaan Pajak, Sanksi Perpajakan, Kepatuhan Wajib Pajak.
ii
ABSTRACT
Inspection and sanctions is the first step so that the tax payer continue to implement tax
legislation and not only to the activities formality, but also to reinforce the truth of the
activities of taxation and legal compliance with the Act in force so that the tax payer
remains obedient in carrying out their rights and obligations to pay this final tax. This
study discusses the influence of tax audits and tax penalties on the level of tax compliance
on KPP Pratama Medan Kota. Purpose of this study was to determine the effect of tax
Audit and tax sanctions against the level of tax payer compliance. In the preparation of
this thesis, data collection techniques used in this research is descriptive analysis. Based
on research that shows that the tax audit and tax penalties on KPP Pratma Medan Kota
affect the level of tax compliance.
Key words: Tax Inspection, Sanctions Tax Ation, Tax Payer Compliance.
iii
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis ucapkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa, atas rahmat
dan karunia-Nya penulis masih diberikan kesehatan sehingga penulis dapat
menyelesaikan Tugas Akhir yang berjudul “ Pengaruh Pemeriksaan Pajak dan
Sanksi Perpajakan Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak pada KPP
Pratama Medan Kota”
Ucapan terima kasih terkhusus kepada orang tua tercinta, Amat Tarigan dan
Masta br Barus serta kedua saudara saya Haganta Tarigan dan Ebit Nego Tarigan
yang telah banyak mendukung, mendoakan atas bantuan, bimbingan, dorongan
secara langsung maupun tidak langsung.
Adapun Tugas Akhir ini disususn berdasarkan data yang diperoleh dari KPP
Pratama Medan Kota. Tugas akhir ini merupakan salah satu syarat untuk
menyelesaikan pendidikan Ahli Madya di Politeknik Negeri Medan.
Dalam masa penulisan tugas akhir ini, penulis juga banyak mendapatkan
pengalaman dan bantuan seperti material dan spiritual baik berupa bimbingan,
dorongan dan pengarahan dari berbagai pihak, sehingga dengan segala
keterbatasan yang ada pada penulis akhirnya tugas akhir ini dapat terselesaikan
dengan baik. Dengan segala kerendahan penulis juga mengucapkan terima kasih
kepada:
1. Bapak M.Syahruddin, S.T., M.T., Direktur Politeknik Negeri Medan.
2. Bapak Darwin Sahat Hamonangan Damanik, S.E., M.Si., Ketua Jurusan
Akuntansi Politeknik Negeri Medan.
3. Bapak Parjuangan Pardosi, S.E., M.Si., Sekretaris Jurusan Politeknik Negeri
Medan.
4. Bapak Sastra Karo–Karo, S.E., Ak., M.Si., Kepala Program Studi Akuntansi
Politeknik Negeri Medan.
iv
5. Bapak Dr. Ilham Hidayah Napitupulu, S.E., M.Si., Ak., CA., Dosen
Pembimbing Utama yang telah bersedia memberikan waktu, motivasi, serta
arahan dalam penyusunan tugas akhir ini.
6. Ibu Rehulina Bangun, S.E., M.Si., Dosen Pembimbing Pendamping yang
telah bersedia meluangkan waktu, arahan serta dorongan dalam meyusun
tugas akhir ini.
7. Seluruh staf pengajar program studi akuntansi yang telah membimbing dan
mengajarkan ilmu pengetahuan selama 3 tahun serta menjadi motivasi yang
luar biasa agar menjadi pribadi yang lebih baik lagi di masa depan.
8. Ika Rotua Sinurat, S.E., Kepala Seksi Pengolahan Data dan Informasi KPP
Pratama Medan Kota
9. Terima kasih juga kepada teman terdekat penulis yang telah memberikan
semangat dan dukungan serta bantuan agar penulis dapat menyelesaikan tugas
akhir ini dengan baik. Dan kepada sahabat-sahabat penulis Anita Pakpahan,
Novia Destauli, Noviana Trisanti, Vlenta Sitohang, dan Rolando Aritonang
yang sangat dekat dengan penulis dalam memberikan masukan dan arahan.
10. Rekan–rekan terbaik saya di kelas AK-6G, terimakasih atas segala bantuan
dan dukungan selama proses belajar. Terkhusus kepada Widya Aristin.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa penulisan tugas akhir ini masih jauh dari
kesempurnaan. Oleh karena itu, penulis sangat mengharapkan masukan dari
semua pihak yang dapat membangun kesempurnaan penulisan ini. Akhir kata,
penulis mengharapkan semoga tugas akhir ini dapat memberikan manfaat bagi
pembacanya.
Medan, Agustus 2016
Penulis
Selpi Agustina Br Tarigan
NIM. 1305082174
v
DAFTAR ISI
Halaman
LEMBAR PERSETUJUAN
LEMBAR PENGESAHAN
LEMBAR PERNYATAAN
ABSTRAK ......................................................................................................... i
ABSTRACT ........................................................................................................ ii
KATA PENGANTAR ....................................................................................... iii
DAFTAR ISI ...................................................................................................... v
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... viii
BAB 1 PENDAHULUAN ............................................................................... 1
1.1 Latar Belakang Pemilihan Judul ................................................................... 1
1.2 Perumusan Masalah ...................................................................................... 3
1.3 Tujuan Pembahasan ...................................................................................... 3
1.4 Manfaat Penelitian ........................................................................................ 3
1.5 Batasan Penelitian ......................................................................................... 4
BAB 2 TINJAUAN KEPUSTAKAAN .......................................................... 5
2.1 Pengertian Pajak ............................................................................................ 5
2.1.1 Fungsi Pajak ............................................................................................... 5
2.1.2 Jenis Pajak .................................................................................................. 6
2.1.3 Teori Pemungutan Pajak ............................................................................ 7
2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak .......................................................................... 8
2.1.5 Hukum Pajak .............................................................................................. 8
2.3 Pemeriksaan Pajak ........................................................................................ 9
2.3.1 Pengertian Pemeriksaan Pajak ................................................................... 9
2.3.2 Jenis Pemeriksaan Pajak ............................................................................ 10
2.3.3 Tujuan Pemeriksaa Pajak ........................................................................... 11
2.3.3 Produk Hukum Hasil Pemeriksaan Pajak .................................................. 12
vi
2.3.4 Hak dan Kewajiban Dalam Pemeriksaan ................................................... 14
2.3.5 Jangka Waktu Pemeriksaan........................................................................ 17
2.4 Sanksi Perpajakan ......................................................................................... 18
2.4.1 Pengertian Sanksi Perpajakan .................................................................... 18
2.3.1 Jenis Sanksi Perpajakan ............................................................................. 18
2.4 Kepatuhan wajib Pajak .................................................................................. 20
2.4.1 Pengertian Kepatuhan Wajib Pajak ............................................................ 22
2.4.2 Jenis Kepatuhan Wajib Pajak .................................................................... 23
2.5 Pengaruh Pemeriksaan Pajak dan Sanksi Perpajakan Terhadap Tingkat
Kepatuhan Wajib Pajak .................................................................................. 23
BAB 3 METODE PENELITIAN ..................................................................... 26
3.1 Metode Penelitian yang Dugunakan ............................................................. 26
3.2 Objek Penelitian ............................................................................................ 26
3.3 Lokasi Penelitian ........................................................................................... 26
3.4 Teknik Pengumpulan Data dan Pengolahan Data ......................................... 26
3.4.1 Teknik Pengumpulan Data ......................................................................... 26
3.4.2 Teknik Pengolahan Data ............................................................................ 27
3.5 Jadwal ............................................................................................................ 28
BAB 4 TINJAUAN PUSTAKA ........................................................................ 29
4.1 Sejarah Singkat KPP Pratama Medan Kota ................................................. 29
4.2 Ruang Lingkup Kegiatan KPP Pratama Medan Kota ................................... 29
4.2.1Visi KPP Pratama Medan Kota ................................................................... 29
4.2.2 Misi KPP Pratama Medan Kota ................................................................. 30
4.2.3 Logo KPP Praatama Medan Kota .............................................................. 30
4.2.4 Kedudukan Tugas dan Fungsi KPP Pratama Medan Kota......................... 32
4.2.5 Sruktur Organisasi KPP Pratama Medan Kota .......................................... 33
4.3 Hasil Pengumpulan dan Pengolahan Data .................................................... 38
4.3.1 Hasil Pengumpulan Data ............................................................................ 38
4.3.2 Hasil Pengolahan Data ............................................................................... 38
4.4 Pembahasan ................................................................................................... 39
vii
BAB 5 SIMPULAN DAN SARAN ................................................................... 47
5.1 Simpulan ....................................................................................................... 47
5.2 Saran .............................................................................................................. 47
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
viii
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 2-1 Logo Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Kota ....................... 31
Gambar 2.2 Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Kota ............................... 37
Gambar 4-1 Data WP terdaftar/melaporkan SPT Tahunan Pada KPP Pratama
Medan Kota Tahun 2011- 2015 ....................................................... 39
Gambar 4- 2 Target dan Realisasi Penyampaian SPT Tahunan WP OP Pada
KPPPratama Medan Kota Tahun 2011-2015 ................................... 41
Gambar 4-3 WP OP Terdaftar dan Target Penyampaian SPT Tahunan WP
OP Pada KPP Pratama Medan Kota Tahun 2011-2015 ................... 44
Gambar 4-4 Yang Melaporkan dan Membayar SPT Tahunan WP OP Pada
KPPPratama Medan Kota Tahun 2011-2015 ................................... 46
1
BAB 1
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Pemilihan Judul
Penerimaan Pajak menjadi alternatif yang sangat potensial terhadap penerimaan
negara. Sebagai salah satu negara penduduk terbanyak maka penerimaan negara
dari sektor perpajakan cukup besar. Oleh sebab itu, pemerintah melalui
kementrian keuangan menunjuk direktorat jendral pajak untuk melaksanakan
wewenangnya untuk terus meningkatkan penerimaan negara dari sektor
perpajakan. Penerimaan negara dari sektor pajak memberi kontribusi yang sangat
besar yaitu sekitar 81,5 % dari yang ditargetkan dalam Anggaran Penerimaan dan
Belanja Negara (APBN). Upaya meningkatkan pemasukan terus dilakukan oleh
pemerintah. Satu diantaranya adalah memaksimalkan penerimaan dari
pemeriksaan dan penagihan terhadap wajib pajak. Target tahun ini terkumpul Rp
50 triliun dari pemeriksaan (Sinar Indonesia Baru, 2016).
Rendahnya Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak yang dimiliki Indonesia, dapat
menyebabkan kurangnya Realisasi Penerimaan negara dari sektor pajak. Hal ini
dapat terjadi karena masyarakat selaku wajib pajak lupa, atau bahkan mungkin
mengabaikan kewajibannya untuk membayar pajak terlebih lagi diterapkannya
sistem Self Asessment yang memberikan kepercayaan kepada wajib pajak untuk
menghitung, memotong, membayar dan melaporkan pajak yang terutang sendiri
(Ilyas dan Wicaksono, 2015). Dalam sistem ini, fiskus hanya berperan untuk
mengawasi, seperti misalnya melakukan penelitian apakah SPT telah lengkap
diisi, kebenaran perhitungan dan penulisan. Meskipun demikian, untuk
mengetahui kebenaran secara material, maka fiskus perlu melakukan tindakan
pemeriksaan pajak.
Agar sistem self assessment berjalan secara efektif, keterbukaan dan pelaksanaan
penegakan hukum merupakan hal yang paling penting. Penegakan hukum ini
dapat dilakukan dengan adanya pemeriksaan atau penyidikan pajak dan penagihan
pajak. Penegakan hukum di bidang perpajakan merupakan tindakan yang
2
dilakukan pihak terkait untuk menjamin agar Wajib pajak dan para calon Wajib
Pajak memenuhi ketentuan undang-undang perpajakan seperti menyampaikan
Surat Pemberitahuan (SPT), pembukuan dan informasi lain yang relevan serta
membayar pajak pada waktunya. Dengan penegakan hukum yang diterapkan juga
dapat memberikan sanksi kepada Wajib Pajak atas kelalaian dalam
menyampaikan Surat Pemberitahuan.
Sanksi Perpajakan merupakan jaminan bahwa ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan akan dituruti/ditaati/dipatuhi atau dengan kata lain sanksi
perpajakan merupakan alat pencegah (preventif) agar wajib pajak tidak melanggar
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan (Mardiasmo, 2013). Sanksi
perpajakan ini terdiri atas sanksi administrasi maupun sanksi pidana. Melakukan
pemeriksaan pajak memberikan pengaruh positif terhadap kepatuhan wajib pajak
dalam melaksanakan kewajiban perpajakan, yaitu dapat mencegah terjadinya
penyelundupan pajak oleh Wajib Pajak yang diperiksa. Kepatuhan ini akan sangat
berdampak baik secara langsung maupun tidak langsung pada penerimaan pajak.
Dari upaya Direktorat Jendral Pajak melakukan pemeriksaan hasilnya ada yang
berpengaruh sangat rendah tetapi ada juga yang berpengaruh signifikan terhadap
penerimaan pajak dan kepatuhan Wajib Pajak berpengaruh signifikan terhadap
penerimaan pajak penghasilan. Berdasarkan keterangan diatas penulis ingin lebih
mengetahui bagaimana pengaruh jumlah pemeriksaan pajak, sanksi perpajakan,
dan kepatuhan wajib pajak terhadap penerimaan Pajak Orang Pribadi di KPP
Pratama Medan Kota. Oleh karena itu diambil judul : “Pengaruh Pemeriksaan
Pajak dan Sanksi Perpajakan Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak
Pada KPP Pratama Medan Kota”.
1.2 Perumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang pemilihan judul dan latar belakang masalah diatas
serta pengamatan sementara penulis, maka rumusan permasalahan dalam
pembahasan ini adalah:
3
1. Apakah ada pengaruh pemeriksaan pajak dan sanksi perpajakan terhadap
tingkat kepatuhan wajib pajak ?
2. Apakah pemeriksaan pajak, sanksi perpajakan dan kepatuhan wajib pajak
berpengaruh terhadap penerimaan pajak orang pribadi?
1.3 Tujuan Penelitian
Tujuan dilakukannya penelitian ini adalah untuk memproleh penyelesaian atas
jawaban atas permasalahan- permasalahan yang telah dirumuskan melalui
pertanyaan diatas, yaitu:
1. Untuk mengetahui Pengaruh Pemeriksaan Pajak dan Sanksi Perpajakan
terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak?
2. Untuk mengetahui pemeriksaan pajak, sanksi perpajakan dan kepatuhan wajib
pajak berpengaruh terhadap penerimaan pajak orang pribadi?
1.4 Manfaat Penelitian
Dengan adanya penelitian ini, diharapkan akan ada beberapa manfaat ilmiah
ataupun praktis yang akan didapatkan antara lain:
1. Bagi Penulis Agar dapat mengetahui adanya pengaruh Pemeriksaan dan
Penerapan Sanksi Pajak guna meningkatkan Kepatuhan WP pada KPP
Pratama Medan Kota.
2. Bagi KPP Pratama Medan Kota bisa memaksimalkan Penerimaan melalui
kepatuhan wajib pajak melalui pemeriksaan dan sanksi perpajakan.
3. Bagi Politeknik Negeri Medan
Sebagai bahan bacaan dan tambahan informasi serta relevansi bagi
mahasiswa yang akan menyusun laporan yang ada kaitannya dengan
penulisan tugas akhir ini.
4
1.5 Batasan Penelitian
Adapun batasan penelitian dari Tugas akhir ini adalah:
1. Data WP OP yang terdaftar, menyampaikan SPT dan yang melakukan
pembayaran pada KPP Pratama Medan Kota.
2. Target Pelaporan SPT Tahunan PPh Orang Pribadi di KPP Pratama Medan
Kota pada tahun 2011- 2015.
3. Jumlah SKPKB PPh Orang Pribadi di KPP Pratama Medan Kota yang
diterbitkan selama tahun 2010- 2015.