PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA BUKU …

72

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA .......... BUKU PEMBANTU KAS TUNAI BENDAHARA PENGELUARAN

SKPD : ..........

Tanggal No. BKU Uraian Penerimaan Pengeluaran Saldo

Mengetahui: ......... , Tanggal ............ Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran (Tanda Tangan) (Tanda Tangan) (Nama jelas) (Nama jelas)

NIP. NIP.

Cara Pengisian:

1. Judul diisi dengan nama PROVINSI/KABUPATEN/KOTA, nama SKPD yang bersangkutan.

2. Kolom tanggal diisi dengan tanggal penerimaan atau pengeluaran tunai bendahara pengeluaran

3. Kolom No. BKU diisi dengan nomor urut penerimaan atau pengeluaran tunai pada BKU

4. Kolom uraian diisi dengan uraian penerimaan atau pengeluaran tunai 5. Kolom penerimaan diisi dengan jumlah rupiah penerimaan tunai 6. Kolom pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah pengeluaran tunai 7. Kolom saldo diisi dengan jumlah/saldo kas tunai

8. Kolom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran dan

Pengguna Anggaran disertai nama jelas. *

* Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan Laporan Pertanggung-jawaban Bendahara Pengeluaran

73

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ........... BUKU PEMBANTU SIMPANAN/BANK

BENDAHARA PENGELUARAN

SKPD : ............

Tanggal No. BKU

Uraian Penerimaan Pengeluaran Saldo

Mengetahui: ......... , Tanggal ............ Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran (Tanda Tangan) (Tanda Tangan) (Nama jelas) (Nama jelas) NIP. NIP.

Cara Pengisian:


2. Kolom tanggal diisi dengan tanggal penerimaan atau pengeluaran melalui rekening bank bendahara pengeluaran.

3. Kolom No. BKU diisi dengan nomor urut penerimaan atau pengeluaran melalui bank pada BKU.

4. Kolom uraian diisi dengan uraian penerimaan atau pengeluaran melalui bank

5. Kolom penerimaan diisi dengan jumlah rupiah penerimaan melalui bank 6. Kolom pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah pengeluaran melalui bank 7. Kolom saldo diisi dengan jumlah/saldo bank

8. Kolom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran dan Pengguna Anggaran disertai nama jelas. *

* Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan

Laporan Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

74

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ....... BUKU PEMBANTU PANJAR

BENDAHARA PENGELUARAN SKPD : ............

Tanggal No.

BKU Uraian Penerimaan Pengeluaran Saldo

Mengetahui: ......... , Tanggal ............ Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran (Tanda Tangan) (Tanda Tangan) (Nama jelas) (Nama jelas) NIP. NIP.

Cara Pengisian:


2. Kolom tanggal diisi dengan tanggal penerimaan atau pertanggung-jawaban panjar

3. Kolom No. BKU diisi dengan nomor urut penerimaan atau pertanggung-jawaban panjar pada BKU.

4. Kolom uraian diisi dengan uraian penerimaan atau pertanggungjawaban panjar

5. Kolom penerimaan diisi dengan jumlah rupiah SPJ panjar

6. Kolom pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah pemberian panjar

7. Kolom saldo diisi dengan jumlah/saldo sisa panjar yang masih berada pada PPTK



75

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ........ BUKU PEMBANTU PAJAK


SKPD : ............

Tanggal No.


Mengetahui: ......... , Tanggal ............ Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran

(Tanda Tangan) (Tanda Tangan)

(Nama jelas) (Nama jelas) NIP. NIP.

Cara Pengisian:


2. Kolom Tanggal diisi dengan tanggal pemotongan atau penyetoran pajak. 3. Kolom No. BKU diisi dengan nomor pemotongan atau penyetoran pajak pada

BKU. 4. Kolom Uraian diisi dengan uraian pemotongan atau penyetoran pajak. 5. Kolom Penerimaan diisi dengan jumlah rupiah pemotongan pajak. 6. Kolom Pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah penyetoran pajak. 7. Kolom Saldo diisi dengan saldo/jumlah pemotongan atau penyetoran pajak. 8. Kolom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran dan

Pengguna Anggaran disertai nama jelas.*


Laporan Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

76

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ......... BUKU RINCIAN OBYEK BELANJA


SKPD : Kode Rekening : Nama Rekening : Jumlah Anggaran (DPA) : Rp. ............. Jumlah Anggaran (DPPA) : Rp. .............

Tgl No. BKU

Uraian Belanja LS Belanja TU Belanja UP/GU Saldo

Mengetahui: ......... , Tanggal ............

Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran (Tanda Tangan) (Tanda Tangan) (Nama jelas) (Nama jelas) NIP. NIP.

Cara Pengisian:

1. Judul diisi dengan nama PROVINSI/KABUPATEN/KOTA, nama SKPD yang bersangkutan, kode rekening, nama rekening, jumlah anggaran dan tahun anggaran

2. Kolom tanggal diisi dengan tanggal transaksi pengeluaran 3. Kolom no. BKU diisi dengan nomor urut BKU Bendahara Pengeluaran 4. Kolom uraian diisi dengan uraian belanja 5. Kolom belanja LS diisi dengan jumlah rupiah belanja menggunakan SPP LS 6. Kolom belanja TU diisi dengan jumlah rupiah belanja menggunakan SPP TU 7. Kolom belanja UP/GU diisi dengan jumlah rupiah belanja menggunakan SPP

UP/GU 8. Kolom Jumlah diisi akumulasi dari setiap transaksi belanja UP/GU, TU dan LS


* Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan Laporan Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

77

B. Pembukuan Penerimaan SP2D UP/GU/TU

Pembukuan penerimaan SP2D UP/GU/TU merupakan proses pencatatan transaksi penerimaan SP2D UP/GU ke dalam BKU dan Buku pembantu yang terkait. Proses pembukuan dilakukan ketika bendahara pengeluaran menerima SP2D UP/GU/TU dari BUD/Kuasa BUD. Pencatatan dilakukan sebesar jumlah yang tercantum di SP2D sebagai "penerimaan SP2D" di :

1. BKU pada kolom penerimaan.

2. Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom penerimaan.

Bendahara pengeluaran dapat mencairkan UP/GU/TU yang terdapat di bank ke kas tunai. Pencatatan dilakukan sebesar jumlah yang dicairkan sebagai "pergeseran uang" di: 1. BKU pada kolom pengeluaran 2. Buku Pembantu simpanan/Bank pada kolom pengeluaran 3. BKU pada kolom penerimaan 4. Buku Pembantu Kas Tunai pada kolom penerimaan

Apabila atas persetujuan Pengguna Anggaran, bendahara pengeluaran melakukan pelimpahan uang persediaan ke bendahara pengeluaran pembantu maka pencatatan dilakukan sebesar jumlah yang dilimpahkan sebagai "pelimpahan UP" di : 1. BKU pada kolom pengeluaran 2. Buku Pembantu simpanan/bank pada kolom pengeluaran

Untuk keperluan pengendalian, bendahara pengeluaran dapat membuat buku pembantu yang dioperasikan secara khusus untuk memantau jumlah uang persediaan pada bendahara pembantu. Berikut adalah bagan alir untuk menggambarkan prosedur di atas

78

B.1. Penatausahaan Penerimaan SP2D UP/GU/TU

Uraian Bendahara Pengeluaran

1. Bendahara pengeluaran menerima SP2D

UP/GU/TU 2. Bendahara pengeluaran kemudian

melakukan proses Pengisian BKU pada kolom penerimaan

3. Kemudian Bendahara pengeluaran

melakukan proses pengisian Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom penerimaan

4. Hasil akhir proses ini adalah BKU dan

Buku Pembantu Simpanan/Bank yang sudah terupdate

Proses Penerbitan SP2D UP/GU/TU

SP2D UP/GU/TU

Melakukan pengisian BKU

Melakukan pengisian Buku Pembantu Simpanan/Bank

BKU

Buku Pembantu Simpanan/Bank

79

B.2. Pembukuan Pergeseran Dana dari Rekening Bank Bendahara Pengeluaran Ke Kas Tunai Bendahara Pengeluaran


1. Bendahara pengeluaran menyiapkan bukti

pergeseran dana 2. Berdasarkan bukti tersebut, bendahara

pengeluaran mencatat di BKU pada kolom pengeluaran

3. Bendahara pengeluaran mencatat di BKU

pada kolom penerimaan. Jumlah yang dicatat sama dengan jumlah yang dicatat pada kolom pengeluaran


mencatat di Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom pengeluaran

5. Selanjutnya Bendahara pengeluaran

mencatat di buku pembantu kas tunai pada kolom penerimaan

6. Hasil dari proses ini adalah BKU dan Buku

Pembantu BKU yang ter update

Proses Pergeseran

Dana

Slip penarikan/ bukti lainnya yang sah

Melakukan pengisian BKU pada kolom

pengeluaran


penerimaan

BKU



Melakukan pengisian Buku Pembantu Kas

Tunai

Buku Pembantu Kas Tunai

80

B.3. Pembukuan Pelimpahan Dana UP/GU ke Bendahara Pengeluaran Pembantu


Bendahara Pengeluaran Pembantu

1. Bendahara pengeluaran

melakukan transfer dana ke rekening bank bendahara pengeluaran pembantu

2. Berdasarkan bukti

transer, bendahara pengeluaran mencatat di BKU – pada kolom pengeluaran


mencatat di Buku Pem-bantu Simpanan/Bank pada kolom pengeluaran


pembantu mencatat penerimaan di BKU


pembantu mencatat penerimaan di Buku Pembantu Simpanan/ Bank

6. Hasil dari proses ini

adalah BKU pembantu dan Buku Pembantu BKU yang ter update

Proses Pergeseran Dana

Buku transfer Nota Kredit

BKU

Melakukan Pengisian BKU

Melakukan Pengisian Buku Pembantu

Simpanan/Bank


Melakukan Pengisian Buku Pembantu Simpanan/Bank

Buku Pembantu Simpanan/BAnk

BKU

Buku Pembantu Simpanan/BAnk

81

C. Pembukuan Belanja menggunakan Uang Persediaan Dalam proses belanja menggunakan uang persediaan, terdapat kemungkinan 2 (dua) cara bagi bendahara pengeluaran dalam melakukan pembayaran. Pertama, bendahara pengeluaran melakukan pembayaran tanpa melalui panjar. Kedua, bendahara pengeluaran melakukan pembayaran melalui panjar terlebih dahulu kepada PPTK. 1) Pembukuan pembayaran belanja tanpa melalui uang

panjar

Proses pembukuan dimulai ketika Bendahara pengeluaran membayarkan sejumlah uang atas belanja yang telah dilakukan. Pembayaran dapat saja menggunakan uang yang ada di kas tunai maupun uang yang ada di rekening bank bendahara pengeluaran.

Berdasarkan bukti-bukti belanja yang disiapkan oleh PPTK, bendahara melakukan pembayaran. Atas pembayaran tersebut, bendahara pengeluaran melakukan pembukuan sebesar nilai belanja bruto sebagai "belanja" di: 1. BKU pada kolom pengeluaran. 2. Buku Pembantu Kas Tunai pada kolom pengeluaran. 3. Buku Pembantu Rincian Obyek pada kolom UP/GU, TU.

Jika pembayaran dilakukan dengan transfer dari rekening bank, bendahara pengeluaran melakukan pembukuan sebesar nilai belanja bruto sebagai "belanja" di: 1. BKU pada kolom pengeluaran. 2. Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom pengeluaran. 3. Buku Pembantu Rincian Obyek pada kolom UP/GU, TU.

Apabila bendahara pengeluaran melakukan pungutan pajak atas transaksi belanja di atas, bendahara pengeluaran melakukan pembukuan sebesar jumlah pajak yang dipotong sebagai "pemotongan PPh/PPN" di:


2. Buku Pembantu Pajak pada kolom penerimaan.

82

Ketika bendahara pengeluaran penyetoran atas pungutan pajak, bendahara pengeluaran melakukan pembukuan sebesar jumlah pajak yang disetorkan sebagai "setoran PPh/PPN" di: 1. BKU pada kolom pengeluaran. 2. Buku Pembantu Pajak pada kolom pengeluaran.

83

C.1.1. Pembukuan Belanja UP/GU/TU – Rekening Bank Bendahara Pengeluaran



belanja dan bukti pembayaran yang terkait 2. Bendahara pengeluaran kemudian

melakukan proses Pengisian BKU pada kolom pengeluaran

3. Bendahara pengeluaran melakukan

proses pengisian Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom pengeluaran


melakukan proses pengisian buku pembantu rincian obyek belanja.

5. Hasil akhir dari proses ini adalah BKU dan

Buku Pembantu BKU yang sudah ter update

Proses Belanja UP/GU/TU

Buku Belanja


BKU



Melakukan pengisian Buku Pembantu

rincian obyek belanja

Buku Pembantu Rincian Obyek Belanja

Bukti Pembayaran

84

C.1.2. Pembukuan Belanja UP/GU/TU – Kas Tunai Bendahara Pengeluaran



belanja dan bukti pembayaran yang terkait 2. Bendahara pengeluaran kemudian


3. Bendahara pengeluaran melakukan

proses pengisian Buku Pembantu Kas Tunai pada kolom pengeluaran


melakukan proses pengisian buku pembantu rincian obyek belanja.



Proses Belanja

UP/GU/TU

Buku Belanja


BKU


Melakukan pengisian Buku Pembantu Kas

Tunai




Bukti Pembayaran

85

2) Pembukuan belanja melalui uang panjar Pembukuan atas uang panjar merupakan proses pencatatan pemberian uang panjar ke PPTK termasuk didalamnya pencatatan atas pertanggungjawaban yang diberikan oleh PPTK untuk uang panjar yang diterimanya.

Proses pembukuan dimulai ketika Bendahara Pengeluaran memberikan uang panjar kepada PPTK untuk melaksanakan kegiatan yang menjadi tanggung jawabnya. Berdasarkan Nota Pencairan Dana (NPD), memo persetujuan PA/KPA, serta bukti pengeluaran uang/bukti lainnya yang sah, Bendahara Pengeluaran mencatat pemberian uang panjar sebesar uang yang diberikan di: 1. BKU pada kolom pengeluaran 2. Buku Pembantu Kas Tunai pada kolom pengeluaran 3. Buku Pembantu Panjar pada kolom pengeluaran

Apabila pemberian panjar dilakukan dengan transfer dari rekening bank, Bendahara Pengeluaran mencatat pemberian uang panjar sebesar uang yang diberikan di :

1. BKU pada kolom pengeluaran

2. Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom pengeluaran

3. Buku Pembantu Panjar pada kolom pengeluaran

Langkah-langkah dalam membukukan pertanggungjawaban uang panjar adalah sebagai berikut:

1. Bendahara Pengeluaran menerima bukti belanja/bukti

pengeluaran uang/bukti lainnya yang sah dari PPTK sebagai

bentuk pertanggungjawaban uang panjar. Setelah

pertanggungjawaban tersebut diterima, Bendahara

Pengeluaran mencatat pengembalian panjar di:

BKU pada kolom penerimaan

Buku pembantu panjar pada kolom penerimaan Jumlah yang dicatat sebesar jumlah uang panjar yang pernah diberikan.

2. Bendahara Pengeluaran kemudian mencatat belanja yang

86

sebenarnya terjadi berdasarkan pertanggungjawaban yang

diberikan PPTK. Belanja tersebut dicatat di:

BKU pada kolom pengeluaran


3. Apabila uang panjar yang diberikan lebih besar daripada belanja yang dilakukan, PPTK mengembalikan kelebihan tersebut. Atas pengembalian itu Bendahara Pengeluaran mencatat di:

Buku Pembantu Kas Tunai atau Buku Pembantu Bank/Simpanan pada kolom penerimaan sebesar jumlah yang dikembalikan

4. Apabila uang panjar yang diberikan lebih kecil daripada

belanja yang dilakukan, Bendahara Pengeluaran membayar kekurangannya kepada PPTK. Atas pembayaran itu Bendahara Pengeluaran mencatat di:

Buku Pembantu Kas Tunai atau Buku Pembantu Bank/Simpanan pada kolom pengeluaran sebesar jumlah yang dibayarkan

87

C.2.1. Pembukuan Pemberian Uang Panjar


1. Bendahara pengeluaran menyiapkan NPD,

memo persetujuan, bukti pembayaran/bukti lainnya yang sah

2. Bendahara pengeluaran kemudian melakukan

proses Pengisian BKU pada kolom pengeluaran

3. Jika uang panjar diberikan melalui kas tunai,

maka bendahara pengeluaran melakukan proses pengisian Buku Pembantu Kas Tunai Kolom Pengeluaran

4. Jika uang panjar diberikan melalui rekening

bank, maka bendahara pengeluaran melakukan proses pengisian Buku Pembantu Simpanan/Bank Kolom Pengeluaran

5. Kemudian bendahara pengeluaran melakukan

proses pengisian buku pembantu panjar pada kolom pengeluaran

6. Hasil akhir dari proses ini adalah BKU dan Buku

Pembantu BKU yang sudah ter update

Proses Pemberian uang panjar

NPD


BKU

Buku Pembantu Panjar

Melakukan pengisian Buku

Pembantu Kas Tunai


pembantu

Buku Pembantu Simpanan/ Bank

Memo persetujuan

Bukti Pembayaran

Apakah pemberian uang panjar melalui

kas tunai

Ya

Buku Pembantu kas tunai

Tidak


Simpanan/Bank

88

C.2.2.A. Pembukuan Pertanggungjawaban Uang Panjar


1. Bendahara pengeluaran menerima bukti

belanja/bukti pengeluaran uang lainnya dari PPTK dan sejumlah uang yang berasal dari sisa uang panjar

2. Bendahara pengeluaran kemudian

melakukan proses Pengisian BKU pada kolom penerimaan. Jumlah yang dicatat sebesar jumlah uang panjar yang pernah diberikan

3. Kemudian bendahara pengeluaran

melakukan proses pengisian Buku Pembantu panjar pada kolom penerimaan sebesar uang panjar yang pernah diberikan


mencatat belanja di BKU pada kolom pengeluaran. Jumlah yang dicatat sebesar pertanggungjawaban yang diberikan PPTK

5. Bendahara Pengeluaran mencatat belanja

pada buku pembantu rincian obyek. 6. Proses selanjutnya adalah pencatatan

aktual belanja yang dilakukan. Apakah Uang Panjar kurang dari jumlah belanja atau lebih dari jumlah belanja

Proses

pertanggung-jawaban uang panjar

Buku Belanja



Panjar


Uang


Rincian Obyek Belanja

A

89

C.2.2.B. Pembukuan Pertanggungjawaban Uang Panjar

Uraian Bendahar Pengeluaran

7. Jika uang panjar lebih besar dari pada

belanja, maka PPTK wajib mengembalikan sisa uang panjar tersebut. Bendahara pengeluaran mencatat pengembalian uang panjar dalam buku pembantu kas tunai atau buku pembantu simpanan/bank pada kolom penerimaan. Sejumlah sisa uang panjar.

8. Jika uang panjar kurang dari nilai belanja,

bendahara pengeluaran melakukan pembayaran atas kekurangan tersebut. Bendahara pengeluaran mencatat pembayaran tersebut pada buku pembantu kas tunai atau buku pembantu simpanan/bank pada kolom pengeluaran. Sejumlah kekurangan uang panjar.

9. Hasil akhir dari proses ini adalah BKU –

bendahara pengeluaran dan Buku Pembantu BKU – Bendahara Pengeluaran yang sudah ter update

D. Pembukuan Belanja Melalui LS

A

Apakah Uang Panjar Lebih/

kurang

Melakukan pengisian Buku Pembantu Kas Tunai atau Pembantu

Simpanan/ Bank


Simpanan/ Bank

BKU





Lebih

Kurang

90

1) Pembukuan SP2D LS untuk pengadaan Barang dan Jasa

Pembukuan atas proses belanja LS untuk pengadaan barang dan jasa dimulai ketika bendahara pengeluaran menerima SP2D LS barang dan Jasa dari BUD atau Kuasa BUD melalui Pengguna Anggaran. Pembukuan dilakukan sebesar jumlah belanja bruto (sebelum dikurangi potongan) sebagai "belanja pengadaan barang dan jasa" di:

1. BKU pada kolom penerimaan dan pengeluaran pada tanggal yang sama

2. Buku Pembantu Rincian Obyek Belanja yang terkait pada kolom belanja LS.

Terhadap informasi potongan pajak terkait belanja pengadaan barang dan jasa, bendahara pengeluaran melakukan pembukuan sebesar jumlah pajak yang dipotong sebagai "pemotongan PPh/PPN" di:

1. BKU pada kolom penerimaan dan kolom pengeluaran pada tanggal yang sama.

2. Buku Pembantu Pajak pada kolom penerimaan dan kolom pengeluaran pada tanggal yang sama.

2) Pembukuan SP2D LS untuk pembayaran Gaji dan

Tunjangan

Pembukuan atas SP2D LS untuk pembayaran Gaji dan Tunjangan dimulai ketika bendahara pengeluaran menerima SP2D LS Gaji dari BUD atau Kuasa BUD melalui Pengguna Anggaran. Pembukuan dilakukan sebesar jumlah belanja bruto (sebelum dikurangi potongan) sebagai "belanja gaji dan tunjangan" di:

1. BKU pada kolom penerimaan dan pengeluaran 2. Buku Pembantu Rincian Obyek Belanja pada kolom

belanja LS, untuk setiap kode rekening belanja gaji dan tunjangan yang terdapat di SP2D.

91

D.1. Penatausahaan Belanja SP2D LS Barang dan Jasa



LS barang dan Jasa untuk belanja yang dilakukan




melakukan proses Pengisian BKU pada kolom pengeluaran. Tanggal dan jumlah yang dicatat sama dengan tanggal dan jumlah yang dicatat di kolom penerimaan

4. Bendahara pengeluaran melakukan proses

Pengisian buku pembantu rincian obyek belanja.




penerimaan

Melakukan pengisian Buku pembantu


Buku Bendahara Pengeluaran


Proses penerbitan SP2D LS Barang dan Jasa

SP2D LS Barang dan Jasa


pengeluaran

92

D.2. Penatausahaan Belanja SP2D LS Gaji



LS Gaji untuk belanja yang dilakukan 2. Bendahara pengeluaran kemudian



melakukan proses Pengisian BKU pada kolom pengeluaran. Tanggal dan jumlah yang dicatat sama dengan tanggal dan jumlah yang dicatat di kolom penerimaan

4. Bendahara pengeluaran melakukan proses

pengisian buku pembantu rincian obyek belanja.




penerimaan





Proses penerbitan SP2D LS Gaji

SP2D LS Gaji


pengeluaran

93

3. PERTANGGUNGJAWABAN DAN PENYAMPAIANNYA

Bendahara pengeluaran wajib menyampaikan pertanggung-jawaban atas pengelolaan uang yang terdapat dalam kewenangannya. Pertanggungjawaban tersebut terdiri atas:

pertanggungjawaban penggunaan UP

pertanggungjawaban penggunaan TU

pertanggungjawaban administratif

pertanggungjawaban fungsional.

A. Pertanggungjawaban Penggunaan Uang Persediaan

Bendahara pengeluaran melakukan pertanggungjawaban penggunaan uang persediaan setiap akan mengajukan GU. Dalam melakukan pertanggungjawaban tersebut dokumen yang disampaikan adalah Laporan Pertanggungjawaban Uang Persediaan dan dilampiri dengan bukti-bukti belanja yang sah.

Langkah-langkah dalam membuat pertanggungjawaban uang

persediaan adalah sebagai berikut:

1) Mengumpulkan bukti-bukti yang sah atas belanja yang menggunakan uang persediaan termasuk bukti-bukti yang dikumpulkan oleh bendahara pengeluaran pembantu, jika ada sebagian uang persediaan yang sebelumnya dilimpahkan kepada bendahara pengeluaran pembantu

2) Berdasarkan bukti-bukti yang sah tersebut bendahara pengeluaran merekapitulasi belanja kedalam Laporan Pertanggungjawaban Uang Persediaan sesuai dengan program dan kegiatannya masing-masing.

3) Laporan Pertanggungjawaban Uang Persediaan tersebut dijadikan lampiran pengajuan SPP-GU

94

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN /KOTA ........... LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN UANG PERSEDIAAN


SKPD : ....................... Tahun Anggaran : .......................

......... , Tanggal ..........

Bendahara Pengeluaran

(Tand Tangan)

(Nama Jelas) NIP.

Cara Pengisian:

1. Judul diisi dengan nama PROVINSI/KABUPATEN/KOTA, nama SKPD yang bersangkutan dan tahun anggaran.

2. Kolom kode rekening diisi dengan kode rekening mulai dari kode rekening kegiatan, belanja sampai dengan rincian obyek.

3. Kolom uraian diisi dengan uraian nama kegiatan dan belanja sampai dengan rincian obyek.

4. Kolom belanja diisi dengan jumlah rupiah belanja untuk kode rekening setiap rincian obyek belanja.

5. Kolom tanda tangan diisi dengan tanda tangan bendahara pengeluaran disertai nama jelas.

Kode Rekening Uraian Jumlah

Total

Uang Persediaan Awal Periode

Uang Persediaan Akhir Periode

95

B. Pertanggungjawaban Penggunanan TU

Bendahara pengeluaran melakukan pertanggungjawaban penggunaan TU apabila TU yang dikelolanya telah habis/selesai digunakan untuk membiayai suatu kegiatan atau telah sampai pada waktu yang ditentukan sejak TU diterima.

Dalam melakukan pertanggungjawaban tersebut dokumen yang disampaikan adalah Laporan Pertanggungjawaban Tambahan Uang Persediaan. Dokumen ini dilampirkan dengan bukti-bukti belanja yang sah dan lengkap.

Langkah-langkah dalam membuat pertanggungjawaban TU adalah sebagai berikut:

1) Bendahara pengeluaran mengumpulkan bukti-bukti belanja yang sah atas penggunaan tambahan uang persediaan.

2) Apabila terdapat TU yang tidak digunakan bendahara pengeluaran melakukan setoran ke Kas Umum Daerah. Surat Tanda Setoran atas penyetoran itu dilampirkan sebagai lampiran laporan pertanggungjawaban TU.

3) Berdasarkan bukti-bukti belanja yang sah dan lengkap tersebut dan bukti penyetoran sisa tambahan uang persediaan (apabila tambahan uang persediaan melebihi belanja yang dilakukan) bendahara pengeluaran merekapitulasi belanja kedalam Laporan Pertanggung-jawaban Tambahan Uang Persediaan sesuai dengan program dan kegiatannya yang dicantumkan pada awal pengajuan TU.

4) Laporan pertanggungjawaban tersebut kemudian diberikan kepada Pengguna Anggaran melalui PPK SKPD.

5) PPK SKPD kemudian melakukan verifikasi atas pertanggung-jawaban yang dilakukan oleh bendahara pengeluaran.

6) Pengguna Anggaran kemudian menandatangani laporan pertanggungjawaban TU sebagai bentuk pengesahan.

96

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN /KOTA ................ LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN TAMBAHAN UANG PERSEDIAAN


SKPD : ....................... Tahun Anggaran : ....................... Program : ....................... / .................... Kegiatan : ....................... / .................... Tanggal SP2D TU : .......................

Menyetujui: .........Tanggal........ Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran

(Tanda Tangan) (Tanda Tangan) (Nama Jelas) (Nama Jelas) NIP. NIP. *Sisa tambahan uang persediaan telah disetor ke Kas Umum Daerah pada tanggal ...


Total

Tambahan Uang Persediaan

Sisa Tambahan Uang Persediaan *

97

Cara Pengisian:

1. Judul diisi dengan nama PROVINSI/KABUPATEN/KOTA. nama SKPD yang bersangkutan dan tahun anggaran

2. Program diisi dengan kode dan nama program yang dibiayai dengan TU 3. Kegiatan diisi dengan kode dan nama kegiatan yang dibiayai dengan TU 4. Tanggal SP2D TU diisi dengan tanggal terbitnya SP2D TU 5. Kolom kode rekening diisi dengan kode rekening belanja 6. Kolom uraian diisi dengan uraian nama kode rekening belanja 7. Kolom jumlah diisi dengan jumlah rupiah belanja untuk kode rekening setiap

rincian obyek belanja 8. Jumlah adalah total belanja dengan uang TU 9. Tambahan Uang Persediaan diisi jumlah Tambahan Uang Persediaan yang

diberikan 10. Sisa Tambahan Uang Persediaan adalah Tambahan Uang Persediaan dikurang

jumlah total belanja. Apabila hasilnya positif maka ada sisa dana TU yang harus dikembalikan ke Kas Umum

98

B. Pertanggungjawaban Penggunaan TU

Uraian PA/KPA PPK SKPD



menyiapkan bukti setoran sisa dana TU ke rekening kas umum daerah dan bukti belanja atas penggunaan dana TU


membuat laporan pertanggungjawaban penggunaan dana TU dan menyampaikan ke PAlKPA melalui PPK SKPD

3. PPK SKPKD melakukan

verifikasi atas pertanggung-jawaban yang disampaikan dan kemudian memberikan kepada PAI KPA untuk mendapatkan pengesahan

4. PA/KPA melakukan proses

pengesahan atas laporan pertanggung-jawaban penggunaan tambahan uang persediaan

5. PA/KPA kemudian

memberikan laporan pertanggungjawaban tambahan uang persediaan kepada Bendahara Pengeluaran


kemudian memberikan laporan pertanggung-jawaban tambahan uang persediaan dan bukti setor kepada BUD/Kuasa BUD

Buku Setoran

Buku Belanja

Buku Setoran

Buku Belanja

Laporan Penggunaan Tambahan uang Persediaan

Buku Setoran

Buku Belanja

Laporan Penggunaan Tambahan uang

Persediaan

Buku Setoran

Buku Belanja

Laporan Penggunaan

Tambahan uang Persediaan

Buku Setoran

Buku Belanja


Buku Setoran

Buku Belanja


Persediaan

Buku Setoran

Buku Belanja

Laporan Penggunaan


Proses Pengesahan

Apakah disetujui?

YA

Tidak

Bukti setoran dan iaporan pertanggung-jawaban kemudian di berikan kepada BUD/Kuasa BUD

99

C. Pertanggungjawaban Administratif

Pertanggungjawaban administratif dibuat oleh bendahara pengeluaran dan disampaikan kepada Pejabat Pengguna Anggaran paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya. Pertanggungjawaban administratif tersebut berupa Surat Pertanggungjawaban (SPJ) yang menggambarkan jumlah anggaran, realisasi dan sisa pagu anggaran baik secara kumulatif maupun per kegiatan. SPJ ini merupakan penggabungan dengan SPJ Bendahara Pengeluaran Pembantu.

Pertanggungjawaban administratif berupa SPJ dilampiri dengan: a. Buku Kas Umum; b. Laporan Penutupan Kas; dan c. SPJ Bendahara Pengeluaran Pembantu.

Pertanggungjawaban administratif pada bulan terakhir tahun anggaran disampaikan paling lambat hari kerja terakhir bulan tersebut. Pertanggungjawaban tersebut harus dilampiri bukti setoran sisa uang persediaan.

Langkah-langkah dalam membuat dan menyampaikan SPJ bendahara pengeluaran adalah sebagai berikut:

1) Bendahara pengeluaran menyiapkan laporan penutupan kas.

2) Bendahara pengeluaran melakukan rekapitulasi jumlah-jumlah belanja dan item terkait lainnya berdasarkan BKU dan buku pembantu BKU lainnya serta khususnya Buku Pembantu Rincian Obyek untuk mendapatkan nilai belanja per rincian obyek.

3) Bendahara pengeluaran menggabungkan hasil rekapitulasi tersebut dengan hasil yang ada di SPJ Bendahara pengeluaran pembantu.

4) Berdasarkan rekapitulasi dan penggabungan itu, bendahara pengeluaran membuat SPJ atas pengelolaan uang yang menjadi tanggungjawabnya.

5) Dokumen SPJ beserta BKU, laporan penutupan kas dan SPJ bendahara pengeluaran pembantu kemudian diberikan ke PPK SKPD untuk dilakukan verifikasi.

6) Setelah mendapatkan verifikasi, Pengguna Anggaran menandatangani sebagai bentuk pengesahan. 8.

100

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ........ LAPORAN PENUTUPAN KAS BULANAN

Bulan .......... Tahun ......

Kepada Yth. .............................. .............................. Di Tempat

Dengan memperhatikan Peraturan Gubernur/Bupati/Walikota ........... No...... Tahun .... mengenai Sistem dan Prosedur Pengelolaan Keuangan Daerah, bersama ini kami sampaikan Laporan Penutupan Kas Bulanan yang terdapat di bendahara pengeluaran SKPD .......................... adalah sejumlah Rp. ............ dengan perincian sebagai berikut:

A. Kas di Bendahara Pengeluaran

A.1. Saldo awal bulan tanggal ... Rp.

A.2. Jumlah Penerimaan Rp.

A.3. Jumlah Pengeluaran Rp. .

A.4. Saldo Akhir bulan tanggal. Rp. Saldo akhir bulan tanggal .......... terdiri dari saldo di kas tunai sebesar

Rp. .......... dan saldo di bank sebesar Rp .....

B. Kas di Bendahara Pengeluaran Pembantu

B.1. Saldo awal bulan tanggal Rp.

B.2. Jumlah Penerimaan Rp.

B.3. Jumlah Pengeluaran Rp. .

B.4. Saldo Akhir bulan tanggal. Rp.

Saldo akhir bulan tanggal .......... terdiri dari saldo di kas tunai sebesar

Rp. .......... dan saldo di bank sebesar Rp .....

C. Rekapitulasi Posisi Kas di Bendahara Pengeluaran C.1. Saldo di Kas Tunai Rp.

C.2. Saldo di Bank Rp. .

C.3. Saldo total Rp.

................, ....................


Tanda tangan

(nama kelas)

NIP

101

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ........ LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA PENGELUARAN

(SPJ BELANJA ADMINISTRATIF)

SKPD : Pengguna Anggaran : Bendahara Pengeluaran : Tahun Anggaran : Bulan : (dalam rupiah)

Kode Rekening

Uraian Jumlah

Anggaran

SPJ – LS Gaji SPJ – LS Barang – Jasa *) SPJ UP/GU/TU Jumlah SPJ

(LS+UP/GU/TU) s.d. Bulan ini

Sisa Pagu Anggaran

s.d. Bulan Lalu

Bulan ini

s.d. Bulan

ini

s.d. Bulan Lalu

Bulan ini

s.d. Bulan

ini

s.d. Bulan Lalu

Bulan ini

s.d. Bulan ini

1 2 3 4 5 6=(4+5) 7 8 9=(7+8) 10 11 12=(10+11) 13=(6+9+12) 14 = (3+13)

JUMLAH

Penerimaan

- SP2D

- Potongan Pajak

a. PPN

b. PPh 21

c. PPh 22

d. PPh 23

- Lain-lain

Jumlah Penerimaan

102

Kode Rekening

Uraian Jumlah

Anggaran



Sisa Pagu Anggaran

s.d. Bulan Lalu

Bulan ini

s.d. Bulan

ini

s.d. Bulan Lalu

Bulan ini

s.d. Bulan

ini

s.d. Bulan Lalu

Bulan ini

s.d. Bulan ini

1 2 3 4 5 6=(4+5) 7 8 9=(7+8) 10 11 12=(10+11) 13=(6+9+12) 14 = (3+13)

Pengeluaran

- SPJ (LS + UP/GU/TU)

- Penyetoran Pajak

a. PPN

b. PPh 21

c. PPh 22

d. PPh 23

- Lain-lain

Jumlah Penerimaan

Saldo Kas

Menyetujui : ................, tanggal ........

Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran

(Tanda Tangan) (Tanda Tangan) (Nama Jelas) (Nama Jelas) NIP. NIP

Cara Pengisian:

1. Judul diisi dengan nama PROVINSI/KABUPATEN/KOTA, nama SKPD yang bersangkutan nama pengguna anggaran/kuasa pengguna anggaran, nama bendahara pengeluaran, tahun anggaran dan bulan.

2. Kolom 1 diisi dengan kode rekening. 3. Kolom 2 diisi dengan uraian nama kode rekening 4. Kolom 3 diisi dengan jumlah anggaran yang ditetapkan dalam APBD atas masing-masing kode rekening. 5. Kolom 4 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-gaji dan tunjangan yang telah diterbitkan/SPJ sampai dengan bulan

lalu 6. Kolom 5 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-gaji dan tunjangan yang telah diterbitkan/SPJ bulan ini 7. Kolom 6 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-gaji dan tunjangan yang telah diterbitkan/SPJ sampai dengan bulan ini 8. Kolom 7 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Pihak Ketiga yang telah diterbitkan/SPJ sampai dengan bulan lalu 9. Kolom 8 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Pihak Ketiga yang telah diterbitkan/SPJ bulan ini 10. Kolom 9 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Pihak Ketiga yang telah diterbitkan/SPJ sampai dengan bulan ini 11. Kolom 10 diisi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana UP/GU/TU sampai dengan bulan lalu 12. Kolom 11 diisi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana UP/GU/TU bulan ini 13. Kolom 12 diisi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana UP/GU/TU sampai dengan bulan ini 14. Kolom 13 diisi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana LS+UP/GU/TU sampai dengan bulan ini 15. Kolom 14 diisi dengan jumlah sisa pagu anggaran yang diperoleh dari jumlah anggaran dikurangi dengan jumlah SPJ atas

penggunaan dana LS=UP/GU/TU sampai dengan bulan ini.

103

D. Pertanggungjawaban Fungsional Pertanggungjawaban fungsional dibuat oleh bendahara pengeluaran dan disampaikan kepada PPKD selaku BUD paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya. Pertanggungjawaban fungsional tersebut berupa Surat Pertanggungjawaban (SPJ) yang merupakan penggabungan dengan SPJ Bendahara Pengeluaran Pembantu. SPJ tersebut dilampiri dengan:

Laporan Penutupan Kas

SPJ Bendahara Pengeluaran Pembantu.

Pertanggungjawaban fungsional pada bulan terakhir tahun

anggaran disampaikan paling lambat hari kerja terakhir bulan

tersebut. Pertanggungjawaban tersebut dilampiri bukti setoran

sisa uang persediaan.

104

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ........ LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA PENGELUARAN

(SPJ BELANJA FUNGSIONAL)

SKPD : Pengguna Anggaran : Bendahara Pengeluaran : Tahun Anggaran : Bulan : (dalam rupiah)

Kode Rekening

Uraian Jumlah

Anggaran



Sisa Pagu Anggaran

s.d. Bulan Lalu

Bulan ini

s.d. Bulan

ini

s.d. Bulan Lalu

Bulan ini

s.d. Bulan

ini

s.d. Bulan Lalu

Bulan ini

s.d. Bulan ini

1 2 3 4 5 6=(4+5) 7 8 9=(7+8) 10 11 12=(10+11) 13=(6+9+12) 14 = (3+13)

JUMLAH

Penerimaan

- SP2D

- Potongan Pajak

a. PPN

b. PPh 21

c. PPh 22

d. PPh 23

- Lain-lain

Jumlah Penerimaan

105

Kode Rekening

Uraian Jumlah

Anggaran



Sisa Pagu Anggaran

s.d. Bulan Lalu

Bulan ini

s.d. Bulan

ini

s.d. Bulan Lalu

Bulan ini

s.d. Bulan

ini

s.d. Bulan Lalu

Bulan ini

s.d. Bulan ini

1 2 3 4 5 6=(4+5) 7 8 9=(7+8) 10 11 12=(10+11) 13=(6+9+12) 14 = (3+13)

Pengeluaran

- SPJ (LS + UP/GU/TU)

- Penyetoran Pajak

a. PPN

b. PPh 21

c. PPh 22

d. PPh 23

- Lain-lain

Jumlah Pengeluaran

Saldo Kas

Menyetujui : ................, tanggal ........

Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran

(Tanda Tangan) (Tanda Tangan) (Nama Jelas) (Nama Jelas) NIP. NIP

Cara Pengisian:

1. Judul diisi dengan nama PROVINSI/KABUPATEN/KOTA, nama SKPD yang bersangkutan nama pengguna anggaran/kuasa pengguna anggaran, nama bendahara pengeluaran, tahun anggaran dan bulan.

2. Kolom 1 diisi dengan kode rekening. 3. Kolom 2 diisi dengan uraian nama kode rekening 4. Kolom 3 diisi dengan jumlah anggaran yang ditetapkan dalam APBD atas masing-masing kode rekening. 5. Kolom 4 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-gaji dan tunjangan yang telah diterbitkan/SPJ

sampai dengan bulan lalu. 6. Kolom 5 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-gaji dan tunjangan yang telah diterbitkan/SPJ

bulan ini 7. Kolom 6 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-gaji dan tunjangan yang telah diterbitkan/SPJ

sampai dengan bulan ini 8. Kolom 7 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Pihak Ketiga yang telah diterbitkan/SPJ sampai

dengan bulan lalu 9. Kolom 8 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Pihak Ketiga yang telah diterbitkan/SPJ bulan ini 10. Kolom 9 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Pihak Ketiga yang telah diterbitkan/SPJ sampai

dengan bulan ini 11. Kolom 10 diisi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana UP/GU/TU sampai dengan bulan lalu 12. Kolom 11 diisi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana UP/GU/TU bulan ini 13. Kolom 12 diisi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana UP/GU/TU sampai dengan bulan ini 14. Kolom 13 diisi dengan jumlah SPJ atas penggunaan dana LS+UP/GU/TU sampai dengan bulan ini 15. Kolom 14 diisi dengan jumlah sisa pagu anggaran yang diperoleh dari jumlah anggaran dikurangi dengan

jumlah SPJ atas penggunaan dana LS=UP/GU/TU sampai dengan bulan ini.

106

C & D. Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran

Uraian

PPKD Selaku BUD

Pengguna Anggaran

PPK SKPD Bendahara

Pengeluaran


1. Berdasarkan SPJ

Bendahara Pengeluaran Pembantu, BKU Bendahara Pengeluaran dan Buku Pembantu, Bendahara Pengeluaran membuat SPJ Bendahara Pengeluaran berupa SPJ Administratif dan SPJ Fungsional

2. Bendahara

Pengeluaran menyerahkan SPJ administratif kepada pengguna anggaran melauli PPK SKPD untuk di verifikasi

3. PPK SKPD

melakukan verifikasi atas SPJ yang disampaikan dan kemudian memberikan kepada Pengguna Anggaran untuk disahkan

4. Bendahara

Pengeluaran menyerahkan SPJ Fungsional kepada PPKD selaku BUD

5.

1.B. BENDAHARA PENGELUARAN PEMBANTU SKPD

SPJ pengeluaran

pembantu SPJ pengeluaran pembantu

Buku pembantu BKU

BKU bendahara pengeluaran

SPJ administratif

SPJ Fungsional

Dokumen

pendukung SPJ

SPJ administratif

Dokumen pendukung SPJ

SPJ administratif

Dokumen

pendukung SPJ

SPJ administratif

Dokumen

pendukung SPJ

SPJ Fungsional

Dokumen pendukung SPJ

Apakah disetujui?

Ya

Tidak

107

1. PENGAJUAN SURAT PERMINTAAN PEMBAYARAN (SPP)

Pengajuan Surat Permintaan Pembayaran (SPP) yang

dilakukan bendahara pengeluaran pembantu meliputi :

a. Tambah Uang (TU) b. Langsung (LS) Barang dan Jasa

Bendahara pengeluaran pembantu hanya bisa mengajukan SPP TU dan SPP LS pengadaan Barang dan Jasa karena untuk UP/GU dan LS gaji hanya boleh dilakukan oleh bendahara pengeluaran. Disamping membuat SPP bendahara pengeluaran pembantu juga membuat reglster untuk SPP yang diajukan, SPM dan SP2D yang sudah diterima oleh bendahara pengeluaran pembantu. A. SPP Tambahan Uang (TU)

Apabila terdapat kebutuhan belanja yang sifatnya mendesak, yang harus dikelola oleh bendahara pengeluaran pembantu, dan uang persediaan yang diberikan oleh bendahara pengeluaran tidak mencukupi karena sudah direncanakan untuk kegiatan yang lain, maka bendahara pengeluaran pembantu dapat mengajukan SPP Tambahan Uang (TU). Batas jumlah pengajuan SPP-TU harus mendapat persetujuan dari PPKD dengan memperhatikan rincian kebutuhan dan waktu penggunaan. Jumlah dana yang dimintakan dalam SPP TU ini harus dipertanggungjawabkan tersendiri dan bila tidak habis, harus disetorkan kembali.

Dalam hal dana tambahan uang tidak habis digunakan dalam 1 (satu) bulan, maka sisa tambahan uang disetor ke rekening kas umum daerah. Ketentuan batas waktu penyetoran sisa tambahan uang dikecualikan untuk: a. kegiatan yang pelaksanaannya melebihi 1 (satu) bulan; b. kegiatan yang mengalami penundaan dari jadwal yang

telah ditetapkan yang diakibatkan oleh peristiwa di luar kendali KPA;

Bendahara mempersiapkan dokumen-dokumen yang diperlukan sebagai lampiran dalam pengajuan SPP TU,

108

selain dari dokumen SPP TU itu sendiri. Lampiran tersebut antara lain: a) Salinan SPD b) Draft Surat Pernyataan Kuasa Pengguna Anggaran c) Surat Keterangan Penjelasan Keperluan Pengisian TU d) Lampiran lain yang diperlukan Setelah itu bendahara pengeluaran pembantu mengisi dokumen SPP TU yang telah disiapkan.

B. SPP Langsung (LS) Bendahara pengeluaran pembantu dapat mengajukan SPP-LS Barang dan Jasa kepada Pengguna Anggaran melalui PPK-SKPD berdasarkan dokumen-dokumen yang disiapkan oleh PPTK. Adapun dokumen-dokumen yang diperlukan sebagai lampiran dalam pengajuan, selain dari dokumen SPP-LS Barang dan Jasa itu sendiri. Lampiran tersebut antara lain: a) Salinan SPD b) Draft Surat Pernyataan Kuasa Pengguna Anggaran c) Dokumen- Dokumen Terkait Kegiatan (disiapkan oleh

PPTK) yang terdiri atas: o salinan SPD; o salinan surat rekomendasi dari SKPD teknis terkait; o SSP disertai faktur pajak (PPN dan PPh) yang telah

ditandatangani wajib pajak dan wajib pungut; o surat perjanjian kerja sama/kontrak antara

pengguna anggaran/kuasa pengguna anggaran dengan pihak ketiga serta mencantumkan nomor rekening bank pihak ketiga;

o berita acara penyelesaian pekerjaan; o berita acara serah terima barang dan jasa; o berita acara pembayaran; o kwitansi bermeterai, nota/faktur yang

ditandatangani pihak ketiga dan PPTK sertai disetujui oleh pengguna anggaran/kuasa pengguna anggaran;

o surat jaminan bank atau yang dipersamakan yang

109

dikeluaDPAn oleh bank atau lembaga keuangan non bank;

o dokumen lain yang dipersyaratkan untuk kontrak-kontrak yang dananya sebagian atau seluruhnya bersumber dari penerusan pinjaman/hibah luar negeri;

o berita acara pemeriksaan yang ditandatangani oleh pihak ketiga/rekanan serta unsur panitia pemeriksaan barang berikut lampiran daftar barang yang diperiksa;

o surat angkutan atau konosemen apabila pengadaan barang dilaksanakan di luar wilayah kerja;

o surat pemberitahuan potongan denda keterlambatan pekerjaan dari PPTK apabila pekerjaan mengalami keterlambatan;

o foto/buku/dokumentasi tingkat kemajuan/ penyelesaian pekerjaan

o potongan jamsostek (potongan sesuai dengan ketentuan yang berlaku/surat pemberitahuan jamsostek); dan

o khusus untuk pekerjaan konsultan yang perhitungan harganya menggunakan biaya personil (billing rate), berita acara prestasi kemajuan pekerjaan dilampiri dengan bukti kehadiran dari tenaga konsultan sesuai pentahapan waktu pekerjaan dan bukti penyewaan/pembelian alat penunjang serta bukti pengeluaran lainnya berdasarkan rincian dalam surat penawaran.

d) Lampiran lain yang diperlukan Setelah itu bendahara pengeluaran pembantu mengisi dokumen SPP-LS yang telah disiapkan.

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ........ REGISTER SPP/SPM/SP2D

SKPD ..........

No. Jenis

UP/GU/TU

SPP SPM SP2D Uraian Jumlah Keterangan

Tgl. No. Tgl. No. Tgl. No.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

110

............., Tanggal ................


(Tanda Tangan)

(Nama Jelas) NIP

Cara Pengisian: 1. Judul diisi dengan nama PROVINSI/KABUPATEN/KOTA dan nama SKPD yang

bersangkutan 2. Kolom 1. diisi dengan nomor urut 3. Kolom 2 diisi dengan jenis pengajuan khusus bendahara pengeluaran pembantu

hanya bisa mengajukan TU/LS 4. Kolom 3 diisi dengan tanggal pengajuan SPP 5. Kolom 4 diisi dengan Nomor SPP yang diajukan 6. Kolom 5 diisi dengan tanggal penerbitan SPM terkait pengajuan SPP pada kolom

sebelumnya 7. Kolom 6 diisi dengan Nomor SPM yang diterbitkan 8. Kolom 7 diisi dengan tanggal penerbitan SP2D terkait dengan penerbitan SPM

pada kolom sebelumnya 9. Kolom 8 diisi dengan Nomor SP2D yang diterbitkan

10. Kolom 9 diisi dengan Uraian Pengajuan 11. Kolom 10 diisi dengan jumlah pencairan 12. Kolom 11 diisi dengan keterangan yang diperlukan

2. PEMBUKUAN

A. Buku-Buku Yang Digunakan. Pembukuan Belanja oleh bendahara pengeluaran pembantu menggunakan:

1. Buku Kas Umum (BKU) 2. Buku Pembantu BKU yang terdiri dari:

a. Buku Pembantu Kas Tunai;

111

b. Buku Pembantu Simpanan/Bank; c. Buku Pembantu Pajak; d. Buku Pembantu Panjar; e. Buku Pembantu Rincian Obyek Belanja.

Dalam pelaksanaannya, tidak semua dokumen pembukuan digunakan secara bersamaan untuk membukukan satu transaksi keuangan yang dilakukan oleh bendahara pengeluaran pembantu. Dokumen-dokumen pembukuan apa saja yang digunakan untuk setiap transaksi akan dijelaskan dalam bagian berikutnya Dokumen-dokumen yang digunakan sebagai dasar dalam melakukan pembukuan adalah:

1. SP2D TU/LS 2. Dokumen-dokumen pendukung lainnya yang menjadi

kelengkapan masing-masing SP2D sebagaimana yang diatur dalam peraturan perundang-undangan.

Format BKU dan Buku Pembantunya adalah sebagai berikut:

112

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ........ BUKU KAS UMUM

BENDAHARA PENGELUARAN PEMBANTU

SKPD : .....

No. Tanggal Uraian Kode

Rekening Penerimaan Pengeluaran Saldo

Kas di Bendahara Pengeluaran Pembantu Rp. ............... ( .................................... dengan huruf) terdiri dari: a. Tunai Rp. ........ b. Saldo Bank Rp. ........

Mengetahui: ........., tanggal ............... Kuasa Pengguna Anggaran Bendahara Penerimaan Pembantu (Tanda Tangan) (Tanda Tangan) (Nama Jelas) (Nama Jelas) NIP. NIP.

Cara Pengisian:

1. Judul diisi dengan nama PROVINSI/KABUPATEN/KOTA, nama SKPD yang bersangkutan

2. Kolom No. diisi dengan nomor urut transaksi BKU (dimulai dari nomor 1 dan seterusnya). Nomor urut yang digunakan adalah nomor urut per transaksi bukan per pencatatan. Maksudnya apabila satu transaksi menghasilkan dua atau lebih pencatatan, maka terhadap pencatatan kedua dan seterusnya cukup menggunakan nomor urut transaksi yang pertama kali dicatat

3. Kolom tanggal diisi dengan tanggal transaksi 4. Kolom uraian diisi dengan uraian transaksi

113

5. Kolom kode rekening diisi dengan nomor kode rekening. Kolom ini diisi hanya untuk transaksi belanja

6. Kolom penerimaan diisi dengan jumlah rupiah transaksi penerimaan 7. Kolom pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah transaksi pengeluaran 8. Kolom saldo diisi dengan jumlah atau saldo akumulasi. 9. Kas di bendahara pengeluaran pembantu diisi nilai yang tercantum pada

kolom saldo pada saat penutupan akhir bulan. Kas di bendahara pengeluaran pembantu dapat berupa kas tunai atau simpanan di Bank *

10. Kolom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu dan Kuasa Pengguna Anggaran disertai nama jelas.*

Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan

Laporan Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran Pembantu

114

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA .......... BUKU PEMBANTU KAS TUNAI

BENDAHARA PENGELUARAN PEMBANTU

SKPD : ..........


Mengetahui: ......... , Tanggal ............ Kuasa Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran Pembantu



Cara Pengisian:


2. Kolom tanggal diisi dengan tanggal penerimaan atau pengeluaran tunai bendahara pengeluaran pembantu

3. Kolom No. BKU diisi dengan nomor urut penerimaan atau pengeluaran tunai pada BKU

4. Kolom uraian diisi dengan uraian penerimaan atau pengeluaran tunai 5. Kolom penerimaan diisi dengan jumlah rupiah penerimaan tunai 6. Kolom pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah pengeluaran tunai 7. Kolom saldo diisi dengan jumlah/saldo kas tunai 8. Kolom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran

Pembantu dan Kuasa Pengguna Anggaran disertai nama jelas. *

* Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan Laporan Pertanggung-jawaban Bendahara Pengeluaran Pembantu

115

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ...........

BUKU PEMBANTU SIMPANAN/BANK BENDAHARA PENGELUARAN PEMBANTU

SKPD : ............


Mengetahui: ............... , Tanggal ................ Kuasa Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran Pembantu



Cara Pengisian:


2. Kolom tanggal diisi dengan tanggal penerimaan atau pengeluaran melalui rekening bank bendahara pengeluaran pembantu.

3. Kolom No. BKU diisi dengan nomor urut penerimaan atau pengeluaran melalui bank pada BKU.

4. Kolom uraian diisi dengan uraian penerimaan atau pengeluaran melalui bank

5. Kolom penerimaan diisi dengan jumlah rupiah penerimaan melalui bank 6. Kolom pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah pengeluaran melalui bank 7. Kolom saldo diisi dengan jumlah/saldo bank

8. Kolom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu dan Kuasa Pengguna Anggaran disertai nama jelas. *


Laporan Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran Pembantu

116

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA .......

BUKU PEMBANTU PANJAR BENDAHARA PENGELUARAN PEMBANTU

SKPD : ............

Tanggal No.





Cara Pengisian:


2. Kolom tanggal diisi dengan tanggal penerimaan atau pertanggung-jawaban panjar.

3. Kolom No. BKU diisi dengan nomor urut penerimaan atau pertanggung-jawaban panjar pada BKU.

4. Kolom uraian diisi dengan uraian penerimaan atau pertanggungjawaban panjar 5. Kolom penerimaan diisi dengan jumlah rupiah SPJ panjar 6. Kolom pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah pemberian panjar 7. Kolom saldo diisi dengan jumlah/saldo sisa panjar yang masih berada pada

PPTK 8. Kolom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu dan

Kuasa Pengguna Anggaran disertai nama jelas.*


117

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA ........

BUKU PEMBANTU PAJAK BENDAHARA PENGELUARAN

SKPD : ............

Tanggal No.





Cara Pengisian:


2. Kolom Tanggal diisi dengan tanggal pemotongan atau penyetoran pajak. 3. Kolom No. BKU diisi dengan nomor pemotongan atau penyetoran pajak pada

BKU. 4. Kolom Uraian diisi dengan uraian pemotongan atau penyetoran pajak. 5. Kolom Penerimaan diisi dengan jumlah rupiah pemotongan pajak atau

penyetoran pajak. 6. Kolom Pengeluaran diisi dengan jumlah rupiah penyetoran pajak atau

penyetoran pajak. 7. Kolom Saldo diisi dengan saldo/jumlah pemotongan atau penyetoran pajak.

8. Kolom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu dan Kuasa Pengguna Anggaran disertai nama jelas.*

* Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan Laporan Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran Pembantu

118

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA .........

BUKU RINCIAN OBYEK BELANJA BENDAHARA PENGELUARAN PEMBANTU

SKPD : Kode Rekening : Nama Rekening : Jumlah Anggaran (DPA) : Rp. ............. Jumlah Anggaran (DPPA) : Rp. .............

Tgl. No. BKU

Uraian Belanja LS Belanja TU Belanja UP/GU Saldo

Mengetahui: ......... , Tanggal ............

Kuasa Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran Pembantu (Tanda Tangan) (Tanda Tangan) (Nama jelas) (Nama jelas) NIP. NIP.

Cara Pengisian:

1. Judul diisi dengan nama PROVINSI/KABUPATEN/KOTA, nama SKPD yang bersangkutan, kode rekening, nama rekening, jumlah anggaran (DPPA) dan jumlah anggaran (DPPA) apabila ada.

2. Kolom tanggal diisi dengan tanggal transaksi pengeluaran 3. Kolom no. BKU diisi dengan nomor urut BKU Bendahara Pengeluaran Pembantu 4. Kolom uraian diisi dengan uraian belanja 5. Kolom belanja LS diisi dengan jumlah rupiah belanja menggunakan SPP LS 6. Kolom belanja TU diisi dengan jumlah rupiah belanja menggunakan SPP TU 7. Kolom belanja UP/GU diisi dengan jumlah rupiah belanja menggunakan SPP

UP/GU 8. Kolom Jumlah diisi akumulasi dari setiap transaksi belanja UP/GU, TU dan LS

9. Kolom tanda tangan ditandatangani oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu dan Kuasa Pengguna Anggaran disertai nama jelas. *

* Diisi hanya pada saat penutupan di akhir bulan untuk keperluan penyusunan Laporan

Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran Pembantu

119

B. Pembukuan Penerimaan SP2D TU dan Pelimpahan UP/GU

Pembukuan penerimaan SP2D TU merupakan proses pencatatan transaksi penerimaan SP2D TU ke dalam BKU dan Buku pembantu yang terkait. Proses pembukuan dilakukan ketika bendahara pengeluaran pembantu menerima SP2D TU dari BUD/Kuasa BUD. Pencatatan dilakukan sebesar jumlah yang tercantum di SP2D sebagai "penerimaan SP2D" di :

1. BKU pada kolom penerimaan. 2. Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom penerimaan.

Atas persetujuan Pengguna Anggaran, bendahara pengeluaran melakukan pelimpahan uang persediaan ke bendahara pengeluaran pembantu. Atas dasar "pelimpahan UP" tersebut, maka bendahara pengeluaran pembantu mencatat sebesar jumlah yang dilimpahkan di :

1. BKU pada kolom penerimaan 2. Buku Pembantu simpanan/bank pada kolom penerimaan

Berikut adalah bagan alir untuk menggambarkan prosedur diatas

120

B.1. Pembukuan Penerimaan SP2D TU

Uraian Bendahara Pengeluaran Pembantu

1. Bendahara pengeluaran pembantu menerima SP2D TU

2. Bendahara Pengeluaran pembantu

kemudian melakukan proses Pengisian BKU pada kolom penerimaan

3. Kemudian Bendahara Pengeluaran

pembantu melakukan proses pengisian

Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom penerimaan


Buku Pembantu Simpanan/Bank yang sudah ter update

SP2D TU

BKU



Simpanan/Bank

Buku Pembantu

Simpanan/Bank

Proses Penerbitan SP2D TU

121

B.2. Pembukuan Pelimpahan Dana UP/GU dari Bendahara Pengeluaran

Uraian Bendahara Pengeluaran Bendahara Pengeluaran

Pembantu

1. Bendahara pPengeluaran

melakukan transfer dana ke rekening bank bendahara pengeluaran pembantu

2. Berdasarkan bukti transfer,

bendahara pengeluaran mencatat di BKU – pada kolom pengeluaran

3. Bendahara Pengeluaran mencatat

di Buku Pembantu Simpanan/ Bank pada kolom pengeluaran

4. Bendahara Pengeluaran

pembantu mencatat penerimaan di BKU

5. Bendahara Pengeluaran

pembantu mencatat penerimaan di Buku Pembantu Simpanan/ Bank

6. Hasil dari proses ini adalah BKU

Pembantu dan Buku Pembantu BKU yang ter update

C. Pembukuan Belanja Menggunakan Uang Persediaan

Dalam proses belanja menggunakan uang persediaan, terdapat kemungkinan 2 (dua) cara bagi bendahara pengeluaran pembantu dalam melakukan pembayaran. Pertama, Bendahara pen eluaran rembantu melakukan pembayaran melalui panjar terlebih dahulu kepada PPTK.

Bukti transfer

BKU


Melakukan Pengisian Buku Pembantu Simpanan/Bank

Buku Pembantu

Simpanan/Bank

Proses Pengeseran

Dana

BKU

Buku Pembantu

Simpanan/Bank

Nota Kredit


Melakukan Pengisian Buku

Pembantu Simpanan/Bank

122

3. Pembukuan pembayaran belanja tanpa melalui uang panjar

Proses pembukuan dimulai ketika Bendahara pengeluaran pembantu membayarkan sejumlah uang atas belanja yang telah dilakukan. Pembayaran dapat saja menggunakan uang yang ada di kas tunai maupun uang yang ada di rekening bank bendahara pengeluaran pembantu.

Berdasarkan bukti-bukti belanja yang disiapkan oleh PPTK, bendahara pengeluaran pembantu melakukan pembayaran. Atas pembayaran tersebut, bendahara pengeluaran pembantu melakukan pembukuan sebesar nilai belanja bruto sebagai "belanja" di: 1. BKU pada kolom pengeluaran. 2. Buku Pembantu Kas Tunai pada kolom pengeluaran. 3. Buku Pembantu Rincian Obyek pada kolom UP/GU, TU.

Jika pembayaran dilakukan dengan transfer dari rekening bank, bendahara pengeluaran pembantu melakukan pembukuan sebesar nilai belanja bruto sebagai "belanja" di: 1. BKU pada kolom pengeluaran.

2. Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom pengeluaran.

3. Buku Pembantu Rincian Obyek pada kolom UP/GU.

Apabila bendahara pengeluaran pembantu melakukan pungutan

pajak atas transaksi belanja di atas, bendahara pengeluaran

pembantu melakukan pembukuan sebesar jumlah pajak yang

dipotong sebagai "pemotongan PPh/PPN" di:


2. Buku Pembantu Pajak pada kolom penerimaan.

Ketika penyetoran atas pungutan pajak, bendahara pengeluaran

pembantu melakukan pembukuan sebesar jumlah pajak yang

disetorkan sebagai "setoran PPh/PPN" di:

1. Buku pada kolom pengeluaran.

2. Buku Pembantu Pajak pada kolom pengeluaran.

123

C.1.1. Pembukuan Belanja UP/GU/TU - Rekening Bank Bendahara Pengeluaran Pembantu


1. Bendahara Pengeluaran Pembantu menyiapkan bukti belanja dan bukti pembayaran yang terkait

2. Bendahara Pengeluaran pembantu kemudian melakukan proses Pengisian BKU pada kolom pengeluaran

3. Bendahara Pengeluaran pembantu melakukan proses pengisian Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom pengeluaran

4. Kemudian bendahara pengeluaran pembantu melakukan proses pengisian buku pembantu rincian obyek belanja



Bukti Belanja

BKU



Simpanan/Bank

Buku Pembantu

Simpanan/Bank


Bukti Pembayaran




124

C.1.2. Pembukuan Belanja UP/GU/TU – Kas Tunai Bendahara Pengeluaran Pembantu


1. Bendahara Pengeluaran Pembantu menyiapkan bukti belanja dan bukti pembayaran yang terkait

2. Bendahara Pengeluaran pembantu kemudian melakukan proses Pengisian BKU pada kolom pengeluaran

3. Bendahara Pengeluaran pembantu melakukan proses pengisian Buku Pembantu Kas Tunai pada kolom pengeluaran

4. Kemudian bendahara pengeluaran pembantu melakukan proses pengisian buku pembantu rincian obyek belanja



Bukti Belanja

BKU


Melakukan Pengisian Buku Pembantu Kas

Tunai



Bukti Pembayaran

Melakukan Pengisian Buku Pembantu rincian

obyek belanja


125

4) Pembukuan belanja melalui uang panjar

Pembukuan atas uang panjar merupakan proses pencatatan pemberian uang panjar ke PPTK termasuk didalamnya pencatatan atas pertanggungjawaban yang diberikan oleh PPTK untuk uang panjar yang diterimanya.

Proses pembukuan dimulai ketika Bendahara Pengeluaran Pembantu memberikan uang panjar kepada PPTK untuk melaksanakan kegiatan yang menjadi tanggung jawabnya. Berdasarkan Nota Pencairan Dana (NPD), memo persetujuan PA/KPA, serta bukti pengeluaran uang/bukti lainnya yang sah, Bendahara Pengeluaran Pembantu mencatat pemberian uang panjar sebesar uang yang diberikan di : 1. BKU pada kolom pengeluaran. 2. Buku Pembantu Kas Tunai pada kolom pengeluaran 3. Buku Pembantu Panjar pada kolom pengeluaran

Apabila pemberian panjar dilakukan dengan transfer dari rekening bank, Bendahara Pengeluaran Pembantu mencatat pemberian uang panjar sebesar uang yang diberikan di :

1. BKU pada kolom pengeluaran 2. Buku Pembantu Simpanan/Bank pada kolom pengeluaran

3. Buku Pembantu Panjar pada kolom pengeluaran

Langkah-langkah dalam membukukan pertanggungjawaban uang panjar adalah sebagai berikut:

1. Bendahara Pengeluaran Pembantu menerima bukti belanja/bukti pengeluaran uang/bukti lainnya yang sah dari PPTK sebagai bentuk pertanggungjawaban uang panjar. Setelah pertanggungjawaban tersebut diterima, Bendahara Pengeluaran Pembantu mencatat pengembalian panjar di :

BKU pada kolom penerimaan

Buku pembantu panjar pada kolom penerimaan Jumlah yang dicatat sebesar jumlah uang panjar yang pernah

diberikan.

2. Bendahara Pengeluaran Pembantu kemudian mencatat belanja yang sebenarnya terjadi berdasarkan pertanggung-jawaban yang diberikan PPTK. Belanja tersebut

126

dicatat di: BKU pada kolom pengeluaran Buku Pembantu Rincian Obyek Belanja

3. Apabila uang panjar yang diberikan lebih besar daripada belanja yang dilakukan, PPTK mengembalikan kelebihan tersebut. Atas pengembalian itu Bendahara Pengeluaran Pembantu mencatat di:

Buku Pembantu Kas Tunai atau Buku Pembantu Bank/Simpanan pada kolom penerimaan sebesar jumlah yang dikembalikan

4. Apabila uang panjar yang diberikan lebih kecil daripada belanja yang dilakukan, Bendahara Pengeluaran Pembantu membayar kekurangannya kepada PPTK. Atas pembayaran itu bendahara mencatat di :

Buku Pembantu Kas Tunai atau Buku Pembantu Bank/ Simpanan pada kolom pengeluaran sebesar jumlah yang dibayarkan

127

C.2.1. Pembukuan Pemberian Uang Panjar


1. Bendahara pengeluaran Pembantu menyiapkan

NPD, memo persetujuan, bukti pembayaran/ bukti lainnya yang sah

2. Bendahara pengeluaran pembantu kemudian


3. Jika uang panjar diberikan melalui kas tunai,

maka bendahara pengeluaran pembantu melakukan proses pengisian Buku Pembantu Kas Tunai Kolom Pengeluaran

4. Jika uang panjar diberikan melalui rekening

bank, maka bendahara pengeluaran pembantu melakukan proses pengisian Buku Pembantu Simpanan/Bank Kolom Pengeluaran

5. Kemudian bendahara pengeluaran pembantu

melakukan proses pengisian buku pembantu panjar pada kolom pengeluaran

6. Hasil akhir dari proses ini adalah BKU dan Buku

Pembantu BKU yang sudah ter update

Proses Pemberian uang panjar

NPD


BKU



Pembantu Kas Tunai


pembantu


Memo persetujuan

Bukti Pembayaran

Apakah pemberian uang panjar melalui

kas tunai

Ya

Buku Pembantu kas tunai

Tidak


Simpanan/Bank

128

C.2.2.A. Pembukuan Pertanggungjawaban Uang Panjar


1. Bendahara Pengeluaran Pembantu

menerima bukti belanja/bukti pengeluaran uang lainnya dari PPTK dan sejumlah uang yang berasal dari sisa uang panjar


kemudian melakukan proses Pengisian BKU pada kolom penerimaan. Jumlah yang dicatat sebesar jumlah uang panjar yang pernah diberikan

3. Kemudian bendahara Pembantu

pengeluaran melakukan proses pengisian Buku Pembantu panjar pada kolom penerimaan sebesar uang panjar yang pernah diberikan


kemudian mencatat belanja di BKU pada kolom pengeluaran. Jumlah yang dicatat sebesar pertanggungjawaban yang diberikan PPTK


mencatat belanja pada buku pembantu rincian obyek.

6. Proses selanjutnya adalah pencatatan

aktual belanja yang dilakukan. Apakah Uang Panjar kurang dari jumlah belanja atau lebih dari jumlah belanja

Proses

pertanggung-jawaban uang panjar

Buku Belanja


Melakukan pengisian Buku Pembantu Panjar


Uang

Melakukan pengisian Buku Pembantu Rincian

Obyek Belanja

A

129

C.2.2.B. Pembukuan Pertanggungjawaban Uang Panjar

Uraian Bendahar Pengeluaran Pembantu

7. Jika uang panjar lebih besar dari pada

belanja, maka PPTK wajib mengembalikan sisa uang panjar tersebut. Bendahara pengeluaran pembantu mencatat pengembalian uang panjar dalam buku pembantu kas tunai atau buku pembantu simpanan/bank pada kolom penerimaan. Sejumlah sisa uang panjar.

8. Jika uang panjar kurang dari nilai belanja,

bendahara pengeluaran pembantu melakukan pembayaran atas kekurangan tersebut. Bendahara pengeluaran pembantu mencatat pembayaran tersebut pada buku pembantu kas tunai atau buku pembantu simpanan/bank pada kolom pengeluaran, sejumlah kekurangan uang panjar.



A

Apakah Uang Panjar Lebih/

kurang


Simpanan/ Bank


Simpanan/ Bank

BKU


Buku Pembantu Simpanan/

Bank


Buku Pembantu Rincian

Obyek Belanja

Lebih

Kurang

130

D. Pembukuan SP2D LS Barang dan Jasa

Pembukuan atas proses belanja LS untuk pengadaan barang dan jasa dimulai ketika bendahara pengeluaran pembantu menerima SP2D LS barang dan Jasa dari BUD atau Kuasa BUD melalui Pengguna Anggaran. Pembukuan dilakukan sebesar jumlah belanja bruto (sebelum dikurangi potongan) sebagai "belanja pengadaan barang dan jasa" di:

1. BKU pada kolom penerimaan dan pengeluaran pada tanggal yang sama

2. Buku Pembantu Rincian Obyek Belanja yang terkait pada kolom belanja LS

Terhadap informasi potongan pajak terkait belanja pengadaan barang dan jasa, bendahara pengeluaran pembantu melakukan pembukuan sebesar jumlah pajak yang dipotong sebagai "pemotongan PPh/PPN" di:

1. BKU pada kolom penerimaan dan kolom pengeluaran pada tanggal yang sama.

2. Buku Pembantu Pajak pada kolom penerimaan dan kolom pengeluaran pada tanggal yang sama

131

D. Penatausahaan Belanja SP2D LS Barang dan Jasa

Uraian Bendahar Pengeluaran Pembantu

1. Bendahara pengeluaran pembantu

menerima SP2D LS barang dan Jasa untuk belanja yang dilakukan


kemudian melakukan proses Pengisian BKU pada kolom penerimaan


kemudian melakukan proses Pengisian BKU pada kolom pengeluaran. Tanggal dan jumlah yang dicatat sama dengan tanggal dan jumlah yang dicatat di kolom penerimaan


melakukan proses Pengisian buku pembantu rincian obyek belanja.




penerimaan





Proses penerbitan SP2D LS Barang dan Jasa

SP2D LS Barang dan Jasa


pengeluaran

132

3. PERTANGGUNGJAWABAN DAN PENYAMPAIANNYA

Pertanggungjawaban pengeluaran merupakan proses pertanggungjawaban seluruh pengeluaran belanja yang dilakukan oleh bendahara pengeluaran pembantu dalam rangka pelaksanaan APBD. Proses ini merupakan proses lanjutan dari proses pembukuan pengeluaran. Pertanggungjawaban bendahara pengeluaran pembantu terdiri dari: a. pertanggungjawaban penggunaan tambahan uang

persediaan. b. pertanggungjawaban fungsional

E. Pertanggungjawaban Penggunanan TU

Bendahara pengeluaran pembantu melakukan pertanggung-jawaban penggunaan TU apabila TU yang dikelolanya telah habis/selesai digunakan untuk membiayai suatu kegiatan atau telah sampai pada waktu yang ditentukan sejak TU diterima.

Dalam melakukan pertanggungjawaban tersebut dokumen yang disampaikan adalah Laporan Pertanggungjawaban Tambahan Uang Persediaan. Dokumen ini dilampirkan dengan bukti-bukti belanja yang sah dan lengkap.

Langkah-langkah dalam membuat pertanggungjawaban TU adalah sebagai berikut:

1) Bendahara pengeluaran pembantu mengumpulkan bukti-bukti belanja yang sah atas penggunaan tambahan uang persediaan.

2) Apabila terdapat TU yang tidak digunakan bendahara pengeluaran pembantu melakukan setoran ke Kas Umum Daerah. Surat Tanda Setoran atas penyetoran itu dilampirkan sebagai lampiran laporan pertanggungjawaban TU.

3) Berdasarkan bukti-bukti belanja yang sah dan lengkap tersebut dan bukti penyetoran sisa tambahan uang persediaan (apabila tambahan uang persediaan melebihi belanja yang dilakukan) bendahara pengeluaran pembantu merekapitulasi belanja kedalam Laporan Pertanggungjawaban Tambahan Uang Persediaan sesuai dengan program dan kegiatannya yang

133

dicantumkan pada awal pengajuan TU.

4) Laporan pertanggungjawaban tersebut kemudian diberikan kepada Pengguna Anggaran melalui PPK SKPD.

5) PPK SKPD kemudian melakukan verifikasi atas pertanggungjawaban yang dilakukan oleh bendahara pengeluaran pembantu.

6) Pengguna Anggaran kemudian menandatangani laporan pertanggungjawaban TU sebagai bentuk pengesahan.

134

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN /KOTA ................

LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN TAMBAHAN UANG PERSEDIAAN BENDAHARA PENGELUARAN PEMBANTU

SKPD : ....................... Tahun Anggaran : ....................... Program : ....................... / .................... Kegiatan : ....................... / .................... Tanggal SP2D TU : .......................

Mengetahui: .........Tanggal........

Kuasa Pengguna Anggaran Bendahara Pengeluaran Pembantu

(Tanda Tangan) (Tanda Tangan) (Nama Jelas) (Nama Jelas) NIP. NIP. *Sisa tambahan uang persediaan telah disetor ke Kas Umum Daerah pada tanggal ..... .


Total

Tambahan Uang Persediaan

Sisa Tambahan Uang Persediaan *

135

Cara Pengisian:

1. Judul diisi dengan nama PROVINSI/KABUPATEN/KOTA. nama SKPD yang bersangkutan dan tahun anggaran

2. Program diisi dengan kode dan nama program yang dibiayai dengan TU 3. Kegiatan diisi dengan kode dan nama kegiatan yang dibiayai dengan TU 4. Tanggal SP2D TU diisi dengan tanggal terbitnya SP2D TU 5. Kolom kode rekening diisi dengan kode rekening belanja 6. Kolom uraian diisi dengan uraian nama kode rekening belanja 7. Kolom jumlah diisi dengan jumlah rupiah belanja untuk kode rekening setiap

rincian obyek belanja 8. Jumlah adalah total belanja dengan uang TU 9. Tambahan Uang Persediaan diisi jumlah Tambahan Uang Persediaan yang

diberikan 10. Sisa Tambahan Uang Persediaan adalah Tambahan Uang Persediaan dikurang

jumlah total belanja. Apabila hasilnya positif maka ada sisa dana TU yang harus dikembalikan ke Kas Umum

136

A. Pertanggungjawaban Penggunaan TU

Uraian PA/KPA PPK SKPD



pembantu menyiapkan bukti setoran sisa dana TU ke rekening kas umum daerah dan bukti belanja atas penggunaan dana TU


membuat laporan pertanggungjawaban penggunaan dana TU dan menyampaikan ke PA/KPA melalui PPK SKPD

3. PPK SKPKD melakukan

verifikasi atas pertanggung-jawaban yang disampaikan dan kemudian memberikan kepada PA/KPA untuk mendapatkan pengesahan

4. PA/KPA melakukan proses

pengesahan atas laporan pertanggungjawaban penggunaan tambahan uang persediaan

5. PA/KPA kemudian

memberikan laporan pertanggungjawaban tambahan uang persediaan kepada Bendahara Pengeluaran pembantu


pembantu kemudian memberikan laporan pertanggung-jawaban tambahan uang persediaan dan bukti setor kepada BUD/Kuasa BUD

Buku Setoran

Buku Belanja

Buku Setoran

Buku Belanja

Laporan Penggunaan


Buku Setoran

Buku Belanja


Persediaan

Buku Setoran

Buku Belanja

Laporan Penggunaan


Buku Setoran

Buku Belanja


Buku Setoran

Buku Belanja


Buku Setoran

Buku Belanja

Laporan Penggunaan


Proses Pengesahan

Apakah disetujui?

YA

Tidak

Bukti setoran dan laporan pertanggung-jawaban kemudian di berikan kepada BUD/ Kuasa BUD

Documents

PEMERINTAH PROVINSI/KABUPATEN/KOTA BUKU …