Papeles de Trabajo Los papeles de trabajo son la evidencia documental del trabajo del auditor y estn constituidos por el conjunto de cdulas y documentos que contienen informacin obtenida y elaborada por el auditor, desde la etapa de planificacin hasta la emisin del informe de auditora

Papeles de Trabajo OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Documentacin significa el material, papeles de trabajo preparados, obtenidos por el auditor en conexin con la ejecucin de la auditoria.

Papeles de Trabajo Los papeles de trabajo pueden ser la forma de datos almacenados en papel, pelcula, medios electrnicos, u otros medios y cumplen los siguientes objetivos: Auxilian en la planeacin y ejecucin del trabajo; Auxilian en la supervisin y revisin del trabajo; Registran la evidencia en la auditoria resultante del trabajo realizado; para soportar el informe. Ayudar a los miembros del equipo de trabajo a adoptar una estructura ordenada y uniforme en su tarea

Papeles de TrabajoDocumentar la informacin que puede ser utilizada en exmenes futuros.Registrar la informacin til para la preparacin de declaraciones impositivas e informes especiales.

Papeles de Trabajo El auditor deber preparar los papeles de trabajo que sean lo suficientemente completos y detallados para proporcionar una comprensin global de la auditoria. Deber registrar en papeles de trabajo la planeacin, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditora desarrollados; as como, los resultados y las conclusiones extradas de la evidencia obtenida.

Papeles de Trabajo IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO Permiten proporcionar el sustento para el Informe de Auditora. Facilitar la conduccin y supervisin del proceso de la auditora. Permiten la revisin de la calidad del trabajo efectuado.

Papeles de Trabajo PREPARACION, CONTENIDO Y ESTRUCTURA GENERAL Principales Caractersticas Los papeles de trabajo deben ser claros, completos y concisos, y adems deben suministrar un testimonio inequvoco del trabajo que fue realizado y las razones que fundamentan las decisiones adoptadas sobre aspectos controvertidos. Debe evitarse la inclusin de informacin excesiva e innecesaria puesto que reduce significativamente la eficiencia de la labor de auditoria

Papeles de Trabajo Los papeles de trabajo deben incluir los siguiente: La descripcin de la tarea realizada: El proceso de auditoria se inicia con la etapa de la planificacin. Los papeles de trabajo deben contener la documentacin del plan de auditoria. De esta forma, los miembros del equipo podrn tener un amplio conocimiento del plan de auditoria para realizar el trabajo del cual son responsables, como as tambin una comprensin general del plan total. Deben estar atentos a las circunstancias que podran ocasionar en el mismo. Las modificaciones del plan original que surjan a medida que se desarrolla el examen tambin deben ser documentadas.

Papeles de Trabajo Los papeles de trabajo deben incluir los siguiente: Antecedentes del ambiente de control y los sistemas de informacin: Los papeles de trabajo deben documentar la comprensin y evaluacin del ambiente de control del ente y de sus sistemas de informacin, contabilidad y de control. Anlisis particular de los montos incluidos en los estados financieros: Los registros del auditor deben contener suficiente informacin como para permitir una comprensin razonable de la comprensin de los estados financieros sobre los cuales informara.

Papeles de Trabajo Los papeles de trabajo deben incluir los siguiente: Las conclusiones sobre el examen practicado: Los papeles de trabajo deben contener un registro de la evaluacin de las evidencias de auditoria y las conclusiones a las que se ha llegado. La finalizacin adecuada de cualquier examen depende de la efectividad de la direccin, supervisin y revisin de las tareas realizadas, debindose dejar evidencia de ello en registros de auditoria.

Papeles de Trabajo Estructura y organizacin Identificacin de los registros Los papeles de trabajo deben ser referenciados e identificados para permitir relacionar con facilidad la informacin contenida en los mismos y lograr una bsqueda eficiente de cualquier parte del examen de auditoria. La informacin de valor permanente debe ser preparada y archivada de tal manera que facilite su uso en exmenes posteriores. Los papeles de trabajo de cada ejercicio deben ser independientes.

Papeles de Trabajo Informacin requerida Las evidencias obtenidas se vuelcan en planillas de trabajo. Estas deben reunir las caractersticas ya mencionadas y comprenden normalmente:Nombre de la empresa. Titulo y/o propsito de la planilla.Referencia de la planilla.Fecha del examen.Referencia al paso del programa de auditoria, explicacin del objetivo de la planilla.Descripcin concisa del trabajo realizado y de sus resultados.Fuente de la informacin. Evidencia de revisin.Conclusin, si correspondiera.

Papeles de Trabajo Los papeles de trabajo del ao corriente deben referirse a los papeles de trabajo del ao anterior que documentan evidencia involucrada para confirmar que dicha evidencia sigue vigente:1.- Evidencia que los estados contables y dems informacin, sobre los que va a opinar el trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa.2.- Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor evidencia de su existencia fsica y valoracin.3.- Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados.

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4.- Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.5.- Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cul es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas.6.- Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega.7.- Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.

Papeles de TrabajoLA EVIDENCIA El primer objetivo de la preparacin de los papeles de trabajo, es ofrecer las evidencias que respalden los informes, dictmenes, opiniones, etc. que son emitidos por el Auditor. Los tipos de evidencia en la auditora se pueden resumir de la siguiente forma:Registros y documentos preparados por la empresa bajo examen.Inspeccin personal efectuada por el Auditor.Clculos financieros efectuados por el Auditor.Verificacin efectuada por el Auditor a los Sistemas de control interno de la empresa.

Papeles de TrabajoLA EVIDENCIA e) Interrelacin de las informaciones examinadas.f) Declaraciones formales e informales hechas por funcionarios y empleados de la empresa.g) Confirmaciones orales o escritas de terceras personas no dependientes de la empresa.h) Documentos fehacientes originados fuera de la empresa a examinar.

Papeles de Trabajo CONFIDENCIALIDAD Y PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO. Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, l los prepar y son la prueba material del trabajo efectuado; pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse confidenciales, est obligado a mantener absoluta discrecin respecto a la informacin que contienen. Es decir, los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secreto profesional que estipula no revelar por ningn motivo los hechos, datos o circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su profesin