Upload
others
View
14
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ
SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ: XI NO: 29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE
HAZIRLANMIŞ 1 OCAK – 31 ARALIK 2011
HESAP DÖNEMİNE AİT
KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLAR ve DİPNOTLARI
BAĞIMSIZ DENETİM RAPORU
Frigo-Pak Gıda Maddeleri Sanayi ve Ticaret A.Ş.
Yönetim Kurulu'na
İstanbul
Giriş
Frigo-Pak Gıda Maddeleri Sanayi ve Ticaret A.Ş.'nin ("Şirket") ve bağlı ortaklıklarının (hep birlikte
"Grup") 31 Aralık 2011 tarihi itibariyle hazırlanan ve ekte yer alan konsolide bilançosunu, aynı tarihte
sona eren yıla ait konsolide kapsamlı gelir tablosunu, konsolide öz kaynak değişim tablosunu ve
konsolide nakit akım tablosunu, önemli muhasebe politikalarının özetini ve konsolide dipnotları
denetlemiş bulunuyoruz.
Finansal Tablolarla İlgili Olarak İşletme Yönetimi'nin Sorumluluğu
İşletme Yönetimi finansal tabloların Sermaye Piyasası Kurulu'nca yayımlanan finansal raporlama
standartlarına göre hazırlanması ve dürüst bir şekilde sunumundan sorumludur. Bu sorumluluk, finansal
tabloların hata ve/veya hile ve usulsüzlükten kaynaklanan önemli yanlışlıklar içermeyecek biçimde
hazırlanarak, gerçeği dürüst bir şekilde yansıtmasını sağlamak amacıyla gerekli iç kontrol sisteminin
tasarlanmasını, uygulanmasını ve devam ettirilmesini, koşulların gerektirdiği muhasebe tahminlerinin
yapılmasını ve uygun muhasebe politikalarının seçilmesini içermektedir.
Bağımsız Denetim Kuruluşu'nun Sorumluluğu
Sorumluluğumuz, yaptığımız bağımsız denetime dayanarak bu finansal tablolar hakkında görüş
bildirmektir. Bağımsız denetimimiz, Sermaye Piyasası Kurulu'nca yayımlanan bağımsız denetim
standartlarına uygun olarak gerçekleştirilmiştir. Bu standartlar, etik ilkelere uyulmasını ve bağımsız
denetimin, finansal tabloların gerçeği doğru ve dürüst bir biçimde yansıtıp yansıtmadığı konusunda
makul bir güvenceyi sağlamak üzere planlanarak yürütülmesini gerektirmektedir.
Bağımsız denetimimiz, finansal tablolardaki tutarlar ve dipnotlar ile ilgili bağımsız denetim kanıtı
toplamak amacıyla, bağımsız denetim tekniklerinin kullanılmasını içermektedir. Bağımsız denetim
tekniklerinin seçimi, finansal tabloların hata ve/veya hileden ve usulsüzlükten kaynaklanıp
kaynaklanmadığı hususu da dahil olmak üzere önemli yanlışlık içerip içermediğine dair risk
değerlendirmesini de kapsayacak şekilde, mesleki kanaatimize göre yapılmıştır. Bu risk
değerlendirmesinde, işletmenin iç kontrol sistemi göz önünde bulundurulmuştur. Ancak, amacımız iç
kontrol sisteminin etkinliği hakkında görüş vermek değil, bağımsız denetim tekniklerini koşullara uygun
olarak tasarlamak amacıyla, İşletme Yönetimi tarafından hazırlanan finansal tablolar ile iç kontrol
sistemi arasındaki ilişkiyi ortaya koymaktır. Bağımsız denetimimiz, ayrıca İşletme Yönetimi tarafından
benimsenen muhasebe politikaları ile yapılan önemli muhasebe tahminlerinin ve finansal tabloların bir
bütün olarak sunumunun uygunluğunun değerlendirilmesini içermektedir.
Bağımsız denetim sırasında temin ettiğimiz bağımsız denetim kanıtlarının, görüşümüzün
oluşturulmasına yeterli ve uygun bir dayanak oluşturduğuna inanıyoruz.
Görüş
Görüşümüze göre, ilişikteki konsolide finansal tablolar, Frigo-Pak Gıda Maddeleri Sanayi ve Ticaret A.Ş.
ve bağlı ortaklıklarının 31 Aralık 2011 tarihi itibarıyla finansal durumunu, aynı tarihte sona eren yıla
ait finansal performansını ve nakit akımlarını, Sermaye Piyasası Kurulu'nca yayımlanan finansal
raporlama standartları çerçevesinde doğru ve dürüst bir biçimde yansıtmaktadır.
İstanbul, 6 Nisan 2012
DRT BAĞIMSIZ DENETİM VE SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
Member of DELOITTE TOUCHE TOHMATSU LIMITED
Selçuk Ürkmez
Sorumlu Ortak Başdenetçi
İÇİNDEKİLER .......... SAYFA NO
KONSOLİDE BİLANÇO ................................................................................................. 1-2
KONSOLİDE KAPSAMLI GELİR TABLOSU............................................................................ 3
KONSOLİDE ÖZKAYNAK DEĞİŞİM TABLOSU........................................................................ 4
KONSOLİDE NAKİT AKIM TABLOSU ................................................................................. 5
KONSOLİDE FINANSAL TABLOLARA İLİŞKİN NOTLAR ............................................................ 6-62
NOT 1 ORGANİZASYON VE FAALİYET KONUSU ............................................................. 6-7
NOT 2 FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR ............................................. 7-24
NOT 3 NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ ........................................................................ 25
NOT 4 FİNANSAL BORÇLAR ................................................................................... 25-27
NOT 5 TİCARİ ALACAKLAR VE BORÇLAR .................................................................... 28-29
NOT 6 DİĞER ALACAKLAR VE BORÇLAR ..................................................................... 29-30
NOT 7 STOKLAR....................................................... ......................................... 30
NOT 8 MADDİ DURAN VARLIKLAR ............................................................................ 31-32
NOT 9 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR ................................................................ 33
NOT 10 DEVLET TEŞVİK VE YARDIMLARI............................................................ .......... 34
NOT 11 KARŞILIKLAR, KOŞULLU VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER.......... .................................. 34-36
NOT 12 ÇALIŞANLARA SAĞLANAN FAYDALAR ................................................................ 36
NOT 13 DİĞER VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER ................................................................. 37
NOT 14 ÖZKAYNAKLAR ......................................................................................... 37-39
NOT 15 SATIŞLAR VE SATIŞLARIN MALİYETLERİ ............................................................. 39
NOT 16 PAZARLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ,
GENEL YÖNETİM GİDERLERİ........................................................... ............... 40-41
NOT 17 NİTELİKLERİNE GÖRE GİDERLER........................................................... .......... 41-42
NOT 18 DİĞER FAALİYET GELİRLERİ VE GİDERLERİ ......................................................... 43
NOT 19 FİNANSAL GELİRLER ................................................................................... 44
NOT 20 FİNANSAL GİDERLER ................................................................................... 44
NOT 21 VERGİ VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ ................................................................ 44-48
NOT 22 HİSSE BAŞINA KAZANÇ/(ZARAR)......................................................... ............ 49
NOT 23 İLİŞKİLİ TARAF AÇIKLAMALARI........................................................................ 49-50
NOT 24 FİNANSAL ARAÇLARDAN KAYNAKLANAN RİSKLERİN NİTELİĞİ VE DÜZEYİ............ ........... 50-61
NOT 25 FİNANSAL ARAÇLAR............................................................................ ........ 61-63
NOT 26 RAPORLAMA TARİHİNDEN SONRAKİ OLAYLAR.................................................. .... 63
NOT 27 FİNANSAL TABLOLARI ÖNEMLİ ÖLÇÜDE ETKİLEYEN YA DA FİNANSAL TABLOLARIN
AÇIK,YORUMLANABİLİR OLMASI AÇISINDAN AÇIKLANMASI GEREKLİ OLAN DİĞER
HUSUSLAR............................................................................................... 63
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİ İTİBARİYLE KONSOLİDE BİLANÇO
(Tutarlar, aksi belirtilmedikçe Türk Lirası (“TL”) olarak ifade edilmiştir.)
1
İlişikteki dipnotlar finansal tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır.
(Bağımsız
İncelemeden
geçmiş)
(Bağımsız
İncelemeden
geçmiş)
31 Aralık 31 Aralık
2011 2010
Dönen Varlıklar 17.674.204 12.420.344
Nakit ve Nakit Benzerleri 3 874.314 747.434
Ticari Alacaklar 5 3.299.945 2.377.241
Diğer Alacaklar 6 965.397 420.110
Stoklar 7 11.445.030 8.406.504
Diğer Dönen Varlıklar 13 1.089.518 469.055
Duran Varlıklar 23.017.298 16.548.660
Diğer Alacaklar 6 129.403 132.562
Maddi Duran Varlıklar 8 22.851.620 16.389.416
Maddi Olmayan Duran Varlıklar 9 26.587 21.094
Diğer Duran Varlıklar 13 9.688 5.588
TOPLAM VARLIKLAR 40.691.502 28.969.004
VARLIKLAR
Dipnot
Referansları
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİ İTİBARİYLE KONSOLİDE BİLANÇO
(Tutarlar, aksi belirtilmedikçe Türk Lirası (“TL”) olarak ifade edilmiştir.)
2
İlişikteki dipnotlar finansal tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır.
(Bağımsız
İncelemeden
geçmiş)
(Bağımsız
İncelemeden
geçmiş)
31 Aralık 31 Aralık
2011 2010
Kısa Vadeli Yükümlülükler 19.036.290 9.428.363
Finansal Borçlar 4 6.116.170 958.620
Ticari Borçlar 5 10.223.796 6.017.310
Diğer Borçlar 6 545.527 221.997
Dönem Karı Vergi Yükümlülüğü 21 - 78
Borç Karşılıkları 11 7.498 16.100
Çalışanlara Sağlanan Faydalara
İlişkin Karşılıklar 12 391.164 275.295
Diğer Kısa Vadeli Yükümlülükler 13 1.752.135 1.938.963
Uzun Vadeli Yükümlülükler 9.255.025 15.791.454
Finansal Borçlar 4 7.948.447 5.472.139
Ticari Borçlar 5 - 94.289
Çalışanlara Sağlanan Faydalara
İlişkin Karşılıklar 12 784.525 736.363
Diğer Borçlar 6 - 8.923.562
Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü 21 522.053 565.101
ÖZKAYNAKLAR 12.400.187 3.749.187
Ana Ortaklığa Ait Özkaynaklar 12.400.187 3.749.187
Ödenmiş Sermaye 14 24.000.000 12.000.000
Hisse Senedi İhraç Primleri 31.149 15.824
Maddi Duran Varlıklar Değer Artış Fonu 7.055.423 7.199.184
Kardan Ayrılan Kısıtlanmış Yedekler 26.672 26.672
Geçmiş Yıllar Zararları 14 (15.492.493) (12.743.777)
Net Dönem Zararı (3.220.564) (2.748.716)
Kontrol Gücü Olmayan Paylar - -
TOPLAM KAYNAKLAR 40.691.502 28.969.004
KAYNAKLAR
Dipnot
Referansları
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİNDE SONA EREN YILA AİT
KONSOLİDE KAPSAMLI GELİR / GİDER TABLOSU
(Tutarlar, aksi belirtilmedikçe Türk Lirası (“TL”) olarak ifade edilmiştir.)
3
İlişikteki dipnotlar finansal tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır.
(Bağımsız
İncelemeden
Geçmiş)
(Bağımsız
İncelemeden
Geçmiş)
1 Ocak - 1 Ocak -
31 Aralık 31 Aralık
2011 2010
Satış Gelirleri 15 26.256.709 16.482.447
Satışların Maliyeti (-) 15 (23.280.332) (16.319.338)
BRÜT KAR 2.976.377 163.109
Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 16 (1.431.545) (1.054.228)
Genel Yönetim Giderleri (-) 16 (2.525.068) (1.593.426)
Diğer Faaliyet Gelirleri 18 571.405 352.576
Diğer Faaliyet Giderleri (-) 18 (630.227) (60.985)
FAALİYET ZARARI (1.039.058) (2.192.954)
Finansal Gelirler 19 1.065.539 579.619
Finansal Giderler (-) 20 (3.226.316) (1.130.571)
VERGİ ÖNCESİ ZARARI (3.199.835) (2.743.906)
Dönem Vergi Gideri 21 (20.729) (4.810)
DÖNEM ZARARI (3.220.564) (2.748.716)
Diğer Kapsamlı Gelir:
Maddi Duran Varlıklar
Değer Artış Fonundaki Değişim (143.761) 1.404.217
TOPLAM KAPSAMLI GİDER (3.364.325) (1.344.499)
Toplam Kapsamlı Giderin Dağılımı
Kontrol Gücü Olmayan Paylar - -
Ana Ortaklık Payları (3.364.325) (1.344.499)
Hisse Başına (Zarar) (TL) (0,13) (0,23)
Dipnot
Referansları
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİNDE SONA EREN YILA AİT
KONSOLİDE ÖZKAYNAK DEĞİŞİM TABLOSU
(Tutarlar, aksi belirtilmedikçe Türk Lirası (“TL”) olarak ifade edilmiştir.)
4
İlişikteki dipnotlar finansal tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır.
Dipnot
Referansları
Ödenmiş
Sermaye
Hisse Senedi
İhraç Primleri
Kardan Ayrılan
Kısıtlanmış
Yedekler
Maddi Duran
Varlık Değer Artış
Fonu
Net Dönem Karı /
(Zararı)
Geçmiş Yıllar
Zararları Toplam
31 Aralık 2009 tarihi itibariyle bakiye 14 12.000.000 15.824 26.672 5.794.967 (3.840.282) (8.903.495) 5.093.686
Maddi duran varlıklar değer
artış fonundaki değişim - - - 1.404.217 - - 1.404.217
2009 yılı zararının geçmiş yıllar
zararına transferi - - - - 3.840.282 (3.840.282) -
Net dönem zararı - - - - (2.748.716) - (2.748.716)
31 Aralık 2010 tarihi itibariyle bakiye 12.000.000 15.824 26.672 7.199.184 (2.748.716) (12.743.777) 3.749.187
31 Aralık 2010 tarihi itibariyle bakiye 14 12.000.000 15.824 26.672 7.199.184 (2.748.716) (12.743.777) 3.749.187
Ödenmiş sermaye artışı 12.000.000 - - - - - 12.000.000
Hisse senedi ihraç primi - 15.325 - - - - 15.325
Maddi duran varlıklar değer
artış fonundaki değişim - - - (143.761) - - (143.761)
2010 yılı zararının geçmiş yıllar
zararına transferi - - - - 2.748.716 (2.748.716) -
Net dönem zararı - - - - (3.220.564) - (3.220.564)
31 Aralık 2011 tarihi itibariyle bakiye 24.000.000 31.149 26.672 7.055.423 (3.220.564) (15.492.493) 12.400.187
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİNDE SONA EREN YILA AİT
KONSOLİDE NAKİT AKIM TABLOSU (Tutarlar, aksi belirtilmedikçe Türk Lirası (“TL”) olarak ifade edilmiştir.)
5
İlişikteki dipnotlar finansal tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır.
(Bağımsız Denetimden
geçmiş)
(Bağımsız Denetimden
geçmiş)
1 Ocak- 1 Ocak-
Dipnot 31 Aralık 31 Aralık
Referansları 2011 2010
İŞLETME FAALİYETLERİNDEN
KAYNAKLANAN NAKİT AKIMLARI
Vergi öncesi dönem zararı (3.199.835) (2.743.906)
- Maddi duran varlıkların amortismanı 8 1.077.282 1.101.874
- Maddi duran varlıkların satış zararı 18 49.503
- Maddi olmayan duran varlıkların itfa payları 9 5.872 6.339
- Maddi duran varlıklar değer artışı / (azalışı) 8 (207.538) -
- Faiz geliri 19 (7.379) (118)
- Şüpheli alacak karşılığı 5 48.261 43.319
- Kıdem tazminatı karşılığı 12 189.646 77.076
- Reeskont gelir / giderleri net 5 (170.516) (41.682)
- Faiz gideri 20 2.818.798 906.518
- Borç karşılıkları / iptal edilen borç karşılıkları 11 7.498 (10.813)
- Stok değer düşüklüğü karşılığı 7 253.000 120.000
- Vergi karşılığı 21 (20.729) 4.810
Varlık ve yükümlülüklerdeki değişimler öncesi net nakit 843.863 (536.583)
- Ticari alacaklardaki (artış) / azalış 5 (988.571) 647.728
- Stoklardaki artış 7 (3.291.526) (1.219.362)
- Diğer alacaklar ve diğer varlıklardaki artış (1.166.691) (82.403)
- Ticari borçlardaki azalış 5 4.300.319 3.147.499
- İlişkili şirketlere olan borçlardaki artış - 10.691
- Diğer borçlar ve yükümlülüklerdeki artış 236.471 9.616.054
- Ödenen faiz (1.221.595) (906.518)
Faaliyetlerden elde edilen / (kullanılan) nakit (1.287.730) 10.677.106
- Ödenen kıdem tazminatı 12 (141.484) (66.385)
- Ödenen vergi 20.651 -
İşletme faaliyetlerinden elde edilen / kullanılan (-) nakit (1.408.563) 10.610.721
YATIRIM FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIMLARI
- Maddi duran varlık alımları 8 (4.646.902) (797.456)
- Maddi duran varlık satışlarından elde edilen nakit 1.266.969 -
- Maddi olmayan duran varlık alımları 9 (11.365) (750)
- Elde edilen faiz 19 7.379 118
Yatırım faaliyetlerinde kullanılan (-) nakit (3.383.919) (798.088)
FİNANSAL FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIMLARI
- Kısa ve uzun vadeli finansal borçlar çıkışları / girişleri 1.827.599 (9.363.273)
- Sermaye artışı 3.076.438 -
- Diğer yedeklerdeki değişim 15.325 -
Finansal faaliyetlerde kullanılan (-) / elde edilen nakit 4.919.362 (9.363.273)
NAKİT VE NAKİT BENZERİ KALEMLERDEKİ NET DEĞİŞİM 126.880 449.360
DÖNEM BAŞI NAKİT VE NAKİT BENZERİ KALEMLER 3 747.434 298.074
874.314 747.434
Net dönem karını işletme faaliyetlerinde (kullanılan)/ (-
n) elde edilen net nakit girişleri için
gerekli düzeltmeler
DÖNEM SONU NAKİT VE NAKİT BENZERİ KALEMLER
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİNDE SONA EREN YILA
AİT KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN DİPNOTLAR
6
1. Organizasyon ve Faaliyet Konusu
Frigo-Pak Gıda Maddeleri Sanayi ve Ticaret A.Ş. (Ana Ortaklık) ve bağlı ortaklığının (hep birlikte
‘Grup’) faaliyet konusu, dondurulmuş ve konserve edilmiş meyve, sebze ve meyve suyu üretimi
ve ticaretidir.
Ana Ortaklık ve bağlı ortaklığı aşağıdaki şirketlerden oluşmaktadır:
Ana Ortaklık:
Frigo-Pak Gıda Maddeleri Sanayi ve Ticaret A.Ş.
Bağlı Ortaklık:
Frigo-Pak Tarım Ürünleri Pazarlama Sanayi ve Ticaret A.Ş.
Ana Ortaklık ve bağlı ortaklığın merkez adresi aşağıdaki gibidir:
Fenerbahçe Mah. Hacı Mehmet Sok. No: 24F F Blok Daire: 21-22
Kadıköy/İstanbul
Ana Ortaklığın fabrika adresi aşağıdaki gibidir:
Organize Sanayi Bölgesi 1. Cadde İnegöl / Bursa
Ana Ortaklık, Sermaye Piyasası Kurulu’na (SPK) kayıtlı olup, hisselerinin %100’ü halka açıktır.
1995 yılından beri İstanbul Menkul Kıymetler Borsası’nda (İMKB) işlem görmektedir.
Grup’un ana ortakları Ali Haydar Güçlü ile Doysan Tarım Ürünleri San. ve Tic. A.Ş ve Satyaş Gıda
Turizm İnşaat San. ve Tic. A.Ş. şirketleridir.
31 Aralık 2011 ve 31 Aralık 2010 tarihleri itibariyle Ana Ortaklık’ın ortaklık yapısı aşağıdaki
gibidir:
31 Aralık 2011 31 Aralık 2010
Adı Pay Oranı Pay Oranı
Ali Haydar Güçlü % 20,57 % 36,09
Doysan Tarım Ürünleri San. ve Tic. A.Ş. % 29,17 % 31,45
Satyaş Gıda Turizm İnşaat San. ve Tic. A.Ş. % 14,76 % 0,00
Diğer (*) % 35,50 % 32,46
%100,00 %100,00
(*) Sermayenin % 10’undan daha azına sahip ortakların toplamını göstermektedir.
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİNDE SONA EREN YILA
AİT KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN DİPNOTLAR
7
1. Organizasyon ve Faaliyet Konusu (devamı)
Kategorileri itibariyle yıl içinde çalışan personelin ortalama sayısı aşağıdaki gibidir:
31 Aralık 2011 31 Aralık 2010
İdari 35 23
Fabrika 197 189
232 212
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar
(i) Sunuma İlişkin Temel Esaslar:
Şirket ve Türkiye’de yerleşik bağlı ortaklığı, yasal defterlerini ve kanuni finansal tablolarını
Türk Ticaret Kanunu (“TTK”) ve vergi mevzuatınca belirlenen muhasebe ilkelerine uygun
olarak tutmakta ve hazırlamaktadır.
Sermaye Piyasası Kurulu (“SPK”), Seri: XI, No: 29 sayılı “Sermaye Piyasasında Finansal
Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliğ” (“Seri: XI, No:29 sayılı Tebliğ”) ile işletmeler tarafından
düzenlenecek finansal raporlar ile bunların hazırlanması ve ilgililere sunulmasına ilişkin ilke,
usul ve esasları belirlemektedir. Bu Tebliğ, 1 Ocak 2008 tarihinden sonra başlayan hesap
dönemlerine ait ilk ara finansal tablolardan geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiştir ve bu
Tebliğ ile birlikte Seri: XI, No: 25 "Sermaye Piyasasında Muhasebe Standartları Hakkında
Tebliğ" yürürlükten kaldırılmıştır. Bu tebliğe istinaden, işletmeler finansal tablolarını Avrupa
Birliği tarafından kabul edilen haliyle Uluslararası Finansal Raporlama Standartları’na
(“UMS/UFRS”) göre hazırlamaları gerekmektedir. Ancak Avrupa Birliği tarafından kabul edilen
UMS/UFRS’nin Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu (“UMSK”) tarafından
yayımlananlardan farkları Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu (“TMSK”) tarafından ilan
edilinceye kadar UMS/UFRS’ler uygulanacaktır. Bu kapsamda, benimsenen standartlara aykırı
olmayan, TMSK tarafından yayımlanan Türkiye Muhasebe/Finansal Raporlama Standartları
(“TMS/TFRS”) esas alınacaktır.
Avrupa Birliği tarafından kabul edilen UMS/UFRS’nin UMSK tarafından yayımlananlardan
farkları TMSK tarafından ilan edilinceye kadar, finansal tablolar SPK Seri: XI, No: 29 sayılı
tebliği çerçevesinde UMS/UFRS’ye göre hazırlanmaktadır. İlişikteki finansal tablolar ve
dipnotlar, SPK tarafından 17 Nisan 2008 ve 9 Ocak 2009 tarihli duyuru ile uygulanması tavsiye
edilen formatlara uygun olarak ve zorunlu kılınan bilgiler dahil edilerek sunulmuştur.
Grup’un finansal tabloları faaliyette bulundukları temel ekonomik çevrede geçerli olan para
birimi (fonksiyonel para birimi) ile sunulmuştur. Grup’un finansal durumu ve faaliyet
sonuçları, faaliyetlerinde geçerli para birimi olan ve konsolide finansal tablolar için sunum
para birimi olan TL cinsinden ifade edilmiştir.
2 Kasım 2011 tarihinde Resmi Gazete’de yayımlanarak ve yürürlüğe giren 660 sayılı Kanun
Hükmünde Kararname ile 2499 sayılı Kanun’un Ek 1. Maddesi iptal edilmiş ve Kamu Gözetimi,
Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu(“Kurum”) kurulmuştur. Bu Kanun Hükmünde
Kararname’nin Geçici 1. maddesi uyarınca, Kurum tarafından yayımlanacak standart ve
düzenlemeler yürürlüğe girinceye kadar, bu hususlara ilişkin mevcut düzenlemelerin
uygulanmasına devam edilecektir. Bu nedenle, söz konusu durum, raporlama tarihi
itibarıyla, bu finansal tablo dipnotunda açıklanan ‘Finansal Tabloların Hazırlanma İlkeleri’nde
herhangi bir değişikliğe yol açmamaktadır
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİNDE SONA EREN YILA
AİT KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN DİPNOTLAR
8
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
(i) Sunuma İlişkin Temel Esaslar (devamı):
Seri: XI/29 nolu Tebliğ’e göre hazırlanan 31 Aralık 2011 tarihli konsolide finansal tablolar 6
Nisan 2012 tarihinde Yönetim Kurulu tarafından onaylanmıştır. Yönetim Kurulu ile SPK’nın
ara dönem finansal tabloları, Genel Kurul ile SPK’nın yıllık finansal tabloları değiştirme gücü
vardır.
(ii) Yüksek Enflasyon Dönemlerinde Finansal Tabloların Düzeltilmesi:
UMS 29’a göre, yüksek enflasyon ekonomisinin hakim olduğu bir ülkenin para birimini
kullanarak finansal tablolarını hazırlamakta olan kuruluşların bu tablolardaki kalemleri
raporlama tarihi itibariyle endekslenen birim değerleri ile göstermeleri ve aynı uygulamayı
geçmiş dönemlere de yansıtmaları gerekmektedir. Sermaye Piyasası Kurulu (SPK)’nın 17 Mart
2005 tarih ve 11/367 sayılı Kararı uyarınca, 2005 yılında finansal tabloların enflasyona göre
düzeltilmesi uygulaması sona ermiştir. Bu nedenle, finansal tablolar, 31 Aralık 2004
tarihindeki Türk Lirası’nın satın alma gücü cinsinden ifade edilmiştir. Parasal olmayan
kalemlere 1 Ocak 2005 tarihinden sonra yapılan girişler nominal değeriyle gösterilmiştir.
(iii) Konsolidasyon Esasları:
Konsolidasyon, Ana Ortaklık olan Frigo-Pak Gıda Maddeleri Sanayi ve Ticaret A.Ş. bünyesinde
gerçekleştirilmiş olup, Ana Ortaklık’ın bağlı ortaklığındaki doğrudan ve dolaylı hisse payları
aşağıdaki gibidir:
31 Aralık 2011 31 Aralık 2010
Bağlı Ortaklık
Frigo-Pak Tarım Ürünleri Pazarlama
Sanayi ve Ticaret A.Ş. % 99,92 % 99,92
Konsolide finansal tabloların hazırlanmasında aşağıdaki prensipler uygulanmıştır:
Tam Konsolidasyon Yöntemi:
Ana Ortaklık ile bağlı ortaklığın ödenmiş sermayesi ve satın alma tarihindeki özkaynakları
dışındaki finansal durum tablosu kalemleri toplanır. Yapılan toplama işleminde,
konsolidasyon yöntemine tabi ortaklıkların birbirlerinden olan alacak ve borçları karşılıklı
indirilir.
Ana Ortaklık’ın bağlı ortaklıktaki payı; Ana Ortaklıktaki Uzun Vadeli Finansal Yatırımlar ve
bağlı ortaklıktaki Sermaye hesabından karşılıklı olarak elimine edilir.
Konsolidasyon kapsamındaki bağlı ortaklıkların ödenmiş/çıkarılmış sermaye dahil bütün
özkaynak hesap grubu kalemlerinden, Ana Ortaklık dışı paylara isabet eden tutarlar
indirilir ve konsolide finansal durum tablosunda Ana Ortaklık’ın özkaynaklardaki payından
ayrı olarak özkaynaklar içerisinde ve kapsamlı gelir tablosunda ‘Kontrol Gücü Olmayan
Paylar’ adıyla gösterilir.
Ana Ortaklık ve bağlı ortaklığın birbirleri arasındaki satın alma ve satış işlemleri ve bu
işlemlerden kaynaklanan kar ve zararlar, konsolide kapsamlı gelir tablosunda iptal edilir.
Bahse konu iptal edilen kar ve zararlara, konsolidasyona tabi ortakların kendi aralarında
alım-satıma konu olan, menkul kıymetler, finansal yatırımlar, stoklar, maddi ve maddi
olmayan varlıklar ve diğer aktifler dahildir.
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİNDE SONA EREN YILA
AİT KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN DİPNOTLAR
9
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
(iii) Konsolidasyon Esasları (devamı):
Tam Konsolidasyon Yöntemi (devamı):
Bağlı ortaklık Frigo-Pak Tarım Ürünleri Pazarlama Sanayi ve Ticaret A.Ş.’de, Ana Ortaklık
dışı payın %0,08 gibi ihmal edilebilir bir oranda olması sebebiyle, bahse konu kontrol gücü
olmayan paylar hesaplanmamıştır.
(iv) Karşılaştırmalı Bilgiler ve Önceki Dönem Tarihli Finansal Tabloların Düzeltilmesi:
31 Aralık 2011 ve 31 Aralık 2010 tarihli konsolide finansal durum tabloları ve konsolide
finansal durum tablolarına ilişkin dipnotlar ile 31 Aralık 2011 ve 31 Aralık 2010 tarihlerinde
sona eren dönemlere ilişkin konsolide kapsamlı gelir, konsolide nakit akım ve konsolide
özkaynak değişim tabloları ve ilgili dipnotlar karşılaştırmalı olarak sunulmuştur. Cari dönem
finansal tabloların sunumu ile uygunluk sağlanması açısından karşılaştırmalı bilgiler gerekli
görüldüğünde yeniden sınıflandırılmaktadır.
(v) Netleştirme:
Finansal varlık ve borçların netleştirilmesi, sadece hukuken mümkün olması ve işletmenin bu
yönde bir niyetinin olması veya varlıkların elde edilmesi ile yükümlülüklerin yerine
getirilmesinin eş zamanlı olduğu durumlarda mümkündür.
(vi) Muhasebe Politikaları, Muhasebe Tahminlerinde Değişiklik ve Hatalar:
Muhasebe politikalarında yapılan önemli değişiklikler geriye dönük olarak uygulanmakta ve
önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenmektedir. Muhasebe politikalarında yapılan
önemli değişiklikler ve tespit edilen önemli muhasebe hataları geriye dönük olarak uygulanır
ve önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenir. Muhasebe tahminlerindeki
değişiklikler, yalnızca bir döneme ilişkin ise, değişikliğin yapıldığı cari dönemde, gelecek
dönemlere ilişkin ise, hem değişikliğin yapıldığı dönemde hem de gelecek dönemde, ileriye
yönelik olarak uygulanır.
(vii) Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Muhasebe / Finansal Raporlama Standartları:
Aşağıdaki yeni ve güncellenmiş standartlar ve yorumlar Grup tarafından uygulanmış ve bu
finansal tablolarda raporlanan tutarlara ve yapılan açıklamalara etkisi olmuştur. Bu finansal
tablolarda uygulanmış fakat raporlanan tutarlar üzerinde etkisi olmayan diğer standart ve
yorumların detayları da ayrıca bu bölümün ilerleyen kısımlarında açıklanmıştır.
(a) Grup’un sunum ve dipnot açıklamalarını etkileyen yeni ve revize edilmiş standartlar
Bulunmamaktadır.
(b) Grup’un finansal performansını ve/veya bilançosunu etkileyen yeni ve revize edilmiş standartlar
Bulunmamaktadır.
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİNDE SONA EREN YILA
AİT KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN DİPNOTLAR
10
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
(vii) Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Muhasebe / Finansal Raporlama Standartları (devamı) :
(c) 2011 yılından itibaren geçerli olup, Grup’un finansal tablolarını etkilemeyen standartlar, mevcut standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar
UMS 1 Finansal Tabloların Sunumu (2010 yılında yayınlanan UFRS’lerde Yapılan
İyileştirmeler’in bir kısmı olarak)
UMS 1’e yapılan değişiklik, Grup’un diğer kapsamlı gelir kalemleri ile ilgili gerekli analizini
özkaynak hareket tablosunda veya dipnotlarda verebileceğine açıklık getirmektedir. Değişiklik
geçmişe yönelik olarak uygulanmıştır.
UMS 24 İlişkili Taraflar ile İlgili Açıklamalar (2009)
UMS 24 (2009) iki yönden değiştirilmiştir: (a) UMS 24 (2009) ilişkili tarafların tanımını
değiştirmiş ve (b) UMS 24 (2009) devlet bağlantılı kuruluşlara bazı dipnotlar için kısmi istisna
getirmiştir.
Şirket ve bağlı ortaklığı devlet bağlantılı kuruluş değillerdir.
UMS 32 (Değişiklikler) Yeni Haklar İçeren İhraçların Sınıflandırılması
Değişiklikler, döviz cinsinden olan bazı ihraç edilen hakların özkaynağa dayalı finansal araç
veya finansal borç olarak sınıflanmasını öngörmektedir. Yapılan değişikliğe göre; herhangi bir
para birimi cinsinden belirli bir tutar karşılığında işletmenin özkaynağına dayalı finansal
araçlarının elde edilmesine ilişkin hak, opsiyon ya da teminatlar; işletmenin, bunları,
özkaynağına dayalı ve aynı sınıftaki türev olmayan finansal araçlarını ellerinde
bulunduranların tümüne oransal olarak sunması durumunda özkaynağa dayalı finansal araç
niteliğindedir. UMS 32’ye yapılan değişiklikler öncesi, herhangi bir para birimi cinsinden belirli
bir tutar karşılığında işletmenin özkaynağına dayalı finansal araçlarının elde edilmesine ilişkin
hak, opsiyon ya da teminatlar türev işlem olarak muhasebeleştirilmekteydi. Değişikliklerin
geriye dönük olarak uygulanması zorunludur.
Grup’un bu nitelikle enstrümanları olmadığı için, bu değişikliklerin uygulanmasının Grup’un
cari ve önceki yıllar finansal tabloları üzerinde bir etkisi olmamıştır.
UFRYK 14 (Değişiklikler) Asgari Fonlama Gerekliliğinin Peşin Ödenmesi
UFRYK 14 plandan yapılan geri ödemeler veya plana gelecekte yapılacak katkılardan
kaynaklanan indirimlerin UMS 19’un 58. paragrafı uyarınca ne zaman kullanılabilir olduğuna,
asgari fonlama koşullarının gelecekte yapılacak katkılardan kaynaklanan indirimlerin
kullanılabilirliğini nasıl etkileyebileceğine ve asgari fonlama koşullarının ne zaman bir
yükümlülük doğurabileceğine değinmektedir. Değişiklikler şu anda peşin ödenen asgari
fonlama gerekliliklerinin varlık olarak muhasebeleştirilmesine izin vermektedir. Değişikliklerin
uygulanmasının Grup’un konsolide finansal tabloları üzerinde önemli bir etkisi olmamıştır.
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİNDE SONA EREN YILA
AİT KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN DİPNOTLAR
11
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
(vii) Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Muhasebe / Finansal Raporlama Standartları (devamı) :
(c) 2011 yılından itibaren geçerli olup, Grup’un finansal tablolarını etkilemeyen standartlar, mevcut standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar (devamı)
UFRYK 19 (Değişiklikler) Finansal Borçların Özkaynağa Dayalı Finansal Araçlarla Ödenmesi
Bu Yorum bir finansal borcun ödenmesi amacıyla ihraç edilen özkaynağa dayalı finansal
araçların nasıl muhasebeleştirilmesi gerektiğini düzenlemektedir. UFRYK 19 gereği, bu koşullar
altında çıkarılan özkaynağa dayalı finansal araçlar gerçeğe uygun değerleri ile ölçülür ve
ödenen finansal borcun defter değeri ile ödenen tutar arasındaki fark kar veya zararda
muhasebeleştirilir.
Grup’un bu nitelikte işlemleri olmadığı için UFRYK 19’un uygulanmasının Grup’un cari ve
önceki yıllar finansal tablolarına etkisi olmamıştır.
2010, Yıllık İyileştirmeler
(a) ve (b) bölümlerinde daha önce belirtilen UFRS 3 ve UMS 1’e yapılan değişiklikler
haricinde, 2010 yılında yayımlanan UFRS`lerde yapılan değişiklikler ve yorumların Grup’un
konsolide finansal tabloları üzerinde önemli bir etkisi olmamıştır.
(d) Henüz yürürlüğe girmemiş ve Grup tarafından erken uygulaması benimsenmemiş standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar
Grup henüz yürürlüğe girmemiş aşağıdaki standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen
aşağıdaki değişiklik ve yorumları henüz uygulamamıştır:
UFRS 7 (Değişiklikler) Sunum – Finansal Varlıkların Transferi; Finansal Varlık ve
Finansal Borçların Netleştirilmesi
UFRS 9 Finansal Araçlar
UFRS 10 Konsolide Finansal Tablolar
UFRS 11 Müşterek Anlaşmalar
UFRS 12 Diğer İşletmelerdeki Paylara ilişkin Açıklamalar
UFRS 13 Gerçeğe Uygun Değer Ölçümleri
UMS 1 (Değişiklikler) Diğer Kapsamlı Gelir Kalemlerinin Sunumu
UMS 12 (Değişiklikler) Ertelenmiş Vergi – Mevcut Aktiflerin Geri Kazanımı
UMS 19 (2011) Çalışanlara Sağlanan Faydalar
UMS 27 (2011) Bireysel Finansal Tablolar
UMS 28 (2011) İştiraklerdeki ve İş Ortaklıklarındaki Yatırımlar
UFRYK 20 Yerüstü Maden İşletmelerinde Üretim Aşamasındaki Hafriyat
(Dekapaj) Maliyetleri
UMS 32 (Değişiklikler) Finansal Araçlar: Sunum - Finansal Varlık ve Finansal Borçların
Netleştirilmesi
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİNDE SONA EREN YILA
AİT KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN DİPNOTLAR
12
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
(vii) Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Muhasebe / Finansal Raporlama Standartları (devamı) :
(d) Henüz yürürlüğe girmemiş ve Grup tarafından erken uygulaması benimsenmemiş standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar (devamı)
UFRS 7’de yapılan değişiklikler, finansal varlıkların transferine ilişkine dipnot açıklamalarını
arttırmayı amaçlamıştır. UFRS 7’ye yapılan değişiklikler finansal varlıkların transferini içeren
işlemlere ilişkin ek dipnot yükümlülükleri getirmektedir. Bu değişiklikler bir finansal varlık
transfer edildiği halde transfer edenin hala o varlık üzerinde etkisini bir miktar
sürdürdüğünde maruz kalınan riskleri daha şeffaf olarak ortaya koyabilmek adına
düzenlenmiştir. Bu değişiklikler ayrıca finansal varlık transferlerinin döneme eşit olarak
yayılmadığı durumlarda ek açıklamalar gerektirmektedir.
Grup yönetimi UFRS 7’ye yapılan bu değişikliklerin Grup’un dipnotları üzerinde önemli bir
etkisi olmayacağını düşünmektedir. Fakat gelecek dönemlerde Grup diğer türlerde finansal
varlık transferi işlemleri yaparsa, bu transferlere ilişkin verilecek dipnotlar etkilenebilecektir.
UFRS 7’ye yapılan değişiklikler, işletmenin, netleştirmeye ilişkin haklar ve netleştirmeye
ilişkin uygulanabilir ana sözleşme veya benzer düzenlemelere tabi olan finansal araçlarla ilgili
dipnotlarda açıklama yapmasını gerektirir. Yeni dipnot açıklamaları, 1 Ocak 2013 tarihinde
veya bu tarih sonrasında başlayan ara dönem veya mali dönemlerden itibaren sunulmalıdır.
Kasım 2009’da yayınlanan UFRS 9 finansal varlıkların sınıflandırılması ve ölçümü ile ilgili yeni
zorunluluklar getirmektedir. Ekim 2010’da değişiklik yapılan UFRS 9 finansal yükümlülüklerin
sınıflandırılması ve ölçümü ve kayıtlardan çıkarılması ile ilgili değişiklikleri içermektedir.
UFRS 9’un getirdiği önemli değişiklikler aşağıdaki gibidir:
TFRS 9, TMS 39 “Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme” standardı kapsamında
kayıtlara alınan tüm varlıkların, ilk muhasebeleştirmeden sonra, itfa edilmiş maliyet
veya gerçeğe uygun değeri üzerinden ölçülmesini gerektirir. Belirli bir biçimde,
sözleşmeye bağlı nakit akışlarının tahsilini amaçlayan bir yönetim modeli kapsamında
elde tutulan ve belirli tarihlerde sadece anapara ve anapara bakiyesine ilişkin faiz
ödemelerinin yapılmasına yönelik nakit akışlarına yol açan borçlanma araçları
yatırımları genellikle sonraki dönemlerde itfa edilmiş maliyet üzerinden ölçülürler.
Bunun dışındaki tüm borçlanma araçları ve özkaynağa dayalı finansal araçlara yapılan
yatırımlar, sonraki dönemlerde gerçeğe uygun değeri üzerinden ölçülür.
TFRS 9’un finansal borçların sınıflandırılması ve ölçümü üzerine olan en önemli etkisi,
finansal borcun (gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan olarak
tanımlanmış borçlar) kredi riskinde meydana gelen değişikliklerle ilişkilendirilebilen
değişim tutarının muhasebeleştirilmesi ile ilgilidir. TFRS 9 uyarınca, finansal borcun
gerçeğe uygun değerinde meydana gelen ve söz konusu borcun kredi riskinde meydana
gelen değişikliklerle ilişkilendirilebilen değişim tutarı, tanımlanan borcun kredi
riskinde meydana gelen değişikliklerin muhasebeleştirme yönteminin, kâr veya
zararda yanlış muhasebe eşleşmesi yaratmadıkça ya da artırmadıkça, diğer kapsamlı
gelirde sunulur. Finansal borcun gerçeğe uygun değerinde meydana gelen
değişikliklerin kredi riskinde meydana gelen değişikliklerle ilişkilendirilebilen tutarı,
sonradan kar veya zarara sınıflandırılmaz. Halbuki TMS 39 uyarınca, gerçeğe uygun
değer farkı kâr veya zarara yansıtılan olarak sınıflandırılan borçlara ilişkin gerçeğe
uygun değerinde meydana gelen tüm değişim tutarı kar veya zararda sunulmaktaydı.
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİNDE SONA EREN YILA
AİT KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN DİPNOTLAR
13
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
(vii) Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Muhasebe / Finansal Raporlama Standartları (devamı) :
(d) Henüz yürürlüğe girmemiş ve Grup tarafından erken uygulaması benimsenmemiş standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar (devamı)
TFRS 9’da yapılan değişiklik ile TFRS 9’un 2009 ve 2010 versiyonlarının uygulama tarihi 1 Ocak
2015 veya bu tarih sonrasında başlayan mali dönemler olarak ertelemiştir. Değişiklik öncesi,
TFRS 9’un uygulama tarihi 1 Ocak 2013 veya sonrasında başlayan mali dönemler olarak
belirlenmişti. Değişiklik, erken uygulama seçeneğine izin vermeye devam etmektedir. Ayrıca
değişiklik, TMS 8 “ Muhasebe Politikaları, Muhasebe Tahminlerinde Değişiklikler, Hatalar” ve
TFRS 7 “Finansal Araçlar: Açıklamalar”daki mevcut karşılaştırmalı geçiş dipnot sunumuna
ilişkin hükümlerini güncellemiştir. Karşılaştırılmalı olarak sunulan finansal tabloların yeniden
düzenlenmesi yerine, işletmeler, TMS 39 “Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme”
standardından, TFRS 9’a geçişlerde güncelleştirilmiş dipnot sunum açıklamalarını, işletmenin
TFRS 9’u uygulama tarihine ve önceki dönem finansal tablolarını yeniden düzenlemeyi
seçmesine bağlı olarak, yapabilirler veya yapmak zorundadırlar.
Grup yönetimi TFRS 9’un, Grup’un konsolide finansal tablolarında, 1 Ocak 2015 sonrasında
başlayan mali dönemlerde uygulanacağını tahmin etmekte ve TFRS 9 uygulamasının Grup’un
finansal varlık ve yükümlülükleri (örneğin; mevcut durumda satılmaya hazır finansal olarak
sınıflanmış olan borçlanma araçlarının, sonraki raporlama dönemlerinde gerçeğe uygun değeri
üzerinden değerlenmesi ve değerleme farklarının gelir tablosuna kaydedilmesi
gerekebilir) üzerinde önemli derecede etkisi olabilir. Ancak, detaylı incelemeler
tamamlanıncaya kadar, söz konusu etkiyi, makul düzeyde, tahmin etmek mümkün değildir.
Mayıs 2011’de konsolidasyon, müşterek anlaşmalar, iştirakler ve bunların sunumuyla ilgili
olarak UFRS 10, UFRS 11, UFRS 12, UMS 27 (2011) ve UMS 28 (2011) olmak üzere beş standart
yayınlanmıştır.
Bu beş standardın getirdiği önemli değişiklikler aşağıdaki gibidir:
UFRS 10, UMS 27 “Konsolide ve Bireysel Finansal Tablolar” standardının konsolide finansal
tablolar ile ilgili kısmının yerine getirilmiştir. UFRS 10’un yayımlanmasıyla UFRYK 12
“Konsolidasyon – Özel Amaçlı İşletmeler” yorumu da yürürlükten kaldırılmıştır. UFRS 10’a
göre konsolidasyon için tek bir esas vardır, kontrol. Ayrıca UFRS 10, üç unsuru içerecek
şekilde kontrolü yeniden tanımlamaktadır: (a) yatırım yaptığı işletme üzerinde güce sahip
olması, (b) yatırım yaptığı işletmeyle olan ilişkisinden dolayı değişken getirilere maruz
kalması veya bu getirilerde hak sahibi olması, (c) elde edeceği getirilerin miktarını
etkileyebilmek için yatırım yaptığı işletme üzerindeki gücünü kullanma imkânına sahip
olması. Farklı örnekleri içerek şekilde UFRS 10’un ekinde uygulama rehberi de bulunmaktadır.
UFRS 11, UMS 31 “İş Ortaklıklarındaki Paylar” standardının yerine getirilmiştir. UFRS 11, iki
veya daha fazla tarafın müşterek kontrolü olduğu müşterek anlaşmaların nasıl sınıflanması
gerektiğini açıklamaktadır. UFRS 11’in yayımlanması ile UFRYK 13 “Müştereken Kontrol Edilen
İşletmeler - Ortak Girişimcilerin Parasal Olmayan Katılım Payları” yorumu yürürlükten
kaldırılmıştır. UFRS 11 kapsamında müşterek anlaşmalar, tarafların anlaşma üzerinde sahip
oldukları hak ve yükümlülüklerine bağlı olarak müşterek faaliyet veya iş ortaklığı şeklinde
sınıflandırılır. Buna karşın UMS 31 kapsamında üç çeşit müşterek anlaşma bulunmaktadır:
müştereken kontrol edilen işletmeler, müştereken kontrol edilen varlıklar, müştereken
kontrol edilen faaliyetler.
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİNDE SONA EREN YILA
AİT KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN DİPNOTLAR
14
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
(vii) Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Muhasebe / Finansal Raporlama Standartları (devamı) :
(d) Henüz yürürlüğe girmemiş ve Grup tarafından erken uygulaması benimsenmemiş standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar (devamı)
Buna ek olarak, UFRS 11 kapsamındaki iş ortaklıklarının özkaynak yöntemi kullanılarak
muhasebeleştirilmesi gerekirken, UMS 31 kapsamındaki birlikte kontrol edilen ortaklıklar ya
özkaynak yöntemiyle ya da oransal konsolidasyon yöntemiyle muhasebeleştirilebilmektedir.
UFRS 12 dipnot sunumuna ilişkin bir standart olup bağlı ortaklıkları, müşterek anlaşmaları,
iştirakleri ve/veya konsolide edilmeyen yapısal şirketleri olan işletmeler için geçerlidir. UFRS
12’ye göre verilmesi gereken dipnot açıklamaları genel olarak yürürlükteki standartlara göre
çok daha kapsamlıdır.
Bu beş standart 1 Ocak 2013 tarihinde veya bu tarih sonrasında başlayan mali dönemlerden
itibaren geçerlidir. Erken uygulama opsiyonu ancak bu beş standardın aynı anda uygulanması
şartıyla mümkündür.
Grup yönetimi yukarıda anlatılan beş standardın 1 Ocak 2013 tarihinde ve sonrasında başlayan
hesap dönemlerine ait konsolide finansal tablolarında uygulanacağını düşünmektedir. Bu beş
standardın uygulanmasının konsolide finansal tablolar üzerinde önemli etkisi olabilir. UFRS
10’un uygulanması sonucunda Grup şu andaki bağlı ortaklıklarından bazılarını
konsolidasyondan çıkarabilir veya daha önce konsolide etmediği yatırımlarını konsolidasyona
dahil edebilir (örneğin, Grup’un yatırımlardan şu anda iştirak olarak sınıfladığı C Plus Limited,
UFRS 10 kapsamındaki yeni kontrol tanımı ve uygulama rehberindeki açıklamalara göre bağlı
ortaklık olarak sınıflanabilir.) UFRS 11’in uygulanması sonucunda, şu anda oransal
konsolidasyon kullanılarak muhasebeleştirilen Grup’un müştereken kontrol edilen işletmesinin
muhasebeleştirilmesinde değişiklikler olabilir. UFRS 11 kapsamında müştereken kontrol edilen
işletme, tarafların anlaşma üzerinde sahip oldukları hak ve yükümlülüklerine bağlı olarak
müşterek faaliyet veya iş ortaklığı şeklinde sınıflandırılabilir. Halihazırda Grup yönetimi bu
standartların uygulanmasının konsolide finansal tablolar üzerinde yaratacağı etkiyi detaylı
olarak değerlendirmemiştir.
UFRS 13, gerçeğe uygun değer ölçümü ve bununla ilgili verilmesi gereken notları içeren
rehber niteliğinde tek bir kaynak olacaktır. Standart, gerçeğe uygun değer tanımını yapar,
gerçeğe uygun değerin ölçümüyle ilgili genel çerçeveyi çizer, gerçeğe uygun değer
hesaplamaları ile ilgili verilecek açıklama gerekliliklerini belirtir. UFRS 13’ün kapsamı
geniştir; finansal kalemler ve UFRS’de diğer standartların gerçeğe uygun değerinden
ölçümüne izin verdiği veya gerektirdiği finansal olmayan kalemler için de geçerlidir. Genel
olarak, UFRS 13’ün gerçeğe uygun değer hesaplamaları ile ilgili açıklama gereklilikleri şu
andaki mevcut standartlara göre daha kapsamlıdır. Örneğin, şu anda UFRS 7 “Finansal
Araçlar: Açıklamalar” standardının açıklama gerekliliği olan ve sadece finansal araçlar için
istenen üç-seviye gerçeğe uygun değer hiyerarşisine dayanan niteliksel ve niceliksel
açıklamalar, UFRS 13 kapsamındaki bütün varlıklar ve yükümlülükler izin zorunlu hale
gelecektir.
UFRS 13 erken uygulama opsiyonu ile birlikte, 1 Ocak 2013 tarihinde veya bu tarih sonrasında
başlayan mali dönemlerden itibaren geçerlidir.
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİNDE SONA EREN YILA
AİT KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN DİPNOTLAR
15
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
(vii) Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Muhasebe / Finansal Raporlama Standartları (devamı) :
(d) Henüz yürürlüğe girmemiş ve Grup tarafından erken uygulaması benimsenmemiş standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar (devamı)
Yönetim, UFRS 13’ün Grup’un konsolide finansal tablolarında 1 Ocak 2013 tarihinde veya bu
tarih sonrasında başlayan mali dönemlerden itibaren uygulanacağını, bu yeni standardın
uygulanmasının finansal tabloları etkileyebileceğini ve finansal tablolarla ilgili daha kapsamlı
dipnotların verilmesine neden olacağını tahmin etmektedir.
UMS 1’e yapılan değişiklikler kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelirlerin ya tek bir tablo
halinde ya da birbirini izleyen iki tablo halinde sunulması opsiyonunu devam ettirmektedir.
Ancak, UMS 1’e yapılan değişiklikler diğer kapsamlı gelir bölümünde ilave dipnotlar
gerektirmektedir. Buna göre diğer kapsamlı gelir kalemleri iki gruba ayrılır: (a) sonradan kar
veya zarara yeniden sınıflandırılmayacak kalemler ve (b) bazı özel koşullar sağlandığında
sonradan kar veya zarara yeniden sınıflandırılacak kalemler. Diğer kapsamlı gelir kalemlerine
ilişkin vergiler de aynı şekilde dağıtılacaktır.
UMS 1’e yapılan değişiklikler 1 Temmuz 2012 tarihinde veya bu tarih sonrasında başlayan mali
dönemlerden itibaren geçerlidir. Buna göre, diğer kapsamlı gelir kalemlerinin sunumu,
değişiklikler gelecek muhasebe dönemlerinde uygulandığında değiştirilecektir.
UMS 12’e yapılan değişiklikler 1 Ocak 2012 tarihinde veya bu tarih sonrasında başlayan mali
dönemlerden itibaren geçerlidir. Yönetim, UMS 12’ye yapılan değişikliklerin gelecek
muhasebe dönemlerinde uygulanmasının, Grup’un defter değerinin satış yoluyla geri
kazanılacağı yatırım amaçlı gayrimenkullerine ilişkin olarak geçmiş dönemlerdeki ertelenmiş
vergi yükümlülükleri tutarında düzeltme gerektireceğini tahmin etmektedir. Ancak, yönetim
bu değişikliklerin uygulanması sonucunda finansal tablolarında oluşabilecek etkileri henüz
değerlendirmemiştir.
UMS 19’a yapılan değişiklikler tanımlanmış fayda planları ve işten çıkarma tazminatının
muhasebesini değiştirmektedir. En önemli değişiklik tanımlanmış fayda yükümlülükleri ve
plan varlıkların muhasebeleştirilmesi ile ilgilidir. Değişiklikler, tanımlanmış fayda
yükümlülüklerinde ve plan varlıkların gerçeğe uygun değerlerindeki değişim olduğunda bu
değişikliklerin kayıtlara alınmasını gerektirmekte ve böylece UMS 19’un önceki versiyonunda
izin verilen “koridor yöntemi”ni ortadan kaldırmakta ve geçmiş hizmet maliyetlerinin
kayıtlara alınmasını hızlandırmaktadır. Değişiklikler, konsolide bilançolarda gösterilecek net
emeklilik varlığı veya yükümlülüğünün plan açığı ya da fazlasının tam değerini yansıtabilmesi
için, tüm aktüeryal kayıp ve kazançların anında diğer kapsamlı gelir olarak
muhasebeleştirilmesini gerektirmektedir.
UMS 19’a yapılan değişiklikler 1 Ocak 2013 tarihinde veya bu tarih sonrasında başlayan mali
dönemlerden itibaren geçerli olup, bazı istisnalar dışında geriye dönük olarak uygulanmalıdır.
Yönetim, UMS 19’a yapılan değişikliklerin Grup’un konsolide finansal tablolarında 1 Ocak 2013
tarihinde veya bu tarih sonrasında başlayan mali dönemlerden itibaren uygulanacağını, bu
yeni standardın uygulanmasının finansal tablolarındaki tanımlanmış fayda planlarını
etkileyebileceğini tahmin etmektedir. Ancak, yönetim bu değişikliklerin uygulanması
sonucunda finansal tablolarında oluşabilecek etkileri henüz değerlendirmemiştir.
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİNDE SONA EREN YILA
AİT KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN DİPNOTLAR
16
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
(vii) Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Muhasebe / Finansal Raporlama Standartları (devamı) :
(d) Henüz yürürlüğe girmemiş ve Grup tarafından erken uygulaması benimsenmemiş standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen değişiklikler ve yorumlar (devamı)
19 Ekim 2011 tarihinde UMSK yerüstü maden işletmelerinde üretim aşamasındaki hafriyat
maliyetlerinin muhasebeleştirilmesine açıklık getiren UFRYK 20 Yerüstü Maden İşletmelerinde
Üretim Aşamasındaki Hafriyat (Dekapaj) Maliyetleri yorumunu yayınlamıştır. Yorum, üretim
aşamasındaki hafriyatların ne zaman ve hangi koşullarda varlık olarak muhasebeleşeceği,
muhasebeleşen varlığın ilk kayda alma ve sonraki dönemlerde nasıl ölçüleceğine açıklık
getirmektedir. Yorum 1 Ocak 2013 tarihinde ya da sonrasında başlayan finansal dönemler için
yürürlüğe girecek olup erken uygulamaya izin verilmektedir.
UMS 32’ye yapılan değişiklikler ile netleştirme kuralları ile ilgili mevcut uygulama hususlarına
açıklık getirmek ve mevcut uygulamalardaki farklılıkları azaltmak amaçlanmaktadır.
Değişiklikler, 1 Ocak 2014 tarihinde veya bu tarih sonrasında başlayan mali dönemlerden
itibaren geçerlidir.
(viii) Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti ve Değerlendirme Yöntemleri:
(a) Finansal Araçlar:
Finansal araçlar aşağıdaki finansal varlık ve borçlardan oluşmaktadır:
i. Nakit ve Nakit Benzerleri
Kasa, bankalar ve nakit ve nakit benzerlerini oluşturmaktadır.
Kasadaki paralar Türk Lirası ve dövizli bakiyelerden oluşmaktadır. Türk Lirası
bakiyeler kayıtlı değerleriyle, dövizli bakiyeler ise raporlama tarihindeki T.C. Merkez
Bankası döviz kuru kullanılmak suretiyle Türk Lirası’na çevrilmiş değerleriyle
kayıtlarda gösterilmektedir. Banka mevduatları, vadesiz mevduatlardan
oluşmaktadır. Türk Lirası mevduatlar maliyet değerleriyle, döviz tevdiat hesapları ise
raporlama tarihindeki T.C. Merkez Bankası döviz kuru kullanılmak suretiyle Türk
Lirasına çevrilmiş değerleriyle kayıtlarda gösterilmektedir.
Alınan çeklerin vadesi raporlama tarihini aşanlar ticari alacaklar içinde gösterilmiş
olup devlet iç borçlanma senetleri için borsalarda veya teşkilatlanmış diğer
piyasalarda oluşan faiz haddi dikkate alınarak reeskonta tabi tutulmuştur.
Gerçeğe Uygun Değer
Yabancı para cinsinden hazır değerlerin, raporlama tarihindeki geçerli kurlardan Türk
Lirası’na çevrilmiş olması sebebiyle, bu varlıkların gerçeğe uygun değerlerinin kayıtlı
değerlerine eşdeğer olduğu kabul edilmektedir.
Banka mevduatları, kasa ve alınan çeklerin kayıtlı değerlerinin, bu varlıkların kısa
vadelerde elden çıkarılmaları ve değer düşüklüğü riski olmaması nedeniyle, gerçeğe
uygun değerleriyle aynı olduğu varsayılmaktadır.
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİNDE SONA EREN YILA
AİT KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN DİPNOTLAR
17
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
(viii) Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti ve Değerlendirme Yöntemleri (devamı):
(a) Finansal Araçlar (devamı):
ii. Ticari Alacaklar
Ticari alacaklar, Ana Ortaklık ve bağlı ortaklık tarafından, alıcılara doğrudan mal
satmak suretiyle yaratılan finansal varlıklardır. Alacak senetleri, vadeli çekler ve
alıcılar reeskonta tabi tutulmuştur.
Gerçeğe Uygun Değer
Ticari alacakların iskonto edilmiş ve şüpheli alacak karşılığı ayrılmış değerlerinin,
varlıkların gerçeğe uygun değerine eşdeğer olduğu varsayılmaktadır.
iii. Ticari Borçlar
Ticari borçlar, satıcılardan doğrudan mal ve hizmet almak suretiyle oluşan finansal
borçlar olup iskonto edilmiş tutarları ile kayıtlarda gösterilmektedir.
Gerçeğe Uygun Değer
Ticari borçların iskonto edilmiş maliyet değerleri gerçeğe uygun değerleri olarak
kabul edilmiştir.
iv. Kısa Vadeli Banka Kredileri
Kısa vadeli banka kredileri, anapara ve raporlama tarihi itibariyle tahakkuk eden faiz
giderlerinin toplanması sonucu oluşan değerle kayıtlarda gösterilmektedir.
Gerçeğe Uygun Değer
Kısa vadeli banka kredilerinin gerçeğe uygun değerinin; bahse konu finansal borçların
maliyetine, ilgili kredi sözleşmelerinde yer alan faiz oranı üzerinden hesaplanıp
raporlama tarihleri itibariyle tahakkuk etmiş faiz borçlarının eklenmesi suretiyle
oluşturulan kayıtlı değerleriyle eşdeğer olduğu varsayılmaktadır.
v. Uzun Vadeli Banka Kredileri
Uzun vadeli banka kredilerinin anapara ve gelecek yıllarda tahakkuk edecek faiz
borçları, her kredinin iç verim oranı hesaplanarak ve daha sonra bu iç verim oranı ile
toplam borç tutarının iskonto edilmesi suretiyle bugünkü değerine getirilmiş ve
kayıtlı değer ile ‘itfa edilen maliyet’ arasındaki gider veya gelirler kapsamlı gelir
tablosunda finansman giderleri hesabında net gider olarak gösterilmiştir.
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİNDE SONA EREN YILA
AİT KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN DİPNOTLAR
18
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
(viii) Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti ve Değerlendirme Yöntemleri (devamı):
(b) İlişkili Taraflar:
İlişkili taraflar; Ana Ortaklık’ı doğrudan veya dolaylı olarak kontrol eden, Ana Ortaklık ile
ortak kontrol altında bulunan, Ana Ortaklık üzerinde önemli etkileri bulunan, tüzel veya
gerçek kişiler ile Ana Ortaklık’ın bağlı ortaklığı, iştiraki veya UMS 31 kapsamında Ana
Ortaklık’ın ortak girişimci olduğu iş ortaklığındaki diğer ortaklardır. Ana Ortaklık’ın veya
ana ortaklığının kilit yönetici personeli, yukarıda tanımlanan tarafların herhangi bir
yakın aile üyesi ve Ana Ortaklık çalışanlarına işten ayrılma sonrasında sağlanan fayda
planlarını temsil eden taraflar da, ilişkili taraf olarak tanımlanmaktadır.
(c) Stoklar:
Stokların değerlenmesinde elde etme maliyeti ve net gerçekleşebilir değerin düşük olanı
esas alınmaktadır.
Maliyet, hareketli ağırlıklı ortalama maliyet yöntemi kullanılarak belirlenmekte ve
hammadde, malzeme, işçilik ve genel giderlerin makul bir payını kapsamaktadır.
(d) Maddi Duran Varlıklar:
Maddi duran varlıklar, binalar ve arsalar hariç olmak üzere, maliyet bedellerinden
birikmiş amortismanların ve eğer varsa, değer düşüklüğünün indirilmesi suretiyle
gösterilmiştir.
Arazi ve binalar yeniden değerlenmiş tutarları üzerinden gösterilmiş olmasından
kaynaklanan artış, özkaynaktaki yeniden değerleme fonuna kaydedilir. Yeniden
değerleme sonucu oluşan değer artışı, maddi duran varlıkla ilgili daha önceden gelir
tablosunda gösterilen bir değer düşüklüğünün olması durumunda öncelikle söz konusu
değer düşüklüğü nispetinde gelir tablosuna kaydedilir. Bahse konu arazi ve binaların
yeniden değerlemesinden oluşan defter değerindeki azalış, söz konusu varlığın daha
önceki yeniden değerlemesine ilişkin yeniden değerleme fonunda bulunan bakiyesini
aşması durumunda gelir tablosuna kaydedilir.
Finansal kiralama ile alınan varlıklar, beklenen faydalı ömrü ile söz konusu kiralama
süresinden kısa olanı ile sahip olunan maddi duran varlıklarla aynı şekilde amortismana
tabi tutulur.
Maddi duran varlıkların elden çıkarılması ya da bir maddi duran varlığın hizmetten
alınması sonucu oluşan kazanç veya kayıp satış hasılatı ile varlığın defter değeri
arasındaki fark olarak belirlenir ve gelir tablosuna dahil edilir. Varlıkların tahmini faydalı
ömürlerine ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir:
Yeraltı ve yerüstü düzenleri 6 - 10 yıl
Binalar 40 yıl
Makine, tesis ve cihazlar 2 - 20 yıl
Taşıt araç ve gereçleri 5 yıl
Döşeme ve demirbaşlar 3 - 25 yıl
Özel maliyetler 2 yıl
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİNDE SONA EREN YILA
AİT KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN DİPNOTLAR
19
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
(viii) Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti ve Değerlendirme Yöntemleri (devamı):
(e) Maddi Olmayan Duran Varlıklar:
Maddi olmayan duran varlıklar, maliyet bedellerinden birikmiş itfa paylarının ve eğer
varsa, değer düşüklüğünün indirilmesi suretiyle gösterilmiştir. Beklenen faydalı ömür ve
amortisman yöntemi, tahminlerde ortaya çıkan değişikliklerin olası etkilerini tespit
etmek amacıyla her yıl gözden geçirilir ve tahminlerdeki değişiklikler ileriye dönük
olarak muhasebeleştirilir.
Maddi olmayan duran varlıkların 31 Aralık 2004 tarihi itibariyle endekslenerek raporlama
tarihindeki Türk Lirası’nın alım gücüne getirilmesinde aktife ilk giriş tarihleri dikkate
alınmıştır. 1 Ocak 2005 tarihinden sonraki alımlar nominal değerleriyle gösterilmiştir.
Maddi olmayan duran varlıklar, enflasyon muhasebesine göre düzeltilmiş tutarları ve 1
Ocak 2005 tarihinden sonraki alımların nominal değerleri üzerinden, aşağıda belirtilen
sürelerde faydalı ömürlerine göre itfa edilmişlerdir:
Diğer maddi olmayan duran varlıklar 3 - 15 yıl
(f) Finansal Kiralanan Varlıklar ve Kiralama Yükümlülükleri:
Ana Ortaklık, finansal kiralama yoluyla edindiği sabit kıymetleri, asgari kira ödemelerinin
raporlama tarihindeki bugünkü değeri üzerinden kayıtlara almaktadır. Asgari kira
ödemelerinin raporlama tarihindeki bugünkü değeri hesaplanırken, etkin faiz oranı,
gelecek dönemlerdeki kira ödemelerinin iskonto edilmesinde kullanılmaktadır.
Raporlama tarihi itibariyle, anapara finansal kiralama yükümlülükleri, vadelerine bağlı
olarak kısa ve uzun vadeli olarak finansal durum tablosunda gösterilmekte olup, cari
döneme ait faiz giderleri, kapsamlı gelir tablosuyla ilişkilendirilmektedir.
Ana Ortaklığın finansal kiralama yoluyla edindiği sabit kıymetleri aşağıda belirtilen
ekonomik ömürler üzerinden itfa edilmektedir:
Makine, tesis ve cihazlar 4 - 15 yıl
Binalar 40 yıl
(g) Yabancı Para Cinsinden Varlık ve Borçlar:
Finansal durum tablosunda yer alan yabancı paraya bağlı varlıklar ve borçlar raporlama
tarihindeki T.C. Merkez Bankası döviz kuru kullanılarak Türk Lirası'na çevrilmektedir.
Dönem içinde gerçekleşen yabancı paraya bağlı işlemler, işlem tarihindeki fiili kurlar
kullanılarak Türk Lirası'na çevrilmektedir.
Kur farkları, aşağıda belirtilen durumlar haricinde, oluştukları dönemdeki kar ya da
zararda muhasebeleştirilirler:
Geleceğe yönelik kullanım amacıyla inşa edilmekte olan varlıklarla ilişkili olan ve
yabancı para birimiyle gösterilen borçlar üzerindeki faiz maliyetlerine düzeltme
kalemi olarak ele alınan ve bu tür varlıkların maliyetine dahil edilen kur farkları,
Bu işlemlerden doğan kur farkı gelir ve giderleri kapsamlı gelir tablolarına dahil
edilmektedir.
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİNDE SONA EREN YILA
AİT KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN DİPNOTLAR
20
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
(viii) Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti ve Değerlendirme Yöntemleri (devamı):
(h) Varlıkların Değer Düşüklüğü:
Varlıkların kayıtlı değerlerinin, geri kazanılabilir değerlerinden fazla olduğu durumlarda,
değer düşüklüğü karşılığı ayırmak suretiyle, varlığın kayıtlı değeri geri kazanılabilir
tutarına indirilir ve karşılık kapsamlı gelir tablosuna gider olarak yansıtılır.
Diğer taraftan; nakit üreten varlıkların geri kazanılabilir tutarı, net satış fiyatları ile
kullanım değerlerinden yüksek olanıdır. Bahse konu varlıkların kullanım değeri, bu
varlıkların sürekli kullanımından ve satışlarından elde edilecek net nakit girişlerinin,
uygun bir iskonto oranı ile iskonto edilmiş net bugünkü değerlerini ifade eder.
(i) Borçlanma Maliyetleri:
Özellikli varlıkla ilişkili borçlanma maliyetleri doğrudan ilgili bulunduğu özellikli varlığın
maliyetine dahil edilir. Özellikli bir varlığın amaçlandığı şekilde kullanımı veya satışa
hazır hale getirilmesi için gerekli faaliyetlerin tamamen bitirilmesi durumunda,
borçlanma maliyetlerinin aktifleştirilmesine son verilir.
Diğer tüm borçlanma maliyetleri, oluştukları dönemde gelir tablosuna kaydedilmektedir.
(j) Ertelenmiş Vergiler:
Ertelenmiş vergiler, yükümlülük metodu kullanılarak, varlıkların ve yükümlülüklerin
indirilebilir vergi matrahı ile bunların finansal tablolardaki kayıtlı tutarları arasında
oluşan geçici farklardan oluşur. Başlıca geçici farklar, gelir ve giderlerin UMS/UFRS ile
vergi kanunlarına göre değişik finansal tablo dönemlerinde muhasebeleşmesinden
kaynaklanır. Ertelenmiş vergi yükümlülüğü vergiye tabi tüm geçici farklar için
hesaplanırken, indirilecek geçici farklardan oluşan ertelenmiş vergi varlıkları, Ana
Ortaklık ve bağlı ortaklığın, gelecek dönemlerde vergiye tabi kazançlarının olacağı
varsayımıyla hesaplanır.
Aynı ülkenin vergi mevzuatına tabi olmak şartıyla ve cari vergi varlıklarının cari vergi
yükümlülüklerinden mahsup edilmesi konusunda yasal olarak uygulanabilir bir hakkın
bulunması durumunda ertelenen vergi varlıkları ve ertelenen vergi yükümlülükleri,
karşılıklı olarak birbirinden mahsup edilir.
Dönem cari ve ertelenmiş vergisi
Doğrudan özkaynakta alacak ya da borç olarak muhasebeleştirilen kalemler (ki bu
durumda ilgili kalemlere ilişkin ertelenmiş vergi de doğrudan özkaynakta
muhasebeleştirilir) ile ilişkilendirilen ya da işletme birleşmelerinin ilk kayda alımından
kaynaklananlar haricindeki cari vergi ile döneme ait ertelenmiş vergi, gelir tablosunda
gider ya da gelir olarak muhasebeleştirilir. İşletme birleşmelerinde, şerefiye
hesaplanmasında ya da satın alanın, satın alınan bağlı ortaklığın tanımlanabilen varlık,
yükümlülük ve şarta bağlı borçlarının gerçeğe uygun değerinde elde ettiği payın satın
alım maliyetini aşan kısmının belirlenmesinde vergi etkisi göz önünde bulundurulur.
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİNDE SONA EREN YILA
AİT KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN DİPNOTLAR
21
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
(viii) Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti ve Değerlendirme Yöntemleri (devamı):
(k) Vergiler:
Türk Vergi mevzuatına göre, kanuni veya iş merkezleri Türkiye’de bulunan kurumlar,
kurumlar vergisine tabidir.
Vergi Usul Kanununun 5024 sayılı Kanunla değiştirilen mükerrer 298 inci maddesi
uyarınca, 2004 yılında başlanan enflasyon düzeltmesi uygulaması, TEFE deki artışın, Mart
2005 itibariyle son 36 ayda % 100’den ve son 12 ayda % 10’dan düşük olması nedeniyle
sona ermiştir. Haziran, Eylül ve Aralık 2005 dönemlerinde de % 100 ve % 10 şartları
birlikte gerçekleşmediği için enflasyon düzeltme uygulaması başlamamıştır. Bu nedenle,
2005 yılına ilişkin olarak enflasyon düzeltmesi yapılmamıştır. 2011 ve 2010 dönemlerinde
de ÜFE de %100 ve % 10 şartları birlikte gerçekleşmediği için enflasyon düzeltmesi
uygulaması yapılmamıştır.
Türk vergi sisteminde mali zararlar takip eden beş yıl içindeki mali karlar (matrah) ile
mahsup edilebilmekte olup, önceki yıllar matrahlarından mahsup mümkün değildir.
(l) Çalışanlara Sağlanan Faydalar/Kıdem Tazminatı:
Grup çalışanlarına ücrete ilave olarak ikramiye, yakacak, izin, bayram, eğitimi teşvik,
yemek, evlenme, doğum ve ölüm yardımı gibi sosyal haklar sağlanmaktadır. Ayrıca,
Türkiye’de mevcut kanunlar ve toplu iş sözleşmelerine göre kıdem tazminatı, emeklilik
veya işten çıkarılma durumunda ödenmektedir. Güncellenmiş olan UMS 19 Çalışanlara
Sağlanan Faydalar Standardı (“UMS 19”) uyarınca bu tür ödemeler tanımlanmış fayda
planları olarak nitelendirilir. Çalışanlarının emekliliğinden dolayı Grup’un gelecekte
sahip olacağı muhtemel zorunlulukların bugünkü tahmini değeri hesaplanarak karşılıklar
ayrılır. Hizmetlerin her yıl içindeki maksimum yükümlülüğünün enflasyona paralel olarak
artacağı kabul edilmiştir.
İş Kanunu'na göre, Ana Ortaklık ve bağlı ortaklık, bir senesini doldurmuş olup, Kanun’un
25/II. maddesinde belirtilen haklı nedenler olmaksızın şirketle ilişkisi kesilen, askere
çağrılan, evlenip bir yıl içinde işten ayrılan (kadınlar için), emekli olan veya vefat eden
personeli için kıdem tazminatı ödemekle mükelleftir. Ödenecek tazminat, çalışılan her
sene için bir aylık maaş tutarı olup, bu tutar 31 Aralık 2011 tarihi itibariyle her hizmet
yılı için 2.731,85 TL ile sınırlandırılmıştır (31 Aralık 2010 – 2.517,01 TL).
Ana Ortaklık ve bağlı ortaklık, ilişikteki finansal tablolarda kıdem tazminatı
yükümlülüğünü UMS 19 “Çalışanlara Sağlanan Faydalar”da belirtilen finansal tablolara
alma ve değerleme esaslarına göre hesaplamıştır. Kıdem tazminatı yükümlülüklerinin,
özellikleri açısından, bu kısımda tanımlanan “Çalışma Dönemi Sonrasına İlişkin Belirli
Fayda Planları”’yla özdeş olması nedeniyle, bahse konu yükümlülükler, aşağıda açıklanan
‘Öngörülen Birim Kredi Yöntemi’ ve bazı varsayımlar kullanılarak hesaplanmış ve
konsolide finansal tablolara alınmıştır.
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİNDE SONA EREN YILA
AİT KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN DİPNOTLAR
22
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
(viii) Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti ve Değerlendirme Yöntemleri (devamı):
(l) Çalışanlara Sağlanan Faydalar/Kıdem Tazminatı (devamı):
- Çalışanların geçmiş yıllardaki personel hizmet süreleri dikkate alınarak, mevcut
sosyal güvenlik yasalarına göre emeklilik haklarını kazanacakları tarihler belirlenir.
- Çalışanların emekli olmaları veya işten çıkarılmaları durumunda; gelecekte ödenecek
yükümlülüğün bugünkü değeri hesaplanırken, çalışanların mevcut maaşları veya
devlet tarafından saptanan kıdem tazminatı tavanından küçük olanı alınarak, 31
Aralık 2011 ve 31 Aralık 2010 değerinin, enflasyon etkisinden arındırılması amacıyla
sabit kalacağı varsayılmış ve daha sonra bu değer, Devlet İç Borçlanma Senetlerinin
ortalama faiz oranı olarak öngörülen % 10’un (31 Aralık 2010 - %10), öngörülen yıllık
enflasyon oranı % 5,1’e (31 Aralık 2010 - %5,1 ) oranlanması suretiyle hesaplanan
yıllık % 4,66 (31 Aralık 2010 - %4,66) reel iskonto oranı ile indirgenerek kıdem
tazminatı yükümlülüğünün raporlama tarihindeki net bugünkü değeri hesaplanmıştır.
31 Aralık 2011 ve 31 Aralık 2010 tarihleri itibariyle, kıdem tazminatı yükümlülüğü
hesaplamak için kullanılan aktüer varsayımlar aşağıdaki gibidir:
31 Aralık 2011 31Aralık2010
İskonto oranı %4,66 %4,66
Geçmiş yıllarda kıdem tazminatına hak
kazanan çalışanların toplam çalışanlara oranı % 100 % 100
(m) Hasılat :
Satış hasılatı, dondurulmuş ve konserve edilmiş meyve, sebze ve meyve suyu üretimi ve
satışından oluşmaktadır ve alınan veya alınacak bedelin gerçeğe uygun değeri ile
ölçülmektedir.
Mal satışına ilişkin hasılat, malların sahipliğinden doğan risk ve getirilerin önemli ölçüde
alıcıya devredilmiş olması, mallar üzerinde sahiplikten kaynaklanan yönetimsel veya fiili
kontrolün olmaması, hasılat tutarının güvenilir şekilde ölçülebilmesi, hasılattan doğacak
ekonomik faydanın işletme tarafından elde edileceğinin muhtemel olması ve hasılata
ilişkin yüklenilen veya yüklenilecek maliyetin güvenilir biçimde ölçülebiliyor olması
durumunda gelir olarak kaydedilmektedir.
(n) Gelir ve Giderler:
Gelir ve gider kalemlerinin belirlenmesinde tahakkuk esası uygulanmaktadır. Buna göre
hasılat, gelir ve karlar aynı döneme ait maliyet, gider ve zararlarla karşılaştırılacak
şekilde muhasebeleştirilmektedir.
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİNDE SONA EREN YILA
AİT KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN DİPNOTLAR
23
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
(viii) Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti ve Değerlendirme Yöntemleri (devamı):
(o) Hisse Başına Kazanç / (Zarar):
Hisse başına kazanç / (zarar), dönem net karı veya zararının cari dönemde adi hisse
senedi sahiplerine ait adi hisse senetleri adedinin ağırlıklı ortalamasına bölünmesi
suretiyle hesaplanmaktadır.
Türkiye’de şirketler, mevcut hissedarlarına birikmiş karlardan ve özsermaye enflasyon
düzeltme farklarından hisseleri oranında hisse dağıtarak (bedelsiz hisseler) sermayelerini
arttırabilirler. Hisse başına kazanç / (zarar) hesaplanırken, bu bedelsiz hisseler çıkarılmış
hisseler olarak sayılır. Dolayısıyla hisse başına kazanç / (zarar) hesaplamasında kullanılan
ağırlıklı hisse senedi ortalaması, bedelsiz hisseler açısından geriye dönük olarak
uygulanmak suretiyle elde edilir.
(p) Muhasebe Tahminleri:
Finansal tabloların UMS/UFRS’ye göre hazırlanması sırasında Yönetim, raporlama tarihi
itibariyle finansal tablolarda yer alan varlıklar ve yükümlülüklerin bilanço değerini,
bilanço dışı yükümlülüklere ilişkin açıklamaları, dönem içerisinde oluşan gelir ve
giderlerin tutarlarını etkileyebilecek tahmin ve varsayımlarda bulunabilmektedir. Ancak,
gerçek sonuçlar, bu sonuçlardan farklılık gösterebilmektedir.
(r) Koşullu Varlık ve Yükümlülükler:
Geçmiş olaylardan kaynaklanan ve mevcudiyeti işletmenin tam olarak kontrolünde
bulunmayan gelecekteki bir veya daha fazla kesin olmayan olayın gerçekleşip
gerçekleşmemesi ile teyit edilebilmesi mümkün yükümlülükler ve varlıklar finansal
tablolara alınmamakta ve koşullu varlık ve yükümlülükler olarak değerlendirilmektedir.
(s) Nakit Akım Tablosu:
Nakit akım tablosunda, döneme ilişkin nakit akımları esas, yatırım ve finansman
faaliyetlerine dayalı bir biçimde sınıflandırılarak raporlanır.
Esas faaliyetlerden kaynaklanan nakit akımları, Grup’un dondurulmuş ve konserve
edilmiş meyve, sebze ve meyve suyu üretimi ve ticareti faaliyetlerinden kaynaklanan
nakit akımlarını gösterir.
Yatırım faaliyetleriyle ilgili nakit akımları, Grup’un yatırım faaliyetlerinde (sabit
yatırımlar ve finansal yatırımlar) kullandığı ve elde ettiği nakit akımlarını gösterir.
Finansman faaliyetlerine ilişkin nakit akımları, Grup’un finansman faaliyetlerinde
kullandığı kaynakları ve bu kaynakların geri ödemelerini gösterir.
Nakit ve nakit benzeri değerler, nakit para, vadesiz mevduat ve satın alım tarihinden
itibaren vadeleri 3 ay veya 3 aydan daha az olan, hemen nakde çevrilebilecek olan ve
önemli tutarda değer değişikliği riskini taşımayan yüksek likiditeye sahip diğer kısa
vadeli yatırımlardır.
FRİGO-PAK GIDA MADDELERİ SANAYİ VE TİCARET A.Ş.
SERİ:XI NO:29 SAYILI TEBLİĞE GÖRE HAZIRLANMIŞ
31 ARALIK 2011 TARİHİNDE SONA EREN YILA
AİT KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN DİPNOTLAR
24
2. Finansal Tabloların Sunumuna İlişkin Esaslar (devamı)
(viii) Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti ve Değerlendirme Yöntemleri (devamı):
(t) Raporlama Döneminden Sonraki Olaylar:
Ana Ortaklık ve bağlı ortaklık raporlama tarihinden sonraki düzeltme gerektiren olayların
ortaya çıkması durumunda, finansal tablolara alınan tutarları bu yeni duruma uygun
şekilde düzeltmekte, raporlama tarihinden sonra ortaya çıkan düzeltme gerektirmeyen
olayların olması halinde ise önemli olması durumunda ilgili dönemde açıklamaktadır.
(u) Devlet Teşvik ve Yardımları:
Devlet bağışları, bağışların alınacağına ve Grup’un uymakla yükümlü olduğu şartları
karşıladığına dair makul bir güvence olduğunda gerçeğe uygun değerleri üzerinden kayda
alınırlar.
Maliyetlere ilişkin devlet bağışları, karşılayacakları maliyetlerle eşleştikleri ilgili
dönemler boyunca tutarlı bir şekilde gelir olarak muhasebeleştirilir.
Maddi duran varlıklara ilişkin devlet bağışları, ertelenmiş devlet bağışları olarak cari
olmayan borçlar altına sınıflandırılır ve faydalı ömürleri üzerinden doğrusal amortisman
uygulanarak gelir tablosuna alacak kaydedilir.
(ix) Önemli Muhasebe Değerlendirme, Tahmin ve Varsayımları:
VIII nolu notta belirtilen muhasebe politikalarının uygulanması sürecinde yönetim,
finansal tablolarda muhasebeleştirilen tutarlar üzerinde önemli etkisi olan aşağıdaki
yorumları yapmıştır:
Maddi duran varlıkların faydalı ömürleri:
Grup maddi duran varlıkların üzerinden Not VIII’de belirtilen faydalı ömürleri dikkate
alarak amortisman ayırmaktadır.
Stoklar değer düşüklüğü:
Grup cari dönemde ileride kullanılması muhtemel olmayan ve uzun süre boyunca hareket
görmeyen stokları için değer düşüklüğü karşılığı ayırmıştır. Grup cari dönem içerisinde
net gerçekleşebilir değeri maliyetin altında alan stoklar belirlemiştir. Bu çalışma
sonucunda, 253.000 TL tutarında stok değer düşüklüğü karşılığı ayrılmıştır (31 Aralık
2010: 120.000 TL).
Şüpheli alacaklar karşılığı:
Grup c