Page Section CHAPITRE A INTRODUCTION - cch.ca · Seq: 4 Commentaire: 34 Guide fiscal CCH 6 — 7-13 Section ... 4 Exemple Annexe du chapitre D 1 Articles de base et el´ ements ´

N PUBLICATIONS CCH Utilisateur: Lucie.Bessette Date: 27-JUN-13 Time: 13:53Fichier: F:\reports\gfcc\tabmat\000031.dat Style: F:\reports\gfcc\fmt\tabmat.bst Format: tabmat.fmtSeq: 1 Commentaire:

6 — 7-13

31

TABLE GENERALE DES MATIERES

Page

Preface 7

Termes et conditions generales Publications CCH 9

Abreviations 17

Table generale des matieres 31

Index par sujet 101

Index par article (Federal) 201

Index par article (Quebec) 251

Section

CHAPITRE A — INTRODUCTION1 Historique

2 Documents legislatifs de base

2.1 Loi de l’impot sur le revenu (LIR)

2.2 Regles de 1971 concernant l’application de l’impot sur le revenu (RAIR)

2.3 Reglements

2.4 Traites fiscaux et Accords d’echange de renseignements fiscaux

3 Autres documents de base

3.1 Bulletins, folios, circulaires et autres

3.2 Influence des cours de justice en matiere d’impot

4 Principes et interpretations de la loi

5 Nomenclature

6 Structure

7 Table des matieres

7.1 Loi de l’impot sur le revenu (LIR)

7.2 Regles de 1971 concernant l’application de l’impot sur le revenu (RAIR)

7.3 Reglements de la Loi de l’impot sur le revenu

7.4 Traites fiscaux (conventions fiscales)

7.5 Accords d’echange de renseignements fiscaux

Annexe du chapitre A

1 Historique

2 Documents legislatifs de base

Guide fiscal CCH


32 Guide fiscal CCH 6 — 7-13

Section

3 Autres documents de base

4 Nomenclature

5 Structure

6 Table des matieres de la Loi sur les impots

CHAPITRE B — ASSUJETTISSEMENT A L’IMPOT ET REGLESFONDAMENTALES DANS LE CALCUL DU REVENU

1 Articles de base

1.1 Personne

1.2 Resident du Canada

1.2.1 Societe

1.2.2 Particulier

1.2.2.1 Residence de fait — Depart du Canada

1.2.2.2 Residence de fait — Arrivee au Canada

1.2.2.3 Personnes reputees resider au Canada

1.2.2.4 Personnes reputees non-residentes

1.2.3 Fiducie

1.2.4 Exemples

1.3 Revenu et revenu imposable

1.4 Impot sur le revenu

1.5 Annee d’imposition

2 Non-residents

3 Personnes exemptes d’impot

4 Calcul du revenu

4.1 Principe general

4.2 Commentaires sur l’article 3

4.3 Autres commentaires sur le calcul du revenu

4.4 Exemples de calcul du revenu

5 Sommes exclues du calcul du revenu

5.1 Diverses sommes

5.2 Prestation fiscale canadienne pour enfants

Annexe du chapitre B

1 Articles de base

2 Residents reputes du Quebec

3 Non residents du Quebec

4 Personnes exemptes d’impot

5 Annee d’imposition

6 Calcul du revenu

© 2013, PUBLICAT IONS CCH LTEE


6 — 7-13 Table generale des matieres 33

Section

7 Sommes exclues du calcul du revenu

7.1 Diverses sommes

7.2 Paiement de soutien aux enfants

8 Publications de Revenu Quebec

CHAPITRE C — ASPECTS ADMINISTRATIFS ET SUJETS CONNEXES1 Introduction

1.1 Aspects administratifs

1.2 Droits, plaintes et ombudsman

2 Declaration, cotisation et paiement

2.1 Declaration et estimation de l’impot

2.2 Cotisation et nouvelle cotisation

2.3 Paiement de l’impot

2.3.1 Deductions a la source

2.3.2 Acomptes provisionnels des particuliers

2.3.3 Acomptes provisionnels des societes

2.3.4 Paiement du solde

2.4 Interets

2.5 Penalites

2.6 Remboursements

3 Oppositions et appels

3.1 Introduction

3.2 Avis d’opposition

3.3 Appels a la Cour canadienne de l’impot

3.3.1 Procedure informelle

3.3.2 Procedure generale

3.4 Appels a la Cour d’appel federale

3.5 Appels a la Cour supreme du Canada

4 Application et execution

4.1 Application

4.2 Recouvrement

4.3 Obligations et enquetes

4.3.1 Livres et registres

4.3.2 Declaration des placements etrangers

4.4 Abri fiscal

4.5 Verification

4.6 Divulgations volontaires

4.7 Infractions et peines

4.8 Procedure et preuve

Guide fiscal CCH



Section

5 Evitement fiscal

5.1 Regle generale anti-evitement

5.2 Planifications fiscales agressives

6 Prix de transfert

6.1 Introduction

6.2 Definition

6.3 Redressements

6.3.1 Conditions d’application

6.3.2 Redressements applicables

6.3.3 Redressements non-applicables

6.4 Principe de pleine concurrence

6.4.1 Application

6.4.2 Comparabilite des transactions

6.4.3 Intervalle de resultats de pleine concurrence

6.5 Methodes d’etablissement des prix de transfert

6.5.1 Choix d’une methode

6.5.2 Les methodes traditionnelles fondees sur les transactions

6.5.3 Les methodes transactionnelles de benefices

6.6 Penalite

6.6.1 Penalite applicable

6.6.2 Effort serieux

6.6.3 Double imposition

6.7 Arrangement prealable en matiere de prix de transfert

Annexe du chapitre C

1 Introduction

2 Paiement de l’impot

3 Oppositions et appels

4 Application et execution

5 Mesures administratives

6 Planifications fiscales agressives

7 Droits du contribuable

CHAPITRE D — REVENU OU PERTE PROVENANT D’UNE CHARGE OUD’UN EMPLOI

1 Articles de base

1.1 Charge et emploi

1.2 Traitement, salaire et autre remuneration, y compris les gratifications

1.3 Sommes recues dans l’annee




Section

1.4 Revenu ou perte

1.5 Deductions a la source

2 Elements a inclure

2.1 Valeur des prestations

2.1.1 Regle generale

2.1.2 TPS et emploi

2.2 Allocation pour frais personnels ou de subsistance


2.2.2 Employes handicapes

2.2.3 Employes a temps partiel

2.2.4 Benevole des services d’urgence

2.2.5 Emploi dans un endroit eloigne

2.3 Jetons de presence ou autres honoraires

2.4 Regime de participation aux benefices

2.5 Automobile fournie par l’employeur

2.5.1 Definition

2.5.2 Frais pour droit d’usage

2.5.3 Avantage relatif au fonctionnement

2.5.4 Exemples: automobile possedee par l’employeur

2.5.5 Exemples: automobile louee par l’employeur

2.5.6 Registre des deplacements

2.5.7 Vendeur d’automobile

2.6 Prestations d’assurance contre la maladie

2.7 Prestations d’un regime de prestations aux employes, fiducie d’employeset entente d’echelonnement du traitement

2.8 Paiements faits par l’employeur a l’employe

2.9 Police d’assurance-vie collective temporaire

2.10 Interet sur une dette d’un employe


2.10.2 Exceptions

2.10.3 Pret a la reinstallation

2.11 Avantages recus lors du demenagement

2.12 Emission d’actions en faveur d’employes

2.12.1 Avantage d’emploi

2.12.2 Deduction dans le calcul du revenu imposable

2.12.3 Actions de societes privees sous controle canadien

2.12.4 Report de l’avantage d’emploi — actions de societes publiques

2.12.5 Regles diverses

3 Deductions admises

Guide fiscal CCH



Section

3.1 Frais judiciaires d’un employe

3.2 Residence des membres du clerge

3.3 Cotisation a une caisse d’enseignants

3.4 Employes d’une compagnie de chemin de fer

3.5 Employes des entreprises de transport

3.6 Depenses de vendeurs

3.7 Frais de deplacement

3.8 Frais d’automobile

3.9 Frais d’avion

3.10 Cotisations et autres depenses liees a l’exercice des fonctions

3.11 Cotisation a un regime de pension agree

3.12 Remboursement de la remuneration

3.13 Entente d’echelonnement du traitement

3.14 Instruments de musique possedes par un employe

3.15 Depenses d’artistes

3.16 Depense d’outillage

3.16.1 Apprenti mecanicien

3.16.2 Autres personnes de metier

3.17 Bureau a domicile

4 Exemple

Annexe du chapitre D

1 Articles de base et elements a inclure

1.1 TVQ et emploi

1.2 Allocations, indemnites et autres avantages

1.3 Droit d’usage pour automobile

1.4 Assurance-vie et assurance-maladie

1.5 Emission d’actions en faveur d’employes


2.1 Depenses de vendeurs

2.2 Depenses pour repas et logement de certains employes

2.3 Cotisation et assurance responsabilite professionnelle

2.4 Depenses d’artistes

2.5 Remboursement de sommes recues

2.6 Centre financier international

CHAPITRE E — AUTRES SOURCES DE REVENU ET DEDUCTIONSDANS LE CALCUL DU REVENU

1 Introduction




Section

2 Autres sources de revenu

2.1 Prestations de retraite ou d’autres pensions


2.1.2 Fractionnement du revenu de pension

2.2 Allocation de retraite

2.3 Prestation consecutive au deces

2.4 Prestations d’assurance-emploi et d’assurance parentale

2.5 Pension alimentaire

2.6 Rentes

2.7 Autres rentes

2.8 Divers regimes de revenus differes

2.9 Produit d’une police d’assurance-vie

2.10 Remboursement des frais judiciaires et extrajudiciaires

2.11 Bourses d’etudes, de perfectionnement, etc.

2.12 Subvention de recherches

2.13 Subvention aux apprentis

2.14 Prestations d’assistance sociale, soutien financier et indemnite d’accidentdu travail

2.15 Prestation universelle pour la garde d’enfants

2.16 Avantages provenant du domaine des arts

2.17 Paiements indirects

2.18 Engagement de non-concurrence

2.19 Paiements forfaitaires retroactifs

3 Deductions dans le calcul du revenu


3.1.1 Pension alimentaire pour enfants

3.1.2 Autre pension alimentaire

3.2 Regime de rentes et assurance parentale

3.3 Regime enregistre d’epargne-retraite

3.4 Transferts

3.5 Paiement en trop

3.6 Frais judiciaires et extrajudiciaires

3.6.1 Opposition et appel

3.6.2 Autres frais

3.7 Remboursement de prestations d’assurance-emploi

3.8 Impot sur les prestations de securite de la vieillesse

3.9 Frais de demenagement

3.10 Frais de garde d’enfant

3.11 Frais de soutien aux personnes handicapees

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Section

3.12 Particulier absent du Canada

Annexe du chapitre E

1 Autres sources de revenu

1.1 Fractionnement du revenu de pension

1.2 Prestation universelle pour la garde d’enfants

1.3 Paiements retroactifs

1.4 Bourses et recompenses

1.5 Indemnites de remplacement du revenu

2 Deductions lors du calcul du revenu


2.2 Frais judiciaires

2.3 Impot federal sur les prestations de securite de la vieillesse

2.4 Frais de demenagement

2.5 Frais de garde d’enfant

2.6 Habitants de regions eloignees


CHAPITRE F — REVENU IMPOSABLE D’UN PARTICULIER1 Introduction

2 Deductions permises selon l’article 110

2.1 Options d’achat d’actions accordees aux employes

2.2 Deduction de certains paiements

2.3 Pret a la reinstallation

2.4 Don par un membre d’un ordre religieux

3 Pertes reportees

3.1 Perte autre qu’en capital

3.2 Perte en capital nette

3.3 Perte agricole

3.4 Perte agricole restreinte

3.5 Perte comme commanditaire

4 Deduction pour gains en capital

5 Habitants de regions eloignees

6 Exemple de deductions dans le calcul du revenu imposable

Annexe du chapitre F

1 Introduction

2 Paiements retroactifs




Section

3 Deductions specifiques

3.1 Regles generales

3.2 Chercheur, expert et professeur etranger

3.2 Emploi a l’etranger

CHAPITRE G — CALCUL DE L’IMPOT DES PARTICULIERS1 Introduction

2 Taux d’impot

3 Indexation

4 Credits d’impot non remboursables

4.1 Credits d’impot personnels

4.1.1 Principe de base

4.1.2 Credit de base

4.1.3 Credit pour conjoint

4.1.4 Credit pour personnes a charge admissible

4.1.5 Credit pour enfant a charge

4.1.6 Credit pour autres personnes a charge

4.1.7 Credit pour aidants naturels

4.1.8 Credit de personne agee

4.1.9 Montants des credits d’impot personnels

4.1.10 Exemple

4.2 Credit d’impot pour cotisations a l’assurance-emploi, a l’assuranceparentale et au Regime de rentes

4.2.1 Assurance-emploi

4.2.1.1 Regles generales

4.2.1.2 Credit accorde aux petites entreprises

4.2.2 Assurance parentale

4.2.3 Regime de rentes

4.3 Credit d’impot canadien pour emploi

4.4 Credit d’impot pour laissez-passer de transport

4.5 Credits d’impot pour les activites des enfants

4.5.1 Condition physique

4.5.2 Activites artistiques

4.6 Credit d’impot pour frais d’adoption

4.7 Credit d’impot pour pension

4.8 Credit d’impot pour deficience mentale ou physique

4.9 Credit d’impot pour etudiants

4.9.1 Credit d’impot pour frais de scolarite

4.9.2 Credit d’impot pour etudes

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Section

4.9.3 Credit d’impot pour manuels

4.9.4 Credit d’impot pour interet sur pret etudiant

4.9.5 Transfert des credits inutilises pour frais de scolarite, pour etudeset pour manuels

4.10 Transfert au conjoint de certains credits d’impot inutilises

4.11 Frais medicaux

4.11.1 Credit d’impot pour frais medicaux

4.11.2 Supplement remboursable pour frais medicaux

4.12 Credit d’impot pour dons

4.12.1 Dons de bienfaisance

4.12.2 Dons de biens ecosensibles

4.12.3 Dons de biens culturels

4.13 Credit d’impot pour emploi a l’etranger

4.14 Credits d’impot pour dividendes

4.15 Credit d’impot pour l’achat d’une premiere habitation

4.16 Credit d’impot pour pompier volontaire

5 Impot des provinces

5.1 Revenu gagne dans une province

5.2 Residents du Quebec et des autres provinces

5.3 Revenu non gagne dans une province

6 Credit pour impot etranger

7 Credit d’impot pour contribution politique

8 Credit d’impot a l’investissement

8.1 Activites et biens admissibles

8.2 Taux

8.3 Cout en capital

8.4 Deduction et report

8.5 Remboursement

8.6 Effet du credit d’impot utilise

8.7 Exemple

9 Credit d’impot relatif a un fonds de travailleurs

10 Autres credits d’impot remboursables

10.1 Credit d’impot pour taxe sur les produits et services

10.2 Prestation fiscale pour le revenu de travail

11 Impot sur les prestations se securite de la vieillesse

12 Exemple

13 Impot minimum

13.1 Introduction

13.2 Assujettissement




Section

13.3 Revenu imposable modifie

13.4 Exemption de base

13.5 Calcul de l’impot minimum

13.6 Impot minimum a payer

13.7 Impot minimum a reporter

13.8 Exceptions

13.9 Exemple

Annexe du chapitre G

1 Introduction

2 Taux d’impot

3 Redressement

4 Credits d’impot non remboursables

4.1 Credits d’impot personnels

4.2 Autres credits d’impot

4.3 Recuperation de certains credits d’impot

4.4 Credit pour impot etranger

4.5 Credit d’impot pour contribution politique

4.6 Credits d’impot pour dividendes

4.7 Fonds de travailleurs

4.8 Fonds social Desjardins

4.9 Nouveau diplome dans une region ressource

5 Impot minimum

6 Credits d’impot remboursables

6.1 Credits applicables aux enfants

6.1.1 Frais de garde d’enfants

6.1.2 Activites des enfants

6.2 Aidant naturel d’une personne majeure

6.2.1 Aidant naturel

6.2.2 Service de releve

6.2.3 Frais de releve

6.3 Credits accordes aux aınes

6.3.1 Maintien a domicile des aınes

6.3.2 Sejour dans une unite de recuperation

6.3.3 Biens visant a prolonger l’autonomie

6.4 Credit d’impot pour la solidarite

6.5 Primes au travail

6.5.1 Prime au travail

Guide fiscal CCH



Section

6.5.2 Prime au travail adaptee

6.6 Frais d’adoption

6.7 Traitement de l’infertilite

6.8 Athletes de haut niveau

6.9 Recherche et developpement (R & D)

7 Autres montants a payer

7.1 Cotisation au Fonds des services de sante

7.2 Regime d’assurance medicaments

7.3 Contribution sante

CHAPITRE H — REGIMES DE REVENUS DIFFERES1 Introduction

1.1 Historique

1.2 Fonctionnement general

1.3 Fractionnement du revenu de pension

1.4 Regime de pension agree collectif

2 Regime de pension agree (RPA)

2.1 Definition

2.2 Types de regimes

2.3 Cotisation de l’employe

2.4 Cotisation de l’employeur

2.4.1 Regime a cotisations determinees: aucune cotisation minimale

2.4.2 Regime a prestations determinees: cotisation minimale

2.5 Regime a cotisations determinees: prestations de pension

2.6 Regime a prestations determinees

2.6.1 Pension maximale

2.6.2 Regime de retraite individuel

2.7 Facteur d’equivalence

2.7.1 Regime a cotisations determinees

2.7.2 Regime a prestations determinees

2.8 Facteur d’equivalence pour services passes

2.9 Facteur d’equivalence rectifie

2.10 Regime de pension agree collectif (RPAC)

3 Regime de participation differee aux benefices (RPDB)

3.1 Definition

3.2 Plafond des contributions


3.4 Regles speciales

4 Regime enregistre d’epargne-retraite (REER)




Section

4.1 Definition

4.2 Deduction

4.2.1 Contribution au REER du particulier

4.2.2 Contribution au REER au profit du conjoint

4.3 Deductions inutilisees au titre des REER

4.4 Maximum deductible au titre des REER

4.5 Contribution excedentaire et impots speciaux

4.5.1 Excedent cumulatif

4.5.2 Remboursement

4.5.3 Autres impots speciaux

4.6 Transfert et REER immobilise

4.7 Retrait des fonds

4.7.1 REER du particulier

4.7.2 Transfert a un FERR

4.7.3 REER au profit du conjoint et FERR

4.7.4 Deces du particulier

4.7.5 Retrait pour l’acquisition d’une residence (RAP)

4.7.6 Retrait aux fins d’education permanente (REEP)

5 Convention de retraite

5.1 Definition et fonctionnement


6 Regime de prestations aux employes, fiducie d’employes et entented’echelonnement du traitement

7 Regime de participation des employes aux benefices (RPEB)

8 Regime enregistre de prestations supplementaires de chomage (REPSC)

9 Regime enregistre d’epargne-etudes (REEE)

9.1 Definition

9.2 Cotisation et imposition

9.3 Subvention

9.4 Annulation

10 Regime enregistre d’epargne-invalidite (REEI)

11 Compte d’epargne libre d’impot (CELI)

11.1 Definition

11.2 Cotisation

11.3 Placements et revenus

11.4 Retrait

11.5 Autres particularites

12 Imposition des fiducies regissant les regimes de revenus differes

Guide fiscal CCH



Section

Annexe du chapitre H

1 Introduction


1.2 Regime volontaire d’epargne-retraite

2 Regime enregistre d’epargne retraite

3 Regime d’epargne-actions II

3.1 Definition

3.2 Societes emettrices admissibles

3.3 Actions et titres admissibles

3.4 Deduction et cout

3.5 Inclusion au revenu

3.6 Actions de couverture

3.7 Autres considerations

3.8 Exemple

4 Regime d’investissement cooperatif

5 Societes de placements dans l’entreprise quebecoise

6 Regime enregistre d’epargne-etudes

7 Regime enregistre d’epargne-invalidite

8 Compte d’epargne libre d’impot

CHAPITRE I — REVENU D’ENTREPRISE ET DE BIEN1 Articles de base

1.1 Revenu d’entreprise vs revenu de bien

1.2 Revenu d’entreprise vs gain en capital

1.3 Revenu comptable vs revenu fiscal

1.4 Exercice (financier) d’une entreprise: regle de base

1.5 Exercice (financier): methode facultative

1.6 Biens figurant a un inventaire

2 Elements a inclure

2.1 Introduction

2.2 Revenu d’entreprise

2.2.1 Services a rendre

2.2.2 Sommes a recevoir

2.2.3 Interets

2.2.4 Provision pour creances douteuses

2.2.5 Provision relative a certaines marchandises et a certains services

2.2.6 Creances recouvrees et inclusion des creances irrecouvrables

2.2.7 Revenu de societes de personnes et de fiducies




Section

2.2.8 Regimes de participation aux benefices, regime de prestationsaux employes, entente d’echelonnement du traitement etconvention de retraite

2.2.9 Ajustement de l’inventaire

2.2.10 Paiements incitatifs et autres

2.3 Revenu de bien

2.3.1 Interets

2.3.2 Dividendes recus de societes residant au Canada

2.3.3 Sommes provenant de societes etrangeres

2.3.4 Revenus de location

2.3.5 Redevances

2.3.6 Depense du produit d’une assurance

2.3.7 Paiements bases sur la production ou l’usage

3 Exceptions d’ordre general

3.1 Restriction generale

3.2 Depense ou perte en capital

3.3 Restriction concernant le revenu exonere

3.4 Valeur annuelle des biens

3.5 Provisions

3.6 Versements sur obligations vendues a rabais

3.7 Versements sur obligations a interet conditionnel

3.8 Frais personnels ou de subsistance

3.9 Regimes de revenu differe

3.10 Depenses relatives aux loisirs

3.11 Contributions politiques

3.12 Entreprise de prestation des services personnels

3.13 Allocation pour usage d’une automobile

3.14 Interets et taxes foncieres sur terrain vacant

3.15 Couts accessoires

3.16 Plafond de la deduction des interets par certaines societes

3.17 Depenses payees d’avance et interets payes d’avance

3.18 Interets sur emprunts contractes pour certains regimes de revenu differe

3.19 Bureau a domicile

3.20 Paiements illegaux, amendes et penalites


4.1 Cout en capital des biens et montant cumulatif des immobilisationsadmissibles

4.2 Interets

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Section

4.3 Frais d’emission de titres, frais d’emprunt, prime d’assurance-vie ou autresfrais semblables

4.4 Rabais sur emission de certains titres

4.5 Frais de transfert d’actions et autres

4.6 Remboursement d’un emprunt par un actionnaire

4.7 Provision pour creances douteuses et creances irrecouvrables

4.8 Provision relative a certaines marchandises et a certains services

4.9 Provision pour montants impayes

4.10 Regimes de revenu differe et regimes semblables

4.11 Resiliation d’un bail

4.12 Amenagement paysager

4.13 Conseiller en placement

4.14 Frais de demarches

4.15 Recherche d’emplacement

4.16 Raccordement aux reseaux de services publics

4.17 Impot etranger sur le revenu de biens

4.18 Impot etranger sur le revenu ne provenant pas d’une entreprise

4.19 Primes a un regime prive d’assurance-maladie

4.20 Depenses relatives a un congres

4.21 Frais de representation

4.22 Frais d’automobile

5 Articles particuliers

5.1 Avantages a des actionnaires

5.2 Dette d’un actionnaire

5.3 Titre emis a rabais

5.4 Sommes dues par des non-residents

5.5 Sommes impayees

5.5.1 Montant impaye autre qu’un salaire

5.5.2 Choix en retard

5.5.3 Salaire impaye

6 Cas speciaux

6.1 Entreprise agricole

6.2 Agents et courtiers d’assurance

6.3 Centre bancaire international

6.4 Professions liberales

6.5 Recherches scientifiques et developpement experimental

6.5.1 Definition

6.5.2 Deduction

6.5.3 Credit d’impot a l’investissement




Section

6.5.4 Exemple

7 Cessation de l’exploitation d’une entreprise

7.1 Vente de creances

7.2 Vente des biens figurant a un inventaire

7.3 Immobilisation admissible

7.4 Exercice de l’entreprise

8 Personne ayant un lien de dependance

9 Personne affiliee

Annexe du chapitre I

1 Introduction

2 Artistes quebecois

3 Frais de placement — deduction limitee

4 Recherche scientifique et developpement experimental

5 Bureau a domicile

6 Frais de representation

7 Depenses de main-d’oeuvre sur immeuble

8 Cotisation et assurance responsabilite professionnelle

9 Laissez-passer de transport en commun

10 Cotisation au Fonds des services de sante


CHAPITRE J — DEDUCTION POUR AMORTISSEMENT1 Introduction

2 Bien amortissable

3 Date d’acquisition

3.1 Regle generale

3.2 Regle de «pret a etre mis en service»

4 Cout en capital

4.1 Definition generale

4.2 Regle speciale: lien de dependance

4.3 Subvention

4.4 Capitalisation des interets

5 Disposition et produit de disposition

6 Fonctionnement de la methode


6.2 Deduction pour amortissement reduite de moitie

6.3 Perte finale sur disposition d’immeuble

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Section

6.4 Transfert repute et categorie distincte

6.5 Choix d’une categorie distincte pour certains biens

7 Annee d’imposition

8 Categories: exemples

8.1 Categories 1 (4 %), 3 (5 %), 6 (10 %) et deductions supplementaires

8.2 Categorie 8 (20 %)

8.3 Categorie 10 (30 %)

8.4 Categorie 10.1 (30 %)

8.5 Categorie 12 (100 %)

8.6 Categorie 13

8.7 Categories 14 et 44 (25 %)

8.8 Categorie 43 (30 %) et categorie 29 (50 %)

8.9 Categorie 50 (55 %)

9 Revision de la deduction pour amortissement

10 Disposition involontaire et volontaire

10.1 Disposition involontaire

10.2 Disposition volontaire

10.3 Remarques

10.4 Exemple

11 Reclassification des biens

12 Biens classes par erreur

13 Changement dans l’usage d’un bien

14 Restriction de la deduction pour amortissement

14.1 Bien locatif

14.2 Bien donne en location a bail

14.3 Revenu de location repute

14.4 Bien de location determine (credit-bail)

15 Choix sur bien de location determine (credit-bail)

16 Bail avec option

17 Categorie distincte

17.1 Batiment de 50 000 $ ou plus

17.2 Automobile de la categorie 10.1

17.3 Bien donne en location a bail

17.4 Bien de location determine

17.5 Terrain acquis en vertu d’un bail

18 Regles speciales




Section

Annexe du chapitre J

1 Introduction

2 Differences


CHAPITRE K — IMMOBILISATION ADMISSIBLE1 Introduction

2 Definitions

3 Fonctionnement de la methode

3.1 Acquisition et deduction

3.2 Disposition

3.3 Choix d’un gain en capital

3.4 Autres regles speciales

3.5 Cessation de l’entreprise

4 Exemple

5 Ajustement au MCIA

CHAPITRE L — GAIN EN CAPITAL1 Introduction

2 Regles generales

2.1 Definition

2.2 Disposition

2.3 Produit de disposition

2.4 Revenu vs gain en capital

2.5 Biens exclus

2.6 Depenses inherentes

2.7 Prix de base rajuste

2.8 Provision

2.9 Signification de «imposable» et «deductible»

2.10 Formule generale

2.11 Report de l’imposition sur certaines actions

3 Biens possedes le 31 decembre 1971

3.1 Jours de l’evaluation

3.2 Biens non amortissables

3.2.1 Regle de la mediane

3.2.2 Modification du produit de disposition

3.2.3 Methode du jour de l’evaluation

3.3 Biens amortissables

Guide fiscal CCH



Section

3.4 Autres transactions avec lien de dependance

4 Classification des actifs

4.1 Biens a usage personnel

4.2 Biens meubles determines

4.3 Action et creance de certaines societes privees

5 Pertes en capital

5.1 Deduction des pertes en capital

5.2 Restriction a la deduction

5.3 Sommaire


6.1 Introduction

6.2 Admissibilite

6.3 Calcul de la deduction

6.4 Exemple

6.5 Commentaires

6.5.1 Pertes en capital nettes

6.5.2 Pertes en capital subies avant 1986

6.5.3 Pertes deductibles au titre d’un placement d’entreprise

6.5.4 Perte nette cumulative sur placements

6.6 Action admissible de petite entreprise


6.6.2 Purification

6.6.3 Detention indirecte

6.6.4 Exemple

6.6.5 Deces

6.6.6 Appel a l’epargne publique

6.7 Bien agricole admissible et bien de peche admissible

6.8 Regles anti-evitement

6.9 Choix du 22 fevrier 1994

7 Biens a caractere special

7.1 Residence principale

7.1.1 Admissibilite comme residence principale

7.1.2 Calcul du gain lors de la disposition

7.1.3 Terrain servant a une entreprise agricole

7.1.4 Changement dans l’usage

7.2 Biens identiques

7.3 Obligations et titres semblables

7.4 Options

7.5 Creances irrecouvrables et societes en faillite




Section

7.6 Gain du debiteur provenant d’un reglement de dettes

7.7 Gains sur monnaies etrangeres

7.8 Participation dans une societe de personnes

7.9 Domaine viager sur un bien immeuble

8 Situations particulieres

8.1 Changement dans l’usage d’un bien

8.2 Emigration et immigration

8.3 Disposition involontaire

8.4 Disposition volontaire

8.5 Forclusion (bien hypotheque)

8.6 Disposition avec garantie

9 Divers

9.1 Roulement

9.2 Evitement du gain en capital

9.3 Particulier vs societe

Annexe du chapitre L

1 Introduction

2 Residence principale

3 Deduction des pertes en capital


5 Action accreditive


CHAPITRE M — DON, REGLE D’ATTRIBUTION ET DECES1 Introduction

2 Don

2.1 Regle generale

2.2 Bien transmis au conjoint ou a une fiducie

2.3 Bien agricole et bien de peche transmis a un enfant

2.4 Transfert aux parents

2.5 Resume

3 Regle d’attribution

3.1 Introduction


3.2.1 Transfert ou pret au conjoint

3.2.2 Transfert ou pret a un mineur

3.2.3 Pret a une personne liee

Guide fiscal CCH



Section

3.2.4 Remboursement d’une dette

3.3 Exceptions et regles speciales

3.3.1 Exceptions relatives aux personnes

3.3.2 Exceptions relatives aux biens

3.3.3 Regles speciales

3.4 Transfert et pret a une fiducie

3.5 Transfert et pret a une societe

4 Deces

4.1 Introduction

4.2 Paiements periodiques

4.3 Declarations distinctes

4.4 Droits ou biens

4.5 Regimes de revenu differe

4.6 Sommes a recevoir de 1971

4.7 Avoirs miniers et fonds de terre


4.9 Immobilisation

4.10 Bien transmis au conjoint ou a une fiducie

4.11 Bien agricole et bien de peche transmis a un enfant

4.12 Resume

4.13 Exemple

4.14 Perte en capital

4.15 Provision

4.16 Don de bienfaisance

4.17 Frais medicaux

4.18 Impot minimum

4.19 Disposition de biens par les representants legaux

4.20 Paiement de l’impot

4.21 Certificat avant repartition

Annexe du chapitre M

1 Introduction

2 Certificat avant repartition

CHAPITRE N — SOCIETES PAR ACTIONS1 Introduction

2 Calcul du revenu net

2.1 Regle generale




Section

2.2 Entreprise de prestation de services personnels

2.3 Exemple

3 Calcul du revenu imposable

3.1 Ordre a suivre

3.2 Dons de bienfaisance

3.3 Dons de biens ecosensibles

3.4 Dons de biens culturels

3.5 Dividendes: regle generale

3.6 Dividendes: regles speciales

3.7 Perte autre qu’en capital

3.7.1 Determination

3.7.2 Dividende imposable deductible

3.7.3 Autre utilisation

3.7.4 Ajout concernant le credit pour impot etranger

3.8 Pertes reportees

3.8.1 Perte autre qu’en capital

3.8.2 Perte en capital nette

3.8.3 Perte agricole

3.8.4 Perte agricole restreinte

3.8.5 Perte comme commanditaire

3.9 Acquisition de controle


3.9.2 Perte latente

3.9.3 Regles speciales

3.9.4 Exemple

3.10 Attribution du revenu imposable

3.11 Exemple

4 Calcul de l’impot a payer

4.1 Genre de societes

4.2 Taux d’impot

4.3 Revenu gagne dans une province: abattement d’impot federal

4.4 Surtaxe et reduction d’impot generale

4.4.1 Surtaxe

4.4.2 Reduction d’impot generale

4.5 Societes privees sous controle canadien

4.5.1 Deduction accordee aux petites entreprises

4.5.2 Societes associees

4.5.3 Revenu de placement d’une societe associee

4.6 Benefices de fabrication et de transformation

Guide fiscal CCH



Section

4.7 Impot remboursable sur le revenu de placements

4.8 Credit pour impot etranger


4.8.2 Ajout concernant le credit pour impot etranger

4.8.3 Deduction de l’impot etranger

4.9 Credit d’impot pour contribution politique

4.10 Credit d’impot a l’investissement

4.10.1 Activites et biens admissibles

4.10.2 Taux

4.10.3 Cout en capital

4.10.4 Deduction et report

4.10.5 Remboursement

4.10.6 Effet du credit d’impot utilise

4.10.7 Exemple

4.11 Exemple

5 Integration des revenus des societes


5.1.1 REEA avec DPE

5.1.2 REEA sans DPE

5.1.3 Versement de dividendes determines

5.1.3.1 Fonctionnement general

5.1.3.2 Compte de revenu a taux general

5.1.3.3 Compte de revenu a taux reduit

5.1.3.4 Designation excessive

5.1.3.5 Changement de statut fiscal

5.2 Revenus de placements et fraction remboursable de l’impotde la PARTIE I

5.3 Revenus de dividendes et impot de la PARTIE IV


5.3.2 Societe non rattachee

5.3.3 Societe rattachee

5.3.4 Choix concernant certaines pertes

5.3.5 Exemple

5.4 Impot en main remboursable et remboursement

5.5 Exemple

5.6 Compte de dividendes en capital


5.6.2 Determination

5.6.3 Distribution




Section

5.6.4 Regle anti-evitement

6 Salaire vs dividendes

7 Resume

8 Formulaire T2

Annexe du chapitre N

1 Calcul du revenu imposable


1.2 Dons de bienfaisance et autres dons

1.3 Dividendes

1.4 Pertes reportees

1.5 Autres deductions

2 Calcul de l’impot a payer


2.2 Conge d’impot applicable a certaines nouvelles societes

2.3 Conge fiscal pour les grands projets d’investissement

3 Credit pour impot etranger

4 Credit d’impot a l’investissement

4.1 Societes et investissements admissibles

4.2 Taux

4.3 Deduction, remboursement et report

4.4 Choix de l’aide fiscale

5 Autres credits d’impot

5.1 Commentaires

5.2 Enumeration des credits et exemptions

5.3 Activites de R & D

5.3.1 Credit de base

5.3.2 Recherche universitaire et centre de recherche public

5.3.3 Recherche pre-competitive en partenariat prive

5.3.4 Projet mobilisateur

5.3.5 Projet d’innovation technologique environnementale

5.3.6 Projet R & D/PME

5.3.7 Consortium de R & D

6 Capital verse

CHAPITRE O — SOCIETE DE PERSONNES1 Introduction

2 Calcul du revenu

Guide fiscal CCH



Section


2.1.1 Principes de base

2.1.2 Exercice financier

2.1.3 Allegement transitoire

2.2 Declaration de renseignements

2.3 Calcul du revenu

2.4 Deduction pour amortissement et provision

2.5 Revenu de location

2.6 Entreprise agricole

2.7 Dividendes

2.8 Revenu etranger

2.9 Immobilisation

2.10 Methode facultative et certaines provisions

2.11 Depenses d’un associe

2.12 Automobile fournie

2.13 Perte reportee

2.14 Don de bienfaisance

2.15 Divers credits d’impot

2.16 Salaire de l’associe et de son conjoint

2.17 Exemple

3 Calcul du prix de base rajuste de la participation

3.1 Societe de personnes creee apres 1971

3.2 Societe de personnes existant au 31 decembre 1971

4 Regles speciales

4.1 Revenu verse a un associe qui se retire

4.2 Participation residuelle

4.3 Exercice lors de la cessation

4.4 Pouvoir discretionnaire

4.5 Commanditaire

4.6 Abri fiscal

4.7 Recherches scientifiques et developpement experimental

5 Transactions entre les associes et la societe de personnes

5.1 Introduction

5.2 Transaction d’un associe a une societe de personnes

5.3 Transaction de la societe de personnes aux associes

5.4 Transaction d’une societe de personnes a une societe

CHAPITRE P — FIDUCIE1 Definition




Section

2 Classification

2.1 Types de fiducie

2.2 Definitions particulieres

3 Creation d’une fiducie

4 Imposition de la fiducie

4.1 Calcul du revenu net

4.2 Somme devenue payable

4.3 Revenu accumule designe

4.4 Beneficiaire non resident

4.5 Calcul du revenu imposable

4.6 Calcul de l’impot a payer

4.7 Declaration de revenus

5 Imposition des beneficiaires

6 Exemple

7 Disposition reputee

8 Participation au revenu

9 Participation au capital


Annexe du chapitre P

1 Introduction


1.2 Fiducie designee

1.3 Fiducie non residente du Canada

2 Taux d’impot

3 Beneficiaire non-resident


CHAPITRE Q — NON-RESIDENT1 Introduction

2 Resident du Canada une partie de l’annee

2.1 Introduction




2.5 Exemple

3 Non-resident

3.1 Introduction

Guide fiscal CCH



Section




3.5 Exception

3.6 Disposition de bien canadien imposable

3.7 Regles speciales

3.8 Exemple

4 Impot de la PARTIE XIII

4.1 Regle generale

4.2 Choix de l’article 216

4.3 Choix de l’article 217

5 Impot de la PARTIE XIV

6 Revenu etranger accumule, tire de biens

7 Entite de placement etrangere

Annexe du chapitre Q

1 Introduction

2 Resident du Canada et du Quebec une partie de l’annee

3 Non-resident

4 Autres types de revenus

5 Revenu etranger accumule provenant de biens

6 Entite de placement etrangere

CHAPITRE R — ROULEMENT, REORGANISATION ET LIQUIDATION1 Introduction

2 Dividende repute (article 84)

2.1 Augmentation arbitraire du capital verse

2.2 Autres distributions des surplus

2.3 Impot de la PARTIE II.1

3 Bien convertible (articles 51 et 51.1)


3.2 Exception

3.3 Capital verse selon le paragraphe 51(3)

4 Transfert d’un bien par un actionnaire a une societe (article 85)


4.2 Exemple general

4.3 Etude detaillee

4.3.1 But vise




Section

4.3.2 Somme convenue

4.3.3 Regle de base: alinea 85(1)(b)

4.3.4 Regle de base: alinea 85(1)(c)

4.3.5 Regle de base: alineas 85(1)(c.1), (d) et (e)

4.3.6 Determination de la somme convenue

4.3.7 Paragraphe 85(2.1)

4.3.8 «Roulement parfait»

4.3.9 Deduction pour gains en capital

4.3.10 Comptes clients

4.3.11 Exemples

4.3.12 Sommaire

5 Vente d’actions en cas de lien de dependance (article 84.1)

5.1 But de l’article

5.2 Conditions d’application

5.3 Regles applicables

5.4 Reduction du capital verse

5.5 PBR modifie

5.6 Dividende repute

5.7 Exemple

5.8 Test general

5.9 Augmentation du capital verse

5.10 Exemple

5.11 Planification

6 Echange d’actions au pair (article 85.1)


6.2 Calcul du capital verse

6.3 Exemple

7 Remaniement du capital (article 86)


7.2 Exemple

7.3 Capital verse selon le paragraphe 86(2.1)

8 Fusion (article 87)

8.1 Definition

8.2 Consequences pour les societes

8.3 Consequences pour les actionnaires et les creanciers

9 Liquidation d’une filiale [paragraphe 88(1)]

10 Liquidation d’une societe canadienne [paragraphe 88(2)]

10.1 Introduction

10.2 Surplus de capital en main avant 1972

Guide fiscal CCH



Section


10.4 Exemple

11 Societe quittant le Canada [paragraphe 128.1(4)]

12 Certificat avant repartition [paragraphe 159(2)]

13 Evitement du gain en capital [article 55]

13.1 But de l’article

13.2 Conditions d’application

13.3 Exceptions

13.4 Calcul du revenu gagne ou realise apres 1971

CHAPITRE S — ACHAT ET VENTE D’ACTIFS / ACHAT ET VENTED’ACTIONS

1 Achat et vente d’actifs

1.1 Articles de base

1.2 Comptes clients

1.3 Bien figurant a un inventaire

1.4 Immobilisation non amortissable

1.5 Immobilisation amortissable

1.5.1 Position de l’acheteur

1.5.2 Position du vendeur

1.5.3 Facteurs a considerer


1.7 Provisions

1.8 Autres biens de l’entreprise

1.8.1 Caisse

1.8.2 Depenses payees d’avance

1.8.3 Placements (actions, obligations, etc.)

1.8.4 Polices d’assurance-vie

1.9 Autres facteurs a considerer

1.9.1 Taxe sur les produits et services

1.9.2 Taxe de vente provinciale

1.9.3 Droit sur les mutations immobilieres

1.9.4 Regime de rentes du Quebec et du Canada

1.9.5 Subventions gouvernementales

1.9.6 Conventions collectives

1.9.7 Regime de pension agree

2 Achat et vente d’actions

2.1 Deductibilite de l’interet

2.2 Compte de dividende en capital




Section

2.3 Reports de pertes des societes

2.4 Problemes speciaux des societes privees

2.4.1 Societe privee sous controle canadien

2.4.2 Societe privee controlee par des non-residents

2.4.3 Societe publique

2.5 Capital verse

2.6 Gain en capital

3 Paiement de la transaction

3.1 Gain en capital

3.2 Perte de creances sur prix de vente impaye

3.2.1 Vente d’actions

3.2.2 Vente d’actifs

3.3 Paiement base sur la production ou l’usage

3.4 Garantie

3.5 Paiement du capital et de l’interet

3.6 Transaction avec un non-resident

3.7 Clause de rajustement du prix

4 Resume

4.1 Vente des actions

4.2 Vente des actifs

4.3 Conclusion

5 Exemple

CHAPITRE T — PLANIFICATION FISCALE1 Introduction

2 Definition

3 Etapes fondamentales

4 Revenu net du particulier

4.1 Revenu d’emploi


4.3 Revenu de biens

4.4 Gain en capital

4.5 Autres

4.5.1 Regimes de revenus differes

4.5.2 Abris fiscaux

4.5.3 Fractionnement du revenu

5 Revenu imposable du particulier

6 Impot a payer du particulier

7 Societe

Guide fiscal CCH



Section

CHAPITRE U — TAXES A LA CONSOMMATION1 Introduction

1.1 Taxe sur les produits et services

1.2 Taxe de vente harmonisee

1.3 Taxe des Premieres Nations

2 Taxe sur les produits et services

2.1 Definitions

2.2 Fonctionnement

2.2.1 Fonctionnement general

2.2.2 Credit de taxe sur les intrants

2.2.3 Indemnite et remboursement

2.2.4 Avantage imposable

2.2.5 Creance irrecouvrable

2.2.6 Rabais pour paiement au comptant

2.3 Assiette de la taxe

2.3.1 Fourniture detaxee

2.3.2 Fourniture exoneree

2.4 Importation et exportation

2.4.1 Importation

2.4.2 Exportation

2.5 Administration

2.5.1 Inscription et perception de la taxe

2.5.2 Documents a l’appui des credits de taxe sur les intrants

2.5.3 Periode de declaration

2.5.4 Remise ou remboursement

2.5.5 Application et execution

2.5.5.1 Livre et registre

2.5.5.2 Cotisation

2.5.5.3 Opposition

2.5.5.4 Appel

2.6 Petit fournisseur

2.7 Petite entreprise

2.8 Achat et vente d’entreprise

2.9 Secteurs particuliers

2.9.1 Immeuble

2.9.1.1 Loyer residentiel a long terme

2.9.1.2 Vente d’un immeuble d’habitation non neuf

2.9.1.3 Vente d’immeuble a usage personnel

2.9.1.4 Organisme de bienfaisance et organisme semblable




Section

2.9.1.5 Fourniture a soi-meme

2.9.1.6 Changement d’usage

2.9.1.7 Renovation majeure

2.9.1.8 Petit fournisseur

2.9.1.9 Remboursement pour habitation neuve

2.9.2 Secteur financier

2.9.2.1 En general

2.9.2.2 Assurance

2.9.2.3 Banque, societe de fiducie et de prets, et cooperativefinanciere

2.9.2.4 Courtier en valeurs mobilieres

2.9.3 Transport et voyage

2.9.4 Agriculteur et pecheur

2.9.5 Organisme du secteur public

2.9.6 Organisme de bienfaisance

2.9.7 Institution publique

2.9.8 Organisme a but non lucratif

3 Autres taxes federales

3.1 Taxe d’accise

3.2 Droit d’accise

Annexe du chapitre U

1 Introduction

2 La taxe de vente du Quebec

2.1 Apercu general

2.2 Taux de la taxe

2.3 Categories de fournitures

2.4 Remboursement a l’egard des intrants

2.5 Periode de declaration et de remise

2.6 Petit fournisseur

2.7 Inscription d’un non-resident

2.8 Remboursement a un non-resident

2.9 Immeuble

2.10 Secteur financier

2.11 Taxe sur les primes d’assurance

2.12 Organisme de bienfaisance et organisme a but non lucratif

2.13 Secteur public

2.14 Transport

2.14.1 Transport de marchandises

Guide fiscal CCH



Section

2.14.2 Transport de passagers

2.15 Exportation

2.15.1 Bien meuble

2.15.2 Service

2.16 Achat et vente d’entreprise

2.17 Marche aux puces

2.18 Vente de vehicule usage

2.19 Certains achats et ventes de vehicules automobiles

2.19.1 Vehicule automobile de moins de 4 000 kg

2.19.2 Vehicule hybride

3 Certaines autres taxes provinciales

3.1 Taxe sur les carburants

3.2 Taxe sur le tabac

3.3 Taxe sur les boissons alcooliques

3.4 Taxe sur l’hebergement

3.5 Droit specifique sur les pneus neufs

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