POLÍTICAS PARA LA FISCALIZACIÓN DE POLÍTICAS PARA LA FISCALIZACIÓN DE EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIOS EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIOS

DE PERSONAL DE PERSONAL (OUTSOURCING) (OUTSOURCING)

DIRECCIÓN DE INCORPORACIÓN Y RECAUDACIÓNDIRECCIÓN DE INCORPORACIÓN Y RECAUDACIÓN

XX CONVENCIÓN LABORAL Y DE RECURSOS HUMANOSASOCIACIÓN NACIONAL DE LA INDUSTRIA QUÍMICA, A.C.

SEPTIEMBRE, 2010

Por Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación

el 9 de julio de 2009, se adicionó el artículo 15 A de la Ley

del Seguro Social, estableciéndose la responsabilidad

solidaria de los beneficiarios de los servicios prestados por

trabajadores que ejecuten los trabajos (a través de un

contrato de prestación de servicios de personal).

REFORMA AL ARTÍCULO 15 REFORMA AL ARTÍCULO 15 DE LA LEY DEL SEGURO SOCIALDE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL

El objetivo es evitar que los patrones o sujetos obligados, utilizando los

resquicios o lagunas de la ley, omitan el pago de las contribuciones de

seguridad social.

1. Cuando un patrón o sujeto obligado, (cualquiera que sea su

personalidad jurídica o su naturaleza económica),

2. en virtud de un contrato, (cualquiera que sea su forma o

denominación),

3. como parte de las obligaciones contraídas, ponga a disposición

trabajadores u otros sujetos de aseguramiento para que

ejecuten los servicios o trabajos acordados,

4. bajo la dirección del beneficiario de los mismos,

ELEMENTOS DE LA RESPONSABILIDAD ELEMENTOS DE LA RESPONSABILIDAD DE LOS BENEFICIARIOS CONFORME AL DE LOS BENEFICIARIOS CONFORME AL

ARTÍCULO 15 A DE LA LEY DEL SEGURO ARTÍCULO 15 A DE LA LEY DEL SEGURO SOCIALSOCIAL

5. en las instalaciones que éste determine,

6. el beneficiario de los trabajos o servicios asumirá las obligaciones establecidas en

la Ley del Seguro Social en relación con dichos trabajadores,

7. en el supuesto de que el patrón omita su cumplimiento, siempre y cuando el

Instituto hubiese notificado previamente al patrón el requerimiento

correspondiente y éste no lo hubiera atendido.

Actual• La subordinación se da entre los

trabajadores y la prestadora de servicios, si es titular del poder de mando o dirección

• Existe celebrado contrato entre el beneficiario y la prestadora de servicios

• El beneficiario puede no encontrarse registrado ante el Instituto,

• Los salarios, retenciones de impuestos y contribuciones de seguridad social los realiza la prestadora de servicios (outsourcing)

• Cuando la prestadora de servicios no cumple con sus obligaciones (no cuenta con bienes), la beneficiaria es responsable solidaria de las obligaciones omitidas por los trabajadores que están bajo su dirección.

Beneficiario

Relación de trabajo

TrabajadoresPrestadora de servicios

Contrato de trabajo

Ingresan como trabajadores de la prestadora de servicios

Prestación de Servicios

Anterior • La subordinación se puede dar entre los

trabajadores y el cliente, por ser éste quien es titular del poder de mando en el centro de trabajo.

• El beneficiario puede no encontrarse registrado ante el Instituto

• Los salarios, retenciones de impuestos y contribuciones de seguridad social los realiza la prestadora de servicios (outsourcing)

• Cuando la prestadora de servicios incumplía sus obligaciones, no contaban con bienes

• No era posible determinar la responsabilidad solidaria del beneficiario de los servicios.

Contrato

ESQUEMA DENOMINADO ESQUEMA DENOMINADO OUTSOURCINGOUTSOURCING

Prestadora Prestadora de serviciosde servicios

TrabajadoresTrabajadores

Titular del poder de mando o dirección

en el centro de trabajo

Titular del contrato

de trabajo/ Paga salarios

Subo

rdin

ació

nSubordinación

Relación de

Trabajo

Responsabilidad solidaria (15-A LSS)

Da órdenes sobre el modo, tiempo y lugar de

ejecución del trabajo.

Contrata al trabajador y le paga

sus salarios.

ClienteCliente(beneficiario)(beneficiario)

DESDOBLAMIENTO DE LA DESDOBLAMIENTO DE LA RELACIÓN DE TRABAJORELACIÓN DE TRABAJO

• El quinto párrafo del artículo 15-A de la Ley del Seguro Social, establece que

tanto los patrones como los beneficiarios deben informar los primeros

quince días hábiles de los meses de enero, abril, julio y octubre, al Instituto

sus datos y la información de los contratos celebrados en el trimestre, por

virtud de la cual se ponen a disposición trabajadores para ejecutar servicios.

• Las Reglas Generales aprobadas por el H. Consejo Técnico del IMSS, publicadas en el

Diario Oficial de la Federación el de octubre de 2009, desarrollan la forma,

términos y condiciones mediante las cuales se deben cumplir por parte de

los patrones y beneficiarios las obligaciones establecidas en la Ley.

OBLIGACIONES DE LA EMPRESAS OBLIGACIONES DE LA EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIOS PRESTADORAS DE SERVICIOS

PERSONALESPERSONALES

En formato pre-llenado en el portal IMSS,impreso en la subdelegación correspondiente.

SISTEMA PARA EL REGISTRO DEL SISTEMA PARA EL REGISTRO DEL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONESCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

De acuerdo con las Reglas Generales, la información de los contratos podrá

presentarse:

A través de Internet:

• Patrones, sujetos obligados o beneficiarios, mediante el portal del

Sistema IMSS desde su Empresa (IDSE), identificándose con su número

patronal de identificación electrónica (NPIE) y certificado digital.

• Beneficiarios de los servicios o trabajos, mediante el portal del

IMSS, identificándose con su clave de identificación electrónica de

beneficiario, cuando carezcan de registro patronal.

• Con la finalidad de combatir la evasión fiscal en esquemas de

suministro de personal (outsourcing) que aprovechan los tratamientos

fiscales diferenciados entre diversos tipos de sociedades, el SAT, IMSS e

INFONAVIT han acordado unir esfuerzos en la fiscalización.

• El propósito es la protección a los trabajadores del país, quienes al ser

integrados a estos esquemas ven disminuido o pierden su acceso a las

prestaciones de seguridad social y a su participación en las utilidades de

las empresas.

SISTEMA PARA EL REGISTRO DEL SISTEMA PARA EL REGISTRO DEL CUMPLIMIENTO DE CUMPLIMIENTO DE

OBLIGACIONESOBLIGACIONES

La misión del IMSS en materia de incorporación es afiliar al 100% de los sujetos

de aseguramiento.

Combatir las prácticas

irregulares mediante

auditorías

emblemáticas, incluyendo

la práctica de revisiones

conjuntas con otras

autoridades fiscales.

Recaudación

Incrementar la

presencia fiscal del

Instituto en sectores

considerados como

estratégicos.

MISION DEL IMSS COMO MISION DEL IMSS COMO ORGANISMO FISCALORGANISMO FISCAL

Entre los esquemas relacionados con el suministro de personal que el

IMSS ha detectado son utilizados como medios de elusión o evasión, se

encuentra la constitución y operación de personas morales, entre otras, como:

ELUSIÓN EN EL CUMPLIMIENTOELUSIÓN EN EL CUMPLIMIENTODE LA LEYDE LA LEY

• Sociedades Cooperativas;• Sociedades Anónimas;• Sociedades de Responsabilidad Limitada;• Sociedades en Nombre Colectivo;• Sociedades civiles, y “civiles particulares”;• Asociaciones civiles;• Sindicatos• Integradoras e integradas.Entre otras

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Objetivos de los esquemas

No reconocer la calidad de trabajador

Reducción de la base de cotización y disminución de cotizantes

Sustitución patronal

Obtención de prestaciones sin tener carácter de derechohabiente del Instituto

Vulnerar prestaciones laborales asociadas

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EmpresaEmpresa CooperativaCooperativaFactura servicios

Paga por servicios

Transfiere a los Transfiere a los trabajadorestrabajadores

Baja en empresa / Alta en cooperativa

Baja en empresa, están en cooperativau otra

No inscritos

DISMINUCIÓN DE COTIZANTESDISMINUCIÓN DE COTIZANTES

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EmpresaEmpresa

Factura servicios

Paga por servicios

CooperativaCooperativa

Promedio SBC xx SMG

Promedio SBC 1 SMG

Transfiere a los Transfiere a los trabajadorestrabajadores

REDUCCION DEL SBCREDUCCION DEL SBC

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Sustitución patronal (Art. 290 LSS)Empresa

Empresa relacionada

Se considera que existe sustitución patronal, cuando:

Exista entre el patrón sustituido y el patrón sustituto transmisión, por cualquier título, de los bienes esenciales afectos a la explotación, con ánimo de continuarla. El propósito de continuar la explotación se presumirá en todos los casos.

Transferencia de maquinaria y demás medios de producción

SUSTITUCION PATRONALSUSTITUCION PATRONAL

Por primera vez se han iniciado actos de fiscalización de

manera concatenada y simultánea con otras autoridades fiscales y

administrativas como el SAT, INFONAVIT y STPS.

El IMSS se apoya, en el desarrollo de un acto de fiscalización, en la

información que las otras autoridades fiscales y

administrativas recaban y aportan con base en los acuerdos de

Colaboración para el Intercambio de Información existentes.

Se continúan formalizando convenios de colaboración e

intercambio de información, incluyendo con las Secretarías de

Finanzas de diversas entidades federativas, con la finalidad de

compartir bases de datos e información fiscal y administrativa, que

coadyuva a lograr el objetivo descrito.

AUDITORÍA AUDITORÍA EMBLEMÁTICAS CON EMBLEMÁTICAS CON OTRAS AUTORIDADES FISCALESOTRAS AUTORIDADES FISCALES

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Objetivos de las estrategias de fiscalización conjuntas

1. Dar de baja a sociedades/personas

3. Inscribir a los trabajadores con su patrón

4. Determinar cuotas omitidas por diferencias en SBC.

2. Dar de baja a clientes y beneficiarios

Con motivo del DECRETO publicado el pasado 7 de diciembre de 2009 por

el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones, entre las que

se encuentran aquéllas del Código Fiscal de la Federación, que establecen la

posibilidad de que la autoridad fiscal motive y determine

presuntivamente sus resoluciones con base en la información y

documentación que le proporcionen otras autoridades fiscales (art.

63).

Esta reforma entra en vigor el 1º de enero del 2011.

“Artículo 63. Los hechos que se conozcan con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación previstas en este Código o en las leyes fiscales, o bien que consten en los expedientes, documentos o bases de datos que lleven, tengan acceso o en su poder las autoridades fiscales, así como aquéllos proporcionados por otras autoridades, podrán servir para motivar las resoluciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y de cualquier otra autoridad u organismo descentralizado competente en materia de contribuciones federales.….”

REFORMA AL CÓDIGO FISCALREFORMA AL CÓDIGO FISCAL

18

El Instituto Mexicano del Seguro Social,

continua verificando el correcto y

oportuno pago de las aportaciones de

seguridad social, en aquellos

domicilios donde se localicen

trabajadores a quienes se les apliquen

esquemas de sustitución laboral.

ACCIONES CONTINUAS …ACCIONES CONTINUAS …

Se conmina a todos los contribuyentes dentro de una auditoría a

la corrección fiscal, y fuera de ésta al cumplimiento voluntario puntual

e integro de sus obligaciones de pago, para evitar a los patrones ser

sujetos de actos de fiscalización y sanciones futuras.

POLÍTICAS PARA LA FISCALIZACIÓN DE POLÍTICAS PARA LA FISCALIZACIÓN DE EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIOS EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIOS

DE PERSONAL DE PERSONAL (OUTSOURCING) (OUTSOURCING)

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SEPTIEMBRE, 2010