Upload
others
View
54
Download
2
Embed Size (px)
Citation preview
1
OVERVIEW
AUDIT INVESTIGATIF
2
POKOK BAHASAN
1. Overview Proses AI
2. Tahapan Penugasan AI
3. Pra Perencanaan AI
4. Perencanaan AI
3
PENGERTIAN
• Kegiatan pengumpulan fakta-fakta
dan bukti-bukti yang dapat diterima
dalam sistem hukum yang berlaku di
Indonesia dengan tujuan untuk
mengungkapkan terjadinya
kecurangan (fraud).
ALUR PIKIRAUDIT INVESTIGASI
PENGERTIAN
KARAKTERISTIK
FRAUD
AKSIOMA
AUDIT INVESTIGASI
PRINSIP DAN
PENDEKATAN
TAHAP-TAHAP AUDIT INVESTIGASI
(PROSES AUDIT INVESTIGASI)
SUMBER
INFORMASI
PRA
PERENCANAAN
TELAAH
KEPUTUSAN
PENANGANAN
PERENCANAAN
HIPOTESA
AUDIT
PROGRAM
RENCANA SUMBER
DAYA (SMEAC)
PENUGASAN
PENGUMPULAN
BUKTI
BUKTI
TEKNIK
PENGUMPULAN
BUKTI
EVALUASI
BUKTI
ANALISA
BUKTI
REVISI
HIPOTESA
UNSUR
DELIK
PELA
PORAN
TINDAK
LANJUT
PRINSIP
PELA
PORAN
FORMAT
SUBS
TANSI
KETER
AHLI
KERUGIAN
KEUANGAN
5
Pendekatan Audit Investigatif
Individu yang terkait dengan tindakkejahatan
Benda-benda yang terkait dengan tindakkejahatan (Apa yang dimaksud dengan buktifisik; Bagaimana memperoleh danmenyimpannya; Bagaimana memperolehinformasi yang optimal dari bukti fisiktersebut; Bagaimana mengartikan/ menafsirkan informasi yang telah diperolehtersebut).
6
Aksioma Audit Investigasi
Kecurangan, pada hakekatnya, tersembunyi.Tidak ada keyakinan absolut yang dapatdiberikan bahwa kecurangan benar-benarterjadi atau tidak terjadi.
Untuk mendapatkan bukti bahwa kecurangantidak terjadi, orang harus juga berupayamembuktikan kecurangan telah terjadi.
Untuk mendapatkan bukti bahwa kecurangantelah terjadi, orang harus juga berupayamembuktikan kecurangan tidak terjadi.
Penetapan final apakah kecurangan terjadimerupakan tanggung jawab pengadilan (hakim),bukan pemeriksanya.
7
Prinsip-prinsip audit investigasi
Investigasi adalah tindakan mencari kebenaran,
Kegiatan investigasi mencakup pemanfaatansumber-sumber bukti yang dapat mendukungfakta yang dipermasalahkan,
Semakin kecil selang antara waktu terjadinyatindak kejahatan dengan waktu untuk ‘merespons’maka kemungkinan bahwa suatu tindak kejahatandapat terungkap akan semakin besar,
Auditor mengumpulkan fakta-fakta sehinggabukti-bukti yang diperolehnya tersebut dapatmemberikan kesimpulan sendiri/bercerita,
8
Bukti fisik merupakan bukti nyata. Bukti tersebutsampai kapanpun akan selalu mengungkapkan halyang sama.
Informasi yang diperoleh dari hasil wawancaradengan saksi akan sangat dipengaruhi olehkelemahan manusia.
Jika auditor mengajukan pertanyaan yang cukupkepada sejumlah orang yang cukup, maka akhirnyaakan mendapatkan jawaban yang benar.
Informasi merupakan nafas dan darahnyainvestigasi.
Prinsip-prinsip audit investigasi
9
Pra Perencanaan
Sumber Informasi Awal
Penerimaan Informasi Awal
Penelaahan Informasi Awal
Resume Hasil Penelaahan Informasi Awal
10
Penelaahan Informasi awal
harus dapat menjawab
What
Who
Where
When
Why
How
11
Resume Hasil Penelaahan Awal
Sumber Informasi
Materi Pengaduan
Hasil Telaahan
Simpulan dan Rekomendasi.
12
PERENCANAAN
Membuat hipotesis
Menyusun audit program
Perencanaan Sumber Daya Yang Dibutuhkan
Penugasan
13
WAKTU
BIAYAKUALITAS
14
HIPOTESIS
keterangan sementara dari hubungan fenomena-fenomena yang kompleks.
merupakan pernyataan sementara yang bersifat prediksi dari hubungan antara dua atau lebih variabel.
15
TUJUAN HIPOTESIS1. Memberikan batasan serta mempersempit ruang
lingkup audit;
2. Menyiagakan auditor terhadap semua fakta dan
hubungan antar fakta yang telah teridentifikasi;
3. Sebagai alat yang sederhana dalam membangun
fakta-fakta yang tercerai-berai tanpa koordinasi ke
dalam suatu kesatuan penting dan menyeluruh;
4. Sebagai panduan dalam pengujian serta
penyesuaian fakta dan antar fakta.
16
The SMEAC Model
Situation
Mission
Execution
Administration and
Logistic
Communication
17
Situation
Gambaran keadaan yang terjadi
Substansi pengaduan/penyimpanganyang akan dibuktikan
18
Mission
Harapan yang ingin dicapai
Upaya untuk membuktikan hipotesis
Misi dapat dijabarkan dalamSub-sub komponen
19
Execution
Bagaimana misi dapat dicapai
• Penyusunan Program Audit Investigatif
• Penentuan Komposisi Tim Audit
• Jangka waktu dan Anggaran Biiaya
20
Adm & Log
• Tugas,tujuan hasil yang akan dicapai• Dukungan tenaga ahli yang diperlukan• Pendelegasian, pemisahan tugas/wewenang• Peralatan khusus yang akan digunakan• Contingency planning• Hal-hal penting lainnya
21
Communication
kegagalan perencanaan disebabkan
kegagalan
berkomunikasi atau sistem komunikasi
22
SEKIAN
DAN
TERIMA KASIH