Opplæring i ny kontoplan- oppbygging og forståelse

Prosjektgruppa:Elin K AndersenLajla JohansenHelene Wang MortensenPer-Åge Berglund

Agenda

• Ny kontoplan – bakgrunn• Oppbygging• Roller, ansvar og fullmakter• Hvordan lese og forstå?• Endringer kontoklassene og tilhørende regelverk• Teknisk løsning

21.04.232

Bakgrunn – Finansdep.

• Finansdepartementet har utarbeidet ny standard kontoplan for alle statlige virksomheter Tilpasset statlige virksomheter og statens behov for

aggregert regnskapsinformasjon Utgangspunkt i Norsk standard kontoplan

• Forvaltes av Direktoratet for økonomistyring (DFØ)

21.04.233

Bakgrunn – Finansdep.

• Formål: legge til rette for mer omfattende og standardisert informasjonsgrunnlag for styring i statlige virksomheter og for departementenes styring av underliggende virksomheter

• Målgruppe: alle departementer og statlige virksomheter som er en del av staten som juridisk person

21.04.234

Bakgrunn – Kunnskapsdep. (KD)

• Ny felles kontoplan i UH-sektoren 01.01.2013

• KD har fastsatt felles kontoplan på 3-siffer nivå for sektoren som er i samsvar med standard kontoplan

• Anbefalt føringskontoplan på 4-siffer nivå UiT følger denne Ny kontoplan består av 4-siffer

21.04.235

Inndeling og oppbygging av standard kontoplan for statlige virksomheter

• Kontoplanen er inndelt i 8 kontoklasser: • Balanse

1 Eiendeler 2 Virksomhetskapital og gjeld

• Resultat 3 Salgs- og driftsinntekt 4 Varekostnad 5 Lønn og godtgjørelser 6 Annen driftskostnad, av- og nedskrivning 7 Annen driftskostnad, fortsettelse 8 Finansposter, overføringer, periodens resultat og

avregninger

21.04.236

Inndeling og oppbygging av standard kontoplan for statlige virksomheter

• Bygd opp som et desimalklassifikasjonssystem

Systemet angir kontoens stilling i kontoplanen gjennom sifferposisjoner (nivåer)

• Kontoens første siffer angir kontoklasse• To første sifrene angir kontogruppe• Tre første sifre angir konto

21.04.237

Eksempel

• Kontoklasse 3 Salgs- og driftsinntekt

• Kontogruppe 31 Salgsinntekt avgiftsfri

• Konto 310 Salgsinntekt varer,avg.fri

• Konto 4-siffer 3100 Salg kompendier/bøker/ hefter

21.04.238

Bestemmelser om økonomistyring i staten, kap. 2

2.5.1 Generelt om transaksjonskontroller

•Kontroll av utgifter og inntekter er et element i den interne kontrollen. Kontrollen skal sikre at inntekter, anskaffelser, tilskudd og lønn og andre oppgavepliktige ytelser blir håndtert i samsvar med gjeldende lover, regler og avtaler, og at inntekter og utgifter følges opp i forhold til virksomhetens budsjetter og fastsatte planer.

21.04.239

Roller, ansvar og fullmakter

• Budsjettdisponeringsmyndighet Ansvaret for at disposisjonen er lovlig, økonomisk

forsvarlig og at det er budsjettmessig dekning

• Innkjøpsattestant Det innkjøpsfaglige ansvaret Oppgaver: innhente tilbud, godkjenne innkjøp og

innkjøpsprosedyre, kontering, varemottak, registrering og merking av utstyr, samt kassasjon 

21.04.2310

Roller, ansvar og fullmakter

• Attestasjonsfullmakt Fullmakter for generell attestasjon av lønn, reiser og

andre regnskapsbilag

Utstedes av dekan, fakultetsdirektør eller enhetsleder

Oppgaver: kontrollere gyldighet og kontering av transaksjonene, jf. bestemmelsene om økonomistyring i staten, pkt. 2.5.2.2 s 21

21.04.2311

Kontoplan – hvordan lese og forstå?

• Kan leses alle veier – fra laveste til øverste nivå og omvendt

• Men: Viktig at man sjekker alle nivåene! Kun da er man sikker på at konteringen blir korrekt

• Nødvendig for å sikre god kvalitet i regnskap og rapportering

21.04.2312

Kontoplan – hvordan lese og forstå?

• Laveste nivå -> konto = 4 siffer 6521 – undervisningsutstyr kjøp

• Konto = 3 siffer 652 – IT og audiovisuelt utstyr

• Kontogruppe = 2 siffer 65 – Verktøy,material,driftsmateriell – ikke aktiveres

• Kontoklasse = 1 siffer 6 – Andre driftskostnader

21.04.2313

Ny standard kontoplan

• Anbefalt på 4-siffernivå Gjelder hele sektoren -> ikke alt vi har bruk for Få ledige nummer - ikke alle konti kan videreføres Gjenbruk

• Kommentarfelt med god og nyttig informasjon

• Ulike versjoner tilpasset brukergrupper

• Maler og skjema endres som følge av ny kontoplan21.04.2314

Opplæring i ny kontoplan

- endringer - tilhørende regelverk

3 Salgs- og driftsinntekter

• 30* Salgsinntekt, avgiftspliktig• 31* Salgsinntekt, avgiftsfri• 32* Salgsinntekt, unntatt mva. loven• 34* Tilskudd og overføringer (BOA)• 36* Leieinntekt og annen driftsinntekt• 38* Gevinst ved avgang av anleggsmidler• 39* Inntekt fra bevilgninger

21.04.2316

Inntekter Ordinær virksomhet

• Bevilgninger - Kontogruppe 39* Grunnbevilgning (fra KD) Bevilgninger fra andre dept.

• Salgsinntekter – Kontogruppe 30*-32* og36* Salg = Krav om motytelse

21.04.2317

Bidragsfinansiert aktivitet

• Prosjekter der støtte er hentet fra nasjonale og internasjonale finansieringskilder uten at avtaleforholdet er gjensidig bebyrdende(ingen krav om motytelse) Eks: NFR og EU

• Krav Skal organiseres som prosjekt Krav om egne avtaler, prosjektregnskap og

prosjektbudsjett Skal synliggjøre alle direkte og indirekte kostnader

• Føres på kontogruppe 34*

21.04.2318

Oppdragsfinansiert aktivitet

• Prosjekter institusjonen utfører mot vederlag fra eksterne oppdragsgivere, der avtaleforholdet er gjensidig bebyrdende med krav om motytelse ved kontrakts/avtaleinngåelse

• Krav Skal organiseres som prosjekter Krav om egne avtaler, prosjektregnskap og

prosjektbudsjett

• oppdragsgiver skal dekke alle direkte og indirekte kostnader, og dette skal dokumenteres i prosjektbudsjett og prosjektregnskap

• Føres som salg i kontogruppe 30*-32*

21.04.2319

Inntektskontoer kontoklasse 3

• Ta stilling til om det har vært omsetning av en vare eller en tjeneste

• Hvis ja, skal følgende kontogruppe brukes Kontogruppe 30* hvis momspliktig Kontogruppe 31* hvis innenfor loven, men fritatt

• Jfr. §6 mva. loven Kontogruppe 32* hvis utenfor loven jfr. §3 mva. loven Kontogruppe 36* hvis leieinntekter

21.04.2320

21.04.2321

Innenfor området Utenfor området

AvgiftspliktKontogruppe 30*

 

Avgiftsfritak(Mval. kap. 6)

Kontogruppe 31*

Avgiftsunntak(Mval. Kap. 3 §§ 3-2 til 3-

20)Kontogruppe 32*

Eksempler:- Forskningstjenester- Konsulent/rådgivning- Kopiering- Utleie av utstyr- Laboratorie- og feltundersøkelser- Trykketjenester- Oppdragsforskning

Eksempler:- Eksport av varer og tjenester- Bøker i siste omsetningsledd- Tidsskrifter under gitte forutsetninger- Enkelte tjenester til off. veg i siste omsetningsledd- Blod og organer ifm forskning (antistoffer, enzymer, serum)

Eksempler:- Undervisning- Helsetjenester- Offentlig myndighetsutøvelse- Guidetjenester- Forvaltning av kulturminner jf. kulturminneloven § 10- Bidragsforskning

Fradragsrett for inngående mva. på leverandørfaktura

Fradragsrett for inngående mva. på leverandørfaktura

Ikke fradragsrett for inngående mva. på leverandørfaktura

Endring mye brukte kontoer 30-32

• Salgsinntekt varer (25% mva) konto 3004• Avgiftspliktig inntekt - Oppdrag konto 3030• Avgiftspliktige tjenester(konsulent) konto 3031• Konferanseavgift, avgiftspliktig konto 3032

• Kurs/studieinntekt - Oppdrag konto 3230• Konferanseavgift unntatt mva. loven konto 3238

• OBS! 3221 Inntekter fra bidragsforskning -skal føres på 34* fra 1.1.2013

21.04.2322

Endringer kontogruppe 36

Leieinntekt fast eiendom 360*

• 3600 Husleie statens bygg• 3601 Husleie egne/andre leide bygg• 3609 Tilfeldig leie

• 3630 Leieinntekter andre varige driftsmidlerf.eks. maskiner, skip, fly, inventar osv.

21.04.2323

Endringer i kontogruppe 34

• Bidrag (BOA) samlet i 34* Spesifisert etter finansieringskilde Tilskudd, videreformidling og periodisering

fortløpende Småinntekter som ikke er nevnt i avtalen, føres som

ordinær inntekt kontogruppe 30*-32*

Eks:• Tilskudd fra NFR konto 3400

Videreformidling konto 3401 Periodisering konto 3409

21.04.2324

Inndeling i kontogruppe 34

• Tilskudd fra NFR konto 340*• Tilskudd andre statlige konto 341*• Tilskudd fra EU konto 342*• Tilskudd fra Kommunal/fylkesk. konto 343*• Tilskudd fra organisasjoner/stift. konto 344*• Tilskudd fra næringsliv/private konto 345* • Gaver og gaveforsterkning konto 346*• Tilskudd fra andre konto 349*

21.04.2325

Endringer i kontogruppe 34(forts)

• 3419 Andre inntekter og refusjoner(f.eks. refusjon av lønn) opphører f.o.m. 1.1.2013 Hvis innenfor avtale/kontrakt, skal dette med på

fakturagrunnlag og konteres på 34* Hvis ikke, er det et ordinært salg og konteres f.eks.

Konto 3031 - Salg av tjenester, momspliktig.

21.04.2326

Endringer i kontogruppe 39

• Bevilgning i kontogruppe 39* Også videreformidling og periodisering

• Bevilgninger fra KD til ordinær drift konto 3900• Bevilgninger fra KD via statlige

utdanningsinst. f.eks SAK-midler konto 3901• Øvrige bevilgninger fra KD, andre kap. Konto 3902• Videreformidling bevilgninger fra KD. Konto 3908• Periodisering av forskudd fra KD Konto 3909• Bevilgninger fra andre dept. Konto 3980

21.04.2327

Anleggsmidler

• Def: En eiendel som er bestemt brukt i foretaket i mer enn et regnskapsår. Ment til varig eie eller bruk.

Immaterielle eiendeler: En eiendel uten fysisk substans, eks. programvare, patenter mv

Varige driftsmidler: En fysisk eiendel som er anskaffet til varig eie og bruk i mer enn et regnskapsår.

• Bygninger, tomter og eiendommer• Transportmidler, inventar og maskiner

21.04.2328

Kontogruppe 47*-49*

• Kontogruppe 47* - Immaterielle eiendeler Kjøp av programvare

• Kontogruppe 48* - Tomter, bygninger og eiendom Skiller mellom egne og leide bygg

• Kontogruppe 49* - Transportmidler, inventar og maskiner Slått sammen 4 anleggsgrupper til 1 på IKT Faglig-/vitenskapeligutstyr og forskningsutstyr slått

sammen.

21.04.2329

Påkostning

• Påkostning – en utgift som øker driftsmiddelets verdi utover opprinnelig kostpris. Levetiden endres Standarden økes

• Utgiften skal bokføres som en eiendel på kontogruppe 47*-49*

21.04.2330

Vedlikehold

• Vedlikehold – en utgift som opprettholder driftsmiddelets verdi. Nødvendige reparasjon Utskiftning av deler Service

• Utgiften skal kostnadsføres direkte på kontogruppe 65* eller 66*.

21.04.2331

Driftskostnader

• Reparasjon og vedlikehold: En eiendel som er under terskelverdiene for

aktivering. Eller service og vedlikeholdsavtaler. Kontogruppe 65*-66*

• Leiekostnad: Avtaler som gir oss rettigheter til bruk av

driftsmateriell. Lisenser på programvare Leie av kopimaskiner med mer Kontogruppe 64*

21.04.2332

• Fremmede tjenester: Kjøp av konsulenttimer til utviklingsoppgaver eller

driftsoppgaver. Kontogruppe 67*

21.04.2333

Kontoklasse 5 - Lønn og godtgjørelser

• Viktigste endringer i kontoklasse 5 er skille mellom faste og midlertidige tilsatte

• Kontogruppe 50 Lønn faste tilsatte her konteres også lønn til fast tilsatte som midlertidig

vikarierer i annen stilling i virksomheten lønnen til den fast ansattes vikar konteres i

kontogruppe 51 lønn midlertidig tilsatt

21.04.2334

Kontogruppe 51

• Kontogruppe 51 Lønn midlertidige tilsattekonto 510 Midlertidig tilsattkonto 4-siffer 5105 Vikarer

brukes ved vikariat for en tilsatt i

virksomheten eller vakant stilling, jfr. Tjenestemannsloven § 3 nr. 2 C

21.04.2335

Kontering overtid, timelønn og tillegg

• Kontering av overtid, timelønn for deltidstilsatte og tillegg konteres i henhold til ansettelsesforholdeks. overtid for fast tilsatt konto 505 overtid

fast tilsattekonto 4-siffer 5051 overtid fast tilsatte

konto 4-siffer 5009 fast tilsatte tillegg her føres B-tillegg, felttillegg, tokttillegg

21.04.2336

Kontering overtid, timelønn og tillegg

eks. overtid midlertidig tilsatte konto 515 overtid midlertidig stilling

konto 4- siffer 5151 lønn overtid

konto 4 –siffer 5119 midlertidige stillingertilleggher føres B-tillegg osv.

21.04.2337

Kontogruppe 51

• Konto 511 Midlertidig tilsatte konto 4-siffer 5111 Gjesteforeleser , her føres Enkeltstående forelesninger som et

supplement til den ordinære forelesningsrekken jfr. Forskrift til Tjml 1 L

21.04.2338

Kontogruppe 52 og 53

• Kontogruppe 52 Fordel i arbeidsforhold her kostnadsføres alle innberetningspliktige naturalytelser i arbeidsforhold

• Kontogruppe 53 Annen oppgavepliktig godtgjørelse her kostnadsføres ytelser til styrer, råd og utvalg. Kompensasjonstillegg utenlandsreiser føres

her

21.04.2339

Kontogruppe 59

• Kontogruppe 59 Annen personalkostnad

Gaver til ansatte føres på 590*

Kostnader ved å arrangere kurs, konferanser, møter og lignende konteres på 686*,men ansattes deltakeravgift på kurs og konferanser skal føres på 594*Bevertning interne møter føres 599*

21.04.2340

Kontoklasse 6 og 7 – andre driftskostnader

• Ingen endringer på 2-siffernivå, men det er flere endringer på 3-siffernivå

• Vil oppleve gjenbruk av konti - samme kontonummer får ny betydning 6542 – inventar til leiligheter, kjøp (gml) 6542 – kunst, utsmykking (ny) 6592 – innkjøp til TMU’s samlinger (gml) 6592 – annet driftsmateriale (ny)

21.04.2341

Endringer diverse kontoklasser

• Kontoklasse 1 D 1511 viser fakturerte ikke mottatte inntekter

• Kontoklasse 2 Flere avregningskonti på 216* enn i dag

• Kontoklasse 9 Ikke en offisiell del av kontoplanen Vil bli en del av vår kontoplan som tidligere

21.04.2342