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elementi contabili e fiscali
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Operazioni di gestione
Aspetti contabili, civilistici e fiscali
dei fatti di gestione
Beni immobili
Immobilizzazioni materiali Immobilizzazioni immateriali Immobilizzazioni finanziarie
Immobilizzazioni immateriali (1)
Il costo per un servizio può considerarsi pluriennale quando ha le seguenti caratteristiche: È stato effettivamente sostenuto Ha utilità pluriennale È identificabile e quantificabile
Immobilizzazioni immateriali (2) Categorie
Oneri pluriennali ( iscrizione tra le immobilizzazioni facoltativa)Verifica dei requisiti da parte degli amministratori e con il consenso
del collegio sindacale . Deve essere creata una riserva straordinaria a sua copertura.
Tali costi non possono essere iscritti tra immobilizzazioni secondo i criteri IAS/IFRS. Rilevazione al ricevimento fattura o acquisizione titolarità.
Beni immateriali (iscrizione tra le immobilizzazioni obbligatoria)Rilevazione al ricevimento fattura o acquisizione titolarità.
Avviamento (iscrizione tra le immobilizzazioni obbligatoria ) Verifica dei requisiti da parte degli amministratori e del collegio sindacale
Immobilizzazioni materiali (1)
Al momento dell’acquisizione di un bene strumentale il management deve valutare con attenzione i seguenti elementi: Scelta della forma più idonea di
acquisizione Modalità di utilizzo per la successiva
redazione del piano d’ammortamento Programmi di manutenzione Norme civilistiche e fiscali
Immobilizzazioni materiali (2) Le modalità di acquisizione possono essere
1. Acquisto: in fattura possono essere evidenziati costi che devono essere patrimonializzati. Eventuali acconti ai fornitori devono essere iscritti nello SP alla voce B II 5) … acconti
2. Apporti: il valore del bene deve essere certificato da un relazione giurata di un esperto designato dal tribunale.
3. Costruzione in economia: al termine della fabbricazione o al 31/12 se non ultimato il bene i costi dei fattori produttivi interni utilizzati vengono stornati indirettamente dai costi d’esercizio e patrimonializzati.
4. Locazione: vengono pagati dei canoni periodici, che sono fatturati solo nel caso del proprietario con partita IVA
5. leasing
Immobilizzazioni materiali (3)
Il leasing esistono 3 diverse tipologie (leasing strumentale, leasing finanziario e lease back).
Gli elementi da analizzare sono: Canoni: maxi canone e canoni periodici Durata del contratto Valore di riscattoÈ necessario tener conto della distribuzione nel tempo
dei canoni pagatati (maxi e periodici), rinviando ai futuri esercizi le quote di costo non di competenza.
Nel caso di leasing finanziario, i principi contabili internazionali prevedono la redazione delle scritture secondo il metodo finanziario e non patrimoniale.
Immobilizzazioni materiali (4)
Dismissione Per eliminazione
Si registra l’ammortamento dall’inizio es. alla dismissione.
Se l’alienazione è involontaria si creano delle insussistenze passive straordinarie, mentre se questa è volontaria insussistenza è ordinaria.
Per alienazione Si registra l’ammortamento dall’inizio es. alla
dismissione. Nel caso di permuta è necessario rilevare
separatamente la fattura di acquisto e di cessione dei due beni e compensare i relativi crediti e debiti.
Da queste operazioni possono emergere plusvalenze o minusvalenze ordinarie.
Immobilizzazioni materiali (5)
Contabilità sezionale dei beni strumentali: Archivio delle immobilizzazioni Registro dei beni ammortizzabili: può essere
sostituito da appropriate registrazioni da cui risultino le stesse informazioni nei seguenti libri nel caso di contabilità ordinaria: Nel libro degli inventari Nel libro giornale
O di contabilità semplificata: Registro Iva delle fatture d’acquisto O su richiesta di non effettuare alcuna
registrazione
Immobilizzazioni finanziarie
Si tratta di: Di crediti a medio e lungo termine: gli interessi possono dar
luogo a ratei attivi. Azioni proprie: devono essere mantenute in portafoglio per più
di 12 mesi, per le azioni proprie come per le azioni di società controllanti si devono seguire le indicazioni fornite dall’art. 2357 e seguenti e costituire un’apposita “Riserva azioni proprie”
Partecipazioni: diverse sono le finalità strategiche di un’acquisizione di partecipazioni in società controllate o collegate, può avvenire alla costituzione della società partecipata, al momento dell’aumento del capitale sociale o acquistando azioni sul mercato.
Altri titoliNegli ultimi due casi possono essere rilevati dividendi o interessi
che si registreranno in conti aperti a “Proventi da …” specificando la fonte.
Il personale dipendente
I compiti dell’amministrazione riguardano: Le retribuzioni I rapporti con gli Enti previdenziali e Finanziari, e
tutte le dichiarazioni e scritture legate a questi rapporti
La tenuta dei libri obbligatori (libro matricola, paga e registro degli infortuni)
Gestione di un proprio fondo pensione La liquidazione del TFR interno e relative imposte
(quota parte reddito e quota parte rivalutazione)
L’azienda in alcuni casi può far ricorso alla somministrazione di lavoro in questo caso dovrà essere rilevato il costo per il compenso all’agenzia di lavoro e il rimborso per gli oneri retributivi e previdenziali.
Acquisti e vendite
MagazzinoContabilità di magazzino
Input Output
Contabilità sezionali
Acquisti:Registro Iva ft. acq.Partitario fornitori
Vendite:Registro Iva ft. vendita.
Partitario clienti
Contabilità elementari
Contabilità generale
Acquisti:Scadenzario
Registro cambiali
Vendite:Scadenzario
Registro cambiali
La contabilizzazione inizia con il ricevimento della fattura o con l’emissione della fattura
I collaboratori esterni
Liberi professionisti: emettono fattura e perché le prestazioni sono soggetti a IVA, in fattura appare il contributo alla Cassa di previdenza, al pagamento si effettuano le ritenute fiscali.
Collaboratori a progetto: l’attività di progetto è
coordinata con l’impresa, il committente verserà i contributi previdenziali in un’apposita gestione INPS, fiscalmente i redditi sono assimilati a quelli del lavoro dipendente.
Lavoratori autonomi occasionali: l’attività non è continuativa e non è coordinata, non ci sono obblighi contributivi, ma solo alla ritenuta fiscale
Outsourcing e subfornitura
Outsourcing: sono affidate stabilmente all’esterno la gestione di funzioni aziendali, attività o servizi di supporto. Fattura per la vendita dei servizi.
Subfornitura: l’impresa subfornitrice lavora beni di proprietà del committente, che fornisce le materie, i progetti, le tecnologie … i beni rientreranno nel processo produttivo del committente.
Smobilizzo dei crediti
Riba sbf: sono disposizioni elettroniche di incasso, la banca accredita il valore nominale e addebita le commissioni d’incasso e interessi per l’anticipo.
Anticipi su fatture: le imprese cedono i propri crediti documentati da fatture alla banca che accredita l’80% dell’importo, a scadenza viene accreditato in c/c importo restante
Factoring: i crediti vengono ceduti ad una società di factoring la quale fornisce servizi di gestione, di finanziamento e di garanzia del credito. I costi sono relativi alle commissioni, alle spese di handling e agli interessi.
Cartolarizzazione
Sostegno pubblico alle impreseGli interventi pubblici devono rientrare nei
limiti fissati dalla UE per non alterare la concorrenza
Possono essere effettuati Con la leva finanziaria
Contributi in conto capitale Contributi in conto esercizio
Con la leva fiscale