ONLINE ASING BERKAITAN DENGAN PENGHASILAN YANG …

library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

i

OPTIMALISASI FUNGSI REGULEREND PAJAK TERHADAP BISNIS

ONLINE ASING BERKAITAN DENGAN PENGHASILAN YANG

BERSUMBER DARI INDONESIA

Penulisan Hukum

(Skripsi)

Disusun dan Diajukan untuk

Melengkapi Persyaratan Guna Meraih Derajat Sarjana dalam Ilmu Hukum

pada Fakultas Hukum Universitas Sebelas Maret Surakarta

Oleh

RIDHO DWIANTO

NIM. E0014341

FAKULTAS HUKUM

UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA

2018


ii

PERSETUJUAN PEMBIMBING

Penulisan Hukum (Skripsi)

OPTIMALISASI FUNGSI REGULEREND PAJAK TERHADAP

BISNIS ONLINE ASING BERKAITAN DENGAN

PENGHASILAN YANG BERSUMBER DARI INDONESIA

Disusun Oleh :

RIDHO DWIANTO

NIM. E0014341

Disetujui untuk dipertahankan dihadapan Dewan Penguji

Penulisan Hukum (Skripsi) Fakultas Hukum

Universitas Sebelas Maret Surakarta.

Surakarta, 26 April 2018

Dosen Pembimbing I Dosen Pembimbing I I

Wida Astuti, S.H., M.H Waluyo, S.H., M.Si

NIP.19600715 1988032001 NIP. 19680813 1994031001


iii

PENGESAHAN PENGUJI

Penulisan Hukum (Skripsi)

OPTIMALISASI FUNGSI REGULEREND PAJAK TERHADAP

BISNIS ONLINE ASING BERKAITAN DENGAN

PENGHASILAN YANG BERSUMBER DARI INDONESIA

Disusun Oleh:

RIDHO DWIANTO

NIM. E0014341

Telah diterima dan dipertahankan

di hadapan Dewan Penguji Penulisan Hukum (Skripsi)

Fakultas Hukum Universitas Sebelas Maret

Pada

Hari/ Tanggal : Jum’at, 4 Mei 2018

DEWAN PENGUJI

1. Dr. Lego Karjoko, S.H., M.H. :...................................

NIP. 19630519 1988031001

Ketua

2. Wida Astuti, S.H., M.H :...................................

NIP.19600715 1988032001 Sekretaris

3. Waluyo, S.H., M.Si :...................................

NIP. 19680813 1994031001 Anggota

Mengetahui

Dekan,

Prof. Dr. Supanto, S.H., M.Hum

NIP. 19601107 1986011001


iv

SURAT PERNYATAAN

Nama : Ridho Dwianto

NIM : E0014341

Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa penulisan hukum (skripsi) berjudul :

OPTIMALISASI FUNGSI REGULEREND PAJAK TERHADAP BISNIS

ONLINE ASING BERKAITAN DENGAN PENGHASILAN YANG

BERSUMBER DARI INDONESIA adalah benar-benar karya sendiri. Hal-hal

yang bukan karya saya dalam penulisan hukum (skripsi) ini diberi tanda citasi dan

ditunjukkan dalam daftar pustaka. Apabila kemudian hari terbukti pernyataan saya

tidak benar, maka saya bersedia menerima sanksi akademik berupa pencabutan

hukum (skripsi) dan gelar yang saya peroleh dari penulisan hukum (skripsi) ini.

Surakarta, 27 April 2018

Yang Membuat Pernyataan

Ridho Dwianto

NIM. E0014341


v

MOTTO

“Sesungguhnya Allah tidak merubah keadaan suatu kaum sehingga mereka

merubah keadaan yang ada pada diri mereka sendiri.”

(QS. Ar Ra’d: 11)

“Kezaliman akan terus ada, bukan karena banyaknya orang-orang jahat. Tapi

karena diamnya orang-orang baik”

(Ali bin Abi Thalib)

“Silahkan hina diriku sepuas kalian, aku akan tetap diam saja. Bukannya aku

tidak punya jawaban, tapi singa selalu tidak akan membalas gonggongan

anjing.”

(Imam Syafi’i)

“Aku tidak khawatir akan jadi apa aku di masa depan nanti, apa aku akan

berhasil atau gagal. Tapi yang pasti, apa yang aku lakukan sekarang akan

membentukku di masa depan nanti”

(Uzumaki Naruto)

“Ilmu itu tidak ada yang tidak berguna, bahkan satu huruf pun itu berguna.

Tergantung dari sudut pandang mana kita melihatnya, maka jangan hanya

melihat semua dari hal negatifnya saja”

(Penulis)


vi

PERSEMBAHAN

Penulisan Hukum ini Penulis persembahkan untuk :

Kelaurga tercinta yaitu kedua orang tuaku, Ayah, Ibu dan Kakak

sekeluarga serta keluarga di masa depan natinya.

Sahabat serta Teman-teman yang aku kenal sepanjang hidupku.

Mahasiswa/mahasiswi dan Dosen Fakultas Hukum UNS.

Seluruh manusia yang cinta akan sebuah ilmu.


vii

ABSTRAK

Ridho Dwianto. 2018. E0014341. OPTIMALISASI FUNGSI REGULEREND

PAJAK TERHADAP BISNIS ONLINE ASING BERKAITAN DENGAN

PENGHASILAN YANG BERSUMBER DARI INDONESIA. Penulisan

Hukum (Skripsi). Fakultas Hukum Universitas Sebelas Maret.

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui dan menjelaskan

permasalahan-permasalahan hukum mengenai kedudukan atau status hukum dari

pelaku bisnis online asing ditinjau dari peraturan perundang-undangan pajak

penghasilan dan peraturan terkait lainnya di Indonesia serta bagaimana optimalisasi

fungsi regulerend bagi pelaku bisnis online asing berkaitan dengan penghasilan

yang bersumber dari Indonesia.

Jenis penelitian yang digunakan adalah penelitian hukum normatif atau

doktrinal yang bersifat preskriptif yang dilakukan dengan cara meneliti bahan-

bahan pustaka atau data sekunder yang terdiri dari bahan hukum primer, bahan

hukum sekunder dan bahan hukum tertier. Teknik pengumpulan bahan adalah studi

dokumen (studi kepustakaan) dan Cyber Media, dan teknis analisis yang digunakan

adalah metode deduktif.

Hasil penelitian menunjukan bahwa pelaku bisnis online asing termasuk

subjek pajak luar negeri, hal tersebut dapat dilihat dalam pasal 2 ayat (4) Undang-

Undang Pajak Penghasilan. Pelaku bisnis online asing tersebut harus memenuhi

syarat tidak bertempat tinggal atau berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus

delapan puluh tiga) hari dalam waktu 12 bulan untuk orang pribadi dan tidak

berkedudukan di Indonesia untuk badan, serta yang paling penting subjek pajak luar

negeri tersebut memperoleh penghasilan dari Indonesia. Di Indonesia belum ada

aturan khusus yang mengatur pelaku bisnis online asing sehingga diperlukan

optimalisasi agar fungsi pajak untuk mengatur pelaku bisnis online asing dapat

terlaksana. Optimalisasi tersebut dapat berupa pembaharuan tax treaty dan Undang-

Undang Pajak Penghasilan serta pembuatan aturan terkait lainnya yang dapat

menarik pelaku bisnis online asing melakukan kegiatan usahanya di Indonesia.

Kata kunci : Pajak, Bisnis Online, Asing, Penghasilan dari Indonesia


viii

ABSTRACT

Ridho Dwianto. 2018. E0014341. Optimizing Regulerend Functions of Tax on

Foreign Online Business related with income which are from Indonesia. Legal

Writing. Faculty of Law Sebelas Maret University Surakarta.

The purpose of this study is to know and explain problems of law about legal

standing dan legal status from foreign online business in terms of income tax laws

and other related regulations also how to optimize regulerend function for foreign

online business actors related with the income sourced from Indonesia.

Type of research used in this study is normative legal research or doctrinal

research which is prescriptive that do by examining the library materials or

secondary data consisting of primary legal materials, secondary legal materials

and tertiary legal materials. Techniques of collecting legal materials is document

studies (literature study) and through cyber media and technical analysis used is

deductive method.

The results of the research shows that foreign online business actors is

foreign tax subject, it can be seen in Article 2 paragraph (4) of the income tax law.

foreign online business actors must qualify not residing in Indonesia not more than

183 (one hundred and eighty three) days within 12 months for person and not

domiciled in Indonesia for the agency, also the most important that the foreign tax

subject earns income from Indonesia. In Indonesia there is no specific rules

governing foreign online business actors, so it is necessary to optimize the tax

functions to regulate foreign online business actors. Such optimization could be the

renewal of tax treaty and the Income Tax Law also create other relevant rules that

may attract foreign online business actors in their business activities in Indonesia.

Keywords : Tax, Online Bussiness, foreign, Income from Indonesia.


ix

KATA PENGANTAR

Segala puja dan puji syukur ke hadirat Allah SWT yang senantiasa

melimpahkan rahmat, hidayah serta inayahnya kepada penulis dan kita semua,

sehingga penulisan skripsi dengan judul OPTIMALISASI FUNGSI

REGULEREND PAJAK TERHADAP BISNIS ONLINE ASING

BERKAITAN DENGAN PENGHASILAN YANG BERSUMBER DARI

INDONESIA ini dapat diselesaikan dengan baik dan lancar. Penulisan hukum ini

tidak akan selesai tanpa bantuan banyak pihak, oleh sebab itu penulis ingin

berterimakasih kepada :

1. Bapak Prof. Dr. H. Ravik Karsidi. M.S, selaku Rektor Universitas Sebelas

Maret Surakarta.

2. Bapak Prof. Dr. Supanto, S.H., M.Hum, selaku Dekan Fakultas Hukum

Universitas Sebelas Maret.

3. Ibu Prof. Dr. I. Gusti Ayu H, S.H., M.M., selaku ketua bagian Hukum

Administrasi Negara yang telah memberikan saran dalam judul ini.

4. Ibu Wida Astuti, S.H., M.H, selaku pembimbing I yang telah dengan sabar

mengoreksi dan memberikan bimbingan sampai selesainya penulisan

hukum (skripsi) ini.

5. Bapak Waluyo, S.H., M.Si, selaku pembimbing II yang telah banyak

memberikan saran bagi penulisan hukum (skripsi) ini sampai selesai.

6. Bapak Tuhana, S.H., M.Si, selaku Pembimbing Akademik yang sudah

meluangkan waktu untuk tanda tangan walaupun susah dicari.

7. Dosen-dosen Fakultas Hukum yang telah banyak memberikan ilmu

semenjak awal perkuliahan sampai akhir kuliah.

8. Staf-staf pegawai di Fakultas Hukum yang dengan ramah dan baik hati

dalam melayani permintaan mahasiswanya.

9. Kedua orang tua bapak Warsito dan ibu Sri Handayani yang selalu

mensupport agar terselesaikannya penulisan hukum (skripsi) ini.

10. Kakakku Rita Setyoningsih, Mas Budi dan keponakanku Marchel.


x

11. Sahabat-sahabat satu atap di kos tiga serangkai, Ridho sang ahli ibadah,

Akbar si pemecah belah umat, Anjar the assassin, Ally tukang wacana,

Wisnu, Putra, Wahyu dan para penghuni-penghuni lainnya yang

memberikan warna warni kehidupan kosan.

12. Sahabat sahabat revolusi Ang Zahid yang seperti ustadz, Alo partner

muncak, Bagus anaka sholeh yang sudah tidak sholeh, Arifin bosnya tukang

wacana karena sok sibuknya, Redy pak ketum fosmi, Aziz penggelegar

takbir, Reza temennya tukang wacana, Rosie si sipir yang telah

membersamai selama menjadi mahasiswa.

13. Teman-teman FH Rizky Prasetyo guru naik gunung, ridwan ahli IT, hanif,

oba, nanda, adit, dan banyak lagi yang males tak tulis.

14. Ukhti-ukhti FOSMI Arini, Laras, Novy, Desy, Ratna, Dina, Srikandi,

Hanum, serta ukhti-ukhti lainnya.

15. Keluarga FOSMI FH UNS periode 2015, 2016, dan 2017 yang telah

menampung tiga tahun lamanya.

16. Keluarga DEMA UNS 2015, yang telah menjadi UKM pertama sepanjang

menjadi Mahasiswa.

17. Teman-teman Magang di Kemenkumham Semarang Jawa Tengah yang

mengajarkan enaknya menjadi PNS.

18. Teman-teman KKN Karangsari, Semin yang katanya ingin kumpul tapi

selalu jadi wacana.

19. Teman-teman lain baik di SMK, Fakultas Hukum dan Fakultas lainnya yang

tidak dapat penulis sebutkan satu persatu karena jika penulis sebutkan akan

menambah halaman kata pengantar ini.

Penulis merasa skripsi ini masih belumlah sempurna. Oleh karena itu,

kepada semua pihak yang bersedia menyampaikan kritik, saran dan koreksinya,

penulis ucapkan terima kasih sebesar-besarnya.

Surakarta, Mei 2018

Penulis

Ridho Dwianto

E0014341


xi

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL..................................................................................... i

PERSETUJUAN PEMBIMBING................................................................. ii

PENGESAHAN PENGUJI........................................................................... iii

SURAT PERNYATAAN.............................................................................. iv

MOTTO......................................................................................................... v

PERSEMBAHAN......................................................................................... vi

ABSTRAK.................................................................................................... vii

ABSTRACT.................................................................................................. viii

KATA PENGANTAR................................................................................... ix

DAFTAR ISI................................................................................................. xi

DAFTAR GAMBAR.................................................................................... xiii

BAB I PENDAHULUAN............................................................................. 1

A. Latar Belakang Masalah.................................................................... 1

B. Rumusan Masalah.............................................................................. 7

C. Tujuan Penelitian............................................................................... 7

D. Manfaat Penelitian............................................................................. 8

E. Metode Penelitian Hukum................................................................. 9

F. Sistematika Penulisan Hukum........................................................... 12

BAB II TINJAUAN PUSTAKA................................................................... 15

A. Kerangka Teori ................................................................................. 15

1. Tinjauan Umum Tentang Fungsi Pajak dan Kebijakan Pajak...... 15

2. Tinjauan Umum Tentang Bisnis Online...................................... 18

3. Tinjauan Umum Tentang Pajak................................................... 21

4. Tinjauan Umum Tentang Pajak Penghasilan............................... 30

5. Tinjauan Umum Tentang Hukum Pajak Internasional................. 37

B. Kerangka Pemikiran.......................................................................... 41

BAB III PEMBAHASAN DAN HASIL PENELITIAN.............................. 43


xii

A. Status Hukum Pelaku Bisnis Online Asing Ditinjau dari Undang-

Undang Pajak Penghasilan yang berlaku di Indonesia....................... 43

1. Status Warga Negara Asing sebagai Subjek dan Wajib Pajak

berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan........................ 43

2. Pelaku Bisnis Online Asing yang mempunyai Bentuk Usaha

Tetap di Indonesia....................................................................... 50

3. Pelaku Bisnis Online yang tidak mempunyai Bentuk Usaha

Tetap di Indonesia....................................................................... 61

B. Optimalisasi Fungsi Regulerend terhadap Pelaku Bisnis

Online Asing berkaitan dengan Penghasilan yang

bersumber dari Indonesia................................................................... 68

1. Regulasi terkait Bisnis Online Asing di Indonesia....................... 68

2. Optimalisasi Regulasi Pajak terhadap Pelaku Bisnis Online

Asing berkaitan dengan Penghasilan yang bersumber dari

Indonesia..................................................................................... 78

BAB IV PENUTUP...................................................................................... 96

A. Simpulan............................................................................................ 96

B. Saran.................................................................................................. 97

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN


xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1. Kerangka Pemikiran.................................................................... 41

Documents

ONLINE ASING BERKAITAN DENGAN PENGHASILAN YANG …