2015/1/6 1

宜蘭縣財務管理簡報

中華民國104年1月9日

2015/1/6 2

簡報大綱 一、宜蘭縣財政與債務狀況 二、積極運用政策開拓財源 三、淺談房屋稅稅收努力 四、欠稅清理成果分享 五、結語

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一、宜蘭縣財政與債務狀況 （一）宜蘭縣歷年歲出規模

181.56

238.85

298.42 302.79334.89

216.37 200.97 186.16 200.71 196.45

0.00

50.00

100.00

150.00

200.00

250.00

300.00

350.00

95年 96年 97年 98年 99年 100年 101年 102年 103年 104年

覈 實 編 列 預 算

預 列 預 算

3-1

2015/1/6 4

152.0

136.0

156.0

141.0

161.0

143.0

161.0

146.5

120.0

125.0

130.0

135.0

140.0

145.0

150.0

155.0

160.0

165.0

100年 101年 102年 103年

縣款需求 經常性可用財源

一、宜蘭縣財政與債務狀況

預估 財劃 法通 過

烏石 港南 堤新 生地

增撥 統籌 及基 金盈 餘

基金 盈餘

（二）宜蘭縣財政狀況 單位:億元

3-2

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宜蘭縣未滿1年債務狀況

99.35

97.2098.00

98.70

50.12%

47.73%

45.94%

49.22%

96.00

96.50

97.00

97.50

98.00

98.50

99.00

99.50

100.00

100年 101年 102年 103年

43.00%

44.00%

45.00%

46.00%

47.00%

48.00%

49.00%

50.00%

51.00%

金額 比率

單位：億元宜蘭縣1年以上債務狀況

146.85

139.38 133.91

136.11

63.18%

61.27%62.48%

61.49%

125.00

130.00

135.00

140.00

145.00

150.00

100年 101年 102年 103年

60.00%

60.50%

61.00%

61.50%

62.00%

62.50%

63.00%

63.50%

金額 比率

0.040.65

2.00

0.65

2.00

0.70

2.20

0.80

-

0.50

1.00

1.50

2.00

2.50

3.00

100年 101年 102年 103年

長短債還本累計數

長債還本數 短債還本數

（三）宜蘭縣債務狀況 債限比率 債限比率

單位：億元

單位：億元

雖努力還債，卻因覈實編列預算致長短期債限比率遲遲無法下降，未來該如何因應與改善？

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3-3

2015/1/6 6

二、積極運用政策工具開拓財源

加速都市發展，達到涵養稅源目的 1

合理調整土地公告地價及公告現值 2

適度調整房屋稅地段率及房屋標準單價

3

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2-1

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涵養稅源努力成果

市地重劃 -宜蘭市運動公園省道以西市

地重劃 -宜蘭市生物醫學產業特定專

用區市地重劃

區段徵收 -烏石港區段徵收

處分烏石港南堤新生地

調整公告地價/公告現值

調整房屋標準單價

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3.39

2.87

12.58

3.44

2.89

14.05

3.50

2.93

15.83

3.65

3.51

22.44

3.81

3.38

22.11

-

5.00

10.00

15.00

20.00

25.00

99年 100年 101年 102年 103.12.31

房屋稅 地價稅 土地增值稅

單位:億元

2-2

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三、淺談房屋稅稅收努力 （一）調整背景 （二）調整內容 （三）對財政收入之影響 （四）未來努力方向

21-1

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（一）調整背景 1.宜蘭縣101年度地方稅收比例圖

21-2

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自住住家用 1.2％ 非自住家用 1.5％~3.6％ 營業用、私人醫院、診所、自由執業事務所 3％~5％ 其他非住非營 1.5％~2.5％

稅率

房屋稅 標準單價

房屋現值 折舊率

地段率

房屋現值=核定單價× ( 1-折舊率×折舊經歷年數 )×路段等級調整率×面積

構造別、用途別

總樓層、加減項

商業交通情形

房屋供求概況及買賣價格

構造別、折舊率

耐用年數、殘值率 (房屋標準價格)

提經議會通過

提經不動產評價委員會通過

2.房屋稅稅額計算分析 21-3

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98年12月29日台財稅字第09804571950號函 「強化納稅服務及打擊逃漏租稅方案」 1.現行房屋評定現值 稽徵機關應覈實檢討2.坐落地段等級 3.獨院式且具別墅機能之農舍 99年2月6日台財稅字第099904507160號函 請各縣市參考臺北市稅捐稽徵處所研擬之調整方 式，檢討現行之標準單價，使房屋稅之稽徵更為 合理。致力於房屋稅稅負合理化之工作，未來將 列入財政努力之評量，納入中央統籌分配稅款之 參考。

3.財政部交辦重點

宜蘭縣房屋稅評定現值合理化改善措施之研究

21-4

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研究主題 研究方法 問題分析&發現 結論 建議

標準單價

從建造成本探討合理之房屋標準單價，並比較其他5個相關單位對建築物之評價標準

未隨物價指數及建築成本調整，有偏低現象

應予調整

採用建築物工程造價表

折舊率

由房屋所用建材之發展及變化，檢討各類房屋耐用年數及折舊標準

建材種類變動不大，建材品質、修護技術愈來愈進步

維持 不宜變動

地段率

由房屋地段率與區段地價之比較分析，檢討二者等級關聯性

與區段地價相較有等級偏高、偏低等不合理缺失

應予調整

參考區段地價全面檢討修正

4.前置研究作業結論及建議 21-5

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項目 本縣房屋標準單價表

建築物工程造價表

建築改良物單價標準

建築物總工程費單價表

營造或施工費標準表

住宅類建築造價參考表

房屋標準單價建議表

使用單位或團體

稅務局 建設處 地政處 建築師 公會

估價師 公會

產險公會 臺北市稅處專案研究

標準單價 2,600 5,500 11,000 16,500 11,873 15,125 16,100

倍數 － 2.12 4.23 6.35 4.57 5.82 6.19

稅額 6,178 13,068 26,136 39,204 28,210 35,937 38,254

註：稅額=標準單價×總面積(198㎡)×稅率(1.2％)

以新建鋼筋混凝土造，3層樓，每層樓地板面積66㎡之住家用房屋為例： 單位:元/ ㎡

（二）調整內容 1.房屋標準單價調整分析 21-6

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項目 內 容 稅額預估增加數

方案一 採建築物工程造價表(建設處) 1,174萬元

方案二 採建築改良物單價標準(地政處) 3,349萬元

方案三 採建築物總工程費單價表(建築師公會) 5,738萬元

方案四 採營造或施工費標準表(估價師公會) 3,795萬元

方案五 採住宅類建築造價參考表(產險公會) 4,665萬元

方案六 採房屋標準單價建議表(台北市專案研究) 5,242萬元 註：1.稅額預估增加數=平均99~100年增加現值×平均單價上漲增加倍數×平均房屋稅稅率 2.適用於101年7月1日實施後新、增及改建之房屋

2.改善房屋標準單價戶案預估影響數 21-7

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通過方案一

採用建築物工程造價表

（適用於101年7月1日實施後

新、增及改建之房屋）

3.本縣101年不動產評價委員會決議 21-8

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為合理反映本縣商業榮枯、交通狀況、房屋價格等情況，宜從全縣整體衡平性角度，全面檢討各街路之地段率，研議參照土地公告現值評定。

4.房屋地段率調整分析 21-9

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5.以GIS軟體套疊地段率路網圖 21-10

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項 目 內 容 影響

戶數

影響戶數占查定戶數百分比

第一年淨增加

稅額

淨增加稅額占總房屋稅

百分比

方案一 全面按土地公告現值地段率調整

73,512 50 18,944 2.2

方案二 參照土地公告現值服務區初擬檢討調整

67,610 46 27,802 3.3

方案三 按方案一惟調幅限於±10％

73,512 50 16,569 1.9

方案四 按方案二惟調幅限於±10％

67,610 46 26,001 3.0

稅額單位：千元

註：100年本縣房屋查定戶數148,120戶；開徵稅額8億5,294萬466元。

6.改善地段率調整方案 21-11

2015/1/6 19 2015/1/6 19

通過方案二 參考土地公告現值及服務區擬定檢討調整 （最高地段率由160% 180% 最低地段率由70% 80%）

7.本縣101年不動產評價委員會決議 21-12

2015/1/6 20 2015/1/6 20

財政部所訂參考原則已有加價規定 造價較連棟式房屋高

8.具別墅機能之農舍加價調整分析 21-13

2015/1/6 21 2015/1/6 21

通過應予加價 加價條件： 1.宅外設置有庭園造景者（例如： 假山、池閣、花園、草坪等）。 2.游泳池（其構造為混凝土製、 金屬板製、玻璃纖維強化塑膠製 （FRP）或PC混凝土製等）。 具有以上1項加價20％，2項加價50％

9.本縣101年不動產評價委員會決議 21-14

2015/1/6 22 2015/1/6 22

101至103年農舍加價改課情形

改課件數 改課增加稅額(元)

731 2,407,899

10.加價改課情形 21-15

2015/1/6 23 2015/1/6 23

房屋稅

契稅

印花稅

遺產及贈與稅

綜合所得稅(財產交易所得)

營業稅、營利事業所得稅

（三）對財政收入之影響 1.影響稅目

21-16

2015/1/6 24 2015/1/6 24

稅額單位：元

年度

2.調整前後房屋稅查定數比較 21-17

2015/1/6 25 2015/1/6 25

稅額單位：元

年度

注：103年為預估數，截至103年11月查定稅額為265,963,003元，是預估至12月稅額

為265,963,003×12/11=290,141,458元。

3.調整前後契稅查定數比較 21-18

2015/1/6 26 2015/1/6 26

年度

稅額單位：元

注：103年為預估數，截至103年9月查定稅額為32,716,082元，是預估至12月稅額

為32,716,082 ×12/9=43,621,443元。

4.調整前後不動產契據印花稅查定數 21-19

2015/1/6 27 2015/1/6 27

標準單價調整至合理造價40％至50％。

地段率續依土地公告現值，以地理資訊系統(GIS)圖資操作檢討調整。

（四）未來努力方向 1.房屋稅現值努力方向

21-20

2015/1/6 28 2015/1/6 28

非自住之住家用房屋採差別稅率課徵，持有本縣非自住房屋2戶以下者，每戶均為2.4％；持有3戶以上者，每戶均為3.6％。

已於103年7月25日送本縣議會審議，惟目前未經審定。

2.房屋稅徵收率努力方向 21-21

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四、欠稅清理成果分享

（一）緣起 （二）防止新欠清理舊欠措施 （三）成果分享

7-1

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宜蘭縣審計室於100年3月專案稽查截至98年底地方稅欠稅防止及清理情形，並以繳款書未送達、軍公教欠稅、債權憑證清理為稽核重點。

為落實清理作業，善盡稅捐稽徵職責，爰地方稅務局採取多項積極改進措施，以有效徵起欠稅增裕庫收並維護租稅公平。

（一）緣起 7-2

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（二）防止新欠清理舊欠措施 1.由地方稅務局局長親自督導繳款書送達作業，減少未送達件數

三大稅開徵後於滯納期滿100日內未送達案件， 按月列管，逐案分析，並將送達情形陳核至地方稅務局局長核閱 。

三大稅開徵期後6個月內未送達案件，須逐案列明原因，並檢附積極送達佐證資料，陳核至地方稅務局局長核閱。

103年度開徵之繳款書均積極取證，各稅送達率均達99%以上 。

99.99853158,535103年房屋稅

99.99440142,446103年使用牌照稅

99.261,1641,1631157,896102年地價稅

送達率％

未送達合計

特殊原因無法送達

送達中開徵數(元)

辦理情形稅目別

99.99853158,535103年房屋稅

99.99440142,446103年使用牌照稅

99.261,1641,1631157,896102年地價稅

送達率％

未送達合計

特殊原因無法送達

送達中開徵數(元)

辦理情形稅目別

7-3

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2.加強軍公教人員欠稅清理 為清理軍、公、教及國營事業人員欠稅案件，按季挑檔依案 件欠稅狀況分類加強管制清理: 1) 未送達之案件依其健保資料查得任職處所儘速催繳取證。 2) 屬移送執行中之案件函請執行分署儘速核發扣薪命令優 先執行。 3) 已核發債權憑證之案件立即辦理再移送執行。 4) 300元以下免移送執行案件，以電話柔性勸導或補寄稅 單方式促其儘速繳納，並就累計2筆管代以上欠稅金額 逾300元之案件，辦理移送強制執行。

7-4

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103年（截至9月，含102年地價稅欠稅）軍、公、教及國營事業人員之欠稅案件共計328件、金額246萬9,784元，已清理159件、101萬1,163元，除未逾繳納期間外，實際欠稅數141件、金額120萬6,737元。尚欠案件明細如下：

欠稅狀況 件數 金額(元)

未逾繳納期、行政救濟中等 28 251,417

持續強制執行中 125 1,203,639

300元以下免移送執行 16 3,098

合計 169 1,458,154

7-5

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3.定期清理債權憑證 1) 每年2次清理，每年2月及8月向有關機關洽取存款、勞保、

健保、所得等資料，交查再移送執行。 2) 追蹤管制地方法院民事執行案件，積極聲明參與分配，以

確實掌握各項稅款徵起。 3) 截至103年11月核發債權憑證案件經清理徵起1,680件，金

額604萬7,996元。 4.每年召開2次欠稅清理會議 為有效防止新欠發生及積極清理舊欠，地方稅務局每年於

上、下半年各召開1次欠稅清理會議，召集各相關業務單位

就各項欠稅清理作業進行溝通討論，研擬防止作業疏失或

精進績效之方法，所作成之決議，並加以追蹤管制落實執

行，達到助益清欠作業之目標。

7-6

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（三）成果分享

1.自99年度起欠稅數逐年遞 減，由99年1月之4億9,569 萬8千元，減少為103年1月 之1億9,398萬元 。 2.中央對直轄市及縣市政府計 畫與預算考核-地方政府清 理欠稅情形評核作業101 年、102年、103年均榮獲 全國第1名。

單位:億元

7-7

4.90

3.10

2.50

2.00 1.90

-

1.00

2.00

3.00

4.00

5.00

6.00

99年 100年 101年 102年 103年

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五、結語 善用都市計畫、地政手段、合理稅制與積極清理欠稅等政策利器，改善市容、促進經濟繁榮、涵養稅源，達到積沙成塔、細水長流的目標。

更期盼中央政府能賡續協助地方政府。

讓宜蘭縣財政回復永續基礎 是本府的責任更是挑戰！

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簡報完畢 敬請指教