Upload
red-contable-mx
View
229
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal
1/23
Obligaciones y mejoresprcticas enconsolidacin fiscal
www.pwc.com
C.P.C. ngel Espinosa
8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal
2/23
PwC
Qu son mejores prcticas?
Son tcnicas o metodologas que mediante la experiencia e investigacin hanprobado ser una gua confiable para lograr, con xito, los objetivos de unaorganizacin
Personal experto con habilidades y la adecuada actitud para realizar los
cambios que permitan el uso de las mejores prcticas
2
8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal
3/23
PwC
Administracin de los impuestos
Objetivos
1. Planeacin
2. Cumplimiento
3. Auditoras
4. Reporte para contabilizacinRecursos
1. Gente y liderazgo
2. Mejores prcticas, procesos y manejo de riesgos
3. Informacin, documentacin y tecnologa4. Comunicacin
3
8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal
4/23
PwC
Mayor nmero de deficiencias y debilidades enimpuestos han sido reportadas ms que en otras
reas
1. Ausencia de controles clave
2. Carencia de evidencia de los controles aplicados
3. Hojas de clculo utilizadas difciles de entender y de revisar4. Papeles de trabajo no organizados
5. Poco tiempo para revisin analtica
4
8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal
5/23
PwC
Cmo establecemos mejores prcticas?
1. Adecuada valoracin de los riesgos2. Cmo se realizan las actividades asignadas y cmo se documentan
(walkthrough)
3. Definir responsable y la importancia de su rol en el proceso
4. Pruebas analticas y su documentacin son indispensables5. Firmar de elaborado, revisado y autorizado no es suficiente
6. Auditar, reportar y comunicar
7. Calcular y contabilizar la provisin
5
8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal
6/23
PwC
Para qu establecer mejores prcticas?
1. Crear, proteger y maximizar el valor del negocio2. Evitar riesgos o detectar reas de oportunidad y riesgos
3. Obtener certidumbre del cumplimiento de las obligaciones fiscales
4. Lograr eficiencia y eficacia
5. Priorizar y cumplir los objetivos de los departamentos de impuestos
6
8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal
7/23
PwC
Obligaciones en consolidacin fiscal
7
I. Determinar y enterar el impuesto sobre la renta (ISR) consolidado y eldiferido en la consolidacin
II. Presentar declaraciones complementarias de consolidacin
III. Presentar avisos de incorporacin y desincorporacin de controladas
IV. Operaciones entre partes relacionadas a valores de mercado
V. Informacin que se debe revelar en el dictamen fiscal de la controladora
VI. Dictaminar para efectos fiscales sus estados financieros por contadorpblico registrado
VII. Otras obligaciones y aspectos a considerar
8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal
8/23
PwC
Obligaciones y mejores prcticas
I. Determinar y enterar el ISR consolidado y el diferido en laconsolidacin
Gua/Manual de procedimientos para determinar el ISR consolidado y eldiferido
Entregable/procesos clave/valor al negocio/responsables Evitar o detectar riesgos
Eficientar procesos
Experiencia, habilidades, capacitacin y comunicacin
Tecnologa (extraccin o interfaz, almacenamiento y recopilacin de datos,portal y acceso web, software)
8
8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal
9/23
PwC
Obligaciones y mejores prcticas
I. Determinar y enterar el ISR consolidado y el diferido en laconsolidacin
Verificar aos a los cuales corresponden las prdidas aplicadas por lascontroladas y controladora (participacin consolidable del 60% de 1999 a
2004)
Confirmacin de abogados corporativos de la inversin en acciones encontroladas y su porcentaje de participacin
Presentacin de aviso en relacin con los socios residentes en el extranjero
que incluya domicilio, residencia y nmero de identificacin fiscal
9
8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal
10/23
8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal
11/23
PwC
Obligaciones y mejores prcticas
I. Determinar y enterar el ISR consolidado y el diferido en la
consolidacin
No consolidacin de ingresos sujetos a regmenes fiscales preferentes(REFIPRE)
Control de prdidas amortizadas por controladas y controladora que sehubieran considerado en el ISR diferido por consolidacin en ejerciciosanteriores. Crdito al utilizarse o no reversin en la prescripcin
Prdidas en enajenacin de acciones, presentacin de los avisos deenajenacin y adquisicin de las acciones por parte de las compaasinvolucradas
11
8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal
12/23
PwC
Obligaciones y mejores prcticas
I. Determinar y enterar el ISR consolidado y el diferido en laconsolidacin
Polticas y soporte de criterios adoptados (cartas de abogados,autorizaciones, revelaciones en el dictamen fiscal, etc.)
Evidencia de la elaboracin, revisin y autorizacin de los clculos y ladeclaracin
Adecuada clasificacin y almacenamiento de la informacin definitiva(designacin de responsables)
12
8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal
13/23
PwC
Obligaciones y mejores prcticas
El control de la informacin y documentacin puede ser electrnicoy fsico:
Clasificar, ordenar y archivar la informacin soporte
Permanente:
- Actas constitutivas, fusin, escisin- Constancias de distribucin de dividendos
- Informacin de costos fiscales de acciones
- Pagos provisionales y declaraciones anuales
No permanente:- Libros, auxiliares, entre otros
Autorizacin para no conservar los registros especiales de consolidacin(REC) cada 10 ejercicios
13
8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal
14/23
PwC
Ejemplo de archivo electrnico
14
Estructura de archivo de acuerdocon obligaciones fiscales dedocumentacin
Men principal
X, S.A. de C.V.
8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal
15/23
PwC
Obligaciones y mejores prcticas
II. Presentar declaraciones complementarias de consolidacin
Identificar en qu casos es necesario presentar una declaracincomplementaria de consolidacin
Precisar plazos y, en su caso, informacin adicional a presentar
Designar responsables de lo siguiente:1) Informar de la causal de la declaracin complementaria
2) Preparacin
3) Revisin
4) Autorizacin
15
8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal
16/23
PwC
Obligaciones y mejores prcticas
II. Presentar declaraciones complementarias de consolidacin
Gua de elaboracin de declaraciones complementarias que contenga losefectos en los REC, CUFIN, prdidas fiscales, prdidas en enajenacin deacciones, entre otros
Identificar causal de la desincoporacin de controladas y, en su caso, cumplir
requisitos adicionales (fusin)
Documentar criterios adoptados
Evidencia de supervisin y autorizacin
Salvaguarda de la informacin (responsable)
16
8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal
17/23
PwC
Obligaciones y mejores prcticas
III. Presentar avisos de incorporacin y desincorporacin decontroladas
Gua o procedimiento de identificacin de los casos de incorporacin,desincorporacin o desconsolidacin
Elaborar un control de los plazos, de los responsables y de la informacin quese deber presentar ante las autoridades fiscales
Metodologa que permita determinar los efectos en los REC
Salvaguarda de documentacin de las causas de manera adecuada yclasificada, contratos de adquisicin de acciones, contratos de compraventa,
avisos ante el RFC, actas de escisin, actas de fusin, etc. (responsable)
Monitorear creacin, extincin y transformacin de controladas
17
8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal
18/23
PwC
Obligaciones y mejores prcticas
IV. Operaciones entre partes relacionadas a valores demercado
18
Declaracin
informativa
Confirmacin
entre partesrelacionadas
Informacin del
dictamen fiscal
Estudio de precios
de transferencia
8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal
19/23
PwC
Obligaciones y mejores prcticas
V. Otras obligaciones y aspectos a considerar
Control del entero por parte de las controladas del ISR determinado en pagosprovisionales y en la declaracin anual a la controladora. Efectuaracreditamiento en el impuesto empresarial a tasa nica (IETU)
Control de la presentacin de avisos de modificaciones de la denominacin orazn social de las controladas y controladora
19
8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal
20/23
PwC
Obligaciones y mejores prcticas
V. Otras obligaciones y aspectos a considerar
Evidencia de la emisin de constancias del impuesto al activo (IA) porrecuperar de controladas que se desincorporen
Aviso y dictamen para diferir el ISR por dividendos no provenientes deCUFIN en caso de fusin de controladas (RMF I.3.6.5. )
Solicitud de disminucin de pagos provisionales consolidados
Disminucin de participacin de los trabajadores en las utilidades (PTU)pagada y deduccin inmediata de controladas en la determinacin de lospagos provisionales consolidados
20
8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal
21/23
PwC
Obligaciones y mejores prcticas
VI. Dictaminar para efectos fiscales sus estados financieros
Informacin fuente del dictamen fiscal
Revisin de criterios no vinculativos
Gua o procedimiento para elaborarlo, supervisarlo, autorizarlo, presentarlo yarchivarlo
Tablero electrnico para asegurar el cumplimiento de la presentacin dedictmenes
Presentacin de la complementaria por dictamen en tiempo
Criterios adoptados y menciones realizadas
21
8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal
22/23
PwC
Obligaciones y mejores prcticas
VII. Informacin que se debe revelar en el dictamen fiscal de lacontroladora
Determinacin del ISR diferido que deben enterar
Importe de los siguientes conceptos de la sociedad controladora y de suscontroladas, respecto del clculo mencionado:
- Importe de prdidas fiscales pendientes de amortizar
- Saldo de la CUFIN y CUFIN consolidada (CUFINCO)
- Dividendos contables
- Porcentaje de participacin accionaria y/o consolidable de la controladoraen cada una de las controladas
22
8/7/2019 Obligaciones y mejores prcticas en consolidacin fiscal
23/23
PwC
Obligaciones y mejores prcticas
VII. Informacin que se debe revelar en el dictamen fiscal de lacontroladora
Conceptos especiales de consolidacin
IA pendiente de recuperar Saldos de la CUFIN reinvertida (CUFINRE) y CUFINRE consolidada
(CUFINRECO)
Procedimiento, responsables, papeles de trabajo y hojas de clculo seguras,salvaguarda, criterios adoptados, entre otros
23