CONTABILIDAD DE TRIBUTO
INDICEOBLIGACIN TRIBUTARIA2NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA2EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA3ACREEDOR
TRIBUTARIO4DEUDOR TRIBUTARIO4PRELACIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS4DEUDOR
TRIBUTARIO5CONTRIBUYENTE5RESPONSABLE5AGENTES DE RETENCION O
PERCEPCION5DEUDOR TRIBUTARIO5DOMICILIO FISCAL Y
PROCESAL6RESPONSABLES Y REPRESENTANTES8ADMINISTRADOR DE HECHO -
RESPONSABLE SOLIDARIO9RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE
ADQUIRENTES10RESPONSABLES SOLIDARIOS11RESPONSABLES SOLIDARIOS POR
HECHO GENERADOR12CAPACIDAD TRIBUTARIA13FORMA DE ACREDITAR LA
REPRESENTACIN14EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA15LA DEUDA
TRIBUTARIA Y EL PAGO15LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO16OBLIGADOS AL
PAGO16IMPUTACION DEL PAGO17FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA
TRIBUTARIA17COMPENSACION, CONDONACION Y
CONSOLIDACION17CONDONACION18CONSOLIDACION19PRESCRIPCION19SUSPENSIN
DE LA PRESCRIPCIN19DECLARACIN DE LA PRESCRIPCIN20MOMENTO EN QUE SE
PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIN20PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACIN
PRESCRITA20CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS.21LOS
IMPUESTOS.22CONTRIBUCIONES23SENATI24 ESSALUD Y ONP24TASAS24
CONCLUSION.25 BIBLIOGRAFIA.26
OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo
entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que
tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo
exigible coactivamente.Las personas que perciban este tipo de
ingresos tienen obligaciones llamadasformalescomo por ejemplo
inscribirse en el RUCemitir comprobantes de pago denominados
recibos por honorarios en el caso de sus ingresoscomo trabajadores
independientes,registrar esos ingresos en determinados libros, y
otras obligaciones denominadassustancialescomoel pago de impuestos,
que deben cumplir durante el ciclo en que desarrollen sus
actividades.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria nace al producirse la entrada efectiva
al territorio nacional del sujeto pasivo del impuesto, pasando los
controles migratorios respectivos.No estn comprendidas en el mbito
de aplicacin del impuesto las siguientes personas naturales:a. Los
tripulantes de las aeronaves de trfico internacional;b. El personal
de las lneas areas de trfico internacional que por la naturaleza de
su labor deban ingresar a territorio nacional en comisin de
servicio;c. Los pasajeros en trnsito en el pas;d. Los casos de
arribo forzoso al territorio nacional, incluidos los casos de
emergencia mdica producidos a bordo;e. Los agentes diplomticos de
las Misiones Diplomticas, Establecimiento Consulares o de
Organismos y Organizaciones Internacionales;f. Los extraditados al
Per.g. Los deportados al Per.
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria es exigible:1.Cuando deba ser
determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de
este plazo, a partir del dcimo sexto da del mes siguiente al
nacimiento de la obligacin.Tratndose de tributos administrados por
la SUNAT, desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado en
el Artculo 29 de este Cdigo o en la oportunidad prevista en las
normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de
dicho artculo.2.Cuando deba ser determinada por la Administracin
Tributaria, desde el da siguiente al vencimiento del plazo para el
pago que figure en la resolucin que contenga la determinacin de la
deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del dcimo sexto
da siguiente al de su notificacin.ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor tributario es aqul en favor del cual debe realizarse la
prestacin tributaria.El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales
y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligacin tributaria,
as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica
propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la
prestacin tributaria como contribuyente o responsable.
CONCURRENCIA DE ACREEDORES
Cuando varias entidades pblicas sean acreedores tributarios de
un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la
deuda tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales,
los Gobiernos Locales y las entidades de derecho pblico con
personera jurdica propia concurrirn en forma proporcional a sus
respectivas acreencias.PRELACIN DE DEUDAS TRIBUTARIASLas deudas por
tributos gozan del privilegio general sobre todos los bienes del
deudor tributario y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en
cuanto concurran con acreedores cuyos crditos no sean por el pago
de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los
trabajadores; las aportaciones impagas al Sistema Privado de
Administracin de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de
Pensiones, las aportaciones impagas al Seguro Social de Salud
ESSALUD, y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran
devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el Artculo 30
del Decreto Ley N 25897; alimentos y; e hipoteca o cualquier otro
derecho real inscrito en el correspondiente Registro.DEUDOR
TRIBUTARIODeudor tributario es la persona obligada al cumplimiento
de la prestacin tributaria como contribuyente o
responsable.CONTRIBUYENTEContribuyente es aqul que realiza, o
respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin
tributaria.RESPONSABLEResponsable es aqul que, sin tener la
condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a
ste.AGENTES DE RETENCION O PERCEPCIONEn defecto de la ley, mediante
Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retencin o
percepcin los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o
posicin contractual estn en posibilidad de retener o percibir
tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la
Administracin Tributaria podr designar como agente de retencin o
percepcin a los sujetos que considere que se encuentran en
disposicin para efectuar la retencin o percepcin de tributos.
DEUDOR TRIBUTARIO
DOMICILIO FISCALDOMICILIO FISCAL Y PROCESALLos sujetos obligados
a inscribirse ante la Administracin Tributaria de acuerdo a las
normas respectivas tienen la obligacin de fijar y cambiar su
domicilio fiscal, conforme sta lo establezca.El domicilio fiscal es
el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto
tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a
inscribirse ante la Administracin Tributaria de sealar expresamente
un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados
en el Libro Tercero del presente Cdigo.El domicilio procesal deber
estar ubicado dentro del radio urbano que seale la Administracin
Tributaria. La opcin de sealar domicilio procesal en el
procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se
ejercer por nica vez dentro de los tres das hbiles de notificada la
Resolucin de Ejecucin Coactiva y estar condicionada a la aceptacin
de aqulla, la que se regular mediante Resolucin de
Superintendencia.La Administracin Tributaria no podr requerir el
cambio de domicilio fiscal, cuando ste sea:a)La residencia
habitual, tratndose de personas naturales.b)El lugar donde se
encuentra la direccin o administracin efectiva del negocio,
tratndose de personas jurdicas.c)El de su establecimiento
permanente en el pas, tratndose de las personas domiciliadas en el
extranjero. PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS
NATURALESCuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal
se presume como tal, sin admitir prueba en contrario, cualquiera de
los siguientes lugares:a)El de su residencia habitual, presumindose
sta cuando exista permanencia en un lugar mayor a seis (6)
meses.b)Aqul donde desarrolla sus actividades civiles o
comerciales.c)Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con
los hechos que generan las obligaciones tributarias.d)El declarado
ante el Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil
(RENIEC).En caso de existir ms de un domicilio fiscal en el sentido
de este artculo, el que elija la Administracin
Tributaria.PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS
JURIDICASCuando las personas jurdicas no fijen un domicilio fiscal,
se presume como tal, sin admitir prueba en contrario, cualquiera de
los siguientes lugares:a)Aqul donde se encuentra su direccin o
administracin efectiva.b)Aqul donde se encuentra el centro
principal de su actividad.c)Aqul donde se encuentran los bienes
relacionados con los hechos que generan las obligaciones
tributarias.d)El domicilio de su representante legal; entendindose
como tal, su domicilio fiscal.PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE
DOMICILIADOS EN EL EXTRANJEROCuando las personas domiciliadas en el
extranjero no fijen un domicilio fiscal, regirn las siguientes
normas:a)Si tienen establecimiento permanente en el pas, se
aplicarn a ste las disposiciones de los Artculos 12 y 13.b)En los
dems casos, se presume como su domicilio, sin admitir prueba en
contrario, el de su representante.PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL
PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONALIDAD JURIDICACuando las
entidades que carecen de personalidad jurdica no fijen domicilio
fiscal, se presume como tal el de su representante, o
alternativamente, a eleccin de la Administracin Tributaria, el
correspondiente a cualquiera de sus integrantes.RESPONSABLES Y
REPRESENTANTESREPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOSEstn
obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales
en calidad de representantes, con los recursos que administren o
que dispongan, las personas siguientes:1.Los padres, tutores y
curadores de los incapaces.2.Los representantes legales y los
designados por las personas jurdicas.3.Los administradores o quines
tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que
carecen de personera jurdica.4.Los mandatarios, administradores,
gestores de negocios y albaceas.5.Los sndicos, interventores o
liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras entidades.Se
considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades,
salvo prueba en contrario, cuando el deudor tributario:1.No lleva
contabilidad o lleva dos o ms juegos de libros o registros para una
misma contabilidad, con distintos asientos.A tal efecto, se
entiende que el deudor no lleva contabilidad,cuando los libros o
registros que se encuentra obligado a llevar no son exhibidos o
presentados a requerimiento de la Administracin Tributaria, dentro
de un plazo mximo de 10 (diez) das hbiles, por causas imputables al
deudor tributario.2.Tenga la condicin de no habido de acuerdo a las
normas que se establezcan mediante decreto supremo.3.Emite y/u
otorga ms de un comprobante de pago as como notas de dbito y/o
crdito, con la misma serie y/o numeracin, segn corresponda.4.No se
ha inscrito ante la Administracin Tributaria.5.Anota en sus libros
y registros los comprobantes de pago que recibe u otorga por montos
distintos a los consignados en dichos comprobantes u omite
anotarlos, siempre que no se trate de errores
materiales.ADMINISTRADOR DE HECHO - RESPONSABLE SOLIDARIOEst
obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales
en calidad de responsable solidario, el administrador de hecho.Para
tal efecto, se considera como administrador de hecho a aqul que
acta sin tener la condicin de administrador por nombramiento formal
y disponga de un poder de gestin o direccin o influencia decisiva
en el deudor tributario, tales como:1.Aqul que ejerza la funcin de
administrador habiendo sido nombrado por unrgano incompetente,
o2.Aqul que despus de haber renunciado formalmente o se haya
revocado, o haya caducado su condicin de administrador formal, siga
ejerciendo funciones de gestin o direccin, o3.Quien acta frente a
terceros con la apariencia jurdica de un administrador formalmente
designado, o4.Aqul que en los hechos tiene el manejo
administrativo, econmico o financiero del deudor tributario, o que
asume un poder de direccin, o influye de forma decisiva,
directamente o a travs de terceros, en las decisiones del deudor
tributario.RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTESSon
responsables solidarios en calidad de adquirentes:1. Los herederos
y legatarios, hasta el lmite del valor de los bienes que
reciban.Los herederos tambin son responsables solidarios por los
bienes que reciban en anticipo de legtima, hasta el valor de dichos
bienes y desde la adquisicin de stos.2.Los socios que reciban
bienes por liquidacin de sociedades u otros entes colectivos de los
que han formado parte, hasta el lmite del valor de los bienes que
reciban;3. Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o
entes colectivos con o sin personalidad jurdica. En los casos de
reorganizacin de sociedades o empresas a que se refieren las normas
sobre la materia, surgir responsabilidad solidaria cuando se
adquiere el activo y/o el pasivo.
La responsabilidad cesar:a)Tratndose de herederos y dems
adquirentes a ttulo universal, al vencimiento del plazo de
prescripcin.Se entienden comprendidos dentro del prrafo anterior a
quienes adquieran activos y/o pasivos como consecuencia de la
reorganizacin de sociedades o empresas a que se refieren las normas
sobre la materia.b)Tratndose de los otros adquirentes cesar a los 2
(dos) aos de efectuada la transferencia, si fue comunicada a la
Administracin Tributaria dentro del plazo que seale sta.En caso se
comunique la transferencia fuera de dicho plazo o no se comunique,
cesar cuando prescriba la deuda tributaria respectiva.RESPONSABLES
SOLIDARIOSSon responsables solidarios con el contribuyente:1.Las
empresas porteadoras que transporten productos gravados con
tributos, si no cumplen los requisitos que sealen las leyes
tributarias para el transporte de dichos productos.2. Los agentes
de retencin o percepcin, cuando hubieren omitido la retencin o
percepcin a que estaban obligados. Efectuada la retencin o
percepcin el agente es el nico responsable ante la Administracin
Tributaria. 3. Los terceros notificados para efectuar un embargo en
forma de retencin hasta por el monto que debi ser retenido, de
conformidad con el artculo 118, cuando:a)No comuniquen la
existencia o el valor de crditos o bienes y entreguen al deudor
tributario o a una persona designada por ste, el monto o los bienes
retenidos o que se debieron retener, segn corresponda.b)Nieguen la
existencia o el valor de crditos o bienes, ya sea que entreguen o
no al tercero o a una persona designada por ste, el monto o los
bienes retenidos o que se debieron retener, segn
corresponda.c)Comuniquen la existencia o el valor de crditos o
bienes, pero no realicen la retencin por el monto
solicitado.d)Comuniquen la existencia o el valor de crditos o
bienes y efecten la retencin, perono entreguen ala Administracin
Tributariaelproducto de la retencin.En estos casos,la Administracin
Tributariapodr disponer que se efecte la verificacin que permita
confirmar los supuestos que determinan la responsabilidad.No existe
responsabilidad solidaria si el tercero notificado le entrega ala
Administracin Tributarialo que se debi retener.4.Los depositarios
de bienes embargados, hasta por el monto de la deuda tributaria
encobranza, incluidas las costas y gastos, cuando, habiendo sido
solicitados por la Administracin Tributaria, no hayan sido puestos
a su disposicin en las condiciones en las que fueron entregados por
causas imputables al depositario5.Los acreedores vinculados con el
deudor tributario segn el criterio establecido en el Artculo 12 de
la Ley General del Sistema Concursal, que hubieran ocultado dicha
vinculacin en el procedimiento concursal relativo al referido
deudor, incumpliendo con lo previsto en dicha ley.6.Los sujetos
comprendidos en los numerales 2, 3 y 4 del Artculo 16, cuando las
empresas a las que pertenezcan hubieran distribuido utilidades,
teniendo deudas tributarias pendientes en cobranza coactiva, sin
que stos hayan informado adecuadamente a la Junta de Accionistas,
propietarios de empresas o responsables de la decisin, y a la
SUNAT; siempre que no se d alguna de las causales de suspensin o
conclusin de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Artculo 119.
RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOREstn solidariamente
obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un
mismo hecho generador de obligaciones tributarias. DERECHO DE
REPETICIONLos sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con
lo establecido en los artculos precedentes, tienen derecho a exigir
a los respectivos contribuyentes la devolucin del monto pagado.
EFECTOS DELA RESPONSABILIDAD SOLIDARIALos efectos de la
responsabilidad solidaria son:1.La deuda tributaria puede ser
exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores
tributarios o a todos ellos simultneamente, salvo cuando se trate
de multas en los casos de responsables solidarios que tengan la
categora de tales en virtud a lo sealado en el numeral 1. del
artculo 17, los numerales 1. y 2. del artculo 18 y el artculo
19.2.La extincin de la deuda tributaria del contribuyente libera a
todos los responsables solidarios de la deuda a su cargo.3.Los
actos de interrupcin efectuados porla
AdministracinTributariarespecto del contribuyente, surten efectos
colectivamente para todos los responsables solidarios. Los actos de
suspensin de la prescripcin respecto del contribuyente o
responsables solidarios, aque se refieren los incisos a) del
numeral 1. y a) y e) del numeral 2. del artculo 46 tienen efectos
colectivamente.4.La impugnacin que se realice contra la resolucin
de determinacin de responsabilidad solidaria puede referirse tanto
al supuesto legal que da lugar a dicha responsabilidad como a la
deuda tributaria respecto de la cual se es responsable, sin que en
la resolucin que resuelve dicha impugnacin pueda revisarse la deuda
tributaria que hubiera quedado firme en la va administrativa.
CAPACIDAD TRIBUTARIA
Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurdicas,
comunidades de bienes, patrimonios, sucesiones indivisas,
fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades conyugales u otros
entes colectivos, aunque estn limitados o carezcan de capacidad o
personalidad jurdica segn el derecho privado o pblico, siempre que
la Ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones
tributarias.FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACINPara presentar
declaraciones y escritos, acceder a informacin de terceros
independientes utilizados comocomparables en virtud a las normas de
precios detransferencia, interponer medios impugnatorios o recursos
administrativos, desistirse o renunciar a derechos, la persona que
acte en nombre del titular deber acreditar su representacin
mediante poder por documento pblico o privado con firma legalizada
notarialmente o por fedatario designado por la Administracin
Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan
dichas facultades, segn corresponda.EFECTOS DE LA REPRESENTACIONLos
representados estn sujetos al cumplimiento de las obligaciones
tributarias derivadas de la actuacin de sus representantes.
TRANSMISION Y EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIATRANSMISION
DE LA OBLIGACION TRIBUTARIALa obligacin tributaria se transmite a
los sucesores y dems adquirentes a ttulo universal.En caso de
herencia la responsabilidad est limitada al valor de los bienes y
derechos que se reciba. TRANSMISION CONVENCIONAL DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIALos actos o convenios por los que el deudor tributario
transmite su obligacin tributaria a un tercero, carecen de eficacia
frente a la Administracin Tributaria.EXTINCIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIALa obligacin tributaria se extingue por los siguientes
medios:1)Pago.2)Compensacin.3)Condonacin.4)Consolidacin.5)Resolucin
de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa.6)Otros que se establezcan por leyes
especiales.
LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO
COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIALa Administracin Tributaria
exigir el pago de la deuda tributaria que est constituida por el
tributo, las multas y los intereses.Los intereses comprenden:1.El
inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se
refiere el Artculo 33;2.El inters moratorio aplicable a las multas
a que se refiere el Artculo 181; y,3.El inters por aplazamiento y/o
fraccionamiento de pago
LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGOEl pago se efectuar en la forma que
seala la Ley, o en su defecto, el Reglamento, y a falta de stos, la
Resolucin de la Administracin Tributaria.La Administracin
Tributaria, a solicitud del deudor tributario podr autorizar, entre
otros mecanismos, el pago mediante dbito en cuenta corriente o de
ahorros, siempre que se hubiera realizado la acreditacin en las
cuentas que sta establezca previo cumplimiento de las condiciones
que seale mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango
similar. Adicionalmente, podr establecer para determinados deudores
la obligacin de realizar el pago utilizando dichos mecanismos en
las condiciones que seale para ello.El lugar de pago ser aquel que
seale la Administracin Tributaria mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar.Al lugar de pago fijado
por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -
SUNAT, para los deudores tributarios notificados como Principales
Contribuyentes no le ser oponible el domicilio fiscal. En este
caso, el lugar de pago debe encontrarse dentro del mbito
territorial de competencia de la oficina fiscal
correspondiente.OBLIGADOS AL PAGOEl pago de la deuda tributaria ser
efectuado por los deudores tributarios y, en su caso, por sus
representantes.Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposicin
motivada del deudor tributario.IMPUTACION DEL PAGOLos pagos se
imputarn en primer lugar, si lo hubiere, al inters moratorio y
luego al tributo o multa, de ser el caso; salvo lo dispuesto en los
Artculos 117 y 184, respecto a las costas y gastos.El deudor
tributario podr indicar el tributo o multa y el perodo por el cual
realiza el pago.FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIAEl pago de la
deuda tributaria se realizar en moneda nacional. Para efectuar el
pago se podrn utilizar los siguientes medios:a)Dinero en
efectivo;b)Cheques;c)Notas de Crdito Negociables;d)Dbito en cuenta
corriente o de ahorros;e)Tarjeta de crdito; y,f)Otros mediosquela
Administracin Tributariaapruebe.
COMPENSACION, CONDONACION Y CONSOLIDACIONCOMPENSACINLa deuda
tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos
por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en
exceso o indebidamente, que correspondan a perodos no prescritos,
que sean administrados por el mismo rgano administrador y cuya
recaudacin constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto,
la compensacin podr realizarse en cualquiera de las siguientes
formas:.Compensacin automtica, nicamente en los casos establecidos
expresamente por ley.2.Compensacin de oficio porla Administracin
Tributaria:a)Si durante una verificacin y/o fiscalizacin determina
una deuda tributaria pendiente de pago y la existencia de los
crditos a que se refiere el presente artculo.b)Si de acuerdo a la
informacin que contienen los sistemas dela SUNATsobre declaraciones
y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda
tributaria pendiente de pago.La SUNATsealar los supuestos en que
opera la referida compensacin. En tales casos, la imputacin se
efectuar de conformidad con el artculo 31.3.Compensacin a solicitud
de parte, la que deber ser efectuada porla Administracin
Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos,
forma,oportunidady condiciones que sta seale.La compensacin sealada
en los numerales 2. y 3. del prrafo precedente surtir efecto en la
fecha en que la deuda tributaria y los crditos a que se refiere el
primer prrafo del presente artculo coexistan y hasta el agotamiento
de estos ltimos.CONDONACIONLa deuda tributaria slo podr ser
condonada por norma expresa con rango de Ley.(51)Excepcionalmente,
los Gobiernos locales podrn condonar, con carcter general, el
inters moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que
administren. En el caso de contribuciones y tasas dicha condonacin
tambin podr alcanzar al tributo.CONSOLIDACIONLa deuda tributaria se
extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin
tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de
la transmisin de bienes o derechos que son objeto del
tributo.PRESCRIPCIONPLAZOS DE PRESCRIPCINLa accin de la
Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria,
as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe
a los cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no hayan
presentado la declaracin respectiva.Dichas acciones prescriben a
los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha
pagado el tributo retenido o percibido.La accinpara solicitar
oefectuar la compensacin, as como parasolicitar la devolucin
prescribe a los cuatro (4) aos.SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN1.El
plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y
aplicar sanciones se suspende:a)Durante la tramitacin
delprocedimiento contencioso tributario.b)Durante la tramitacin de
la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional
de amparo o de cualquier otro proceso judicial.c)Durante el
procedimiento de la solicitud de compensacin o de
devolucin.d)Durante el lapso que el deudor tributario tenga la
condicin de no habido.e)Durante el plazo que establezcala SUNATal
amparo del presente Cdigo Tributario, para que el deudor tributario
rehaga sus libros y registros.2.El plazo de prescripcin de la accin
para exigir el pago de la obligacin tributaria se
suspende:a)Durante la tramitacin delprocedimiento contencioso
tributario.b)Durante la tramitacin de la demanda
contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o
de cualquier otro proceso judicial.c)Durante el lapso que el deudor
tributario tenga la condicin de no habido.d)Durante el plazo en que
se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la
deuda tributaria.e)Durante el lapso en quela Administracin
Tributariaest impedida de efectuar la cobranza de la deuda
tributaria por una norma legal.DECLARACIN DE LA PRESCRIPCINLa
prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor
tributario.MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCINLa
prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento
administrativo o judicial.PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACIN
PRESCRITAEl pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho
a solicitar la devolucin de lo pagado.
CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS.
Los tributos se clasifican en impuestos, contribuciones y
tasasLOS IMPUESTOS.Son aportes obligatorios.
Losimpuestossonprestaciones, hoy por lo regular endinero, alEstadoy
dems entidades de derecho pblico, que las mismas reclaman, en
virtud de supodercoactivo, en forma y cuanta determinadas
unilateralmente y sin contraprestacinespecialcon el fin de
satisfacer las necesidades colectivas.Elimpuestoes una prestacin
tributaria obligatoria, cuyopresupuestode hecho no es una actividad
del Estado referida al obligado y destinada a cubrir
losgastospblicos
TIPOS DE IMPUESTOSIMPUESTOS DIRECTOS Es aquel que incide
directamente sobre el ingreso o patrimonio de la personas naturales
y jurdicas. Por ejemplo cada persona o empresa declara y paga el
impuesto a la renta de acuerdo a los ingresos que a obtenidoEn caso
de los impuestos dirtectos quien declara y paga es la persona
natural o jurdica que soporta la carga tributariaEn el caso del
impuesto peruano tenemos el impuesto a la renta, el impuesto
predial y el im puesto a las embarcaciones de recreo.IMPUESTO
INDIRECTOEs aquel que incide en el consume pero quien lo paga es el
consumidor, del producto o servicio.El impuesto indirecto lo
declara y lo paga ala Sunat el vendedor. Este impuesto es cargado
al comprador.De igual manera en nuestro pas tenemos el impuesto
general a las ventas , a la promocin empresarial,selectivo al
consumo,y los aranceles.
CONTRIBUCIONES
es untributoque debe pagar el contribuyente o beneficiario de
una utilidad econmica, cuya justificacin es la obtencin por
elsujeto pasivo(ciudadanoreceptor) de un beneficio o de un aumento
de valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin deobras
pblicaso del establecimiento o ampliacin deservicios
pblicos.Algunas contribuciones en Per son:
SENSICO
El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin SENCICO es un organismo pblico descentralizado adscrito
al sector Vivienda, Construccin y Saneamiento, creado por Ley N
21673. Su organizacin est definida en la Ley de Organizacin y
Funciones del SENCICO, aprobado mediante Decreto Legislativo N 147;
as como a travs de la fusin con el ex ININVI, segn el Decreto
Legislativo N 145 Ley del Instituto Nacional de Investigacin,
Normalizacin de la Vivienda.El Estatuto que rige al SENCICO fue
aprobado mediante Decreto Supremo N 032-2001-MTC del 17 de julio
del 2001.
SENATI
Contribucin al SENATI es una aportacin creada por la Ley No.
26272, que genera en favor de las empresas industriales aportantes
el beneficio del dictado de carreras tcnicas a su personal para un
mejor desempeo de sus funciones y la formacin de profesionales
competentes en el desempeo de actividades productivas de tipo
industrial.
ESSALUD Y ONPLos trabajadores y empresas estn obligadas a
realizar sus aportes mensuales a ESSALUD y la ONP, los cuales el
estado utiliza para atender los seguros de salud y pensiones de
jubilacin.
TASAS
Segn esa Ley, son los tributos que se cobran por utilizar o
aprovecharse de un dominio pblico; pueden ser: fiscales (las que se
pagan por expedir un ttulo acadmico o las que recaen en los
juegos), especiales (lo que cobran por realizar determinadas
gestiones en Correos, los Consulados y Embajadas, seguridad en los
aeropuertos, determinadas vacunas, tarjetas de transporte, etc.) y
parafiscales (la cuota que se abona a un colegio profesional por
colegiarse, o a una mutua, etc.).
ArbitriosSon tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento
de un servicio pblico.
DerechosSon tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
Licenciasson tasas que gravan la obtencin de autorizaciones
especficas para la realizacin de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalizacin.
CONCLUCIN
Obligaciones tributarias en Per que es de derecho pblico, es el
vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por
ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria, siendo exigible coactivamente. La finalidad de esta
obiglacion es lo primordial la recaudacin delos tributos para los
gastos pblicos o beneficios para la poblacin en general.En el caso
del tributo tenemos los diferentes pagos como los impuestos,
contribuciones, tasas con un para el bienestar social.
BIBLIOGRAFIA Informe N 227-2005-SUNAT/2B0000)
http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia_sistematizada/jurisprudencia_constitucional/principios_tributarios.html
http://www.monografias.com/trabajos75/derecho-tributario/derecho-tributario2.shtml
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http://es.slideshare.net/empresarial2012/diapositivas-derecho-tributario
Universidad catlica los ngeles de Chimbote
