NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS - uned.ac.cr · Como reserva legal para el pago de prestaciones la UNED, ... Base Acumulativa: Los Estados Financieros son preparados sobre la base

UNIVERSIDAD ESTATAL A DISTANCIA

Oficina de Contabilidad General Estados Financieros 2012

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INDICE

1. PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES

Principales Políticas Contables 2 - 6

2. ESTADOS FINANCIEROS

Balance General 8

Balance General Comparativo 10

Estado de Resultados 12

Estado de Resultados Comparativo 13

Estado de Cambios en el Patrimonio 14

Estado de Origen y Aplicación de Fondos 15

Estado de Origen y Aplicación de Fondos Comparativo 16

Modelo de Comparación Base de Efectivo 17-18

Modelo de Comparación Base de Efectivo Comparativo 19-20

3. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Notas a los Estados Financieros 20 - 39

4. ANALISIS DE RAZONES FINACIERAS

Análisis de Razones Financieras 41

Razón Circulante 42

Razón de Liquidez Inmediata 43

Rotación de Inventarios 44

Periodo Promedio de Cobro 45

5. ORGANIGRAMA

Oficina de Contabilidad General 47



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1. PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES



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Principales Políticas Contables

Generalidades

La Universidad Estatal a Distancia, es una Institución Autónoma de Enseñanza de Educación

Superior sin fines de lucro y como tal está regida, por la Ley de Administración Financiera de

la República, la ley de Contratación Administrativa y un conjunto de normas de presupuesto y

auditoria cuya fiscalización está a cargo de la Contraloría General de la República.

Principales Políticas y Bases de Presentación de los Estados Financieros

La situación financiera y el resultado de las operaciones son presentados de conformidad a las

Normas Internacionales Financieras y con las prácticas de Contabilidad aceptadas en Costa

Rica. El sistema contable es de carácter Patrimonial, por tanto su estructura combina bases de

registro tanto acumulativas como de efectivo y el resultado de sus operaciones se reflejan en

los Estados Financieros en un momento determinado.

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Se considera efectivo y equivalentes de efectivo, efectivo en cajas, el saldo en cuentas

corrientes en Bancos y los Recursos en Custodia Temporal.

Cuentas por Cobrar

Las cuentas por cobrar se mantienen hasta su vencimiento por lo que son valuadas al costo.

Los gastos por cuenta no recuperables se incluyen en los resultados del período basados en

una estimación de las posibles cuentas que no se recuperan.

La estimación para cuentas incobrables se calcula así:

5% sobre el total de las cuentas por cobrar más el 100% de las cuentas por cobrar en cobro

judicial.

De acuerdo a lo indicado en nota Oficio OCG 073-2012, donde se informa a las autoridades

de la Universidad del cambio en la política.



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Inventarios

Las existencias en bodegas son valuadas al costo promedio. Las mercancías en tránsito se

encuentran valuadas al precio de factura. Con respecto al Inventario obsoleto normalmente la

Dirección de Distribución y Ventas excluye de sus bodegas vía requisiciones, el material

obsoleto.

Inmuebles, Mobiliario y Equipo

Los inmuebles, mobiliario y equipo están valuados al costo de adquisición y construcción, los

gastos por construcciones y obras en proceso son cargados al costo en una cuenta transitoria y

traspasada a las cuentas definitivas al concluirse la obra.

Las renovaciones y mejoras importantes se capitalizan, mientras que los gastos por

reparaciones y mantenimiento que no extienden la vida útil de los activos y las ganancias y

pérdidas en venta de activos, se incluyen en los resultados del período en que se realiza la

transacción.

La depreciación es calculada por el sistema de línea recta sobre la vida útil estimada de los

respectivos bienes.

Deterioro en el Valor de los Activos

El deterioro en el valor de los activos se registra cuando se reconoce que no producirán flujos

de efectivo futuros.

Fondo para el Auxilio de Cesantía

En este fondo se registran los aportes hechos a la Asociación Solidarísta por los funcionarios

no afiliados, con el fin de cumplir con eventuales pagos de cesantía para los funcionarios que

sean despedidos sin justa causa.

Otros Activos

Los otros activos están valuados al costo de adquisición. La amortización, si procede se

calcula por el método de línea recta sobre la vida útil estimada de los activos.



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Prestaciones Legales

El pago del auxilio de cesantía equivale a veintidós días por cada año de servicio o fracción

mayor de seis meses hasta un máximo de veinte años según las reglas que establece el artículo

cincuenta y uno del Estatuto de Personal.

Como reserva legal para el pago de prestaciones la UNED, aportará a la Asociación

Solidarísta de Empleados de la Universidad Estatal a Distancia, un 5.33% a partir de marzo

del 2003 sobre los salarios consignados en la planilla de la Caja Costarricense del Seguro

Social.

Ingresos por Transferencias Corrientes

Los ingresos por transferencias corrientes son reconocidos cuando efectivamente han sido

recibidos. Como control en el Balance de Situación se registran como ingresos diferidos.

Otros Gastos Operativos

Se registran como otros gastos operativos aquellos que durante el período no se pueden

aplicar a los gastos presupuestados, tales como gastos de períodos anteriores, incobrables,

pérdida en activos, contingencias y otros.

Período Económico

El período económico inicia el primero de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año.

Base Acumulativa:

Los Estados Financieros son preparados sobre la base acumulativa, los ingresos se registran

en el momento que se devengan y los gastos en el momento en que se incurre en la

obligación.

Unidad Monetaria:

Los registros contables son llevados en colones Costarricenses. El tipo de cambio para la

compra y venta de dólares de los Estados Unidos de América, es el utilizado por el Sistema

Bancario Nacional, bajo la autoridad del Banco Central por tanto, las cuentas de activos y



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pasivos relativos a esa moneda se presentan al tipo de cambio existente al 31 de diciembre de

cada año.

Cumplimiento de Directrices:

- La contabilidad de la Universidad se lleva bajo el método del devengado, por cuanto

los Ingresos son registrados en el momento en que se devengan y los Gastos en el

momento en que se incurre en la obligación.

- La Universidad si realiza conciliación de saldos.

- Cuando en la Universidad se da endeudamiento, el Servicio de la Deuda se registra por

separado la amortización, los intereses y los gastos administrativos.

- En los registros contables la Universidad si lleva registro de Bienes.

- La Universidad si realiza la estimación de Cuentas Incobrables de acuerdo a lo

indicado en nota OCG 073-2012.

- Los Inventarios se llevan bajo el Método de Valuación de Costo Promedio y las

Mercaderías en Tránsito se valúan al precio de la factura.

- La Universidad lleva un registro de pasivo contingente en cuanto a posibles Juicios en

contra de la Institución, solo se hace el registro de aquellos juicios en que se estima el

monto del mismo.



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2. ESTADOS FINANCIEROS



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DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

BALANCE GENERAL (EN COLONES)

Diciembre 2012

ACTIVOS

ACTIVO CIRCULANTE Notas

Caja 1 262,608,967.86

Bancos 2 781,436,464.37

Inversiones Temporales

3,742,242,687.56

Recursos en Custodia Temporal

91,813.79

Cuentas Por Cobrar 3 407,160,129.66

Estimación para Cuentas Incobrables

-41,205,564.64

Cuentas en Cobro Judicial

20,847,558.16

Intereses Acumulados Por Cobrar

22,292,740.55

Documentos por cobrar - corto plazo

38,400.00

Inventario, Existencias en Almacenes

2,721,717,128.03

Productos en Proceso Libros y Formulario

202,480,353.36

Mercancías en Consignación

3,792,350.08

Mercancías en Tránsito

104,737,907.00

Gastos Pagados por Anticipado

166,636,879.74

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE

8,394,877,815.52

ACTIVO FIJO

Inversiones Permanentes

3,000.00

Biblioteca

336,885,484.61

Depreciación Acumulada Biblioteca

-131,844,547.36

Mobiliario Maquinaria y Equipos 4 7,939,551,009.23

Depreciación Acumulada Maquinaria y Eq.

-3,404,300,900.01

Software Adquirido

185,563,276.35

Depreciación Acumulada Software Adquirido

-129,454,207.94

Edificios e Instalaciones

2,740,963,479.28

Depreciación Acumulada de Edificios

-485,026,272.36

Inversiones en Propiedades Arrendadas

89,794,869.80

Amortización Acumulada en Prop. Arrendad

-84,359,657.51

Terrenos

926,891,960.65

TOTAL ACTIVO FIJO

7,984,667,494.74

OTROS ACTIVOS

Obras en Construcción

1,209,102,024.93

Depósitos Pagados En Garantía

13,403,095.93

Depósitos Judiciales

798,648.00

Obras de Arte

742,125.00

Fondo para el Pago Auxilio de Cesantía

589,884,585.54

Juicios Pendientes Casos - INS -

2,945,549.50

TOTAL OTROS ACTIVOS

1,816,876,028.90

T O T A L A C T I V O S

18,196,421,339.16

Cuentas de Orden Deudoras

272,890,491.30



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BALANCE GENERAL (EN COLONES)

Diciembre 2012

PASIVOS Y CAPITAL Notas

PASIVO CIRCULANTE

Cuentas Por Pagar 5 242,029,800.60

Planillas Por Pagar

1,002,472.40

Retenciones Por Pagar 6 425,336,063.05

Ingresos Diferidos

8,824,582.34

Provisión Pago de Aguinaldo

220,044,849.52

TOTAL PASIVO CIRCULANTE

897,237,767.91

PASIVO FIJO

Pagarés Hipotecarios a Largo Plazo

0.00

TOTAL PASIVO FIJO

0.00

OTROS PASIVOS

Pasivos Contingentes

31,374,855.50

Depósitos Recibidos en Garantía

56,533,940.16

TOTAL OTROS PASIVOS

87,908,795.66

T O T A L P A S I V O S

985,146,563.57

CAPITAL

Aportación Estatal Inicial

5,273,782.22

Superávit Ganado

15,494,949,735.66

Superávit Donado

235,521,307.70

U T I L I D A D D E L P E R I O D O

1,475,529,950.01

T O T A L C A P I T A L

17,211,274,775.59

T O T A L P A S I V O Y C A P I T A L

18,196,421,339.16

Cuentas de Orden Acreedoras 27

272,890,491.30

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Mag. Carlos Chaves Quesada

Contador General



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BALANCE GENERAL COMPARATIVO

Diciembre 2011-2012

Diciembre

Diciembre

DIFERENCIA

2011

2012

ABSOLUTA

ACTIVOS

ACTIVO CIRCULANTE

Caja 232,039,763.65

262,608,967.86

30,569,204.21

Bancos 183,868,362.32

781,436,464.37

597,568,102.05

Inversiones Temporales 4,405,924,246.11

3,742,242,687.56

-663,681,558.55

Recursos en Custodia Temporal 2,862,655.79

91,813.79

-2,770,842.00

Cuentas Por Cobrar 253,656,928.93

407,160,129.66

153,503,200.73

Estimación para Cuentas Incobrables -75,328,733.15

-41,205,564.64

34,123,168.51

Cuentas en Cobro Judicial 62,645,886.70

20,847,558.16

-41,798,328.54

Intereses Acumulados Por Cobrar 11,293,720.96

22,292,740.55

10,999,019.59

Documentos por cobrar - corto plazo 38,400.00

38,400.00

0.00

Inventario, Existencias en Almacenes 2,422,135,020.47

2,721,717,128.03

299,582,107.56

Productos en Proceso Libros y Formulario 224,568,085.78

202,480,353.36

-22,087,732.42

Mercancías en Consignación 3,419,128.77

3,792,350.08

373,221.31

Mercancías en Tránsito 104,737,907.00

104,737,907.00

0.00

Control Costos en Proceso-Editorial 0.00

0.00

0.00

Gastos Pagados por Anticipado 117,120,381.14

166,636,879.74

49,516,498.60

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 7,948,981,754.47

8,394,877,815.52

445,896,061.05

ACTIVO FIJO

Inversiones Permanentes 3,000.00

3,000.00

0.00

Biblioteca 303,926,362.77

336,885,484.61

32,959,121.84

Depreciación Acumulada Biblioteca -116,565,265.95

-131,844,547.36

-15,279,281.41

Mobiliario Maquinaria y Equipos 7,331,271,326.04

7,939,551,009.23

608,279,683.19

Depreciación Acumulada Maquinaria y Eq. -2,879,815,604.75

-3,404,300,900.01

-524,485,295.26

Software Adquirido 169,941,119.15

185,563,276.35

15,622,157.20

Depreciación Acumulada Software

Adquirido -121,498,259.90

-129,454,207.94

-7,955,948.04

Edificios e Instalaciones 2,368,374,161.28

2,740,963,479.28

372,589,318.00

Depreciación Acumulada de Edificios -430,581,657.53

-485,026,272.36

-54,444,614.83

Inversiones en Propiedades Arrendadas 89,794,869.80

89,794,869.80

0.00

Amortización Acumulada en Prop.

Arrendad -73,422,150.22

-84,359,657.51

-10,937,507.29

Terrenos 926,471,960.65

926,891,960.65

420,000.00

TOTAL ACTIVO FIJO 7,567,899,861.34

7,984,667,494.74

416,767,633.40

OTROS ACTIVOS

Obras en Construcción 1,469,691,215.68

1,209,102,024.93

-260,589,190.75

Depósitos Pagados En Garantía 12,476,895.93

13,403,095.93

926,200.00

Depósitos Judiciales 798,648.00

798,648.00

0.00

Obras de Arte 742,125.00

742,125.00

0.00

Fondo para el Pago Auxilio de Cesantía 491,368,528.62

589,884,585.54

98,516,056.92

Juicios Pendientes Casos -INS- 2,945,549.50

2,945,549.50

0.00

TOTAL OTROS ACTIVOS 1,978,022,962.73

1,816,876,028.90

-161,146,933.83

T O T A L A C T I V O S 17,494,904,578.54

18,196,421,339.16

701,516,760.62



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BALANCE GENERAL COMPARATIVO

Diciembre 2011-2012

Diciembre

Diciembre

DIFERENCIA

2011

2012

ABSOLUTA

PASIVOS

PASIVO CIRCULANTE

Cuentas Por Pagar 262,262,071.09

242,029,800.60

-20,232,270.49

Planillas Por Pagar 582,000.25

1,002,472.40

420,472.15

Retenciones Por Pagar 408,466,696.13

425,336,063.05

16,869,366.92

Ingresos Diferidos 416,006,901.40

8,824,582.34

-407,182,319.06

Provisión Pago de Aguinaldo 191,380,654.77

220,044,849.52

28,664,194.75

TOTAL PASIVO CIRCULANTE 1,278,698,323.64

897,237,767.91

-381,460,555.73

PASIVO FIJO

Pagarés Hipotecarios a Largo Plazo 0.00

0.00

0.00

TOTAL PASIVO FIJO 0.00

0.00

0.00

OTROS PASIVOS

Pasivos Contingentes 448,209,993.16

31,374,855.50

-416,835,137.66

Depósitos Recibidos en Garantía 47,566,824.95

56,533,940.16

8,967,115.21

TOTAL OTROS PASIVOS 495,776,818.11

87,908,795.66

-407,868,022.45

T O T A L P A S I V O S 1,774,475,141.75

985,146,563.57

-789,328,578.18

CAPITAL

Aportación Estatal Inicial 5,273,782.22

5,273,782.22

0.00

Superávit Ganado 15,223,096,831.70

15,494,949,735.66

271,852,903.96

Superávit Donado 220,205,918.91

235,521,307.70

15,315,388.79

UTILIDAD DEL PERIODO 271,852,903.96

1,475,529,950.01

1,203,677,046.05

T O T A L C A P I T A L 15,720,429,436.79

17,211,274,775.59

1,490,845,338.80

T O T A L P A S I V O Y C A P I T A L 17,494,904,578.54

18,196,421,339.16

701,516,760.62

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Contador General



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ESTADO DE RESULTADOS

Diciembre 2012

INGRESOS NOTAS

Derechos y Tasas Administrativas 7 4,908,727,853.36

Otros Derechos 8 217,680,254.82

Transferencias Corrientes 9 27,345,078,872.23

Impuesto de Timbres 10 77,601,670.02

Venta de Bienes 11 403,602,115.00

Venta de Servicios 12 1,255,739,454.37

Renta de Factores Productivos y Finan. 13 521,709,531.06

Multas y Remates

6,030,410.25

Ingresos de Capital

12,383,814.55

Otros Ingresos No Tributarios 14 1,128,049,147.14

T O T A L I N G R E S O S

35,876,603,122.80

GASTOS

Servicios Personales 15 25,493,100,984.89

Servicios Generales 16 2,870,237,244.21

Materiales y Suministros 17 916,576,612.29

Depreciaciones y Amortizaciones 18 740,437,029.76

Transferencias

5,619,756.62

Becas a Estudiantes 19 1,605,072,483.94

Descuentos Sobre Ventas 20 60,637,719.52

Gastos de Ventas 21 119,449,698.62

Costo de la Mercadería Vendida 22 248,995,605.87

Costo de Libros de Matrícula 23 887,593,135.99

Gastos Financieros 24 233,112,005.43

Otros Gastos Operativos 25 1,220,240,895.65

T O T A L G A S T O S

34,401,073,172.79

UTILIDAD O PÉRDIDA DEL PERÍODO

1,475,529,950.01

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Contador General



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ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO

Diciembre 2011 - Diciembre 2012

Diciembre

Diciembre

DIFERENCIA

INGRESOS 2011

2012

ABSOLUTA

Derechos Y Tasas Administrativas 4,351,190,031.16

4,908,727,853.36

557,537,822.20

Otros Derechos 227,313,232.67

217,680,254.82

-9,632,977.85

Transferencias Corrientes 24,488,848,075.08

27,345,078,872.23

2,856,230,797.15

Impuesto de Timbres 71,788,549.43

77,601,670.02

5,813,120.59

Venta de Bienes 336,186,774.00

403,602,115.00

67,415,341.00

Venta de Servicios 1,476,187,539.82

1,255,739,454.37

-220,448,085.45

Renta de Factores Productivos y Finan. 532,809,226.75

521,709,531.06

-11,099,695.69

Multas y Remates 6,718,872.27

6,030,410.25

-688,462.02

Ingresos de Capital 0.00

12,383,814.55

12,383,814.55

Otros Ingresos No Tributarios 1,715,897,018.72

1,128,049,147.14

-587,847,871.58

T O T A L I N G R E S O S 33,206,939,319.90

35,876,603,122.80

2,669,663,802.90

GASTOS

Servicios Personales 23,923,549,915.29

25,493,100,984.89

1,569,551,069.60

Servicios Personales-Gestión Local 32,936,947.50

0.00

-32,936,947.50

Servicios Generales 2,599,458,867.36

2,870,237,244.21

270,778,376.85

Servicios Generales-Gestión Local 17,063,335.44

0.00

-17,063,335.44

Materiales y Suministros 1,079,584,574.78

916,576,612.29

-163,007,962.49

Materiales y Suministros Juncos 30,225.00

0.00

-30,225.00

Materiales y Suministros-Gestión Local 14,581,354.61

0.00

-14,581,354.61

Depreciaciones y Amortizaciones 685,870,094.04

740,437,029.76

54,566,935.72

Transferencias 10,454,360.60

5,619,756.62

-4,834,603.98

Becas a Estudiantes 1,330,623,808.74

1,605,072,483.94

274,448,675.20

Descuentos sobre Ventas 44,507,185.10

60,637,719.52

16,130,534.42

Gastos Programa Posgrados 13,568,532.17

0.00

-13,568,532.17

Gastos de Ventas 101,900,425.14

119,449,698.62

17,549,273.48

Costo de la Mercadería Vendida 211,015,045.71

248,995,605.87

37,980,560.16

Costo de Libros de Matrícula. 955,110,277.80

887,593,135.99

-67,517,141.81

Gastos Financieros 320,971,750.15

233,112,005.43

-87,859,744.72

Otros Gastos Operativos 1,593,859,716.51

1,220,240,895.65

-373,618,820.86

T O T A L G A S T O S 32,935,086,415.94

34,401,073,172.79

1,465,986,756.85

UTILIDAD O PÉRDIDA DEL PERÍODO 271,852,903.96

1,475,529,950.01

1,203,677,046.05

_________________________________________


Contador General



___________________________________________________________________________

Página 14


OFICINA DE CONTABILIDAD GENERAL

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

AL 31 DE DICIEMBRE 2012

Diciembre 2011

Diciembre 2012

APORTACION ESTATAL INICIAL

Aportación según Ley No. 5923

5,000,000.00

5,000,000.00

Otras aportaciones

273,782.22

273,782.22

TOTAL APORTACION ESTATAL

5,273,782.22

5,273,782.22

Saldo al Inicio del Período

15,098,819,195.91

15,223,096,831.70

Traspaso a Excedentes Período Anterior

124,277,635.79

271,852,903.96

SALDO FINAL DEL PERIODO

15,223,096,831.70

15,494,949,735.66

Superávit Donado en Propiedades

8,735,363.00

8,735,363.00

Transferencias de Capital

15,334,400.00

15,334,400.00

Otras Donaciones

196,136,155.91

211,451,544.70

TOTAL SUPERAVIT DONADO

220,205,918.91

235,521,307.70

EXCEDENTE DEL PERIODO

Saldo al Inicio del Período

124,277,635.79

271,852,903.96

Traspasos Superávit Ganado

-124,277,635.79

-271,852,903.96

Superávit o Déficit del Periodo

271,852,903.96

1,475,529,950.01

SALDO AL FINAL DEL PERIODO

271,852,903.96

1,475,529,950.01

TOTAL PATRIMONIO

15,720,429,436.79 17,211,274,775.59

___________________________________________


Contador General



___________________________________________________________________________

Página 15



ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS

De Diciembre 2011 a Diciembre 2012

FUENTES DE EFECTIVO

DIFERENCIA

FLUJO GENERADO POR LAS OPERACIONES

UTILIDAD NETA

1,475,529,950.01

CARGOS O CREDITOS A OPERAC. QUE NO GENEREN FLUJOS DE EFECTIVO:

Estimación para Cuentas Incobrables

-34,123,168.51

Depreciación Acumulada Biblioteca

15,279,281.41

Depreciación Acumulada Maquinaria y Eq.

524,485,295.26

Depreciación Acumulada Software Adquirido

7,955,948.04

Depreciación Acumulada de Edificios

54,444,614.83

Amortización Acumulada en Prop. Arrendad

10,937,507.29

Cuentas de Orden Deudoras

40,587,358.28

Cuentas de Orden Acreedoras

40,587,358.28

EFECTIVO GENERADO POR LA OPERACION

2,054,509,428.33

FINANCIAMIENTO Y OTRAS FUENTES DE EFECTIVO

Inversiones Temporales

663,681,558.55

Cuentas por Cobrar Cobro Judicial

41,798,328.54

Productos en Proceso Libros y Formularios

22,087,732.42

Obras en Construcción

260,589,190.75

Planillas Por Pagar

420,472.15

Retenciones Por Pagar

16,869,366.92

Provisión Pago de Aguinaldo

28,664,194.75

Depósitos Recibidos en Garantía

8,967,115.21

Superávit Donado

15,315,388.79

TOTAL DE OTRAS FUENTES

1,058,393,348.08

TOTAL FUENTES DE EFECTIVO

3,112,902,776.41

APLICACIONES DE EFECTIVO

Cuentas por Cobrar

153,503,200.73

Intereses Acumulados Por Cobrar

10,999,019.59

Inventario, Existencias en Almacenes

299,582,107.56

Mercancías en Consignación

373,221.31

Gastos Pagados por Anticipado

49,516,498.60

Biblioteca

32,959,121.84

Mobiliario Maquinaria y Equipos

608,279,683.19

Software Adquirido

15,622,157.20

Edificios e Instalaciones

372,589,318.00

Terrenos

420,000.00

Depósitos Pagados en Garantía

926,200.00

Fondo para el Pago Auxilio de Cesantía

98,516,056.92

Cuentas Por Pagar

20,232,270.49

Ingresos Diferidos

407,182,319.06

Pasivos Contingentes

416,835,137.66

TOTAL APLICACIONES DE EFECTIVO

2,487,536,312.15

INCREMENTO NETO DE EFECTIVO

625,366,464.26

___________________________________________


Contador General



___________________________________________________________________________

Página 16



ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS

De Diciembre 2011 a Diciembre 2012

FUENTES DE EFECTIVO Diciembre 2011

Diciembre 2012

DIFERENCIA

FLUJO GENERADO POR LAS OPERACIONES

UTILIDAD NETA 0.00

1,475,529,950.01

1,475,529,950.01

CARGOS O CRED. A OPER. QUE NO GENEREN FLUJOS DE EFEC.

(-) Estimación para Cuentas Incobrables -75,328,733.15

-41,205,564.64

34,123,168.51

(+) Depreciación Acumulada Biblioteca 116,565,265.95

131,844,547.36

15,279,281.41

(+) Depreciación Acumulada Maquinaria y Eq. 2,879,815,604.75

3,404,300,900.01

524,485,295.26

(+) Depreciación Acumulada Software Adquirido 121,498,259.90

129,454,207.94

7,955,948.04

(+) Depreciación Acumulada de Edificios 430,581,657.53

485,026,272.36

54,444,614.83

(+) Amortización Acumulada en Prop. Arrendad 73,422,150.22

84,359,657.51

10,937,507.29

(+) Cuentas de Orden Deudoras 313,477,849.58

272,890,491.30

40,587,358.28

(-) Cuentas de Orden Acreedoras 313,477,849.58

272,890,491.30

40,587,358.28

EFECTIVO GENERADO POR LA OPERACION 3,546,554,205.20

5,669,309,970.55

2,054,509,428.33

FINANCIAMIENTO Y OTRAS FUENTES DE EFECTIVO


3,742,242,687.56

663,681,558.55


20,847,558.16

41,798,328.54

Productos en Proceso Libros y Formulario 224,568,085.78

202,480,353.36

22,087,732.42

Obras en Construcción 1,469,691,215.68

1,209,102,024.93

260,589,190.75

Planillas Por Pagar 582,000.25

1,002,472.40

420,472.15

Retenciones Por Pagar 408,466,696.13

425,336,063.05

16,869,366.92


220,044,849.52

28,664,194.75

Depósitos Recibidos en Garantía 47,566,824.95

56,533,940.16

8,967,115.21

Superávit Donado 220,205,918.91

235,521,307.70

15,315,388.79

TOTAL DE OTRAS FUENTES 7,031,031,529.28

6,113,111,256.84

1,058,393,348.08

TOTAL FUENTES DE EFECTIVO 10,577,585,734.48

11,782,421,227.39

3,112,902,776.41

APLICACIONES DE EFECTIVO

Cuentas Por Cobrar 253,656,928.93

407,160,129.66

153,503,200.73

Intereses Acumulados Por Cobrar 11,293,720.96

22,292,740.55

10,999,019.59


2,721,717,128.03

299,582,107.56

Mercancás en Consignación 3,419,128.77

3,792,350.08

373,221.31

Gastos Pagado Por Anticipado 117,120,381.14

166,636,879.74

49,516,498.60

Biblioteca 303,926,362.77

336,885,484.61

32,959,121.84

Mobiliario Maquinaria y Equipos 7,331,271,326.04

7,939,551,009.23

608,279,683.19

Software Adquirido 169,941,119.15

185,563,276.35

15,622,157.20

Edificios e Instalaciones 2,368,374,161.28

2,740,963,479.28

372,589,318.00

Terrenos 926,471,960.65

926,891,960.65

420,000.00

Depósitos Pagados en Garantía 12,476,895.93

13,403,095.93

926,200.00

Fondo para el Pago Auxilio de Cesantía 491,368,528.62

589,884,585.54

98,516,056.92

Cuentas Por pagar 262,262,071.09

242,029,800.60

20,232,270.49


8,824,582.34

407,182,319.06

Pasivos Contingentes 448,209,993.16

31,374,855.50

416,835,137.66

TOTAL APLICACIONES DE EFECTIVO 15,537,934,500.36

16,336,971,358.09

2,487,536,312.15

INCREMENTO NETO DE EFECTIVO -4,960,348,765.88

-4,554,550,130.70

625,366,464.26

______________________________________


Contador General



___________________________________________________________________________

Página 17

MODELO DE COMPARACIÓN BASE DE EFECTIVO

CONTABLE-PRESUPUSTARIO

EJERCICIO ECONÓMICO 2012

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

Objetivo: Establecer la diferencia para su certificación como ajuste al superávit de los datos

contables de Caja, Bancos e Inversiones Transitorias con los presupuestarios:

INFORMACIÓN CONTABLE

Diciembre 2012

CAJA 262,608,967.86

BANCOS 781,436,464.37

Menos:

Retenciones por pagar -425,466,063.05

Garantías recibidas en licitaciones -56,533,940.16

Mas:

INVERSIONES TRANSITORIAS. 3,742,242,687.56

TOTAL SALDOS CONTABLES DE EFECTIVO 4,304,288,116.58

INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA

Ingresos 37,326,930,355.15

Egresos 33,022,642,238.57

SUPERÁVIT al 31 de Diciembre 2012 4,304,288,116.58

TOTAL PRESUPUESTO 4,304,288,116.58

Diferencia entre saldos contables y presupuestarios 0.00

Preparado por: Lic. Roberto Ocampo Rojas

Jefe Oficina Control de Presupuesto

VB. Lic. Alverto Cordero Fernández

Director Financiero

Fuente: Elaboración propia con base en los datos de los Estados Financieros

y Liquidación presupuestaria al 31-12-2012

NOTA: Inicialmente quedo conciliado de esta manera pero con una corrección efectuada en contabilidad en la cuenta de retenciones por pagar paso como se indica en el siguiente.



___________________________________________________________________________

Página 18

MODELO DE COMPARACIÓN BASE DE EFECTIVO


EJERCICIO ECONÓMICO 2012

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

Objetivo: Establecer la diferencia para su certificación como ajuste al superávit de los datos

contables de Caja, Bancos e Inversiones Transitorias con los presupuestarios:


Diciembre 2012

CAJA 262,608,967.86

BANCOS 781,436,464.37

Menos:

Retenciones por pagar -425,336,063.05

Garantías recibidas en licitaciones -56,533,940.16

Mas:




Ingresos 37,326,930,355.15

Egresos 33,022,642,238.57

SUPERÁVIT al 31 de Diciembre 2012 4,304,288,116.58


Diferencia entre saldos contables y presupuestarios 130,000.00




Director Financiero

Fuente: Elaboración propia con base en los datos de los Estados Financieros

y Liquidación presupuestaria al 31-12-2012

NOTA: Cuenta de Retenciones por pagar vario en 130.000,00 pos aplicación de ajuste, por lo que en

enero 2013 se hará un asiento presupuestario para corregir la diferencia.



___________________________________________________________________________

Página 19

MODELO COMPARACION DE EFECTIVO


EJERCICIO ECONÓMICO 2011-2012

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011-2012

Objetivo: Establecer la diferencia para su certificación como ajuste al superávit de los datos contables de Caja, Bancos e

Inversiones Transitorias con los Presupuestarios:


VARIACION

Diciembre 2011

Diciembre 2012

ABSOLUTA

RELATIVA

CAJA 232,039,763.65

262,608,967.86

30,569,204.21

13.17%

BANCOS 183,868,362.32

781,436,464.37

597,568,102.05

325.00%

Menos:

Retenciones por pagar 408,466,696.13

425,466,063.05

16,999,366.92

4.16%

Garantías recibidas en licitaciones 47,566,824.95

56,533,940.16

8,967,115.21

18.85%

Mas:


3,742,242,687.56

-663,681,558.55

-15.06%


4,304,288,116.58

-61,510,734.42

-1.41%


Ingresos 35,867,130,388.95

37,326,930,355.15

1,459,799,966.20

4.07%

Egresos 31,501,331,537.95

33,022,642,238.57

1,521,310,700.62

4.83%

SUPERÁVIT al 31 de Diciembre 2011-2012 4,365,798,851.00

4,304,288,116.58

-61,510,734.42

-1.41%


4,304,288,116.58

-61,510,734.42

-1.41%


0.00

0.00

0.00%




Director Financiero

Fuente: Elaboración propia con base en los datos de los Estados Financieros y Liquidación Presupuestaria al 31-12-2011 y 2012.

NOTA: Inicialmente el periodo 2012 quedo conciliado de esta manera pero con una corrección efectuada en

contabilidad en la cuenta de retenciones por pagar paso como se indica en el siguiente.



___________________________________________________________________________

Página 20

MODELO COMPARACION DE EFECTIVO


EJERCICIO ECONÓMICO 2011-2012

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011-2012

Objetivo: Establecer la diferencia para su certificación como ajuste al superávit de los datos contables de Caja, Bancos e

Inversiones Transitorias con los Presupuestarios:


VARIACION

Diciembre 2011

Diciembre 2012

ABSOLUTA

RELATIVA

CAJA 232,039,763.65

262,608,967.86

30,569,204.21

13.17%

BANCOS 183,868,362.32

781,436,464.37

597,568,102.05

325.00%

Menos:

Retenciones por pagar 408,466,696.13

425,336,063.05

16,869,366.92

4.13%

Garantías recibidas en licitaciones 47,566,824.95

56,533,940.16

8,967,115.21

18.85%

Mas:


3,742,242,687.56

-663,681,558.55

-15.06%


4,304,418,116.58

-61,380,734.42

-1.41%


Ingresos 35,867,130,388.95

37,326,930,355.15

1,459,799,966.20

4.07%

Egresos 31,501,331,537.95

33,022,642,238.57

1,521,310,700.62

4.83%

SUPERÁVIT al 31 de Diciembre 2011-2012 4,365,798,851.00

4,304,288,116.58

-61,510,734.42

-1.41%


4,304,288,116.58

-61,510,734.42

-1.41%


130,000.00

130,000.00

0.00%




Director Financiero

Fuente: Elaboración propia con base en los datos de los Estados Financieros y Liquidación Presupuestaria al 31-12-2011 y 2012.

NOTA: Cuenta de Retenciones por pagar vario en el 2012 en 130.000,00 pos aplicación de ajuste por lo que en ,

enero 2013 se hará un asiento presupuestario para corregir la diferencia.



___________________________________________________________________________

Página 21

3. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS



___________________________________________________________________________

Página 22

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Nota 1

El efectivo en caja se clasifica de acuerdo al siguiente detalle:

EFECTIVO EN CAJAS

Al 31 Diciembre 2011-2012

VARIACION

DESCRIPCIÓN 2011 2012 ABSOLUTA RELATIVA

Cajas Chicas 102,639,763.65 109,886,167.86 7,246,404.21 7.06%

Fondo Especies Fiscales 500,000.00 1,500,000.00 1,000,000.00 200.00%

Fondo de Trabajo Tesorería (1) 100,000,000.00 100,000,000.00 0.00 0.00%

Fondo de Trabajo Tesorería ($) 2,900,000.00 20,082,800.00 17,182,800.00 592.51%

Fondo de Trabajo T.E.F 10,000,000.00 10,000,000.00 0.00 0.00%

Fondo de Trabajo Transportes 15,000,000.00 20,000,000.00 5,000,000.00 0.00%

Fondo de Trabajo Librerías 1,000,000.00 1,140,000.00 140,000.00 14.00%

TOTALES 232,039,763.65 262,608,967.86 30,569,204.21 13.17%

(1) El fondo de trabajo permanente de Tesorería corresponde a la suma de C 100.000.000,00

($)El fondo de trabajo en Dólares de tesorería corresponde a la suma de $ 40.000,00



___________________________________________________________________________

Página 23

Nota 2

El efectivo en Bancos se clasifica por Cuentas Bancarias de acuerdo al siguiente detalle:

EFECTIVO EN BANCOS

Al 31 Diciembre 2012

DESCRIPCIÓN MONTO

Banco Nacional de Costa Rica Cta. 59955-5 Ingresos

517,301,342.95

Banco Nacional de Costa Rica Cta. 77836-5 Licitaciones

11,128,699.63

Banco Crédito Agrícola Cta. 109298-0

624,045.84

Banco de Costa Rica Cta. 53148-0

21,973,601.15

Banco Nacional de Costa Rica Cta. 192187-3

691,388.91

Banco Nacional de Costa Rica Cta. 612323-6 (Dólares Licitaciones) (1) 27,084,477.44

Banco Popular Cta. 1020951-2 Ingresos

1,494,541.74

Banco de Costa Rica Cta. 216895-2 General

961,099.86

Banco Popular Cta. 2001992-1 (Dólares) (1) 5,445,200.19

Banco Popular Cta. 1020952-9 Gastos

1,344,526.80

Banco Nacional de Costa Rica Cta. 225148-5 (Dólares) (1) 6,786,741.18

Banco Nacional de Costa Rica Cta. 77835-7 General Egresos

80,324,007.10

Banco Nacional de Costa Rica Cta. 66500-0 (Dólares) (1) 103,574,831.88

Banco Nacional de Costa Rica Cta. 617131-8 Rafael A. Calderón ($) 1-2) 1,431,135.48

Banco Central C.R. Cta. 1001010000005560

0.00

Banco Nacional de Costa Rica Cta. 800108-3 Euros

1,270,824.22

TOTALES ¢ 781,436,464.37

(1)El monto total en dólares al 31 de diciembre, 2012 asciende a la suma de $ 287.454.71

tomando como referencia el tipo de cambio de C 502,07 por cada dólar americano asciende a

C 144.322.386,25 colones.

(2)La cuenta corriente No. 617131-8 corresponde al Fondo de Becas Rafael Angel Calderon

Guardia, el cual es un Fondo restringido, hecho por el Ministerio de Educación Pública a la

Universidad, con el fin de otorgar Becas a los estudiantes de escasos recursos económicos.

Al 31 de diciembre, 2012 el saldo en dólares es de $ 2.850,47.

(3) El monto en Euros al 31 de diciembre 2012, asciende a la suma de E 1.918.57, tomando

como referencia el T.C. de C 662,38 colones por cada euro y $ 1.3193 por dólar Americano.



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Las Normas Internacionales de Contabilidad requieren una conciliación entre el efectivo e

inversiones al final de los periodos revelados en el Estado de Flujo de Efectivo y los saldos en

el Balance de Situación Financiera. El Efectivo y Equivalencias de Efectivo que se

muestran en el Flujo de Efectivo es como sigue:

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO


VARIACION

DESCRIPCION 2011 2012 ABSOLUTA RELATIVA

Saldo Caja y Bancos 415,908,125.97 1,044,045,432.23 628,137,306.26 151.03%

Recursos en Custodia Temporal 2,862,655.79 91,813.79 -2,770,842.00 -96.79%

TOTALES 418,770,781.76 1,044,137,246.02 625,366,464.26 149.33%

Nota 3

Las Cuentas por Cobrar se clasifican de acuerdo al siguiente detalle:

CUENTAS POR COBRAR


VARIACION

DESCRIPCION 2011 2012 ABSOLUTA

RELATIVA

A Estudiantes 10,637,243.29 10,503,113.86 -134,129.43 -1.26%

A Funcionarios Uned 28,502,238.21 39,710,578.63 11,208,340.42 39.32%

Por Venta de Libros (Deud. Comerciales) 7,006,330.00 14,245,087.10 7,238,757.10 103.32%

Tarjetas de Crédito 5,418,171.70 5,418,171.70 0.00 0.00%

A Instituciones Públicas (1) 197,978,054.81 332,929,568.17 134,951,513.36 68.16%

Otras Cuentas por Cobrar 4,114,890.92 4,353,610.20 238,719.28 5.80%

TOTALES 253,656,928.93 407,160,129.66 153,503,200.73 60.52%

(1) En enero ingresaron C 313.091.088,66 de la deuda del ministerio de hacienda.



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Página 25

Nota 4

La Cuenta de Mobiliario, Maquinaria y Equipo se clasifica de acuerdo al siguiente detalle:

MOBILIARIO, MAQUINARIA Y EQUIPO

Al 31 de Diciembre 2011-2012

VARIACION


Mobiliario y Equipo de Oficina 529,355,742.72 583,171,886.38 53,816,143.66 10.17%

Mobiliario y Equipo de Soda 30,775,726.43 31,038,205.35 262,478.92 0.85%

Maquinaria y Equipo de Imprenta 1,607,676,206.56 1,617,248,409.93 9,572,203.37 0.60%

Equipo de Computación 2,752,510,986.11 2,843,523,791.28 91,012,805.17 3.31%

Equipo de Comunicación 162,090,855.23 212,103,358.97 50,012,503.74 30.85%

Equipo de Transporte 591,764,740.95 576,723,234.95 -15,041,506.00 -2.54%

Equipo de Laboratorio 98,337,738.98 131,166,959.81 32,829,220.83 33.38%

Equipo Educacional y Recreativo 63,200,966.28 64,322,685.92 1,121,719.64 1.77%

Equipo Audiovisual 895,020,590.86 853,914,213.81 -41,106,377.05 -4.59%

Equipo de Seguridad 34,032,544.58 62,304,650.66 28,272,106.08 83.07%

Equipo Médico 12,583,478.72 17,286,238.72 4,702,760.00 37.37%

Otros Equipos 326,522,211.86 350,971,652.58 24,449,440.72 7.49%

Mobiliario y Equipo en Tránsito 11,657,989.87 334,872,666.27 323,214,676.40 2772.47%

Mobiliario y Equipo Disponible 215,741,546.89 260,903,054.60 45,161,507.71 20.93%

TOTALES 7,331,271,326.04 7,939,551,009.23 608,279,683.19 8.30%

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Página 26

Nota 5

Las Cuentas por Pagar están clasificadas de acuerdo al siguiente detalle:

CUENTAS POR PAGAR

Al 31 de Diciembre 2011-2012

VARIACION


A Casas Comerciales del Interior 214,739,767.13 217,098,305.31 2,358,538.18 1.10%

A Casas Comerciales al Exterior 0.00 147,905.00 147,905.00 0.00%

A Instituciones Descentralizadas 22,750.00 22,750.00 0.00 0.00%

Por Derechos de Autor 366,505.76 126,903.00 -239,602.76 -65.37%

Servicios Profesionales - Módulo 3,572,056.75 615,813.20 -2,956,243.55 -82.76%

Personal UNED - Módulo 1,399,209.50 2,016,823.43 617,613.93 44.14%

Fondo de trabajo libros 6,710.00 43,145.60 36,435.60 543.00%

Otras Cuentas por Pagar 31,589,228.43 8,027,571.38 -23,561,657.05 -74.59%

Cuentas por Pagar Funcionarios 3,420,295.85 4,390,234.21 969,938.36 28.36%

Cuentas por Pagar Exfuncionarios 146,750.40 70,350.75 -76,399.65 -52.06%

Funcionarios UNED-Anualidades 13,096.30 13,096.30 0.00 0.00%

Otras Cuentas por Pagar - Módulo 2,293,559.20 1,178,467.10 -1,115,092.10 -48.62%

Cuenta por Pagar Matrìcula Ordinaria 1,117,166.50 1,376,166.50 259,000.00 23.18%

Cuenta por Pagar Matrícula Extensión 1,346,400.00 3,382,000.00 2,035,600.00 151.19%

Cuenta por Pagar Estudiantes Posgrados 850,322.79 1,444,202.44 593,879.65 69.84%

Cuenta por Pagar Temporal 74,484.40 74,484.40 0.00 0.00%

Embargos Banco C R. 1,295,991.83 1,996,705.73 700,713.90 54.07%

Devoluciones de Libros Didima 7,776.25 4,876.25 -2,900.00 -37.29%

TOTALES 262,262,071.09 242,029,800.60 -20,232,270.49 -7.71%



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Página 27

Nota 6

Las Retenciones por Pagar están clasificadas de acuerdo con el siguiente detalle:

RETENCIONES POR PAGAR

Al 31 de Diciembre 2012

DESCRIPCIÓN MONTO

Cuota Fondo de Pensiones JPJMN

1,533,112.63

Caja Costarricense del Seguro Social

277,401,372.37

Banco Popular

3,760,112.77

Cuotas Aseuned

541,629.09

Socied. Seg. Vida Mag. Nac. Oliza Básica

42,227.45

Cuotas Fondo Capitalización Laboral

43,628,586.15

Cuotas Régimen Obligatorio Pensión Complementaria

40,177,958.50

Póliza de Vida del I.N.S.

130,881.20

Impuesto Sobre la Renta Retención Anticipada

50,513,860.09

Retención (% Sobre la Renta)

7,261,716.70

Aseuned Préstamos

344,606.10

TOTALES ¢ 425,336,063.05

Nota 7

Los Derechos y Tasas Administrativas, están clasificadas de acuerdo con el siguiente detalle:

DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS Al 31 de Diciembre 2012

DESCRIPCION MONTO

Derechos de Matrícula ( 1 )

4,751,875,998.24

Derechos de Matrícula - Coned

156,742,939.12

Examen UNED-MEP

6,300.00

Doctorado en Educación Uned Costa Rica

102,616.00

TOTALES

¢ 4,908,727,853.36

(1) Corresponde a los registros de ingresos captados en matrícula del periodo 2012.



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Página 28

Nota 8

Otros Derechos, se Clasifican de la siguiente manera:

OTROS DERECHOS


DESCRIPCION MONTO

Derechos de Certificaciones

14,100.00

Timbres Estudiantes

227,390.00

Póliza Programas de Gerontología

345,510.50

Derechos de Videoconferencias

300,312.00

Otros Derechos Académicos

216,792,942.32

TOTALES

¢ 217,680,254.82

Nota 9

Las Transferencias Corrientes están clasificadas de acuerdo con el siguiente detalle:

TRANSFERENCIAS CORRIENTES


DESCRIPCION MONTO

Del Gobierno Central ( 1 )

27,204,846,173.85

De Gobiernos Locales

1,500,000.00

Del Sector Privado ( 2 )

119,044,364.61

Fundepredi

19,688,333.77

TOTALES ¢ 27,345,078,872.23

(1)Para el 2012, el total de presupuesto asignado del Fondo Especial para la Educación

Superior (FEES) fue de C 19.047.120.000.00 y de un aporte extra de C 321.220.000,00.

(2)Para el periodo 2012 C 117.144.333,61 corresponde a la Cuota Estudiantil para la

federación de Estudiantes y C 1.900.031,00 de seguro voluntario.



___________________________________________________________________________

Página 29

Nota 10

Los Impuestos de Timbres, se clasifican de acuerdo al siguiente detalle:

IMPUESTO DE TIMBRES


DESCRIPCION MONTO

Timbre de Educación y Cultura

77,601,670.02

TOTALES ¢ 77,601,670.02

Nota 11

Las Ventas de Bienes, están clasificadas de acuerdo con el siguiente detalle:

VENTA DE BIENES


DESCRIPCIÓN MONTO

Material Didáctico Audiovisual

1,923,860.00

Libros de Línea Editorial

81,860,880.00

Libros de Línea Didáctica

157,742,557.00

Otros Producto de Imprenta

126,558,190.00

Material Didáctico Adquirido

13,356,174.00

Libros y Materiales en Consignación

22,134,648.00

Artículos Varios en las Librerías

196.00

Cta Temporal Venta de Bienes

25,610.00

TOTALES ¢ 403,602,115.00



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Página 30

Nota 12

Las Cuentas por Venta de Servicios, están clasificadas de acuerdo con el siguiente detalle:

VENTA DE SERVICIOS


DESCRIPCIÓN MONTO

Servicios de Imprenta

5,301,021.68

Servicios Académicos

1,236,601,247.33

Servicios Audiovisuales

2,809,000.00

Publicidad

1,300,000.00

Pasantía Universitaria

346,955.00

Otros Servicios

9,381,230.36

TOTALES ¢ 1,255,739,454.37

Nota 13

La Cuenta de Renta de Factores Productivos y Financieros, se clasifican de acuerdo con el

siguiente detalle:

RENTA DE FACTORES PRODUCTIVOS Y FINANCIEROS


DESCRIPCION MONTO

Intereses Sobre Certificados de Depósitos

257,699,364.36

Intereses Sobre Cuentas Corrientes (Colones)

3,739,059.44

Intereses ganados sobre Saldos Cuentas Corrientes (Dolares)

105,916.37

Intereses ganados sobre Saldos Cuentas Electronicas Centros

1,916,150.74

Intereses Sobre Saldos Cuentas Ctes Euros

57,852.37

Ganancia en Diferencial Cambiario

159,359,322.62

Intereses Sobre C D P Dolares

31,417,787.09

Otros Intereses Ganados

45,930.70

Intereses Sobre C D P EUROS

3,137,076.09

Inversiones Corto Plazo (plazo fijo)

64,208,723.73

TOTALES ¢ 521,687,183.51



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Página 31

Nota 14

La Cuenta de Otros Ingresos no Tributarios, se clasifican de acuerdo con el siguiente detalle:

OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS


DESCRIPCION MONTO

Ingresos Varios no Especificados

24,476,866.40

Derechos de Inscripción

3,943,223.00

Sobrantes de Matrícula

8,750.00

Sobrante Fondo de Trabajo y Cajas Chicas

1,017.30

Aporte de Func. P/Uniformes y Otros

60,400.00

Aporte CONICIT en Actividades Académicas

2,680,000.00

Aporte CONARE

138,634,547.41

Ajustes al Superávit

836,060,581.47

Comisiones Ganadas

548,008.85

Comisiones Ganadas Compra de Timbres

95,100.00

Ingresos por Ajuste Inventario Libros ( 1

112,850,880.57

Ingresos por Ajuste Inventario Fìsico Otras Bodegas ( 2

4,204,843.06

Ingresos por Congresos y Seminarios

3,214,996.08

Indemnizaciones

1,269,933.00

TOTALES ¢ 1,128,049,147.14

(1) Se realizó una toma física de los artículos en las Bodegas con el fin de validar los

resultados del Inventario con los saldos contables, como resultado de lo anterior, se

determinaron algunos sobrantes de libros en la Bodega de Distribución y Ventas como

en los puntos de Venta que posee la UNED.

(2) Con respecto a las otras bodegas el sobrante corresponde a Materiales y Suministros,

Materia Prima y Productos de Laboratorio.



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Página 32

Nota 15

Los Servicios Personales están clasificados de acuerdo con el siguiente detalle:

SERVICIOS PERSONALES


DESCRIPCION MONTO

Sueldos por Cargos Fijos

6,719,995,338.68

Subsidios

127,317,452.77

Vacaciones no Disfrutadas

76,855,760.09

Sueldos por Servicios Especiales

1,599,639,054.50

Prestaciones Legales

169,793,245.80

Becas y Ayudas al Personal

128,489,631.36

Cuota Patronal Soc.Seguro Vida Nag. Nacional

69,440,332.97

Cuota Patronal Fondo Pensiones

389,534,474.34

Cuota Patronal Fondo Pensiones C.C.S.S.

529,060,465.57

Cuota Patronal C.C.S.S

1,742,324,120.35

Cuota Patronal Fdo. Capitalización Laboral

565,085,909.05

Cuota Patronal Banco Popular

47,091,060.30

Cuota Patronal Aseuned

414,084,714.46

Cuota Patronal Régimen Obligatorio Pensión Complementarias 329,633,447.65

Dietas

10,725,372.00

Otras Ayudas a Estudiantes

509,743.00

Honorarios

443,567,104.01

Asignación Profesional

98,585,759.85

Reconocim. Años de Servicio Al Ingresar

1,163,745,896.82

Aumentos Anuales

3,907,832,861.67

Tiempo Extraordinario

195,215,543.25

Cargo de Autoridad

379,787,656.95

Sobresueldos

257,139,686.83

Suplencias

41,382,274.15

Aguinaldos

1,596,252,432.18

Derechos de Autor

7,977,233.69

Carrera Profesional

1,145,173,727.93

Carrera Administrativa

552,031,706.00

Dedicación Exclusiva

1,309,955,068.70

Bono Escolar

1,466,653,283.97

Otros Servicios Personales

8,220,626.00

TOTALES ¢ 25,493,100,984.89



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Página 33

Nota 16

Los Servicios Generales están clasificados de acuerdo con el siguiente detalle:

SERVICIOS GENERALES


DESCRIPCIÓN MONTO

Alquiler Edificios

661,495,531.72

Otros Alquileres

100,694,158.46

Información y Publicidad Por Radio y TV.

63,694,016.00

Servicios Publicitarios

107,978,906.00

Información. y Publicidad Otros Medios de Dif

9,775,715.35

Impresión Encuadernación y otros, Posg y Coned

37,620,974.40

Inscripciones

2,838,418.20

Confección de Artes Finales

10,005,200.00

Telecomunicaciones

198,584,429.65

Servicio de Correo

7,501,235.36

Energía Eléctrica

151,057,378.37

Servicios de Agua

35,194,326.06

Otros Servicios Públicos

8,698,991.45

Gastos de Viaje En el Exterior

23,519,060.24

Gastos de Viaje Dentro del País

291,624,425.40

Servicios de Parqueo y Peajes

4,129,754.00

Vestuario

510,250.00

Transporte para o del Exterior

84,983,196.26

Transportes Dentro del País

87,667,304.75

Seguros Diversos

97,395,234.31

Consultorías

3,970,833.35

Manten. Y Rep. Mobiliario-Maquinaria- Vehículos y Edificios

236,852,565.95

Servicios Aduaneros

104,988.80

Servicios de Limpieza

24,938,372.75

Suscripciones

53,519,165.22

Derecho de Circulación -INS-

2,160,465.00

Servicio de Vigilancia

257,694,731.35

Membresías

7,267,906.50

Servicio de Fotocopiado, Pint y Rotul.

403,000.00

Subsidios a Estudiantes

30,705,105.27

Otros Servicios Generales

182,129,359.04

SINAES (acreditación de carrera)

5,535,802.00

Actividades de Capacitación (Mat y Alim)

79,936,843.00

Regencias y Permisos de Salud 49,600.00

TOTALES ¢ 2,870,237,244.21



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Página 34

Nota 17

Los Materiales y Suministros están clasificados de acuerdo con el siguiente detalle:

MATERIALES Y SUMINISTROS


DESCRIPCIÓN MONTO

Combustibles, Grasas y Lubricantes

100,963,201.88

Medicinas e Implementos Médicos

4,136,842.46

Otros Productos Químicos y Conexos

12,558,653.76

Textiles y Vestuario

26,055,540.90

Productos de Papel y Cartón

84,139,475.33

Impresos y Otros

203,067,141.00

Útiles y Materiales de Laboratorio

734,647.50

Productos Alimenticios

74,377,734.69

Materiales Eléctricos

22,774,018.34

Cemento

62,175.00

Productos Metálicos

5,583,234.63

Madera

1,442,664.41

Otros Materiales para Construcción

24,487,945.35

Instrumentos y Herramientas Menores

3,995,700.91

Materiales Audiovisuales

6,825,973.60

Repuestos para Equipo de Transporte

21,575,912.59

Repuestos para Equipo Editorial

86,052.02

Repuestos para Equipo Eléctrico

1,200,430.78

Llantas y Neumáticos

2,854,647.51

Otros Repuestos

7,986,990.27

Útiles y Materiales de Oficina

44,632,652.62

Material Didáctico

2,703,479.31

Útiles y Materiales de Limpieza

22,879,586.44

Útiles y Materiales de Comedor

212,225.00

Otros Útiles y Materiales Específicos

9,675,725.13

Útiles y Materiales de Laboratorio

25,286,709.59

Artículos y Gastos Para Recepción

6,067,811.50

Útiles y Materiales de Fotog. Y Filmac.

130,444.49

Útiles y Materiales de Oficina

8,225,038.04

Otros Materiales y Suministros

191,853,957.24

TOTALES ¢ 916,576,612.29



___________________________________________________________________________

Página 35

Nota 18

Las Depreciaciones y Amortizaciones están clasificados de acuerdo con el siguiente detalle:

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES


DESCRIPCIÓN MONTO

Depreciación de Libros de Biblioteca

15,279,281.41

Depreciación Mobiliario y Equipo de Oficina

43,773,729.67

Depreciación Mobiliario y Equipo de Soda

2,172,992.29

Depreciación Equipo de Imprenta

100,060,378.86

Depreciación Equipo de Laboratorio

9,257,612.66

Depreciación Equipo de Transporte

40,723,333.75

Depreciación Equipo de Comunicación

22,806,343.17

Depreciación Equipo de Educación y Recreativo

3,935,667.07

Depreciación Equipo de Audiovisual

59,277,136.20

Depreciación Equipo de Computación

338,241,616.52

Depreciación Equipo de Seguridad

4,977,132.14

Depreciación Equipo Médico

1,444,398.97

Depreciación Otros Equipos

25,149,356.89

Depreciación de Edificios e Instalaciones

54,444,614.83

Amortización Contribuciones o Convenios

10,937,487.29

Amortización Software Adquirido

7,955,948.04

TOTALES ¢ 740,437,029.76



___________________________________________________________________________

Página 36

Nota 19

Las Becas a Estudiantes están clasificadas de acuerdo con el siguiente detalle:

BECAS A ESTUDIANTES


DESCRIPCION MONTO

Centro Universitario Metropolitano no.1

169,374,262.64

Centro Universitario de Quepos

6,680,200.00

Centro Universitario de Cartago

84,694,650.00

Centro Universitario de Alajuela

55,793,950.00

Centro Universitario de San Carlos

44,857,000.00

Centro Universitario de Palmares

138,961,500.00

Centro Universitario de Nicoya

23,171,425.00

Centro Universitario de Cañas

29,402,750.00

Centro Universitario de Puntarenas

35,640,600.00

Centro Universitario de Ciudad Nelly

24,629,650.00

Centro Universitario de Palmar Norte

18,079,175.00

Centro Universitario de Limón

19,362,750.00

Centro Universitario de San Isidro Pérez Zeledón.

84,702,350.00

Centro Universitario de Siquirres

20,401,450.00

Centro Universitario de Guápiles

46,449,725.00

Centro Universitario de Orotina

10,483,075.00

Centro Universitario de Puriscal

44,154,725.00

Centro Universitario de San Vito

39,435,750.00

Centro universitario de Jicaral

6,263,175.00

Centro Universitario de la Cruz

16,159,975.00

Centro Universitario de Upala

25,600,675.00

Centro Universitario de San Marcos

41,554,350.00

Centro Universitario de Liberia

29,897,250.00

Centro Universitario de Turrialba

98,091,275.00

Centro Universitario de Monteverde

3,350,325.00

Centro Universitario de Buenos Aires

36,691,950.00

Centro Universitario Atenas

5,383,475.00

Centro Universitario de Santa Cruz

13,601,325.00

Centro Universitario de La Reforma

8,776,400.00

Centro Universitario de Heredia

60,459,225.00

Centro Universitario de San José

10,455,000.00

Centro Universitario de Tilarán

5,986,325.00

Convenios y Otros

230,946,221.30

Sub-Sede Centro Universit. Pto Jiménez

1,283,200.00

Sub-Sede Centro Universit. Desamparados

71,374,450.00



___________________________________________________________________________

Página 37

Sub-Sede Centro Universit. Sarapiqui

15,122,100.00

Sub-Sede Centro Universit. Chiroles

0.00

Sub-Sede Centro Universit. Pavones Los Chiles

4,563,150.00

Sub-Sede Centro Universitario Acosta

4,432,200.00

Centro Universitario de Talamanca

14,851,450.00

CONED Otras Ayudas

363,000.00

Facilitadores Directos Pago Colaboración

3,591,000.00

TOTALES ¢ 1,605,072,483.94

Nota 20

Los Descuentos sobre Ventas están clasificados de acuerdo con el siguiente detalle:

DESCUENTOS SOBRE VENTAS


DESCRIPCION MONTO

Bodega Central -Didima-

17,068,726.12

Librería Cañas

52,375.00

Librería Sucursal No.1 ASEUNED

17,321,534.35

Librería Sucursal No.2 Melico Salazar

5,137,158.45

Librería Sucursal No.3 Heredia

4,265,595.50

Feria del Libro

1,983,594.90

Librería Sucursal No. 4 Alajuela

775,123.00

Librería Sucursal No.5 Mopt.

1,292,150.00

Librería Sucursal N6. Cartago

2,832,361.30

Librerías de Administración Privada

9,499,124.40

Librerías Centros Universitarios

409,976.50

TOTALES ¢ 60,637,719.52



___________________________________________________________________________

Página 38

Nota 21

Los Gastos de Ventas están clasificados de acuerdo con el siguiente detalle:

GASTOS DE VENTAS


DESCRIPCION MONTO

Sueldos de Vendedores

9,904,091.15

Cuotas Patronales

2,439,323.60

Comisiones de Vendedores

0.00

Aguinaldos

825,341.00

Material Impreso Promocional

46,437,312.59

Derechos de Autor sobre Ventas

45,848,713.31

Otros Gastos de Ventas

13,994,916.97

TOTALES ¢ 119,449,698.62

Nota 22

Los Costos de la Mercadería Vendida están clasificados de acuerdo con el siguiente detalle:

COSTOS DE LA MERCADERIA VENDIDA


DESCRIPCION MONTO

Material Didáctico Audiovisual

1,036,040.27

Libros de Línea Editorial

78,014,756.12

Libros de Línea Didáctica

110,614,442.15

Otros Productos de Imprenta

48,870,184.16

Material Didáctico Adquirido

10,460,035.54

Artículos Varios de Librería

147.63

TOTALES ¢ 248,995,605.87



___________________________________________________________________________

Página 39

Nota 23

Los Costos de Libros de Matrícula están clasificados de acuerdo con el siguiente detalle:

COSTO DE LIBROS DE MATRICULA


DESCRIPCION MONTO

Centros Universitarios (1)

801,619,912.87

Coned

73,783,833.13

Convenio UNED-UCR

261,880.36

Carreras Conjuntas de Puntarenas

1,117,595.39

Acosta - Sub Sede CEU Desamparados

5,695,495.87

Sede Interuniversitaria de Alajuela

4,095,673.79

Sistema Estudios de Posgrado

917,600.03

Dirección de Extensión

101,144.55

TOTALES ¢ 887,593,135.99

(1) Corresponde al Costo del Material entregado a los estudiantes de la Universidad, en

los diferentes Centros Universitarios.

Nota 24

Los Gastos Financieros están clasificados de acuerdo al siguiente detalle:

GASTOS FINANCIEROS


DESCRIPCION MONTO

Pérdida en Cambios Extranjeros

142,335,286.54

Comisión Tarjetas de Crédito (1)

81,594,024.41

Comisiones entes Recaudadores-Matricula

4,661,477.90

Otros Gastos Financieros

4,521,216.58

TOTALES ¢ 233,112,005.43



___________________________________________________________________________

Página 40

(1) Corresponde al pago de comisión a Credomatic, ATH, Banco Nacional, por concepto

de captación de matrícula, otros derechos académicos y ventas en general.

Nota 25

Otros Gastos Operativos están clasificados de acuerdo con el siguiente detalle:

OTROS GASTOS OPERATIVOS


DESCRIPCIÓN MONTO

Pérdida por Incobrables (1)

41,205,564.64

Pérdida por Destrucción de Activos (2)

41,423,361.39

Pérdida por Destrucción de Libros (3)

20,966,404.46

Premios

3,038,270.00

Costos Procesados

32,702,512.86

Gastos por Ajuste Inventario Libros (4)

118,258,281.62

Gastos por Ajuste Inventario I Fìsico Otras Bodegas (4)

2,990,154.70

Indemnización-Huertas Alvarez Girlany

234,942.00

Indemnización-Cedeño Castro Mario

10,073.12

Indemnización-Rodríguez Alfaro Julieta

18,460,863.12

Ajustes al Superávit

878,887,080.77

Indemnizaciones

1,614,734.60

Donaciones

13,094.97

Juicios Pendientes

15,160,976.00

Ordenes de Impresión de Editorial

7,953,289.74

Convenio Seguro Estudiantil (C.C.S.S)

3,413,258.00

Venta de Libros en Consignación

20,019,433.50

Covenios y Otros Programas

12,343,416.70

Otros Gastos Operativos

1,545,183.46

TOTALES ¢ 1,220,240,895.65

(1) Corresponde a Cuentas por Cobrar consideradas Incobrables.

(2) Corresponde a los ajustes por el levantamiento de actas de destrucción de activos.

(3) Corresponde al material obsoleto que se excluye del inventario de libros.



___________________________________________________________________________

Página 41

(4) Se realizó una toma física en las bodegas con el fin de validar los resultados del

inventario con los saldos contables, como resultado de lo anterior se determinaron

algunos faltantes en libros, materiales y suministros, materias primas y productos de

laboratorio.

Nota 26

Las Cuentas de Orden Acreedoras son de control, los saldos deudores están clasificados en la

cuenta 6000 y la contrapartida con los saldos en la cuenta 7000, de acuerdo al siguiente

detalle:

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS


DESCRIPCION MONTO

Contingencias Realizadas

258,391,439.09

Consignaciones Recibidas

14,499,052.21

TOTALES ¢ 272,890,491.30



___________________________________________________________________________

Página 42

4. ANALISIS DE RAZONES FINANCIERAS



___________________________________________________________________________

Página 43

ANÁLISIS DE RAZONES FINANCIERAS

Las razones financieras constituyen índices que relacionan a dos partidas de los estados financieros,

con el propósito de lograr la medición de un aspecto o área de la situación financiera de la Institución.

El uso de los índices financieros permite evaluar el éxito relativo de la Institución, destacando los

puntos fuertes y débiles en las áreas examinadas. El estado de resultados y el balance general

conforman los insumos básicos para la evaluación de las razones financieras. En este apartado

analizaremos las siguientes razones: Razones de Liquidez y Razones de Actividad.

RAZONES DE LIQUIDEZ

El concepto de liquidez financiera se refiere a la transformación de los activos corrientes mediante

procesos que van generando efectivo. La Institución adquiere materia prima que es transformada a

producto terminado, lo cual determina los diferentes tipos de inventario. El pasivo circulante está

conformado por obligaciones que deben ser atendidas a corto plazo, precisamente con el efectivo

generado por el activo circulante. Las siguientes razones de liquidez miden la capacidad de los activos

corrientes para cubrir y garantizar los vencimientos de corto plazo. En este apartado analizaremos las

siguientes razones: Razón Circulante y la Razón de Liquidez Inmediata.

RAZONES DE ACTIVIDAD

La actividad de una Institución comprende una serie de operaciones orientadas al cumplimiento de

planes y metas. La actividad central se concentra en la venta de un bien o servicio. Para efectuar las

ventas se requieren inversiones en activos y el empleo de recursos. En este apartado analizaremos las

siguientes razones: Rotación de Inventario, Período Medio de Cobranza.



___________________________________________________________________________

Página 44

RAZONES DE LIQUIDEZ

RAZON CIRCULANTE

Esta razón representa la cobertura de las obligaciones de corto plazo por parte de los activos corrientes

de la Institución. Este índice evalúa el nivel de seguridad y respaldo que proporcionan los activos

circulantes a los acreedores de corto plazo.

RAZON CIRCULANTE

Al 31 de Diciembre 2011 - 2012

PERIODO

DESCRIPCION 2011 2012

Caja 232,039,763.65

262,608,967.86

Bancos 183,868,362.32

781,436,464.37


3,742,242,687.56


91,813.79

Cuentas por Cobrar 253,656,928.93

407,160,129.66


-41,205,564.64


20,847,558.16

Intereses Acumulados por Cobrar 11,293,720.96

22,292,740.55

Documentos a Cobrar - Corto Plazo 38,400.00

38,400.00


2,721,717,128.03

Productos en Proceso Libros y Formularios 224,568,085.78

202,480,353.36

Mercancías en Consignación 3,419,128.77

3,792,350.08

Mercancías en tránsito 104,737,907.00

104,737,907.00

Gastos Pagados por Anticipado 117,120,381.14

166,636,879.74

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE: (A) 7,948,981,754.47

8,394,877,815.52

Cuentas por Pagar 262,262,071.09

242,029,800.60

Planillas por Pagar 582,000.25

1,002,472.40

Retenciones por Pagar 408,466,696.13

425,336,063.05


8,824,582.34


220,044,849.52

TOTAL PASIVO CIRCULANTE (B) 1,278,698,323.64

897,237,767.91

RAZON CIRCULANTE (A/B) 6.22 9.36

La razón circulante nos permite observar las veces que el activo circulante cubre al pasivo circulante, mientras

que el año 2011 era de 6.22 veces y para el 2012 es de 9.36 lo que representó un aumento en la cobertura de 3.14

veces con respecto al año 2011.



___________________________________________________________________________

Página 45

RAZON DE LIQUIDEZ INMEDIATA

La razón de liquidez inmediata compara los activos circulantes de alta liquidez (Caja, Bancos,

Inversiones Temporales, Recursos en Custodia Temporal, Valores en tránsito, Cuentas por Cobrar

Netas, Cuentas en Cobro Judicial, Intereses acumulados por cobrar y Documentos por cobrar a corto

plazo) con los pasivos circulantes.

RAZON DE LIQUIDEZ INMEDIATA

Al 31 de Diciembre 2011 – 2012

PERIODO


Caja 232,039,763.65

262,608,967.86

Bancos 183,868,362.32

781,436,464.37


3,742,242,687.56


91,813.79

Cuentas por Cobrar 253,656,928.93

407,160,129.66


-41,205,564.64


20,847,558.16

Intereses Acumulados por Cobrar 11,293,720.96

22,292,740.55

Documentos a Cobrar - Corto Plazo 38,400.00

38,400.00

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE: (A) 5,077,001,231.31

5,195,513,197.31

Cuentas por Pagar 262,262,071.09

242,029,800.60

Planillas por Pagar 582,000.25

1,002,472.40

Retenciones por Pagar 408,466,696.13

425,336,063.05


8,824,582.34


220,044,849.52

TOTAL PASIVO CIRCULANTE (B) 1,278,698,323.64

897,237,767.91

RAZON CIRCULANTE (A/B) 3.97 5.79

La razón de liquidez inmediata nos permite observar las veces que el activo circulante cubre al pasivo circulante,

mientras que en el año 2011, era de 3.97 veces para el 2012 es de 5.79 lo que representó un aumento de

cobertura de 1.82 veces con respecto al año 2011.



___________________________________________________________________________

Página 46

RAZONES DE ACTIVIDAD

Las razones de actividad evalúan el grado de efectividad y eficiencia con que son utilizados los

activos, constituyen una medición de la forma en que los activos cumplen sus propósitos dentro de las

operaciones de la Institución. En este apartado observaremos las siguientes: Rotación de Inventarios,

Período medio de Cobranza y Período medio de Cobro.

ROTACION DE INVENTARIOS

El valor de esta razón se obtiene dividiendo el costo de ventas entre el Inventario promedio, esta

rotación permite evaluar el número de veces que los Inventarios fueron convertidos a ventas durante el

período en cuestión. El monto del inventario corresponde a libros, folletos y formularios y artículos de

librería.

ROTACION DE INVENTARIOS


PERIODO


Costo de la Mercadería Vendida 211,015,045.71

248,995,605.87

Costo de Libros de Matrícula 955,110,277.80

887,593,135.99

TOTAL COSTO DE VENTAS (A) 1,166,125,323.51

1,136,588,741.86

Inventario INICIAL 2,084,244,284.47

2,422,135,020.47

Inventario FINAL 2,422,135,020.47

2,721,717,128.03

PROMEDIO (B) 2,253,189,652.47

2,571,926,074.25

Rotación (A/B) 0.52

0.44

Edad Promedio Inventario 705 826

La tendencia que indica esta razón es favorable, debido al tiempo que requiere la UNED, para Vender

su inventario aumentó en 121 días. Lo que indica que el promedio el inventario de libros folletos y

formularios tuvo un aumento con respecto al período 2011.



___________________________________________________________________________

Página 47

PERIODO PROMEDIO DE COBRANZA

La rotación de periodo promedio de cobranza evalúa la velocidad con que son transformadas a

efectivo las cuentas por cobrar, esta razón mide el número de veces que se cobra los saldos de clientes

durante el período.

PERIODO MEDIO DE COBRANZA

(Cuentas por Cobrar / Ventas Diarias)


PERIODO


CUENTAS POR COBRAR (A) 177,758,331.63

114,916,599.16

VENTAS:

Venta de Bienes 336,186,774.00

403,602,115.00

Venta de Servicios 1,476,187,539.82

1,255,739,454.37

TOTAL DE VENTAS 1,812,374,313.82

1,659,341,569.37

Menos:

Descuentos Sobre Ventas 44,507,185.10

60,637,719.52

TOTAL VENTAS NETAS 1,767,867,128.72

1,598,703,849.85

VENTAS DIARIAS: (B) 4,843,471.59

4,380,010.55

PERIODO MEDIO DE COBRANZA (A/B) 36.70 26.24

En el período del 2012 esta razón nos nuestra que la institución tarda 26.24 días para cobrar una cuenta

pendiente, en relación con el 2011, tuvo una disminución ya que pasa de 36.70 días en el 2011 a 26.24 días en el

2012, lo que refleja una disminución de 10.46 días.



___________________________________________________________________________

Página 48

5. ORGANIGRAMA



___________________________________________________________________________

Página 49

ORGANIGRAMA

OFICINA CONTABILIDAD GENERAL

VICERRECTORIA

EJECUTIVA

DIRECCION

FINANCIERA

OFICINA DE

CONTABILIDAD

GENERAL

AUXILIAR

ADMINISTRATIVA

PROCESO DE

PROCESO DE

PROCESO DE

RESULTADOS

BALANCES

COSTOS

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