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2014 Luis Henry Moya Moreno

1

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA EL SECTOR COOPERATIVO

Agosto de 2014

Luís Henry Moya Moreno

Contador Público

Especialista en Auditoria Tributaria

Maestrante en Finanzas Corporativas

Certificado ACCA

Consultor Independiente

[email protected]

[email protected]

Celular 3174292865

Temas específicos para Cooperativas,

Fondos de Empleados y Entidades

Gremiales sin Ánimo de Lucro

mailto:[email protected]





2

ANTECEDENTES LOCALES


3

Antecedentes Locales

Ley 79 de diciembre 23 de 1988

Ley 454 de agosto 4 de 1998

Ley 1233 de julio 22 de 2008

Ley 1391 de junio 18 de 2010

Decreto 4588 de diciembre 27 de 2006

Decreto 3553 de septiembre 16 de 2008

Decreto 1333 de junio 21 de 1989

Decreto 1481 de julio 7 de 1989


4

Antecedentes Locales

ARTICULO 4o. Es cooperativa la empresa asociativa sin ánimo de

lucro; en la cual los trabajadores o los usuarios, según el caso, son

simultáneamente los aportantes y los gestores de la empresa, creada

con el objeto de producir o distribuir conjunta y eficientemente bienes o

servicios para satisfacer las necesidades de sus asociados y de la

comunidad en general. Se presume que una empresa asociativa no

tiene ánimo de lucro, cuando cumpla los siguientes requisitos:

1o. Que establezca la irrepartibilidad de las reservas sociales y en

caso de liquidación, la del remanente patrimonial.

2o. Que destine sus excedentes a la prestación de servicios de

carácter social, al crecimiento de sus reservas y fondos, y a reintegrar

a sus asociados parte de los mismos en proporción al uso de los

servicios o a la participación en el trabajo de la empresa, sin perjuicio

de amortizar los aportes y conservarlos en su valor real.


5

IMPACTOS EN EL SECTOR COOPERATIVO


6

IFRS – Desafíos Comunes sector Cooperativo

Alto impacto Medio impacto Bajo impacto

Diferencias contables comunes Sector Cooperativo

Aportes de los Asociados

Ingresos

Fondos

Arrendamientos

Propiedad, Planta y Equipo

Inversiones

Impuestos

Cartera de Créditos

Inventarios

Intangibles

Medición al Valor Razonable


7

La experiencia en procesos de conversión a IFRS ha

indicado que ciertas diferencias contables comunes y

desafíos comunes que permiten producir, a un mayor o

menor grado, en la mayoría de las conversiones IFRS.

A continuación se muestra un cuadro generalizado

ilustrativo de los problemas y desafíos reconocidos

creemos que pueden tener el mayor impacto sobre la

base de nuestro conocimiento en el sector Financiero.

Desafíos comunes que permitan a las empresas

desarrollar sus sistema contable

Doble Reporte (Dos Libros)

Revisión de Procesos

Impacto en el diseño del GL

Entrenamiento

Comunicaciones Internas

Estrategía – Cuando Adoptar

Reportes Estatutarios – Cuando Adoptar

Capital Mínimo Ireeductible

Alto impacto Medio impacto Bajo impacto

IFRS – Desafíos Comunes sector Cooperativo


8

NUEVAS BASES NORMATIVAS


9

Ley 1314 de 2009

Grupo N° 1

Decreto 2784/12

Grupo N° 2

Decreto 3022/13

Grupo N° 3

Decreto 2706/12

Decreto 1851/13 Decreto 3019/13

Decreto 3023/13

Decreto 3024/13

Normas Expedidas


10

Contenido de IFRS para PYMES

1.PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES

2 CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

3 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

4 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

5 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y

ESTADO DE RESULTADOS

6 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y

ESTADO DE RESULTADOS Y

GANANCIAS ACUMULADAS

7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

8 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

9 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y

SEPARADOS

10 POLÍTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y

ERRORES

11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS

12 OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

13 INVENTARIOS

14 INVERSIONES EN ASOCIADAS

15 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS

16 PROPIEDADES DE INVERSIÓN

17 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

18 ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE LA

PLUSVALÍA

19 COMBINACIONES DE NEGOCIO Y

PLUSVALÍA

20 ARRENDAMIENTOS

21 PROVISIONES Y CONTINGENCIAS

22 PASIVOS Y PATRIMONIO

23 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

24 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO

25 COSTOS POR PRÉSTAMOS

26 PAGOS BASADOS EN ACCIONES

27 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS

28 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

29 IMPUESTO A LAS GANANCIAS

30 CONVERSIÓN DE LA MONEDA

EXTRANJERA

31 HIPERINFLACIÓN

32 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL

PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA

33 INFORMACIONES A REVELAR SOBRE

PARTES RELACIONADAS

34 ACTIVIDADES ESPECIALES

35 TRANSICIÓN A LA NIIF PARA LAS PYMES


11

IMPACTO EN APORTES DE LOS ASOCIADOS


12

Puesto que las aportaciones de los socios son un instrumento financiero, su

regulación contable se recoge, en un principio, en la NIC 32 Instrumentos

financieros: presentación y la NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento

y valoración —que lógicamente es anterior a la nueva NIIF 9 relativa a

instrumentos financieros—.

Como es lógico, dichas normas no hacen especificidades en la contabilidad

por razón de sujeto, es decir, no distinguen las particularidades para una

sociedad anónima o para una sociedad cooperativa. De este modo, el párrafo

2 de la Interpretación CINIIF 2 menciona que aunque la NIC 32 proporcione

criterios para la clasificación de los instrumentos financieros como pasivos

financieros o patrimonio “resulta difícil la aplicación de los criterios citados a

las aportaciones de los socios en entidades cooperativas y a otros

instrumentos similares”, de modo que algunos de los integrantes del IASB

solicitaron aclaraciones sobre cómo se aplican los criterios de la mencionada

NIC a las aportaciones de socios.

Revista internacional legis de contabilidad y auditoría n° 50 abr.-Jun./2012, págs. 139-156

NIC 32 – CINIIF 2


13

Para que las aportaciones de socios puedan considerarse “patrimonio”, la entidad debe tener el

derecho incondicional a rechazar el rescate (CINIIF 2, párr. 6), más concretamente:

• Las aportaciones de los socios serán consideradas patrimonio si la entidad tiene el derecho

incondicional a rechazar el rescate de las mismas (CINIIF 2, párr. 7). Por ejemplo, el órgano

de administración puede oponerse incondicionalmente al rescate de las aportaciones.

• Las leyes locales, los reglamentos o los estatutos de la entidad pueden imponer diferentes

tipos de prohibiciones para el rescate de las aportaciones de los socios, por ejemplo,

estableciendo prohibiciones incondicionales o basadas en criterios de liquidez. Si el rescate

estuviera incondicionalmente prohibido por la ley local, por reglamento o por los estatutos de

la entidad, las aportaciones de los socios serán clasificadas como “patrimonio”, pero se

considerarán como “pasivo” si las citadas cláusulas de la ley local, del reglamento o de los

estatutos de la entidad prohíben el rescate únicamente si se cumplen ciertas condiciones

(CINIIF, párr. 8).

• Las aportaciones de los socios reúnen todas las características y cumplen las condiciones de

los párrafos 16A y 16B o de los párrafos 16C y 16D (instrumentos, o componentes de

instrumentos, que imponen a la entidad una obligación de entregar a terceros una

participación proporcional de los activos netos de esta solo en el momento de la liquidación)

de la NIC 32.

Revista internacional legis de contabilidad y auditoría n° 50 abr.-Jun./2012, págs. 139-156

¿Qué aportaciones de los socios se pueden considerar “patrimonio” o “pasivo”?


14

El párrafo 9 de la CINIIF 2 clasifica el derecho a rehusar el

reembolso por parte de la cooperativa en:

• Prohibición incondicional absoluta: todos los rescates

están prohibidos. En este caso, todas las aportaciones

serían “patrimonio”.

• Prohibición incondicional parcial: se prohíbe la

devolución de un determinado nivel de capital

desembolsado. En este caso, serán pasivos financieros

aquellas aportaciones por encima del mencionado límite.

Revista Internacional Legis De Contabilidad Y Auditoría N° 50 Abr.-Jun./2012, Págs. 139-156

Clasificación de la prohibición incondicional


15

APORTES DE LOS

ASOCIADOS

PASIVO PATIMONIO

Derecho de Reembolso

Restricción legal

condicional al derecho de

reembolso

Prohibición Legal

incondicional parcial

sobre el limite legal

exigido

Sin Derecho de

Reembolso a discreción

de la Entidad

Prohibición legal

incondicional absoluta

del reembolso

Prohibición Legal

incondicional parcial

sobre el limite legal

exigido

Reconoci

miento

inicial al

valor

razonable

Transferencias



16

AVANCES DEL SECTOR COOPERATIVO


17

Clasificación de los grupos a aplicar IFRS

Comité de expertos del sector Cooperativo – Coonfecoop (Informe de gestión de la Junta Directiva y presidente ejecutiva)

XII Congreso Nacional Cooperativo

NIC 32 – NIIF 9

CINIIF 2 – Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas e Instrumentos Similares

Superintendencia de Economía Solidaria: Carta Circular 001 y 002 – Aplicación voluntaria de las NIIF

Gobierno adopta medidas para fortalecer el capital de los Establecimientos de crédito

Aspectos de Importancia


18

Frente a las observaciones hechas por el gremio de las

cooperativas, el CTCP en su Direccionamiento Estratégico

(julio 16/2012) definió:

“Entidades del sector Cooperativas (Vigiladas por la

superintendencia de economía solidaria): El CTCP

considera que las cooperativas de ahorro y crédito, y las

cooperativas diferentes a las que ejercen actividades

financieras, se deben ubicar en la clasificación de los grupos,

dependiendo de los requerimientos establecidos para cada

uno de ellos, especialmente a lo referente a la definición de

entidades de interés público incluida en el párrafo 50.”.

Clasificación de los grupos a aplicar IFRS


19

Define las características generales para que un

instrumento financiero sea clasificado como activo, pasivo

o patrimonio.

La norma establece que los aportes de los asociados a

cooperativas, a pesar de tener atributos de instrumentos

del patrimonio (derecho a voto, derecho a la obtención de

retornos cooperativos, etc.), por el hecho de tener la

opción de devolución al momento del retiro del asociado,

pone en cuestión su consideración como instrumento del

patrimonio.

* Tomado del documento Efectos para el Sector Cooperativo.

Instrumentos Financieros (NIC 32 / NIIF 9)


20

Señala dos condiciones para que los aportes de los

asociados puedan ser clasificados como patrimonio y no

como pasivo:

1. Si la cooperativa tiene el derecho incondicional a rechazar

la devolución de aportes.

2. Si las leyes locales, o los estatutos de la cooperativa

prohíben la devolución de aportes, basadas en criterios

de liquidez o solvencia, como un derecho incondicional

de la cooperativa.

Instrumentos Financieros (CINIIF 2 Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas)


21

Señala dos condiciones para que los aportes de los

asociados puedan ser clasificados como patrimonio y no

como pasivo:

1. Si la cooperativa tiene el derecho incondicional a rechazar

la devolución de aportes.

2. Si las leyes locales, o los estatutos de la cooperativa

prohíben la devolución de aportes, basadas en criterios

de liquidez o solvencia, como un derecho incondicional

de la cooperativa.

Instrumentos Financieros (CINIIF 2 Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas)


22

EJERCICIO COOPERATIVA


23


PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL 10.739.628.629

RESERVAS 2.772.436.790

FONDOS DE DESTINACION ESPECIFICA 2.024.142.449

SUPERAVIT 3.247.357.763

RESULTADOS DE EJERCICIO ANTER. 0

RESULTADOS DEL EJERCICIO 716.048.551

TOTAL PATRIMONIO 19.499.614.182


24

(Cifras en Miles de pesos)

NOTA 17 APORTES SOCIALES

Lo compone la totalidad de aportes ordinarios recibidos de los asociados,

producto de sus ingresos y reciprocidad en créditos colocados, incluye los aportes

amortizados, y también de conformidad con el Artículo 38 de los Estatutos de la

Cooperativa se estableció como aportes mínimos irreducibles seis mil (6.000)

salarios mínimos legales mensuales vigentes, para diciembre 31 de 2013

correspondía a un valor de $9.083.016.

RESERVAS

Corresponde al saldo de la Reserva de protección aportes aprobadas en cada

Asamblea General de Delegados. Dicha reserva da cumplimiento al Art 54 de la

Ley 79 de 1988. Por disposición de la asamblea general de delegados de febrero

2013 se destinaron $337.413.



25

Otras reservas que registra el Balance General desde hace más de 10 años,

aprobadas y constituidas mediante aprobación en Asamblea General de

Asociados.

Los fondos de destinación específica corresponden a la aprobación de la

asamblea general desarrollada en marzo del 2011 de crear un fondo especial

con las recuperaciones de provisiones de años anteriores de bienes en dación

de pago, y los saldos de consignaciones por identificar del año 2008 aprobada

por la superintendencia de la economía solidaria y ratificada en la asamblea

general de delegados realizada en marzo 17 de 2012 y febrero 9 de 2013

corresponde un saldo de.



26

EJERCICIO FONDO DE EMPLEADOS


27


CAPITAL SOCIAL 102.337

RESERVAS OBLIGATORIA 23.266

SUPERAVIT POR VALORIZACIONES 5.000

RESULTADOS EJERCICIO 37.374

TOTAL PATRIMONIO 167.977

No existe restricción en la devolución de aportes.


28

INSTRUMENTOS FINANCIEROS


29

Instrumentos Financieros


Básicos


Otros Instrumentos Financieros


30


30

Cualquier contrato que da origen a:

Activo financiero en una empresa

Ejemplos: CXP/ CXC, Obligaciones Financieras, deuda

y

Pasivo financiero o instrumento de capital

otra empresa


31

Instrumentos Financieros Básicos

Elección de política contable

Una entidad optará entre aplicar:

a. Lo previsto en la Sección 11 y Sección 12 en su

totalidad, o

b. Las disposiciones sobre reconocimiento y medición de

la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y

Medición y los requerimientos de información a revelar

de las Secciones 11 y 12 para contabilizar todos sus

instrumentos financieros.


32

Instrumentos Financieros Básicos

Los instrumentos financieros básicos que quedan dentro del alcance

de la Sección 11 son los que cumplen las condiciones del párrafo 11.8.

Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente cumplen

dichas condiciones:

a. Efectivo.

b. Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es la

depositante, por ejemplo, cuentas bancarias.

c. Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas.

d. Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y por pagar

e. Bonos e instrumentos de deuda similares.

f. Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones

preferentes y ordinarias sin opción de venta.

g. Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso no se

puede liquidar por el importe neto en efectivo.


33

Otros Instrumentos Financieros

Reconocimiento inicial de activos financieros y

pasivos financieros

Una entidad solo reconocerá un activo financiero o un

pasivo financiero cuando se convierta en una parte de las

condiciones contractuales del instrumento.

Medición inicial

Cuando se reconoce inicialmente un activo financiero o

pasivo financiero, una entidad lo medirá por su valor

razonable, que es normalmente el precio de transacción.


34

Aspectos Clave – Valor Razonable

PREMISAS

1. Activos y pasivos 2. Las transacciones 3. Participantes del mercado 4. Precio

VALOR RAZONABLE

Condiciones VR

A ó P sujeto a medición

Valuación apropiada (más alto y mejor uso)

Mercado más

ventajoso

Técnicas de valoración

más apropiadas

APLICACIONES

1. Reconocimiento inicial 2. Técnicas de valuación:

• Enfoque de mercado

• Enfoque de Ingresos

• Enfoque de costo

3. Datos de entrada – Jerarquía:

Nivel 1 Inputs directamente observables

Nivel 2 Inputs indirectamente observables

Nivel 3 Inputs no observables Esta NIIF define valor razonable como el precio que

sería recibido por vender un activo o pagado por

transferir un pasivo en una transacción ordenada

entre participantes del mercado en la fecha de la

medición.


35

Aspectos Clave – Instrumento Financiero

Instrumento Financiero

(Contrato que da origen a un activo financiero en una Entidad y en Otra un

Pasivo Financiero o Instrumento de Capital)

Valor Razonable Costo

Amortizado

Cuentas por

cobrar Inversiones

Cuentas por

Pagar

Obligaciones

Financieros

Instrumentos

Financieros

Básicos

Otros

Instrumentos

Financieros


36

Aspectos Clave – Costo Amortizado


37

Medición Instrumento Financiero

Medición Inicial

11.13 Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero,

una entidad lo medirá al precio de la transacción (incluyendo los costos de

transacción excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros

que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el

acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación. Una

transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes

o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos

comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa

de mercado. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la

entidad medirá el activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los

pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un

instrumento de deuda similar.


38

EJERCICIO INSTRUMENTOS FINANCIEROS – CARTERA DE CRÉDITOS


39


Ejercicio N° 1

Crédito $15.000.000.oo

Tasa 1,2% (mensual)

Plazo 12 meses

Pago $931.542

Ejercicio N° 2

Crédito $15.000.000.oo

Tasa 1,2% (mensual)

Plazo 18 meses

Pago $931.542

Costo transacción. $75.000

Costo papelería $20.000


40

DONACIONES


41

Jerarquía normativa

JerarquíaenlaaplicacióndelaNIIFparalasPyMEs

Secciónper nente

Seccióncontratamientosimilar

Sección2(conceptosyprincipiosgenerales)

NIIFplenas

USGAAP(sonunaalterna vadelasNIIF

plenas)


42

Tratamiento de las Donaciones

Tratamiento contable

Direccionamiento de ingresos bases del incremento

Donaciónn tomada como ingreso sobre uno o más períodos

no será acreditado directamente al patrimonio

Si toda compensación por gasto o pérdida ya incurridos reconocimiento inmediato como ingreso


43

Tratamiento de las Donaciones

Donaciones no monetarias

La donación y el activo son reconocidos por el valor razonable

alternativa: donaciones y activos pueden ser recogidos por

importes nominales simbólicos


44

PROVISIONES


45

Objetivos

► Asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento

y medición de las provisiones y pasivos contingentes.

► Asegurar que se revele la información complementaria suficiente.


46

Alcance

► Esta sección se aplicará a todas las provisiones, pasivos

contingentes y activos contingentes, excepto a las provisiones

relacionadas con:

► Arrendamientos.

► Contratos de construcción

► Obligaciones por beneficios a los empleados

► Impuesto a las ganancias

Los requerimientos de esta norma no se aplicarán a

los contratos pendientes de ejecución, a menos que

sean contratos onerosos


47

Definiciones

► Provisión: Es un pasivo de monto u oportunidad incierta.

► Pasivo: Obligación actual de la empresa, proveniente de eventos

pasados, del cual se espera que su liquidación resulte en una salida

de recursos económicos de la compañía.

► Pasivo Contingente: Obligación posible pero incierta, donde su

probabilidad de no ocurrencia es menor a la de ocurrencia.

Obligación presente pero no es probable que la compañía se

desprenda de recursos económicos para satisfacerlas.

► Activo Contingente: Es un activo de naturaleza posible, surgido a

raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo

por la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o más

eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el

control de la empresa.


48

Provisiones y Pasivos Contingentes

Reconocimiento Inicial

Medición Inicial

Medición posterior


49

Reconocimiento Inicial

Una entidad sólo reconocerá una provisión cuando:

La entidad tenga una obligación en la fecha sobre la que se informa

como resultado de un suceso pasado, lo que implica que la entidad no

tiene otra alternativa más realista que liquidar la obligación;

Sea probable, es decir, exista mayor probabilidad de que ocurra que de

lo contrario,

El importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable.

La entidad reconocerá la provisión como un pasivo en el estado de

situación financiera, y el importe de la provisión como un gasto.


50

Reconocimiento - Concepto de Probabilidad

► Si la probabilidad de existencia de una obligación presente no es

mayor que la probabilidad de no existencia, entonces no se reconoce

provisión alguna.

No se

contabiliza

ni revela

Sólo se

revela

Se contabiliza y

se revela

Se

contabiliza

SUCESO PASADO

REMOTA

0% 100%

POSIBLE PROBABLE CIERTO

Pasivo

contingente Provisión Pasivo

50%


51

Medición Inicial (Cont.)

Una entidad medirá una provisión como la mejor estimación del

importe requerido para cancelar la obligación, en la fecha sobre la

que se informa.

Cuando la provisión involucra a una población importante de partidas, la

estimación del importe reflejará una ponderación de todos los posibles

desenlaces por sus posibilidades asociadas.

Cuando la obligación surja de una única obligación, la mejor estimación

del importe requerido para cancelar la obligación puede ser el desenlace

individual que resulte más probable.

Cuando el efecto del valor en el tiempo del dinero resulte significativo,

el importe de la provisión será el valor presente de los importes que se

espera sean requeridos para liquidar la obligación.


52

Reconocimiento de una provisión como parte del costo de un activo

La entidad reconocerá la provisión como un pasivo en el

estado de situación financiera, y el importe de la provisión

como un gasto, a menos que requiera que el costo se

reconozca como parte del costo de un activo tal como

inventarios o propiedades, planta y equipo.


53

EJERCICIO PASIVOS


54

FONDOS SOCIALES

Fondo de Desarrollo Empresarial 50.000

Fondo de Educación 25.678

Fondo de Solidaridad 11.524

87.202

Ejercicio – Fondos Sociales


55

ESTADOS FINANCIEROS


56

Balance análisis de impacto

Inversiones

Impacto en el método de medición: costo amortizado y valor razonable

Consideraciones bajo IFRS

Baja en cuentas

Baja en cuentas se basa en los riesgos y beneficios, el control sólo se

considera cuando se transfieren sustancialmente todos los riesgos y

beneficios que llevan sido transferido ni retenido.

Propiedad, planta y equipo

Los cambios en la vida útil, valor residual, componentes y métodos de

depreciación .

Gastos Pagados por Anticipado

Dar de baja por no considerarlos como activos

Diferidos

No existe el concepto bajo IFRS y por consiguiente afectara las ganancias

Acumuladas

Cartera de Créditos

Método de medición y cálculo del valor del deterioro .

2013

ACTIVO

Corriente

Disponible 4.586.392.733

Inversiones 8.943.108.132

Cartera de credito (neto) 31.602.750.825

Cuentas por cobrar 1.806.978.228

Gastos pag. Por anticipado 80.595.143

Total activo corriente 47.019.825.061

Activo no corriente

Inversiones (neto) 137.970.295

Cartera de credito 55.454.256.554

Prop. Planta y equipo (neto) 2.549.150.235

Otros activos 2.134.618.658

Valorizaciones 3.246.001.792

Total activo no corriente 63.521.997.535


57

Obligaciones Financieras

Medición al costo amortizado.

Consideraciones bajo IFRS

Proveedores y Cuentas por Pagar

Revisión del método de medición (costo amortizado o valor razonable)

Ventas por cuenta de terceros

Medición como pasivo financiero.

Fondos de destinación específica

Reclasificación a pasivos


2013

Pasivo

Corriente

Exigibilidades y depósitos 68.547.467.031

Obligaciones financieras 1.700.025.202

Cuentas por pagar 2.415.085.318

Impuestos gravámenes y tasas 59.609.645

Pasivos estimados y provisiones 774.660.483

Fondos sociales 1.652.081

Otros pasivos 718.604.492

Total pasivo corriente 74.217.104.252

Pasivo no corriente

Depósitos de ahorro 8.597.344.358

Obligaciones financieras 5.548.077.552

Otros pasivos 2.679.682.252

Total pasivo no corriente 16.825.104.162

Total pasivo 91.042.208.414

Patrimonio

Capital social 10.739.628.629

Reservas 2.772.436.790

Fondos de destinación especifica 2.024.142.449

Superávit 3.247.357.763

Resultados de ejercicio anteriores 0

Resultados del ejercicio 716.048.551

Total patrimonio 19.499.614.182


58

Estructura económica financiera (Estado de Situación Financiera)

para informarse sobre la posición financiera de la empresa (activos y

pasivos circulantes), la estructura patrimonial (capital, reservas y

resultados acumulados), recursos económicos disponibles y los

montos de capitales de terceros (créditos tomados).

Activo no

Corrientes

Activo

Corrientes

Patrimonio

Pasivo No

Corriente

Pasivo

Corriente

Rendimientos económicos del periodo (Estado Integral de

Resultados). Conocer los resultados económicos integrales

generados en el período tanto operacionales como fuera de la

operación

Fuentes de financiamiento de la empresa (estado de los flujos de

efectivo) clasificadas por operaciones, inversiones y los flujos de

financiamientos de terceros como patrimoniales.

Variaciones patrimoniales del ejercicio (estado de variaciones del

patrimonio), que muestre las causas de las variaciones del patrimonio

durante el ejercicio.

Proyecciones futuras de la empresa (estados financieros

proyectados) para conocer las condiciones económicas y financieras

de la empresa resultantes de las proyecciones de la actividad futura.

Estado de Situación

Financiera



59

59

ACTIVO

Un activo es un recurso

controlado por la empresa

como resultado de sucesos

pasados, del que la

empresa espera obtener,

en el futuro, beneficios

económicos.

PATRIMONIO

Patrimonio es la parte residual de los

activos de la microempresa, una vez

deducidos todos sus pasivos.

PASIVO

Un pasivo es una obligación actual de

la empresa, surgida a raíz de sucesos

pasados, cuya liquidación se espera

que dé lugar a una transferencia de

recursos que incorporan beneficios

económicos.



60

Cómo entender los estados financieros bajo IFRS?


61

“Nuestro enfoque de trabajo nos permite

ayudarle a crecer”.

Cómo entender los estados financieros bajo IFRS?


62

Gracias por su atención¡¡¡

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