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8/4/2019 NIA315IdentificacionEvaluacionRiesgos
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NIA 315 Identificacin y Evaluacin de los Riesgos
El propsito es establecer normas y proporcionar lineamientos relacionados a laresponsabilidad del auditor para identificar y evaluar los riesgos de
representaciones errneas materiales en los estados financieros
El auditor deber aplicarsu juicio profesional
Para:
Identificar los tipos de distorsiones. Considerar los factores queafectan el riesgo.
Disear procedimientos de
Documentar la comprensinel sistema de control interno.
Documentar la evaluacin del
Es muy importante elConocimiento del Negocio
auditora apropiados. .
Elementos de los sistemas de contabilidad y de
control interno Riesgoy materialidad Naturaleza, oportunidad y alcance de los
Asuntos aConsiderar:
Estrategia Generalde Auditora
(P.G.A.)
Coordinacin, direccin, supervisin y revisin
Como instrumento para los asistentes y Como un medio ara controlar re istrarSirve:
Plan Detalladode Auditora
CPCC Oscar Anbal Falcon Panana2
ejecucin del trabajo(P.A.)
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AGENDA
. n ro ucc n
II. Objetivo
. n ro ucc n
II. Objetivo
III. DefinicionesIII. Definiciones
..
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I. IntroduccinI. Introduccin
AlcanceAlcance
La Norma se refiere a la responsabilidad del
representaciones errneas materiales en los
de la entidad y su entorno, incluyendo el controlinterno de la entidad.
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AGENDA
. n ro ucc n
II. Objetivo
. n ro ucc n
II. Objetivo
III. DefinicionesIII. Definiciones
..
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II. ObjetivoII. Objetivo
ObjetivoObjetivo
Identificar y evaluar los riesgos de,
debido a fraude o error, a nivel de los estados
que proporcione una base para el diseo eimplementacin de respuestas a los riesgos
evaluados de representaciones errneasmateriales.
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AGENDA
. n ro ucc n
II. Objetivo
. n ro ucc n
II. Objetivo
III. DefinicionesIII. Definiciones
..
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III. DefinicionesIII. Definiciones
a. Aseveraciones.- Declaraciones de la. .
b. Riesgo de negocio.- Riesgo que se originacomo resultado de acciones o inacciones ocomo resultado de estrate ias ina ro iadas.
c. Control interno.- Proceso implementado paraproporcionar un aseguramiento razonableacerca del logro de los objetivos, a travs
DefinicionesDefiniciones
uno o de sus cinco componentes.d. Procedimientos para la evaluacin de
riesgos.- Proceso para obtener un
en en m en o e a en a y su am en e.e. Riesgo significativo.- A juicio del auditorrequiere una consideracin especial en la
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.
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AGENDA
. n ro ucc n
II. Objetivo
. n ro ucc n
II. Objetivo
III. DefinicionesIII. Definiciones
..
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IV. RequisitosIV. Requisitos
Procedimientos para la Evaluacin de Riesgos yProcedimientos para la Evaluacin de Riesgos yActividades RelacionadasActividades Relacionadas
Se deber realizar procedimientos para la
una base para identificar y evaluar los riesgos de
significativas a nivel de los estados financieros yde las aseveraciones.
///
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IV. RequisitosIV. Requisitos
Procedimientos para la Evaluacin de Riesgos yProcedimientos para la Evaluacin de Riesgos yActividades RelacionadasActividades Relacionadas
///
evaluacin de riesgos por s mismo no
apropiada sobre la cual basar la opinin deauditora.
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IV. RequisitosIV. Requisitos
Procedimientos para la Evaluacin de Riesgos yProcedimientos para la Evaluacin de Riesgos yActividades RelacionadasActividades Relacionadas
JUICIO PRELIMINAR SOBRE MATERIALIDADpara evaluar
RIESGOS DE ERRORES e IRREGULARIDADES SIGNIFICATIVAS(en los estados financieros)
en relacin aNUEVE (9) OBJETIVOS DE AUDITORA
(aseveraciones a nivel de cuentas y clases de transacciones)
PRUEBAS DE SUSTENTACIN
RE-EVALUACION DURANTE EL EXAMEN CADA VEZ QUE
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SE PRODUZCA UN CAMBIO IMPORTANTE
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IV. RequisitosIV. Requisitos
Comprensin del Control Interno de la Entidad y susComprensin del Control Interno de la Entidad y suscomponentescomponentes
Informacin y Comunicacin
Monitoreo
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control
Ambiente de Control
Componentes COSO*
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COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
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IV. RequisitosIV. Requisitos
Comprensin del Control Interno de la Entidad Comprensin del Control Interno de la Entidad
Evaluacin de Riesgos
Informacin y Comunicacin
Monitoreo Es la identificacin, anlisis y
administracin de los riesgos
Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
.
Direccionamiento estratgico,
Componentes COSO i enti icaci n y va oraci n eriesgos, administracin de riesgos
y su aplicacin como herramientaComo se refleja en?
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e ges n.
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IV. RequisitosIV. Requisitos
Comprensin del Control Interno de la Entidad Comprensin del Control Interno de la Entidad
Son las polticas, normas,procedimientos, segregacin de
v r
Informacin y Comunicacin
Monitoreo responsabilidades, entre otros, quecontribuye a asegurar el cumplimiento
de las directrices administrativas.
Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
s as ayu an a m n m zar os r esgos y
obtener los objetivos empresariales.
Polt icas estructura documental
Componentes COSO normalizacin y estandarizacin de procesos,divulgacin y aplicacin de legislacin y
regulaciones, instrumentos de seguimiento a laComo se refleja en?
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, ,
segregacin de funciones y responsabilidades .
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IV. RequisitosIV. Requisitos
Comprensin del Control Interno de la EntidadComprensin del Control Interno de la Entidad
Se refiere a la identificacin, registro y
Informacin y comunicacin
comun cac n e a n ormac n con acalidad y oportunidad que facilite a laspersonas cumplir con lasres onsabilidades ob etivos.
Informacin y Comunicacin
Monitoreo
Poltica de informacin Sistema inte radoAmbiente de Control
Evaluacin de Riesgos
de informacin, Sistemas que soportan lagestin administrativa, polticas de
comunicacin, Intranet Corporativa.Como se refle a en?
Componentes COSO
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IV. RequisitosIV. Requisitos
Comprensin del Control Interno de la EntidadComprensin del Control Interno de la Entidad
Comprende las actividades de
Monitoreo
Informacin y Comunicacin
Monitoreo superv s n, eva uac n, segu m en o yacompaamiento del sistema de control.
Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
om s y grupos pr mar os, com e au or a,
auditorias de calidad, evaluaciones de
satisfaccin de clientes, evaluacin del
desempeo, evaluacin de competencias,
Componentes COSO
,
los indicadores de gestin, seguimiento a laejecucin presupuestal, seguim iento a los planes
de mejoram iento, seguimiento a la contratacin yComo se refleja en?
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.
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IV. RequisitosIV. Requisitos
Comprensin del Control I nterno de la EntidadComprensin del Control I nterno de la Entidad
Control Interno COSO II: Marco Integrado deGestin de Ries os
U
Monitoreo
Identificacin de Eventos
Establecimien to de Objetivos
Ambiente I nterno
Actividades de Control
Actividad2
Actividad1
Unidad2
nidad1
I n ormaci n y Comunicaci n
Actividades de Control
Respuesta a los RiesgosEvaluacin de los Riesgos
Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
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Monitoreo
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IV. RequisitosIV. Requisitos
DocumentacinDocumentacin
El auditor deber incluir en la documentacin deauditora: a scus n en re e equ po e comprom so,
y las decisiones significativas alcanzadas;
respecto a cada uno de los componentes delcontrol interno
Los riesgos identificados y evaluados; y Los riesgos identificados y los controles
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relacionados.
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