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PRESENTACION
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NIA 700DICTAMEN DE AUDITORÍA
GRUPO # 6AUDITORIA II
INTEGRANTES:
ACOSTA SALAZAR SEBASTIANARREAGA RIVAS ELIANABRITO AYALA SOFIACAMAS PINARGOTE JESSICACOLLAGUASO VICUÑA JENNY (LIDER)TORRES GIRON JOSELYNPROFESOR:ING.RONALD ZAMBRANOCURSO: 6-31CPA AULA: 202 A
INTRODUCCIONEl informe de auditoría juega un papel importante como medio de comunicación de los resultados obtenidos en una auditoría a los usuarios de la información económico-financiera, y actúa como instrumento para reducir las incertidumbres a cerca de la calidad y credibilidad de la información revelada por las empresas.
Establece y proporciona lineamientos
Sobre forma y contenido
del dictamen
Resultado de auditoria a
estados financieros
Desempeñada por auditor independient
e
Auditor
Debe analizar y evaluar las conclusion
es extraídas
Base para la
expresión de una opinión
EEFF elaborados bajo NIC Y
NIIF
ALCANCEEsta Norma Internacional de Auditoria (NIA) trata la responsabilidad que tiene el auditor de formar un opinión sobre los estados financieros. También trata la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado de una auditoria o revisión a los estados financieros.
Protege la congruencia del informe.
Lo cual promueve la credibilidad del mercado
global
Fomenta la comprensión por parte el
usuario
OBJETIVOS Y DEFINICIONES
OBJETIVOS
La formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoria obtenida.
La expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito en el que también se describa la base en la que se sustenta la opinión.
DEFINICIONES
ESTADOS FINANCIEROS CON FINES GENERALES
MARCO DE INFORMACION CON FINES GENERALES
OPINION NO MODIFICADA(O FAVORABLE)
Los estados financieros
preparados de conformidad con un
marco de información con fines generales.
Un marco de información diseñado
para satisfacer las necesidades comunes de información financiera de
un amplio espectro de usuarios. El marco de información financiera puede ser un marco de
imagen fiel o un maco de cumplimiento.
Opinión expresada por el auditor cuando
concluye que los estados financieros
han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el
marco de información financiera aplicable.
MARCO DE
IMAGEN FIEL
Reconoce explícitamente que puede ser necesario que la
dirección no cumpla alguno de los requerimientos del marco
para lograr la presentación fiel de los estados financieros. Se espera que esto sea necesario
sólo en circunstancias extremadamente poco
frecuente.
Reconoce de forma explícita o implícita que, para lograr la
representación fiel de los estados financieros, puede
ser necesario que la dirección revele información adicional
a la específicamente requerida por el marco.
Estados financieros-en esta NIA se refiere a “un conjunto completo de estados financieros con fines generales, con notas explicativas”.
NIC 1
Las notas explicativas normalmente incluyen un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.
CUENTAS
NOTA EXPLICATIVA
Los requerimientos del marco de información financiera aplicable determinan la estructura y el contenido de los estados financieros y lo que constituye un conjunto completo de estados financieros.
NIC 1
NIC 1PARRAFO
7
En esta NIA, las “Normas Internacionales de Información Financiera” hacen referencia a las Normas Internacionales de Información Financiera emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards Board), y las “Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Publico” se refieren a las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Publico emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Publico (International Public Sector Accounting Standards Board).
Requerimientos
RequerimientosFormación una opinión sobre los estados financieros El auditor debe formarse una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos sus aspectos importantes, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable. Para formarse esa opinión, el auditor debe concluir si ha obtenido una seguridad razonable de que el juego completo de los estados financieros está libre de errores significativos, ya sea por fraude o error. Esa conclusión debe tomar en cuenta, entre otros aspectos:(a)La conclusión del auditor sobre si
se ha obtenido suficiente evidencia adecuada de auditoría;
(b) La conclusión del auditor, sobre si los errores significativos no corregidos son de importancia relativa, de manera individual o en conjunto.
Formación una opinión sobre los estados financieros
El auditor debe evaluar si los estados financieros están preparados, en todos sus aspectos importantes, de acuerdo con los requerimientos del marco de referencia de información financiera aplicable. En particular, el auditor debe evaluar principalmente si, en vista de los requerimientos del marco de referencia de información financiera aplicable: (a) Los estados financieros revelan adecuadamente las políticas contables importantes seleccionadas y aplicadas; (b) Las políticas contables seleccionadas y aplicadas son consistentes con el marco de referencia de información financiera aplicable y si estas políticas son apropiadas; (c) Las estimaciones contables hechas por la administración son razonables; (d) La información presentada en los estados financieros es relevante, confiable, comparable y entendible; (e) Los estados financieros proporcionan revelaciones adecuadas que permitan a los usuarios entender el efecto de las transacciones y hechos de importancia relativa, sobre la información comunicada en los estados financieros;
El auditor expresara una opinión no modificada (o favorable) cuando concluya que los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad
con el marco de información financiera aplicable.El auditor expresara una opinión modificada en el informe de
auditoría de conformidad con la NIA 705 cuando:
Concluya que, sobre la base de la evidencia de auditoria obtenida, los estados financieros en el conjunto no están libres de incorrección
material.
No pueda obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros en su conjunto están libres de
incorrección material.
Cuando los estados financieros se preparen de conformidad con un marco de cumplimiento, no se requiere que el auditor evalúe si los estados
financieros logran la presentación fiel.
TIPO DE OPINIÓN
TITULO:El infirme de
auditoria llevara un título que
indique con claridad que se
trata del informe de un
auditor independiente.
DESTINATARIO:
El informe de auditoría ira dirigido al
destinatario correspondient
e según lo requerido por
las circunstancias del encargo.
APARTADO INTRODUCTO
RIO: (APARTADO
A17-A19)*Identificara a la
entidad cuyos estados
financieros han sido auditados.*Manifestara
que los estados financieros han sido auditados.*Identificara el título de cada
estado incluido en los estados financieros.*Remitirá al
resumen de las políticas contables
significativas y a otra información
explicativa.*Especificara la fecha o periodo que cubre cada
uno de los estados
financieros incluidos en los
estados financieros.
INFORME DE AUDITORIA
RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIÓN EN RELACIÓN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
El informe de auditoría describirá la responsabilidad de la dirección en relación con la preparación de los estados financieros. La descripción incluirá una explicación de que la dirección es responsable de la preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de
información financiera aplicable.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOREn el informe de auditoría se hará constar que la auditoria se llevó a cabo de conformidad con las normas internacionales de auditoria. El informe de auditoría también explicara que estas normas exigen que el auditor cumpla con los requerimientos de ética así como que planifique y ejecute la
auditoria con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de incorrección material.
EL INFORME DE AUDITORÍA DESCRIBIRÁ EN QUE CONSISTE UNA AUDITORIA INDICANDO QUE:
Una auditoria conlleva la aplicación de procedimientos destinados a obtener evidencia de auditoria sobre los importes y la información revelada en los estados financieros.
El informe de auditoría señalara si el auditor considera que la evidencia de auditoria que ha obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para la opinión del auditor.
Opinión del auditor El auditor deberá incluir una sección llamada “opinión”
Para expresar la opinión no modificada sobre los estados financieros preparados con un marco de imagen fiel, se utilizara una de las frases indicadas a continuación:• Los estados financiero expresan la imagen fiel de… de conformidad con
fiel marco de información financiera aplicable.• Los estados financieros presentan fielmente, en todos los aspectos
materiales… de conformidad con el marco de información financiera aplicable).OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACION
Si en el informe de auditoría sobre los estados financieros, el auditor cumple con otras responsabilidades de información, además de la establecida por la NIA de informar sobre los estados financieros, estas otras responsabilidades de información se trataran en una sección separada del informe de auditoria que lleva por subtitulo “INFORME SOBRE OTRO REQUERIMIENTOS LEGALES Y REGLAMENRTARIOS”
FIRMA DEL AUDITOR
El informe del auditor deberá estar firmadoFECHA DE INFORME DE AUTDITORIA
La fecha del informe no será anterior a la fecha en la que el auditor haya obtenido evidencia de auditoria suficiente y adecuada en la que basar su opinión sobre los estados financieros, incluirá la evidencia de que :• Todos los estados que componen los estados financieros, incluidas
las notas explicativas , han sido preparados.• Las personas con autoridad reconocida han manifestado que
asumen la responsabilidad de dichos estados financieros.
Dictamen del auditor prescrito por legislación o
normatividad
Si el auditor está obligado por legislación o normatividad de una jurisdicción específica a usar una determinada distribución o redacción en su dictamen, dicho dictamen deberá hacer referencia a las Normas Internacionales de Auditoría, sólo si incluye, como mínimo, cada uno de los siguientes elementos:
a) Un título;b) Un destinatarioc) Un párrafo de introducción que identifique los estados financieros auditados;d) Una descripción de la responsabilidad de la administración de la entidad en la preparación de los estados financieros;e) Una descripción de la responsabilidad del auditor de expresar una opinión sobre los estados financieros y el alcance de la auditoría, que incluye:• Una referencia a las normas internacionales de auditoría y a la legislación o normatividad; y• Una descripción de una auditoría de acuerdo con esas normas;f) Un párrafo de opinión que contenga una expresión de la opinión sobre los estados financieros y una referencia al marco de referencia de información financiera aplicable que se usó para preparar los estados financieros g) La firma del auditor;h) La fecha del dictamen del auditor; yi) La dirección del auditor.
Los objetivos del auditor son:La formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenidas.Y la expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito en el que también se describa la base en la que se sustentan la opinión.
Definiciones:Estados financieros con fines generales: son los estados financieros preparadas de conformidad con un marco de información con fines generales.Marco de información con fines generales: un marco de información diseñada para satisfacer las necesidades comunes de información financiera de un amplio entendimiento a los usuarios.
.Requerimientos:El auditor se formara una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.El auditor evaluara si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con los requerimientos del marco de información financiera aplicable.
ConclusiónTrata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros. También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado de una auditoria de estados financieros.
DICTAMEN CON ABSTENCION DE OPINION
A los accionistas de la Compañía X, S.A.
Fui contratado para examinar el Estado de Situación Financiera de la Compañía X, S.A.,
al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de Resultados, de Variaciones en el
Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son relativos por los
años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de
la administración de la compañía.
Con excepción de lo que se menciona en el párrafo siguiente, mi examen fuero
realizado de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, las cuales
requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores
importantes, y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información
Financiera. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la
evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo,
incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados, de las
estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los
estados financieros tomados en su conjunto.
Mi examen reveló que el saldo de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2009 y
2008, que ascienden a $XXXX y que representan un % de los activos totales, requieren
de una depuración integral, por lo que no pude cerciorarme de su razonabilidad.
Debido a la limitación en el alcance de mi trabajo, que se menciona en el párrafo
anterior, y en vista de la importancia de los efectos que pudiera tener la depuración
integral de las cuentas antes mencionadas, me abstengo de expresar una opinión sobre
los estados financieros de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y por
el año terminado en esa fecha, considerados en su conjunto.
FECHA
____________________
FIRMA
____________________
DICTAMEN CON SALVEDADES
SALVEDADES POR DESVIACIONES EN LA APLICACIÓN DE LAS NORMASDE INFORMACION FINANCIERA
A los accionistas de la Compañía X, S.A.
He examinado los Estados de Situación Financiera de la Compañía X, S.A., al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los Estados de Resultados, de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son relativos por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoria.Mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo, incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión. Según se explica en la Nota… a los estados financieros, la estimación para cuentas incobrables al 31 de diciembre de 2009 y 2008 no incluyen saldos que se consideran de dudosa recuperación por $XXXX y $XXXX, respectivamente.En mi opinión, excepto porque la estimación para cuentas incobrables es insuficiente, como se describe en el párrafo anterior, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en la situación financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas De información financiera.
FECHA ____________________FIRMA ____________________
GRACIAS