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NIA 500 - Evidencia de Auditoría
Paulino Angulo Cadena, MSc CIA® CertIA Director Ejecutivo INCP
NIA 500Evidencia de
AuditoriaPaulino Angulo. MSC
Características
Competente,Relevante(Calidad)
Pertinencia y fiabilidad en la prestaciónde apoyo a las conclusiones y opinión.
Origen, naturaleza, y circunstanciasparticulares en las que se obtiene.
Suficiente(Cantidad)
Las distintas partes de la evidencia que estánrelacionadas se corroboran mutuamente
Permite extraer conclusiones razonables sobrela cual basar su opinión. Juicio profesional
FuentesEntre otros, los sistemas de información, la documentaciónsoporte de las transacciones, el personal del área, los deudores,proveedores y otros terceros relacionados con el organismo.
Procedimientos
Cumplimiento
Documental
Inspección y verificación dedocumentos soporte y registroscontables y presupuestarios
Prueba de reconstrucciónde transacciones
Repetir los controles
Física
Observación de la aplicaciónde determinados controles
Técnicas de datos de prueba
Pruebas de penetraciónsobre las bases de datos
Sustantivos
DocumentalExaminar archivos y registrospara verificar su validez,integridad y exactitud
Testimonial
Indagaciones a funcionariosy personal del ente
Declaraciones y representacionesorales y escritas del personal
Obtención de confirmaciones ocircularización de terceros
Informes de especialistas
Analítica
Relaciones entre datos. Fluctuaciones
Comprobaciones matemáticas
Volver a calcular valores registradosy calcular otros valores de interés
Seleccionar muestras y calcularlos resultados de ellas
Volver a desarrollar. Compararinformación de archivos separados
Crear tablas dinámicas paraanálisis multidimensional
Pruebas
Procedimientos deevaluación del riesgo
Entendimiento de la entidad y suentorno, incluyendo el control interno.
Pruebas decontroles
Existencia
Mecanismo o Dispositivo
Actividades Realizadas
Responsable de su ejecución
Operan efectivamenteEficiencia
ContinuidadFunciona durante todo el período
Afirmaciones,Aserciones oAseveracionesrelevantes
Transacciones y eventos;Saldos de cuentas;Presentación y revelación
EF: Existencia u ocurrencia,Completitud (integridad),Valuación o asignación,Exactitud y Corte, Clasificación,Derechos y obligaciones,Presentación y revelación
Autorización, confidencialidad, disponibilidad,validez, precisión, puntualidad, integridad =CI
Técnicas
Obtenciónde
Evidencias
ObservaciónInspección ocular
Prueba de recorrido
Consulta
Encuestas y cuestionarios
Entrevistas
Grupos de referencia; benchmarking
Opinión especialista
Inspección; investigación; revisión; reejecución;rastreo; procedimientos analíticos; confirmación
Búsqueda de información en base de datos
Revisión de programas; bases de datos yarchivos de las entidades
Revisión y utilización de resultados de auditoríasanteriores o efectuadas por otros entes de control
Análisis deinformación
Comparaciones utilizando indicadores
Modelos de programas lógicos; distribución dedatos; análisis de regresión; simulación y modelos
Análisis costo beneficio
Análisis de sensibilidad de datos cualitativos
Diagrama de flujo del proceso
Conceptos de estadística descriptiva
Auditoría Interna: Servicios deAseguramiento y Consultoría - FIIIA
Manual de Procedimientosde Auditoría Interna - UBA
InternationalStandards on
Auditing (ISA)IFAC