NIA 210 Teacuterminos de los trabajos de Auditoria

Heacutector Javier Beltraacuten D

ANTECEDENTES

INTRODUCCION

GLOSARIO

REFERENCIAS

GLOSARIObull ALCANCE DE AUDITORIA conjunto de

procedimientos de auditoria consideradosnecesarios de acuerdo a las circunstancias para lograr los objetivos de la auditoriarealizada

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

bull NIA norma internacional de

auditoria

INTRODUCCIOacuteN

OBJETIVO ALCANCE

La NIA 210 establece los teacuterminos de loscontratos de auditoria denominandoestos contratos como cartas de auditoria

Mediante el desarrollo del caso practicose busca facilitar el entendimiento de laNIA 210 especiacuteficamente para lograr unatotal comprensioacuten del manejo de loscontratos de auditoria susmodificaciones y demaacutes acciones que serealizan con estos

Proporcionar las bases y lineamientos parala realizacioacuten de un contrato de auditoria ypara la modificacioacuten de estos contratos siel cliente asi lo desea o si el auditor loencuentra necesario

El alcance de esta NIA no solo se cintildee a larealizacioacuten de un trabajo de auditoriatambieacuten se puede implementar pararealizar asesoriacuteas tributarias contables oadministrativas

Glosario

GLOSARIO

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bull ALCANCE DE AUDITORIA conjunto deprocedimientos de auditoria consideradosnecesarios de acuerdo a las circunstancias para lograr los objetivos de la auditoriarealizada

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

bull NIA norma internacional de

auditoria

INTRODUCCION

El auditor debe enviar una carta de compromiso de auditoria alcliente previa a la iniciacioacuten del trabajo de auditoria con la cualse busca evitar malos entendidos durante la realizacioacuten deltrabajo Esta carta no tiene un contenido especifico sin embargodebe contener obligatoriamente lo siguiente

- Objetivo de la auditoria

- Responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros

- Alcance de la auditoria haciendo referencia a la legislacioacuten y reglamentos actuales del paiacutes

- Estructura de los informes

- Riesgos que conlleva realizar la auditoria

ANTECEDENTES

La comercializadora y distribuidora de productosfarmaceacuteuticos FARMACEDIS esta solicitando elservicio de una auditoria financiera con el fin detomar correcciones frente a posibles errores yofraudes que se presenten y a su vez con lafinalidad de prevenir todo tipo de acciones queno permitan el crecimiento de dicha compantildeiacutea

Glosario

GLOSARIObull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyo

resultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull NIA norma internacional de auditoria

bull ALCANCE DE AUDITORIA conjunto deprocedimientos de auditoria consideradosnecesarios de acuerdo a las circunstancias para lograr los objetivos de la auditoriarealizada

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bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

Carlos Rodriacuteguez has sido escogido para ser el asistente del sentildeorRoberto Goacutemez Gerente de la compantildeiacutea FARMACEDIS para decidirque empresa realizara la auditoria a la entidad y a su vez para asistirlodurante el proceso de dicha auditoria con el fin de resolver las dudas einconvenientes que vayan surgiendo

En este momento hay 3 empresas las cuales ya enviaron lasrespectivas cartas de compromiso de auditoria de acuerdo alcontenido de estas cartas debes elegir cual es la que mas se ajusta alos requerimientos que hace la NIA 210 te otorgamos el siguientecorreo para que esteacutes en contacto con el gerenteauditoriaffarmacedicom clave 123456

NOTA A tu correo te enviamos informacioacuten la cual puede ser de granayuda para la realizacioacuten de tu labor

ANTECEDENTES

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Pasos para realizar la carta de compromiso de auditoria

EL CONTENIDO DE SU CARTA DEBE LLEVAR COMO MINIMO LO SIGUIENTE USTED PUEDEADICIONAR ALGUNAS COSAS SI ASI LO DESEA

- Objetivo de la auditoria

- Responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros

- Alcance de la auditoria haciendo referencia a la legislacioacuten y reglamentos actuales del paiacutes

- Estructura de los informes

- Riesgos que conlleva realizar la auditoria

LO ANTERIOR ES EL CONTENIDO BASICO DE UNA CARTA DE AUDITORIA SEGUacuteN LA NIA 210LO QUE QUIERE DECIR QUE TODA CARTA DE AUDITORIA DEBE HACER REFERENCIA A LOSPUNTOS ANTERIORMENTE CITADOS A SU VEZ LAS CARTAS PUEDEN CONTENER MASINFORMACION DEPENDIENDO DEL TIPO DE CLIENTE Y DEL AUDITOR

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Carlos lee esto te ayudara con tu labor

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bull ALCANCE DE AUDITORIA conjunto deprocedimientos de auditoria consideradosnecesarios de acuerdo a las circunstancias para lograr los objetivos de la auditoriarealizada

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

bull NIA norma internacional de

auditoria

SOLICITUD DE LA GERENCIACarlos ya he leiacutedo las 3 cartas todas me parecen interesantes y no he podidotomar una decisioacuten ya que no recuerdo muy bien lo que dice la normainternacional respecto al contenido de las cartas de auditoria

Encontreacute unos documentos donde citan la informacioacuten que es obligatoria enuna carta de compromisos de auditoria pero no se que documento fue hechode acuerdo a la norma internacional iquestme podriacuteas colaborar dicieacutendome deacuerdo a la NIA cual es el contenido obligatorio de una carta de auditoria

Misioacuten de la empresa valor de la auditoria objetivo de la auditoria y alcance de auditoria

Objetivo de la auditoria responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros alcance de la auditoria estructura de los informes y riesgos que conlleva realizar la auditoria

Objetivo de la auditoria alcance de la auditoria valor de la auditoriapresentacioacuten del grupo de trabajo de auditores y cronograma de auditoria

A

B

C

Gracias Carlos tu ayuda fue muy importante yaescogiacute la empresa que realizara la auditoria anuestra entidad

CORRECTO

Carlos te has equivocado ya que ninguna de lascartas contiene la informacioacuten que me dijistepor favor documeacutentate bien y enviacuteame de nuevouna respuesta no olvides que a tu correo teenvieacute una informacioacuten que te puede ayudar

INCORRECTO

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INFORMACION

NIA 210 El auditor y el cliente deberaacuten acordar los teacuterminosdel trabajo El acordar estos teacuterminos significa que tanto elauditor como su cliente esteacuten en comuacuten acuerdo respecto alos teacuterminos del trabajo que se va a realizar

Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditorque el auditor enviacutee una carta compromiso preferiblementeantes del inicio del trabajo para ayudar a evitar malosentendidos respecto del trabajo La carta compromisodocumenta y confirma la aceptacioacuten del nombramiento porparte del auditor el objetivo y alcance de la auditoriacutea el gradode las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la formade cualquier informe

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Carlos buenas tardes escuche que has estado estudiando alguna informacioacuten relacionada con la NIA 210 y me parece perfecto ya que voy a necesitar de tu ayuda en estos diacuteas para tomar unas decisiones que estaacuten muy ligadas con la normatividad internacional especialmente con la NIA 210 tengo una pregunta sencilla para ti espero me puedas colaborar

Ir a pregunta

SOLICITUD DE GERENCIA

Carlos hay unos detalles que no me quedan muy claros enla carta de compromiso que nos han enviado quisierasaber si respecto a la norma internacional yo le puedohacer una peticioacuten a nuestro auditor para que modifiqueesta carta y asi queden los teacuterminos claros tanto paranosotros como para el iquestes esto posible

a) si es posible la norma internacional dice que para firmar una carta de auditorialos teacuterminos deben estar claros tanto para clientes como para el auditor

No es posible la norma internacional dice que el auditor es autoacutenomo deenviar la carta y el cliente se debe ajustar a los teacuterminos que decida elauditor

b)

Gracias Carlos enviare la peticioacuten al auditorpara corregir esta carta y evitar inconvenientesfuturos

CORRECTO

Carlos te has equivocado documeacutentate bien noquiero cometer errores al momento de respectoa esta auditoria ya que es muy importante paranuestra empresa

INCORRECTO

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Carlos buenas tardes te agradezco por haberme colaborado con lasinquietudes que me han surgido hasta ahora se que durante el transcurso de laauditoria saldraacuten otras inquietudes y espero me puedas ayudar a resolverlasestoy muy agradecido y muy contento con tu labor

ATT Roberto Goacutemez

INFORMACION

AUDITORIAS RECURRENTES En las auditorias recurrentes el auditordebe considerar si las circunstancias requieren que los teacuterminos deltrabajo sean revisados y si hay necesidad de recordarle al cliente losteacuterminos existentes El auditor puede decidir si enviacutea o no una nuevacarta de compromiso cada periodo dependiendo de diversos factores

CAMBIOS EN LAS CONDICIONES DE TRABAJO

Motivoso Que el cliente no tenga claros los objetivos yo el alcance de la

auditoriao Cambios recientes de la alta gerencia o del gobierno corporativoo Cambios en la naturaleza del negocio del clienteo Requisitos legales o regulatorios

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bull ALCANCE DE AUDITORIA conjunto deprocedimientos de auditoria consideradosnecesarios de acuerdo a las circunstancias para lograr los objetivos de la auditoriarealizada

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

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Carlos buenas tardes tengo una pregunta espero me puedas colaborar ya quees de caraacutecter urgente

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SOLICITUD DE GERENCIA

Junto con el personal administrativo hemos evaluado laauditoria que se esta realizando a nuestra empresa yobservamos que no esta cumpliendo con nuestrasexpectativas queremos pedir al auditor que cambie lascondiciones de trabajo iquestme podriacuteas decir cuales son lascondiciones avaladas por la NIA 210 para realizar un cambioen las cartas de auditoria

Que el cliente no tenga claros el objetivo y el alcance de la auditoria Cambios recientes de la alta gerencia Cambios en la naturaleza del negocio del cliente yo Requisitos legales o regulatorios

Que la empresa incumpla con algunas leyes y requisitos regulatorios del paiacutes en cuanto a la presentacioacuten de la informacioacuten financiera y esto no permite que se realice la auditoria

a)

b)

c)

Que la empresa en periodos anteriores haya cometido errores en el manejo de su informacioacuten financiera y por tanto la auditoria no puede ser realizada eficazmente

Gracias Carlos hablare directamente con elauditor para que procedamos a cambiar losteacuterminos del trabajo

CORRECTO

Carlos te has equivocado hable con el auditor yme dice que por estas razones es imposible quecambiemos los teacuterminos del trabajo deauditoria ya que son errores cometidos pornuestra entidad

INCORRECTO

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INFORMACIONbull El auditor debe considerar si es apropiado o no realizar un cambio en su trabajo

bull El auditor debe analizar la razoacuten por la cual se hace la peticioacuten de cambio teniendo en cuenta que esta no debe modificar el alcance de su auditoria

bull un cambio no seriacutea considerado razonable si mostrara que se refiere a informacioacuten que es incorrecta incompleta oacute de alguacuten otro modo insatisfactoria

bull El auditor debe considerar todas las implicaciones legales que generariacutea dicho cambio

bull Cuando los teacuterminos del trabajo son modificados el auditor y el cliente deben estar de acuerdo con los nuevos teacuterminos

bull El auditor no debe estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hayjustificacioacuten para hacerlo o esta no sea razonable

bull Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio y no se le permitecontinuar con el trabajo anterior este debe retirarse y reportar las razones de suretiro

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Carlos buenas tardes necesito que me respondas esta pregunta urgentementeya que hemos hablado con el auditor sobre el cambio de los teacuterminos deltrabajo y hemos obtenido una respuesta inesperada Espero tu prontarespuesta

ATT Roberto Goacutemez

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SOLICITUD DE GERENCIACarlos he hablado con el auditor y le dije que evaluara la peticioacutensobre el cambio de los teacuterminos de auditoria esta mantildeana recibiacute unacarta en la que el me responde que no puede cambiar los teacuterminos desu carta de auditoria puesto que no encuentra una justificacioacuten validapara realizar este cambio a su vez nos dice que le confirmemos siaceptamos que continuacutee su auditoria con los mismos teacuterminos o si nocontinua para que asi proceda a presentarnos su carta de renuncia conla respectiva justificacioacuten Esto me preocupa iquestquisiera saber si esposible que el pueda tomar tal decisioacuten

Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

b)

Gracias Carlos tendreacute que llegar a un acuerdocon el auditor pues no puedo permitir que esteproceso sea suspendido

CORRECTO

Carlos te has equivocado he hablado con elauditor y el me dice que no esta obligado arealizar esta accioacuten ya que es autoacutenomo en decirsi continua o no con la auditoria necesito queme expliques bien para poder llegar a unacuerdo con el

INCORRECTO

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COMUNICADO

Gracias Carlos he hablado con el auditor y llegamosa un acuerdo el continuara realizando la auditoria yrealizara unos pequentildeos cambios que lesolicitamos los cuales evaluoacute y dijo que los podiacutearealizar y que no era necesario enviarnos una nuevacarta con los teacuterminos del contrato de auditoria

Muchas gracias por tu colaboracioacuten haz hecho unexcelente trabajo

REFERENCIAS

bull IFAC (2011) [internet] Disponible en httpwwwifacorgsitesdefaultfilesdownloadsa009-2010-iaasb-handbook-isa-210pdf [acceso 19 de Agosto de 2011]

bull Documento en PDF emitido por Corporacioacuten Edi-Aacutebaco Ciacutea Ltda (2002) [internet] Disponible en httpwwwccpsucreorgveLeyesReglamentosleyesNormativaInternacional5NIC-NIIFInterpretacionesNIATraduccionprefacioniaysrpdf [acceso 13 de Septiembre de 2011]

bull Library amp information service (2011) [internet] Disponible en httptranslategooglecomcotranslatehl=esamplangpair=en|esampu=httpwwwicaewcomenlibrarysubject-gatewaysauditingknowledge-guide-to-international-standards-on-auditing [acceso 18 de septiembre de 2011]

bull Bateman amp Co (2011) [internet] Disponible en httpwwwbatemanhoustoncomnewsStdshtm [acceso 21 de Septiembre de 2011]

bull Robert S Roussey (2009) presidente de la comisioacuten de praacutecticas internacionales de auditoria Documento publicado en THE CPA JOURNAL Disponible en httptranslategoogleusercontentcomtranslate_chl=esamplangpair=en|esamprurl=translategooglecomcoamptwu=1ampu=httpwwwnysscpaorgcpajournal19991099FeaturesF141099HTMampusg=ALkJrhjvQooia5jckKCN1pWoKgqXo_dScw [acceso 28 de Septiembre de 2011]

bull httpeswikipediaorgwikiWikipediaPortada [internet] (definiciones marco conceptual) [Acceso 2 de Octubre de 2011]

INFORMACION Y GLOSARIO

GLOSARIObull ALCANCE DE AUDITORIA conjunto de

procedimientos de auditoria consideradosnecesarios de acuerdo a las circunstancias para lograr los objetivos de la auditoriarealizada

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

bull NIA norma internacional de

auditoria

INTRODUCCIOacuteN

OBJETIVO ALCANCE

La NIA 210 establece los teacuterminos de loscontratos de auditoria denominandoestos contratos como cartas de auditoria

Mediante el desarrollo del caso practicose busca facilitar el entendimiento de laNIA 210 especiacuteficamente para lograr unatotal comprensioacuten del manejo de loscontratos de auditoria susmodificaciones y demaacutes acciones que serealizan con estos

Proporcionar las bases y lineamientos parala realizacioacuten de un contrato de auditoria ypara la modificacioacuten de estos contratos siel cliente asi lo desea o si el auditor loencuentra necesario

El alcance de esta NIA no solo se cintildee a larealizacioacuten de un trabajo de auditoriatambieacuten se puede implementar pararealizar asesoriacuteas tributarias contables oadministrativas

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bull ALCANCE DE AUDITORIA conjunto deprocedimientos de auditoria consideradosnecesarios de acuerdo a las circunstancias para lograr los objetivos de la auditoriarealizada

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

bull NIA norma internacional de

auditoria

INTRODUCCION

El auditor debe enviar una carta de compromiso de auditoria alcliente previa a la iniciacioacuten del trabajo de auditoria con la cualse busca evitar malos entendidos durante la realizacioacuten deltrabajo Esta carta no tiene un contenido especifico sin embargodebe contener obligatoriamente lo siguiente

- Objetivo de la auditoria

- Responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros

- Alcance de la auditoria haciendo referencia a la legislacioacuten y reglamentos actuales del paiacutes

- Estructura de los informes

- Riesgos que conlleva realizar la auditoria

ANTECEDENTES

La comercializadora y distribuidora de productosfarmaceacuteuticos FARMACEDIS esta solicitando elservicio de una auditoria financiera con el fin detomar correcciones frente a posibles errores yofraudes que se presenten y a su vez con lafinalidad de prevenir todo tipo de acciones queno permitan el crecimiento de dicha compantildeiacutea

Glosario

GLOSARIObull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyo

resultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull NIA norma internacional de auditoria

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Carlos Rodriacuteguez has sido escogido para ser el asistente del sentildeorRoberto Goacutemez Gerente de la compantildeiacutea FARMACEDIS para decidirque empresa realizara la auditoria a la entidad y a su vez para asistirlodurante el proceso de dicha auditoria con el fin de resolver las dudas einconvenientes que vayan surgiendo

En este momento hay 3 empresas las cuales ya enviaron lasrespectivas cartas de compromiso de auditoria de acuerdo alcontenido de estas cartas debes elegir cual es la que mas se ajusta alos requerimientos que hace la NIA 210 te otorgamos el siguientecorreo para que esteacutes en contacto con el gerenteauditoriaffarmacedicom clave 123456

NOTA A tu correo te enviamos informacioacuten la cual puede ser de granayuda para la realizacioacuten de tu labor

ANTECEDENTES

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EL CONTENIDO DE SU CARTA DEBE LLEVAR COMO MINIMO LO SIGUIENTE USTED PUEDEADICIONAR ALGUNAS COSAS SI ASI LO DESEA

- Objetivo de la auditoria

- Responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros

- Alcance de la auditoria haciendo referencia a la legislacioacuten y reglamentos actuales del paiacutes

- Estructura de los informes

- Riesgos que conlleva realizar la auditoria

LO ANTERIOR ES EL CONTENIDO BASICO DE UNA CARTA DE AUDITORIA SEGUacuteN LA NIA 210LO QUE QUIERE DECIR QUE TODA CARTA DE AUDITORIA DEBE HACER REFERENCIA A LOSPUNTOS ANTERIORMENTE CITADOS A SU VEZ LAS CARTAS PUEDEN CONTENER MASINFORMACION DEPENDIENDO DEL TIPO DE CLIENTE Y DEL AUDITOR

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bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

bull NIA norma internacional de

auditoria

SOLICITUD DE LA GERENCIACarlos ya he leiacutedo las 3 cartas todas me parecen interesantes y no he podidotomar una decisioacuten ya que no recuerdo muy bien lo que dice la normainternacional respecto al contenido de las cartas de auditoria

Encontreacute unos documentos donde citan la informacioacuten que es obligatoria enuna carta de compromisos de auditoria pero no se que documento fue hechode acuerdo a la norma internacional iquestme podriacuteas colaborar dicieacutendome deacuerdo a la NIA cual es el contenido obligatorio de una carta de auditoria

Misioacuten de la empresa valor de la auditoria objetivo de la auditoria y alcance de auditoria

Objetivo de la auditoria responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros alcance de la auditoria estructura de los informes y riesgos que conlleva realizar la auditoria

Objetivo de la auditoria alcance de la auditoria valor de la auditoriapresentacioacuten del grupo de trabajo de auditores y cronograma de auditoria

A

B

C

Gracias Carlos tu ayuda fue muy importante yaescogiacute la empresa que realizara la auditoria anuestra entidad

CORRECTO

Carlos te has equivocado ya que ninguna de lascartas contiene la informacioacuten que me dijistepor favor documeacutentate bien y enviacuteame de nuevouna respuesta no olvides que a tu correo teenvieacute una informacioacuten que te puede ayudar

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INFORMACION

NIA 210 El auditor y el cliente deberaacuten acordar los teacuterminosdel trabajo El acordar estos teacuterminos significa que tanto elauditor como su cliente esteacuten en comuacuten acuerdo respecto alos teacuterminos del trabajo que se va a realizar

Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditorque el auditor enviacutee una carta compromiso preferiblementeantes del inicio del trabajo para ayudar a evitar malosentendidos respecto del trabajo La carta compromisodocumenta y confirma la aceptacioacuten del nombramiento porparte del auditor el objetivo y alcance de la auditoriacutea el gradode las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la formade cualquier informe

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SOLICITUD DE GERENCIA

Carlos hay unos detalles que no me quedan muy claros enla carta de compromiso que nos han enviado quisierasaber si respecto a la norma internacional yo le puedohacer una peticioacuten a nuestro auditor para que modifiqueesta carta y asi queden los teacuterminos claros tanto paranosotros como para el iquestes esto posible

a) si es posible la norma internacional dice que para firmar una carta de auditorialos teacuterminos deben estar claros tanto para clientes como para el auditor

No es posible la norma internacional dice que el auditor es autoacutenomo deenviar la carta y el cliente se debe ajustar a los teacuterminos que decida elauditor

b)

Gracias Carlos enviare la peticioacuten al auditorpara corregir esta carta y evitar inconvenientesfuturos

CORRECTO

Carlos te has equivocado documeacutentate bien noquiero cometer errores al momento de respectoa esta auditoria ya que es muy importante paranuestra empresa

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ATT Roberto Goacutemez

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AUDITORIAS RECURRENTES En las auditorias recurrentes el auditordebe considerar si las circunstancias requieren que los teacuterminos deltrabajo sean revisados y si hay necesidad de recordarle al cliente losteacuterminos existentes El auditor puede decidir si enviacutea o no una nuevacarta de compromiso cada periodo dependiendo de diversos factores

CAMBIOS EN LAS CONDICIONES DE TRABAJO

Motivoso Que el cliente no tenga claros los objetivos yo el alcance de la

auditoriao Cambios recientes de la alta gerencia o del gobierno corporativoo Cambios en la naturaleza del negocio del clienteo Requisitos legales o regulatorios

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bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

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SOLICITUD DE GERENCIA

Junto con el personal administrativo hemos evaluado laauditoria que se esta realizando a nuestra empresa yobservamos que no esta cumpliendo con nuestrasexpectativas queremos pedir al auditor que cambie lascondiciones de trabajo iquestme podriacuteas decir cuales son lascondiciones avaladas por la NIA 210 para realizar un cambioen las cartas de auditoria

Que el cliente no tenga claros el objetivo y el alcance de la auditoria Cambios recientes de la alta gerencia Cambios en la naturaleza del negocio del cliente yo Requisitos legales o regulatorios

Que la empresa incumpla con algunas leyes y requisitos regulatorios del paiacutes en cuanto a la presentacioacuten de la informacioacuten financiera y esto no permite que se realice la auditoria

a)

b)

c)

Que la empresa en periodos anteriores haya cometido errores en el manejo de su informacioacuten financiera y por tanto la auditoria no puede ser realizada eficazmente

Gracias Carlos hablare directamente con elauditor para que procedamos a cambiar losteacuterminos del trabajo

CORRECTO

Carlos te has equivocado hable con el auditor yme dice que por estas razones es imposible quecambiemos los teacuterminos del trabajo deauditoria ya que son errores cometidos pornuestra entidad

INCORRECTO

Ir a informacioacuten

INFORMACIONbull El auditor debe considerar si es apropiado o no realizar un cambio en su trabajo

bull El auditor debe analizar la razoacuten por la cual se hace la peticioacuten de cambio teniendo en cuenta que esta no debe modificar el alcance de su auditoria

bull un cambio no seriacutea considerado razonable si mostrara que se refiere a informacioacuten que es incorrecta incompleta oacute de alguacuten otro modo insatisfactoria

bull El auditor debe considerar todas las implicaciones legales que generariacutea dicho cambio

bull Cuando los teacuterminos del trabajo son modificados el auditor y el cliente deben estar de acuerdo con los nuevos teacuterminos

bull El auditor no debe estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hayjustificacioacuten para hacerlo o esta no sea razonable

bull Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio y no se le permitecontinuar con el trabajo anterior este debe retirarse y reportar las razones de suretiro

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Gracias

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Carlos buenas tardes necesito que me respondas esta pregunta urgentementeya que hemos hablado con el auditor sobre el cambio de los teacuterminos deltrabajo y hemos obtenido una respuesta inesperada Espero tu prontarespuesta

ATT Roberto Goacutemez

Ir a pregunta

SOLICITUD DE GERENCIACarlos he hablado con el auditor y le dije que evaluara la peticioacutensobre el cambio de los teacuterminos de auditoria esta mantildeana recibiacute unacarta en la que el me responde que no puede cambiar los teacuterminos desu carta de auditoria puesto que no encuentra una justificacioacuten validapara realizar este cambio a su vez nos dice que le confirmemos siaceptamos que continuacutee su auditoria con los mismos teacuterminos o si nocontinua para que asi proceda a presentarnos su carta de renuncia conla respectiva justificacioacuten Esto me preocupa iquestquisiera saber si esposible que el pueda tomar tal decisioacuten

Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

b)

Gracias Carlos tendreacute que llegar a un acuerdocon el auditor pues no puedo permitir que esteproceso sea suspendido

CORRECTO

Carlos te has equivocado he hablado con elauditor y el me dice que no esta obligado arealizar esta accioacuten ya que es autoacutenomo en decirsi continua o no con la auditoria necesito queme expliques bien para poder llegar a unacuerdo con el

INCORRECTO

Ir a informacioacuten

COMUNICADO

Gracias Carlos he hablado con el auditor y llegamosa un acuerdo el continuara realizando la auditoria yrealizara unos pequentildeos cambios que lesolicitamos los cuales evaluoacute y dijo que los podiacutearealizar y que no era necesario enviarnos una nuevacarta con los teacuterminos del contrato de auditoria

Muchas gracias por tu colaboracioacuten haz hecho unexcelente trabajo

REFERENCIAS

bull IFAC (2011) [internet] Disponible en httpwwwifacorgsitesdefaultfilesdownloadsa009-2010-iaasb-handbook-isa-210pdf [acceso 19 de Agosto de 2011]

bull Documento en PDF emitido por Corporacioacuten Edi-Aacutebaco Ciacutea Ltda (2002) [internet] Disponible en httpwwwccpsucreorgveLeyesReglamentosleyesNormativaInternacional5NIC-NIIFInterpretacionesNIATraduccionprefacioniaysrpdf [acceso 13 de Septiembre de 2011]

bull Library amp information service (2011) [internet] Disponible en httptranslategooglecomcotranslatehl=esamplangpair=en|esampu=httpwwwicaewcomenlibrarysubject-gatewaysauditingknowledge-guide-to-international-standards-on-auditing [acceso 18 de septiembre de 2011]

bull Bateman amp Co (2011) [internet] Disponible en httpwwwbatemanhoustoncomnewsStdshtm [acceso 21 de Septiembre de 2011]

bull Robert S Roussey (2009) presidente de la comisioacuten de praacutecticas internacionales de auditoria Documento publicado en THE CPA JOURNAL Disponible en httptranslategoogleusercontentcomtranslate_chl=esamplangpair=en|esamprurl=translategooglecomcoamptwu=1ampu=httpwwwnysscpaorgcpajournal19991099FeaturesF141099HTMampusg=ALkJrhjvQooia5jckKCN1pWoKgqXo_dScw [acceso 28 de Septiembre de 2011]

bull httpeswikipediaorgwikiWikipediaPortada [internet] (definiciones marco conceptual) [Acceso 2 de Octubre de 2011]

INFORMACION Y GLOSARIO

INTRODUCCIOacuteN

OBJETIVO ALCANCE

La NIA 210 establece los teacuterminos de loscontratos de auditoria denominandoestos contratos como cartas de auditoria

Mediante el desarrollo del caso practicose busca facilitar el entendimiento de laNIA 210 especiacuteficamente para lograr unatotal comprensioacuten del manejo de loscontratos de auditoria susmodificaciones y demaacutes acciones que serealizan con estos

Proporcionar las bases y lineamientos parala realizacioacuten de un contrato de auditoria ypara la modificacioacuten de estos contratos siel cliente asi lo desea o si el auditor loencuentra necesario

El alcance de esta NIA no solo se cintildee a larealizacioacuten de un trabajo de auditoriatambieacuten se puede implementar pararealizar asesoriacuteas tributarias contables oadministrativas

Glosario

GLOSARIO

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bull ALCANCE DE AUDITORIA conjunto deprocedimientos de auditoria consideradosnecesarios de acuerdo a las circunstancias para lograr los objetivos de la auditoriarealizada

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

bull NIA norma internacional de

auditoria

INTRODUCCION

El auditor debe enviar una carta de compromiso de auditoria alcliente previa a la iniciacioacuten del trabajo de auditoria con la cualse busca evitar malos entendidos durante la realizacioacuten deltrabajo Esta carta no tiene un contenido especifico sin embargodebe contener obligatoriamente lo siguiente

- Objetivo de la auditoria

- Responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros

- Alcance de la auditoria haciendo referencia a la legislacioacuten y reglamentos actuales del paiacutes

- Estructura de los informes

- Riesgos que conlleva realizar la auditoria

ANTECEDENTES

La comercializadora y distribuidora de productosfarmaceacuteuticos FARMACEDIS esta solicitando elservicio de una auditoria financiera con el fin detomar correcciones frente a posibles errores yofraudes que se presenten y a su vez con lafinalidad de prevenir todo tipo de acciones queno permitan el crecimiento de dicha compantildeiacutea

Glosario

GLOSARIObull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyo

resultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull NIA norma internacional de auditoria

bull ALCANCE DE AUDITORIA conjunto deprocedimientos de auditoria consideradosnecesarios de acuerdo a las circunstancias para lograr los objetivos de la auditoriarealizada

volver

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

Carlos Rodriacuteguez has sido escogido para ser el asistente del sentildeorRoberto Goacutemez Gerente de la compantildeiacutea FARMACEDIS para decidirque empresa realizara la auditoria a la entidad y a su vez para asistirlodurante el proceso de dicha auditoria con el fin de resolver las dudas einconvenientes que vayan surgiendo

En este momento hay 3 empresas las cuales ya enviaron lasrespectivas cartas de compromiso de auditoria de acuerdo alcontenido de estas cartas debes elegir cual es la que mas se ajusta alos requerimientos que hace la NIA 210 te otorgamos el siguientecorreo para que esteacutes en contacto con el gerenteauditoriaffarmacedicom clave 123456

NOTA A tu correo te enviamos informacioacuten la cual puede ser de granayuda para la realizacioacuten de tu labor

ANTECEDENTES

Ir a correo

Pasos para realizar la carta de compromiso de auditoria

EL CONTENIDO DE SU CARTA DEBE LLEVAR COMO MINIMO LO SIGUIENTE USTED PUEDEADICIONAR ALGUNAS COSAS SI ASI LO DESEA

- Objetivo de la auditoria

- Responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros

- Alcance de la auditoria haciendo referencia a la legislacioacuten y reglamentos actuales del paiacutes

- Estructura de los informes

- Riesgos que conlleva realizar la auditoria

LO ANTERIOR ES EL CONTENIDO BASICO DE UNA CARTA DE AUDITORIA SEGUacuteN LA NIA 210LO QUE QUIERE DECIR QUE TODA CARTA DE AUDITORIA DEBE HACER REFERENCIA A LOSPUNTOS ANTERIORMENTE CITADOS A SU VEZ LAS CARTAS PUEDEN CONTENER MASINFORMACION DEPENDIENDO DEL TIPO DE CLIENTE Y DEL AUDITOR

NUEVO CORREO

Carlos lee esto te ayudara con tu labor

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Glosario

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bull ALCANCE DE AUDITORIA conjunto deprocedimientos de auditoria consideradosnecesarios de acuerdo a las circunstancias para lograr los objetivos de la auditoriarealizada

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

bull NIA norma internacional de

auditoria

SOLICITUD DE LA GERENCIACarlos ya he leiacutedo las 3 cartas todas me parecen interesantes y no he podidotomar una decisioacuten ya que no recuerdo muy bien lo que dice la normainternacional respecto al contenido de las cartas de auditoria

Encontreacute unos documentos donde citan la informacioacuten que es obligatoria enuna carta de compromisos de auditoria pero no se que documento fue hechode acuerdo a la norma internacional iquestme podriacuteas colaborar dicieacutendome deacuerdo a la NIA cual es el contenido obligatorio de una carta de auditoria

Misioacuten de la empresa valor de la auditoria objetivo de la auditoria y alcance de auditoria

Objetivo de la auditoria responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros alcance de la auditoria estructura de los informes y riesgos que conlleva realizar la auditoria

Objetivo de la auditoria alcance de la auditoria valor de la auditoriapresentacioacuten del grupo de trabajo de auditores y cronograma de auditoria

A

B

C

Gracias Carlos tu ayuda fue muy importante yaescogiacute la empresa que realizara la auditoria anuestra entidad

CORRECTO

Carlos te has equivocado ya que ninguna de lascartas contiene la informacioacuten que me dijistepor favor documeacutentate bien y enviacuteame de nuevouna respuesta no olvides que a tu correo teenvieacute una informacioacuten que te puede ayudar

INCORRECTO

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INFORMACION

NIA 210 El auditor y el cliente deberaacuten acordar los teacuterminosdel trabajo El acordar estos teacuterminos significa que tanto elauditor como su cliente esteacuten en comuacuten acuerdo respecto alos teacuterminos del trabajo que se va a realizar

Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditorque el auditor enviacutee una carta compromiso preferiblementeantes del inicio del trabajo para ayudar a evitar malosentendidos respecto del trabajo La carta compromisodocumenta y confirma la aceptacioacuten del nombramiento porparte del auditor el objetivo y alcance de la auditoriacutea el gradode las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la formade cualquier informe

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Carlos buenas tardes escuche que has estado estudiando alguna informacioacuten relacionada con la NIA 210 y me parece perfecto ya que voy a necesitar de tu ayuda en estos diacuteas para tomar unas decisiones que estaacuten muy ligadas con la normatividad internacional especialmente con la NIA 210 tengo una pregunta sencilla para ti espero me puedas colaborar

Ir a pregunta

SOLICITUD DE GERENCIA

Carlos hay unos detalles que no me quedan muy claros enla carta de compromiso que nos han enviado quisierasaber si respecto a la norma internacional yo le puedohacer una peticioacuten a nuestro auditor para que modifiqueesta carta y asi queden los teacuterminos claros tanto paranosotros como para el iquestes esto posible

a) si es posible la norma internacional dice que para firmar una carta de auditorialos teacuterminos deben estar claros tanto para clientes como para el auditor

No es posible la norma internacional dice que el auditor es autoacutenomo deenviar la carta y el cliente se debe ajustar a los teacuterminos que decida elauditor

b)

Gracias Carlos enviare la peticioacuten al auditorpara corregir esta carta y evitar inconvenientesfuturos

CORRECTO

Carlos te has equivocado documeacutentate bien noquiero cometer errores al momento de respectoa esta auditoria ya que es muy importante paranuestra empresa

INCORRECTO

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Carlos buenas tardes te agradezco por haberme colaborado con lasinquietudes que me han surgido hasta ahora se que durante el transcurso de laauditoria saldraacuten otras inquietudes y espero me puedas ayudar a resolverlasestoy muy agradecido y muy contento con tu labor

ATT Roberto Goacutemez

INFORMACION

AUDITORIAS RECURRENTES En las auditorias recurrentes el auditordebe considerar si las circunstancias requieren que los teacuterminos deltrabajo sean revisados y si hay necesidad de recordarle al cliente losteacuterminos existentes El auditor puede decidir si enviacutea o no una nuevacarta de compromiso cada periodo dependiendo de diversos factores

CAMBIOS EN LAS CONDICIONES DE TRABAJO

Motivoso Que el cliente no tenga claros los objetivos yo el alcance de la

auditoriao Cambios recientes de la alta gerencia o del gobierno corporativoo Cambios en la naturaleza del negocio del clienteo Requisitos legales o regulatorios

Glosario

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bull ALCANCE DE AUDITORIA conjunto deprocedimientos de auditoria consideradosnecesarios de acuerdo a las circunstancias para lograr los objetivos de la auditoriarealizada

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

bull NIA norma internacional de

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Carlos buenas tardes tengo una pregunta espero me puedas colaborar ya quees de caraacutecter urgente

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SOLICITUD DE GERENCIA

Junto con el personal administrativo hemos evaluado laauditoria que se esta realizando a nuestra empresa yobservamos que no esta cumpliendo con nuestrasexpectativas queremos pedir al auditor que cambie lascondiciones de trabajo iquestme podriacuteas decir cuales son lascondiciones avaladas por la NIA 210 para realizar un cambioen las cartas de auditoria

Que el cliente no tenga claros el objetivo y el alcance de la auditoria Cambios recientes de la alta gerencia Cambios en la naturaleza del negocio del cliente yo Requisitos legales o regulatorios

Que la empresa incumpla con algunas leyes y requisitos regulatorios del paiacutes en cuanto a la presentacioacuten de la informacioacuten financiera y esto no permite que se realice la auditoria

a)

b)

c)

Que la empresa en periodos anteriores haya cometido errores en el manejo de su informacioacuten financiera y por tanto la auditoria no puede ser realizada eficazmente

Gracias Carlos hablare directamente con elauditor para que procedamos a cambiar losteacuterminos del trabajo

CORRECTO

Carlos te has equivocado hable con el auditor yme dice que por estas razones es imposible quecambiemos los teacuterminos del trabajo deauditoria ya que son errores cometidos pornuestra entidad

INCORRECTO

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INFORMACIONbull El auditor debe considerar si es apropiado o no realizar un cambio en su trabajo

bull El auditor debe analizar la razoacuten por la cual se hace la peticioacuten de cambio teniendo en cuenta que esta no debe modificar el alcance de su auditoria

bull un cambio no seriacutea considerado razonable si mostrara que se refiere a informacioacuten que es incorrecta incompleta oacute de alguacuten otro modo insatisfactoria

bull El auditor debe considerar todas las implicaciones legales que generariacutea dicho cambio

bull Cuando los teacuterminos del trabajo son modificados el auditor y el cliente deben estar de acuerdo con los nuevos teacuterminos

bull El auditor no debe estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hayjustificacioacuten para hacerlo o esta no sea razonable

bull Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio y no se le permitecontinuar con el trabajo anterior este debe retirarse y reportar las razones de suretiro

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Carlos buenas tardes necesito que me respondas esta pregunta urgentementeya que hemos hablado con el auditor sobre el cambio de los teacuterminos deltrabajo y hemos obtenido una respuesta inesperada Espero tu prontarespuesta

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SOLICITUD DE GERENCIACarlos he hablado con el auditor y le dije que evaluara la peticioacutensobre el cambio de los teacuterminos de auditoria esta mantildeana recibiacute unacarta en la que el me responde que no puede cambiar los teacuterminos desu carta de auditoria puesto que no encuentra una justificacioacuten validapara realizar este cambio a su vez nos dice que le confirmemos siaceptamos que continuacutee su auditoria con los mismos teacuterminos o si nocontinua para que asi proceda a presentarnos su carta de renuncia conla respectiva justificacioacuten Esto me preocupa iquestquisiera saber si esposible que el pueda tomar tal decisioacuten

Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

b)

Gracias Carlos tendreacute que llegar a un acuerdocon el auditor pues no puedo permitir que esteproceso sea suspendido

CORRECTO

Carlos te has equivocado he hablado con elauditor y el me dice que no esta obligado arealizar esta accioacuten ya que es autoacutenomo en decirsi continua o no con la auditoria necesito queme expliques bien para poder llegar a unacuerdo con el

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Gracias Carlos he hablado con el auditor y llegamosa un acuerdo el continuara realizando la auditoria yrealizara unos pequentildeos cambios que lesolicitamos los cuales evaluoacute y dijo que los podiacutearealizar y que no era necesario enviarnos una nuevacarta con los teacuterminos del contrato de auditoria

Muchas gracias por tu colaboracioacuten haz hecho unexcelente trabajo

REFERENCIAS

bull IFAC (2011) [internet] Disponible en httpwwwifacorgsitesdefaultfilesdownloadsa009-2010-iaasb-handbook-isa-210pdf [acceso 19 de Agosto de 2011]

bull Documento en PDF emitido por Corporacioacuten Edi-Aacutebaco Ciacutea Ltda (2002) [internet] Disponible en httpwwwccpsucreorgveLeyesReglamentosleyesNormativaInternacional5NIC-NIIFInterpretacionesNIATraduccionprefacioniaysrpdf [acceso 13 de Septiembre de 2011]

bull Library amp information service (2011) [internet] Disponible en httptranslategooglecomcotranslatehl=esamplangpair=en|esampu=httpwwwicaewcomenlibrarysubject-gatewaysauditingknowledge-guide-to-international-standards-on-auditing [acceso 18 de septiembre de 2011]

bull Bateman amp Co (2011) [internet] Disponible en httpwwwbatemanhoustoncomnewsStdshtm [acceso 21 de Septiembre de 2011]

bull Robert S Roussey (2009) presidente de la comisioacuten de praacutecticas internacionales de auditoria Documento publicado en THE CPA JOURNAL Disponible en httptranslategoogleusercontentcomtranslate_chl=esamplangpair=en|esamprurl=translategooglecomcoamptwu=1ampu=httpwwwnysscpaorgcpajournal19991099FeaturesF141099HTMampusg=ALkJrhjvQooia5jckKCN1pWoKgqXo_dScw [acceso 28 de Septiembre de 2011]

bull httpeswikipediaorgwikiWikipediaPortada [internet] (definiciones marco conceptual) [Acceso 2 de Octubre de 2011]

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bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

bull NIA norma internacional de

auditoria

INTRODUCCION

El auditor debe enviar una carta de compromiso de auditoria alcliente previa a la iniciacioacuten del trabajo de auditoria con la cualse busca evitar malos entendidos durante la realizacioacuten deltrabajo Esta carta no tiene un contenido especifico sin embargodebe contener obligatoriamente lo siguiente

- Objetivo de la auditoria

- Responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros

- Alcance de la auditoria haciendo referencia a la legislacioacuten y reglamentos actuales del paiacutes

- Estructura de los informes

- Riesgos que conlleva realizar la auditoria

ANTECEDENTES

La comercializadora y distribuidora de productosfarmaceacuteuticos FARMACEDIS esta solicitando elservicio de una auditoria financiera con el fin detomar correcciones frente a posibles errores yofraudes que se presenten y a su vez con lafinalidad de prevenir todo tipo de acciones queno permitan el crecimiento de dicha compantildeiacutea

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GLOSARIObull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyo

resultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull NIA norma internacional de auditoria

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Carlos Rodriacuteguez has sido escogido para ser el asistente del sentildeorRoberto Goacutemez Gerente de la compantildeiacutea FARMACEDIS para decidirque empresa realizara la auditoria a la entidad y a su vez para asistirlodurante el proceso de dicha auditoria con el fin de resolver las dudas einconvenientes que vayan surgiendo

En este momento hay 3 empresas las cuales ya enviaron lasrespectivas cartas de compromiso de auditoria de acuerdo alcontenido de estas cartas debes elegir cual es la que mas se ajusta alos requerimientos que hace la NIA 210 te otorgamos el siguientecorreo para que esteacutes en contacto con el gerenteauditoriaffarmacedicom clave 123456

NOTA A tu correo te enviamos informacioacuten la cual puede ser de granayuda para la realizacioacuten de tu labor

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EL CONTENIDO DE SU CARTA DEBE LLEVAR COMO MINIMO LO SIGUIENTE USTED PUEDEADICIONAR ALGUNAS COSAS SI ASI LO DESEA

- Objetivo de la auditoria

- Responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros

- Alcance de la auditoria haciendo referencia a la legislacioacuten y reglamentos actuales del paiacutes

- Estructura de los informes

- Riesgos que conlleva realizar la auditoria

LO ANTERIOR ES EL CONTENIDO BASICO DE UNA CARTA DE AUDITORIA SEGUacuteN LA NIA 210LO QUE QUIERE DECIR QUE TODA CARTA DE AUDITORIA DEBE HACER REFERENCIA A LOSPUNTOS ANTERIORMENTE CITADOS A SU VEZ LAS CARTAS PUEDEN CONTENER MASINFORMACION DEPENDIENDO DEL TIPO DE CLIENTE Y DEL AUDITOR

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bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

bull NIA norma internacional de

auditoria

SOLICITUD DE LA GERENCIACarlos ya he leiacutedo las 3 cartas todas me parecen interesantes y no he podidotomar una decisioacuten ya que no recuerdo muy bien lo que dice la normainternacional respecto al contenido de las cartas de auditoria

Encontreacute unos documentos donde citan la informacioacuten que es obligatoria enuna carta de compromisos de auditoria pero no se que documento fue hechode acuerdo a la norma internacional iquestme podriacuteas colaborar dicieacutendome deacuerdo a la NIA cual es el contenido obligatorio de una carta de auditoria

Misioacuten de la empresa valor de la auditoria objetivo de la auditoria y alcance de auditoria

Objetivo de la auditoria responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros alcance de la auditoria estructura de los informes y riesgos que conlleva realizar la auditoria

Objetivo de la auditoria alcance de la auditoria valor de la auditoriapresentacioacuten del grupo de trabajo de auditores y cronograma de auditoria

A

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Gracias Carlos tu ayuda fue muy importante yaescogiacute la empresa que realizara la auditoria anuestra entidad

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Carlos te has equivocado ya que ninguna de lascartas contiene la informacioacuten que me dijistepor favor documeacutentate bien y enviacuteame de nuevouna respuesta no olvides que a tu correo teenvieacute una informacioacuten que te puede ayudar

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INFORMACION

NIA 210 El auditor y el cliente deberaacuten acordar los teacuterminosdel trabajo El acordar estos teacuterminos significa que tanto elauditor como su cliente esteacuten en comuacuten acuerdo respecto alos teacuterminos del trabajo que se va a realizar

Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditorque el auditor enviacutee una carta compromiso preferiblementeantes del inicio del trabajo para ayudar a evitar malosentendidos respecto del trabajo La carta compromisodocumenta y confirma la aceptacioacuten del nombramiento porparte del auditor el objetivo y alcance de la auditoriacutea el gradode las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la formade cualquier informe

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SOLICITUD DE GERENCIA

Carlos hay unos detalles que no me quedan muy claros enla carta de compromiso que nos han enviado quisierasaber si respecto a la norma internacional yo le puedohacer una peticioacuten a nuestro auditor para que modifiqueesta carta y asi queden los teacuterminos claros tanto paranosotros como para el iquestes esto posible

a) si es posible la norma internacional dice que para firmar una carta de auditorialos teacuterminos deben estar claros tanto para clientes como para el auditor

No es posible la norma internacional dice que el auditor es autoacutenomo deenviar la carta y el cliente se debe ajustar a los teacuterminos que decida elauditor

b)

Gracias Carlos enviare la peticioacuten al auditorpara corregir esta carta y evitar inconvenientesfuturos

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Carlos buenas tardes te agradezco por haberme colaborado con lasinquietudes que me han surgido hasta ahora se que durante el transcurso de laauditoria saldraacuten otras inquietudes y espero me puedas ayudar a resolverlasestoy muy agradecido y muy contento con tu labor

ATT Roberto Goacutemez

INFORMACION

AUDITORIAS RECURRENTES En las auditorias recurrentes el auditordebe considerar si las circunstancias requieren que los teacuterminos deltrabajo sean revisados y si hay necesidad de recordarle al cliente losteacuterminos existentes El auditor puede decidir si enviacutea o no una nuevacarta de compromiso cada periodo dependiendo de diversos factores

CAMBIOS EN LAS CONDICIONES DE TRABAJO

Motivoso Que el cliente no tenga claros los objetivos yo el alcance de la

auditoriao Cambios recientes de la alta gerencia o del gobierno corporativoo Cambios en la naturaleza del negocio del clienteo Requisitos legales o regulatorios

Glosario

GLOSARIO

volver

bull ALCANCE DE AUDITORIA conjunto deprocedimientos de auditoria consideradosnecesarios de acuerdo a las circunstancias para lograr los objetivos de la auditoriarealizada

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

bull NIA norma internacional de

auditoria

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SOLICITUD DE GERENCIA

Junto con el personal administrativo hemos evaluado laauditoria que se esta realizando a nuestra empresa yobservamos que no esta cumpliendo con nuestrasexpectativas queremos pedir al auditor que cambie lascondiciones de trabajo iquestme podriacuteas decir cuales son lascondiciones avaladas por la NIA 210 para realizar un cambioen las cartas de auditoria

Que el cliente no tenga claros el objetivo y el alcance de la auditoria Cambios recientes de la alta gerencia Cambios en la naturaleza del negocio del cliente yo Requisitos legales o regulatorios

Que la empresa incumpla con algunas leyes y requisitos regulatorios del paiacutes en cuanto a la presentacioacuten de la informacioacuten financiera y esto no permite que se realice la auditoria

a)

b)

c)

Que la empresa en periodos anteriores haya cometido errores en el manejo de su informacioacuten financiera y por tanto la auditoria no puede ser realizada eficazmente

Gracias Carlos hablare directamente con elauditor para que procedamos a cambiar losteacuterminos del trabajo

CORRECTO

Carlos te has equivocado hable con el auditor yme dice que por estas razones es imposible quecambiemos los teacuterminos del trabajo deauditoria ya que son errores cometidos pornuestra entidad

INCORRECTO

Ir a informacioacuten

INFORMACIONbull El auditor debe considerar si es apropiado o no realizar un cambio en su trabajo

bull El auditor debe analizar la razoacuten por la cual se hace la peticioacuten de cambio teniendo en cuenta que esta no debe modificar el alcance de su auditoria

bull un cambio no seriacutea considerado razonable si mostrara que se refiere a informacioacuten que es incorrecta incompleta oacute de alguacuten otro modo insatisfactoria

bull El auditor debe considerar todas las implicaciones legales que generariacutea dicho cambio

bull Cuando los teacuterminos del trabajo son modificados el auditor y el cliente deben estar de acuerdo con los nuevos teacuterminos

bull El auditor no debe estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hayjustificacioacuten para hacerlo o esta no sea razonable

bull Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio y no se le permitecontinuar con el trabajo anterior este debe retirarse y reportar las razones de suretiro

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SOLICITUD DE GERENCIACarlos he hablado con el auditor y le dije que evaluara la peticioacutensobre el cambio de los teacuterminos de auditoria esta mantildeana recibiacute unacarta en la que el me responde que no puede cambiar los teacuterminos desu carta de auditoria puesto que no encuentra una justificacioacuten validapara realizar este cambio a su vez nos dice que le confirmemos siaceptamos que continuacutee su auditoria con los mismos teacuterminos o si nocontinua para que asi proceda a presentarnos su carta de renuncia conla respectiva justificacioacuten Esto me preocupa iquestquisiera saber si esposible que el pueda tomar tal decisioacuten

Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

b)

Gracias Carlos tendreacute que llegar a un acuerdocon el auditor pues no puedo permitir que esteproceso sea suspendido

CORRECTO

Carlos te has equivocado he hablado con elauditor y el me dice que no esta obligado arealizar esta accioacuten ya que es autoacutenomo en decirsi continua o no con la auditoria necesito queme expliques bien para poder llegar a unacuerdo con el

INCORRECTO

Ir a informacioacuten

COMUNICADO

Gracias Carlos he hablado con el auditor y llegamosa un acuerdo el continuara realizando la auditoria yrealizara unos pequentildeos cambios que lesolicitamos los cuales evaluoacute y dijo que los podiacutearealizar y que no era necesario enviarnos una nuevacarta con los teacuterminos del contrato de auditoria

Muchas gracias por tu colaboracioacuten haz hecho unexcelente trabajo

REFERENCIAS

bull IFAC (2011) [internet] Disponible en httpwwwifacorgsitesdefaultfilesdownloadsa009-2010-iaasb-handbook-isa-210pdf [acceso 19 de Agosto de 2011]

bull Documento en PDF emitido por Corporacioacuten Edi-Aacutebaco Ciacutea Ltda (2002) [internet] Disponible en httpwwwccpsucreorgveLeyesReglamentosleyesNormativaInternacional5NIC-NIIFInterpretacionesNIATraduccionprefacioniaysrpdf [acceso 13 de Septiembre de 2011]

bull Library amp information service (2011) [internet] Disponible en httptranslategooglecomcotranslatehl=esamplangpair=en|esampu=httpwwwicaewcomenlibrarysubject-gatewaysauditingknowledge-guide-to-international-standards-on-auditing [acceso 18 de septiembre de 2011]

bull Bateman amp Co (2011) [internet] Disponible en httpwwwbatemanhoustoncomnewsStdshtm [acceso 21 de Septiembre de 2011]

bull Robert S Roussey (2009) presidente de la comisioacuten de praacutecticas internacionales de auditoria Documento publicado en THE CPA JOURNAL Disponible en httptranslategoogleusercontentcomtranslate_chl=esamplangpair=en|esamprurl=translategooglecomcoamptwu=1ampu=httpwwwnysscpaorgcpajournal19991099FeaturesF141099HTMampusg=ALkJrhjvQooia5jckKCN1pWoKgqXo_dScw [acceso 28 de Septiembre de 2011]

bull httpeswikipediaorgwikiWikipediaPortada [internet] (definiciones marco conceptual) [Acceso 2 de Octubre de 2011]

INFORMACION Y GLOSARIO

INTRODUCCION

El auditor debe enviar una carta de compromiso de auditoria alcliente previa a la iniciacioacuten del trabajo de auditoria con la cualse busca evitar malos entendidos durante la realizacioacuten deltrabajo Esta carta no tiene un contenido especifico sin embargodebe contener obligatoriamente lo siguiente

- Objetivo de la auditoria

- Responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros

- Alcance de la auditoria haciendo referencia a la legislacioacuten y reglamentos actuales del paiacutes

- Estructura de los informes

- Riesgos que conlleva realizar la auditoria

ANTECEDENTES

La comercializadora y distribuidora de productosfarmaceacuteuticos FARMACEDIS esta solicitando elservicio de una auditoria financiera con el fin detomar correcciones frente a posibles errores yofraudes que se presenten y a su vez con lafinalidad de prevenir todo tipo de acciones queno permitan el crecimiento de dicha compantildeiacutea

Glosario

GLOSARIObull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyo

resultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull NIA norma internacional de auditoria

bull ALCANCE DE AUDITORIA conjunto deprocedimientos de auditoria consideradosnecesarios de acuerdo a las circunstancias para lograr los objetivos de la auditoriarealizada

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bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

Carlos Rodriacuteguez has sido escogido para ser el asistente del sentildeorRoberto Goacutemez Gerente de la compantildeiacutea FARMACEDIS para decidirque empresa realizara la auditoria a la entidad y a su vez para asistirlodurante el proceso de dicha auditoria con el fin de resolver las dudas einconvenientes que vayan surgiendo

En este momento hay 3 empresas las cuales ya enviaron lasrespectivas cartas de compromiso de auditoria de acuerdo alcontenido de estas cartas debes elegir cual es la que mas se ajusta alos requerimientos que hace la NIA 210 te otorgamos el siguientecorreo para que esteacutes en contacto con el gerenteauditoriaffarmacedicom clave 123456

NOTA A tu correo te enviamos informacioacuten la cual puede ser de granayuda para la realizacioacuten de tu labor

ANTECEDENTES

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Pasos para realizar la carta de compromiso de auditoria

EL CONTENIDO DE SU CARTA DEBE LLEVAR COMO MINIMO LO SIGUIENTE USTED PUEDEADICIONAR ALGUNAS COSAS SI ASI LO DESEA

- Objetivo de la auditoria

- Responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros

- Alcance de la auditoria haciendo referencia a la legislacioacuten y reglamentos actuales del paiacutes

- Estructura de los informes

- Riesgos que conlleva realizar la auditoria

LO ANTERIOR ES EL CONTENIDO BASICO DE UNA CARTA DE AUDITORIA SEGUacuteN LA NIA 210LO QUE QUIERE DECIR QUE TODA CARTA DE AUDITORIA DEBE HACER REFERENCIA A LOSPUNTOS ANTERIORMENTE CITADOS A SU VEZ LAS CARTAS PUEDEN CONTENER MASINFORMACION DEPENDIENDO DEL TIPO DE CLIENTE Y DEL AUDITOR

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bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

bull NIA norma internacional de

auditoria

SOLICITUD DE LA GERENCIACarlos ya he leiacutedo las 3 cartas todas me parecen interesantes y no he podidotomar una decisioacuten ya que no recuerdo muy bien lo que dice la normainternacional respecto al contenido de las cartas de auditoria

Encontreacute unos documentos donde citan la informacioacuten que es obligatoria enuna carta de compromisos de auditoria pero no se que documento fue hechode acuerdo a la norma internacional iquestme podriacuteas colaborar dicieacutendome deacuerdo a la NIA cual es el contenido obligatorio de una carta de auditoria

Misioacuten de la empresa valor de la auditoria objetivo de la auditoria y alcance de auditoria

Objetivo de la auditoria responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros alcance de la auditoria estructura de los informes y riesgos que conlleva realizar la auditoria

Objetivo de la auditoria alcance de la auditoria valor de la auditoriapresentacioacuten del grupo de trabajo de auditores y cronograma de auditoria

A

B

C

Gracias Carlos tu ayuda fue muy importante yaescogiacute la empresa que realizara la auditoria anuestra entidad

CORRECTO

Carlos te has equivocado ya que ninguna de lascartas contiene la informacioacuten que me dijistepor favor documeacutentate bien y enviacuteame de nuevouna respuesta no olvides que a tu correo teenvieacute una informacioacuten que te puede ayudar

INCORRECTO

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INFORMACION

NIA 210 El auditor y el cliente deberaacuten acordar los teacuterminosdel trabajo El acordar estos teacuterminos significa que tanto elauditor como su cliente esteacuten en comuacuten acuerdo respecto alos teacuterminos del trabajo que se va a realizar

Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditorque el auditor enviacutee una carta compromiso preferiblementeantes del inicio del trabajo para ayudar a evitar malosentendidos respecto del trabajo La carta compromisodocumenta y confirma la aceptacioacuten del nombramiento porparte del auditor el objetivo y alcance de la auditoriacutea el gradode las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la formade cualquier informe

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Carlos buenas tardes escuche que has estado estudiando alguna informacioacuten relacionada con la NIA 210 y me parece perfecto ya que voy a necesitar de tu ayuda en estos diacuteas para tomar unas decisiones que estaacuten muy ligadas con la normatividad internacional especialmente con la NIA 210 tengo una pregunta sencilla para ti espero me puedas colaborar

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SOLICITUD DE GERENCIA

Carlos hay unos detalles que no me quedan muy claros enla carta de compromiso que nos han enviado quisierasaber si respecto a la norma internacional yo le puedohacer una peticioacuten a nuestro auditor para que modifiqueesta carta y asi queden los teacuterminos claros tanto paranosotros como para el iquestes esto posible

a) si es posible la norma internacional dice que para firmar una carta de auditorialos teacuterminos deben estar claros tanto para clientes como para el auditor

No es posible la norma internacional dice que el auditor es autoacutenomo deenviar la carta y el cliente se debe ajustar a los teacuterminos que decida elauditor

b)

Gracias Carlos enviare la peticioacuten al auditorpara corregir esta carta y evitar inconvenientesfuturos

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Carlos te has equivocado documeacutentate bien noquiero cometer errores al momento de respectoa esta auditoria ya que es muy importante paranuestra empresa

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AUDITORIAS RECURRENTES En las auditorias recurrentes el auditordebe considerar si las circunstancias requieren que los teacuterminos deltrabajo sean revisados y si hay necesidad de recordarle al cliente losteacuterminos existentes El auditor puede decidir si enviacutea o no una nuevacarta de compromiso cada periodo dependiendo de diversos factores

CAMBIOS EN LAS CONDICIONES DE TRABAJO

Motivoso Que el cliente no tenga claros los objetivos yo el alcance de la

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bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

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Junto con el personal administrativo hemos evaluado laauditoria que se esta realizando a nuestra empresa yobservamos que no esta cumpliendo con nuestrasexpectativas queremos pedir al auditor que cambie lascondiciones de trabajo iquestme podriacuteas decir cuales son lascondiciones avaladas por la NIA 210 para realizar un cambioen las cartas de auditoria

Que el cliente no tenga claros el objetivo y el alcance de la auditoria Cambios recientes de la alta gerencia Cambios en la naturaleza del negocio del cliente yo Requisitos legales o regulatorios

Que la empresa incumpla con algunas leyes y requisitos regulatorios del paiacutes en cuanto a la presentacioacuten de la informacioacuten financiera y esto no permite que se realice la auditoria

a)

b)

c)

Que la empresa en periodos anteriores haya cometido errores en el manejo de su informacioacuten financiera y por tanto la auditoria no puede ser realizada eficazmente

Gracias Carlos hablare directamente con elauditor para que procedamos a cambiar losteacuterminos del trabajo

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Carlos te has equivocado hable con el auditor yme dice que por estas razones es imposible quecambiemos los teacuterminos del trabajo deauditoria ya que son errores cometidos pornuestra entidad

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INFORMACIONbull El auditor debe considerar si es apropiado o no realizar un cambio en su trabajo

bull El auditor debe analizar la razoacuten por la cual se hace la peticioacuten de cambio teniendo en cuenta que esta no debe modificar el alcance de su auditoria

bull un cambio no seriacutea considerado razonable si mostrara que se refiere a informacioacuten que es incorrecta incompleta oacute de alguacuten otro modo insatisfactoria

bull El auditor debe considerar todas las implicaciones legales que generariacutea dicho cambio

bull Cuando los teacuterminos del trabajo son modificados el auditor y el cliente deben estar de acuerdo con los nuevos teacuterminos

bull El auditor no debe estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hayjustificacioacuten para hacerlo o esta no sea razonable

bull Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio y no se le permitecontinuar con el trabajo anterior este debe retirarse y reportar las razones de suretiro

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Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

b)

Gracias Carlos tendreacute que llegar a un acuerdocon el auditor pues no puedo permitir que esteproceso sea suspendido

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Carlos te has equivocado he hablado con elauditor y el me dice que no esta obligado arealizar esta accioacuten ya que es autoacutenomo en decirsi continua o no con la auditoria necesito queme expliques bien para poder llegar a unacuerdo con el

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Gracias Carlos he hablado con el auditor y llegamosa un acuerdo el continuara realizando la auditoria yrealizara unos pequentildeos cambios que lesolicitamos los cuales evaluoacute y dijo que los podiacutearealizar y que no era necesario enviarnos una nuevacarta con los teacuterminos del contrato de auditoria

Muchas gracias por tu colaboracioacuten haz hecho unexcelente trabajo

REFERENCIAS

bull IFAC (2011) [internet] Disponible en httpwwwifacorgsitesdefaultfilesdownloadsa009-2010-iaasb-handbook-isa-210pdf [acceso 19 de Agosto de 2011]

bull Documento en PDF emitido por Corporacioacuten Edi-Aacutebaco Ciacutea Ltda (2002) [internet] Disponible en httpwwwccpsucreorgveLeyesReglamentosleyesNormativaInternacional5NIC-NIIFInterpretacionesNIATraduccionprefacioniaysrpdf [acceso 13 de Septiembre de 2011]

bull Library amp information service (2011) [internet] Disponible en httptranslategooglecomcotranslatehl=esamplangpair=en|esampu=httpwwwicaewcomenlibrarysubject-gatewaysauditingknowledge-guide-to-international-standards-on-auditing [acceso 18 de septiembre de 2011]

bull Bateman amp Co (2011) [internet] Disponible en httpwwwbatemanhoustoncomnewsStdshtm [acceso 21 de Septiembre de 2011]

bull Robert S Roussey (2009) presidente de la comisioacuten de praacutecticas internacionales de auditoria Documento publicado en THE CPA JOURNAL Disponible en httptranslategoogleusercontentcomtranslate_chl=esamplangpair=en|esamprurl=translategooglecomcoamptwu=1ampu=httpwwwnysscpaorgcpajournal19991099FeaturesF141099HTMampusg=ALkJrhjvQooia5jckKCN1pWoKgqXo_dScw [acceso 28 de Septiembre de 2011]

bull httpeswikipediaorgwikiWikipediaPortada [internet] (definiciones marco conceptual) [Acceso 2 de Octubre de 2011]

INFORMACION Y GLOSARIO

ANTECEDENTES

La comercializadora y distribuidora de productosfarmaceacuteuticos FARMACEDIS esta solicitando elservicio de una auditoria financiera con el fin detomar correcciones frente a posibles errores yofraudes que se presenten y a su vez con lafinalidad de prevenir todo tipo de acciones queno permitan el crecimiento de dicha compantildeiacutea

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GLOSARIObull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyo

resultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull NIA norma internacional de auditoria

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Carlos Rodriacuteguez has sido escogido para ser el asistente del sentildeorRoberto Goacutemez Gerente de la compantildeiacutea FARMACEDIS para decidirque empresa realizara la auditoria a la entidad y a su vez para asistirlodurante el proceso de dicha auditoria con el fin de resolver las dudas einconvenientes que vayan surgiendo

En este momento hay 3 empresas las cuales ya enviaron lasrespectivas cartas de compromiso de auditoria de acuerdo alcontenido de estas cartas debes elegir cual es la que mas se ajusta alos requerimientos que hace la NIA 210 te otorgamos el siguientecorreo para que esteacutes en contacto con el gerenteauditoriaffarmacedicom clave 123456

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- Objetivo de la auditoria

- Responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros

- Alcance de la auditoria haciendo referencia a la legislacioacuten y reglamentos actuales del paiacutes

- Estructura de los informes

- Riesgos que conlleva realizar la auditoria

LO ANTERIOR ES EL CONTENIDO BASICO DE UNA CARTA DE AUDITORIA SEGUacuteN LA NIA 210LO QUE QUIERE DECIR QUE TODA CARTA DE AUDITORIA DEBE HACER REFERENCIA A LOSPUNTOS ANTERIORMENTE CITADOS A SU VEZ LAS CARTAS PUEDEN CONTENER MASINFORMACION DEPENDIENDO DEL TIPO DE CLIENTE Y DEL AUDITOR

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bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

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auditoria

SOLICITUD DE LA GERENCIACarlos ya he leiacutedo las 3 cartas todas me parecen interesantes y no he podidotomar una decisioacuten ya que no recuerdo muy bien lo que dice la normainternacional respecto al contenido de las cartas de auditoria

Encontreacute unos documentos donde citan la informacioacuten que es obligatoria enuna carta de compromisos de auditoria pero no se que documento fue hechode acuerdo a la norma internacional iquestme podriacuteas colaborar dicieacutendome deacuerdo a la NIA cual es el contenido obligatorio de una carta de auditoria

Misioacuten de la empresa valor de la auditoria objetivo de la auditoria y alcance de auditoria

Objetivo de la auditoria responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros alcance de la auditoria estructura de los informes y riesgos que conlleva realizar la auditoria

Objetivo de la auditoria alcance de la auditoria valor de la auditoriapresentacioacuten del grupo de trabajo de auditores y cronograma de auditoria

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Gracias Carlos tu ayuda fue muy importante yaescogiacute la empresa que realizara la auditoria anuestra entidad

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NIA 210 El auditor y el cliente deberaacuten acordar los teacuterminosdel trabajo El acordar estos teacuterminos significa que tanto elauditor como su cliente esteacuten en comuacuten acuerdo respecto alos teacuterminos del trabajo que se va a realizar

Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditorque el auditor enviacutee una carta compromiso preferiblementeantes del inicio del trabajo para ayudar a evitar malosentendidos respecto del trabajo La carta compromisodocumenta y confirma la aceptacioacuten del nombramiento porparte del auditor el objetivo y alcance de la auditoriacutea el gradode las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la formade cualquier informe

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Carlos hay unos detalles que no me quedan muy claros enla carta de compromiso que nos han enviado quisierasaber si respecto a la norma internacional yo le puedohacer una peticioacuten a nuestro auditor para que modifiqueesta carta y asi queden los teacuterminos claros tanto paranosotros como para el iquestes esto posible

a) si es posible la norma internacional dice que para firmar una carta de auditorialos teacuterminos deben estar claros tanto para clientes como para el auditor

No es posible la norma internacional dice que el auditor es autoacutenomo deenviar la carta y el cliente se debe ajustar a los teacuterminos que decida elauditor

b)

Gracias Carlos enviare la peticioacuten al auditorpara corregir esta carta y evitar inconvenientesfuturos

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Carlos buenas tardes te agradezco por haberme colaborado con lasinquietudes que me han surgido hasta ahora se que durante el transcurso de laauditoria saldraacuten otras inquietudes y espero me puedas ayudar a resolverlasestoy muy agradecido y muy contento con tu labor

ATT Roberto Goacutemez

INFORMACION

AUDITORIAS RECURRENTES En las auditorias recurrentes el auditordebe considerar si las circunstancias requieren que los teacuterminos deltrabajo sean revisados y si hay necesidad de recordarle al cliente losteacuterminos existentes El auditor puede decidir si enviacutea o no una nuevacarta de compromiso cada periodo dependiendo de diversos factores

CAMBIOS EN LAS CONDICIONES DE TRABAJO

Motivoso Que el cliente no tenga claros los objetivos yo el alcance de la

auditoriao Cambios recientes de la alta gerencia o del gobierno corporativoo Cambios en la naturaleza del negocio del clienteo Requisitos legales o regulatorios

Glosario

GLOSARIO

volver

bull ALCANCE DE AUDITORIA conjunto deprocedimientos de auditoria consideradosnecesarios de acuerdo a las circunstancias para lograr los objetivos de la auditoriarealizada

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

bull NIA norma internacional de

auditoria

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SOLICITUD DE GERENCIA

Junto con el personal administrativo hemos evaluado laauditoria que se esta realizando a nuestra empresa yobservamos que no esta cumpliendo con nuestrasexpectativas queremos pedir al auditor que cambie lascondiciones de trabajo iquestme podriacuteas decir cuales son lascondiciones avaladas por la NIA 210 para realizar un cambioen las cartas de auditoria

Que el cliente no tenga claros el objetivo y el alcance de la auditoria Cambios recientes de la alta gerencia Cambios en la naturaleza del negocio del cliente yo Requisitos legales o regulatorios

Que la empresa incumpla con algunas leyes y requisitos regulatorios del paiacutes en cuanto a la presentacioacuten de la informacioacuten financiera y esto no permite que se realice la auditoria

a)

b)

c)

Que la empresa en periodos anteriores haya cometido errores en el manejo de su informacioacuten financiera y por tanto la auditoria no puede ser realizada eficazmente

Gracias Carlos hablare directamente con elauditor para que procedamos a cambiar losteacuterminos del trabajo

CORRECTO

Carlos te has equivocado hable con el auditor yme dice que por estas razones es imposible quecambiemos los teacuterminos del trabajo deauditoria ya que son errores cometidos pornuestra entidad

INCORRECTO

Ir a informacioacuten

INFORMACIONbull El auditor debe considerar si es apropiado o no realizar un cambio en su trabajo

bull El auditor debe analizar la razoacuten por la cual se hace la peticioacuten de cambio teniendo en cuenta que esta no debe modificar el alcance de su auditoria

bull un cambio no seriacutea considerado razonable si mostrara que se refiere a informacioacuten que es incorrecta incompleta oacute de alguacuten otro modo insatisfactoria

bull El auditor debe considerar todas las implicaciones legales que generariacutea dicho cambio

bull Cuando los teacuterminos del trabajo son modificados el auditor y el cliente deben estar de acuerdo con los nuevos teacuterminos

bull El auditor no debe estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hayjustificacioacuten para hacerlo o esta no sea razonable

bull Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio y no se le permitecontinuar con el trabajo anterior este debe retirarse y reportar las razones de suretiro

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Carlos buenas tardes necesito que me respondas esta pregunta urgentementeya que hemos hablado con el auditor sobre el cambio de los teacuterminos deltrabajo y hemos obtenido una respuesta inesperada Espero tu prontarespuesta

ATT Roberto Goacutemez

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SOLICITUD DE GERENCIACarlos he hablado con el auditor y le dije que evaluara la peticioacutensobre el cambio de los teacuterminos de auditoria esta mantildeana recibiacute unacarta en la que el me responde que no puede cambiar los teacuterminos desu carta de auditoria puesto que no encuentra una justificacioacuten validapara realizar este cambio a su vez nos dice que le confirmemos siaceptamos que continuacutee su auditoria con los mismos teacuterminos o si nocontinua para que asi proceda a presentarnos su carta de renuncia conla respectiva justificacioacuten Esto me preocupa iquestquisiera saber si esposible que el pueda tomar tal decisioacuten

Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

b)

Gracias Carlos tendreacute que llegar a un acuerdocon el auditor pues no puedo permitir que esteproceso sea suspendido

CORRECTO

Carlos te has equivocado he hablado con elauditor y el me dice que no esta obligado arealizar esta accioacuten ya que es autoacutenomo en decirsi continua o no con la auditoria necesito queme expliques bien para poder llegar a unacuerdo con el

INCORRECTO

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COMUNICADO

Gracias Carlos he hablado con el auditor y llegamosa un acuerdo el continuara realizando la auditoria yrealizara unos pequentildeos cambios que lesolicitamos los cuales evaluoacute y dijo que los podiacutearealizar y que no era necesario enviarnos una nuevacarta con los teacuterminos del contrato de auditoria

Muchas gracias por tu colaboracioacuten haz hecho unexcelente trabajo

REFERENCIAS

bull IFAC (2011) [internet] Disponible en httpwwwifacorgsitesdefaultfilesdownloadsa009-2010-iaasb-handbook-isa-210pdf [acceso 19 de Agosto de 2011]

bull Documento en PDF emitido por Corporacioacuten Edi-Aacutebaco Ciacutea Ltda (2002) [internet] Disponible en httpwwwccpsucreorgveLeyesReglamentosleyesNormativaInternacional5NIC-NIIFInterpretacionesNIATraduccionprefacioniaysrpdf [acceso 13 de Septiembre de 2011]

bull Library amp information service (2011) [internet] Disponible en httptranslategooglecomcotranslatehl=esamplangpair=en|esampu=httpwwwicaewcomenlibrarysubject-gatewaysauditingknowledge-guide-to-international-standards-on-auditing [acceso 18 de septiembre de 2011]

bull Bateman amp Co (2011) [internet] Disponible en httpwwwbatemanhoustoncomnewsStdshtm [acceso 21 de Septiembre de 2011]

bull Robert S Roussey (2009) presidente de la comisioacuten de praacutecticas internacionales de auditoria Documento publicado en THE CPA JOURNAL Disponible en httptranslategoogleusercontentcomtranslate_chl=esamplangpair=en|esamprurl=translategooglecomcoamptwu=1ampu=httpwwwnysscpaorgcpajournal19991099FeaturesF141099HTMampusg=ALkJrhjvQooia5jckKCN1pWoKgqXo_dScw [acceso 28 de Septiembre de 2011]

bull httpeswikipediaorgwikiWikipediaPortada [internet] (definiciones marco conceptual) [Acceso 2 de Octubre de 2011]

INFORMACION Y GLOSARIO

GLOSARIObull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyo

resultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull NIA norma internacional de auditoria

bull ALCANCE DE AUDITORIA conjunto deprocedimientos de auditoria consideradosnecesarios de acuerdo a las circunstancias para lograr los objetivos de la auditoriarealizada

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bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

Carlos Rodriacuteguez has sido escogido para ser el asistente del sentildeorRoberto Goacutemez Gerente de la compantildeiacutea FARMACEDIS para decidirque empresa realizara la auditoria a la entidad y a su vez para asistirlodurante el proceso de dicha auditoria con el fin de resolver las dudas einconvenientes que vayan surgiendo

En este momento hay 3 empresas las cuales ya enviaron lasrespectivas cartas de compromiso de auditoria de acuerdo alcontenido de estas cartas debes elegir cual es la que mas se ajusta alos requerimientos que hace la NIA 210 te otorgamos el siguientecorreo para que esteacutes en contacto con el gerenteauditoriaffarmacedicom clave 123456

NOTA A tu correo te enviamos informacioacuten la cual puede ser de granayuda para la realizacioacuten de tu labor

ANTECEDENTES

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Pasos para realizar la carta de compromiso de auditoria

EL CONTENIDO DE SU CARTA DEBE LLEVAR COMO MINIMO LO SIGUIENTE USTED PUEDEADICIONAR ALGUNAS COSAS SI ASI LO DESEA

- Objetivo de la auditoria

- Responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros

- Alcance de la auditoria haciendo referencia a la legislacioacuten y reglamentos actuales del paiacutes

- Estructura de los informes

- Riesgos que conlleva realizar la auditoria

LO ANTERIOR ES EL CONTENIDO BASICO DE UNA CARTA DE AUDITORIA SEGUacuteN LA NIA 210LO QUE QUIERE DECIR QUE TODA CARTA DE AUDITORIA DEBE HACER REFERENCIA A LOSPUNTOS ANTERIORMENTE CITADOS A SU VEZ LAS CARTAS PUEDEN CONTENER MASINFORMACION DEPENDIENDO DEL TIPO DE CLIENTE Y DEL AUDITOR

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bull ALCANCE DE AUDITORIA conjunto deprocedimientos de auditoria consideradosnecesarios de acuerdo a las circunstancias para lograr los objetivos de la auditoriarealizada

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

bull NIA norma internacional de

auditoria

SOLICITUD DE LA GERENCIACarlos ya he leiacutedo las 3 cartas todas me parecen interesantes y no he podidotomar una decisioacuten ya que no recuerdo muy bien lo que dice la normainternacional respecto al contenido de las cartas de auditoria

Encontreacute unos documentos donde citan la informacioacuten que es obligatoria enuna carta de compromisos de auditoria pero no se que documento fue hechode acuerdo a la norma internacional iquestme podriacuteas colaborar dicieacutendome deacuerdo a la NIA cual es el contenido obligatorio de una carta de auditoria

Misioacuten de la empresa valor de la auditoria objetivo de la auditoria y alcance de auditoria

Objetivo de la auditoria responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros alcance de la auditoria estructura de los informes y riesgos que conlleva realizar la auditoria

Objetivo de la auditoria alcance de la auditoria valor de la auditoriapresentacioacuten del grupo de trabajo de auditores y cronograma de auditoria

A

B

C

Gracias Carlos tu ayuda fue muy importante yaescogiacute la empresa que realizara la auditoria anuestra entidad

CORRECTO

Carlos te has equivocado ya que ninguna de lascartas contiene la informacioacuten que me dijistepor favor documeacutentate bien y enviacuteame de nuevouna respuesta no olvides que a tu correo teenvieacute una informacioacuten que te puede ayudar

INCORRECTO

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INFORMACION

NIA 210 El auditor y el cliente deberaacuten acordar los teacuterminosdel trabajo El acordar estos teacuterminos significa que tanto elauditor como su cliente esteacuten en comuacuten acuerdo respecto alos teacuterminos del trabajo que se va a realizar

Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditorque el auditor enviacutee una carta compromiso preferiblementeantes del inicio del trabajo para ayudar a evitar malosentendidos respecto del trabajo La carta compromisodocumenta y confirma la aceptacioacuten del nombramiento porparte del auditor el objetivo y alcance de la auditoriacutea el gradode las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la formade cualquier informe

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Carlos buenas tardes escuche que has estado estudiando alguna informacioacuten relacionada con la NIA 210 y me parece perfecto ya que voy a necesitar de tu ayuda en estos diacuteas para tomar unas decisiones que estaacuten muy ligadas con la normatividad internacional especialmente con la NIA 210 tengo una pregunta sencilla para ti espero me puedas colaborar

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SOLICITUD DE GERENCIA

Carlos hay unos detalles que no me quedan muy claros enla carta de compromiso que nos han enviado quisierasaber si respecto a la norma internacional yo le puedohacer una peticioacuten a nuestro auditor para que modifiqueesta carta y asi queden los teacuterminos claros tanto paranosotros como para el iquestes esto posible

a) si es posible la norma internacional dice que para firmar una carta de auditorialos teacuterminos deben estar claros tanto para clientes como para el auditor

No es posible la norma internacional dice que el auditor es autoacutenomo deenviar la carta y el cliente se debe ajustar a los teacuterminos que decida elauditor

b)

Gracias Carlos enviare la peticioacuten al auditorpara corregir esta carta y evitar inconvenientesfuturos

CORRECTO

Carlos te has equivocado documeacutentate bien noquiero cometer errores al momento de respectoa esta auditoria ya que es muy importante paranuestra empresa

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AUDITORIAS RECURRENTES En las auditorias recurrentes el auditordebe considerar si las circunstancias requieren que los teacuterminos deltrabajo sean revisados y si hay necesidad de recordarle al cliente losteacuterminos existentes El auditor puede decidir si enviacutea o no una nuevacarta de compromiso cada periodo dependiendo de diversos factores

CAMBIOS EN LAS CONDICIONES DE TRABAJO

Motivoso Que el cliente no tenga claros los objetivos yo el alcance de la

auditoriao Cambios recientes de la alta gerencia o del gobierno corporativoo Cambios en la naturaleza del negocio del clienteo Requisitos legales o regulatorios

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bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

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Junto con el personal administrativo hemos evaluado laauditoria que se esta realizando a nuestra empresa yobservamos que no esta cumpliendo con nuestrasexpectativas queremos pedir al auditor que cambie lascondiciones de trabajo iquestme podriacuteas decir cuales son lascondiciones avaladas por la NIA 210 para realizar un cambioen las cartas de auditoria

Que el cliente no tenga claros el objetivo y el alcance de la auditoria Cambios recientes de la alta gerencia Cambios en la naturaleza del negocio del cliente yo Requisitos legales o regulatorios

Que la empresa incumpla con algunas leyes y requisitos regulatorios del paiacutes en cuanto a la presentacioacuten de la informacioacuten financiera y esto no permite que se realice la auditoria

a)

b)

c)

Que la empresa en periodos anteriores haya cometido errores en el manejo de su informacioacuten financiera y por tanto la auditoria no puede ser realizada eficazmente

Gracias Carlos hablare directamente con elauditor para que procedamos a cambiar losteacuterminos del trabajo

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Carlos te has equivocado hable con el auditor yme dice que por estas razones es imposible quecambiemos los teacuterminos del trabajo deauditoria ya que son errores cometidos pornuestra entidad

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INFORMACIONbull El auditor debe considerar si es apropiado o no realizar un cambio en su trabajo

bull El auditor debe analizar la razoacuten por la cual se hace la peticioacuten de cambio teniendo en cuenta que esta no debe modificar el alcance de su auditoria

bull un cambio no seriacutea considerado razonable si mostrara que se refiere a informacioacuten que es incorrecta incompleta oacute de alguacuten otro modo insatisfactoria

bull El auditor debe considerar todas las implicaciones legales que generariacutea dicho cambio

bull Cuando los teacuterminos del trabajo son modificados el auditor y el cliente deben estar de acuerdo con los nuevos teacuterminos

bull El auditor no debe estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hayjustificacioacuten para hacerlo o esta no sea razonable

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SOLICITUD DE GERENCIACarlos he hablado con el auditor y le dije que evaluara la peticioacutensobre el cambio de los teacuterminos de auditoria esta mantildeana recibiacute unacarta en la que el me responde que no puede cambiar los teacuterminos desu carta de auditoria puesto que no encuentra una justificacioacuten validapara realizar este cambio a su vez nos dice que le confirmemos siaceptamos que continuacutee su auditoria con los mismos teacuterminos o si nocontinua para que asi proceda a presentarnos su carta de renuncia conla respectiva justificacioacuten Esto me preocupa iquestquisiera saber si esposible que el pueda tomar tal decisioacuten

Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

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Gracias Carlos tendreacute que llegar a un acuerdocon el auditor pues no puedo permitir que esteproceso sea suspendido

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Muchas gracias por tu colaboracioacuten haz hecho unexcelente trabajo

REFERENCIAS

bull IFAC (2011) [internet] Disponible en httpwwwifacorgsitesdefaultfilesdownloadsa009-2010-iaasb-handbook-isa-210pdf [acceso 19 de Agosto de 2011]

bull Documento en PDF emitido por Corporacioacuten Edi-Aacutebaco Ciacutea Ltda (2002) [internet] Disponible en httpwwwccpsucreorgveLeyesReglamentosleyesNormativaInternacional5NIC-NIIFInterpretacionesNIATraduccionprefacioniaysrpdf [acceso 13 de Septiembre de 2011]

bull Library amp information service (2011) [internet] Disponible en httptranslategooglecomcotranslatehl=esamplangpair=en|esampu=httpwwwicaewcomenlibrarysubject-gatewaysauditingknowledge-guide-to-international-standards-on-auditing [acceso 18 de septiembre de 2011]

bull Bateman amp Co (2011) [internet] Disponible en httpwwwbatemanhoustoncomnewsStdshtm [acceso 21 de Septiembre de 2011]

bull Robert S Roussey (2009) presidente de la comisioacuten de praacutecticas internacionales de auditoria Documento publicado en THE CPA JOURNAL Disponible en httptranslategoogleusercontentcomtranslate_chl=esamplangpair=en|esamprurl=translategooglecomcoamptwu=1ampu=httpwwwnysscpaorgcpajournal19991099FeaturesF141099HTMampusg=ALkJrhjvQooia5jckKCN1pWoKgqXo_dScw [acceso 28 de Septiembre de 2011]

bull httpeswikipediaorgwikiWikipediaPortada [internet] (definiciones marco conceptual) [Acceso 2 de Octubre de 2011]

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Carlos Rodriacuteguez has sido escogido para ser el asistente del sentildeorRoberto Goacutemez Gerente de la compantildeiacutea FARMACEDIS para decidirque empresa realizara la auditoria a la entidad y a su vez para asistirlodurante el proceso de dicha auditoria con el fin de resolver las dudas einconvenientes que vayan surgiendo

En este momento hay 3 empresas las cuales ya enviaron lasrespectivas cartas de compromiso de auditoria de acuerdo alcontenido de estas cartas debes elegir cual es la que mas se ajusta alos requerimientos que hace la NIA 210 te otorgamos el siguientecorreo para que esteacutes en contacto con el gerenteauditoriaffarmacedicom clave 123456

NOTA A tu correo te enviamos informacioacuten la cual puede ser de granayuda para la realizacioacuten de tu labor

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- Objetivo de la auditoria

- Responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros

- Alcance de la auditoria haciendo referencia a la legislacioacuten y reglamentos actuales del paiacutes

- Estructura de los informes

- Riesgos que conlleva realizar la auditoria

LO ANTERIOR ES EL CONTENIDO BASICO DE UNA CARTA DE AUDITORIA SEGUacuteN LA NIA 210LO QUE QUIERE DECIR QUE TODA CARTA DE AUDITORIA DEBE HACER REFERENCIA A LOSPUNTOS ANTERIORMENTE CITADOS A SU VEZ LAS CARTAS PUEDEN CONTENER MASINFORMACION DEPENDIENDO DEL TIPO DE CLIENTE Y DEL AUDITOR

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bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

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Encontreacute unos documentos donde citan la informacioacuten que es obligatoria enuna carta de compromisos de auditoria pero no se que documento fue hechode acuerdo a la norma internacional iquestme podriacuteas colaborar dicieacutendome deacuerdo a la NIA cual es el contenido obligatorio de una carta de auditoria

Misioacuten de la empresa valor de la auditoria objetivo de la auditoria y alcance de auditoria

Objetivo de la auditoria responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros alcance de la auditoria estructura de los informes y riesgos que conlleva realizar la auditoria

Objetivo de la auditoria alcance de la auditoria valor de la auditoriapresentacioacuten del grupo de trabajo de auditores y cronograma de auditoria

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NIA 210 El auditor y el cliente deberaacuten acordar los teacuterminosdel trabajo El acordar estos teacuterminos significa que tanto elauditor como su cliente esteacuten en comuacuten acuerdo respecto alos teacuterminos del trabajo que se va a realizar

Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditorque el auditor enviacutee una carta compromiso preferiblementeantes del inicio del trabajo para ayudar a evitar malosentendidos respecto del trabajo La carta compromisodocumenta y confirma la aceptacioacuten del nombramiento porparte del auditor el objetivo y alcance de la auditoriacutea el gradode las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la formade cualquier informe

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Carlos hay unos detalles que no me quedan muy claros enla carta de compromiso que nos han enviado quisierasaber si respecto a la norma internacional yo le puedohacer una peticioacuten a nuestro auditor para que modifiqueesta carta y asi queden los teacuterminos claros tanto paranosotros como para el iquestes esto posible

a) si es posible la norma internacional dice que para firmar una carta de auditorialos teacuterminos deben estar claros tanto para clientes como para el auditor

No es posible la norma internacional dice que el auditor es autoacutenomo deenviar la carta y el cliente se debe ajustar a los teacuterminos que decida elauditor

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Gracias Carlos enviare la peticioacuten al auditorpara corregir esta carta y evitar inconvenientesfuturos

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bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

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Junto con el personal administrativo hemos evaluado laauditoria que se esta realizando a nuestra empresa yobservamos que no esta cumpliendo con nuestrasexpectativas queremos pedir al auditor que cambie lascondiciones de trabajo iquestme podriacuteas decir cuales son lascondiciones avaladas por la NIA 210 para realizar un cambioen las cartas de auditoria

Que el cliente no tenga claros el objetivo y el alcance de la auditoria Cambios recientes de la alta gerencia Cambios en la naturaleza del negocio del cliente yo Requisitos legales o regulatorios

Que la empresa incumpla con algunas leyes y requisitos regulatorios del paiacutes en cuanto a la presentacioacuten de la informacioacuten financiera y esto no permite que se realice la auditoria

a)

b)

c)

Que la empresa en periodos anteriores haya cometido errores en el manejo de su informacioacuten financiera y por tanto la auditoria no puede ser realizada eficazmente

Gracias Carlos hablare directamente con elauditor para que procedamos a cambiar losteacuterminos del trabajo

CORRECTO

Carlos te has equivocado hable con el auditor yme dice que por estas razones es imposible quecambiemos los teacuterminos del trabajo deauditoria ya que son errores cometidos pornuestra entidad

INCORRECTO

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INFORMACIONbull El auditor debe considerar si es apropiado o no realizar un cambio en su trabajo

bull El auditor debe analizar la razoacuten por la cual se hace la peticioacuten de cambio teniendo en cuenta que esta no debe modificar el alcance de su auditoria

bull un cambio no seriacutea considerado razonable si mostrara que se refiere a informacioacuten que es incorrecta incompleta oacute de alguacuten otro modo insatisfactoria

bull El auditor debe considerar todas las implicaciones legales que generariacutea dicho cambio

bull Cuando los teacuterminos del trabajo son modificados el auditor y el cliente deben estar de acuerdo con los nuevos teacuterminos

bull El auditor no debe estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hayjustificacioacuten para hacerlo o esta no sea razonable

bull Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio y no se le permitecontinuar con el trabajo anterior este debe retirarse y reportar las razones de suretiro

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Carlos buenas tardes necesito que me respondas esta pregunta urgentementeya que hemos hablado con el auditor sobre el cambio de los teacuterminos deltrabajo y hemos obtenido una respuesta inesperada Espero tu prontarespuesta

ATT Roberto Goacutemez

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SOLICITUD DE GERENCIACarlos he hablado con el auditor y le dije que evaluara la peticioacutensobre el cambio de los teacuterminos de auditoria esta mantildeana recibiacute unacarta en la que el me responde que no puede cambiar los teacuterminos desu carta de auditoria puesto que no encuentra una justificacioacuten validapara realizar este cambio a su vez nos dice que le confirmemos siaceptamos que continuacutee su auditoria con los mismos teacuterminos o si nocontinua para que asi proceda a presentarnos su carta de renuncia conla respectiva justificacioacuten Esto me preocupa iquestquisiera saber si esposible que el pueda tomar tal decisioacuten

Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

b)

Gracias Carlos tendreacute que llegar a un acuerdocon el auditor pues no puedo permitir que esteproceso sea suspendido

CORRECTO

Carlos te has equivocado he hablado con elauditor y el me dice que no esta obligado arealizar esta accioacuten ya que es autoacutenomo en decirsi continua o no con la auditoria necesito queme expliques bien para poder llegar a unacuerdo con el

INCORRECTO

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COMUNICADO

Gracias Carlos he hablado con el auditor y llegamosa un acuerdo el continuara realizando la auditoria yrealizara unos pequentildeos cambios que lesolicitamos los cuales evaluoacute y dijo que los podiacutearealizar y que no era necesario enviarnos una nuevacarta con los teacuterminos del contrato de auditoria

Muchas gracias por tu colaboracioacuten haz hecho unexcelente trabajo

REFERENCIAS

bull IFAC (2011) [internet] Disponible en httpwwwifacorgsitesdefaultfilesdownloadsa009-2010-iaasb-handbook-isa-210pdf [acceso 19 de Agosto de 2011]

bull Documento en PDF emitido por Corporacioacuten Edi-Aacutebaco Ciacutea Ltda (2002) [internet] Disponible en httpwwwccpsucreorgveLeyesReglamentosleyesNormativaInternacional5NIC-NIIFInterpretacionesNIATraduccionprefacioniaysrpdf [acceso 13 de Septiembre de 2011]

bull Library amp information service (2011) [internet] Disponible en httptranslategooglecomcotranslatehl=esamplangpair=en|esampu=httpwwwicaewcomenlibrarysubject-gatewaysauditingknowledge-guide-to-international-standards-on-auditing [acceso 18 de septiembre de 2011]

bull Bateman amp Co (2011) [internet] Disponible en httpwwwbatemanhoustoncomnewsStdshtm [acceso 21 de Septiembre de 2011]

bull Robert S Roussey (2009) presidente de la comisioacuten de praacutecticas internacionales de auditoria Documento publicado en THE CPA JOURNAL Disponible en httptranslategoogleusercontentcomtranslate_chl=esamplangpair=en|esamprurl=translategooglecomcoamptwu=1ampu=httpwwwnysscpaorgcpajournal19991099FeaturesF141099HTMampusg=ALkJrhjvQooia5jckKCN1pWoKgqXo_dScw [acceso 28 de Septiembre de 2011]

bull httpeswikipediaorgwikiWikipediaPortada [internet] (definiciones marco conceptual) [Acceso 2 de Octubre de 2011]

INFORMACION Y GLOSARIO

Pasos para realizar la carta de compromiso de auditoria

EL CONTENIDO DE SU CARTA DEBE LLEVAR COMO MINIMO LO SIGUIENTE USTED PUEDEADICIONAR ALGUNAS COSAS SI ASI LO DESEA

- Objetivo de la auditoria

- Responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros

- Alcance de la auditoria haciendo referencia a la legislacioacuten y reglamentos actuales del paiacutes

- Estructura de los informes

- Riesgos que conlleva realizar la auditoria

LO ANTERIOR ES EL CONTENIDO BASICO DE UNA CARTA DE AUDITORIA SEGUacuteN LA NIA 210LO QUE QUIERE DECIR QUE TODA CARTA DE AUDITORIA DEBE HACER REFERENCIA A LOSPUNTOS ANTERIORMENTE CITADOS A SU VEZ LAS CARTAS PUEDEN CONTENER MASINFORMACION DEPENDIENDO DEL TIPO DE CLIENTE Y DEL AUDITOR

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bull ALCANCE DE AUDITORIA conjunto deprocedimientos de auditoria consideradosnecesarios de acuerdo a las circunstancias para lograr los objetivos de la auditoriarealizada

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

bull NIA norma internacional de

auditoria

SOLICITUD DE LA GERENCIACarlos ya he leiacutedo las 3 cartas todas me parecen interesantes y no he podidotomar una decisioacuten ya que no recuerdo muy bien lo que dice la normainternacional respecto al contenido de las cartas de auditoria

Encontreacute unos documentos donde citan la informacioacuten que es obligatoria enuna carta de compromisos de auditoria pero no se que documento fue hechode acuerdo a la norma internacional iquestme podriacuteas colaborar dicieacutendome deacuerdo a la NIA cual es el contenido obligatorio de una carta de auditoria

Misioacuten de la empresa valor de la auditoria objetivo de la auditoria y alcance de auditoria

Objetivo de la auditoria responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros alcance de la auditoria estructura de los informes y riesgos que conlleva realizar la auditoria

Objetivo de la auditoria alcance de la auditoria valor de la auditoriapresentacioacuten del grupo de trabajo de auditores y cronograma de auditoria

A

B

C

Gracias Carlos tu ayuda fue muy importante yaescogiacute la empresa que realizara la auditoria anuestra entidad

CORRECTO

Carlos te has equivocado ya que ninguna de lascartas contiene la informacioacuten que me dijistepor favor documeacutentate bien y enviacuteame de nuevouna respuesta no olvides que a tu correo teenvieacute una informacioacuten que te puede ayudar

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INFORMACION

NIA 210 El auditor y el cliente deberaacuten acordar los teacuterminosdel trabajo El acordar estos teacuterminos significa que tanto elauditor como su cliente esteacuten en comuacuten acuerdo respecto alos teacuterminos del trabajo que se va a realizar

Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditorque el auditor enviacutee una carta compromiso preferiblementeantes del inicio del trabajo para ayudar a evitar malosentendidos respecto del trabajo La carta compromisodocumenta y confirma la aceptacioacuten del nombramiento porparte del auditor el objetivo y alcance de la auditoriacutea el gradode las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la formade cualquier informe

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Carlos buenas tardes escuche que has estado estudiando alguna informacioacuten relacionada con la NIA 210 y me parece perfecto ya que voy a necesitar de tu ayuda en estos diacuteas para tomar unas decisiones que estaacuten muy ligadas con la normatividad internacional especialmente con la NIA 210 tengo una pregunta sencilla para ti espero me puedas colaborar

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SOLICITUD DE GERENCIA

Carlos hay unos detalles que no me quedan muy claros enla carta de compromiso que nos han enviado quisierasaber si respecto a la norma internacional yo le puedohacer una peticioacuten a nuestro auditor para que modifiqueesta carta y asi queden los teacuterminos claros tanto paranosotros como para el iquestes esto posible

a) si es posible la norma internacional dice que para firmar una carta de auditorialos teacuterminos deben estar claros tanto para clientes como para el auditor

No es posible la norma internacional dice que el auditor es autoacutenomo deenviar la carta y el cliente se debe ajustar a los teacuterminos que decida elauditor

b)

Gracias Carlos enviare la peticioacuten al auditorpara corregir esta carta y evitar inconvenientesfuturos

CORRECTO

Carlos te has equivocado documeacutentate bien noquiero cometer errores al momento de respectoa esta auditoria ya que es muy importante paranuestra empresa

INCORRECTO

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Carlos buenas tardes te agradezco por haberme colaborado con lasinquietudes que me han surgido hasta ahora se que durante el transcurso de laauditoria saldraacuten otras inquietudes y espero me puedas ayudar a resolverlasestoy muy agradecido y muy contento con tu labor

ATT Roberto Goacutemez

INFORMACION

AUDITORIAS RECURRENTES En las auditorias recurrentes el auditordebe considerar si las circunstancias requieren que los teacuterminos deltrabajo sean revisados y si hay necesidad de recordarle al cliente losteacuterminos existentes El auditor puede decidir si enviacutea o no una nuevacarta de compromiso cada periodo dependiendo de diversos factores

CAMBIOS EN LAS CONDICIONES DE TRABAJO

Motivoso Que el cliente no tenga claros los objetivos yo el alcance de la

auditoriao Cambios recientes de la alta gerencia o del gobierno corporativoo Cambios en la naturaleza del negocio del clienteo Requisitos legales o regulatorios

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bull ALCANCE DE AUDITORIA conjunto deprocedimientos de auditoria consideradosnecesarios de acuerdo a las circunstancias para lograr los objetivos de la auditoriarealizada

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

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Que el cliente no tenga claros el objetivo y el alcance de la auditoria Cambios recientes de la alta gerencia Cambios en la naturaleza del negocio del cliente yo Requisitos legales o regulatorios

Que la empresa incumpla con algunas leyes y requisitos regulatorios del paiacutes en cuanto a la presentacioacuten de la informacioacuten financiera y esto no permite que se realice la auditoria

a)

b)

c)

Que la empresa en periodos anteriores haya cometido errores en el manejo de su informacioacuten financiera y por tanto la auditoria no puede ser realizada eficazmente

Gracias Carlos hablare directamente con elauditor para que procedamos a cambiar losteacuterminos del trabajo

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Carlos te has equivocado hable con el auditor yme dice que por estas razones es imposible quecambiemos los teacuterminos del trabajo deauditoria ya que son errores cometidos pornuestra entidad

INCORRECTO

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INFORMACIONbull El auditor debe considerar si es apropiado o no realizar un cambio en su trabajo

bull El auditor debe analizar la razoacuten por la cual se hace la peticioacuten de cambio teniendo en cuenta que esta no debe modificar el alcance de su auditoria

bull un cambio no seriacutea considerado razonable si mostrara que se refiere a informacioacuten que es incorrecta incompleta oacute de alguacuten otro modo insatisfactoria

bull El auditor debe considerar todas las implicaciones legales que generariacutea dicho cambio

bull Cuando los teacuterminos del trabajo son modificados el auditor y el cliente deben estar de acuerdo con los nuevos teacuterminos

bull El auditor no debe estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hayjustificacioacuten para hacerlo o esta no sea razonable

bull Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio y no se le permitecontinuar con el trabajo anterior este debe retirarse y reportar las razones de suretiro

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SOLICITUD DE GERENCIACarlos he hablado con el auditor y le dije que evaluara la peticioacutensobre el cambio de los teacuterminos de auditoria esta mantildeana recibiacute unacarta en la que el me responde que no puede cambiar los teacuterminos desu carta de auditoria puesto que no encuentra una justificacioacuten validapara realizar este cambio a su vez nos dice que le confirmemos siaceptamos que continuacutee su auditoria con los mismos teacuterminos o si nocontinua para que asi proceda a presentarnos su carta de renuncia conla respectiva justificacioacuten Esto me preocupa iquestquisiera saber si esposible que el pueda tomar tal decisioacuten

Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

b)

Gracias Carlos tendreacute que llegar a un acuerdocon el auditor pues no puedo permitir que esteproceso sea suspendido

CORRECTO

Carlos te has equivocado he hablado con elauditor y el me dice que no esta obligado arealizar esta accioacuten ya que es autoacutenomo en decirsi continua o no con la auditoria necesito queme expliques bien para poder llegar a unacuerdo con el

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Gracias Carlos he hablado con el auditor y llegamosa un acuerdo el continuara realizando la auditoria yrealizara unos pequentildeos cambios que lesolicitamos los cuales evaluoacute y dijo que los podiacutearealizar y que no era necesario enviarnos una nuevacarta con los teacuterminos del contrato de auditoria

Muchas gracias por tu colaboracioacuten haz hecho unexcelente trabajo

REFERENCIAS

bull IFAC (2011) [internet] Disponible en httpwwwifacorgsitesdefaultfilesdownloadsa009-2010-iaasb-handbook-isa-210pdf [acceso 19 de Agosto de 2011]

bull Documento en PDF emitido por Corporacioacuten Edi-Aacutebaco Ciacutea Ltda (2002) [internet] Disponible en httpwwwccpsucreorgveLeyesReglamentosleyesNormativaInternacional5NIC-NIIFInterpretacionesNIATraduccionprefacioniaysrpdf [acceso 13 de Septiembre de 2011]

bull Library amp information service (2011) [internet] Disponible en httptranslategooglecomcotranslatehl=esamplangpair=en|esampu=httpwwwicaewcomenlibrarysubject-gatewaysauditingknowledge-guide-to-international-standards-on-auditing [acceso 18 de septiembre de 2011]

bull Bateman amp Co (2011) [internet] Disponible en httpwwwbatemanhoustoncomnewsStdshtm [acceso 21 de Septiembre de 2011]

bull Robert S Roussey (2009) presidente de la comisioacuten de praacutecticas internacionales de auditoria Documento publicado en THE CPA JOURNAL Disponible en httptranslategoogleusercontentcomtranslate_chl=esamplangpair=en|esamprurl=translategooglecomcoamptwu=1ampu=httpwwwnysscpaorgcpajournal19991099FeaturesF141099HTMampusg=ALkJrhjvQooia5jckKCN1pWoKgqXo_dScw [acceso 28 de Septiembre de 2011]

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bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

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Encontreacute unos documentos donde citan la informacioacuten que es obligatoria enuna carta de compromisos de auditoria pero no se que documento fue hechode acuerdo a la norma internacional iquestme podriacuteas colaborar dicieacutendome deacuerdo a la NIA cual es el contenido obligatorio de una carta de auditoria

Misioacuten de la empresa valor de la auditoria objetivo de la auditoria y alcance de auditoria

Objetivo de la auditoria responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros alcance de la auditoria estructura de los informes y riesgos que conlleva realizar la auditoria

Objetivo de la auditoria alcance de la auditoria valor de la auditoriapresentacioacuten del grupo de trabajo de auditores y cronograma de auditoria

A

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Carlos te has equivocado ya que ninguna de lascartas contiene la informacioacuten que me dijistepor favor documeacutentate bien y enviacuteame de nuevouna respuesta no olvides que a tu correo teenvieacute una informacioacuten que te puede ayudar

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Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditorque el auditor enviacutee una carta compromiso preferiblementeantes del inicio del trabajo para ayudar a evitar malosentendidos respecto del trabajo La carta compromisodocumenta y confirma la aceptacioacuten del nombramiento porparte del auditor el objetivo y alcance de la auditoriacutea el gradode las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la formade cualquier informe

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Carlos hay unos detalles que no me quedan muy claros enla carta de compromiso que nos han enviado quisierasaber si respecto a la norma internacional yo le puedohacer una peticioacuten a nuestro auditor para que modifiqueesta carta y asi queden los teacuterminos claros tanto paranosotros como para el iquestes esto posible

a) si es posible la norma internacional dice que para firmar una carta de auditorialos teacuterminos deben estar claros tanto para clientes como para el auditor

No es posible la norma internacional dice que el auditor es autoacutenomo deenviar la carta y el cliente se debe ajustar a los teacuterminos que decida elauditor

b)

Gracias Carlos enviare la peticioacuten al auditorpara corregir esta carta y evitar inconvenientesfuturos

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AUDITORIAS RECURRENTES En las auditorias recurrentes el auditordebe considerar si las circunstancias requieren que los teacuterminos deltrabajo sean revisados y si hay necesidad de recordarle al cliente losteacuterminos existentes El auditor puede decidir si enviacutea o no una nuevacarta de compromiso cada periodo dependiendo de diversos factores

CAMBIOS EN LAS CONDICIONES DE TRABAJO

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auditoriao Cambios recientes de la alta gerencia o del gobierno corporativoo Cambios en la naturaleza del negocio del clienteo Requisitos legales o regulatorios

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bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

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Que el cliente no tenga claros el objetivo y el alcance de la auditoria Cambios recientes de la alta gerencia Cambios en la naturaleza del negocio del cliente yo Requisitos legales o regulatorios

Que la empresa incumpla con algunas leyes y requisitos regulatorios del paiacutes en cuanto a la presentacioacuten de la informacioacuten financiera y esto no permite que se realice la auditoria

a)

b)

c)

Que la empresa en periodos anteriores haya cometido errores en el manejo de su informacioacuten financiera y por tanto la auditoria no puede ser realizada eficazmente

Gracias Carlos hablare directamente con elauditor para que procedamos a cambiar losteacuterminos del trabajo

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INFORMACIONbull El auditor debe considerar si es apropiado o no realizar un cambio en su trabajo

bull El auditor debe analizar la razoacuten por la cual se hace la peticioacuten de cambio teniendo en cuenta que esta no debe modificar el alcance de su auditoria

bull un cambio no seriacutea considerado razonable si mostrara que se refiere a informacioacuten que es incorrecta incompleta oacute de alguacuten otro modo insatisfactoria

bull El auditor debe considerar todas las implicaciones legales que generariacutea dicho cambio

bull Cuando los teacuterminos del trabajo son modificados el auditor y el cliente deben estar de acuerdo con los nuevos teacuterminos

bull El auditor no debe estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hayjustificacioacuten para hacerlo o esta no sea razonable

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Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

b)

Gracias Carlos tendreacute que llegar a un acuerdocon el auditor pues no puedo permitir que esteproceso sea suspendido

CORRECTO

Carlos te has equivocado he hablado con elauditor y el me dice que no esta obligado arealizar esta accioacuten ya que es autoacutenomo en decirsi continua o no con la auditoria necesito queme expliques bien para poder llegar a unacuerdo con el

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Gracias Carlos he hablado con el auditor y llegamosa un acuerdo el continuara realizando la auditoria yrealizara unos pequentildeos cambios que lesolicitamos los cuales evaluoacute y dijo que los podiacutearealizar y que no era necesario enviarnos una nuevacarta con los teacuterminos del contrato de auditoria

Muchas gracias por tu colaboracioacuten haz hecho unexcelente trabajo

REFERENCIAS

bull IFAC (2011) [internet] Disponible en httpwwwifacorgsitesdefaultfilesdownloadsa009-2010-iaasb-handbook-isa-210pdf [acceso 19 de Agosto de 2011]

bull Documento en PDF emitido por Corporacioacuten Edi-Aacutebaco Ciacutea Ltda (2002) [internet] Disponible en httpwwwccpsucreorgveLeyesReglamentosleyesNormativaInternacional5NIC-NIIFInterpretacionesNIATraduccionprefacioniaysrpdf [acceso 13 de Septiembre de 2011]

bull Library amp information service (2011) [internet] Disponible en httptranslategooglecomcotranslatehl=esamplangpair=en|esampu=httpwwwicaewcomenlibrarysubject-gatewaysauditingknowledge-guide-to-international-standards-on-auditing [acceso 18 de septiembre de 2011]

bull Bateman amp Co (2011) [internet] Disponible en httpwwwbatemanhoustoncomnewsStdshtm [acceso 21 de Septiembre de 2011]

bull Robert S Roussey (2009) presidente de la comisioacuten de praacutecticas internacionales de auditoria Documento publicado en THE CPA JOURNAL Disponible en httptranslategoogleusercontentcomtranslate_chl=esamplangpair=en|esamprurl=translategooglecomcoamptwu=1ampu=httpwwwnysscpaorgcpajournal19991099FeaturesF141099HTMampusg=ALkJrhjvQooia5jckKCN1pWoKgqXo_dScw [acceso 28 de Septiembre de 2011]

bull httpeswikipediaorgwikiWikipediaPortada [internet] (definiciones marco conceptual) [Acceso 2 de Octubre de 2011]

INFORMACION Y GLOSARIO

SOLICITUD DE LA GERENCIACarlos ya he leiacutedo las 3 cartas todas me parecen interesantes y no he podidotomar una decisioacuten ya que no recuerdo muy bien lo que dice la normainternacional respecto al contenido de las cartas de auditoria

Encontreacute unos documentos donde citan la informacioacuten que es obligatoria enuna carta de compromisos de auditoria pero no se que documento fue hechode acuerdo a la norma internacional iquestme podriacuteas colaborar dicieacutendome deacuerdo a la NIA cual es el contenido obligatorio de una carta de auditoria

Misioacuten de la empresa valor de la auditoria objetivo de la auditoria y alcance de auditoria

Objetivo de la auditoria responsabilidad de la administracioacuten en los estados financieros alcance de la auditoria estructura de los informes y riesgos que conlleva realizar la auditoria

Objetivo de la auditoria alcance de la auditoria valor de la auditoriapresentacioacuten del grupo de trabajo de auditores y cronograma de auditoria

A

B

C

Gracias Carlos tu ayuda fue muy importante yaescogiacute la empresa que realizara la auditoria anuestra entidad

CORRECTO

Carlos te has equivocado ya que ninguna de lascartas contiene la informacioacuten que me dijistepor favor documeacutentate bien y enviacuteame de nuevouna respuesta no olvides que a tu correo teenvieacute una informacioacuten que te puede ayudar

INCORRECTO

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INFORMACION

NIA 210 El auditor y el cliente deberaacuten acordar los teacuterminosdel trabajo El acordar estos teacuterminos significa que tanto elauditor como su cliente esteacuten en comuacuten acuerdo respecto alos teacuterminos del trabajo que se va a realizar

Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditorque el auditor enviacutee una carta compromiso preferiblementeantes del inicio del trabajo para ayudar a evitar malosentendidos respecto del trabajo La carta compromisodocumenta y confirma la aceptacioacuten del nombramiento porparte del auditor el objetivo y alcance de la auditoriacutea el gradode las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la formade cualquier informe

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Carlos buenas tardes escuche que has estado estudiando alguna informacioacuten relacionada con la NIA 210 y me parece perfecto ya que voy a necesitar de tu ayuda en estos diacuteas para tomar unas decisiones que estaacuten muy ligadas con la normatividad internacional especialmente con la NIA 210 tengo una pregunta sencilla para ti espero me puedas colaborar

Ir a pregunta

SOLICITUD DE GERENCIA

Carlos hay unos detalles que no me quedan muy claros enla carta de compromiso que nos han enviado quisierasaber si respecto a la norma internacional yo le puedohacer una peticioacuten a nuestro auditor para que modifiqueesta carta y asi queden los teacuterminos claros tanto paranosotros como para el iquestes esto posible

a) si es posible la norma internacional dice que para firmar una carta de auditorialos teacuterminos deben estar claros tanto para clientes como para el auditor

No es posible la norma internacional dice que el auditor es autoacutenomo deenviar la carta y el cliente se debe ajustar a los teacuterminos que decida elauditor

b)

Gracias Carlos enviare la peticioacuten al auditorpara corregir esta carta y evitar inconvenientesfuturos

CORRECTO

Carlos te has equivocado documeacutentate bien noquiero cometer errores al momento de respectoa esta auditoria ya que es muy importante paranuestra empresa

INCORRECTO

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Carlos buenas tardes te agradezco por haberme colaborado con lasinquietudes que me han surgido hasta ahora se que durante el transcurso de laauditoria saldraacuten otras inquietudes y espero me puedas ayudar a resolverlasestoy muy agradecido y muy contento con tu labor

ATT Roberto Goacutemez

INFORMACION

AUDITORIAS RECURRENTES En las auditorias recurrentes el auditordebe considerar si las circunstancias requieren que los teacuterminos deltrabajo sean revisados y si hay necesidad de recordarle al cliente losteacuterminos existentes El auditor puede decidir si enviacutea o no una nuevacarta de compromiso cada periodo dependiendo de diversos factores

CAMBIOS EN LAS CONDICIONES DE TRABAJO

Motivoso Que el cliente no tenga claros los objetivos yo el alcance de la

auditoriao Cambios recientes de la alta gerencia o del gobierno corporativoo Cambios en la naturaleza del negocio del clienteo Requisitos legales o regulatorios

Glosario

GLOSARIO

volver

bull ALCANCE DE AUDITORIA conjunto deprocedimientos de auditoria consideradosnecesarios de acuerdo a las circunstancias para lograr los objetivos de la auditoriarealizada

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

bull NIA norma internacional de

auditoria

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SOLICITUD DE GERENCIA

Junto con el personal administrativo hemos evaluado laauditoria que se esta realizando a nuestra empresa yobservamos que no esta cumpliendo con nuestrasexpectativas queremos pedir al auditor que cambie lascondiciones de trabajo iquestme podriacuteas decir cuales son lascondiciones avaladas por la NIA 210 para realizar un cambioen las cartas de auditoria

Que el cliente no tenga claros el objetivo y el alcance de la auditoria Cambios recientes de la alta gerencia Cambios en la naturaleza del negocio del cliente yo Requisitos legales o regulatorios

Que la empresa incumpla con algunas leyes y requisitos regulatorios del paiacutes en cuanto a la presentacioacuten de la informacioacuten financiera y esto no permite que se realice la auditoria

a)

b)

c)

Que la empresa en periodos anteriores haya cometido errores en el manejo de su informacioacuten financiera y por tanto la auditoria no puede ser realizada eficazmente

Gracias Carlos hablare directamente con elauditor para que procedamos a cambiar losteacuterminos del trabajo

CORRECTO

Carlos te has equivocado hable con el auditor yme dice que por estas razones es imposible quecambiemos los teacuterminos del trabajo deauditoria ya que son errores cometidos pornuestra entidad

INCORRECTO

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INFORMACIONbull El auditor debe considerar si es apropiado o no realizar un cambio en su trabajo

bull El auditor debe analizar la razoacuten por la cual se hace la peticioacuten de cambio teniendo en cuenta que esta no debe modificar el alcance de su auditoria

bull un cambio no seriacutea considerado razonable si mostrara que se refiere a informacioacuten que es incorrecta incompleta oacute de alguacuten otro modo insatisfactoria

bull El auditor debe considerar todas las implicaciones legales que generariacutea dicho cambio

bull Cuando los teacuterminos del trabajo son modificados el auditor y el cliente deben estar de acuerdo con los nuevos teacuterminos

bull El auditor no debe estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hayjustificacioacuten para hacerlo o esta no sea razonable

bull Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio y no se le permitecontinuar con el trabajo anterior este debe retirarse y reportar las razones de suretiro

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Carlos buenas tardes necesito que me respondas esta pregunta urgentementeya que hemos hablado con el auditor sobre el cambio de los teacuterminos deltrabajo y hemos obtenido una respuesta inesperada Espero tu prontarespuesta

ATT Roberto Goacutemez

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SOLICITUD DE GERENCIACarlos he hablado con el auditor y le dije que evaluara la peticioacutensobre el cambio de los teacuterminos de auditoria esta mantildeana recibiacute unacarta en la que el me responde que no puede cambiar los teacuterminos desu carta de auditoria puesto que no encuentra una justificacioacuten validapara realizar este cambio a su vez nos dice que le confirmemos siaceptamos que continuacutee su auditoria con los mismos teacuterminos o si nocontinua para que asi proceda a presentarnos su carta de renuncia conla respectiva justificacioacuten Esto me preocupa iquestquisiera saber si esposible que el pueda tomar tal decisioacuten

Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

b)

Gracias Carlos tendreacute que llegar a un acuerdocon el auditor pues no puedo permitir que esteproceso sea suspendido

CORRECTO

Carlos te has equivocado he hablado con elauditor y el me dice que no esta obligado arealizar esta accioacuten ya que es autoacutenomo en decirsi continua o no con la auditoria necesito queme expliques bien para poder llegar a unacuerdo con el

INCORRECTO

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COMUNICADO

Gracias Carlos he hablado con el auditor y llegamosa un acuerdo el continuara realizando la auditoria yrealizara unos pequentildeos cambios que lesolicitamos los cuales evaluoacute y dijo que los podiacutearealizar y que no era necesario enviarnos una nuevacarta con los teacuterminos del contrato de auditoria

Muchas gracias por tu colaboracioacuten haz hecho unexcelente trabajo

REFERENCIAS

bull IFAC (2011) [internet] Disponible en httpwwwifacorgsitesdefaultfilesdownloadsa009-2010-iaasb-handbook-isa-210pdf [acceso 19 de Agosto de 2011]

bull Documento en PDF emitido por Corporacioacuten Edi-Aacutebaco Ciacutea Ltda (2002) [internet] Disponible en httpwwwccpsucreorgveLeyesReglamentosleyesNormativaInternacional5NIC-NIIFInterpretacionesNIATraduccionprefacioniaysrpdf [acceso 13 de Septiembre de 2011]

bull Library amp information service (2011) [internet] Disponible en httptranslategooglecomcotranslatehl=esamplangpair=en|esampu=httpwwwicaewcomenlibrarysubject-gatewaysauditingknowledge-guide-to-international-standards-on-auditing [acceso 18 de septiembre de 2011]

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bull Robert S Roussey (2009) presidente de la comisioacuten de praacutecticas internacionales de auditoria Documento publicado en THE CPA JOURNAL Disponible en httptranslategoogleusercontentcomtranslate_chl=esamplangpair=en|esamprurl=translategooglecomcoamptwu=1ampu=httpwwwnysscpaorgcpajournal19991099FeaturesF141099HTMampusg=ALkJrhjvQooia5jckKCN1pWoKgqXo_dScw [acceso 28 de Septiembre de 2011]

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Gracias Carlos tu ayuda fue muy importante yaescogiacute la empresa que realizara la auditoria anuestra entidad

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NIA 210 El auditor y el cliente deberaacuten acordar los teacuterminosdel trabajo El acordar estos teacuterminos significa que tanto elauditor como su cliente esteacuten en comuacuten acuerdo respecto alos teacuterminos del trabajo que se va a realizar

Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditorque el auditor enviacutee una carta compromiso preferiblementeantes del inicio del trabajo para ayudar a evitar malosentendidos respecto del trabajo La carta compromisodocumenta y confirma la aceptacioacuten del nombramiento porparte del auditor el objetivo y alcance de la auditoriacutea el gradode las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la formade cualquier informe

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Carlos hay unos detalles que no me quedan muy claros enla carta de compromiso que nos han enviado quisierasaber si respecto a la norma internacional yo le puedohacer una peticioacuten a nuestro auditor para que modifiqueesta carta y asi queden los teacuterminos claros tanto paranosotros como para el iquestes esto posible

a) si es posible la norma internacional dice que para firmar una carta de auditorialos teacuterminos deben estar claros tanto para clientes como para el auditor

No es posible la norma internacional dice que el auditor es autoacutenomo deenviar la carta y el cliente se debe ajustar a los teacuterminos que decida elauditor

b)

Gracias Carlos enviare la peticioacuten al auditorpara corregir esta carta y evitar inconvenientesfuturos

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CAMBIOS EN LAS CONDICIONES DE TRABAJO

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bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

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Que el cliente no tenga claros el objetivo y el alcance de la auditoria Cambios recientes de la alta gerencia Cambios en la naturaleza del negocio del cliente yo Requisitos legales o regulatorios

Que la empresa incumpla con algunas leyes y requisitos regulatorios del paiacutes en cuanto a la presentacioacuten de la informacioacuten financiera y esto no permite que se realice la auditoria

a)

b)

c)

Que la empresa en periodos anteriores haya cometido errores en el manejo de su informacioacuten financiera y por tanto la auditoria no puede ser realizada eficazmente

Gracias Carlos hablare directamente con elauditor para que procedamos a cambiar losteacuterminos del trabajo

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Carlos te has equivocado hable con el auditor yme dice que por estas razones es imposible quecambiemos los teacuterminos del trabajo deauditoria ya que son errores cometidos pornuestra entidad

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INFORMACIONbull El auditor debe considerar si es apropiado o no realizar un cambio en su trabajo

bull El auditor debe analizar la razoacuten por la cual se hace la peticioacuten de cambio teniendo en cuenta que esta no debe modificar el alcance de su auditoria

bull un cambio no seriacutea considerado razonable si mostrara que se refiere a informacioacuten que es incorrecta incompleta oacute de alguacuten otro modo insatisfactoria

bull El auditor debe considerar todas las implicaciones legales que generariacutea dicho cambio

bull Cuando los teacuterminos del trabajo son modificados el auditor y el cliente deben estar de acuerdo con los nuevos teacuterminos

bull El auditor no debe estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hayjustificacioacuten para hacerlo o esta no sea razonable

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Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

b)

Gracias Carlos tendreacute que llegar a un acuerdocon el auditor pues no puedo permitir que esteproceso sea suspendido

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Gracias Carlos he hablado con el auditor y llegamosa un acuerdo el continuara realizando la auditoria yrealizara unos pequentildeos cambios que lesolicitamos los cuales evaluoacute y dijo que los podiacutearealizar y que no era necesario enviarnos una nuevacarta con los teacuterminos del contrato de auditoria

Muchas gracias por tu colaboracioacuten haz hecho unexcelente trabajo

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bull Documento en PDF emitido por Corporacioacuten Edi-Aacutebaco Ciacutea Ltda (2002) [internet] Disponible en httpwwwccpsucreorgveLeyesReglamentosleyesNormativaInternacional5NIC-NIIFInterpretacionesNIATraduccionprefacioniaysrpdf [acceso 13 de Septiembre de 2011]

bull Library amp information service (2011) [internet] Disponible en httptranslategooglecomcotranslatehl=esamplangpair=en|esampu=httpwwwicaewcomenlibrarysubject-gatewaysauditingknowledge-guide-to-international-standards-on-auditing [acceso 18 de septiembre de 2011]

bull Bateman amp Co (2011) [internet] Disponible en httpwwwbatemanhoustoncomnewsStdshtm [acceso 21 de Septiembre de 2011]

bull Robert S Roussey (2009) presidente de la comisioacuten de praacutecticas internacionales de auditoria Documento publicado en THE CPA JOURNAL Disponible en httptranslategoogleusercontentcomtranslate_chl=esamplangpair=en|esamprurl=translategooglecomcoamptwu=1ampu=httpwwwnysscpaorgcpajournal19991099FeaturesF141099HTMampusg=ALkJrhjvQooia5jckKCN1pWoKgqXo_dScw [acceso 28 de Septiembre de 2011]

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Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditorque el auditor enviacutee una carta compromiso preferiblementeantes del inicio del trabajo para ayudar a evitar malosentendidos respecto del trabajo La carta compromisodocumenta y confirma la aceptacioacuten del nombramiento porparte del auditor el objetivo y alcance de la auditoriacutea el gradode las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la formade cualquier informe

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Carlos hay unos detalles que no me quedan muy claros enla carta de compromiso que nos han enviado quisierasaber si respecto a la norma internacional yo le puedohacer una peticioacuten a nuestro auditor para que modifiqueesta carta y asi queden los teacuterminos claros tanto paranosotros como para el iquestes esto posible

a) si es posible la norma internacional dice que para firmar una carta de auditorialos teacuterminos deben estar claros tanto para clientes como para el auditor

No es posible la norma internacional dice que el auditor es autoacutenomo deenviar la carta y el cliente se debe ajustar a los teacuterminos que decida elauditor

b)

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Que el cliente no tenga claros el objetivo y el alcance de la auditoria Cambios recientes de la alta gerencia Cambios en la naturaleza del negocio del cliente yo Requisitos legales o regulatorios

Que la empresa incumpla con algunas leyes y requisitos regulatorios del paiacutes en cuanto a la presentacioacuten de la informacioacuten financiera y esto no permite que se realice la auditoria

a)

b)

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Que la empresa en periodos anteriores haya cometido errores en el manejo de su informacioacuten financiera y por tanto la auditoria no puede ser realizada eficazmente

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INFORMACIONbull El auditor debe considerar si es apropiado o no realizar un cambio en su trabajo

bull El auditor debe analizar la razoacuten por la cual se hace la peticioacuten de cambio teniendo en cuenta que esta no debe modificar el alcance de su auditoria

bull un cambio no seriacutea considerado razonable si mostrara que se refiere a informacioacuten que es incorrecta incompleta oacute de alguacuten otro modo insatisfactoria

bull El auditor debe considerar todas las implicaciones legales que generariacutea dicho cambio

bull Cuando los teacuterminos del trabajo son modificados el auditor y el cliente deben estar de acuerdo con los nuevos teacuterminos

bull El auditor no debe estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hayjustificacioacuten para hacerlo o esta no sea razonable

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SOLICITUD DE GERENCIACarlos he hablado con el auditor y le dije que evaluara la peticioacutensobre el cambio de los teacuterminos de auditoria esta mantildeana recibiacute unacarta en la que el me responde que no puede cambiar los teacuterminos desu carta de auditoria puesto que no encuentra una justificacioacuten validapara realizar este cambio a su vez nos dice que le confirmemos siaceptamos que continuacutee su auditoria con los mismos teacuterminos o si nocontinua para que asi proceda a presentarnos su carta de renuncia conla respectiva justificacioacuten Esto me preocupa iquestquisiera saber si esposible que el pueda tomar tal decisioacuten

Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

b)

Gracias Carlos tendreacute que llegar a un acuerdocon el auditor pues no puedo permitir que esteproceso sea suspendido

CORRECTO

Carlos te has equivocado he hablado con elauditor y el me dice que no esta obligado arealizar esta accioacuten ya que es autoacutenomo en decirsi continua o no con la auditoria necesito queme expliques bien para poder llegar a unacuerdo con el

INCORRECTO

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COMUNICADO

Gracias Carlos he hablado con el auditor y llegamosa un acuerdo el continuara realizando la auditoria yrealizara unos pequentildeos cambios que lesolicitamos los cuales evaluoacute y dijo que los podiacutearealizar y que no era necesario enviarnos una nuevacarta con los teacuterminos del contrato de auditoria

Muchas gracias por tu colaboracioacuten haz hecho unexcelente trabajo

REFERENCIAS

bull IFAC (2011) [internet] Disponible en httpwwwifacorgsitesdefaultfilesdownloadsa009-2010-iaasb-handbook-isa-210pdf [acceso 19 de Agosto de 2011]

bull Documento en PDF emitido por Corporacioacuten Edi-Aacutebaco Ciacutea Ltda (2002) [internet] Disponible en httpwwwccpsucreorgveLeyesReglamentosleyesNormativaInternacional5NIC-NIIFInterpretacionesNIATraduccionprefacioniaysrpdf [acceso 13 de Septiembre de 2011]

bull Library amp information service (2011) [internet] Disponible en httptranslategooglecomcotranslatehl=esamplangpair=en|esampu=httpwwwicaewcomenlibrarysubject-gatewaysauditingknowledge-guide-to-international-standards-on-auditing [acceso 18 de septiembre de 2011]

bull Bateman amp Co (2011) [internet] Disponible en httpwwwbatemanhoustoncomnewsStdshtm [acceso 21 de Septiembre de 2011]

bull Robert S Roussey (2009) presidente de la comisioacuten de praacutecticas internacionales de auditoria Documento publicado en THE CPA JOURNAL Disponible en httptranslategoogleusercontentcomtranslate_chl=esamplangpair=en|esamprurl=translategooglecomcoamptwu=1ampu=httpwwwnysscpaorgcpajournal19991099FeaturesF141099HTMampusg=ALkJrhjvQooia5jckKCN1pWoKgqXo_dScw [acceso 28 de Septiembre de 2011]

bull httpeswikipediaorgwikiWikipediaPortada [internet] (definiciones marco conceptual) [Acceso 2 de Octubre de 2011]

INFORMACION Y GLOSARIO

INFORMACION

NIA 210 El auditor y el cliente deberaacuten acordar los teacuterminosdel trabajo El acordar estos teacuterminos significa que tanto elauditor como su cliente esteacuten en comuacuten acuerdo respecto alos teacuterminos del trabajo que se va a realizar

Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditorque el auditor enviacutee una carta compromiso preferiblementeantes del inicio del trabajo para ayudar a evitar malosentendidos respecto del trabajo La carta compromisodocumenta y confirma la aceptacioacuten del nombramiento porparte del auditor el objetivo y alcance de la auditoriacutea el gradode las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la formade cualquier informe

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Carlos buenas tardes escuche que has estado estudiando alguna informacioacuten relacionada con la NIA 210 y me parece perfecto ya que voy a necesitar de tu ayuda en estos diacuteas para tomar unas decisiones que estaacuten muy ligadas con la normatividad internacional especialmente con la NIA 210 tengo una pregunta sencilla para ti espero me puedas colaborar

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SOLICITUD DE GERENCIA

Carlos hay unos detalles que no me quedan muy claros enla carta de compromiso que nos han enviado quisierasaber si respecto a la norma internacional yo le puedohacer una peticioacuten a nuestro auditor para que modifiqueesta carta y asi queden los teacuterminos claros tanto paranosotros como para el iquestes esto posible

a) si es posible la norma internacional dice que para firmar una carta de auditorialos teacuterminos deben estar claros tanto para clientes como para el auditor

No es posible la norma internacional dice que el auditor es autoacutenomo deenviar la carta y el cliente se debe ajustar a los teacuterminos que decida elauditor

b)

Gracias Carlos enviare la peticioacuten al auditorpara corregir esta carta y evitar inconvenientesfuturos

CORRECTO

Carlos te has equivocado documeacutentate bien noquiero cometer errores al momento de respectoa esta auditoria ya que es muy importante paranuestra empresa

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Carlos buenas tardes te agradezco por haberme colaborado con lasinquietudes que me han surgido hasta ahora se que durante el transcurso de laauditoria saldraacuten otras inquietudes y espero me puedas ayudar a resolverlasestoy muy agradecido y muy contento con tu labor

ATT Roberto Goacutemez

INFORMACION

AUDITORIAS RECURRENTES En las auditorias recurrentes el auditordebe considerar si las circunstancias requieren que los teacuterminos deltrabajo sean revisados y si hay necesidad de recordarle al cliente losteacuterminos existentes El auditor puede decidir si enviacutea o no una nuevacarta de compromiso cada periodo dependiendo de diversos factores

CAMBIOS EN LAS CONDICIONES DE TRABAJO

Motivoso Que el cliente no tenga claros los objetivos yo el alcance de la

auditoriao Cambios recientes de la alta gerencia o del gobierno corporativoo Cambios en la naturaleza del negocio del clienteo Requisitos legales o regulatorios

Glosario

GLOSARIO

volver

bull ALCANCE DE AUDITORIA conjunto deprocedimientos de auditoria consideradosnecesarios de acuerdo a las circunstancias para lograr los objetivos de la auditoriarealizada

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

bull NIA norma internacional de

auditoria

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Junto con el personal administrativo hemos evaluado laauditoria que se esta realizando a nuestra empresa yobservamos que no esta cumpliendo con nuestrasexpectativas queremos pedir al auditor que cambie lascondiciones de trabajo iquestme podriacuteas decir cuales son lascondiciones avaladas por la NIA 210 para realizar un cambioen las cartas de auditoria

Que el cliente no tenga claros el objetivo y el alcance de la auditoria Cambios recientes de la alta gerencia Cambios en la naturaleza del negocio del cliente yo Requisitos legales o regulatorios

Que la empresa incumpla con algunas leyes y requisitos regulatorios del paiacutes en cuanto a la presentacioacuten de la informacioacuten financiera y esto no permite que se realice la auditoria

a)

b)

c)

Que la empresa en periodos anteriores haya cometido errores en el manejo de su informacioacuten financiera y por tanto la auditoria no puede ser realizada eficazmente

Gracias Carlos hablare directamente con elauditor para que procedamos a cambiar losteacuterminos del trabajo

CORRECTO

Carlos te has equivocado hable con el auditor yme dice que por estas razones es imposible quecambiemos los teacuterminos del trabajo deauditoria ya que son errores cometidos pornuestra entidad

INCORRECTO

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INFORMACIONbull El auditor debe considerar si es apropiado o no realizar un cambio en su trabajo

bull El auditor debe analizar la razoacuten por la cual se hace la peticioacuten de cambio teniendo en cuenta que esta no debe modificar el alcance de su auditoria

bull un cambio no seriacutea considerado razonable si mostrara que se refiere a informacioacuten que es incorrecta incompleta oacute de alguacuten otro modo insatisfactoria

bull El auditor debe considerar todas las implicaciones legales que generariacutea dicho cambio

bull Cuando los teacuterminos del trabajo son modificados el auditor y el cliente deben estar de acuerdo con los nuevos teacuterminos

bull El auditor no debe estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hayjustificacioacuten para hacerlo o esta no sea razonable

bull Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio y no se le permitecontinuar con el trabajo anterior este debe retirarse y reportar las razones de suretiro

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Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

b)

Gracias Carlos tendreacute que llegar a un acuerdocon el auditor pues no puedo permitir que esteproceso sea suspendido

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bull Documento en PDF emitido por Corporacioacuten Edi-Aacutebaco Ciacutea Ltda (2002) [internet] Disponible en httpwwwccpsucreorgveLeyesReglamentosleyesNormativaInternacional5NIC-NIIFInterpretacionesNIATraduccionprefacioniaysrpdf [acceso 13 de Septiembre de 2011]

bull Library amp information service (2011) [internet] Disponible en httptranslategooglecomcotranslatehl=esamplangpair=en|esampu=httpwwwicaewcomenlibrarysubject-gatewaysauditingknowledge-guide-to-international-standards-on-auditing [acceso 18 de septiembre de 2011]

bull Bateman amp Co (2011) [internet] Disponible en httpwwwbatemanhoustoncomnewsStdshtm [acceso 21 de Septiembre de 2011]

bull Robert S Roussey (2009) presidente de la comisioacuten de praacutecticas internacionales de auditoria Documento publicado en THE CPA JOURNAL Disponible en httptranslategoogleusercontentcomtranslate_chl=esamplangpair=en|esamprurl=translategooglecomcoamptwu=1ampu=httpwwwnysscpaorgcpajournal19991099FeaturesF141099HTMampusg=ALkJrhjvQooia5jckKCN1pWoKgqXo_dScw [acceso 28 de Septiembre de 2011]

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a) si es posible la norma internacional dice que para firmar una carta de auditorialos teacuterminos deben estar claros tanto para clientes como para el auditor

No es posible la norma internacional dice que el auditor es autoacutenomo deenviar la carta y el cliente se debe ajustar a los teacuterminos que decida elauditor

b)

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auditoriao Cambios recientes de la alta gerencia o del gobierno corporativoo Cambios en la naturaleza del negocio del clienteo Requisitos legales o regulatorios

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bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

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Que el cliente no tenga claros el objetivo y el alcance de la auditoria Cambios recientes de la alta gerencia Cambios en la naturaleza del negocio del cliente yo Requisitos legales o regulatorios

Que la empresa incumpla con algunas leyes y requisitos regulatorios del paiacutes en cuanto a la presentacioacuten de la informacioacuten financiera y esto no permite que se realice la auditoria

a)

b)

c)

Que la empresa en periodos anteriores haya cometido errores en el manejo de su informacioacuten financiera y por tanto la auditoria no puede ser realizada eficazmente

Gracias Carlos hablare directamente con elauditor para que procedamos a cambiar losteacuterminos del trabajo

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INFORMACIONbull El auditor debe considerar si es apropiado o no realizar un cambio en su trabajo

bull El auditor debe analizar la razoacuten por la cual se hace la peticioacuten de cambio teniendo en cuenta que esta no debe modificar el alcance de su auditoria

bull un cambio no seriacutea considerado razonable si mostrara que se refiere a informacioacuten que es incorrecta incompleta oacute de alguacuten otro modo insatisfactoria

bull El auditor debe considerar todas las implicaciones legales que generariacutea dicho cambio

bull Cuando los teacuterminos del trabajo son modificados el auditor y el cliente deben estar de acuerdo con los nuevos teacuterminos

bull El auditor no debe estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hayjustificacioacuten para hacerlo o esta no sea razonable

bull Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio y no se le permitecontinuar con el trabajo anterior este debe retirarse y reportar las razones de suretiro

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Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

b)

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Muchas gracias por tu colaboracioacuten haz hecho unexcelente trabajo

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bull IFAC (2011) [internet] Disponible en httpwwwifacorgsitesdefaultfilesdownloadsa009-2010-iaasb-handbook-isa-210pdf [acceso 19 de Agosto de 2011]

bull Documento en PDF emitido por Corporacioacuten Edi-Aacutebaco Ciacutea Ltda (2002) [internet] Disponible en httpwwwccpsucreorgveLeyesReglamentosleyesNormativaInternacional5NIC-NIIFInterpretacionesNIATraduccionprefacioniaysrpdf [acceso 13 de Septiembre de 2011]

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bull Robert S Roussey (2009) presidente de la comisioacuten de praacutecticas internacionales de auditoria Documento publicado en THE CPA JOURNAL Disponible en httptranslategoogleusercontentcomtranslate_chl=esamplangpair=en|esamprurl=translategooglecomcoamptwu=1ampu=httpwwwnysscpaorgcpajournal19991099FeaturesF141099HTMampusg=ALkJrhjvQooia5jckKCN1pWoKgqXo_dScw [acceso 28 de Septiembre de 2011]

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Carlos hay unos detalles que no me quedan muy claros enla carta de compromiso que nos han enviado quisierasaber si respecto a la norma internacional yo le puedohacer una peticioacuten a nuestro auditor para que modifiqueesta carta y asi queden los teacuterminos claros tanto paranosotros como para el iquestes esto posible

a) si es posible la norma internacional dice que para firmar una carta de auditorialos teacuterminos deben estar claros tanto para clientes como para el auditor

No es posible la norma internacional dice que el auditor es autoacutenomo deenviar la carta y el cliente se debe ajustar a los teacuterminos que decida elauditor

b)

Gracias Carlos enviare la peticioacuten al auditorpara corregir esta carta y evitar inconvenientesfuturos

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AUDITORIAS RECURRENTES En las auditorias recurrentes el auditordebe considerar si las circunstancias requieren que los teacuterminos deltrabajo sean revisados y si hay necesidad de recordarle al cliente losteacuterminos existentes El auditor puede decidir si enviacutea o no una nuevacarta de compromiso cada periodo dependiendo de diversos factores

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Motivoso Que el cliente no tenga claros los objetivos yo el alcance de la

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bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

bull NIA norma internacional de

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Que el cliente no tenga claros el objetivo y el alcance de la auditoria Cambios recientes de la alta gerencia Cambios en la naturaleza del negocio del cliente yo Requisitos legales o regulatorios

Que la empresa incumpla con algunas leyes y requisitos regulatorios del paiacutes en cuanto a la presentacioacuten de la informacioacuten financiera y esto no permite que se realice la auditoria

a)

b)

c)

Que la empresa en periodos anteriores haya cometido errores en el manejo de su informacioacuten financiera y por tanto la auditoria no puede ser realizada eficazmente

Gracias Carlos hablare directamente con elauditor para que procedamos a cambiar losteacuterminos del trabajo

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INFORMACIONbull El auditor debe considerar si es apropiado o no realizar un cambio en su trabajo

bull El auditor debe analizar la razoacuten por la cual se hace la peticioacuten de cambio teniendo en cuenta que esta no debe modificar el alcance de su auditoria

bull un cambio no seriacutea considerado razonable si mostrara que se refiere a informacioacuten que es incorrecta incompleta oacute de alguacuten otro modo insatisfactoria

bull El auditor debe considerar todas las implicaciones legales que generariacutea dicho cambio

bull Cuando los teacuterminos del trabajo son modificados el auditor y el cliente deben estar de acuerdo con los nuevos teacuterminos

bull El auditor no debe estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hayjustificacioacuten para hacerlo o esta no sea razonable

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No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

b)

Gracias Carlos tendreacute que llegar a un acuerdocon el auditor pues no puedo permitir que esteproceso sea suspendido

CORRECTO

Carlos te has equivocado he hablado con elauditor y el me dice que no esta obligado arealizar esta accioacuten ya que es autoacutenomo en decirsi continua o no con la auditoria necesito queme expliques bien para poder llegar a unacuerdo con el

INCORRECTO

Ir a informacioacuten

COMUNICADO

Gracias Carlos he hablado con el auditor y llegamosa un acuerdo el continuara realizando la auditoria yrealizara unos pequentildeos cambios que lesolicitamos los cuales evaluoacute y dijo que los podiacutearealizar y que no era necesario enviarnos una nuevacarta con los teacuterminos del contrato de auditoria

Muchas gracias por tu colaboracioacuten haz hecho unexcelente trabajo

REFERENCIAS

bull IFAC (2011) [internet] Disponible en httpwwwifacorgsitesdefaultfilesdownloadsa009-2010-iaasb-handbook-isa-210pdf [acceso 19 de Agosto de 2011]

bull Documento en PDF emitido por Corporacioacuten Edi-Aacutebaco Ciacutea Ltda (2002) [internet] Disponible en httpwwwccpsucreorgveLeyesReglamentosleyesNormativaInternacional5NIC-NIIFInterpretacionesNIATraduccionprefacioniaysrpdf [acceso 13 de Septiembre de 2011]

bull Library amp information service (2011) [internet] Disponible en httptranslategooglecomcotranslatehl=esamplangpair=en|esampu=httpwwwicaewcomenlibrarysubject-gatewaysauditingknowledge-guide-to-international-standards-on-auditing [acceso 18 de septiembre de 2011]

bull Bateman amp Co (2011) [internet] Disponible en httpwwwbatemanhoustoncomnewsStdshtm [acceso 21 de Septiembre de 2011]

bull Robert S Roussey (2009) presidente de la comisioacuten de praacutecticas internacionales de auditoria Documento publicado en THE CPA JOURNAL Disponible en httptranslategoogleusercontentcomtranslate_chl=esamplangpair=en|esamprurl=translategooglecomcoamptwu=1ampu=httpwwwnysscpaorgcpajournal19991099FeaturesF141099HTMampusg=ALkJrhjvQooia5jckKCN1pWoKgqXo_dScw [acceso 28 de Septiembre de 2011]

bull httpeswikipediaorgwikiWikipediaPortada [internet] (definiciones marco conceptual) [Acceso 2 de Octubre de 2011]

INFORMACION Y GLOSARIO

SOLICITUD DE GERENCIA

Carlos hay unos detalles que no me quedan muy claros enla carta de compromiso que nos han enviado quisierasaber si respecto a la norma internacional yo le puedohacer una peticioacuten a nuestro auditor para que modifiqueesta carta y asi queden los teacuterminos claros tanto paranosotros como para el iquestes esto posible

a) si es posible la norma internacional dice que para firmar una carta de auditorialos teacuterminos deben estar claros tanto para clientes como para el auditor

No es posible la norma internacional dice que el auditor es autoacutenomo deenviar la carta y el cliente se debe ajustar a los teacuterminos que decida elauditor

b)

Gracias Carlos enviare la peticioacuten al auditorpara corregir esta carta y evitar inconvenientesfuturos

CORRECTO

Carlos te has equivocado documeacutentate bien noquiero cometer errores al momento de respectoa esta auditoria ya que es muy importante paranuestra empresa

INCORRECTO

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De

Carlos buenas tardes te agradezco por haberme colaborado con lasinquietudes que me han surgido hasta ahora se que durante el transcurso de laauditoria saldraacuten otras inquietudes y espero me puedas ayudar a resolverlasestoy muy agradecido y muy contento con tu labor

ATT Roberto Goacutemez

INFORMACION

AUDITORIAS RECURRENTES En las auditorias recurrentes el auditordebe considerar si las circunstancias requieren que los teacuterminos deltrabajo sean revisados y si hay necesidad de recordarle al cliente losteacuterminos existentes El auditor puede decidir si enviacutea o no una nuevacarta de compromiso cada periodo dependiendo de diversos factores

CAMBIOS EN LAS CONDICIONES DE TRABAJO

Motivoso Que el cliente no tenga claros los objetivos yo el alcance de la

auditoriao Cambios recientes de la alta gerencia o del gobierno corporativoo Cambios en la naturaleza del negocio del clienteo Requisitos legales o regulatorios

Glosario

GLOSARIO

volver

bull ALCANCE DE AUDITORIA conjunto deprocedimientos de auditoria consideradosnecesarios de acuerdo a las circunstancias para lograr los objetivos de la auditoriarealizada

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

bull NIA norma internacional de

auditoria

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SOLICITUD DE GERENCIA

Junto con el personal administrativo hemos evaluado laauditoria que se esta realizando a nuestra empresa yobservamos que no esta cumpliendo con nuestrasexpectativas queremos pedir al auditor que cambie lascondiciones de trabajo iquestme podriacuteas decir cuales son lascondiciones avaladas por la NIA 210 para realizar un cambioen las cartas de auditoria

Que el cliente no tenga claros el objetivo y el alcance de la auditoria Cambios recientes de la alta gerencia Cambios en la naturaleza del negocio del cliente yo Requisitos legales o regulatorios

Que la empresa incumpla con algunas leyes y requisitos regulatorios del paiacutes en cuanto a la presentacioacuten de la informacioacuten financiera y esto no permite que se realice la auditoria

a)

b)

c)

Que la empresa en periodos anteriores haya cometido errores en el manejo de su informacioacuten financiera y por tanto la auditoria no puede ser realizada eficazmente

Gracias Carlos hablare directamente con elauditor para que procedamos a cambiar losteacuterminos del trabajo

CORRECTO

Carlos te has equivocado hable con el auditor yme dice que por estas razones es imposible quecambiemos los teacuterminos del trabajo deauditoria ya que son errores cometidos pornuestra entidad

INCORRECTO

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INFORMACIONbull El auditor debe considerar si es apropiado o no realizar un cambio en su trabajo

bull El auditor debe analizar la razoacuten por la cual se hace la peticioacuten de cambio teniendo en cuenta que esta no debe modificar el alcance de su auditoria

bull un cambio no seriacutea considerado razonable si mostrara que se refiere a informacioacuten que es incorrecta incompleta oacute de alguacuten otro modo insatisfactoria

bull El auditor debe considerar todas las implicaciones legales que generariacutea dicho cambio

bull Cuando los teacuterminos del trabajo son modificados el auditor y el cliente deben estar de acuerdo con los nuevos teacuterminos

bull El auditor no debe estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hayjustificacioacuten para hacerlo o esta no sea razonable

bull Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio y no se le permitecontinuar con el trabajo anterior este debe retirarse y reportar las razones de suretiro

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Carlos buenas tardes necesito que me respondas esta pregunta urgentementeya que hemos hablado con el auditor sobre el cambio de los teacuterminos deltrabajo y hemos obtenido una respuesta inesperada Espero tu prontarespuesta

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SOLICITUD DE GERENCIACarlos he hablado con el auditor y le dije que evaluara la peticioacutensobre el cambio de los teacuterminos de auditoria esta mantildeana recibiacute unacarta en la que el me responde que no puede cambiar los teacuterminos desu carta de auditoria puesto que no encuentra una justificacioacuten validapara realizar este cambio a su vez nos dice que le confirmemos siaceptamos que continuacutee su auditoria con los mismos teacuterminos o si nocontinua para que asi proceda a presentarnos su carta de renuncia conla respectiva justificacioacuten Esto me preocupa iquestquisiera saber si esposible que el pueda tomar tal decisioacuten

Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

b)

Gracias Carlos tendreacute que llegar a un acuerdocon el auditor pues no puedo permitir que esteproceso sea suspendido

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Muchas gracias por tu colaboracioacuten haz hecho unexcelente trabajo

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bull IFAC (2011) [internet] Disponible en httpwwwifacorgsitesdefaultfilesdownloadsa009-2010-iaasb-handbook-isa-210pdf [acceso 19 de Agosto de 2011]

bull Documento en PDF emitido por Corporacioacuten Edi-Aacutebaco Ciacutea Ltda (2002) [internet] Disponible en httpwwwccpsucreorgveLeyesReglamentosleyesNormativaInternacional5NIC-NIIFInterpretacionesNIATraduccionprefacioniaysrpdf [acceso 13 de Septiembre de 2011]

bull Library amp information service (2011) [internet] Disponible en httptranslategooglecomcotranslatehl=esamplangpair=en|esampu=httpwwwicaewcomenlibrarysubject-gatewaysauditingknowledge-guide-to-international-standards-on-auditing [acceso 18 de septiembre de 2011]

bull Bateman amp Co (2011) [internet] Disponible en httpwwwbatemanhoustoncomnewsStdshtm [acceso 21 de Septiembre de 2011]

bull Robert S Roussey (2009) presidente de la comisioacuten de praacutecticas internacionales de auditoria Documento publicado en THE CPA JOURNAL Disponible en httptranslategoogleusercontentcomtranslate_chl=esamplangpair=en|esamprurl=translategooglecomcoamptwu=1ampu=httpwwwnysscpaorgcpajournal19991099FeaturesF141099HTMampusg=ALkJrhjvQooia5jckKCN1pWoKgqXo_dScw [acceso 28 de Septiembre de 2011]

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bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

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Que el cliente no tenga claros el objetivo y el alcance de la auditoria Cambios recientes de la alta gerencia Cambios en la naturaleza del negocio del cliente yo Requisitos legales o regulatorios

Que la empresa incumpla con algunas leyes y requisitos regulatorios del paiacutes en cuanto a la presentacioacuten de la informacioacuten financiera y esto no permite que se realice la auditoria

a)

b)

c)

Que la empresa en periodos anteriores haya cometido errores en el manejo de su informacioacuten financiera y por tanto la auditoria no puede ser realizada eficazmente

Gracias Carlos hablare directamente con elauditor para que procedamos a cambiar losteacuterminos del trabajo

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Carlos te has equivocado hable con el auditor yme dice que por estas razones es imposible quecambiemos los teacuterminos del trabajo deauditoria ya que son errores cometidos pornuestra entidad

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INFORMACIONbull El auditor debe considerar si es apropiado o no realizar un cambio en su trabajo

bull El auditor debe analizar la razoacuten por la cual se hace la peticioacuten de cambio teniendo en cuenta que esta no debe modificar el alcance de su auditoria

bull un cambio no seriacutea considerado razonable si mostrara que se refiere a informacioacuten que es incorrecta incompleta oacute de alguacuten otro modo insatisfactoria

bull El auditor debe considerar todas las implicaciones legales que generariacutea dicho cambio

bull Cuando los teacuterminos del trabajo son modificados el auditor y el cliente deben estar de acuerdo con los nuevos teacuterminos

bull El auditor no debe estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hayjustificacioacuten para hacerlo o esta no sea razonable

bull Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio y no se le permitecontinuar con el trabajo anterior este debe retirarse y reportar las razones de suretiro

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Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

b)

Gracias Carlos tendreacute que llegar a un acuerdocon el auditor pues no puedo permitir que esteproceso sea suspendido

CORRECTO

Carlos te has equivocado he hablado con elauditor y el me dice que no esta obligado arealizar esta accioacuten ya que es autoacutenomo en decirsi continua o no con la auditoria necesito queme expliques bien para poder llegar a unacuerdo con el

INCORRECTO

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Gracias Carlos he hablado con el auditor y llegamosa un acuerdo el continuara realizando la auditoria yrealizara unos pequentildeos cambios que lesolicitamos los cuales evaluoacute y dijo que los podiacutearealizar y que no era necesario enviarnos una nuevacarta con los teacuterminos del contrato de auditoria

Muchas gracias por tu colaboracioacuten haz hecho unexcelente trabajo

REFERENCIAS

bull IFAC (2011) [internet] Disponible en httpwwwifacorgsitesdefaultfilesdownloadsa009-2010-iaasb-handbook-isa-210pdf [acceso 19 de Agosto de 2011]

bull Documento en PDF emitido por Corporacioacuten Edi-Aacutebaco Ciacutea Ltda (2002) [internet] Disponible en httpwwwccpsucreorgveLeyesReglamentosleyesNormativaInternacional5NIC-NIIFInterpretacionesNIATraduccionprefacioniaysrpdf [acceso 13 de Septiembre de 2011]

bull Library amp information service (2011) [internet] Disponible en httptranslategooglecomcotranslatehl=esamplangpair=en|esampu=httpwwwicaewcomenlibrarysubject-gatewaysauditingknowledge-guide-to-international-standards-on-auditing [acceso 18 de septiembre de 2011]

bull Bateman amp Co (2011) [internet] Disponible en httpwwwbatemanhoustoncomnewsStdshtm [acceso 21 de Septiembre de 2011]

bull Robert S Roussey (2009) presidente de la comisioacuten de praacutecticas internacionales de auditoria Documento publicado en THE CPA JOURNAL Disponible en httptranslategoogleusercontentcomtranslate_chl=esamplangpair=en|esamprurl=translategooglecomcoamptwu=1ampu=httpwwwnysscpaorgcpajournal19991099FeaturesF141099HTMampusg=ALkJrhjvQooia5jckKCN1pWoKgqXo_dScw [acceso 28 de Septiembre de 2011]

bull httpeswikipediaorgwikiWikipediaPortada [internet] (definiciones marco conceptual) [Acceso 2 de Octubre de 2011]

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AUDITORIAS RECURRENTES En las auditorias recurrentes el auditordebe considerar si las circunstancias requieren que los teacuterminos deltrabajo sean revisados y si hay necesidad de recordarle al cliente losteacuterminos existentes El auditor puede decidir si enviacutea o no una nuevacarta de compromiso cada periodo dependiendo de diversos factores

CAMBIOS EN LAS CONDICIONES DE TRABAJO

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auditoriao Cambios recientes de la alta gerencia o del gobierno corporativoo Cambios en la naturaleza del negocio del clienteo Requisitos legales o regulatorios

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bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

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Que el cliente no tenga claros el objetivo y el alcance de la auditoria Cambios recientes de la alta gerencia Cambios en la naturaleza del negocio del cliente yo Requisitos legales o regulatorios

Que la empresa incumpla con algunas leyes y requisitos regulatorios del paiacutes en cuanto a la presentacioacuten de la informacioacuten financiera y esto no permite que se realice la auditoria

a)

b)

c)

Que la empresa en periodos anteriores haya cometido errores en el manejo de su informacioacuten financiera y por tanto la auditoria no puede ser realizada eficazmente

Gracias Carlos hablare directamente con elauditor para que procedamos a cambiar losteacuterminos del trabajo

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Carlos te has equivocado hable con el auditor yme dice que por estas razones es imposible quecambiemos los teacuterminos del trabajo deauditoria ya que son errores cometidos pornuestra entidad

INCORRECTO

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INFORMACIONbull El auditor debe considerar si es apropiado o no realizar un cambio en su trabajo

bull El auditor debe analizar la razoacuten por la cual se hace la peticioacuten de cambio teniendo en cuenta que esta no debe modificar el alcance de su auditoria

bull un cambio no seriacutea considerado razonable si mostrara que se refiere a informacioacuten que es incorrecta incompleta oacute de alguacuten otro modo insatisfactoria

bull El auditor debe considerar todas las implicaciones legales que generariacutea dicho cambio

bull Cuando los teacuterminos del trabajo son modificados el auditor y el cliente deben estar de acuerdo con los nuevos teacuterminos

bull El auditor no debe estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hayjustificacioacuten para hacerlo o esta no sea razonable

bull Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio y no se le permitecontinuar con el trabajo anterior este debe retirarse y reportar las razones de suretiro

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Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

b)

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bull IFAC (2011) [internet] Disponible en httpwwwifacorgsitesdefaultfilesdownloadsa009-2010-iaasb-handbook-isa-210pdf [acceso 19 de Agosto de 2011]

bull Documento en PDF emitido por Corporacioacuten Edi-Aacutebaco Ciacutea Ltda (2002) [internet] Disponible en httpwwwccpsucreorgveLeyesReglamentosleyesNormativaInternacional5NIC-NIIFInterpretacionesNIATraduccionprefacioniaysrpdf [acceso 13 de Septiembre de 2011]

bull Library amp information service (2011) [internet] Disponible en httptranslategooglecomcotranslatehl=esamplangpair=en|esampu=httpwwwicaewcomenlibrarysubject-gatewaysauditingknowledge-guide-to-international-standards-on-auditing [acceso 18 de septiembre de 2011]

bull Bateman amp Co (2011) [internet] Disponible en httpwwwbatemanhoustoncomnewsStdshtm [acceso 21 de Septiembre de 2011]

bull Robert S Roussey (2009) presidente de la comisioacuten de praacutecticas internacionales de auditoria Documento publicado en THE CPA JOURNAL Disponible en httptranslategoogleusercontentcomtranslate_chl=esamplangpair=en|esamprurl=translategooglecomcoamptwu=1ampu=httpwwwnysscpaorgcpajournal19991099FeaturesF141099HTMampusg=ALkJrhjvQooia5jckKCN1pWoKgqXo_dScw [acceso 28 de Septiembre de 2011]

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Junto con el personal administrativo hemos evaluado laauditoria que se esta realizando a nuestra empresa yobservamos que no esta cumpliendo con nuestrasexpectativas queremos pedir al auditor que cambie lascondiciones de trabajo iquestme podriacuteas decir cuales son lascondiciones avaladas por la NIA 210 para realizar un cambioen las cartas de auditoria

Que el cliente no tenga claros el objetivo y el alcance de la auditoria Cambios recientes de la alta gerencia Cambios en la naturaleza del negocio del cliente yo Requisitos legales o regulatorios

Que la empresa incumpla con algunas leyes y requisitos regulatorios del paiacutes en cuanto a la presentacioacuten de la informacioacuten financiera y esto no permite que se realice la auditoria

a)

b)

c)

Que la empresa en periodos anteriores haya cometido errores en el manejo de su informacioacuten financiera y por tanto la auditoria no puede ser realizada eficazmente

Gracias Carlos hablare directamente con elauditor para que procedamos a cambiar losteacuterminos del trabajo

CORRECTO

Carlos te has equivocado hable con el auditor yme dice que por estas razones es imposible quecambiemos los teacuterminos del trabajo deauditoria ya que son errores cometidos pornuestra entidad

INCORRECTO

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INFORMACIONbull El auditor debe considerar si es apropiado o no realizar un cambio en su trabajo

bull El auditor debe analizar la razoacuten por la cual se hace la peticioacuten de cambio teniendo en cuenta que esta no debe modificar el alcance de su auditoria

bull un cambio no seriacutea considerado razonable si mostrara que se refiere a informacioacuten que es incorrecta incompleta oacute de alguacuten otro modo insatisfactoria

bull El auditor debe considerar todas las implicaciones legales que generariacutea dicho cambio

bull Cuando los teacuterminos del trabajo son modificados el auditor y el cliente deben estar de acuerdo con los nuevos teacuterminos

bull El auditor no debe estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hayjustificacioacuten para hacerlo o esta no sea razonable

bull Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio y no se le permitecontinuar con el trabajo anterior este debe retirarse y reportar las razones de suretiro

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Carlos buenas tardes necesito que me respondas esta pregunta urgentementeya que hemos hablado con el auditor sobre el cambio de los teacuterminos deltrabajo y hemos obtenido una respuesta inesperada Espero tu prontarespuesta

ATT Roberto Goacutemez

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SOLICITUD DE GERENCIACarlos he hablado con el auditor y le dije que evaluara la peticioacutensobre el cambio de los teacuterminos de auditoria esta mantildeana recibiacute unacarta en la que el me responde que no puede cambiar los teacuterminos desu carta de auditoria puesto que no encuentra una justificacioacuten validapara realizar este cambio a su vez nos dice que le confirmemos siaceptamos que continuacutee su auditoria con los mismos teacuterminos o si nocontinua para que asi proceda a presentarnos su carta de renuncia conla respectiva justificacioacuten Esto me preocupa iquestquisiera saber si esposible que el pueda tomar tal decisioacuten

Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

b)

Gracias Carlos tendreacute que llegar a un acuerdocon el auditor pues no puedo permitir que esteproceso sea suspendido

CORRECTO

Carlos te has equivocado he hablado con elauditor y el me dice que no esta obligado arealizar esta accioacuten ya que es autoacutenomo en decirsi continua o no con la auditoria necesito queme expliques bien para poder llegar a unacuerdo con el

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COMUNICADO

Gracias Carlos he hablado con el auditor y llegamosa un acuerdo el continuara realizando la auditoria yrealizara unos pequentildeos cambios que lesolicitamos los cuales evaluoacute y dijo que los podiacutearealizar y que no era necesario enviarnos una nuevacarta con los teacuterminos del contrato de auditoria

Muchas gracias por tu colaboracioacuten haz hecho unexcelente trabajo

REFERENCIAS

bull IFAC (2011) [internet] Disponible en httpwwwifacorgsitesdefaultfilesdownloadsa009-2010-iaasb-handbook-isa-210pdf [acceso 19 de Agosto de 2011]

bull Documento en PDF emitido por Corporacioacuten Edi-Aacutebaco Ciacutea Ltda (2002) [internet] Disponible en httpwwwccpsucreorgveLeyesReglamentosleyesNormativaInternacional5NIC-NIIFInterpretacionesNIATraduccionprefacioniaysrpdf [acceso 13 de Septiembre de 2011]

bull Library amp information service (2011) [internet] Disponible en httptranslategooglecomcotranslatehl=esamplangpair=en|esampu=httpwwwicaewcomenlibrarysubject-gatewaysauditingknowledge-guide-to-international-standards-on-auditing [acceso 18 de septiembre de 2011]

bull Bateman amp Co (2011) [internet] Disponible en httpwwwbatemanhoustoncomnewsStdshtm [acceso 21 de Septiembre de 2011]

bull Robert S Roussey (2009) presidente de la comisioacuten de praacutecticas internacionales de auditoria Documento publicado en THE CPA JOURNAL Disponible en httptranslategoogleusercontentcomtranslate_chl=esamplangpair=en|esamprurl=translategooglecomcoamptwu=1ampu=httpwwwnysscpaorgcpajournal19991099FeaturesF141099HTMampusg=ALkJrhjvQooia5jckKCN1pWoKgqXo_dScw [acceso 28 de Septiembre de 2011]

bull httpeswikipediaorgwikiWikipediaPortada [internet] (definiciones marco conceptual) [Acceso 2 de Octubre de 2011]

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Carlos buenas tardes te agradezco por haberme colaborado con lasinquietudes que me han surgido hasta ahora se que durante el transcurso de laauditoria saldraacuten otras inquietudes y espero me puedas ayudar a resolverlasestoy muy agradecido y muy contento con tu labor

ATT Roberto Goacutemez

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AUDITORIAS RECURRENTES En las auditorias recurrentes el auditordebe considerar si las circunstancias requieren que los teacuterminos deltrabajo sean revisados y si hay necesidad de recordarle al cliente losteacuterminos existentes El auditor puede decidir si enviacutea o no una nuevacarta de compromiso cada periodo dependiendo de diversos factores

CAMBIOS EN LAS CONDICIONES DE TRABAJO

Motivoso Que el cliente no tenga claros los objetivos yo el alcance de la

auditoriao Cambios recientes de la alta gerencia o del gobierno corporativoo Cambios en la naturaleza del negocio del clienteo Requisitos legales o regulatorios

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bull ALCANCE DE AUDITORIA conjunto deprocedimientos de auditoria consideradosnecesarios de acuerdo a las circunstancias para lograr los objetivos de la auditoriarealizada

bull AUDITOR persona capacitada yexperimentada que se designa por unaautoridad competente para revisarexaminar y evaluar los resultados de lagestioacuten administrativa y financiera de unadependencia o entidad

bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

bull NIA norma internacional de

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a)

b)

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No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

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Gracias Carlos tendreacute que llegar a un acuerdocon el auditor pues no puedo permitir que esteproceso sea suspendido

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bull Documento en PDF emitido por Corporacioacuten Edi-Aacutebaco Ciacutea Ltda (2002) [internet] Disponible en httpwwwccpsucreorgveLeyesReglamentosleyesNormativaInternacional5NIC-NIIFInterpretacionesNIATraduccionprefacioniaysrpdf [acceso 13 de Septiembre de 2011]

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bull Robert S Roussey (2009) presidente de la comisioacuten de praacutecticas internacionales de auditoria Documento publicado en THE CPA JOURNAL Disponible en httptranslategoogleusercontentcomtranslate_chl=esamplangpair=en|esamprurl=translategooglecomcoamptwu=1ampu=httpwwwnysscpaorgcpajournal19991099FeaturesF141099HTMampusg=ALkJrhjvQooia5jckKCN1pWoKgqXo_dScw [acceso 28 de Septiembre de 2011]

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bull AUDITORIA FINANCIERA Es un proceso cuyoresultado final es la emisioacuten de un informeen el que el auditor da a conocer su opinioacutensobre la situacioacuten financiera de la empresa

bull AUDITORIAS RECURRENTES Sonaquellas donde se examinan losPlanes de Medidas elaborados enauditorias anteriores donde seobtuvo calificacioacuten de Deficiente oMalo trataacutendose de Auditorias deGestioacuten Integrales FinancierasTemaacuteticas o Especiales

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Que el cliente no tenga claros el objetivo y el alcance de la auditoria Cambios recientes de la alta gerencia Cambios en la naturaleza del negocio del cliente yo Requisitos legales o regulatorios

Que la empresa incumpla con algunas leyes y requisitos regulatorios del paiacutes en cuanto a la presentacioacuten de la informacioacuten financiera y esto no permite que se realice la auditoria

a)

b)

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bull El auditor debe analizar la razoacuten por la cual se hace la peticioacuten de cambio teniendo en cuenta que esta no debe modificar el alcance de su auditoria

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bull El auditor no debe estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hayjustificacioacuten para hacerlo o esta no sea razonable

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Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

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bull Library amp information service (2011) [internet] Disponible en httptranslategooglecomcotranslatehl=esamplangpair=en|esampu=httpwwwicaewcomenlibrarysubject-gatewaysauditingknowledge-guide-to-international-standards-on-auditing [acceso 18 de septiembre de 2011]

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a)

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bull El auditor debe analizar la razoacuten por la cual se hace la peticioacuten de cambio teniendo en cuenta que esta no debe modificar el alcance de su auditoria

bull un cambio no seriacutea considerado razonable si mostrara que se refiere a informacioacuten que es incorrecta incompleta oacute de alguacuten otro modo insatisfactoria

bull El auditor debe considerar todas las implicaciones legales que generariacutea dicho cambio

bull Cuando los teacuterminos del trabajo son modificados el auditor y el cliente deben estar de acuerdo con los nuevos teacuterminos

bull El auditor no debe estar de acuerdo con un cambio de trabajo donde no hayjustificacioacuten para hacerlo o esta no sea razonable

bull Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio y no se le permitecontinuar con el trabajo anterior este debe retirarse y reportar las razones de suretiro

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Carlos buenas tardes necesito que me respondas esta pregunta urgentementeya que hemos hablado con el auditor sobre el cambio de los teacuterminos deltrabajo y hemos obtenido una respuesta inesperada Espero tu prontarespuesta

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SOLICITUD DE GERENCIACarlos he hablado con el auditor y le dije que evaluara la peticioacutensobre el cambio de los teacuterminos de auditoria esta mantildeana recibiacute unacarta en la que el me responde que no puede cambiar los teacuterminos desu carta de auditoria puesto que no encuentra una justificacioacuten validapara realizar este cambio a su vez nos dice que le confirmemos siaceptamos que continuacutee su auditoria con los mismos teacuterminos o si nocontinua para que asi proceda a presentarnos su carta de renuncia conla respectiva justificacioacuten Esto me preocupa iquestquisiera saber si esposible que el pueda tomar tal decisioacuten

Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

b)

Gracias Carlos tendreacute que llegar a un acuerdocon el auditor pues no puedo permitir que esteproceso sea suspendido

CORRECTO

Carlos te has equivocado he hablado con elauditor y el me dice que no esta obligado arealizar esta accioacuten ya que es autoacutenomo en decirsi continua o no con la auditoria necesito queme expliques bien para poder llegar a unacuerdo con el

INCORRECTO

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COMUNICADO

Gracias Carlos he hablado con el auditor y llegamosa un acuerdo el continuara realizando la auditoria yrealizara unos pequentildeos cambios que lesolicitamos los cuales evaluoacute y dijo que los podiacutearealizar y que no era necesario enviarnos una nuevacarta con los teacuterminos del contrato de auditoria

Muchas gracias por tu colaboracioacuten haz hecho unexcelente trabajo

REFERENCIAS

bull IFAC (2011) [internet] Disponible en httpwwwifacorgsitesdefaultfilesdownloadsa009-2010-iaasb-handbook-isa-210pdf [acceso 19 de Agosto de 2011]

bull Documento en PDF emitido por Corporacioacuten Edi-Aacutebaco Ciacutea Ltda (2002) [internet] Disponible en httpwwwccpsucreorgveLeyesReglamentosleyesNormativaInternacional5NIC-NIIFInterpretacionesNIATraduccionprefacioniaysrpdf [acceso 13 de Septiembre de 2011]

bull Library amp information service (2011) [internet] Disponible en httptranslategooglecomcotranslatehl=esamplangpair=en|esampu=httpwwwicaewcomenlibrarysubject-gatewaysauditingknowledge-guide-to-international-standards-on-auditing [acceso 18 de septiembre de 2011]

bull Bateman amp Co (2011) [internet] Disponible en httpwwwbatemanhoustoncomnewsStdshtm [acceso 21 de Septiembre de 2011]

bull Robert S Roussey (2009) presidente de la comisioacuten de praacutecticas internacionales de auditoria Documento publicado en THE CPA JOURNAL Disponible en httptranslategoogleusercontentcomtranslate_chl=esamplangpair=en|esamprurl=translategooglecomcoamptwu=1ampu=httpwwwnysscpaorgcpajournal19991099FeaturesF141099HTMampusg=ALkJrhjvQooia5jckKCN1pWoKgqXo_dScw [acceso 28 de Septiembre de 2011]

bull httpeswikipediaorgwikiWikipediaPortada [internet] (definiciones marco conceptual) [Acceso 2 de Octubre de 2011]

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Junto con el personal administrativo hemos evaluado laauditoria que se esta realizando a nuestra empresa yobservamos que no esta cumpliendo con nuestrasexpectativas queremos pedir al auditor que cambie lascondiciones de trabajo iquestme podriacuteas decir cuales son lascondiciones avaladas por la NIA 210 para realizar un cambioen las cartas de auditoria

Que el cliente no tenga claros el objetivo y el alcance de la auditoria Cambios recientes de la alta gerencia Cambios en la naturaleza del negocio del cliente yo Requisitos legales o regulatorios

Que la empresa incumpla con algunas leyes y requisitos regulatorios del paiacutes en cuanto a la presentacioacuten de la informacioacuten financiera y esto no permite que se realice la auditoria

a)

b)

c)

Que la empresa en periodos anteriores haya cometido errores en el manejo de su informacioacuten financiera y por tanto la auditoria no puede ser realizada eficazmente

Gracias Carlos hablare directamente con elauditor para que procedamos a cambiar losteacuterminos del trabajo

CORRECTO

Carlos te has equivocado hable con el auditor yme dice que por estas razones es imposible quecambiemos los teacuterminos del trabajo deauditoria ya que son errores cometidos pornuestra entidad

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Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

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Que el cliente no tenga claros el objetivo y el alcance de la auditoria Cambios recientes de la alta gerencia Cambios en la naturaleza del negocio del cliente yo Requisitos legales o regulatorios

Que la empresa incumpla con algunas leyes y requisitos regulatorios del paiacutes en cuanto a la presentacioacuten de la informacioacuten financiera y esto no permite que se realice la auditoria

a)

b)

c)

Que la empresa en periodos anteriores haya cometido errores en el manejo de su informacioacuten financiera y por tanto la auditoria no puede ser realizada eficazmente

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Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

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Gracias Carlos tendreacute que llegar a un acuerdocon el auditor pues no puedo permitir que esteproceso sea suspendido

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Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

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Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

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No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

a)

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SOLICITUD DE GERENCIACarlos he hablado con el auditor y le dije que evaluara la peticioacutensobre el cambio de los teacuterminos de auditoria esta mantildeana recibiacute unacarta en la que el me responde que no puede cambiar los teacuterminos desu carta de auditoria puesto que no encuentra una justificacioacuten validapara realizar este cambio a su vez nos dice que le confirmemos siaceptamos que continuacutee su auditoria con los mismos teacuterminos o si nocontinua para que asi proceda a presentarnos su carta de renuncia conla respectiva justificacioacuten Esto me preocupa iquestquisiera saber si esposible que el pueda tomar tal decisioacuten

Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

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Gracias Carlos tendreacute que llegar a un acuerdocon el auditor pues no puedo permitir que esteproceso sea suspendido

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Carlos te has equivocado he hablado con elauditor y el me dice que no esta obligado arealizar esta accioacuten ya que es autoacutenomo en decirsi continua o no con la auditoria necesito queme expliques bien para poder llegar a unacuerdo con el

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Gracias Carlos he hablado con el auditor y llegamosa un acuerdo el continuara realizando la auditoria yrealizara unos pequentildeos cambios que lesolicitamos los cuales evaluoacute y dijo que los podiacutearealizar y que no era necesario enviarnos una nuevacarta con los teacuterminos del contrato de auditoria

Muchas gracias por tu colaboracioacuten haz hecho unexcelente trabajo

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Si es posible la NIA 210 dice que el auditor debe analizar las razones por las cualesse quieren cambiar los teacuterminos de trabajo y verificar si la empresa tiene o no razoacutenpara realizar este cambio si no tiene razoacuten el puede presentar su carta de renunciasiempre y cuando la compantildeiacutea decida no seguir con el proceso de auditoria

No es posible la NIA 210 dice que la empresa puede pedir al auditor que cambielos teacuterminos del contrato de auditoria cuantas veces lo considere necesario y elauditor debe realizar estos cambios cada vez que se le exijan

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