NERACA SALDO / NERACA SISANERACA SALDO / NERACA SISA( TRIAL BALANCE )( TRIAL BALANCE )

PROGRAM STUDI AGRIBISNISARFINSYAH HAFID ANWARI

NERACA SALDO / NERACA SISANERACA SALDO / NERACA SISA( TRIAL BALANCE )( TRIAL BALANCE )

Adalah suatu daftar yang memuat saldo – Adalah suatu daftar yang memuat saldo – saldo akhir dari setiap akun / perkiraan saldo akhir dari setiap akun / perkiraan buku besar yang digunakan oleh suatu buku besar yang digunakan oleh suatu perusahaan pada akhir periode.perusahaan pada akhir periode.FungsiFungsi- Memeriksa keseimbangan antara jumlah Memeriksa keseimbangan antara jumlah

saldo debit dan saldo kredit akun buku saldo debit dan saldo kredit akun buku besarbesar

- Sebagai awal informasi untuk menyusun Sebagai awal informasi untuk menyusun laporan keuanganlaporan keuangan

Ayat Jurnal PenyesuaianAyat Jurnal Penyesuaian( Andjusting Journal Entry )( Andjusting Journal Entry )

Jurnal PenyesuaianJurnal Penyesuaian Adalah jurnal yang dibuat karena adanya Adalah jurnal yang dibuat karena adanya

ketidaksesuaian antara akun – akun / ketidaksesuaian antara akun – akun / perkiraan – perkiraan pada neraca saldo dan perkiraan – perkiraan pada neraca saldo dan keadaan yang sebenarnya.keadaan yang sebenarnya.

Jurnal Penyesuaian disusun berdasarkan data Jurnal Penyesuaian disusun berdasarkan data dari dari neraca saldoneraca saldo dan dan data penyesuaiandata penyesuaian akhir akhir periodeperiode

Akun – akun yang memerlukan penyesuaian Akun – akun yang memerlukan penyesuaian

1. Perlengkapan ( Supplier )1. Perlengkapan ( Supplier )2. Beban dibayar di muka ( Prepaid Expense )2. Beban dibayar di muka ( Prepaid Expense )

a. Dicatat sebagai a. Dicatat sebagai hartahartab. Dicatat sebagai b. Dicatat sebagai bebanbeban

3. Pendapatan diterima di muka 3. Pendapatan diterima di muka ( Deferred Income )( Deferred Income )

4. Pendapatan yang masih harus diterima 4. Pendapatan yang masih harus diterima ( Accrued Income )( Accrued Income )

b. Dicatat sebagai b. Dicatat sebagai pendapatanpendapatana. Dicatat sebagai a. Dicatat sebagai utangutang

5. Beban yang masih harus di bayar5. Beban yang masih harus di bayar ( Accrued Expense )( Accrued Expense )6. Penyusutan aktiva tetap 6. Penyusutan aktiva tetap ( Depreciation )( Depreciation )7. Penyediaan barang dagang 7. Penyediaan barang dagang ( Merchandise inventory )( Merchandise inventory )

Beban perlengkapanBeban perlengkapan PerlengkapanPerlengkapan

Rp. ……Rp. …… --

--Rp. ……….Rp. ……….

( Sebesar yang telah tercapai )( Sebesar yang telah tercapai )

ContohPada neraca saldo per 31 Desember 2006 terdapat akun perlengkapan kantor Rp. 6.000.000,- . Pada waktu perhitungan termyata nilai perlengkapan yang ada sebesar Rp. 3.500.000,- Buatlah ayat jurnal penyesuaiannya !.

1. Perlengkapan1. Perlengkapan Ayat Jurnal Penyesuaian ( AJP )Ayat Jurnal Penyesuaian ( AJP )

TanggalTanggal KeteranganKeterangan RefRef D D ( Rp. )( Rp. )

KK( Rp. )( Rp. )

20062006DesDes

3131 Beban perlengkapan kantorBeban perlengkapan kantor Perlengkapan kantorPerlengkapan kantor

2.500.0002.500.000--

--2.500.0002.500.000

JawabJawabPerlengkapan kantor yang terpakai : Perlengkapan kantor yang terpakai : Rp. 6.000.000,- - Rp. 3.500.000,- = Rp. 2.500.000,-Rp. 6.000.000,- - Rp. 3.500.000,- = Rp. 2.500.000,-

Ayat Jurnal PenyesuaianAyat Jurnal Penyesuaian

2. Beban Dibayar Dimuka2. Beban Dibayar Dimukaa. Dicatat sebagai a. Dicatat sebagai ““ harta”harta”

Beban …….Beban …….………….. Dibayar dimuka.. Dibayar dimuka

Rp. ……Rp. …… --

--Rp. ……….Rp. ……….

( Sebesar yang ( Sebesar yang telahtelah menjadi beban ) menjadi beban )

AJPAJP

b. Dicatat sebagai b. Dicatat sebagai ““ beban “beban “

………….. Dibayar dimuka.. Dibayar dimukaBeban …….Beban …….

Rp. ……Rp. …… --

--Rp. ……….Rp. ……….

( Sebesar yang ( Sebesar yang belumbelum menjadi beban ) menjadi beban )

AJPAJP

ContohPada tanggal 1 Agustus 2006 perusahaan mem-bayar premi asuransi untuk satu tahun sebesar Rp. 5.400.000,-Buatlah ayat jurnal penyesuaian Jika :a. Dicatat sebagai hartab. Dicatat sebagai beban

01/08/200601/08/2006

31/12/200631/12/2006( tutup buku )( tutup buku )

01/08/200701/08/20077 bulan7 bulan5 bulan5 bulan

Asuransi yang belum menjadi bebanAsuransi yang belum menjadi bebanAsuransi yang telah menjadi bebanAsuransi yang telah menjadi beban

Perhatikan perhitungan beban sebagai berikut :Perhatikan perhitungan beban sebagai berikut :

TanggalTanggal KeteranganKeterangan RefRef D D ( Rp. )( Rp. )

KK( Rp. )( Rp. )

20062006DesDes

3131 Beban AsuransiBeban Asuransi Asuransi dibayar dimukaAsuransi dibayar dimuka

2.250.0002.250.000--

--2.250.0002.250.000

JawabJawab

Ayat Jurnal PenyesuaianAyat Jurnal Penyesuaian

a. Dicatat sebagai a. Dicatat sebagai hartahartaAsuransi yang telah menjadi beban dan sudah dijalani ( 1 Agustus sampai dengan 31 Desember 2006 = 5 bulan )5/12 x Rp.5.400.000,- = Rp. 2.250.000,-

b. Dicatat sebagai b. Dicatat sebagai bebanbeban

TanggalTanggal KeteranganKeterangan RefRef D D ( Rp. )( Rp. )

KK( Rp. )( Rp. )

20062006DesDes

3131 Asuransi dibayar dimukaAsuransi dibayar dimuka Beban AsuransiBeban Asuransi

3.150.0003.150.000--

--3.150.0003.150.000

Ayat Jurnal PenyesuaianAyat Jurnal Penyesuaian7/12 x Rp.5.400.000,- = Rp. 3.150.000,-

Asuransi yang belum menjadi beban / beban yang belum dijalani : ( 31 Des 2006 s.d. 1 Ags 2007 = 7 bulan )

…… …… diterima dimukaditerima dimuka Pendapatan …….Pendapatan …….

Rp. ……Rp. …… --

--Rp. ……….Rp. ……….

( Sebesar yang ( Sebesar yang telahtelah menjadi pendapatan ) menjadi pendapatan )

3. Pendapatan Diterima Dimuka3. Pendapatan Diterima Dimuka a. Dicatat sebagai “ a. Dicatat sebagai “ UtangUtang “ / Kewajiban “ / Kewajiban AJPAJP

Pendapatan …….Pendapatan ……. …… ……. Diterima . Diterima dimukadimuka

Rp. ……Rp. …… --

--Rp. ……….Rp. ……….

( Sebesar yang ( Sebesar yang belumbelum menjadi pendapatan ) menjadi pendapatan )

b. Dicatat sebagai b. Dicatat sebagai PendapatanPendapatan AJPAJP

ContohPada tanggal 1 Mei 2006 diterima sewa untuk 2 (dua) tahun sebesar Rp. 6.900.000,- dan sewa diterima tunai Buatlah ayat jurnal penyesuaiannya !.

a. Dicatat sebagai utangb. Dicatat sebagai pendapatan

01/05/200601/05/2006

31/12/200631/12/2006( tutup buku )( tutup buku )

01/05/200701/05/200716 bulan16 bulan8 bulan8 bulan

Sewa yang belum menjadi pendapatanSewa yang belum menjadi pendapatanSewa yang telah menjadi pendapatanSewa yang telah menjadi pendapatan

Perhatikan perhitungan pendapatan sbb :Perhatikan perhitungan pendapatan sbb :

TanggalTanggal KeteranganKeterangan RefRef D D ( Rp. )( Rp. )

KK( Rp. )( Rp. )

20062006DesDes

3131 Sewa diterima dimukaSewa diterima dimuka Pendapatan sewaPendapatan sewa

2.300.0002.300.000--

--2.300.0002.300.000

JawabJawab

Ayat Jurnal PenyesuaianAyat Jurnal Penyesuaian

a. Dicatat sebagai a. Dicatat sebagai utangutangsewa yang telah menjadi pendapatan ( 1 Mei s.d. 31 Desember 2006 = 8 bulan )

8/24 x Rp.6.900.000,- = Rp. 2.300.000,-

TanggalTanggal KeteranganKeterangan RefRef D D ( Rp. )( Rp. )

KK( Rp. )( Rp. )

20062006DesDes

3131 Pendapatan sewaPendapatan sewaSewa diterima dimukaSewa diterima dimuka

4.600.0004.600.000--

--4.600.0004.600.000

Ayat Jurnal PenyesuaianAyat Jurnal Penyesuaian

a. Dicatat sebagai a. Dicatat sebagai pendapatanpendapatansewa yang belum menjadi pendapatan ( 31 Des 2006 s.d. 1 Mei 2007 = 16 bulan )

16/24 x Rp.6.900.000,- = Rp. 4.600.000,-

Piutang ……………Piutang …………… Pendapatan ……Pendapatan ……

Rp. ……Rp. …… --

--Rp. ……….Rp. ……….

( Sebesar pendapatan yang ( Sebesar pendapatan yang telahtelah terjadi ) terjadi )Contoha. Pada tgl 1 November 2006 perusahaan membeli

obligasi dengan harga beli Rp.9.000.000,- bunga obligasi 20% dan dibayar tiap tgl 1 Nov dan Mei

b. Pada tgl 31 Des 2006 masih akan diterima bunga dari langganan sebesar Rp. 250.000,-

Buatlah jurnal penyesuaiannya !.

4. Pendapatan yang masih harus diterima4. Pendapatan yang masih harus diterima Ayat Jurnal Penyesuaian ( AJP )Ayat Jurnal Penyesuaian ( AJP )

JawabJawab

01/11/200501/11/200531/12/200631/12/2006( tutup buku )( tutup buku )

01/05/200701/05/20074 bulan4 bulan2 bulan2 bulan

pendapatan bunga yang telah terjadipendapatan bunga yang telah terjadiPerhatikan perhitungan bunga ( point : a) :Perhatikan perhitungan bunga ( point : a) :

pendapatan bunga yang akan pendapatan bunga yang akan diterima periode 2007diterima periode 2007

TanggalTanggal KeteranganKeterangan RefRef D D ( Rp. )( Rp. )

KK( Rp. )( Rp. )

20062006Des Des (a)(a)DesDes(b)(b)

3131

3131

Piutang bungaPiutang bunga Pendapatan bungaPendapatan bunga

Piutang bungaPiutang bunga Pendapatan bungaPendapatan bunga

300.000300.000--

250.000250.000--

--300.000300.000

--250.000250.000

Ayat Jurnal PenyesuaianAyat Jurnal Penyesuaian

Jadi pendapatan bunga pada periode 2006 ( telah terjadi dan uang belum diterima ) = 2/12 x 20/100 x Rp. 9.000.000,- = Rp. 300.000,-

Beban ……………Beban …………… Utang ……Utang ……

Rp. ……Rp. …… --

--Rp. ……….Rp. ……….

( Sebesar beban yang ( Sebesar beban yang telah terjaditelah terjadi dan dan belum dibayarbelum dibayar ) )

5. Beban yang masih harus dibayar5. Beban yang masih harus dibayar Ayat Jurnal Penyesuaian ( AJP )Ayat Jurnal Penyesuaian ( AJP )

Contoha. Suatu perusahaan melakukan pembayaran gayi

karyawan setiap minggu Rp. 4.500.000,- Pembayaran gaji dilakukan tiap hari Sabtu Pada periode akuntansi 2005 tanggal 31 Des jatuh pada hari Kamis.

b. Pada tgl 31 Des 2006 gaji karyawan yang masih harus dibayar Rp. 3.700.000,-

Buatlah jurnal penyesuaiannya !.

JawabJawab

28 Des28 Des

Tutup bukuTutup bukuPeriode 2006Periode 2006

4 hari4 hari

Gaji yang belum diterimaGaji yang belum diterimaPerhatikan perhitungan gaji ( point : a) :Perhatikan perhitungan gaji ( point : a) :

Pembayaran gaji hari SabtuPembayaran gaji hari Sabtu

TanggalTanggal KeteranganKeterangan RefRef D D ( Rp. )( Rp. )

KK( Rp. )( Rp. )

20062006Des Des (a)(a)DesDes(b)(b)

3131

3131

Beban gaji ……….Beban gaji ………. Utang gaji ………..Utang gaji ………..

Beban gaji ………….Beban gaji …………. Utang gaji ……Utang gaji ……

3.000.0003.000.000--

3.700.0003.700.000--

--3.000.0003.000.000

--3.700.0003.700.000

Ayat Jurnal PenyesuaianAyat Jurnal Penyesuaian

Jadi gaji yang belum dibayar ( utang gaji ) selama 4 hari sebesar = 4/6 x Rp. 4.500.000,- = Rp. 3.000.000,-

29 Des29 Des 30 Des30 Des 31 Des31 Des 1 Jan 20061 Jan 2006 2 Jan 20072 Jan 2007SeninSenin SelasaSelasa RabuRabu KamisKamis Jum’atJum’at SabtuSabtu

Beban penyusutan ………Beban penyusutan ……… Akumulasi penyusutan Akumulasi penyusutan

Rp. ……Rp. …… --

--Rp. ……….Rp. ……….

( Sebesar penyusutan pertahun )( Sebesar penyusutan pertahun ) Contoh Pada neraca saldo terdapat akun peralatan ( D )

Rp. 10.000.000,- dan akumulasi penyusutan peralatan ( K ) Rp. 1.500.000,-

Penyusutan per tahun 5% dari harga perolehan. Buatlah jurnal penyesuaiannya !.

6. Penyusutan Aktiva ( Harta ) Tetap6. Penyusutan Aktiva ( Harta ) Tetap Ayat Jurnal Penyesuaian ( AJP )Ayat Jurnal Penyesuaian ( AJP )

TanggalTanggal KeteranganKeterangan RefRef D D ( Rp. )( Rp. )

KK( Rp. )( Rp. )

20062006DesDes

3131 Beban penyusutan peralatanBeban penyusutan peralatanAkumulasi peny. PeralatanAkumulasi peny. Peralatan

5.00.0005.00.000--

--500.000500.000

JawabPenyusutan per tahun = 5% x Rp. 10.000.000,- = Rp. 5.00.000,-

Ayat Jurnal Penyesuaian ( AJP )Ayat Jurnal Penyesuaian ( AJP )